Вирок

від 24.12.2012 по справі 2609/7843/12

СОЛОМ'ЯНСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД МІСТА КИЄВА

Справа №1/2609/479/12

В И Р О К

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

24 грудня 2012 року Солом'янський районний суд м. Києва

у складі: головуючого - судді Зелінської М.Б.

при секретарів Чеснокової В.В.,Кудрявцевої Д.В.

за участю прокурора Набруско Я.В.

за участю захисників ОСОБА_1,ОСОБА_2, ОСОБА_3

ОСОБА_4

за участю підсудного ОСОБА_5

розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду в м. Києві

кримінальну справу за обвинуваченням

ОСОБА_5,

ІНФОРМАЦІЯ_1, уродженця м. Ізяслав Хмельницької області, громадянина України, освіта вища, працюючого директором ТОВ «СЕГАЛ І К», розлученого, має на утриманні неповнолітніх дітей 1996 та 2004 років народження, зареєстрованого за адресою: м, Київ, АДРЕСА_1, проживаючого за адресою: АДРЕСА_2, раніше не судимого,

у вчиненні злочинів, передбачених ч. 3 ст. 212,ч.2 ст.366 КК України, -

В С Т А Н О В И В:

ОСОБА_5 являючись згідно протоколу №4 Товариства з обмеженою відповідальністю «СЕГАЛ І К»від 07.07.2006 року та наказу №1к від 07.07.2006 року, директором ТОВ «СЕГАЛ І К»(код ЄДРПОУ: 32766238; юридична адреса: м. Київ, вул. М. Василенка, 7-а), будучи службовою особою суб'єкта підприємницької діяльності, в силу покладених на нього та виконуваних ним організаційно - розпорядчих і адміністративно - господарських функцій, згідно статуту «СЕГАЛ І К», якими являються: вирішення всіх питань діяльності товариства, за винятком тих, що входять до виключної компетенції загальних зборів учасників, розроблення поточних планів діяльності товариства і заходів, що є необхідними для вирішення його завдань, прийняття на роботу та звільнення з роботи співробітників товариства, затвердження штатного розкладу і посадових окладів співробітників товариства, затвердження цін на продукцію та тарифів на послуги, видача наказів, розпорядження майном та коштами товариства, укладання будь-яких угод та інших юридичних актів, видача довіреностей, відкриття в банках поточного та інших рахунків, підписання фінансових документів товариства, скоїв умисне ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах.

Так, в 2010 році між ТОВ «СЕГАЛ І К»та ПАТ «УКРАЇНСЬКИЙ БІЗНЕС БАНК»(ідентифікаційний код ЄДРПОУ: 19388768) укладено договори підряду, зокрема: №КО-1/1 від 12.05.2010 року, №КО/3 від 01.06.2010 року, №КО/4 від 01.06.2010 року, №КО/М-2 від 21.06.2010 року, №КО/7 від 24.06.2010 року, №КО/8 від 20.07.2010 року, №КО/11 від 05.08.2010 року, №КО/10 від 09.08.2010 року, №КО/14 від 16.08.2010 року, №КО/16 від 02.09.2010 року, №КО/20 від 17.09.2010 року, №КО/7-1 від 20.10.2010 року, №КО/26 від 03.11.2010 року, №КО/П від 15.11.2010 року, №КО/Т-Ф від 21.12.2010 року, №КО/Т-11 від 22.12.2010 року, №КО/Т-Д від 24.12.2010 року, №КО/Л-2 від 24.01.2011 року, згідно умов яких ТОВ «СЕГАЛ І К»зобов'язувалось виконати ремонтно-будівельні та облицювальні роботи з використанням власних матеріалів в приміщеннях будівлі, розташованої з адресою: м. Київ, вул. Гайцана, 2.

В подальшому, директор ТОВ «СЕГАЛ І К»ОСОБА_5, усвідомлюючи, що виконання ремонтно-будівельних робіт, передбачених умовами договорів, укладених з ПАТ «УКРАЇНСЬКИЙ БІЗНЕС БАНК», самостійно співробітниками керованого ним підприємства, працюючими згідно його штатного розкладу, є фізично неможливим, а залучення до виконання цих робіт інших юридичних осіб в якості субпідрядних організацій є економічно невиправданим, використав при виконанні ремонтно-будівельних робіт в приміщеннях будівлі ПАТ «УКРБІЗНЕСБАНК»(МФО 334969), розташованої за адресою: м. Київ, вул. Гайцана, 2, працю найманих робітників -фізичних осіб, залучених до виконання таких робіт без офіційного працевлаштування в ТОВ «СЕГАЛ І К»та які в свою чергу не являлись суб'єктом оподаткування податком на прибуток та податком на додану вартість.

