Вирок

від 08.11.2012 по справі 11/2690/2291/2012

АПЕЛЯЦІЙНИЙ СУД МІСТА КИЄВА

АПЕЛЯЦІЙНИЙ СУД МІСТА КИЄВА

В И Р О К

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

08 листопада 2012 року колегія суддів судової палати з розгляду кримінальних справ Апеляційного суду м. Києва у складі:

головуючого судді Горб І.М.,

суддів - Гриненка О.В.,

Сілкової І.М.,

з участю прокурора - Тертичного О.А.,

захисника - ОСОБА_2,

засудженого - ОСОБА_3,

розглянувши у відкритому судовому засіданні в приміщенні суду в м. Києві кримінальну справу за апеляцією прокурора, який брав участь у розгляді справи судом першої інстанції, на вирок Солом'янського районного суду м. Києва від 26 березня 2012 року,

В С Т А Н О В И Л А:

Вироком Солом'янського районного суду м. Києва від 26 березня 2012 року

ОСОБА_3, ІНФОРМАЦІЯ_1, уродженець с. Беюк Мазра Варденіського району (Республіка Вірменія), громадянин України, азербайджанець, з вищою освітою, одружений, маючий на утриманні трьох неповнолітніх дітей, працюючий директором фірми «Агросервіс-2007», зареєстрований за адресою: АДРЕСА_4, проживаючий за адресою: АДРЕСА_2, раніше не судимий,

засуджений:

- за ч. 3 ст. 212 КК України до штрафу у розмірі 77664 неоподаткованих мінімумів доходів громадян на користь держави, що становить 1320288 гривень, з позбавленням права займати посади, пов'язані з організаційно-розпорядчими та адміністративно-господарськими функціями, строком на 3 роки;

- за п. 3 ст. 27, ч. 2 ст. 205 КК України до штрафу у розмірі 4000

Справа №11/2690/2291/2012 Головуючий у першій інстанції Педенко А.М.

Категорія: ч. 2 ст. 366 КК України Доповідач Горб І.М.

неоподаткованих мінімумів доходів громадян на користь держави, що становить 68000 гривень;

- за ч. 2 ст. 200 КК України до штрафу у розмірі 6000 неоподаткованих мінімумів доходів громадян на користь держави, що становить 102000 гривень;

- за ч. 2 ст. 366 КК України на 3 роки позбавлення волі з позбавленням права займати посади, пов'язані з організаційно-розпорядчими та адміністративно-господарськими функціями, строком на 2 роки;

- за ч. 3 ст. 358 КК України на 2 роки позбавлення волі;

- за п. 3 ст. 27, ч. 2 ст. 358 КК України до штрафу у розмірі 50 неоподаткованих мінімумів доходів громадян на користь держави, що становить 850 гривень, та на підставі ст.ст. 49, 74 КК України звільнено ОСОБА_3 від призначеного покарання за даною статтею в зв'язку із сплином строку давності.

На підставі ст. 70 КК України, за сукупністю злочинів остаточне покарання призначено шляхом поглинення менш суворого покарання більш суворим:

- за ч. 3 ст. 212, ч. 2 ст. 200, п. 3 ст. 27, ч. 2 ст. 205 КК України у виді штрафу в розмірі 77 664 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян на користь держави, що становить 1 320 288 грн., з позбавленням права займати посади, пов'язані з організаційно-розпорядчими та адміністративно-господарськими функціями, строком на 3 роки;

- за ч. 2 ст. 366, ч. 3 ст. 358 КК України у виді 3 років позбавлення волі з позбавленням права займати посади, пов'язані з організаційно-розпорядчими та адміністративно-господарськими функціями, строком на 2 роки.

На підставі ст. 75 КК України, ОСОБА_3 звільнено від відбування покарання у виді позбавлення волі з випробуванням, з іспитовим строком на 3 роки.

Відповідно до ст. 76 КК України, на ОСОБА_3 покладено обов'язки: не виїжджати за межі України на постійне місце проживання без дозволу кримінально-виконавчої інспекції; повідомляти про зміну місця проживання та роботи; періодично з'являтись на реєстрацію в ці органи.

Покарання, призначене за сукупністю злочинів за ч. 3 ст. 212, ч. 2 ст. 200, ст. 27 п. 3, ч. 2 ст. 205 КК України, у виді штрафу виконувати самостійно.

По справі вирішено питання речових доказів та судових витрат.

За вироком суду ОСОБА_3 визнано винним в тому, що він в період часу з вересня 2006 року по лютий 2008 року, діючи з метою прикриття власної незаконної діяльності та залучивши до вчинення інших учасників злочину, які діяли під його керівництвом, вчинив фіктивне підприємництво, тобто повторне створення та повторне придбання суб'єктів підприємницької діяльності, а саме: ТОВ «Агротехмет Інвест», ТОВ «Муніципальна Будівельна Компанія», ТОВ «Склосервіс», ТОВ «Край Фреш Фрукт» з метою прикриття незаконної діяльності, що заподіяло велику матеріальну шкоду державі.

Незважаючи на те, що ТОВ «Агротехмет Інвест», ТОВ «Муніципальна Будівельна Компанія», ТОВ «Склосервіс», ТОВ «Край Фреш Фрукт» були зареєстровані в державних органах влади як суб'єкти підприємницької діяльності - юридичні особи, ОСОБА_3 організував їх створення, повторне створення та придбання із залученням інших осіб - учасників вказаного злочину, не з метою здійснення господарської діяльності, пов'язаної з продажем товарів, виконанням робіт чи наданням послуг, як передбачено статутами зазначених підприємств, а з метою прикриття власної незаконної діяльності, як організатор вчинення даного злочину, за наступних обставин.

Так, приблизно в першій половині вересня 2006 року, ОСОБА_3, маючи намір повторно створити та придбати декілька суб'єктів підприємницької діяльності з метою прикриття власної незаконної діяльності, за невстановлених обставин, у невстановленому місці, вступив у змову із невстановленими слідством особами на ім'я ОСОБА_6, ОСОБА_5, ОСОБА_7, ОСОБА_8 та ОСОБА_15.

В ході змови, яка відбулася між ОСОБА_3 та вказаними особами, згідно розподілу ролей між ними у вчиненні задуманого ними злочину, вищевказані невстановлені слідством особи отримали вказівку від ОСОБА_3 підшукати осіб із кола їх знайомих, які б погодилися за грошову винагороду виступити засновниками та директорами вищевказаних товариств без мети здійснення господарської діяльності на вказаних підприємствах.

При цьому, ОСОБА_3 наказав іншим учасникам злочину, після отримання згоди від таких осіб шляхом виплати їм грошової винагороди, витребувати у вказаних осіб копії паспортів та довідок про присвоєння ідентифікаційних кодів для складання статутних документів підприємств, і під час їх складання, вказувати неправдиві відомості про формування засновниками таких підприємств статутних фондів.

Далі, під безпосереднім наглядом інших учасників злочину, а саме невстановлених слідством осіб на ім'я ОСОБА_6, ОСОБА_5, ОСОБА_8 та ОСОБА_15, засновники повинні відвідати нотаріуса для їх засвідчення нотаріально, після чого проводиться державна реєстрація в державних органах. Після цього, разом із вказаними особами, учасники злочину повинні відкрити банківські рахунки підприємств, виготовити для них печатки та поставити підприємства на податковий облік.

Досягнувши взаємної згоди у вчинені вказаного злочину та діючи за наказом ОСОБА_3, з метою досягнення єдиної злочинної мети, направленої на створення, повторне створення та придбання фіктивних підприємств, згідно вищевказаного розподілу ролей, ОСОБА_3 особисто, а також невстановлені слідством особи на ім'я ОСОБА_6, ОСОБА_5, ОСОБА_8 та ОСОБА_8 підшукали в м. Києві та інших регіонах України знайомих їм осіб, які погодилися виступити засновниками ТОВ «Агротехмет Інвест», ТОВ «Муніципальна Будівельна Компанія», ТОВ «Склосервіс», ТОВ «Край Фреш Фрукт», без мети ведення господарської діяльності на вказаних підприємствах, за обіцяну їм грошову винагороду, яку повинен був сплачувати ОСОБА_3 з частини отриманих ним доходів від незаконної діяльності на вказаних підприємствах.

Так, приблизно в першій половині вересня 2006 року, невстановлена слідством особа на ім'я ОСОБА_6, перебуваючи поблизу приватного будинку в АДРЕСА_5, в денний час доби, діючи за попередньою домовленістю із ОСОБА_3 та іншою невстановленою особою на ім'я ОСОБА_5, згідно розподілу між ними ролей у вчиненні фіктивного підприємництва, запропонувала своїй знайомій - громадянці ОСОБА_9 (кримінальна справа відносно якої закрита на підставі ст. 49 КК України) створити та зареєструвати в органах державної влади на її ім'я суб'єкт підприємницької діяльності - юридичну особу ТОВ «Муніципальна Будівельна Компанія», пообіцявши виплачувати їй за це грошову винагороду у розмірі 500 гривень щомісяця.

Не маючи наміру здійснювати діяльність підприємства, пов'язану з виробництвом товарів, виконанням робіт або наданням послуг, усвідомлюючи протиправний характер запропонованих їй як майбутнього засновника та власника вказаного підприємства, що мали виразитися в прикритті незаконної діяльності ОСОБА_3 та інших осіб, бажаючи отримати в якості винагороди запропоновані їй грошові кошти, ОСОБА_9 погодилася на цю пропозицію.

Отримавши згоду від ОСОБА_9 на участь у фіктивному підприємництві, виконуючи вказівки ОСОБА_3, ОСОБА_6 витребувала у ОСОБА_9 її особисті дані, необхідні для складання статутних документів ТОВ «Муніципальна Будівельна Компанія», які надала іншій невстановленій слідством особі на ім'я ОСОБА_5.

14 вересня 2006 року, невстановлена слідством особа на ім'я ОСОБА_5, реалізуючи спільний із ОСОБА_3, ОСОБА_6 та ОСОБА_9 злочинний намір, направлений на створення фіктивного суб'єкту підприємницької діяльності, при невстановлених слідством обставинах, на підставі отриманих від ОСОБА_9 її особистих даних, виготовила статут ТОВ «Муніципальна Будівельна Компанія» в редакції від 14.09.2006 року, протокол №1 Загальних зборів засновників ТОВ «Муніципальна Будівельна Компанія» від 14.09.2006 року, згідно яких громадянка ОСОБА_9 виступила як єдиний засновник та власник цього підприємства.

Крім того, з метою надання спільним із ОСОБА_3 злочинним діям при створенні ТОВ «Муніципальна Будівельна Компанія» зовнішнього вигляду правомірних дій, невстановлена слідством особа на ім'я ОСОБА_5, при складанні статуту ТОВ «Муніципальна Будівельна Компанія» зазначила завідомо неправдиві дані про те, що статутний фонд створений за рахунок майнового вкладу учасника товариства ОСОБА_9, що виражається у гривнях та становить 37500 грн., що є 100% статутного фонду даного товариства.

Фактично, ОСОБА_9 будь-яких майнових чи грошових вкладів до статутного фонду ТОВ «Муніципальна Будівельна Компанія» не вносила.

14 вересня 2006 року, невстановлена слідством особа на ім'я ОСОБА_5 та ОСОБА_9, продовжуючи спільну із ОСОБА_3 злочинну діяльність, направлену на створення фіктивного суб'єкту підприємницької діяльності та виконуючи відведені ОСОБА_3 їм ролі у скоєнні даного злочину, разом відвідали Шосту Київську нотаріальну контору, в м. Києві, вул. Інститутська, 13-А, з метою нотаріального посвідчення статутних документів ТОВ «Муніципальна Будівельна Компанія», що і зробила державний нотаріус ОСОБА_8, вчинивши відповідний запис в журналі реєстрації нотаріальних дій за №11-6320 від 14.09.2006 року.

В той самий день, невстановлена слідством особа на ім'я ОСОБА_5, діючи за попередньою змовою із ОСОБА_3 забрала у ОСОБА_9 підписані нею статутні документи ТОВ «Муніципальна Будівельна Компанія» для подальшої передачі вказаних документів ОСОБА_3.

Через декілька днів невстановлена слідством особа на ім'я ОСОБА_6, виконуючи наказ ОСОБА_3, згідно розподілу між ними ролей у вчиненні фіктивного підприємництва при створенні ТОВ «Муніципальна Будівельна Компанія», організувала йому зустріч із ОСОБА_9 у кафе, що розташоване в м. Києві по вул. Костюка. Під час зазначеної зустрічі ОСОБА_3 особисто вказав ОСОБА_9 на спільну з нею мету створення ТОВ «Муніципальна Будівельна Компанія» та визначив її подальшу участь у вчиненні вказаного злочину, та наказав їй як номінальному директору відкрити поточні рахунки в банківських установах м. Києва, хоча попередив її про те, що вся подальша діяльність на вищевказаному товаристві від її імені буде здійснюватися ним особисто. Також ОСОБА_3 запевнив ОСОБА_9 у намірі сплачувати їй грошову винагороду по 500 грн. щомісяця з результатів ведення ним незаконної діяльності на ТОВ «Муніципальна Будівельна Компанія» за участь останньої у створенні вказаного товариства.

Впродовж другої половини вересня 2006 року, за невстановлених слідством обставин, невстановлені слідством особи, продовжуючи здійснювати їх спільну із ОСОБА_3 злочинну діяльність, направлену на створення фіктивного суб'єкту підприємницької діяльності та виконуючи відведену їм роль у скоєнні даного злочину, використовуючи попередньо отримані від ОСОБА_9 її особисті дані, склали реєстраційну картку №1 на проведення державної реєстрації ТОВ «Муніципальна Будівельна Компанія» шляхом її заснування, де ОСОБА_9 вказана як єдиний власник та засновник підприємства та подали до Шевченківської районної у м. Києві державної адміністрації.

18 вересня 2006 року Шевченківською районною в м. Києві державною адміністрацією було зареєстровано ТОВ «Муніципальна Будівельна Компанія» як юридичну особу (номер запису 10741020000019625), засновником та власником якої стала ОСОБА_9 В Єдиному державному реєстрі підприємств та організацій України ТОВ «Муніципальна Будівельна Компанія» був присвоєний ідентифікаційний код суб'єкта підприємницької діяльності - 34618032.

19 вересня 2006 року, відразу після отримання свідоцтва про державну реєстрацію ТОВ «Муніципальна Будівельна Компанія», невстановлені слідством особи зареєстрували в Державній податковій інспекції у Шевченківському районі м. Києва ТОВ як платника податку.

Крім того, ТОВ «Муніципальна Будівельна Компанія», на підставі поданої заяви платника податку на додану вартість форми №1-ПДВ, було зареєстровано в ДГО у Шевченківському районі м. Києва платником податку на додану вартість. Також невстановлені слідством особи, діючи за попередньою домовленістю із ОСОБА_3, зареєстрували ТОВ «Муніципальна Будівельна Компанія» в управлінні статистики, у фондах соціального страхування та виготовили печатку для вказаного товариства.

27 листопада 2006 року, ОСОБА_9, разом із невстановленою слідством особою на ім'я ОСОБА_5, продовжуючи виконувати відведену їй ОСОБА_3 роль засновника і директора фіктивного підприємства у скоєнні даного злочину, відвідала ЗАТ «ДОНГОРБАНК» в м. Києві, вул. Золотоворітська, 13-А, де підписала пакет документів щодо відкриття поточного рахунку для ТОВ «Муніципальна Будівельна Компанія» №26005040298100, що був необхідний ОСОБА_3 та його посібникам у скоєні даного злочину для зарахування на нього грошових коштів від незаконної діяльності.

29 квітня 2007 року, ОСОБА_9, продовжуючи виконувати відведену їй роль у вчиненні вказаного злочину, виконуючи вказівку ОСОБА_3 та діючи як директор ТОВ «Муніципальна Будівельна Компанія», разом із невстановленою слідством особою на ім'я ОСОБА_5 відвідала ЗАТ «ДОНГОРБАНК», де відкрила інший банківський рахунок ТОВ «Муніципальна Будівельна Компанія» №26002450298000, що також був необхідний ОСОБА_3 для зарахування на нього грошових коштів від незаконної діяльності.

Продовжуючи діяти за попередньою домовленістю із ОСОБА_3, виконуючи відведену роль у вчиненні злочину, невстановлена слідством особа на ім'я ОСОБА_5, реєстраційні документи, печатку ТОВ «Муніципальна Будівельна Компанія», електронні ключі до користування поточним рахунком вказаного підприємства через дистанційну систему управління рахунком «клієнт-банк», за невстановлених слідством обставин, передала організаторові вчинення злочину ОСОБА_3.

Після цього, впродовж грудня 2006 року - травня 2008 року, ОСОБА_3, під час зустрічей із ОСОБА_9, що проходили у м. Києві поблизу місця проживання останньої, сплачував їй раніше обумовлену грошову винагороду за участь у створенні та забезпеченні діяльності фіктивного підприємства у розмірі 500 грн. щомісяця.

Крім того, приблизно на початку 2008 року, ОСОБА_10 (який звільнений судом від кримінальної відповідальності на підставі Закону України «Про амністію»), не будучи посвідченим у злочинні наміри ОСОБА_3, направлені на створення ТОВ «Муніципальна Будівельна Компанія» з метою прикриття незаконної діяльності, пов'язаної із несплатою податків, виконуючи вказівки останнього, орендував на власне ім'я за грошові кошти, видані йому ОСОБА_3, в приміщенні відділення ТОВ «УКРПРОМБАНК» у м. Києві, пр. Повітрофлотський, 34/1, дві банківські скриньки НОМЕР_2 та НОМЕР_3.

У скриньку НОМЕР_3 ОСОБА_10 були поміщені для зберігання статутні документи ТОВ «Муніципальна Будівельна Компанія» передані йому ОСОБА_3 з метою ускладнення з боку правоохоронних органів викриття останнього у вчиненні злочину зі створення даного фіктивного підприємства.

У скринці НОМЕР_2 ОСОБА_10, за наказом ОСОБА_3, зберігав печатку ТОВ «Муніципальна Будівельна Компанія», попередньо отриману ним від вказаної особи, яку, виконуючи вказівки останнього, впродовж 2006-2008 років використовував для складання первинних документів даного підприємства, власником якого він на той час вважав ОСОБА_3.

Впродовж 2008 року всі операції із зарахування і перерахування грошових коштів через поточний рахунок ТОВ «Муніципальна Будівельна Компанія» №26002450298000, що був відкритий ОСОБА_9 у ЗАТ «ДОНГОРБАНК» проводилися одним із найнятих ОСОБА_3 працівником офісу ТОВ «Агросервіс-2007» ОСОБА_11, яка виконувала обов'язки бухгалтера, однак офіційно не працювала на ТОВ «Муніципальна Будівельна Компанія» на посаді бухгалтера чи на будь-якій іншій посаді. Не будучи посвідченою ОСОБА_3 у його злочинні наміри щодо ведення незаконної діяльності під прикриттям даного підприємства, була впевнена в тому, що той є фактичним власником як ТОВ «Муніципальна Будівельна Компанія», так і ТОВ «Агротехмет Інвест», що діють легально.

ОСОБА_11 користуючись дистанційною системою користування поточними рахунками «клієнт-банк», діючи виключно на виконання вказівок ОСОБА_3, проводила переведення коштів з вказаного рахунку ТОВ «Муніципальна Будівельна Компанія» у день їх надходження, на поточний рахунок ТОВ «Агротехмет Інвест» №26005002074101, відкритий в КРД АКБ «Європейський» з призначенням платежів «Оплата за послуги».

В день надходження зазначених грошових коштів на вказаний рахунок ТОВ «Агротехмет Інвест» ОСОБА_10, виконуючи вказівки ОСОБА_3. відвідував приміщення 10-го відділення КРД АКБ «Європейський», розташованого за адресою: м. Київ, вул. Почайнинська, 38/44, де знімав із рахунку зазначеного підприємства по грошовим чекам, попередньо виданим йому ОСОБА_3, готівкові кошти, які на гой час знаходилися на вказаному рахунку, із призначенням платежів «Фінансова допомога надана ОСОБА_10 підприємством ТОВ «Агротехмет Інвест», розуміючи при цьому, що грошові чеки є підробленими і що повертати йому вказані кошти в адресу ТОВ «Агротехмет Інвест» не потрібно.

Отримавши готівкові кошти за таких обставин, ОСОБА_10, діючи за попередньою змовою з ОСОБА_3 і невстановленою особою на ім'я ОСОБА_7, кожного разу передавав вказані грошові кошти або безпосередньо ОСОБА_3 в офісі ТОВ «Агросервіс-2007», або невстановленій слідством особі на ім'я ОСОБА_7 для подальшої передачі цих коштів ОСОБА_3.

15 червня 2010 року в кафе-столовій «Кум-Кума» в м. Києві, вул. Солом'янська, 3, де знаходився офіс та всі первинні документи ТОВ «Агросервіс-2007» працівниками податкової міліції в ході обшуку було вилучено печатку ТОВ «Муніципальна Будівельна Компанія», яку ОСОБА_3 отримав від невстановленої слідством особи на ім'я ОСОБА_5 і використовував у своїй незаконній діяльності.

Крім того, приблизно на початку лютого 2007 року, директор ТОВ «Агросервіс-2007» ОСОБА_3, перебуваючи в приміщенні офісу товариства в м. Києві, вул. Волинська, 60, в денний час доби, маючи на меті повторно вчинити фіктивне підприємництво при придбанні у третіх осіб підприємства ТОВ «Склосервіс» з метою прикриття власної незаконної діяльності, запропонував одному із найманих ним працівників ТОВ «Агросервіс-2007» - кур'єру вказаного підприємства ОСОБА_10, придбати та перереєструвати в органах державної влади на власне ім'я суб'єкт підприємницької діяльності - юридичну особу ТОВ «Склосервіс».

Не маючи наміру здійснювати діяльність підприємства, пов'язану з виробництвом товарів, виконанням робіт або наданням послуг, зафіксовану в статутних документах ТОВ «Склосервіс», усвідомлюючи протиправний характер запропонованих йому ОСОБА_3 дій як майбутнього учасника та власника вказаного підприємства, що мали виразитися в прикритті незаконної діяльності ОСОБА_3 та інших осіб, не бажаючи втратити посаду кур'єра ТОВ «Агросервіс-2007», ОСОБА_10 погодився на цю пропозицію. ОСОБА_3, знаючи, що власник ТОВ «Склосервіс» ОСОБА_12 має намір продати належний їй на праві власності суб'єкт підприємницької діяльності - ТОВ «Склосервіс», за невстановлених слідством обставин отримав згоду від вказаної особи передати належне їй право власності на вказане підприємство ОСОБА_10 разом із статутними, реєстраційними документами, необхідними даними про доступ до банківського рахунку вказаного підприємства №26007300003028, що був відкритий 24 листопада 2005 року у ПАТ «ФІНЕКСБАНК», м. Київ, та печаткою ТОВ «Склосервіс».