Крім того, директор ТОВ «СЕГАЛ І К»ОСОБА_5, усвідомлюючи що, ТОВ «СЕГАЛ І К»є платником податку на прибуток та податку на додану вартість і відповідно до п.16.4 ст.16 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств»№334/94-ВР від 28.12.1994 року із змінами і доповненнями та п.п.7.7.2 п.7.2 ст.7 Закону України Закону України «Про податок на додану вартість»№168/97-ВР від 03.04.1997 року із змінами та доповненнями зобов'язане у строки, передбачені законом для відповідного звітного періоду подати до органу державної податкової служби за місцем свого знаходження податкову декларацію, розуміючи, що подача достовірних податкових декларацій з податку на прибуток та з податку на додану вартість, які свідчили б про фактично здійснювану діяльність з виконання ремонтно-будівельних робіт в приміщеннях будівлі ПАТ «УКРБІЗНЕСБАНК», розташованих за адресою: м. Київ, вул. Гайцана, 2, із використанням праці найманих робітників -фізичних осіб, що не є платниками податку на прибуток і податку на додану вартість та без офіційного оформлення трудових відносин з ними, зобов'яже до сплати в бюджет відповідних податкових платежів і, знаючи, що, згідно п.п.7.2.6 п.7.2 ст.7 Закону України «Про податок на додану вартість»№ 168/97-ВР від 03.04.1997 року із змінами та доповненнями, підставою для нарахування податкового кредиту з ПДВ є податкова накладна, що видається платником податку, який поставляє товари (послуги) та відповідно до п.п.5.3.9 п.5.3 ст.5 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств»№334/94-ВР від 28.12.1994 року із змінами і доповненнями, не належать до складу валових витрат будь-які витрати, не підтверджені відповідними розрахунковими, платіжними та іншими документами, обов'язковість ведення і зберігання яких передбачена правилами ведення податкового обліку, за невстановлених слідством обставин отримав документи первинного бухгалтерського обліку по взаємовідносинам ТОВ «СЕГАЛ І К»з ТОВ «ПОСТПРИНТ»(ідентифікаційний код ЄДРПОУ: 36845669), ТОВ «СІБЕР»(ідентифікаційний код ЄДРПОУ: 30264292) та ТОВ «АЛЬФАСЕРВІС»(ідентифікаційний код ЄДРПОУ: 36676253), які будучи задіяними в злочинних схемах, підконтрольних невстановленим слідством особам, з транзиту грошових коштів в ході надання діючим суб'єктам підприємницької діяльності з незаконного переведення безготівкових грошових коштів в готівку, мають ознаки фіктивності у розумінні, визначеному ст. 55-1 Господарського кодексу України, як такі, що зареєстровані у органах державної реєстрації фізичними особами з подальшою передачею у володіння особам, що не мали наміру провадити фінансово-господарську діяльність, та, поміж іншого, не мають можливості фактичного здійснення господарських операцій у зв'язку з відсутністю матеріальних і трудових ресурсів, економічно необхідних для здійснення підприємницької діяльності та досягнення її результатів, а також не мають ліцензій на здійснення ремонтно-будівельних робіт, передбачених договорами, укладеними ТОВ «СЕГАЛ І К»з ПАТ «УКРБІЗНЕСБАНК» та відповідно господарські відносини ТОВ «СЕГАЛ І К»з якими в дійсності не відбувались.

Директор ТОВ «СЕГАЛ І К»ОСОБА_5, діючи з метою умисного ухилення від сплати податків, розуміючи, що господарські відносини ввіреного йому підприємства з ТОВ «ПОСТПРИНТ», ТОВ «СІБЕР»та ТОВ «АЛЬФАСЕРВІС»насправді не відбувались, усвідомлюючи, що вказані підприємства жодних ремонтно-будівельних робіт на користь ТОВ «СЕГАЛ І К»не виконали, використав документи по взаємовідносинам ТОВ «СЕГАЛ І К»з ТОВ «ПОСТПРИНТ», ТОВ «СІБЕР»та ТОВ «АЛЬФАСЕРВІС», які відображали неіснуючі господарські відносини, при оподаткуванні здійснюваної фінансово-господарської діяльності з метою неправомірного збільшення валових витрат та податкового кредиту з податку на додану вартість задля зменшення сум відповідних податкових платежів з податку на прибуток та ПДВ, необхідних до сплати в бюджет, надавши їх головним бухгалтерам підприємства ОСОБА_7, а потім і ОСОБА_8, які не усвідомлювали фіктивності вказаних взаємовідносин, для використання в якості підстав для бухгалтерського і податкового обліків підприємства у відповідності до вимог ст. 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні»№996-ХІІ від 16.07.1999 року із змінами і доповненнями.

Так, 20.07.2010 року директор ТОВ «СЕГАЛ І К»ОСОБА_5, знаходячись в невстановленому місці, підписав складену головним бухгалтером підприємства ОСОБА_7 податкову декларацію підприємства з податку на додану вартість за червень 2010 року, а також додаток №5 до вказаної податкової декларації (розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів), в яких в порушення п.п.7.4.1 п.7.4 ст.7 Закону України «Про податок на додану вартість»№ 168/97-ВР від 03.04.1997 року із змінами та доповненнями, яким встановлено, що «…податковий кредит звітного періоду складається із сум податків, нарахованих (сплачених) платником податку... протягом такого звітного періоду у зв'язку з придбанням або виготовленням товарів... та послуг з метою їх подальшого використання в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності платника податку...» та п. п. 7.4.4 п.7.4 ст.7 зазначеного Закону, яким передбачено, що «… якщо платник податку придбаває (виготовляє) матеріальні та нематеріальні активи (послуги), які не призначається для їх використання в господарській діяльності такого платника, то сума податку, сплаченого у зв'язку з таким придбанням (виготовленням), не включається до складу податкового кредиту…»та п. п. 7.4.5 п.7.4 ст.7 вищевказаного Закону, яким визначено, що «не підлягають включенню до складу податкового кредиту суми сплаченого (нарахованого) податку в зв'язку з придбанням товарів (послуг), не підтверджені податковими накладними», неправомірно завищив податковий кредит з податку на додану вартість на суму 267'187,27 грн., враховуючи зазначення в додатку №5 до податкової декларації з податку на додану вартість за червень 2010 року постачальником в операціях з придбання з ПДВ, які надають право на формування податкового кредиту індивідуального податкового номеру - 366762526554, що належить ТОВ «АЛЬФАСЕРВІС», господарські відносини з яким в дійсності не відбувались. Того ж дня податкова декларація ТОВ «СЕГАЛ І К» з податку на додану вартість за червень 2010 року та додаток №5 до вказаної податкової декларації, які містили неправдиві відомості про господарські операції, які в дійсності не відбувались і відповідно завищений на суму 267'187,27 грн. показник податкового кредиту з ПДВ та занижений на цю ж суму показник суми ПДВ, яка підлягає нарахуванню до сплати в бюджет за підсумками поточного звітного періоду за вказівки директора даного підприємства ОСОБА_5 та з його відома надана до ДПІ у Солом'янському районі м. Києва, де вказане підприємство перебувало на податковому обліку, що призвело до фактичної несплати підприємством до бюджету за червень 2010 року податку на додану вартість на суму 267'187,27 грн.