09 лютого 2007 року, ОСОБА_3, реалізуючи спільний із ОСОБА_10 злочинний намір, направлений на придбання фіктивного суб'єкту підприємницької діяльності, при невстановлених обставинах, надав вказівку невстановленій слідством особі на ім'я ОСОБА_5 виготовити статут ТОВ «Склосервіс» в новій редакції від 09.02.2007 року, в якому ОСОБА_10 повинен був бути вказаний як новий власник цього підприємства.

В той же день, за невстановлених слідством обставин невстановлена слідством особа на ім'я ОСОБА_5, реалізуючи спільний із ОСОБА_3 та ОСОБА_10 злочинний намір, виготовила статут ТОВ «Склосервіс» в новій редакції від 09.02.2007 року, де новим учасником товариства був зазначений ОСОБА_10, а також зазначила завідомо неправдиві дані про те, що статутний капітал ТОВ «Склосервіс» у розмірі 12000 грн. сформовано за рахунок грошового внеску учасника товариства ОСОБА_10, що становить 100% статутного капіталу. Фактично, ОСОБА_10 будь-яких грошових вкладів до статутного капіталу ТОВ «Склосервіс» не вносив.

ОСОБА_3 наказав ОСОБА_10 підписати статутні документи у Шостій Київській державній нотаріальній конторі, що розташована у м. Києві, вул. Інститутська, 13-А.

16 лютого 2007 року, ОСОБА_10 та невстановлена слідством особа на ім'я ОСОБА_5, продовжуючи спільну із ОСОБА_3 злочинну діяльність, виконуючи відведені їм останнім ролі у скоєнні даного злочину, відвідали разом Шосту Київську нотаріальну контору, де державний нотаріус ОСОБА_13 нотаріально посвідчила надані їй ОСОБА_10 статутні документи даного підприємства в новій редакції від 09.02.2007 року, вчинивши відповідний запис в журналі реєстрації нотаріальних дій за №6-707 від 16.02.2007 року.

22 лютого 2007 року Шевченківською районною у м. Києві державною адміністрацією зареєстровані статутні документи ТОВ «Склосервіс», згідно якого новим власником вказаного підприємства став ОСОБА_10

06.04.2007 р. ОСОБА_3 та ОСОБА_10 зареєстрували зміни власника в ДПІ Шевченківського району м. Києва.

Продовжуючи діяти за попередньою змовою із ОСОБА_3, виконуючи відведену роль у вчиненні злочину, ОСОБА_10, реєстраційні документи ТОВ «Склосервіс», електронний ключ до користування поточним рахунком вказаного підприємства через дистанційну систему управління рахунком «клієнт-банк», в приміщенні офісу ТОВ «Агросервіс-2007» по вул. Волинській, 60, передав організаторові вчинення вказаного злочину ОСОБА_3.

Приблизно в другій половині травня 2008 року, ОСОБА_3, перебуваючи в приміщенні офісу ТОВ «Агросервіс-2007» в АДРЕСА_1, наказав ОСОБА_10 про необхідність відкриття ним, як директором ТОВ «Склосервіс», поточного рахунку в ВАТ «Ерде Банк», що був необхідний ОСОБА_3 для прикриття його незаконної діяльності.

28 травня 2008 року, ОСОБА_10, діючи за наказом ОСОБА_3, продовжуючи виконувати відведену йому роль номінального засновника і директора фіктивного підприємства, з метою забезпечення незаконної діяльності ТОВ «Склосервіс», відвідав ВАТ «Ерде Банк» за адресою: Київська область, с. Петропавлівська Борщагівка, вул. Кришталева, 3, де підписав пакет необхідних документів щодо відкриття поточного рахунку.

В період часу із серпня 2008 року по січень 2009 року операції із зарахування і перерахування грошових коштів через поточний рахунок ТОВ «Склосервіс» №26007300003028 у ПАТ «ФІНЕКСБАНК», м. Київ, МФО 380311, проводилися одним із найнятих ОСОБА_3 працівником офісу ТОВ «Агросервіс-2007» ОСОБА_11, що виконувала обов'язки бухгалтера і знаходячись в АДРЕСА_2, через дистанційну систему користування поточними рахунками, діючи на виконання вказівок ОСОБА_3, проводила переведення коштів з вказаного рахунку ТОВ «Склосервіс», у день їх надходження, на поточний рахунок ТОВ «Агротехмет Інвест» №26005002074101, відкритий в КРД АКБ «Європейський».

В день надходження зазначених грошових коштів на вказаний рахунок ТОВ «Агротехмет Інвест» ОСОБА_10, виконуючи вказівки ОСОБА_3, відвідував 10 відділення КРД АКБ «Європейський» в м. Києві, вул. Почайнинська, 38/44, де, знімав із рахунку зазначеного підприємства по грошовим чекам, виданим йому ОСОБА_3, готівкові кошти, із призначенням платежів «Фінансова допомога надана ОСОБА_10 підприємством ТОВ «Агротехмет Інвест», розуміючи при цьому, що грошові чеки є підробленими і гроші він не збирався повертати.

Отримавши готівкові кошти ОСОБА_10, діючи за попередньою змовою із ОСОБА_3 і невстановленою особою на ім'я ОСОБА_7, передавав їх або безпосередньо ОСОБА_3 в офісі ТОВ «Агросервіс-2007» в АДРЕСА_2, або невстановленій особі на ім'я ОСОБА_7 в приміщенні вказаної банківської установи для подальшої передачі цих безпосередньо ОСОБА_3.

Крім того, приблизно на початку серпня 2007 року, ОСОБА_3, маючи на меті вчинити фіктивне підприємництво при створенні іншого підприємства - ТОВ «Край Фреш Фрукт» з метою прикриття власної незаконної діяльності, за невстановлених слідством обставин запропонував невстановленим слідством особам умовити гр. ОСОБА_14, створити з метою прикриття його незаконної діяльності та зареєструвати в органах державної влади на її ім'я суб'єкт підприємницької діяльності - юридичну особу ТОВ «Край Фреш Фрукт».

Не маючи наміру здійснювати діяльність підприємства, пов'язану з виробництвом товарів, виконанням робіт або наданням послуг, усвідомлюючи протиправний характер запропонованих ОСОБА_3 дій, невстановлені слідством особи, за невстановлених слідством обставин запропонували ОСОБА_14 прийняти участь у створенні ТОВ «Край Фреш Фрукт» на власне ім'я без мети ведення на вказаному підприємстві господарської діяльності, на що остання надала свою згоду.

06 серпня 2007 року, невстановлені слідством особи, реалізуючи спільний із ОСОБА_3 злочинний намір, направлений на створення фіктивного суб'єкту підприємницької діяльності при невстановлених слідством обставинах, виготовили від її імені статут ТОВ «Край Фреш Фрукт» в редакції від 06.08.2007 року, протокол №1 установчих зборів засновників ТОВ «Край Фреш Фрукт» від 06.08.2007 року, згідно яких громадянка ОСОБА_14 виступила єдиним засновником та власником цього підприємства.

Крім того, з метою надання спільним із ОСОБА_3 злочинним діям при створенні ТОВ «Край Фреш Фрукт» зовнішнього вигляду правомірних дій, невстановлені слідством особи у статуті зазначили завідомо неправдиві дані про те, що статутний капітал ТОВ «Край Фреш Фрукт» створено за рахунок майна учасника товариства ОСОБА_14, що виражається у гривнях та становить 45280 грн., що є 100% статутного капіталу даного товариства. Фактично, ОСОБА_14 будь-яких майнових чи грошових вкладів до статутного капіталу ТОВ «Край Фреш Фрукт» не вносила.

06 серпня 2007 року невстановлені слідством особи, виконуючи відведені їм ОСОБА_3 ролі у скоєнні даного злочину, разом із ОСОБА_14, відвідали нотаріальну контору приватного нотаріуса Київського міського нотаріального округу ОСОБА_7 в АДРЕСА_3, де ОСОБА_14, нотаріально посвідчила власні підписи в статутних документах ТОВ «Край Фреш Фрукт» в редакції від 06.08.2007 року під реєстраційним номером за №9728 від 06.08.2007 року.

Наступного дня, за невстановлених слідством обставин, невстановлені слідством особи, склали реєстраційну картку №1 на проведення державної реєстрації юридичної особи ТОВ «Край Фреш Фрукт» шляхом її заснування, де ОСОБА_14 вказана як єдиний власник та засновник підприємства, яку разом із статутом ТОВ «Край Фреш Фрукт» в редакції від 06.08.2007 року подали до Шевченківської районної у м. Києві державної адміністрації.

В той же день, Шевченківською районною у м. Києві державною адміністрацією було зареєстровано ТОВ «Край Фреш Фрукт» як юридичну особу (номер реєстраційного запису 10741020000026402), засновником та власником якої стала ОСОБА_14

В єдиному державному реєстрі підприємств та організацій України ТОВ «Край Фреш Фрукт» був присвоєний ідентифікаційний код суб'єкта підприємницької діяльності - 35331745.

10 серпня 2007 року, відразу після отримання свідоцтва про державну реєстрацію ТОВ «Край Фреш Фрукт» в Шевченківській районній у м. Києві державній адміністрації, вказані вище невстановлені слідством особи зареєстрували в Державній податковій інспекції у Шевченківському районі м. Києва ТОВ «Край Фреш Фрукт» як платника податків. Крім цього, невстановлені слідством особи за попередньою домовленістю із ОСОБА_3, зареєстрували ТОВ «Край Фреш Фрукт» в управлінні статистики, у фондах соціального страхування та виготовили печатку для вказаного товариства.

17 серпня 2007 року, з метою отримання в ДПІ у Шевченківському районі м. Києва свідоцтва платника податку на додану вартість, що надає платникові податків право на складання і видачу податкових накладних, необхідних для формування податкового кредиту іншим підприємствам, невстановленими слідством особами, за попередньою змовою із ОСОБА_3, згідно розподілу ролей між вказаними особами, було складено від імені ОСОБА_14 та подано до ДПІ у Шевченківському районі м. Києва реєстраційну заяву платника податку на додану вартість форми №1-ПДВ.

22 серпня 2007 року, вказаними невстановленими слідством особами в приміщенні КРД АКБ «Європейський» у м. Києві, вул. Почайнинська, 38/44, на виконання вказівки ОСОБА_3, було відкрито поточний рахунок для ТОВ «Край Фреш Фрукт» №26006001471801, що був необхідний ОСОБА_3 у скоєні даного злочину.

23 серпня 2007 року, ТОВ «Край Фреш Фрукт», на підставі поданої заяви платника податку на додану вартість форми №1-ІІДВ від 17.08.2007 року, було зареєстровано в ДПІ у Шевченківському районі м. Києва платником податку на додану вартість.

Продовжуючи діяти за попередньою домовленістю із ОСОБА_3, невстановлені слідством особи, печатку ТОВ «Край Фреш Фрукт», електронні ключі до користування поточним рахунком вказаного підприємства через систему «клієнт-банк», за невстановлених слідством обставин, передали ОСОБА_3.

Крім того, приблизно в другій половині січня 2008 року, невстановлена слідством особа на ім'я ОСОБА_8, перебуваючи у м. Краматорську Донецької області, діючи за попередньою домовленістю із ОСОБА_3, згідно розподілу між ними ролей у повторному вчиненні фіктивного підприємництва при створенні суб'єкту підприємницької діяльності ТОВ «Агротехмет Інвест», запропонувала ОСОБА_15 створити та зареєструвати в органах державної влади на власне ім'я суб'єкт підприємницької діяльності - юридичну особу ТОВ «Агротехмет Інвест», пообіцявши виплачувати йому за це грошову винагороду у розмірі від 50 до 90 доларів США щомісяця.

Не маючи наміру здійснювати діяльність підприємства, пов'язану з виробництвом товарів, виконанням робіт або наданням послуг, усвідомлюючи протиправний характер запропонованих йому дій як майбутнього засновника та власника вказаного підприємства, що мали виразитися в прикритті незаконної діяльності ОСОБА_3 та інших осіб, бажаючи отримати в якості винагороди запропоновані йому грошові кошти, ОСОБА_15 погодився на цю пропозицію.

Отримавши згоду від ОСОБА_15 на участь у фіктивному підприємництві, виконуючи вказівки ОСОБА_3, невстановлена слідством особа на ім'я ОСОБА_15 витребувала у ОСОБА_15 його особисті дані, необхідні для подальшого складання статутних документів ТОВ «Агротехмет Інвест».

22 січня 2008 року, невстановлена слідством особа на ім'я ОСОБА_15, реалізуючи спільний із ОСОБА_3 та ОСОБА_15 злочинний намір, направлений на створення фіктивного суб'єкту підприємницької діяльності, при невстановлених слідством обставинах, виготовила статут ТОВ «Агротехмет Інвест» в редакції від 22.01.2008 року та протокол №1 установчих зборів засновників ТОВ «Агротехмет Інвест» від 22.01.2008 року, згідно яких гр. ОСОБА_15 виступив як єдиний засновник та власник цього підприємства.

Крім того, з метою надання спільним із ОСОБА_3 злочинним діям при створенні ТОВ «Агротехмет Інвест» зовнішнього вигляду правомірних дій, невстановлена слідством особа на ім'я ОСОБА_15, при складанні статуту ТОВ «Агротехмет Інвест» в редакції від 22.01.2008 року, в п. 7.1 ст. 7 «Статутний капітал товариства» зазначила завідомо неправдиві дані про те, що статутний капітал товариства створений за рахунок майна учасника товариства ОСОБА_15, його розмір виражається у гривнях та становить 57441 грн., що є 100% статутного капіталу даного товариства.

Фактично, ОСОБА_15 будь-яких майнових чи грошових внесків до статутного капіталу ТОВ «Агротехмет Інвест» не вносив.

22 січня 2008 року, перебуваючи у м. Краматорську Донецької області, невстановлена слідством особа на ім'я ОСОБА_15 та ОСОБА_15, продовжуючи спільну із ОСОБА_3 злочинну діяльність, направлену на створення фіктивного суб'єкту підприємницької діяльності та виконуючи відведені їм ОСОБА_3 ролі у скоєнні даного злочину, знаходячись у нотаріальній конторі приватного нотаріуса Краматорського міського нотаріального округу ОСОБА_16, розташованої за адресою: м. Краматорськ, вул. Вознесенського, 31, нотаріально посвідчили статутні документи ТОВ «Агротехмет Інвест» в редакції від 22.01.2008 року. Вказані статутні документи добровільно підписані ОСОБА_15, як засновником даного товариства, та засвідчені печаткою нотаріуса і записані в журналі реєстрації нотаріальних дій за №182 від 22.01.2008 року.

В той самий день, ОСОБА_15, в приміщенні нотаріальної контори віддав статутні документи ТОВ «Агротехмет Інвест» невстановленій слідством особі на ім'я ОСОБА_15, за що остання виплатила йому грошові кошти у розмірі 50 доларів США як частину грошової винагороди за участь у створенні вказаного фіктивного підприємства.

28 січня 2008 року, за невстановлених слідством обставин, невстановлена слідством особа на ім'я ОСОБА_15, продовжуючи здійснювати спільну із ОСОБА_3 і ОСОБА_15 злочинну діяльність, направлену на створення фіктивного суб'єкту підприємницької діяльності, склала реєстраційну картку №1 від 21.01.2008 року на проведення державної реєстрації юридичної особи ТОВ «Агротехмет Інвест» шляхом її заснування, де ОСОБА_15 був вказаний як єдиний власник та засновник підприємства, після чого разом із статутом ТОВ «Агротехмет Інвест» подала до Шевченківської районної у м. Києві державної адміністрації.

В той же день, на підставі статутних документів, Шевченківською районною у м. Києві державною адміністрацією було зареєстровано ТОВ «Агротехмет Інвест» як юридичну особу (номер запису 10741020000028578), єдиним засновником та власником якої став ОСОБА_15 В єдиному державному реєстрі підприємств та організацій України ТОВ «Агротехмет Інвест» був присвоєний ідентифікаційний код суб'єкта підприємницької діяльності - 35649297.

29 січня 2008 року, невстановлена слідством особа на ім'я ОСОБА_15 зареєструвала в Державній податковій інспекції у Шевченківському районі м. Києва ТОВ «Агротехмет Інвест» як платника податків, а також в управлінні статистики, у фондах соціального страхування та виготовила печатку для вказаного товариства.

22 лютого 2008 року, ОСОБА_15 разом із невстановленою слідством особою на ім'я ОСОБА_15, продовжуючи виконувати відведену йому ОСОБА_3 роль у скоєнні даного злочину, відвідав КРД АКБ «Європейський» в м. Києві, по вул. Почайнинська, 38/44, де, виконуючи вказівки ОСОБА_15, підписав документи щодо відкриття поточного рахунку для ТОВ «Агротехмет Інвест» №26005002074101, що був необхідний ОСОБА_3 для забезпечення ведення власної незаконної діяльності.

07 квітня 2008 року невстановленою слідством особою на ім'я ОСОБА_15 було складено від імені ОСОБА_15 та подано до ДПІ у Шевченківському районі м. Києва реєстраційну заяву платника податку на додану вартість форми №1-ПДВ і 11 квітня 2008 року ТОВ «Агротехмет Інвест» було зареєстровано в ДПІ у Шевченківському районі м. Києва платником податку на додану вартість.

Крім того, приблизно на початку серпня 2008 року, ОСОБА_3, продовжуючи діяти організатором вчинення даного злочину, діючи з метою прикриття власної незаконної діяльності, пов'язаної із переведенням безготівкових коштів у готівку, за невстановлених слідством обставин наказав невстановленим слідством особам на ім'я ОСОБА_7 та ОСОБА_15 про необхідність підписання ОСОБА_15 порожніх чекових книжок ТОВ «Агротехмет Інвест».

Діючи на виконання наказу ОСОБА_3, приблизно на початку серпня 2008 року, ОСОБА_15 прибув до м. Києва, де разом із невстановленою слідством особою на ім'я ОСОБА_7 відвідав 10-те відділення КРД АКБ «Європейський», за адресою: м. Київ, вул. Почайнинська, 38/44, де підписав в графі «ТОВ «Агротехмет Інвест» ... Заплатить» як директор вказаного підприємства грошові чеки, що містилися у двох чекових книжках, при чому не зазначив особисті дані про особу, яка повинна була отримати по даних чеках грошові кошти, не вказав ціль грошової виплати підприємством із власного рахунку коштів та розміри таких виплат.

Підписанні ОСОБА_15 чекові книжки в подальшому були передані ОСОБА_3 невстановленою слідством особою на ім'я ОСОБА_7.

Продовжуючи діяти за попередньою домовленістю із ОСОБА_3, невстановлені слідством особи на ім'я ОСОБА_15 та ОСОБА_7, статутні документи підприємства, обидві чекові книжки ТОВ «Агротехмет Інвест», печатку ТОВ «Агротехмет Інвест», електронні ключі доступу до користування поточним рахунком вказаного підприємства, за невстановлених слідством обставин, передали вказані предмети і документи організаторові вчинення злочину ОСОБА_3, за що впродовж всього 2008 року отримували від останнього обумовлену між ними грошову винагороду за участь у створенні та забезпеченні діяльності фіктивного підприємства ТОВ «Агротехмет Інвест», частину з якої у розмірі приблизно від 50 до 90 доларів США щомісяця сплачували ОСОБА_15

Впродовж 2008 року та січня 2009 року всі операції із зарахування і перерахування грошових коштів через вищевказаний поточний рахунок ТОВ «Агротехмет Інвест» №26005002074101, що був відкритий ОСОБА_15 в КРД АКБ «Європейський», проводилися виключно ОСОБА_3 в офісі ТОВ «Агросервіс-2007» за допомогою дистанційної системи користування поточним рахунком «клієнт-банк».

Приблизно в другій половині червня 2008 року, ОСОБА_10, виконуючи обов'язки кур'єра ТОВ «Агросервіс-2007», діючи за вказівкою директора вказаного підприємства ОСОБА_3, орендував на власне ім'я за грошові кошти, видані йому ОСОБА_3, в приміщенні відділення ТОВ «УКРПРОМБАНК» у м. Києві розташованому за адресою: м. Київ, проспект Повітрофлотський, 34/1, дві банківські скриньки НОМЕР_2 та НОМЕР_3.

У скриньку НОМЕР_3 ОСОБА_10 були поміщені для зберігання статутні документи ТОВ «Агротехмет Інвест» в редакції від 22.01.2008 року, попередньо передані ОСОБА_3 з метою ускладнення з боку правоохоронних органів викриття останнього у вчиненні злочину з організації створення даного фіктивного суб'єкту підприємницької діяльності.

У скринці НОМЕР_2 ОСОБА_10, за вказівкою ОСОБА_3, зберігав печатку ТОВ «Агротехмет Інвест» та вищевказані дві чекові книжки вказаного підприємства з підписами ОСОБА_15, попередньо отримані ним від ОСОБА_3, на грошових чеках яких, виконуючи подальші накази ОСОБА_3, в день отримання ним готівки з рахунку ТОВ «Агротехмет Інвест» №26005002074101 проставляв відбиток вказаного підприємства.

В день надходження грошових коштів на вказаний рахунок ТОВ «Агротехмет Інвест» ОСОБА_10, виконуючи вказівки ОСОБА_3, відвідував 10 відділення КРД АКБ «Європейський» в м. Києві, вул. Почайнинська, 38/44, де, в касі відділення, знімав із рахунку зазначеного підприємства по грошовим чекам, попередньо виданим йому ОСОБА_3 готівкові кошти, що знаходилися на вказаному рахунку, із призначенням платежів «Фінансова допомога надана ОСОБА_10 підприємством ТОВ «Агротехмет Інвест», розуміючи при цьому, що грошові чеки є підробленими і що повертати йому вказані кошти в адресу ТОВ «Агротехмет Інвест» ні потрібно.

Отримавши готівкові кошти за таких обставин, ОСОБА_10, діючи за попередньою змовою із ОСОБА_3 і невстановленою особою на ім'я ОСОБА_7, кожного разу передавав вказані грошові кошти або безпосередньо ОСОБА_3 в офісі ТОВ «Агросервіс-2007», або невстановленій слідством особі на ім'я ОСОБА_7 для подальшої передачі цих коштів ОСОБА_3.