20.08.2010 року директор ТОВ «СЕГАЛ І К»ОСОБА_5, знаходячись в невстановленому місці, підписав складену ОСОБА_7, яка згідно наказу №7-к 02.08.2010 року переведена з посади головного бухгалтера підприємства на посаду директора по загальним питанням, податкову декларацію підприємства з податку на додану вартість за липень 2010 року, а також додаток №5 до вказаної податкової декларації (розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів), в яких в порушення п.п.7.4.1 п.7.4, п.п.7.4.4 п.7.4, п.п.7.4.5 п.7.4 ст.7 Закону України «Про податок на додану вартість»№ 168/97-ВР від 03.04.1997 року із змінами та доповненнями, неправомірно завищив податковий кредит з податку на додану вартість на суму 675'821,18 грн., враховуючи зазначення в додатку №5 до податкової декларації з податку на додану вартість за липень 2010 року постачальниками в операціях з придбання з ПДВ, які надають право на формування податкового кредиту індивідуального податкового номеру - 366762526554, що належить ТОВ «АЛЬФАСЕРВІС», та індивідуального податкового номеру -368456626556, що належить ТОВ «ПОСТПРИНТ», господарські відносини з якими в дійсності не відбувались. Того ж дня податкова декларація ТОВ «СЕГАЛ І К» з податку на додану вартість за липень 2010 року та додаток №5 до вказаної податкової декларації, які містили неправдиві відомості про господарські операції, які в дійсності не відбувались і відповідно завищений на суму 675'821,18 грн. показник податкового кредиту з ПДВ та занижений на цю ж суму показник суми ПДВ, яка підлягає нарахуванню до сплати в бюджет за підсумками поточного звітного періоду за вказівки директора даного підприємства ОСОБА_5 та з його відома надана до ДПІ у Солом'янському районі м. Києва, що призвело до фактичної несплати підприємством до бюджету за липень 2010 року податку на додану вартість на суму 675'821,18 грн.

17.09.2010 року директор ТОВ «СЕГАЛ І К»ОСОБА_5, знаходячись в невстановленому місці, підписав складену директором по загальним питанням підприємства ОСОБА_7 податкову декларацію підприємства з податку на додану вартість за серпень 2010 року, а також додаток №5 до вказаної податкової декларації (розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів), в яких в порушення п.п.7.4.1 п.7.4, п.п.7.4.4 п.7.4, п.п.7.4.5 п.7.4 ст.7 Закону України «Про податок на додану вартість»№ 168/97-ВР від 03.04.1997 року із змінами та доповненнями, неправомірно завищив податковий кредит з податку на додану вартість на суму 131'172,02 грн., враховуючи зазначення в додатку №5 до податкової декларації з податку на додану вартість за серпень 2010 року постачальником в операціях з придбання з ПДВ, які надають право на формування податкового кредиту індивідуального податкового номеру -368456626556, що належить ТОВ «ПОСТПРИНТ», господарські відносини з яким в дійсності не відбувались. Того ж дня податкова декларація ТОВ «СЕГАЛ І К» з податку на додану вартість за серпень 2010 року та додаток №5 до вказаної податкової декларації, які містили неправдиві відомості про господарські операції, які в дійсності не відбувались і відповідно завищений на суму 131'172,02 грн. показник податкового кредиту з ПДВ та занижений на цю ж суму показник суми ПДВ, яка підлягає нарахуванню до сплати в бюджет за підсумками поточного звітного періоду за вказівки директора даного підприємства ОСОБА_5 та з його відома надана до ДПІ у Солом'янському районі м. Києва, що призвело до фактичної несплати підприємством до бюджету за серпень 2010 року податку на додану вартість на суму 131'172,02 грн.

20.10.2010 року директор ТОВ «СЕГАЛ І К»ОСОБА_5, знаходячись в невстановленому місці, підписав складену директором по загальним питанням підприємства ОСОБА_7 податкову декларацію підприємства з податку на додану вартість за вересень 2010 року, а також додаток №5 до вказаної податкової декларації (розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів), в яких в порушення п.п.7.4.1 п.7.4, п.п.7.4.4 п.7.4, п.п.7.4.5 п.7.4 ст.7 Закону України «Про податок на додану вартість»№ 168/97-ВР від 03.04.1997 року із змінами та доповненнями, неправомірно завищив податковий кредит з податку на додану вартість на суму 12'544,84 грн., враховуючи зазначення в додатку №5 до податкової декларації з податку на додану вартість за вересень 2010 року постачальником в операціях з придбання з ПДВ, які надають право на формування податкового кредиту індивідуального податкового номеру -368456626556, що належить ТОВ «ПОСТПРИНТ», господарські відносини з яким в дійсності не відбувались. Того ж дня податкова декларація ТОВ «СЕГАЛ І К» з податку на додану вартість за вересень 2010 року та додаток №5 до вказаної податкової декларації, які містили неправдиві відомості про господарські операції, які в дійсності не відбувались і відповідно завищений на суму 12'544,84 грн. показник податкового кредиту з ПДВ та занижений на цю ж суму показник суми ПДВ, яка підлягає нарахуванню до сплати в бюджет за підсумками поточного звітного періоду за вказівки директора даного підприємства ОСОБА_5 та з його відома надана до ДПІ у Солом'янському районі м. Києва, що призвело до фактичної несплати підприємством до бюджету за вересень 2010 року податку на додану вартість на суму 12'544,84 грн.