Крім того, 22 січня 2008 року, ОСОБА_15, перебуваючи у м. Краматорську Донецької області, поблизу нотаріальної контори приватного нотаріуса Краматорського міського нотаріального округу ОСОБА_17, розташованої за адресою: м. Краматорськ, вул. Вознесенського, 31, отримав від невстановленої слідством особи на ім'я ОСОБА_15, що діяла за попередньою домовленістю із ОСОБА_3, пропозицію підшукати особу із кола своїх знайомих, яка б погодилася придбати та перереєструвати в органах державної влади на власне ім'я фіктивний суб'єкт підприємницької діяльності - ТОВ «Край Фреш Фрукт» з метою прикриття незаконної діяльності ОСОБА_3.

В той самий день, ОСОБА_15, діючи за попередньою змовою із невстановленою слідством особою на ім'я ОСОБА_15, запропонував своєму знайомому ОСОБА_6, придбати та перереєструвати в органах державної влади на власне ім'я ТОВ «Край Фреш Фрукт», з метою прикриття незаконної діяльності третіх осіб, пообіцявши сплачувати йому за такі дії грошову винагороду 30 доларів США щомісяця.

Не маючи наміру здійснювати діяльність підприємства та усвідомлюючи протиправний характер запропонованих йому дій, ОСОБА_6 погодився на цю пропозицію.

16 лютого 2008 року, ОСОБА_6 разом із ОСОБА_15, прибули до м. Києва, де їх зустріла невстановлена слідством особа на ім'я ОСОБА_15, після чого вказані особи разом пройшли в кафе, розташоване поряд із Центральним залізничним вокзалом в м. Києві.

ОСОБА_6 не маючи наміру здійснювати діяльність підприємства, усвідомлюючи протиправний характер запропонованих йому ОСОБА_15 та невстановленою слідством особою на ім'я ОСОБА_15 дій як майбутнього учасника та власника ТОВ «Край Фреш Фрукт», бажаючи отримати в якості винагороди грошові кошти, підтвердив свою згоду на придбання фіктивного підприємства у раніше невідомої йому особи на ім'я ОСОБА_14 та передав невстановленій слідством особі на ім'я ОСОБА_15 власні документи, що необхідні для складання нової редакції статутних документів вказаного підприємства.

Невстановлена слідством особа на ім'я ОСОБА_15, достовірно знаючи про те, що незаконну діяльність від імені засновника і директора фіктивного підприємства ТОВ «Край Фреш Фрукт» ОСОБА_14 здійснює особисто ОСОБА_3, отримав від останнього наказ документально переоформити право власності на ТОВ «Край Фреш Фрукт» на ім'я ОСОБА_6

16 лютого 2008 року, невстановлена слідством особа на ім'я ОСОБА_15 виготовив статут ТОВ «Край Фреш Фрукт» в новій редакції від 16.02.2008 року, в якому ОСОБА_6 був вказаний як новий власник цього підприємства.

В той же день, невстановлена слідством особа на ім'я ОСОБА_15, також склала протокол НОМЕР_2 від 16.02.2008 року загальних зборів засновників ТОВ «Край Фреш Фрукт», згідно якого власник товариства ОСОБА_14 вийшла зі складу учасників, а ОСОБА_6 було включено до складу учасників вказаного товариства. І належна частка в статутному фонді була також передана остатньому у нотаріальній конторі приватного нотаріуса Київського міського нотаріального округу ОСОБА_18, яка знаходиться за адресою: м. Київ, вул. Льва Толстого, 8, офіс 20.

Крім того, з метою надання своїм злочинним діям при придбанні ТОВ «Край Фреш Фрукт» зовнішнього вигляду правомірних дій, невстановлена слідством особа на ім'я ОСОБА_15 зазначила завідомо неправдиві дані про те, що частка у статутному капіталі ТОВ «Край Фреш Фрукт» у розмірі 45280.00 грн., що становить 100% статутного капіталу, належить новому власнику ОСОБА_6, хоча будь-яких грошових вкладів до статутного капіталу він ніколи не вносив, від попереднього учасника товариства в особі ОСОБА_14 вказаних коштів чи майна не отримував.

16.02.2008 року, ОСОБА_6, виконуючи відведену йому роль у скоєнні злочину, діючи за попередньою домовленістю із ОСОБА_15 та вказаною особою, що діяли за наказом ОСОБА_3, приїхали до нотаріальної контори приватного нотаріуса Київського міського округу ОСОБА_18 на вул. Л. Толстого, 8, офіс 20, де нотаріально посвідчили статут ТОВ «Край Фреш Фрукт» в новій редакції від 16.02.2008 року та підписаний ОСОБА_19 протокол НОМЕР_2 від 16.02.2008 року загальних зборів засновників ТОВ «Край Фреш Фрукт», відповідно до якого ОСОБА_6 було включено до засновників вказаного товариства, що було засвідчено нотаріусом.

Після цього, підписані ним статутні документи ТОВ «Край Фреш Фрукт» в новій редакції від 16.02.2008 року, ОСОБА_6 передав статутні документи невстановленій слідством особі, за що отримав від ОСОБА_15 передані йому невстановленою слідством особою на ім'я ОСОБА_15 грошові кошти у розмірі 30 доларів США грошової винагороди за участь у придбанні вказаного фіктивного підприємства.

06 березня 2008 року, за невстановлених слідством обставин, невстановлена слідством особа на ім'я ОСОБА_15 склав реєстраційну картку №3 на проведення державної реєстрації змін до установчих документів ТОВ «Край Фреш Фрукт» та разом з іншими документами подав до Шевченківської районної у м. Києві державної адміністрації, яка 03 квітня 2008 року зареєструвала нову редакцію статуту ТОВ «Край Фреш Фрукт» від 16.02.2008 року, згідно якого новим власником став громадянин ОСОБА_6

Також невстановленою слідством особою на ім'я ОСОБА_15 були зареєстровані зміни власника підприємства в Державній податковій інспекції Шевченківського району м. Києва, а також в управлінні державної статистики м. Києва.

Невстановлена слідством особа на ім'я ОСОБА_15, отримавши за вищеописаних обставин статутні документи ТОВ «Край Фреш Фрукт» в новій редакції передав їх для подальшого використання у незаконній діяльності організаторові вчинення даного злочину ОСОБА_3, за що впродовж 2008 року, за невстановлених слідством обставин, отримувала від останнього грошову винагороду за участь у придбанні та забезпеченні діяльності фіктивного підприємства ТОВ «Край Фреш Фрукт», частину з якої у розмірі приблизно 150 грн. сплачувала щомісяця ОСОБА_6

Протягом 2008 року, під час зустрічей, які відбувалися у м. Києві, м. Краматорську Донецької області між ОСОБА_6, ОСОБА_15 та невстановленою слідством особою, остання видавала грошову винагороду за участь у придбанні та забезпеченні діяльності фіктивних підприємств, а ОСОБА_6, діючи за домовленістю підписував від імені директора підприємства ТОВ «Край Фреш Фрукт» чисті аркуші паперу з проставленими на них відбитками печатки вказаного товариства, які в подальшому були використані ОСОБА_3 для складання підроблених документів ТОВ «Край Фреш Фрукт» з метою прикриття власної незаконної діяльності, пов'язаної із несплатою податків до бюджету.

В продовж 2008 року операції із зарахування і перерахування грошових коштів через поточний рахунок ТОВ «Край Фреш Фрукт» №26006001471801, відкритий у КРД АКБ «Європейський», проводились одним із найнятих ОСОБА_3 працівником офісу TOB «Агро Сервіс» ОСОБА_20, що виконувала обов'язки бухгалтера товариства, не будучи посвідченою ОСОБА_3 в його злочинні наміри щодо ведення незаконної діяльності під прикриттям даного підприємства, використовуючи дистанційну систему користування поточними рахунками «клієнт-банк», діючи виключно на виконання вказівок ОСОБА_3, проводила ведення коштів з вказаного рахунку ТОВ «Край Фреш Фрукт», у день їх надходження, на поточний рахунок ТОВ «Агротехмет Інвест» №2600500207410, відкритий в КРД АКБ «Європейський» з призначенням платежів «Оплата за продукти харчування».

В день надходження зазначених грошових коштів на вказаний рахунок кур'єр ТОВ «Агросервіс-2007» ОСОБА_10, виконуючи вказівки ОСОБА_3 відвідував 10-е відділення КРД АКБ «Європейський» в м. Києві, вул. Почайнинська, 38/44, де в касі відділення, знімав із рахунку підприємства по грошовим чекам, попередньо виданим йому ОСОБА_3, готівкові кошти, які на той час знаходилися на вказаному рахунку із призначенням платежів «Фінансова допомога надана ОСОБА_10 підприємством ТОВ «Агротехмет Інвест», розуміючи при цьому, що грошові чеки є підробленими і що повертати йому вказані кошти в адресу ТОВ «Агротехмет Інвест» не потрібно.

Отримавши готівкові кошти ОСОБА_10, кожного разу передавав вказані грошові кошти або безпосередньо ОСОБА_3 в офісі ТОВ «Агросервіс-2007» в АДРЕСА_2, або невстановленій слідством особі на ім'я ОСОБА_7 в приміщенні вказаної банківської установи для подальшої передачі їх безпосередньо ОСОБА_3.

Крім того, всі первинні документи ТОВ «Край Фреш Фрукт» на продаж фруктово-овочевої продукції, в тому числі податкові накладні вказаного підприємства, що видавалися покупцям товару з метою створення видимості господарських операцій, складалися і видавалися невстановленими слідством особам з числа працівників офісу ТОВ «Агросервіс-2007», що діяли за наказом ОСОБА_3, під його особистим контролем.

Відповідно до судово-почеркознавчої експертизи №510/ТДД від 24.11.2010, підписи директора ТОВ «Край Фреш Фрукт» ОСОБА_14 в договорі №26 від 15.12.2007 року видаткових і податкових накладних ТОВ «Край Фреш Фрукт» за березень-квітень 2008 року до вказаного договору та підписи директора ТОВ «Край Фреш Фрукт» ОСОБА_6 у видаткових і податкових накладних ТОВ «Край Фреш Фрукт» за травень-серпень 2008 року, договору №26 від 15.12.2007 року - підписи, виконані від імені ОСОБА_14 та ОСОБА_6 у зазначених документах, виконані не вказаними особами, а іншими особами.

Податкові декларації з податку на додану вартість ТОВ «Край Фреш Фрукт» складались невстановленими особами з числа працівників офісу ТОВ «Агросервіс-2007» і до них вносились неправдиві відомості про результати господарської діяльності ТОВ «Край Фреш Фрукт» і під видом справжніх були подані до ДПІ у Шевченківському районі м. Києва.

Судово-почеркознавчою експертизою №6/тдд від 21.01.2011 р. встановлено, що підписи директора ТОВ «Край Фреш Фрукт» ОСОБА_14 в податкових деклараціях вказаного підприємства та додатках до них за березень-квітень 2008 року та підписів директора ТОВ «Край Фреш Фрукт» ОСОБА_6 в деклараціях вказаного підприємства та додатках до них за травень-серпень 2008 року, виконані від імені ОСОБА_14 та ОСОБА_6 не вказаними особами, а іншими особами.

Створення, повторне створення та повторне придбання вказаних підприємств, їх подальша реєстрація статутних документів на ім'я осіб, що виступили їх засновниками, дозволило ОСОБА_3 отримати необхідні реквізити цих суб'єктів підприємницької діяльності - назву, адресу, індивідуальний податковий номер платника податку на додану вартість та печатку, що дало йому можливість, прикриваючись фактом державної реєстрації ТОВ «Агротехмет Інвест», ТОВ «Край Фреш Фрукт», ТОВ «Муніципальна Будівельна Компанія», ТОВ «Склосервіс», здійснювати незаконну діяльність на зазначених підприємствах.

Використовуючи вказані підприємства в якості прикриття, ОСОБА_3 позбувся контролю за діяльністю зі сторони податкових органів, завдяки чому отримав можливість складати фіктивні господарські угоди та фіктивні документи первинного бухгалтерського обліку, в тому числі і при взаємовідносинах між ТОВ «Агросервіс-2007», директором якого він являється, та ТОВ «Край Фреш Фрукт», що мали місце в 2008 році з приводу купівлі-продажу фруктово-овочевої продукції, в яких вказували такі ціни на товари, роботи чи послуги, які дозволяють занижувати необхідні до сплати суми податків.

Крім того, ОСОБА_3, з 30 липня 2007 року обіймає посаду директора ТОВ «Агросервіс-2007», код за ЄДРПОУ 35391888, яке було зареєстровано рішенням Шевченківської районної державної адміністрації м. Києва за №10741020000026699 від 03.09.2007 року за юридичною адресою: м. Київ, вул. Мельникова, 12. Вказане підприємство було внесено в Єдиний державний реєстр підприємств та організацій України під номером 35391888.

Відповідно до службових обов'язків та повноважень директора ТОВ «Агросервіс-2007», визначені статутом товариства на ОСОБА_3 покладено відповідальність за організацію бухгалтерського обліку на підприємстві та забезпечення фіксування здійснення всіх господарських операцій та зобов'язання створити необхідні умови для правильного ведення бухгалтерського обліку.

Отже, ОСОБА_3 прийняв на себе та виконував організаційно - розпорядчі та адміністративно - господарські обов'язки керівника підприємства - директора, є службовою особою суб'єкта підприємницької діяльності, несе відповідальність за правильне ведення бухгалтерської та податкової звітності підприємства та результатів його роботи, повне відображення в обліку за звітний період доходів і витрат підприємства, а також за своєчасне нарахування та сплату у повному обсязі податків та обов'язкових зборів в державний бюджет України.

Однак, ОСОБА_3, ігноруючи, як нормативні акти, що визначають правильність бухгалтерського та податкового обліків, так і свої обов'язки службової особи ТОВ «Агросервіс-2007», умисно, із корисливих спонукань, шляхом заниження об'єкту оподаткування - необґрунтованого формування податкового кредиту з податку на додану вартість за період з березня 2008 по серпень 2008 року при документальному оформленні безтоварних операцій під виглядом придбання фруктово-овочевої продукції у ТОВ «Край Фреш Фрукт», ухилився від сплати податку на додану вартість за вказаний період часу у великих розмірах.

Так, 15 грудня 2007 року, ОСОБА_3, перебуваючи на посаді директора ТОВ «Агросервіс-2007», знаходячись в приміщенні офісу, розташованого на той час за у АДРЕСА_1, бажаючи в продовж 2008 року здійснювати господарську діяльність підприємства, пов'язану із гуртовим постачанням до продовольчих магазинів фруктово-овочевої продукції, із отриманих прибутків від якої мав намір не сплачувати встановлені законом податки, одноособово вирішив укласти фіктивний договір поставки товару №26 від 15.12.2007 року для ТОВ «Агросервіс-2007» із мнимим постачальником даного товару ТОВ «Край Фреш Фрукт».

Згідно умов вказаного договору, укладеного зі сторони продавця нібито в особі директора ТОВ «Край Фреш Фрукт» ОСОБА_14, а зі сторони покупця в особі директора ТОВ «Агросервіс-2007» ОСОБА_3, продавець зобов'язується передавати покупцю у власність належний ТОВ «Край Фреш Фрукт» на праві власності товар в кількості, асортименті і за цінами, зазначеними у видаткових накладних.

Хоча підприємство ТОВ «Край Фреш Фрукт» у серпні 2007 року було створено та зареєстровано в органах державної влади на ім'я ОСОБА_14 за вказівкою ОСОБА_3 третіми особами за вищевказаних обставин з метою прикриття його незаконної діяльності, пов'язаної із видачею підроблених первинних документів даного підприємства для ТОВ «Агросервіс-2007» для маскування операцій із незаконного переведення безготівкових коштів у готівку під виглядом справжніх господарських операцій.

Після його створення, реєстрації як суб'єкта підприємницької діяльності в органах державної влади на ім'я ОСОБА_14, в тому числі в податкових органах, виготовлення печатки та відкриття банківського рахунку даного підприємства, тобто, з моменту отримання незаконного доступу до реквізитів вказаного товариства, всі операції із зарахування і перерахування грошових коштів у безготівковій формі через поточний рахунок ТОВ «Край Фреш Фрукт» №26006001471801, відкритому у Київській філії АКБ «Європейський», у тому числі і операції із отримання коштів від ТОВ «Агросервіс-2007», проводилися одним із найнятих ОСОБА_3 працівником на ім'я ОСОБА_11

Крім того, всі первинні документи ТОВ «Край Фреш Фрукт» на продаж фруктово-овочевої продукції, в тому числі податкові накладні вказаного підприємства, що видавалися покупцям товару з метою створення видимості господарських операцій, складалися і видавалися невстановленими слідством особам, що діяли під керівництвом ОСОБА_3, виключно на виконання вказівок останнього та під його особистим контролем.

Також, податкові декларації з податку на додану вартість ТОВ «Край Фреш Фрукт» складалися невстановленими слідством особами з числа працівників офісу ТОВ «Агросервіс-2007», яких прийняв на роботу ОСОБА_3, в приміщенні вказаного офісу. У вказані декларації зазначеними особами, за попередньою змовою із ОСОБА_3 щодо їх підроблення, вносилися неправдиві відомості про результати господарської діяльності ТОВ «Край Фреш Фрукт» з приводу постачання продуктів харчування в адресу ТОВ «Агросервіс-2007» з метою надання права останньому на завищення власного податкового кредиту по вказаним взаємовідносинах. Частина податкових декларацій ТОВ «Край Фреш Фрукт» за 2008 рік, на виконання вказівок ОСОБА_3, була підписана від імені директора ТОВ «Край Фреш Фрукт» ОСОБА_14 працівником офісу ТОВ «Агросервіс-2007» ОСОБА_21 (кримінальна справа відносно якої закрита внаслідок акту амністії), яка не маючи спеціальної економічної освіти та навиків ведення бухгалтерського обліку, підробила вказані підписи від імені ОСОБА_14, не будучи посвідченою у злочинні наміри ОСОБА_3, направлені на ухилення від сплати податків.

Підробленні податкові декларації ТОВ «Край Фреш Фрукт» за 2008 рік, на виконання вказівок ОСОБА_3, були видані невстановленими слідством особами із числа працівників офісу під виглядом справжніх до ДПІ у Шевченківському районі м. Києва.

Крім того, наприкінці 2007 року, ОСОБА_3, перебуваючи в приміщенні офісу ТОВ «Агросервіс-2007», розташованому в АДРЕСА_1, передав ОСОБА_22, який виконував обов'язки кур'єра на ТОВ «Агросервіс-2007», печатку ТОВ «Край Фреш Фрукт» для подальшого проставляння на підроблених первинних документах і податкових деклараціях вказаного товариства відбитків печатки вказаного підприємства з метою надання їм остаточного вигляду справжніх документів.

Таким чином, 15 грудня 2007 року, ОСОБА_3, маючи намір впродовж березня - серпня 2008 року ухилитися від сплати податку на додану вартість у великих розмірах, з метою створення за весь цей час документальної видимості постачання від ТОВ «Край Фреш Фрукт» фруктово-овочевої продукції, та з метою здійснення ним розрахунків у готівковій формі із фактичними постачальниками цієї продукції, перебуваючи в офісному приміщенні, розташованому за адресою: АДРЕСА_1, склав та підписав в графі «Покупець: директор ТОВ «Агросервіс-2007» підроблений договір №26 від 15.12.2007 р. на постачання товарів - продуктів харчування. В подальшому, на виконання умов вказаного договору, всі поставки товарів, що повинні були відбутися у наступному році в адресу ТОВ «Агросервіс-2007» від постачальників, які не мали жодного відношення до господарської діяльності ТОВ «Край Фреш Фрукт», документально оформлялися ОСОБА_3 як поставки товарів від імені постачальника в особі підконтрольного йому в своїй діяльності фіктивного суб'єкту підприємницької діяльності - ТОВ «Край Фреш Фрукт».

Так, впродовж березня 2008 року - серпня 2008 року, ОСОБА_3, продовжуючи здійснювати свій злочинний намір, направлений на ухилення від сплати податку на додану вартість у великих розмірах, з метою надання зовні законного вигляду безтоварним операціям з постачання фруктово-овочевої продукції, нібито виконаним ТОВ «Край Фреш Фрукт», кожен раз, отримавши замовлення на поставку такої продукції до продовольчих магазинів, придбав необхідну йому партію товару за невстановлених обставин у невстановлених слідством осіб, які не мали відношення до діяльності ТОВ «Край Фреш Фрукт», не оформляючи із вказаними особами офіційних первинних документів на придбання товару.

Грошові кошти, що надходили від замовників овочево-фруктової продукції на поточний рахунок ТОВ «Агросервіс-2007» №260030105410 відкритий в ЗАТ «Прокредит Банк», м. Київ, були необхідні ОСОБА_3 у готівковій формі для проведення розрахунків за фактично поставлений йому товар третіми особами, які не мали відношення до діяльності ТОВ «Край Фреш Фрукт».

З цією метою, протягом березня - серпня 2008 року, вказані грошові кошти у повному обсязі були перераховані з рахунку ТОВ «Агросервіс-2007» №260030105410 на поточний рахунок підконтрольного ОСОБА_3 ТОВ «Край Фреш Фрукт» №26006001471801, відкритому у КРД АКБ «Європейський», м. Київ, з призначенням платежів «Оплата за сухофрукти згідно договору №26 від 15.12.2007 року» помісячно за березень 2008 року в сумі 1109710 грн., за квітень 2008 року в сумі 8820260 грн., за травень 2008 року в сумі 1806600 грн., за червень 2008 року в сумі 1254000 грн., за липень 2008 року в сумі 949700 грн., за серпень 2008 року в сумі 864000 грн., а всього на загальну суму 7921644 грн.

Вказані грошові кошти, з метою переведення їх у готівкову форму, в день їх надходження на рахунок ТОВ «Край Фреш Фрукт» незаконно переводилися ОСОБА_3 з призначенням платежів «За продукти харчування» на поточний рахунок TOB «Агротехмет Інвест», яке попередньо, в січні 2008 року, було створено та зареєстровано в органах державної влади на ім'я ОСОБА_15 за вказівкою ОСОБА_3 третіми особами з метою прикриття незаконної діяльності останнього та його посібників, пов'язаної із видачею підроблених первинних документів для маскування операцій із незаконного переведення безготівкових коштів у готівку під виглядом справжніх господарських операцій.

Операції із зарахування і перерахування грошових коштів через поточний рахунок ТОВ «Край Фреш Фрукт» №26006001471801, відкритий у КРД АКБ «Європейський», у тому числі і операції із надходження коштів від ТОВ «Агросервіс-2007», впродовж 2008 року проводилися одним із найнятих ОСОБА_3 працівником офісу ОСОБА_11, що виконувала обов'язки бухгалтера. Вказана особа офіційно не працювала на ТОВ «Край Фреш Фрукт» на посаді бухгалтера чи на будь-якій іншій посаді, однак, не будучи посвідченою ОСОБА_3 у його злочинні наміри, направлені на ухилення від сплати податків, була впевнена в тому, що ОСОБА_3 є власником як ТОВ «Край Фреш Фрукт», так само і TOB «Агротехмет Інвест», які діють легально. Використовуючи у своїй роботі встановлену у офісі ТОВ «Агросервіс-2007» на її робочому місці дистанційну систему користування рахунком «клієнт-банк», діючи виключно на виконання вказівок ОСОБА_3, проводила переведення коштів з вказаного рахунку ТОВ «Край Фреш Фрукт», у день їх надходження на поточний рахунок TOB «Агротехмет Інвест» №26005002074101, відкритий в КРД АКБ «Європейський» з призначенням платежів «За продукти харчування».

В день надходження зазначених грошових коштів на вказаний рахунок TOB «Агротехмет Інвест» ОСОБА_10, виконуючи прямі вказівки ОСОБА_3, відвідував 10-е відділення КРД АКБ «Європейський», де у касі відділення, знімав із рахунку підприємства по грошовим чекам, попередньо виданим йому ОСОБА_3, кошти, які на той час знаходилися на вказаному рахунку, із призначенням платежів «Фінансова допомога надана ОСОБА_10 підприємством TOB «Агротехмет Інвест», розуміючи при цьому, що грошові чеки є підробленими і що повертати йому вказані кошти в адресу TOB «Агротехмет Інвест» не потрібно.

Отримавши за таких обставин грошові кошти, ОСОБА_10, кожного разу передавав їх або ОСОБА_3 в офісі ТОВ «Агросервіс-2007», або невстановленій слідством особі на ім'я ОСОБА_21 для подальшої передачі коштів ОСОБА_3.

Крім того, впродовж березня - квітня 2008 року, приблизно в той час, в який грошові кошти з призначенням платежів «Оплата за сухофрукти згідно договору №26 від 15.12.2007 року» за вищеописаних обставин надходили від ТОВ «Агросервіс-2007» на поточний рахунок ТОВ «Край Фреш Фрукт», працівниками офісу ТОВ «Агросервіс-2007», за вказівкою ОСОБА_3, в приміщенні вказаного офісу, розташованого в період часу з грудня 2007 року по червень 2008 року за адресою: АДРЕСА_1, а з липня 2008 року по січень 2009 року за іншою адресою: м. Київ, вул. Антонова, 2/32, корпус, 3, кв. 27, кожного разу складалися від імені директора підприємства ТОВ «Край Фреш Фрукт» ОСОБА_14, а в період часу з травня по серпень 2008 року - від імені нового директора ОСОБА_6, первинні документи (видаткові та податкові накладні) на поставку на адресу покупця ТОВ «Агросервіс-2007» визначеної партії фруктово-овочевої продукції. У цих документах зазначені особи, на підставі попередньо наданих їм ОСОБА_3 даних, вказували таку кількість товару, його асортимент та ціну із врахуванням податку на додану вартість, які були визначені ОСОБА_3 з метою незаконного формування податкового кредиту у ТОВ «Агросервіс-2007» за кожен окремий звітний податковий період його діяльності у 2008 році, та у спосіб, що призводив у свою чергу до безпідставного завищення дійсно понесених ОСОБА_3 витрат на придбання товару за готівкові кошти у третіх осіб, які не мали жодного відношення до діяльності з постачання продукції від ТОВ «Край Фреш Фрукт».

Після складання зазначених первинних документів ТОВ «Край Фреш Фрукт» на поставки товарів для ТОВ «Агросервіс-2007» вказані документи, на виконання вказівки ОСОБА_3, передавалися невстановленими слідством особами із числа працівників офісу ОСОБА_10 для проставляння на них відбитку печатки ТОВ «Край Фреш Фрукт» та надання вказаним підробленим документам остаточного вигляду справжніх документів.

Приблизно в другій половині червня 2008 року, ОСОБА_10, виконуючи обов'язки кур'єра ТОВ «Агросервіс-2007», не будучи посвідченим у злочинні наміри ОСОБА_3, направлені на ухилення від сплати податків, виконуючи вказівки останнього, орендував на отримані від останнього грошові кошти на власне ім'я в приміщенні відділення ТОВ «УКРПРОМБАНК» у м. Києві, пр. Повітрофлотський, 34/1, банківську скриньку НОМЕР_2, в якій зберігав печатку ТОВ «Край Фреш Фрукт», попередньо отриману ним від ОСОБА_3 для складання первинних документів вказаного підприємства, власником якого він на той час вважав ОСОБА_3.

Протягом червня-серпня 2008 року, за обставин, наведених вище, отримуючи від працівників офісу ТОВ «Агросервіс-2007» кожного разу підроблені ними первинні документи ТОВ «Край Фреш Фрукт» на відпуск товару для ТОВ «Агросервіс-2007», перебуваючи у відділенні ТОВ «УКРПРОМБАНК» у м. Києві, пр. Повітрофлотський, 34/1, ОСОБА_23 будучи впевненим у тому, що зазначені документи є справжніми, проставляв на них відбиток печатки ТОВ «Край Фреш Фрукт», після чого повертав їх до офісу ТОВ «Агросервіс-2007» для їх відображення у бухгалтерському і податковому обліках ТОВ «Край Фреш Фрукт» та ТОВ «Агросервіс-2007» іншими найманими ОСОБА_3 працівниками.

Відповідно до неправдивих даних про результати нібито здійснених господарських операцій ТОВ «Край Фреш Фрукт» з постачання продуктів харчування в адресу ТОВ «Агросервіс-2007», які працівниками офісу ТОВ «Агросервіс-2007», діючі за попередньою змовою із ОСОБА_3, засвідчували у первинних документах ТОВ «Край Фреш Фрукт» виданих ТОВ «Агросервіс-2007» вказані товари фактично були поставлені невстановленими слідством особами, які не мали відношення до офіційної господарської діяльності ТОВ «Край Фреш Фрукт», та були оформлені особами із числа підлеглих ОСОБА_3 по роботі, за попередньою змовою із ним, як поставки товарів, нібито проведені безпосередньо постачальником товару в особі ТОВ «Край Фреш Фрукт».

Всі зазначені документи, які були складені від імені ТОВ «Край Фреш Фрукт», мали зовнішньо законний вигляд, однак за своїм змістом не відповідали фактичним обставинам господарської діяльності ТОВ «Агросервіс-2007», а саме містили неправдиві свідчення про нібито поставлені ТОВ «Край Фреш Фрукт» продукти харчування - овочі та фрукти.

Відповідно до вимог п.п. 7.4.5 п. 7.4 ст. 7 Закону України «Про податок на додану вартість» (із змінами та доповненнями) №168/97-BP від 03.04.1997 року, не включаються до складу податкового кредиту суб'єкту господарювання витрати зі сплати даного податку, що не підтверджені відповідними податковими накладними.

Таким чином, ОСОБА_3, достовірно знаючи, що ТОВ «Агросервіс-2007» не мало господарських відносин з ТОВ «Край Фреш Фрукт», а тому не має права на податковий кредит з податку на додану вартість згідно податкових накладних ТОВ «Край Фреш Фрукт», та знаючи про те, що податкова накладна постачальника товарів (робіт, послуг) ТОВ «Край Фреш Фрукт» надає формальне право для ТОВ «Агросервіс-2007» на збільшення податкового кредиту відповідного звітного періоду, діючи умисно та бажаючи ухилитися від сплати податку н\додану вартість шляхом штучного заниження об'єкту оподаткування, приймав вказані податкові накладні до податкового обліку підприємства.

В податковому обліку ТОВ «Агросервіс-2007» вказані господарські операції з мнимого постачання продуктів харчування підприємством ТОВ «Край Фреш Фрукт», ОСОБА_3 були документально відображені відповідно до податкових накладних, виписаних ТОВ «Край Фреш Фрукт» на адресу покупця ТОВ «Агросервіс-2007» на загальну суму 7921644 грн., в тому числі ПДВ - 1320274 грн., що було зроблено в порушення п.п. 7.4.5 п. 7.4 ст. 7 Закону України «Про податок на додану вартість» (із змінами та доповненнями) №168/97-BP від 03.04.1997 року.

За результатами проведення судово-почеркознавчої експертизи підписів директора ТОВ «Край Фреш Фрукт» ОСОБА_14 в договорі №26 від 15.12.2007 року та видаткових і податкових накладних ТОВ «Край Фреш Фрукт» за березень-квітень 2008 року до вказаного договору, які видані для ТОВ «Агросервіс-2007», та підписів директора ТОВ «Край Фреш Фрукт» ОСОБА_6 в видаткових і податкових накладних ТОВ «Край Фреш Фрукт» за травень-серпень 2008 року до договору №26 від 15.12.2007 року, встановлено висновком №510/тдд від 24.11.2010 року, що підписи, виконані від імені ОСОБА_14 та ОСОБА_6 у зазначених документах, виконані не вказаними особами, а іншими особами.

Відповідно висновків акту № 10/23-80/35391888 від 14.12.2010 р. про результати документальної невиїзної перевірки з питань правильності визначення податку на додану вартість, що підлягає сплаті до державного бюджету ТОВ «Агросервіс-2007» при взаємовідносинах з ТОВ «Край Фреш Фрукт» за період з 01.01.2008 року по 31.12.2008 року у підприємства було встановлено порушення п.п. 7.4.5 п. 7.4 ст. 7 Закону України «Про податок на додану вартість» (із змінами та доповненнями), в результаті чого занижено податок на додану вартість у періоді, що перевірявся, на загальну суму 1320274 грн., в тому числі за березень 2008 року на 301085 грн., за квітень 2008 року на 342741 грн., за травень 2008 року на 267485 грн., за червень 2008 року на 186355 грн., за липень 2008 року на 121911 грн. та за серпень 2008 року на 100697 гри.

Вказане порушення податкового законодавства сталося внаслідок невиконання з боку постачальника продуктів харчування в особі ТОВ «Край Фреш Фрукт» умов договору №26 від 15.12.2007 року на поставку товарів для ТОВ «Агросервіс-2007», а також необґрунтованого формування ТОВ «Агросервіс-2007» податкового кредиту в період з березня 2008 року по серпень 2008 року на підставі підроблених податкових накладних ТОВ «Край Фреш Фрукт», складених виданих для ТОВ «Агросервіс-2007» за наказом ОСОБА_3 за вищевказаним договором.

Таким чином, директор ТОВ «Агросервіс-2007» ОСОБА_3 порушив вимоги п.п. 7.4.5 п. 7.4 ст. 7 Закону України «Про податок на додану вартість» №168/97-ВР від 03.04.1997 року із змінами та доповненнями, і шляхом штучного заниження об'єкту оподаткування - необґрунтованого формування податкового кредиту з податку на додану вартість за період з березня 2008 року по серпень 2008 року при документальному оформленні безтоварних операцій під виглядом поставок продуктів харчування від ТОВ «Край Фреш Фрукт», із корисливих спонукань, в строк до 20.09.2008 року, умисно ухилився від сплати податку на додану вартість на загальну суму 1320274 грн.

Своїми діями ОСОБА_3 спричинив державі шкоду, яка в п'ять тисяч і більше разів перевищує установлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян, що є особливо великим розміром.

Крім того, ОСОБА_3, в період часу виконуючи з 30 липня 2007 року організаційно-розпорядчі та адміністративно-господарські обов'язки керівника підприємства - директора ТОВ «Агросервіс-2007», будучи службовою особою суб'єкта підприємницької діяльності, в період часу з 15 грудня 2007 року по 19 вересня 2008 року скоїв службове підроблення, що спричинило тяжкі наслідки.

Діючи з метою ухилення від сплати податку на додану вартість, шляхом заниження об'єкту оподаткування - необґрунтованого формування податкового кредиту з податку на додану вартість за період з березня 2008 року по серпень 2008 року при документальному оформленні безтоварних операцій під виглядом поставок продуктів харчування від ТОВ «Край Фреш Фрукт» в період часу з 15.12.2007 по 29.08.2008 р. склав завідомо неправдиві договір поставки товару № 26 від 15.12.2007 року для ТОВ «Агросервіс-2007» із мнимим постачальником товару ТОВ «Край Фреш Фрукт» та видаткові накладні до вказаного договору.

Також, ОСОБА_3 в період часу з 18.04.2008 по 19.09.2008 р. склав офіційні документи ТОВ «Агросервіс-2007» податкові декларації з податку на додану вартість, які були офіційно подані підприємством до ДПІ у Шевченківському районі м. Києва як звітні документи, що визначають фінансові результати по сплаті зазначеного податку, що містили неправдиві відомості.

15.12.2007 р. ОСОБА_3, будучи директором ТОВ «Агросервіс-2007», знаходячись в офісі підприємства по АДРЕСА_1 і маючи намір впродовж березня - серпня 2008 року ухилитись від сплати податку на додану вартість, з метою створення документальної видимості постачання від ТОВ «Край Фреш Фрукт» фруктово-овочевої продукції та з метою здійснення ним розрахунків у готівковій формі із фактичними постачальниками цієї продукції, одноособово склав та підписав договір №26 від 15.12.2007 р., в який ним було внесено завідомо неправдиві відомості про нібито поставки товарів - продуктів харчування в адресу ТОВ «Агросервіс-2007».

У вказаному договорі від імені продавця стояв підпис нібито від директора ТОВ «Край Фреш Фрукт» ОСОБА_14, хоча вказане товариство було зареєстровано третіми особами на вказівку ОСОБА_3 з метою прикриття спільної незаконної діяльності, пов'язаної із видачею підроблених первинних документів для маскування операцій із незаконного переведення безготівкових коштів у готівку під виглядом справжніх господарських операцій.

ОСОБА_3 мав повний доступ до реквізитів ТОВ «Край Фреш Фрукт», які були необхідні йому для складання підроблених документів та контролю за всіма операціями із зарахуванням і перерахуванням грошових коштів через поточний рахунок ТОВ «Край Фреш Фрукт», відкритий у Київській філії АКБ «Європейський».

Таким чином, під прикриттям умов вказаного договору №26 від 15.12.2007 р., поставки товарів, які повинні були відбутись у наступному році для ТОВ «Агросервіс-2007» від його справжніх постачальників, які не мали жодного відношення до господарської діяльності ТОВ «Край Фреш Фрукт» документально оформлялись підсудним ОСОБА_3 як поставки товарів від цього товариства, повністю підконтрольного йому у своїй незаконній діяльності.

Крім цього, впродовж березня-квітня 2008 року, ОСОБА_3 продовжуючи здійснювати свій злочинний намір, направлений на ухилення від сплати податку на додану вартість, з метою складання завідомо неправдивих офіційних документів для надання зовні законного вигляду безтоварним операціям з постачанням фруктово-овочевої продукції від ТОВ «Край Фреш Фрукт», кожного разу, в день перерахування ним грошей з призначенням платежів «Оплата за сухофрукти згідно договору №26 від 15.12.2007 р. з рахунку ТОВ «Агросервіс-2007» на поточний рахунок ТОВ «Край Фреш Фрукт», надавав невстановленим слідством особам із числа працівників офісу ТОВ «Агросервіс-2007» складати та підписувати від імені директора ТОВ «Край Фреш Фрукт» ОСОБА_14, а в період з травня по серпень 2008 року від імені ОСОБА_6 необхідні йому первинні документи (видаткові та податкові) накладні на поставку в адресу свого підприємства визначеної партії фруктово-овочевої продукції, достовірно знаючи про те, що товар за цими документами постачатися не буде.

У вказаних документах зазначені особи, на підставі попередньо наданих їм ОСОБА_3 реквізитів ТОВ «Край Фреш Фрукт» та інших необхідних даних, діючи у змові із ним, вказували ту кількість товару, його асортимент та ціну із врахуванням ПДВ, які попередньо були визначені підсудним з метою незаконного формування податкового кредиту у ТОВ «Агросервіс-2007» за кожен окремий звітний податковий період його діяльності у 2008 році, та у спосіб, що призводив до безпідставного завищення понесених витрат на придбання ним товару за готівкові кошти у третіх осіб, які не мали жодного відношення до діяльності ТОВ «Край Фреш Фрукт». Після складання зазначених документів їх особисто підписував ОСОБА_3.

Таким чином, за вищеописаних обставин, в приміщенні офісу ТОВ «Агросервіс-2007», ОСОБА_3, розташованого в період часу з грудня 2007 року по червень 2008 року за адресою: АДРЕСА_1, а з липня 2008 року по січень 2009 року за адресою: м. Київ, вул. Антонова, 2/32, корпус 3, кв. 27, була підписана частина підроблених за його наказом первинних документів між ТОВ «Агросервіс-2007» та ТОВ «Край Фреш Фрукт», який достовірно знав про неправдивість свідчень, відображених в даних документах, а саме: видаткова накладна №кф-000309 від 28.03.2008 року, видаткова накладна №кф-000308 від 24.03.2008 року, видаткова накладна №кф-000307 від 20.03.2008 року, видаткова накладна №кф-000306 від 15.03.2008 року, видаткова накладна №кф-000304 від 10.03.2008 року, видаткова накладна №кф-000285/1 від 05.03.2008 року, видаткова накладна №кф-000280/1 від 01.03.2008 року, видаткова накладна №кф-000385/1 від 01.04.2008 року, видаткова накладна №кф-000384/l від 01.04.2008 року, видаткова накладна №кф-000383/1 від 01.04.2008 року, видаткова накладна №кф-000388/1 від 02.04.2008 року, видаткова накладна №кф-000390/1 від 03.04.2008 року, видаткова накладна №кф-000390/2 від 15.04.2008 року, видаткова накладна №кф-000392/4 від 07.04.2008 року, видаткова накладна №кф-000392/3 від 07.04.2008 року, видаткова накладна №кф-000392/2 від 07.04.2008 року, видаткова накладна №кф-000392/1 від 07.04.2008 року, видаткова накладна №кф-000393/1 від 08.04.2008 року, видаткова накладна №кф-000393/2 від 08.04.2008 року, видаткова накладна №кф-000393/3 від 08.04.2008 року, видаткова накладна №кф-000394/3 від 10.04.2008 року, видаткова накладна №кф-000394/1 від 10.04.2008 року, видаткова накладна №кф-000396/1 від 10.04.2008 року, видаткова накладна №кф-000396/2 від 11.04.2008 року, видаткова накладна №кф-000397/1 від 15.04.2008 року, видаткова накладна №кф-000398/1 від 18.04.2008 року, видаткова накладна №кф-000399/1 від 24.04.2008 року, видаткова накладна №кф-000400/1 від 28.04.2008 року, видаткова накладна №кф-000417/1 від 01.05.2008 року, видаткова накладна №кф-000418/1 від 01.05.2008 року, видаткова накладна №кф-000421/1 від 05.05.2008 року, видаткова накладна №кф-000422/2 від 12.05.2008 року, видаткова накладна №кф-000422/1 від 12.05.2008 року, видаткова накладна №кф-000423/1 від 13.05.2008 року, видаткова накладна №кф-000424/1 від 14.05.2008 року, видаткова накладна №кф-000425/1 від 16.05.2008 року, видаткова накладна №кф-000425/2 від 16.05.2008 року, видаткова накладна №кф-000427/1 від 17.05.2008 року, видаткова накладна №кф-000428/1 від 21.05.2008 року, видаткова накладна №кф-000429/1 від 22.05.2008 року, видаткова накладна №кф-000430/1 від 24.05.2008 року, видаткова накладна №кф-000431/1 від 24.05.2008 року, видаткова накладна №кф-000432/1 від 28.05.2008 року, видаткова накладна №кф-000455 від 06.06.2008 року, видаткова накладна №кф-000454 від 04.06.2008 року, видаткова накладна №кф-000462 від 25.06.2008 року, видаткова накладна №кф-000461 від 23.06.2008 року, видаткова накладна №кф-000460 від 21.06.2008 року, видаткова накладна №кф-000459 від 19.06.2008 року, видаткова накладна. №кф-000458 від 16.06.2008 року, видаткова накладна №кф-000456 від 09.06.2008 року, видаткова накладна №кф-000464 від 30.06.2008 року, видаткова накладна №кф-000463 від 27.06.2008 року, видаткова накладна №кф-000469 від 01.07.2008 року, видаткова накладна №кф-000470 від 01.07.2008 року, видаткова накладна №кф-000471 від 02.07.2008 року, видаткова накладна №кф-000472 від 03.07.2008 року, видаткова накладна №кф-000473 від 04.07.2008 року, видаткова накладна №кф-000474 від 07.07.2008 року, видаткова накладна №кф-000475 від 08.07.2008 року, видаткова накладна №кф-000476 від 09.07.2008 року, видаткова накладна №кф-000477 від 10.07.2008 року, видаткова накладна №кф-000478 від 11.07.2008 року, видаткова накладна №кф-000479 від 14.07.2008 року, видаткова накладна №кф-000480 від 15.07.2008 року, видаткова накладна №кф-000481 від 16.07.2008 року, видаткова накладна №кф-000482 від 17.07.2008 року, видаткова накладна №кф-000483 від 19.07.2008 року, видаткова накладна №кф-000484 віл 21.07.2008 року, видаткова накладна №кф-000485 від 22.07.2008 року, видаткова накладна №кф-000486 від 23.07.2008 року, видаткова накладна №кф-000487 від 24.07.2008 року, видаткова накладна №кф-000488 від 26.07.2008 року, видаткова накладна №кф-000489 від 28.07.2008 року, видаткова накладна №кф-000490 від 29.07.2008 року, видаткова накладна №кф-000494 від 04.08.2008 року, видаткова накладна №кф-000492 від 02.08.2008 року, видаткова накладна №кф-000491 від 01.08.2008 року, видаткова накладна №кф-000506 від 26.08.2008 року, видаткова накладна №кф-000505 від 23.08.2008 року, видаткова накладна №кф-000504 від 21.08.2008 року, видаткова накладна №кф-000503 від 19.08.2008 року, видаткова накладна №кф-000502 від 18.08.2008 року, видаткова накладна №кф-000501 від 16.08.2008 року, видаткова накладна №кф-000500 від 14.08.2008 року, видаткова накладна №кф-000499 від 13.08.2008 року, видаткова накладна №кф-000498 від 11.08.2008 року, видаткова накладна №кф-000497 від 09.08.2008 року, видаткова накладна №кф-000496 від 07.08.2008 року, видаткова накладна №кф-000495 від 06.08.2008 року, видаткова накладна №кф-000508 від 29.08.2008 року, видаткова накладна №кф-000507 від 27.08.2008 року.