04.11.2010 року директор ТОВ «СЕГАЛ І К»ОСОБА_5, знаходячись в невстановленому місці, підписав складену директором по загальним питанням підприємства ОСОБА_7 декларацію з податку на прибуток підприємства за 9-ть місяців 2010 року, в якій в порушення п.п.5.3.9 п.5.3 ст.5 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств»№334/94-ВР від 28.12.1994 року із змінами і доповненнями, яким встановлено, що не належать до складу валових витрат будь-які витрати, не підтверджені відповідними розрахунковими, платіжними та іншими документами, обов'язковість ведення і зберігання яких передбачена правилами ведення податкового обліку, неправомірно завищив валові витрати підприємства на суму 1'681'179 грн., за наслідком мнимих господарських відносин з ТОВ «ПОСТПРИНТ», які в дійсності не відбувались, що призвело до заниження податку на прибуток, належного до сплати в бюджет на суму 420'295 грн.. 05.11.2010 року декларація ТОВ «СЕГАЛ І К» з податку на прибуток підприємства за 9-ть місяців 2010 року, яка містила неправдиві відомості про господарські операції, які в дійсності не відбувались і відповідно завищений на суму 1'681,179 грн. показник валових витрат та занижений на суму 420'295 грн. показник суми податкових зобов'язань підприємства з податку на прибуток, належних до сплати в бюджет за підсумками поточного звітного періоду, за вказівки директора даного підприємства ОСОБА_5 та з його відома надана до ДПІ у Солом'янському районі м. Києва, де вказане підприємство перебувало на податковому обліку, що призвело до фактичної несплати підприємством до бюджету за 9-ть місяців 2010 року податку на прибуток на суму 420'295 грн.

20.01.2011 року директор ТОВ «СЕГАЛ І К»ОСОБА_5, знаходячись в невстановленому місці, підписав складену головним бухгалтером підприємства ОСОБА_8 податкову декларацію підприємства з податку на додану вартість за грудень 2010 року, а також додаток №5 до вказаної податкової декларації (розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів), в яких в порушення п.п.7.4.1 п.7.4, п.п.7.4.4 п.7.4, п.п.7.4.5 п.7.4 ст.7 Закону України «Про податок на додану вартість»№ 168/97-ВР від 03.04.1997 року із змінами та доповненнями, неправомірно завищив податковий кредит з податку на додану вартість на суму 354'166,67 грн., враховуючи зазначення в додатку №5 до податкової декларації з податку на додану вартість за грудень 2010 року постачальником в операціях з придбання з ПДВ, які надають право на формування податкового кредиту індивідуального податкового номеру -302642926555, що належить ТОВ «СІБЕР», господарські відносини з яким в дійсності не відбувались. Того ж дня податкова декларація ТОВ «СЕГАЛ І К» з податку на додану вартість за грудень 2010 року та додаток №5 до вказаної податкової декларації, які містили неправдиві відомості про господарські операції, які в дійсності не відбувались і відповідно завищений на суму 354'166,67 грн. показник податкового кредиту з ПДВ та занижений на цю ж суму показник суми ПДВ, яка підлягає нарахуванню до сплати в бюджет за підсумками поточного звітного періоду за вказівки директора даного підприємства ОСОБА_5 та з його відома надана до ДПІ у Солом'янському районі м. Києва, що призвело до фактичної несплати підприємством до бюджету за грудень 2010 року податку на додану вартість на суму 354'166,67 грн.