Після підписання видаткових накладних ОСОБА_3, вказані документи разом із податковими накладними ТОВ «Край Фреш Фрукт», передавалися за наказом ОСОБА_3 особами із числа невстановлених слідством працівників офісу ТОВ «Агросервіс-2007» кур'єру вказаного підприємства ОСОБА_10 для проставляння на них відбитку печатки ТОВ «Край Фреш Фрукт» та надання вказаним підробленим документам остаточного вигляду справжніх документів.

15 грудня 2007 року, ОСОБА_10, отримавши від одного із невстановлених слідством працівника офісу ОСОБА_3 підроблений договір №26 від 15.12.2007 року, що нібито був укладений між ТОВ «Край Фреш Фрукт» та ТОВ «Агросервіс-2007» на поставку товару, поставив на вказаному документі відбиток печатки ТОВ «Край Фреш Фрукт», яку отримав від підсудного.

Крім того, протягом березня-серпня 2008 року, отримуючи від працівників офісу ТОВ «Агросервіс-2007» кожного разу підроблені ними первинні податкові накладні ТОВ «Край Фреш Фрукт» на відпуск товару для ТОВ «Агросервіс-2007», перебуваючи в приміщенні відділення ТОВ «УКРПРОМБАНК» в м. Києві, пр. Повітрофлотський, 34/1, ОСОБА_10, проставляв на них відбиток печатки ТОВ «Край Фреш Фрукт», після чого, за наказом ОСОБА_3, повертав зазначені документи останньому, який відображав їх в податковому обліку ТОВ «Агросервіс-2007».

Договір поставки №26 від 15.12.2007 року та первинні документи до даного договору (видаткові і податкові накладні) мали зовнішньо законний вигляд, однак за своїм змістом не відповідали фактичним обставинам господарської діяльності ТОВ «Агросервіс-2007», так як містили в собі неправдиві свідчення про нібито постачання продуктів харчування ТОВ «Край Фреш Фрукт» для ТОВ «Агросервіс-2007».

Судово-почеркознавчою експертизою №510/тдд від 24.11.2010 року встановлено, що підписи, виконані від імені директорів вищевказаних підприємств ОСОБА_14 та ОСОБА_6 у зазначених документах, виконані не вказаними особами, а іншими.

Крім того, ОСОБА_3, діючи умисно та бажаючи ухилитися від сплати податку на додану вартість, достовірно знаючи про те, що податкова накладна постачальника товарів дає право ТОВ «Агросервіс-2007» на збільшення податкового кредиту відповідного звітного періоду підроблені видаткові та податкові накладні ТОВ «Край Фреш Фрукт» з внесеними в них завідомо неправдивими відомостями, прийняв до податкового обліку підприємства.

18 квітня 2008 року, перебуваючи в приміщенні офісу ТОВ «Агросервіс-2007» в АДРЕСА_1, в робочий час дня, підсудний власноручно склав офіційний звітний документ - податкову декларацію з податку на додану вартість ТОВ «Агросервіс-2007»за березень 2008 року. При цьому, ОСОБА_3 вніс у податкову декларацію з податку на додану вартість ТОВ «Агросервіс-2007» за березень 2008 року неправдиві відомості про поставлені від ТОВ «Край Фреш Фрукт» товари, а саме: в рядках 10.1 та 17 колонки «Б» розділу II «Податковий кредит» було завищено податковий кредит на суму 301085 грн., також засвідчив дану декларацію власним підписом та відбитком печатки ТОВ «Агросервіс-2007».

В цей же день податкова декларація з податку на додану вартість ТОВ «Агросервіс-2007» за березень 2008 року, в якості офіційного звітного документа була видана ОСОБА_3 до ДПІ у Шевченківському районі м. Києва.

Крім того, 19 травня 2008 року, перебуваючи в приміщенні офісу ТОВ «Агросервіс-2007» в АДРЕСА_1, в робочий час дня, підсудний власноручно склав офіційний звітний документ - податкову декларацію з податку на додану вартість ТОВ «Агросервіс-2007» за квітень 2008 року, в яку вніс неправдиві відомості про поставлені від ТОВ «Край Фреш Фрукт» товари, а саме: в рядках 10.1 та 17 колонки «Б» розділу II «Податковий кредит» було незаконно завищено податковий кредит на суму 342741 грн., засвідчив дану декларацію власним підписом та відбитком печатки свого товариства.

Після цього, вказана податкова декларація з податку на додану вартість ТОВ «Агросервіс-2007» за квітень 2008 року, в якості офіційного звітного документа була видана ОСОБА_3 до ДПІ у Шевченківському районі м. Києва.

20 червня 2008 року, перебуваючи в приміщенні офісу ТОВ «Агросервіс-2007» за вищевказаною адресою, підсудний власноручно склав офіційний звітний документ - податкову декларацію з податку на додану вартість ТОВ «Агросервіс-2007» за травень 2008 року, при цьому маючи намір на ухилення від сплати податків, вніс у податкову декларацію з податку на додану вартість ТОВ «Агросервіс-2007» неправдиві відомості про поставлені від ТОВ «Край Фреш Фрукт» товари, а саме: в рядках 10.1 та 17 колонки «Б» розділу II «Податковий кредит» було незаконно завищено податковий кредит на суму 267485 грн., а також засвідчив дану декларацію власним підписом та відбитком печатки ТОВ «Агросервіс-2007». В той же день податкова декларація з податку на додану вартість за травень 2008 року, в якості офіційного звітного документа була видана ОСОБА_3 до ДПІ у Шевченківському районі м. Києва.

Крім того, 18 липня 2008 року, перебуваючи в приміщенні офісу ТОВ «Агросервіс-2007» в АДРЕСА_2, в робочий час дня, підсудний власноручно склав звітний документ - податкову декларацію з податку на додану вартість ТОВ «Агросервіс-2007» за червень 2008 року і маючи намір на ухилення від сплати податків, достовірно знаючи, що ТОВ «Край Фреш Фрукт» не мало господарських відносин з ТОВ «Агросервіс-2007» вніс у податкову декларацію з податку на додану вартість товариства за червень 2008 року неправдиві відомості про поставлені від ТОВ «Край Фреш Фрукт» товари, а саме: в рядках 10.1 та 17 колонки «Б» розділу ІІ «Податковий кредит» було незаконно завищено податковий кредит на суму 186355 грн. та засвідчив дану декларацію власним підписом та відбитком печатки ТОВ «Агросервіс-2007».

В той же день податкова декларація з податку на додану вартість ТОВ «Агросервіс-2007» за червень 2008 року, в якості офіційного звітного документа була видана ОСОБА_3 до ДПІ у Шевченківському районі м. Києва.

19 серпня 2008 року, перебуваючи в приміщенні офісу ТОВ «Агросервіс-2007» в АДРЕСА_2, в робочий час дня, підсудний власноручно склав офіційний звітний документ - податкову декларацію з податку на додану вартість ТОВ «Агросервіс-2007» за липень 2008 року і маючи намір на ухилення від сплати податків, достовірно знаючи про те, що ТОВ «Край Фреш Фрукт» не мало господарських відносин з ТОВ «Агросервіс-2007», а тому не має права на податковий кредит з податку на додану вартість вніс у податкову декларацію з податку на додану вартість ТОВ «Агросервіс-2007» за липень 2008 року неправдиві відомості про поставлені від ТОВ «Край Фреш Фрукт» товари: в рядках 10.1 та 17 колонки «Б» розділу II «Податковий кредит» було незаконно завищено податковий кредит на суму 121911 грн. та засвідчив дану декларацію власним підписом та відбитком печатки ТОВ «Агросервіс-2007».

20 серпня 2008 року вказана податкова декларація з податку на додану вартість ТОВ «Агросервіс-2007» за липень 2008 року, в якості офіційного звітного документа ТОВ «Агросервіс-2007», була видана ОСОБА_3 до ДПІ у Шевченківському районі м. Києва.

Крім того, 19 вересня 2008 року, перебуваючи в приміщенні офісу ТОВ «Агросервіс-2007» в АДРЕСА_2, в робочий час дня, підсудний власноручно склав офіційний звітний документ - податкову декларацію з податку на додану вартість ТОВ «Агросервіс-2007» за серпень 2008 року і маючи намір на ухилення від сплати податків, достовірно знаючи про те, що ТОВ «Край Фреш Фрукт» не мало господарських відносин з ТОВ «Агросервіс-2007», а тому не має права на податковий кредит з податку на додану вартість у відповідності до податкових накладних вказаного підприємства, вніс у податкову декларацію з податку на додану вартість ТОВ «Агросервіс-2007» за серпень 2008 року неправдиві відомості про поставлені від ТОВ «Край Фреш Фрукт» товари: в рядках 10.1 та 17 колонки «Б» розділу II «Податковий кредит» було незаконно завищено податковий кредит на суму 100697 грн. та засвідчив дану декларацію власним підписом та відбитком печатки ТОВ «Агросервіс-2007», 22 вересня 2008 року вказана податкова декларація з податку на додану вартість ТОВ «Агросервіс-2007» за серпень 2008 року, в якості офіційного звітного документа товариства була видана ОСОБА_3 до ДПІ у Шевченківському районі м. Києва.

Форма та порядок заповнення податкової декларації з податку на додану вартість затверджена наказом ДПА України від 30.05.1997 року №1665, тобто, декларація з податку на додану вартість є офіційним звітним документом ТОВ «Агросервіс-2007», який визначає фінансовий результат по сплаті цього податку або його відшкодування за наслідками господарської діяльності підприємства протягом відповідного звітного періоду.

Відповідно до висновків акту №10/23-80/35391888 від 14.12.2010 року про результати документальної невиїзної перевірки з питань правильності визначення податку на додану вартість, що підлягає сплаті до державного бюджету ТОВ «Агросервіс-2007» при взаємовідносинах з ТОВ «Край Фреш Фрукт» за період з 01.01.2008 року по 31.12.2008 року у підприємства було встановлено порушення п.п. 7.4.5 пункту 7.4. ст. 7 Закону України «Про податок на додану вартість», в результаті чого занижено податок на додану вартість у періоді, що перевірявся на загальну суму 1320274 грн.

В результаті внесення до офіційних документів завідомо неправдивих відомостей, складання та видачі директором ТОВ «Агросервіс-2007» ОСОБА_3 завідомо неправдивих документів, державному бюджету була завдана шкода у вигляді несплати податку на додану вартість в сумі 1320274 гри., що в 250 і більше разів перевищує установлений законодавством неоподаткований мінімум доходів громадян, тобто відноситься до тяжких наслідків.

Крім того, ОСОБА_3, в період часу з 15 грудня 2007 року по 29 серпня 2008 року, організував підроблення первинних документів ТОВ «Край Фреш Фрукт», що містили завідомо неправдиві відомості про господарські відносини із покупцем товару ТОВ «Агросервіс-2007», а саме договору поставки товару №26 від 15.12.2007 року, податкових та видаткових накладних до вказаного договору, з метою їх використання в податковому обліку ТОВ «Агросервіс-2007» для необґрунтованого формування податкового кредиту з податку на додану вартість вказаного підприємства із ТОВ «Край Фреш Фрукт».

Підсудний в період часу з квітня 2008 року по вересень 2008 року, залучивши до вчинення злочину ОСОБА_21 (кримінальна справа відносно якої судом закрита) та невстановлених слідством осіб із числа працівників офісу ТОВ «Агросервіс-2007», організував підроблення офіційних документів ТОВ «Край Фреш Фрукт» - податкових декларацій з податку на додану вартість, декларацій з податку на прибуток підприємства, що містили завідомо неправдиві відомості про результати господарських відносин із покупцем товару ТОВ «Агросервіс-2007», з метою їх використання для необґрунтованого формування податкового кредиту з податку на додану вартість.

Так, 15.12.2007 року підсудний будучи директором ТОВ «Агросервіс-2007», знаходячись в офісі на АДРЕСА_1 склав та підписав договір №26 від 15.12.2007 року, в який вніс завідомо неправдиві відомості щодо поставки продуктів харчування в адресу товариства від ТОВ «Край Фреш Фрукт», хоча достовірно знав про те, що це підприємство було створено та зареєстровано на ім'я ОСОБА_14 за його ж вказівкою з метою прикриття їх спільної незаконної діяльності, пов'язаною із видачею підроблених первинних документів для маскування операцій із незаконного переведення безготівкових коштів у готівку під виглядом справжніх господарських операцій.

Підсудний мав повний доступ до реквізитів вказаного товариства, необхідних йому для організації складання підроблених первинних документів та до контролю за всіма операціями із зарахування і перерахування грошових коштів через поточний рахунок ТОВ «Край Фреш Фрукт» №26006001471801, відкритий у Київській філії АКБ «Європейський».

Таким чином, під прикриттям умов договору №26 від 15.12.2007 р. поставки товарів, що повинні були відбутися у наступному році для ТОВ «Агросервіс-2007» від постачальників, які не мали жодного відношення до господарської діяльності ТОВ «Край Фреш Фрукт», документально оформлялися ОСОБА_3, як поставки товарів від ТОВ «Край Фреш Фрукт».

Крім того, приблизно в першій половині грудня 2007 року, ОСОБА_3, маючи намір організувати підроблення та використання податкових декларацій з ПДВ ТОВ «Край Фреш Фрукт» за 2008 рік та підроблених первинних документів вказаного товариства на поставки товарів для ТОВ «Агросервіс-2007» у 2008 році, діючи з метою прикриття власної незаконної діяльності, пов'язаної із незаконним формуванням податкового кредиту з податку на додану вартість за період з березня 2008 р. по серпень 2008 p., за невстановлених обставин, у приміщенні офісу ТОВ «Агросервіс-2007» в АДРЕСА_1, вступив у змову із ОСОБА_21 та іншими невстановленими слідством особами з числа працівників офісу вказаного підприємства.

ОСОБА_21 та інші невстановлені слідством особи отримали вказівку від ОСОБА_3, складати та підписувати від імені директора підприємства ТОВ «Край Фреш Фрукт» ОСОБА_14, а в період часу з травня по серпень 2008 року - від імені ОСОБА_6, необхідні йому первинні документи ТОВ «Край Фреш Фрукт» (видаткові та податкові накладні) на поставку в адресу ТОВ «Агросервіс-2007» визначеної ним партії фруктово-овочевої продукції, повідомивши вказаних осіб про те, що товар за цими документами постачатися не буде.

Після досягнення згоди з вказаними вище особами у вчиненні злочину, ОСОБА_3, продовжуючи здійснювати свій злочинний намір, направлений на ухилення від сплати податку на додану вартість, з метою організації складання завідомо неправдивих документів ТОВ «Край Фреш Фрукт» для надання зовні законного вигляду безтоварним операціям з постачання фруктово-овочевої продукції від вказаного підприємства для ТОВ «Агросервіс-2007», впродовж березня-квітня 2008 p., приблизно в день перерахування ним грошових коштів з призначенням платежів «Оплата за сухофрукти згідно договору №26 від 15.12.2007 року», з рахунку ТОВ «Агросервіс-2007» на поточний рахунок ТОВ «Край Фреш Фрукт», надавав накази невстановленим слідством особам складати та підписувати від імені директорів підприємства ТОВ «Край Фреш Фрукт» ОСОБА_14, ОСОБА_6, необхідні йому документи (видаткові та податкові накладні) на поставку в адресу ТОВ «Агросервіс-2007» визначеної партії фруктово-овочевої продукції.

У вказаних документах ці особи, достовірно знаючи про те, що товар постачатися не буде, на підставі наданих їм ОСОБА_3 реквізитів ТОВ «Край Фреш Фрукт» та інших необхідних даних, вказували ту кількість товару, його асортимент та ціну із врахуванням ПДВ, які були визначені ОСОБА_3 з метою незаконного формування податкового кредиту у ТОВ «Агросервіс-2007» за кожен окремий звітний податковий період його діяльності у 2008 році, та у спосіб, що призводив до безпідставного завищення понесених ОСОБА_3 витрат на придбання ним товару за готівкові кошти у третіх осіб, які не мали жодного відношення до діяльності ТОВ «Край Фреш Фрукт».

Таким чином, в приміщенні офісу ТОВ «Агросервіс-2007», розташованого в період часу з грудня 2007 року по червень 2008 року в АДРЕСА_1, а з липня 2008 року по січень 2009 року в АДРЕСА_2, невстановленими особами, повторно, за попередньою змовою із ОСОБА_3, було підроблено за наказом останнього від імені директорів ТОВ «Край Фреш Фрукт» ОСОБА_14, ОСОБА_6, первинні документи ТОВ «Край Фреш Фрукт», а саме: видаткова накладна №кф-000309 від 28.03.2008 року, видаткова накладна №кф-000308 від 24.03.2008 року, видаткова накладна №кф-000307 від 20.03.2008 року, видаткова накладна №кф-000306 від 15.03.2008 року, видаткова №кф-000304 від 10.03.2008 року, видаткова накладна №кф-000285/1 від 05.03.2008 року, видаткова накладна №кф-000280/1 від 01.03.2008 року, видаткова накладна №кф-000385/1 від 01.04.2008 року, видаткова накладна №кф-000384/1 від 01.04.2008 року, видаткова накладна №кф-000383/1 від 01.04.2008 року, видаткова накладна №кф-000388/1 від 02.04.2008 року, видаткова накладна №кф-000390/1 від 03.04.2008 року, видаткова накладна №кф-000390\2 від 03.04.2008 року, видаткова накладна №кф-000392/4 від 07.04.2008 року, видаткова накладна №кф-000392/3 від 07.04.2008 року, видаткова накладна №кф-000392/2 від 07.04.2008 року, видаткова накладна №кф-000392/1 від 07.04.2008 року, видаткова накладна №кф-000393/1 від 08.04.2008 року, видаткова накладна №кф-000393/2 від 08.04.2008 року, видаткова накладна №кф-000393/3 від 09.04.2008 року, видаткова накладна №кф-000394/3 від 10.04.2008 року, видаткова накладна №кф-000394/1 від 10.04.2008 року, видаткова накладна №кф-000396/1 від 11.04.2008 року, видаткова накладна №кф-000396/2 від 11.04.2008 року, видаткова накладна №кф-000397/1 від 15.04.2008 року, видаткова накладна №кф-000398/1 від 18.04.2008 року, видаткова накладна №кф-000399/1 від 24.04.2008 року, видаткова накладна №кф-000400/1 від 28.04.2008 року, видаткова накладна №кф-000417/1 від 01.05.2008 року, видаткова накладна №кф-000418/1 від 01.05.2008 року, видаткова накладна №кф-000421/1 від 05.05.2008 року, видаткова накладна №кф-000422/2 від 12.05.2008 року, видаткова накладна №кф-000422/l від 12.05.2008 року, видаткова накладна №кф-000423/1 від 13.05.2008 року, видаткова накладна №кф-000424/1 від 14.05.2008 року, видаткова накладна №кф-000425/1 від 16.05.2008 року, видаткова накладна №кф-000425/2 від 16.05.2008 року, видаткова накладна №кф-000427/1 від 17.05.2008 року, видаткова накладна №кф-000428/1 від 21.05.2008 року, видаткова накладна №кф-000429/1 від 22.05.2008 року, видаткова накладна №кф-000430/1 від 24.05.2008 року, видаткова накладна №кф-000431/1 від 24.05.2008 року, видаткова накладна №кф-000432/1 від 28.05.2008 року, видаткова накладна №кф-000455 від 06.06.2008 року, видаткова накладна №кф-000454 від 04.06.2008 року, видаткова накладна №кф-000462 від 25.06.2008 року, видаткова накладна №кф-000461 від 23.06.2008 року, видаткова накладна №кф-000460 від 21.06.2008 року, видаткова накладна №кф-000459 від 19.06.2008 року, видаткова накладна №кф-000458 від 16.06.2008 року, видаткова накладна №кф-000456 від 09.06.2008 року, видаткова накладна №кф-000464 від 30.06.2008 року, видаткова накладна №кф-000463 від 27.06.2008 року, видаткова накладна №кф-000469 від 01.07.2008 року, видаткова накладна №кф-000470 від 01.07.2608 року, видаткова накладна №кф-000471 від 02.07.2008 року, видаткова накладна №кф-000472 від 03.07.2008 року, видаткова накладна №кф-000473 від 04.07.2008 року, видаткова накладна №кф-000474 від 07.07.2008 року, видаткова накладна №кф-000475 від 08.07.2008 року, видаткова накладна №кф-000476 від 09.07.2008 року, видаткова накладна №кф-000477 від 10.07.2008 року, видаткова накладна №кф-000478 від 11.07.2008 року, видаткова накладна №кф-000479 від 14.07.2008 року, видаткова накладна №кф-000480 від 15.07.2008 року, видаткова накладна №кф-000481 від 16.07.2008 року, видаткова накладна №кф-000482 від 17.07.2008 року, видаткова накладна №кф-000483 від 19.07.2008 року, видаткова накладна №кф-000484 від 21.07.2008 року, видаткова накладна №кф-000485 від 22.07.2008 року, видаткова накладна №кф-000486 від 23.07.2008 року, видаткова накладна №кф-000487 від 24.07.2008 року, видаткова накладна №кф-000488 від 26.07.2008 року, видаткова накладна №кф-000489 від 28.07.2008 року, видаткова накладна №кф-000490 від 29.07.2008 року, видаткова накладна №кф-000494 від 04.08.2008 року, видаткова накладна №кф-000492 від 02.08.2008 року, видаткова накладна №кф-000491 від 01.08.2008 року, видаткова накладна №кф-000506 від 26.08.2008 року, видаткова накладна №кф-000505 від 23.08.2008 року, видаткова накладна №кф-000504 від 21.08.2008 року, видаткова накладна №кф-000503 від 19.08.2008 року, видаткова накладна №кф-000502 від 18.08.2008 року, видаткова накладна №кф-000501 від 16.08.2008 року, видаткова накладна №кф-000500 від 14.08.2008 року, видаткова накладна №кф-000499 від 13.08.2008 року, видаткова накладна №кф-000498 від 11.08.2008 року, видаткова накладна №кф-000497 від 09.08.2008 року, видаткова накладна №кф-000496 від 07.08.2008 року, видаткова накладна №кф-000495 від 06.08.2008 року, видаткова накладна №кф-000508 від 29.08.2008 року, видаткова накладна №кф-000507 від 27.08.2008 року, податкова накладна №363 від 28.03.2008 року, податкова накладна №362 від 24.03.2008 року, податкова накладна №361 від 20.03.2008 року, податкова накладна №364 від 15.03.2008 року, податкова накладна №353 від 10.03.2008 року, податкова накладна №352 від 05.03.2008 року, податкова накладна №197 від 01.03.2008 року, податкова накладна №490 від 01.04.2008 року, податкова накладна №491 від 01.04.2008 року, податкова накладна №489 від 01.04.2008 року, податкова накладна №492 від 02.04.2008 року, податкова накладна №493 від 03.04.2008 року, податкова накладна №498 від 07.04.2008 року, податкова накладна №497 від 07.04.2008 року, податкова накладна №496 від 07.04.2008 року, податкова накладна №495 від 07.04.2008 року, податкова накладна №499 від 08.04.2008 року, податкова накладна №500 від 08.04.2008 року, податкова накладна №501 від 09.04.2008 року, податкова накладна №503 від 10.04.2008 року, податкова накладна №502 від 10.04.2008 року, податкова накладна №504 від 11.04.2008 року, податкова накладна №505 від 11.04.2008 року, податкова накладна №506 від 15.04.2008 року, податкова накладна №507 від 18.04.2008 року, податкова накладна №510 від 24.04.2008 року, податкова накладна №511 від 28.04.2008 року, податкова накладна №94 від 01.05.2008 року, податкова накладна №96 від 05.05.2008 року, податкова накладна №99 від 12.05.2008 року, податкова накладна №100 від 13.05.2008 року, податкова накладна №101 від 14.05.2008 року, податкова накладна №102 від 17.05.2008 року, податкова накладна №1103 від 21.05.2008 року, податкова накладна №104 від 22.05.2008 року, податкова накладна №105 від 24.05.2008 року, податкова накладна №107 від 28.05.2008 року, податкова накладна №119 від 06.06.2008 року, податкова накладна №118 від 04.06.2008 року, податкова накладна №129 від 30.06.2008 року, податкова накладна №128 від 27.06.2008 року, податкова накладна №127 від 25.06.2008 року, податкова накладна №126 від 23.06.2008 року, податкова накладна №125 від 21.06.2008 року, податкова накладна №124 від 19.06.2008 року, податкова накладна №123 від 16.06.2008 року, податкова накладна №120 від 09.06.2008 року, податкова накладна №140 від 01.07.2008 року, податкова накладна №141 від 01.07.2008 року, податкова накладна №142 від 02.07.2008 року, податкова накладна №143 від 03.07.2008 року, податкова накладна №144 від 04.07.2008 року, податкова накладна №145 від 07.07.2008 року, податкова накладна №146 від 08.07.2008 року, податкова накладна №147 від 09.07.2008 року, податкова накладна №148 від 10.07.2008 року, податкова накладна №149 від 11.07.2008 року, податкова накладна №150 від 14.07.2008 року, податкова накладна №151 від 15.07.2008 року, податкова накладна №152 від 16.07.2008 року, податкова накладна №153 від 17.07.2008 року, податкова накладна №154 від 19.07.2008 року, податкова накладна №155 від 21.07.2008 року, податкова накладна №156 від 22.07.2008 року, податкова накладна №157 від 23.07.2008 року, податкова накладна №158 від 24.07.2008 року, податкова накладна №159 від 26.07.2008 року, податкова накладна №160 від 28.07.2008 року, податкова накладна №161 від 29.07.2008 року, податкова накладна №169 від 04.08.2008 року, податкова накладна №168 від 02.08.2008 року, податкова накладна №167 від 01.08.2008 року, податкова накладна №181 від 26.08.2008 року, податкова накладна №180 від 23.08.2008 року, податкова накладна №179 від 21.08.2008 року, податкова накладна №178 від 19.08.2008 року, податкова накладна №177 від 19.08.2008 року, податкова накладна №177 від 18.08.2008 року, податкова накладна №176 від 16.08.2008 року, податкова накладна №175 від 14.08.2008 року, податкова накладна №174 від 13.08.2008 року, податкова накладна №173 від 11.08.2008 року, податкова накладна №172 від 09.08.2008 року, податкова накладна №171 від 07.08.2008 року, податкова накладна №170 від 06.08.2008 року, податкова накладна №183 від 29.08.2008 року, податкова накладна №182 від 27.08.2008 року.

Вказані первинні документи за наказом підсудного передавались кур'єру ТОВ «Агросервіс-2007» ОСОБА_10, на яких він 15.12.2007 раку проставив печатки ТОВ «Край Фреш Фрукт», надаючи підробленим документам остаточного вигляду справжніх документів.

Окрім цього, протягом березня-серпня 2008 року діючи аналогічним способом, ОСОБА_10 знаходячись у відділенні ТОВ «Укрпромбанк» в м. Києві, пр. Повітрофлотський, 34/1, проставляв на первинних документах (видаткових і податкових накладних) відбитки печатки ТОВ «Край Фреш Фрукт» та повертав їх ОСОБА_3, а останній відображав їх в податковому обліку ТОВ «Агросервіс-2007».

Також за вказівкою ОСОБА_3 видаткові та податкові накладні ТОВ «Край Фреш Фрукт» з внесеними в них завідомо неправдивими відомостями невстановленими працівниками офісу ТОВ «Агросервіс-2007» приймались до податкового обліку вказаного підприємства.

Таким чином, протягом 2008 року, перебуваючи в приміщенні офісу ТОВ «Агросервіс-2007» в АДРЕСА_1, а в подальшому в АДРЕСА_2, в робочий час дня, особами із числа працівників офісу ТОВ «Агросервіс-2007», за вказівкою ОСОБА_3, було складено: декларації з податку на прибуток підприємства, податкові декларації з податку на додану вартість ТОВ «Край Фреш Фрукт» та додатки до них, а саме: декларація з податку на прибуток підприємства ТОВ «Край Фреш Фрукт» за І квартал 2008 року, податкова декларація ТОВ «Край Фреш Фрукт» з податку на додану вартість за жовтень 2008 року, податкова декларація ТОВ «Край Фреш Фрукт» з податку на додану вартість за вересень 2008 року, податкова декларація ТОВ «Край Фреш Фрукт» з податку на додану вартість за серпень 2008 року, податкова декларація ТОВ «Край Фреш Фрукт» з податку на додану вартість за липень 2008 року, податкова декларація ТОВ «Край Фреш Фрукт» з податку на додану вартість за червень 2008 року, розшифровка податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагента (Додаток 5 до податкової декларації ТОВ «Край Фреш Фрукт» з податку на додану вартість за серпень 2008 року), розрахунок коригування сум ПДВ до податкової декларації з ПДВ (Додаток №1 до податкової декларації ТОВ «Край Фреш Фрукт» з податку на додану вартість за серпень 2008 року), уточнюючий розрахунок податкових зобов'язань з ПДВ ТОВ «Край Фреш Фрукт» у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок за липень 2008 року, розшифровка податкових зобов'язань та податкового кредиту у розрізі контрагента (додаток 5 до уточнюючого розрахунку податкових зобов'язань з ПДВ у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок за липень 2008 року), уточнюючий розрахунок податкових зобов'язань з ПДВ ТОВ «Край Фреш Фрукт» у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок за червень 2008 року, розшифровка податкових зобов'язань та податкового кредиту у розрізі контрагента (додаток 5 до уточнюючого розрахунку податкових зобов'язань з ПДВ у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок за червень 2008 року), розрахунок коригування сум ПДВ до податкової декларації з ПДВ ТОВ «Край Фреш Фрукт» за липень 2008 року, розшифровка податкових зобов'язань і податкового кредиту в розрізі контрагента за липень 2008 року (додаток 5 до декларації з ПДВ), розрахунок коригування сум ПДВ до податкової декларації з ПДВ за червень 2008 року (додаток 5 до декларації), розшифровка податкових зобов'язань і податкового кредиту в розрізі контрагента за червень 2008 року (додаток 5 до декларації з ПДВ), уточнюючий розрахунок податкових зобов'язань з податку на додану вартість з ПДВ з виправленням самостійно виявлених помилок за травень 2008 року, розшифровка податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагента за липень 2008 року (додаток 5 до уточнюючого розрахунку податкових зобов'язань з податку на додану вартість з ПДВ з виправленим самостійно виявлених помилок за травень 2008 року).

При цьому, вказані особи, діючи у змові з підсудним, виконуючи його накази внесли у податкові декларації з податку на додану вартість ТОВ «Край Фреш Фрукт» неправдиві відомості про нібито поставлені для ТОВ «Агросервіс-2007» товари (фрукти, овочі) на суму 1320274 грн.

В день складання кожної із вищевказаних податкових декларацій ТОВ «Край Фреш Фрукт» та додатків до них, підписи від імені ОСОБА_14 були підроблені ОСОБА_21, а саме: розшифровку податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагента за квітень 2008 року (додаток 5 до декларації ТОВ «Край Фреш Фрукт» з ПДВ), розшифровку податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагента за березень 2008 року (додаток 5 до декларації ТОВ «Край Фреш Фрукт» з ПДВ), податкову декларацію ТОВ «Край Фреш Фрукт» з податку на додану вартість за квітень 2008 року, податкову декларацію ТОВ «Край Фреш Фрукт» з податку на додану вартість за березень 2008 року, декларацію з податку на прибуток підприємства ТОВ «Край Фреш Фрукт» за І квартал 2008 року.

В іншій частині зазначених податкових декларацій підписи від імені ОСОБА_14 або ОСОБА_6 були підроблені іншими невстановленими особами, які діяли за вказівкою ОСОБА_3.

Податкові декларації та додатки до них були засвідчені відбитком печатки ТОВ «Край Фреш Фрукт» та в якості офіційних звітних документів ТОВ «Край Фреш Фрукт», за наказом ОСОБА_3, в строк до 20 числа наступного після звітного місяця видані до ДПІ у Шевченківському районі м. Києва.

Крім того, підсудний ОСОБА_3 протягом березня-серпня 2008 року використав в бухгалтерському та податковому обліку ТОВ «Агросервіс-2007» вищевказані завідомо підроблені за його наказом третіми особами податкові накидані ТОВ «Край Фреш Фрукт» до договору поставки товару №26 від 15.12.2007 року з метою незаконного отримання права на податковий кредит ТОВ «Агросервіс-2007» з податку на додану вартість при взаємовідносинах з ТОВ «Край Фреш Фрукт».

Також в період з квітня по вересень 2008 року підсудний використав вказані вище завідомо підроблені за його наказом третіми особами податкові декларації з податку на додану вартість ТОВ «Край Фреш Фрукт», що містили завідомо неправдиві відомості про результати господарських відносин із покупцем товару ТОВ «Агросервіс-2007», з метою ухилення від сплати податків шляхом необґрунтованого формування податкового кредиту з податку на додану вартість ТОВ «Агросервіс-2007» при взаємовідносинах з ТОВ «Край Фреш Фрукт».

Протягом березня-серпня 2008 року, за обставин, наведених вище, отримуючи від невстановлених слідством осіб із числа працівників офісу ТОВ «Агросервіс-2007» кожного разу підроблені документи ТОВ «Край Фреш Фрукт» на відпуск товару для ТОВ «Агросервіс-2007» (податкові накладні), ОСОБА_3, діючи умисно та бажаючи ухилитися від сплати податку на додану вартість, достовірно знаючи про те, що податкова накладна постачальника товарів дає право ТОВ «Агросервіс-2007» на збільшення податкового кредиту відповідного звітного періоду, підроблені податкові накладні ТОВ «Край Фреш Фрукт» з внесеними в них завідомо неправдивими відомостями, використав в податковому обліку підприємства ТОВ «Агросервіс-2007».

Так, 18 квітня 2008 року, перебуваючи в офісі ТОВ «Агросервіс-2007» в АДРЕСА_1, в робочий час, власноручно склав податкову декларацію з податку на додану вартість ТОВ «Агросервіс-2007» за березень 2008 року, використавши при цьому завідомо підроблені податкові накладні ТОВ «Край Фреш Фрукт» за вказаний звітний період.

При цьому, ОСОБА_3, маючи намір на ухилення від сплати податків, достовірно знаючи про те, що ТОВ «Край Фреш Фрукт» не мало господарських відносин з ТОВ «Агросервіс-2007», а тому не має права на податковий кредит з податку на додану вартість вніс у податкову декларацію з податку на додану вартість ТОВ «Агросервіс-2007» за березень 2008 року неправдиві відомості про поставлені від ТОВ «Край Фреш Фрукт» товари, а саме: в рядках 10.1 та 17 колонки «Б» розділу II «Податковий кредит» було незаконно завищено податковий кредит на суму 301085 грн.

Крім того, 19 травня 2008 року, перебуваючи в офісі ТОВ «Агросервіс-2007» в АДРЕСА_1, в робочий час, власноручно склав офіційний документ - податкову декларацію з податку на додану вартість ТОВ «Агросервіс-2007» за квітень 2008 року, використавши при цьому завідомо підроблені документи - податкові накладні ТОВ «Край Фреш Фрукт» за вказаний звітний період.

При цьому, ОСОБА_3, маючи намір на ухилення від сплати податків, достовірно знаючи про те, що ТОВ «Край Фреш Фрукт» не мало господарських відносин з ТОВ «Агросервіс-2007», а тому не має права на податковий кредит з податку на додану вартість у відповідності до податкових накладних вказаного підприємства, вніс у податкову декларацію з податку на додану вартість ТОВ «Агросервіс-2007» за квітень 2008 року неправдиві відомості про поставлені від ТОВ «Край Фреш Фрукт» товари (фрукти, овочі), а саме: в рядках 10.1 та 17 колонки «Б» розділу II «Податковий кредит» було незаконно завищено податковий кредит на суму 342741 грн.

Крім того, 20 червня 2008 року, перебуваючи в приміщенні офісу ТОВ «Агросервіс-2007» в АДРЕСА_1, в робочий час власноручно склав офіційний документ - податкову декларацію з податку на додану вартість ТОВ «Агросервіс-2007» за травень 2008 року, використавши її при складанні завідомо підроблені документи - податкові накладні ТОВ «Край Фреш Фрукт» за вказаний звітний період.

При цьому, ОСОБА_3, маючи намір на ухилення від сплати податків, достовірно знаючи про те, що ТОВ «Край Фреш Фрукт» не мало господарських відносин з ТОВ «Агросервіс-2007», а тому не має права на податковий кредит з податку на додану вартість у відповідності до податкових накладних вказаного підприємства, вніс у податкову декларацію з податку на додану вартість ТОВ «Агросервіс-2007» за травень 2008 року неправдиві відомості про поставлені від ТОВ «Край Фреш Фрукт» товари (фрукти, овочі), а саме: в рядках 10.1 та 17 колонки «Б» розділу ІІ «Податковий кредит» було незаконно завищено податковий кредит на суму 267485 грн.

Крім того, 18 липня 2008 року, перебуваючи в офісі ТОВ «Агросервіс-2007» в АДРЕСА_2, в робочий час, власноручно склав офіційний документ - податкову декларацію з податку на додану вартість ТОВ «Агросервіс-2007» за червень 2008 року, використавши при її складанні завідомо підроблені документи - податкові накладні ТОВ «Край Фреш Фрукт» за вказаний звітний період.

При цьому, ОСОБА_3, маючи намір на ухилення від сплати податків, достовірно знаючи про те, що ТОВ «Край Фреш Фрукт» не мало господарських відносин з ТОВ «Агросервіс-2007», а тому не має права на податковий кредит з податку на додану вартість у відповідності до податкових накладних вказаного підприємства, вніс у податкову декларацію з податку на додану вартість ТОВ «Агросервіс-2007» за червень 2008 року неправдиві відомості про поставлені від ТОВ «Край Фреш Фрукт» товари (фрукти, овочі), а саме: в рядках 10.1 та 17 колонки «Б» розділу II «Податковий кредит» було незаконно завищено податковий кредит на суму 186355 грн.

Крім того, 19 серпня 2008 року, перебуваючи в приміщенні офісу ТОВ «Агросервіс-2007» в АДРЕСА_2, в робочий час, власноручно склав офіційний документ - податкову декларацію з податку на додану вартість ТОВ «Агросервіс-2007» за липень 2008 року, використавши при складанні завідомо підроблені документи - податкові накладні ТОВ «Край Фреш Фрукт» за вказаний звітний період.

При цьому, ОСОБА_3, маючи намір на ухилення від сплати податків, достовірно знаючи про те, що ТОВ «Край Фреш Фрукт» не мало господарських відносин з ТОВ «Агросервіс-2007», а тому не має права на податковий кредит з податку на додану вартість у відповідності до податкових накладних вказаного підприємства, вніс у податкову декларацію з податку на додану вартість ТОВ «Агросервіс-2007» за липень 2008 року неправдиві відомості про поставлені від ТОВ «Край Фреш Фрукт» товари (фрукти, овочі), а саме: в рядках 10.1 та 17 колонки «Б» розділу II «Податковий кредит» було незаконно завищено податковий кредит на суму 121911 грн.

Крім того, 19 вересня 2008 року, перебуваючи в офісі ТОВ «Агросервіс-2007» в АДРЕСА_2, в робочий час, власноручно склав офіційний документ - податкову декларацію з податку на додану вартість ТОВ «Агросервіс-2007» за серпень 2008 року, використавши при складанні завідомо підроблені документи - податкові накладні ТОВ «Край Фреш Фрукт» за вказаний звітний період.

При цьому, ОСОБА_3, маючи намір на ухилення від сплати податків, достовірно знаючи про те, що ТОВ «Край Фреш Фрукт» не мало господарських відносин з ТОВ «Агросервіс-2007», а тому не має права на податковий кредит з податку на додану вартість у відповідності до податкових накладних вказаного підприємства, вніс у податкову декларацію з податку на додану вартість ТОВ «Агросервіс-2007» за серпень 2008 року неправдиві відомості про поставлені від ТОВ «Край Фреш Фрукт» товари (фрукти, овочі), а саме: в рядках 10.1 та 17 колонки «Б» розділу ІІ «Податковий кредит» було незаконно завищено податковий кредит на суму 100697 грн.

Крім того, ОСОБА_3, діючи умисно та бажаючи ухилитися від сплати податку на додану вартість, достовірно знаючи про те, що податкова накладна постачальника товарів (робіт, послуг) дає право ТОВ «Агросервіс-2007» на збільшення податкового кредиту відповідного звітного періоду, не будучи службовою особою ТОВ «Край Фреш Фрукт», діючи спільно з невстановленими слідством особами з числа працівників офісу ТОВ «Агросервіс-2007», складені за вищеописаних обставин підроблені видаткові та податкові накладні ТОВ «Край Фреш Фрукт» з внесеними в них завідомо неправдивими відомостями, використав в податковому обліку вказаного підприємства.

Таким чином, протягом 2008 року, перебуваючи в офісі ТОВ «Агросервіс-2007», спочатку в АДРЕСА_1, а в подальшому в АДРЕСА_2, в робочий час, ОСОБА_3 спільно з невстановленими слідством особами з числа працівників офісу ТОВ «Агросервіс-2007», які не є службовими особами ТОВ «Край Фреш Фрукт», було складено - податкові декларації з податку на додану вартість ТОВ «Край Фреш Фрукт» та додатки до них, а саме: податкова декларація ТОВ «Край Фреш Фрукт» з податку на додану вартість за жовтень 2008 року, податкова декларація ТОВ «Край Фреш Фрукт» з податку на додану вартість за вересень 2008 року, податкова декларація ТОВ «Край Фреш Фрукт» з податку на додану вартість за серпень 2008 року, податкова декларація ТОВ «Край Фреш Фрукт» з податку на додану вартість за липень 2008 року, податкова декларація ТОВ «Край Фреш Фрукт» з податку на додану вартість за червень 2008 року, розшифровка податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагента (Додаток 5 до податкової декларації ТОВ «Край Фреш Фрукт» з податку додану вартість за серпень 2008 року), розрахунок коригування сум ПДВ до податкової декларації з ПДВ (Додаток №1 до податкової декларації ТОВ «Край Фреш Фрукт» з податку на додану вартість за серпень 2008 року), уточнюючий розрахунок податкових зобов'язань з ПДВ ТОВ «Край Фреш Фрукт» у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок за липень 2008 року, розшифровка податкових зобов'язань та податкового кредиту у розрізі контрагента (додаток 5 до уточнюючого розрахунку податкових зобов'язань з ПДВ у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок за липень 2008 року), уточнюючий розрахунок податкових зобов'язань з ПДВ ТОВ «Край Фреш Фрукт» у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок за червень 2008 року, розшифровка податкових зобов'язань та податкового кредиту у розрізі контрагента (додаток 5 до уточнюючого розрахунку податкових зобов'язань з ПДВ у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок за червень 2008 року), розрахунок коригування сум ПДВ до податкової декларації з ПДВ ТОВ «Край Фреш Фрукт» за липень 2008 року, розшифровка податкових зобов'язань і податкового кредиту в розрізі контрагента липень 2008 року (додаток 5 до декларації з ПДВ), розрахунок коригування сум ПДВ до податкової декларації з ПДВ за червень 2008 року (додаток 5 до декларації), розшифровка податкових зобов'язань і податкового кредиту в розрізі контрагента за червень 2008 року (додаток 5 до декларації з ПДВ), уточнюючий розрахунок податкових зобов'язань з податку на додану вартість з ПДВ з виправленням самостійно виявлених помилок за травень 2008 року, розшифровка податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагента за липень 2008 року (додаток 5 до уточнюючого розрахунку податкових зобов'язань з податку на додану вартість з ПДВ з виправленням самостійно виявлених помилок за травень 2008 року).

При цьому, ОСОБА_3, достовірно знаючи про те, що ТОВ «Край Фреш Фрукт» не мало господарських відносин з ТОВ «Агросервіс-2007», а тому не має права на надання останньому податкового кредиту з податку на додану вартість у відповідності до власних податкових накладних, вніс у податкові декларації ТОВ «Край Фреш Фрукт» неправдиві відомості про нібито поставлені для ТОВ «Агросервіс-2007» товари (фрукти, овочі) на суму 1320274 грн., використавши завідомо підроблені документи - податкові накладні ТОВ «Край Фреш Фрукт» за березень-серпень 2008 року.

Після цього, зазначені податкові декларації та додатки до них були засвідчені відбитком печатки ТОВ «Край Фреш Фрукт» та в якості офіційних звітних документів ТОВ «Край Фреш Фрукт» за наказом ОСОБА_3, в строк до 20 числа наступного після звітного місяця видані до ДПІ у Шевченківському районі м. Києва.

Судово-почеркознавчою експертизою №6\тдд від 21.01.2010 р. встановлено, що підписи директорів ТОВ «Край Фреш Фрукт» ОСОБА_14 в податкових деклараціях вказаного підприємства та у додатках до них за березень-квітень 2008 року та ОСОБА_6 в податкових деклараціях вказаного підприємства та додатках до них за травень-серпень 2008 року виконані не вказаними особами, а іншими особами.

Відповідно висновків акту №10/23-80/35391888 від 14.12.2010 року про результати документальної невиїзної перевірки з питань правильності визначення податку на додану вартість, що підлягає сплаті до державного бюджету ТОВ «Агросервіс-2007» при взаємовідносинах з ТОВ «Край Фреш Фрукт» за період з 01.01.2008 року по 31.12.2008 року у підприємства було встановлено порушення п.п. 7.4.5 п. 7.4 ст. 7 Закону України «Про податок на додану вартість» №168/97-ВР від 03.04.1997 року, в результаті чого занижено податок на додану вартість у періоді, що перевірявся, на загальну суму 1320274 грн.

Крім того, ОСОБА_3 в період часу з 4 серпня 2008 року по 28 січня 2009 року, з метою ведення незаконної діяльності, пов'язаної із переведенням безготівкових коштів у готівку, залучивши до вчинення злочину кур'єра ТОВ «Агросервіс-2007» ОСОБА_10, невстановлених слідством осіб на ім'я ОСОБА_15 та ОСОБА_21, діючих в подальшому під його керівництвом, вчинив незаконні дії з документами на переказ до банківських рахунків, тобто повторну за попередньою змовою групою осіб підробку документів на переказ до банківського рахунку ТОВ «Агротехмет Інвест» №26006001471801, відкритому в 10-му відділенні КРД АКБ «Європейський», та до банківського рахунку ОСОБА_10 НОМЕР_1, відкритому в 17-му відділенні КРД АКБ «Європейський».

Так, приблизно на початку серпня 2008 року, ОСОБА_3, в один із робочих днів, перебуваючи в офісі ТОВ «Агросервіс-2007» в АДРЕСА_2, маючи намір вчинити незаконні дії з документами на переказ до банківського рахунку з метою прикриття власної незаконної діяльності, пов'язаної із незаконним переведенням безготівкових коштів у готівку, вступив у змову із ОСОБА_10 та невстановленими слідством особами на ім'я ОСОБА_21 та ОСОБА_15.

Вказані особи отримали вказівку від ОСОБА_3 підробляти грошові чеки та заяви на видачу готівки для подальшого незаконного переведення в готівкову форму грошових коштів, що надходили на банківський рахунок ТОВ «Агротехмет Інвест» №26005002074101, відкритий в 10 відділенні КРД АКБ «Європейський».

Попередньо, в січні 2008 року, ТОВ «Агротехмет Інвест» було створено та зареєстровано в органах державної влади на ім'я ОСОБА_15 за вказівкою ОСОБА_3 третіми особами з метою прикриття їх спільної незаконної діяльності, пов'язаної із видачею підроблених первинних документів для маскування операцій із незаконного переведення безготівкових коштів у готівку під виглядом справжніх господарських операцій.

Крім того, 22 лютого 2008 року, ОСОБА_15, діючи з метою сприяння ведення ОСОБА_3 незаконної діяльності під прикриттям ТОВ «Агротехмет Інвест», виконуючи відведену йому роль у вчиненні фіктивного підприємництва, відвідав КРД АКБ «Європейський» в м. Києві, вул. Почайнинська, 38/44, де підписав пакет наданих йому працівниками банку документів щодо відкриття банківського рахунку для ТОВ «Агротехмет Інвест» №26005002074101 у 10-му відділенні КРД АКБ «Європейський», що був необхідний ОСОБА_3 для незаконного переведення безготівкових коштів із вказаного рахунку в готівкову форму.

Крім того, приблизно на початку серпня 2008 року, ОСОБА_15, перебуваючи в приміщенні операційного залу 10-го відділення КРД АКБ «Європейський», виконуючи вказівки не встановленої слідством особи на ім'я ОСОБА_21, в присутності ОСОБА_10, з метою сприяння ведення в подальшому ОСОБА_3 незаконної діяльності на ТОВ «Агротехмет Інвест», та не будучи посвідченим вказаними особами у їх спільний із ОСОБА_3 злочинний намір щодо повторного вчинення незаконних дій з документами на переказ до банківського рахунку, підписав як директор вказаного підприємства надані йому ОСОБА_21 чеки, що у двох чекових книжках ТОВ «Агротехмет Інвест».

При цьому, у вказаних грошових чеках на час їх підписання, не були вказані особисті дані про особу, яка повинна була отримувати по чеках кошти, без зазначення цілей виплати підприємством коштів та розміри таких виплат.

Вказані чекові книжки із підписами ОСОБА_15 передав невстановленій особі на ім'я ОСОБА_21, який в свою чергу, передав ОСОБА_3.

Приблизно в другій половині червня 2008 року, ОСОБА_10, виконуючи обов'язки кур'єра ТОВ «Агросервіс-2007», діючи за вказівкою директора підприємства ОСОБА_3, орендував на власне ім'я за грошові кошти, видані йому підсудним у відділенні ТОВ «Укрпромбанк» у м. Києві, пр. Повітрофлотський, 34/1, дві банківські скриньки НОМЕР_2 та НОМЕР_3.

У скринці НОМЕР_2 ОСОБА_10, за вказівкою ОСОБА_3, зберігав печатку ТОВ «Агротехмет Інвест» та дві чекові книжки вказаного підприємства з підписами ОСОБА_15 та на яких в день отримання ним готівки з рахунку ТОВ «Агротехмет Інвест» №26005002074101 проставляв відбиток печатки вказаного підприємства.

Тобто, ОСОБА_3 з метою прикриття незаконної діяльності, отримав повний доступ до реквізитів вказаного товариства, необхідних йому для складання підроблених документів на переказ готівкових коштів із поточного рахунку ТОВ «Агротехмет Інвест» №26006001471801, відкритий у КРД АКБ «Європейський».

За таких обставин операції із зарахування і перерахування грошових коштів через банківський рахунок ТОВ «Агротехмет Інвест» №26005002074101, відкритий у КРД АКБ «Європейський», у тому числі і операції із надходження коштів від інших підконтрольних у своїй діяльності ОСОБА_3 підприємств, серед яких ТОВ «Агросервіс-2007», ТОВ «Край Фреш Фрукт», ТОВ «Муніципальна Будівельна Компанія», ТОВ «Склосервіс», в період часу приблизно із серпня 2008 року по січень 2009 року, проводилися одним із найнятих ОСОБА_3 працівником офісу на ім'я ОСОБА_11, що фактично виконувала обов'язки бухгалтера вказаних підприємств.

Вказана особа офіційно не працювала на ТОВ «Агротехмет Інвест» на посаді бухгалтера однак, не будучи посвідченою ОСОБА_3 у його злочинні наміри, направлені на ведення незаконної діяльності, пов'язаної із підробленням документів на переказ готівкових коштів, була впевнена в тому, що ОСОБА_3 є власником всіх підприємств, в тому числі і ТОВ «Агротехмет Інвест», які діють легально, використовуючи у своїй роботі встановлену у офісі ТОВ «Агросервіс-2007» у м. Києві, вул. Антонова, 2/32, корпус З, кв. 27, на робочому місці систему дистанційного управління рахунками вказаних підприємств, діючи виключно на виконання вказівок ОСОБА_3, проводила зарахування коштів із рахунків інших підприємств на поточний рахунок ТОВ «Агротехмет Інвест» №26005002074101, відкритий в КРД АКБ «Європейський» з різними призначенням платежів.

В день зарахування грошових коштів на вказаний рахунок ТОВ «Агротехмет Інвест» ОСОБА_10 та невстановлена слідством особа на ім'я ОСОБА_21, діючи за вказівкою ОСОБА_3 з метою досягнення єдиної злочинної мети, направленої на ведення незаконної діяльності із переведення безготівкових коштів у готівкову форму шляхом повторного вчинення незаконних дій з документами на переказ до банківського рахунку, відвідували 10-е відділення КРД АКБ «Європейський» в м. Києві, вул. Почайнинська, 38/44, де під час кожного візиту в касі відділення ОСОБА_10 знімав із рахунку зазначеного підприємства по вищевказаним грошовим чекам, попередньо виданим йому ОСОБА_3, готівкові кошти, які на той час надійшли на поточний рахунок ТОВ «Агротехмет Інвест» №26005002074101 із призначенням платежу «Фінансова допомога надана ОСОБА_10 підприємством ТОВ «Агротехмет Інвест».

Таким чином, за вищеописаних обставин, в приміщенні 10-го відділення КРД АКБ «Європейський» в м. Києві, вул. Почайнинська, 38/44, ОСОБА_10, діючи виключно за наказами ОСОБА_3, та отримуючи кожного разу від вказаної особи необхідні відомості про розмір грошових коштів, які він мав отримати із рахунку ТОВ «Агротехмет Інвест», та про мниму ціль понесених підприємством ТОВ «Агротехмет Інвест» витрат на видачу готівки у якості зворотної фінансової допомоги, вносив до документів на переказ - грошових чеків такі відомості разом із своїми особистими даними як особи, що мала отримати готівкові кошти за чеком.

Склавши подібним чином грошовий чек, ОСОБА_10 власноручно підписував кожен такий чек, надаючи таким чином документу на переказ до банківського рахунку вигляду справжнього, після чого, достовірно знаючи про неправдивість внесених ним за наказом ОСОБА_3 свідчень про нібито надання йому підприємством ТОВ «Агротехмет Інвест» грошових коштів в якості зворотної фінансової допомоги, відображених ним в наступних документах, а саме: грошовий чек ЛД 9929479 від 30.09.2008 року на загальну суму 5000000 грн., грошовий чек ЛД 9929480 від 26.09.2008 року на загальну суму 890000 грн., грошовий чек ЛД 9929482 від 29.09.2008 року на загальну суму 2430000 грн., грошовий чек ЛД 9930832 від 01.10.2008 року на загальну суму 1600000 грн., грошовий чек ЛД 9930833 від 04.10.2008 року на загальну суму 770000 грн., грошовий чек ЛД 9930834 від 02.10.2008 року на загальну суму 930000 грн., грошовий чек ЛД 9930776 від 02.10.2008 року на загальну суму 1400000 грн., грошовий чек ЛД 9930836 від 03.10.2008 року на загальну суму 530000 грн., грошовий чек ЛД 9930837 від 03.10.2008 року на загальну суму 1000000 грн., грошовий чек ЛД 9930844 від 13.10.2008 року на загальну суму 510000 грн., грошовий чек ЛД 9930845 від 14.10.2008 року на загальну суму 1150000 грн., грошовий чек ЛД 9930838 від 06.10.2008 року на загальну суму 1450000 грн., грошовий чек ЛД 9930839 від 07.10.2008 року на загальну суму 2000000 грн., грошовий чек ЛД 9930846 від 15.10.2008 року на загальну суму 1600000 грн., грошовий чек ЛД 9930847 від 16.10.2008 року на загальну суму 1850000 грн., грошовий чек ЛД 9930840 від 08.10.2008 року на загальну суму 2500000 грн., грошовий чек ЛД 9930841 від 09.10.2008 року на загальну суму 1000000 грн., грошовий чек ЛД 9930848 від 17.10.2008 року на загальну суму 830000 грн., грошовий чек ЛД 9930809 від 28.10.2008 року на загальну суму 1500000 грн., грошовий чек ЛД 9930842 від 10.10.2008 року на загальну суму 1000000 грн., грошовий чек ЛД 9930849 від 20.10.2008 року на загальну суму 860000 грн., грошовий чек ЛД 9930810 від 29.10.2008 року на загальну суму 1340000 грн., грошовий чек ЛД 9930801 від 21.10.2008 року на загальну суму 530000 грн., грошовий чек ЛД 9930811 від 30.10.2008 року на загальну суму 1350000 грн., грошовий чек ЛД 9930803 від 22.10.2008 року на загальну суму 1600000 грн., грошовий чек ЛД 9930804 від 23.10.2008 року на загальну суму 1300000 грн., грошовий чек ЛД 9930810 від 31.10.2008 року на загальну суму 309000 грн., грошовий чек ЛД 9930806 від 24.10.2008 року на загальну суму 780000 грн., грошовий чек ЛД 9930813 від 03.11.2008 року на загальну суму 210000 грн., грошовий чек ЛД 9930807 від 28.10.2008 року на загальну суму 600000 грн., грошовий чек ЛД 9930932 від 28.11.2008 року на загальну суму 600000 грн., грошовий чек ЛД 9930814 від 03.11.2008 роду на загальну суму 710000 грн., грошовий чек ЛД 9930933 від 18.11.2008 року на загальну суму 1160000 грн., грошовий чек ЛД 9930815 від 04.11.2008 року на загальну суму 680000 грн., грошовий чек ЛД 9930934 від 24.11.2008 року на загальну суму 500000 грн., грошовий чек ЛД 9930777 від 27.11.2008 року на загальну суму 2000000 грн., грошовий чек ЛД 9930816 від 05.11.2008 року на загальну суму 500000 грн., грошовий чек ЛД 9930817 від 07.11.2008 року на загальну суму 700000 грн., грошовий чек ЛД 9930818 від 07.11.2008 року на загальну суму 200000 грн., грошовий чек ЛД 9930819 від 07.11.2008 року на загальну суму 100000 грн., грошовий чек ЛД 9930820 від 11.11.2008 року на загальну суму 310000 грн., грошовий чек ЛД 9930821 від 12.11.2008 року на загальну суму 600000 грн., грошовий чек ЛД 9930823 від 13.11.2008 року на загальну суму 320000 грн., грошовий чек ЛД 9930824 від 13.11.2008 року на загальну суму 800000 грн., грошовий чек ЛД 9930825 від 14.11.2008 року на загальну суму 440000 грн., грошовий чек ЛД 9930926 від 14.11.2008 року на загальну суму 260000 грн., грошовий чек ЛД 9930927 від 17.11.2008 року на загальну суму 800000 грн., грошовий чек ЛД 9930930 від 19.11.2008 року на загальну суму 410000 грн., грошовий чек ЛД 9930931 від 20.11.2008 року на загальну суму 390000 грн., грошовий чек ЛД 9930944 від 12.12.2008 року на загальну суму 500000 грн., грошовий чек ЛД 9930786 від 16.12.2008 року на загальну суму 249000 грн., грошовий чек ЛД 9930787 від 16.12.2008 року на загальну суму 450000 грн., грошовий чек ЛД 9930788 від 17.12.2008 року на загальну суму 1060 грн., грошовий чек ЛД 9930789 від 18.12.2008 року на загальну суму 440000 грн., грошовий чек ЛД 9930790 від 22.12.2008 року на загальну суму 1200000 гри., грошовий чек ЛД 9930791 від 23.12.2008 року на загальну суму 660000 грн., грошовий чек ЛД 9930943 від 19.12.2008 року на загальну суму 480000 грн., грошовий чек ЛД 9930945 від 24.12.2008 року на загальну суму 750000 грн., грошовий чек ЛД 9930877 від 15.01.2009 року на загальну суму 332000 грн., грошовий чек ЛД 9930878 від 16.01.2009 року на загальну суму 618000 грн., грошовий чек ЛД 9930879 від 19.01.2009 року на загальну суму 318000 грн., грошовий чек ЛД 9930880 від 20.01.2009 року на загальну суму 349000 грн., грошовий чек ЛД 9930881 від 23.01.2009 року на загальну суму 444000 грн., грошовий чек ЛД 9930882 від 27.01.2009 року на загальну суму 410000 грн., грошовий чек ЛД 9930883 від 28.01.2009 року на загальну суму 1500000 грн., грошовий чек ЛД 9930778 від 01.12.2008 року на загальну суму 420000 грн., грошовий чек ЛД 9930779 від 02.12.2008 року на загальну суму 360000 грн., грошовий чек ЛД 9930781 від 02.12.2008 року на загальну суму 270000 грн., грошовий чек ЛД 9930935 від 03.12.2008 року на загальну суму 500000 грн., грошовий чек ЛД 9930938 від 03.12.2008 року на загальну суму 130000 грн., грошовий чек ЛД 9930782 від 04.12.2008 року на загальну суму 430000 грн., грошовий чек ЛД 9930783 від 05.12.2008 року на загальну суму 700000 грн., грошовий чек ЛД 9930936 від 08.12.2008 року на загальну суму 1040000 грн., грошовий чек ЛД 9930939 від 10.12.2008 року на загальну суму 800000 грн., грошовий чек ЛД 9930940 від 09.12.2008 року на загальну суму 130000 грн., грошовий чек ЛД 9930941 від 11.12.2008 року на загальну суму 189000 грн., грошовий чек ЛД 9930942 від 15.12.2008 року на загальну суму 690000 грн., подавав ці документи працівникам каси вказаного відділення банку під виглядом справжніх документів на переказ до банківського рахунку ТОВ «Агротехмет Інвест» №26005002074101.

Працівники каси відділення банку, не будучи посвідченими у наміри ОСОБА_10 і невстановлених слідством осіб, направлений на ведення незаконної діяльності із переведення безготівкових коштів у готівкову форму шляхом повторного вчинення незаконних дій з документами на переказ до банківського рахунку, за кожним із вищевказаних грошових видавали через касу банку грошові кошти ОСОБА_10 в рахунку ТОВ «Агротехмет Інвест» №26005002074101, згідно суми, проставленої у кожному вказаному чеку.

ОСОБА_10, розуміючи, що подані ним до каси відділення грошові чеки є підробленими і що повертати йому вказані грошові кошти в адресу ТОВ «Агротехмет Інвест» не потрібно, отримавши їх кожного разу передавав або невстановленій особі на ім'я ОСОБА_21, або безпосередньо ОСОБА_3 в офісі ТОВ «Агросервіс-2007» в АДРЕСА_2.

Крім того, за подібних обставин, вказаними особами, за наказом ОСОБА_3, були підроблені з метою незаконною переведення коштів у готівкову форму з рахунку ТОВ «Агротехмет Інвест» №26005002074101 наступні документи на переказ коштів, а саме: грошовий чек ЛВ 6895251 від 04.08.2008 року на загальну суму 800000 грн., грошовий чек ЛВ 6895253 від 04.08.2008 року на загальну суму 1220000 грн., грошовий чек ЛВ 6895254 від 05.08.2008 року на загальну суму 317000 грн., грошовий чек ЛВ 6895256 від 05.12.2008 року на загальну суму 2990000 грн., грошовий чек ЛВ 6895258 від 06.08.2008 року на загальну суму 1580000 грн., грошовий чек ЛВ 6895259 від 06.08.2008 року на загальну суму 890000 грн., грошовий чек ЛВ 6895277 від 08.08.2008 року на загальну суму 400000 грн., грошовий чек ЛВ 6895260 від 07.08.2008 року на загальну суму 1480000 грн.

У вищевказаних документах вказаними особами були зазначені особисті дані засновника ТОВ «Агротехмет Інвест» ОСОБА_15, який, не будучи обізнаним про злочинні намір щодо незаконного переведення в готівку грошових коштів шляхом підроблення документа на переказ, тимчасово передав вказаним особам за невстановлених слідством обставин його паспорт громадянина України.

Грошові кошти, отримані за вказаними підробленими документами на переказ до банківського рахунку від працівників каси 10-го відділення КРД АКБ «Європейський», які не були посвідчені у злочинний намір вказаних осіб, які діяли за наказом ОСОБА_3, у повному обсязі були передані ОСОБА_3.

Крім того, 25.12.2008 року, ОСОБА_10, діючи за наказом ОСОБА_3 відкрив у 17-му відділенні КРД АКБ «Європейський» в м. Києві, бул. І. Лепсе, 51/16, поточний рахунок НОМЕР_1 у гривні на власне ім'я як фізична особа.

Після цього, приблизно протягом 30 хвилин, ОСОБА_3, перебуваючи в офісі ТОВ «Агросервіс-2007», де була попередньо встановлена дистанційна система користування рахунком ТОВ «Агротехмет Інвест» №26005002074101 «клієнт-банк», підробив документ на переказ до банківського рахунку ТОВ «Агротехмет Інвест», а саме платіжне доручення №562 від 25.12.2008 року з призначенням платежу «Зворотна фінансова допомога ОСОБА_10 згідно договору №25/12 від 25.12.2008 року (без ПДВ)», незаконно перерахувавши грошові кошти одним загальним платежем на суму 825000 грн. на поточний рахунок ОСОБА_10 НОМЕР_1 під виглядом фінансової допомоги останньому.

Того ж дня, ОСОБА_10, отримавши попередньо наказ від ОСОБА_3 на зняття готівки з відкритого рахунку, шляхом підроблення документів на переказ до банківського рахунку - заяв на видачу готівки діючи за допомогою працівника банку ОСОБА_25, яка не була посвідчена у наміри ОСОБА_3 і ОСОБА_10, склав і підписав дві заяви на видачу готівки за №130592 від 25.12.2008 року на загальну суму 150000 грн. та за №131644 від 25.12.2008 року на загальну суму 670000 грн.

Складені таким чином документи на переказ до власного банківського рахунку, з внесеними до них завідомо неправдивими даними щодо мети отримання коштів ОСОБА_10 були подані під виглядом справжніх разом із власним паспортом до каси відділення банку, після чого касир відділення, не будучи посвідченою про наміри цих осіб, видала ОСОБА_10 зазначені у заявах готівкові кошти.

ОСОБА_10, розуміючи, що подані ним до каси банку документи на переказ до банківського рахунку є підробленими і що повертати їх не потрібно, діючи за вказівкою з ОСОБА_3 та іншою невстановленою слідством особою на ім'я ОСОБА_15, яка приїхала на власному автомобілі для супроводження ОСОБА_10 із грошовими коштами до ОСОБА_3, передав отримані ним кошти особисто підсудному в офісі ТОВ «Агросервіс-2007» в АДРЕСА_2.

Крім того, протягом грудня 2008 року - січня 2009 року, за аналогічних обставин, ОСОБА_10 повторно чотири рази відвідав 17-е відділення КРД АКБ «Європейський» в м. Києві, бул. І. Лепсе, 51/16, де, підробив та подав до каси банку документи на переказ готівкових коштів із внесеними до них завідомо неправдивими відомостями щодо призначення зазначених коштів, а саме: заяву на видачу готівки №137901 від 26.12.2008 року на загальну суму 602787 грн., заяву на видачу готівки №170730 від 29.12.2008 року на загальну суму 402975 грн., заяву на видачу готівки №223798 від 30.12.2008 року на загальну суму 1596400 грн., заяву на видачу готівки №241000 від 06.01.2009 року на загальну суму 894750 грн.

В день візиту ОСОБА_10 до вказаної банківської установи з метою зняття ним готівки за підробленими документами на переказ до власного банківського рахунку, ОСОБА_3, перебуваючи в приміщенні офісу ТОВ «Агросервіс-2007», використовуючи при цьому дистанційну систему управління рахунком вказаного підприємства №26005002074101 «клієнт-банк», підробив документи на переказ до банківського рахунку ТОВ «Агротехмет Інвест», а саме платіжні доручення з призначенням платежу «Зворотна фінансова допомога ОСОБА_10 згідно договору №25/12 від 25.12.2008 року (без ПДВ)» на перерахування безготівкових коштів №564 від 26.12.2008 року на загальну суму 603000 грн., №567 від 29.12.2008 року на загальну суму 63000 грн., №566 від 29.12.2008 року на загальну суму 342000 грн., №568 від 29.12.2008 року на загальну суму 398000 грн., №570 від 30.12.2008 року на загальну суму 250000 грн., №571 від 30.12.2008 року на загальну суму 280000 грн., №569 від 30.12.2008 року на загальну суму 317000 грн., №572 від 30.12.2008 року на загальну суму 357000 грн., №578 від 06.01.2009 року на загальну суму 897900 грн., внаслідок чого вказаною особою було здійснено незаконне переведення грошових коштів із банківського рахунку ТОВ «Агротехмет Інвест» на поточний рахунок ОСОБА_10, НОМЕР_1 під виглядом фінансової допомоги останньому.

Розуміючи, що подані до каси банку документи на переказ до банківського рахунку ОСОБА_10 є підробленими і що повертати вказані грошові кошти не потрібно, діючи за попередньою змовою із власником вказаного рахунку - ОСОБА_10 та невстановленою слідством особою на ім'я ОСОБА_15, ОСОБА_3 отримував від вказаних осіб в офісі ТОВ «Агросервіс-2007» в АДРЕСА_2, вказані грошові кошти.

Діяльність ОСОБА_3 та не встановлених слідством осіб здійснювалась в порушення пункту 17.1, пункту 17.2 статті 17 Закону України «Про платіжні системи та переказ грошей в Україні» №2346-14, згідно яких визначено порядок оформлення документів на переказ до банківського рахунку, форми документів на переказ, передбачено вимоги до засобів формування і обробки таких документів, встановлені Національним банком України.

В апеляції зі змінами до неї прокурор, який брав участь у розгляді справи судом першої інстанції, не оспорюючи фактичні обставини справи, встановлені судом, посилаючись на неправильне застосування кримінального закону та невідповідність призначеного покарання тяжкості злочину та особі засудженого, просить вирок суду скасувати, кваліфікувати дії ОСОБА_3 за фактом службового підроблення податкових декларацій з податку на додану вартість за ч. 1 ст. 366 КК України, як внесення службовою особою до офіційних документів завідомо неправдивих відомостей, інше підроблення документів, а також складання і видача завідомо неправдивих документів, та визнати ОСОБА_3 винним у вчиненні злочинів, передбачених ч. 3 ст. 27, ч. 2 ст. 205, ч. 3 ст. 212, ч. 1 ст. 366, ч. 3 ст. 27, ч. 2 ст. 358, ч. 3 ст. 358, ч. 2 ст. 200 КК України, і призначити йому покарання:

- за ч. 3 ст. 358 КК України (в редакції до внесення змін від 07.04.11) у виді штрафу у розмірі 50 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян. На підставі ст. 49, ч. 5 ст. 74 КК України звільнити ОСОБА_3 від відбування призначеного покарання по вказаній статті у зв'язку з закінченням строків давності;

- за ч. 3 ст. 27, ч. 2 ст. 205 КК України - у виді штрафу у розмірі 4000 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян;

- за ч. 3 ст. 212 КК України - у виді штрафу у розмірі 77664 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян з позбавленням права обіймати організаційно-розпорядчі та адміністративно-господарські посади на 3 роки;

- за ч. 2 ст. 200 КК України - у виді штрафу у розмірі 6000 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян;

- за ч. 1 ст. 366 КК України - у виді штрафу у розмірі 150 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян;

- за ч. 3 ст. 27, ч. 2 ст. 358 КК України (в редакції до внесення змін від 07.04.11) - у виді 2 років позбавлення волі.

На підставі ст. 70 КК України, за сукупністю злочинів шляхом поглинення менш суворого покарання більш суворим остаточне покарання призначити ОСОБА_3 у виді 2 років позбавлення волі з позбавленням права обіймати організаційно-розпорядчі та адміністративно-господарські посади на 3 роки.

На підставі ст. 75 КК України звільнити ОСОБА_3 від відбування основного покарання з іспитовим строком на 3 роки та покласти обов'язки, передбачені п.п. 2, 3, 4 ст. 76 КК України.

В обґрунтування своїх вимог апелянт посилається на неправильне застосування кримінального закону, що виразилось у незастосуванні судом кримінального закону, який підлягає застосуванню, та у застосуванні кримінального закону, який не підлягає застосуванню. Зокрема, апелянт зазначає, що суд безпідставно не звільнив ОСОБА_3 від покарання за злочин, передбачений ч. 3 ст. 358 КК України (в редакції до внесення змін від 07.04.11), у зв'язку з закінченням строків давності, оскільки цей злочин віднесений до злочинів невеликої тяжкості та на момент винесення судом вироку минуло понад 3 роки з часу його вчинення ОСОБА_3, натомість вироком суду ОСОБА_3 засуджено за ч. 3 ст. 358 КК України до 2 років позбавлення волі.

Крім того, вказує, що суд необґрунтовано засудив ОСОБА_3 за п. 3 ст. 27, ч. 2 ст. 358 КК України до штрафу у розмірі 50 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян та на підставі ст.ст 49, 74 КК України звільнив ОСОБА_3 від відбування призначеного покарання по вказаній статті у зв'язку з закінченням строків давності, оскільки санкція ч. 2 ст. 358 КК України (в редакції до внесення змін від 07.04.11) не передбачає такої міри покарання, та даний злочин віднесений до злочинів середньої тяжкості, а, отже, на момент винесення судом вироку не сплинули строки давності.

Також апелянт зазначає про неправильну кваліфікацію дій ОСОБА_3 за ч. 2 ст. 366 КК України та необхідність перекваліфікації його дій на ч. 1 ст. 366 КК України, оскільки, якщо особа з метою ухилення від сплати податків, зборів (обов'язкових платежів) вчиняє службове підроблення, яке є одним із способів такого ухилення, то наслідки, що призвели до фактичного ненадходження до бюджету чи державних цільових фондів коштів у відповідних розмірах, охоплюються диспозицією конкретної частини ст. 212 КК України і не можуть одночасно (подвійно) розцінюватись як тяжкі наслідки в розумінні ч. 2 ст. 366 КК України. На думку апелянта, невірна кваліфікація у цій частині дій засудженого призвела до призначення покарання, яке не відповідає тяжкості вчиненого злочину та особі засудженого, так як призначене покарання за ч. 2 ст. 366 КК України у виді позбавлення волі не передбачене ч. 1 ст. 366 КК України.

Крім того, в порушення положень ч. 1 ст. 70 КК України, суд при призначенні остаточного покарання ОСОБА_3 не поглинув основне покарання у виді штрафу позбавленням волі.

Інші учасники судового процесу даний вирок не оскаржують.

Заслухавши доповідь судді, пояснення прокурора, який підтримав подану апеляцію, засудженого та його захисника, які вважали, що апеляція прокурора підлягає задоволенню, провівши судові дебати, заслухавши останнє слово засудженого, перевіривши матеріали справи та обговоривши доводи, викладені в апеляції, колегія суддів вважає, що апеляція прокурора підлягає частковому задоволенню з наступних підстав.

Відповідно до п. 4 ч. 1 ст. 367 КПК України, підставою для скасування судових рішень, при розгляді справи в апеляційному суді, є неправильне застосування кримінального закону. Неправильним застосуванням кримінального закону, що тягне за собою скасування вироку (ст. 371 КПК України) є незастосування судом кримінального закону, який підлягає застосуванню, а також застосування кримінального закону, який не підлягає застосуванню.

Згідно зі ст. 323 КПК України вирок суду повинен бути законним та обґрунтованим.

Законність вироку передбачає його повну відповідність приписам матеріального права, що означає, що в ньому правильно вирішені питання про застосування норм загальної частини КК, кваліфікацію злочину, вид і розмір покарання, відшкодування шкоди та ін.

За змістом ст. 65 КК України, суд призначає покарання у межах, установлених у санкції статті (санкції частини статті) Особливої частини цього Кодексу, що передбачає відповідальність за вчинений злочин, та відповідно до положень Загальної частини цього Кодексу.

Злочинність і караність, а також інші кримінально-правові наслідки діяння визначаються законом про кримінальну відповідальність, що діяв на час вчинення цього діяння, винятком з цього правила є положення ст. 5 КК України.

З матеріалів кримінальної справи вбачається, що оскаржуваний вирок не відповідає в повній мірі зазначеним вимогам закону, що знайшло своє підтвердження в ході апеляційного розгляду справи.

Так, висновки суду першої інстанції про доведеність винуватості ОСОБА_3 у вчиненні зазначених у вироку злочинів, при обставинах встановлених судом, відповідають фактичним обставинам справи і підтверджені наявними в матеріалах справи, дослідженими в судовому засіданні та наведеними у вироку доказами, яким дана належна оцінка, і будь-ким з учасників судового процесу не оспорюються, а тому не є предметом апеляційного розгляду.

Кваліфікація злочинних дій засудженого ОСОБА_3 за п. 3 ст. 27, ч. 2 ст. 205, ч. 3 ст. 212, п.3 ст. 27, ч.2 ст. 358, ч. 2 ст. 200, ч. 3 ст. 358 КК України є правильною, і в апеляції також не оспорюється.

В той же час колегія суддів погоджується з доводами апеляції прокурора щодо неправильного застосування кримінального закону в частині кваліфікації дій ОСОБА_3 за ч. 2 ст. 366 КК України, як службового підроблення, тобто внесення службовою особою до офіційних документів завідомо неправдивих відомостей, інше підроблення документів, а також складання і видача завідомо неправдивих документів, за кваліфікуючою ознакою спричинення тяжких наслідків, з огляду на наступне.

Як встановлено судом першої інстанції ОСОБА_3 з метою ухилення від сплати податків в період часу з 15.12.2007 по 29.08.2008 року склав завідомо неправдивий договір поставки товару №26 від 15.12.2007 року та видаткові накладні до вказаного договору, а в період часу з 18.04.2008 року по 19.09.2008 року склав податкові декларації з податку на додану вартість ТОВ «Агросервіс-2007», які були офіційно подані підприємством до ДПІ у Шевченківському районі м. Києва, як звітні документи, які визначають фінансові результати по сплаті зазначеного податку, що містили неправдиві відомості.

Тобто ОСОБА_3 вчинив службове підроблення, яке є способом ухилення від сплати податків, а тому наслідки, що призвели до фактичного ненадходження до бюджету коштів в розмірі 1 320 274 грн., охоплюються диспозицією ч. 3 статті 212 КК України і не можуть одночасно (подвійно) розцінюватись як тяжкі наслідки в розумінні частини 2 статті 366 КК України. Оскільки в ч. 2 ст. 366 КК України сформульований матеріальний склад злочину, при вчиненні якого службове підроблення спричиняє тяжкі наслідки, тому для інкримінування засудженому спричинення його діями певних наслідків необхідно наявність прямого, безпосереднього, а не опосередкованого, причинного зв'язку між його діями та певними наслідками.

За таких обставин, колегія суддів вважає, що дії ОСОБА_3 огли щодо підроблення службовою особою офіційних документів необхідно перекваліфікувати з ч. 2 ст. 366 КК України на ч. 1 ст. 366 КК України, призначивши засудженому покарання за даний злочин в межах санкції цього закону у виді штрафу в розмірі 150 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян.

Обґрунтованими є доводи апеляції прокурора про порушення судом вимог кримінального закону при призначенні ОСОБА_3 покарання, що виразилось у призначенні засудженому покарання, яке не передбачене санкціями ч. 3 ст. 358 та п. 3 ст. 27, ч. 2 ст. 358 КК України, та безпідставному звільненню ОСОБА_3 від покарання призначеного за п. 3 ст. 27, ч. 2 ст. 358 КК України, у зв'язку із закінченням строків давності, та не звільненню ОСОБА_3 від покарання, призначеного за ч. 3 ст. 358 КК України, у зв'язку із закінченням строків давності.

З матеріалів справи вбачається, що ОСОБА_3 досудовим слідством обвинувачувався, зокрема, у вчинені злочинів, передбачених ч. 3 ст. 358, п. 3 ст. 27, ч. 2 ст. 358 КК України, за обставин викладених в обвинувальному висновку і за цим обвинуваченням судом першої інстанції розглядалася кримінальна справа.

Згідно пред'явленого ОСОБА_3 обвинувачення, злочин, передбачений ч. 3 ст. 358 КК України, він вчинив протягом березня-серпня 2008 року, а злочин, передбачений п. 3 ст. 27, ч. 2 ст. 358 КК України, вчинив в період з 15.12.2007 року по 29.08.2008 року.

Санкцією ч. 3 ст. 358 КК України (в редакції Закону до внесення змін від 07.04.2011 року) передбачено покарання у виді штрафу до п'ятдесяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян або арешт на строк до шести місяців, або обмеження волі на строк до двох років, а санкцією ч. 2 ст. 358 КК України (в редакції Закону до внесення змін від 07.04.2011 року) передбачено покарання у виді обмеження волі на строк до п'яти років або позбавлення волі на той самий строк.

Визнавши доведеною винуватість ОСОБА_3 і кваліфікувавши його дії за ч. 3 ст. 358 КК України та п. 3 ст. 27, ч.2 ст. 358 КК України, суд першої інстанції при призначенні засудженому міри покарання не дотримався вимог чинного законодавства, призначивши йому покарання, яке не передбачено санкціями цих статей, а саме: за ч. 3 ст. 358 КК України у виді позбавлення волі строком на 2 роки; за п. 3 ст. 27, ч. 2 ст. 358 КК України у виді штрафу в розмірі 50 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян.

За таких обставин, колегія суддів вважає необхідним призначити засудженому покарання за вчинення цих злочинів в межах санкції ч. 2 та ч. 3 ст. 358 КК України, з дотриманням вимог ст. 65 КК України.

Враховуючи фактичні обставини справи, дані про особу засудженого та його ставлення до вчинених дій, колегія суддів вважає необхідним призначити ОСОБА_3 покарання за ч. 3 ст. 358 КК України у виді штрафу в розмірі 50 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян, за п. 3 ст. 27, ч.2 ст. 358 КК України у виді позбавлення волі строком на 2 роки.

Разом з тим, ОСОБА_3 підлягає звільненню від покарання, призначеного за ч. 1 ст. 366 та ч. 3 ст. 358 КК України, у зв'язку із закінченням строків давності, виходячи з наступного.

Так, злочин, передбачений ч. 1 ст. 366 КК України, ОСОБА_3 вчинив в період часу з 15.12.2007 по 19.09.2008 року, а злочин, передбачений ч. 3 ст. 358 КК України, вчинив протягом березня-серпня 2008 року.

Відповідно до ст. 12 КК України, злочини, передбачені ч. 1 ст. 366 та ч. 3 ст. 358 КК України, є злочинами невеликої тяжкості, за які передбачено покарання менш суворе, ніж позбавлення волі. З моменту їх вчинення минуло більше, ніж три роки, а перебіг давності не зупинявся та не переривався. За таких обставин, згідно п. 2 ч. 1 ст. 49, ч. 5 ст. 74 КК України ОСОБА_3 підлягає звільненню від покарання, призначеного за ці злочини.

Також заслуговують на увагу доводи апеляції прокурора про неправильне застосування судом кримінального закону при призначенні ОСОБА_3 остаточного покарання за сукупністю злочинів на підставі ч. 1 ст. 70 КК України.

Так, при вирішенні питання про призначення покарання за сукупністю злочинів, відповідно до положень ч. 1 ст. 70 КК України, суд повинен призначити покарання (основне, а за наявності підстав - і додаткове) окремо за кожний із злочинів, які утворюють сукупність, а потім визначити остаточне покарання або шляхом поглинання менш суворого покарання більш суворим, або шляхом повного чи часткового складання призначених за окремі злочини покарань.

Зазначений порядок стосується як основних, так і додаткових покарань.

Якщо за злочини (складові сукупності) призначено основні покарання різних видів, які не підлягають складанню (згідно ч. 3 ст. 72 КК України - це штраф і позбавлення права обіймати певні посади або займатися певною діяльністю), суд має або застосувати принцип поглинання, або призначити кожне із вказаних покарань до самостійного виконання.

Поглинання як принцип призначення остаточного покарання за сукупністю злочинів полягає в тому, що менш суворе покарання поглинається більш суворим, яке і підлягає виконанню.

Разом з тим, суд першої інстанції при призначенні ОСОБА_3 остаточного покарання, обравши принцип поглинення менш суворого покарання більш суворим, не поглинув основне покарання у виді штрафу, яке є менш суворим, позбавленням волі, а призначив їх до самостійного виконання, що є неправильним, а тому колегія суддів вважає необхідним призначити ОСОБА_3 остаточне покарання на підставі ч. 1 ст. 70 КК України шляхом поглинення менш суворого покарання більш суворим.

Покарання за п. 3 ст. 27, ч. 2 ст. 205, ч. 3 ст. 212, ч. 2 ст. 200 КК України призначене ОСОБА_3 відповідно до вимог ст. 65 КК України і є правильним, та в апеляції не оспорюється, як не оспорюється прокурором і правильність застосування до ОСОБА_3 ст. 75 КК України.

За таких обставин, колегія суддів погоджується з видом та розміром основного та додаткового покарання, призначеного судом ОСОБА_3 за п. 3 ст. 27, ч. 2 ст. 205, ч. 3 ст. 212, ч. 2 ст. 200 КК України щодо кожного злочину окремо та вважає необхідним призначити ОСОБА_3 остаточне покарання на підставі ч. 1 ст. 70 КК України шляхом поглинення менш суворого покарання більш суворим.

Колігя суддів вважає можливим на підставі ст. 75 КК України звільнити ОСОБА_3 від відбування основного покарання з випробуванням, з покладенням на нього обов'язків, передбачених ст. 76 КК України, з реальним відбуттям додаткового покарання, оскільки саме таке покарання відповідно до ст. 65 КК України буде достатнім та необхідним для виправлення засудженого та попередження нових злочинів.

Виходячи з вимог ст. 77 КК України, суд не призначає ОСОБА_3 за ч. 3 ст. 212 КК України додаткову міру покарання у виді конфіскації майна.

З огляду на наведене, колегія суддів вважає за необхідне апеляцію прокурора задовольнити частково, вирок суду в частині призначеного ОСОБА_3 покарання скасувати та постановити новий вирок.

На підставі викладеного та керуючись ст.ст. 365, 366, 378 КПК України, колегія суддів,

З А С У Д И Л А:

Апеляцію прокурора, який брав участь у розгляді справи судом першої інстанції, задовольнити частково.

Вирок Солом'янського районного суду м. Києва від 26.03.2012 року відносно ОСОБА_3 в частині призначеного йому покарання скасувати.

ОСОБА_3 визнати винним у вчиненні злочинів, передбачених ч. 3 ст. 27, ч. 2 ст. 205, ч. 3 ст. 212, ч. 1 ст. 366, ч. 3 ст. 27, ч. 2 ст. 358 (в редакції Закону до внесення змін від 07.04.2011 року), ч. 3 ст. 358 (в редакції Закону до внесення змін від 07.04.2011 року), ч. 2 ст. 200 КК України, та призначити йому покарання:

- за ч. 3 ст. 27, ч. 2 ст. 205 КК України - штраф в розмірі 4000 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян, що становить 68 000 грн.;

- за ч. 3 ст. 212 КК України - штраф в розмірі 77664 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян, що становить 1 320 288 грн., з позбавленням права обіймати посади, пов'язані з організаційно-розпорядчими та адміністративно-господарськими функціями строком на 3 роки, без конфіскації майна;

- за ч. 2 ст. 200 КК України - штраф в розмірі 6000 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян, що становить 102 000 грн.;

- за ч. 3 ст. 27, ч. 2 ст. 358 КК України (в редакції Закону до внесення змін від 07.04.2011 року) - 2 роки позбавлення волі;

- за ч. 1 ст. 366 КК України - штраф в розмірі 150 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян, що становить 2550 грн.;

- за ч. 3 ст. 358 КК України (в редакції Закону до внесення змін від 07.04.2011 року) - штраф в розмірі 50 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян, що становить 850 грн.

Звільнити ОСОБА_3 від покарання, призначеного за ч. 1 ст. 366, ч. 3 ст. 358 КК України, у зв'язку із закінченням строків давності.

На підставі ч. 1 ст. 70 КК України, шляхом поглинення менш суворого покарання більш суворим остаточно визначити ОСОБА_3 до відбуття 2 (два) роки позбавлення волі з позбавленням права обіймати посади, пов'язані з організаційно-розпорядчими та адміністративно-господарськими функціями, строком на 3 (три) роки, без конфіскації майна.

Відповідно до ст. 75 КК України, звільнити ОСОБА_3 від відбування призначеного основного покарання з випробуванням, призначивши йому іспитовий строк - три роки.

Відповідно до ст. 76 КК України, покласти на ОСОБА_3 такі обов'язки: не виїжджати за межі України на постійне проживання без дозволу кримінально-виконавчої інспекції; повідомляти кримінально-виконавчу інспекцію про зміну місця проживання та роботи; періодично з'являтись для реєстрації в кримінально-виконавчій інспекції.

В решті вирок Солом'янського районного суду м. Києва від 26 березня 2012 року відносно ОСОБА_3 залишити без зміни.

Запобіжний захід ОСОБА_3 до вступу вироку в законну силу залишити без зміни - підписку про невиїзд з постійного місця проживання.

Вирок Апеляційного суду м. Києва може бути оскаржений в касаційному порядку до Вищого спеціалізованого суду України з розгляду цивільних і кримінальних справ протягом одного місяця з моменту його проголошення, а засудженим - в той же строк з моменту вручення йому копії вироку.

Судді:

Горб І.М. Гриненко О.І. Сілкова І.М.