08.02.2011 року директор ТОВ «СЕГАЛ І К»ОСОБА_5, знаходячись в невстановленому місці, підписав складену головним бухгалтером підприємства ОСОБА_8 декларацію з податку на прибуток підприємства за 2010 рік, в якій в порушення п.п.5.3.9 п.5.3 ст.5 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств»№334/94-ВР від 28.12.1994 року із змінами і доповненнями, неправомірно завищив валові витрати підприємства на суму 1'770'833 грн., за наслідком мнимих господарських відносин з ТОВ «СІБЕР», які в дійсності не відбувались, що призвело до заниження податку на прибуток, належного до сплати в бюджет на суму 442'708 грн.. 09.02.2011 року декларація ТОВ «СЕГАЛ І К» з податку на прибуток підприємства за 2010 рік, яка містила неправдиві відомості про господарські операції, які в дійсності не відбувались і відповідно завищений на суму 1'770,883 грн. показник валових витрат та занижений на суму 442'708 грн. показник суми податкових зобов'язань підприємства з податку на прибуток, належних до сплати в бюджет за підсумками поточного звітного періоду, за вказівки директора даного підприємства ОСОБА_5 та з його відома надана до ДПІ у Солом'янському районі м. Києва, що призвело до фактичної несплати підприємством до бюджету за 2010 рік податку на прибуток на суму 442'708 грн.

21.02.2011 року директор ТОВ «СЕГАЛ І К»ОСОБА_5, знаходячись в невстановленому місці, підписав складену головним бухгалтером підприємства ОСОБА_8 податкову декларацію підприємства з податку на додану вартість за січень 2011 року, а також додаток №5 до вказаної податкової декларації (розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів), в яких в порушення п.п.7.4.1 п.7.4, п.п.7.4.4 п.7.4, п.п.7.4.5 п.7.4 ст.7 Закону України «Про податок на додану вартість»№ 168/97-ВР від 03.04.1997 року із змінами та доповненнями, неправомірно завищив податковий кредит з податку на додану вартість на суму 25'000 грн., враховуючи зазначення в додатку №5 до податкової декларації з податку на додану вартість за січень 2011 року постачальником в операціях з придбання з ПДВ, які надають право на формування податкового кредиту індивідуального податкового номеру -302642926555, що належить ТОВ «СІБЕР», господарські відносини з яким в дійсності не відбувались. Того ж дня податкова декларація ТОВ «СЕГАЛ І К» з податку на додану вартість за січень 2011 року та додаток №5 до вказаної податкової декларації, які містили неправдиві відомості про господарські операції, які в дійсності не відбувались і відповідно завищений на суму 25'000 грн. показник податкового кредиту з ПДВ та занижений на цю ж суму показник суми ПДВ, яка підлягає нарахуванню до сплати в бюджет за підсумками поточного звітного періоду за вказівки директора даного підприємства ОСОБА_5 та з його відома надана до ДПІ у Солом'янському районі м. Києва, що призвело до фактичної несплати підприємством до бюджету за січень 2011 року податку на додану вартість на суму 25'000 грн.

09.05.2011 року директор ТОВ «СЕГАЛ І К»ОСОБА_5, знаходячись в невстановленому місці, підписав складену головним бухгалтером підприємства ОСОБА_8 декларацію з податку на прибуток підприємства за І-й квартал 2011 рік, в якій в порушення п.п.5.3.9 п.5.3 ст.5 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств»№334/94-ВР від 28.12.1994 року із змінами і доповненнями, неправомірно завищив валові витрати підприємства на суму 125'000 грн., за наслідком мнимих господарських відносин з ТОВ «СІБЕР», які в дійсності не відбувались, що призвело до заниження податку на прибуток, належного до сплати в бюджет на суму 31'250 грн.. Того ж дня декларація ТОВ «СЕГАЛ І К» з податку на прибуток підприємства за І-й квартал 2011 року, яка містила неправдиві відомості про господарські операції, які в дійсності не відбувались і відповідно завищений на суму 125,000 грн. показник валових витрат та занижений на суму 31'250 грн. показник суми податкових зобов'язань підприємства з податку на прибуток, належних до сплати в бюджет за підсумками поточного звітного періоду, за вказівки директора даного підприємства ОСОБА_5 та з його відома надана до ДПІ у Солом'янському районі м. Києва, що призвело до фактичної несплати підприємством до бюджету за І-й квартал 2011 року податку на прибуток на суму 31'250 грн.

А всього директор ТОВ «СЕГАЛ І К»ОСОБА_5 умисно ухилився від сплати до Солом'янського районного відділу Державного казначейства за періоди: червень, липень, серпень, вересень, грудень 2010 року і січень 2011 року податку на додану вартість на загальну суму 1'465'891,97 грн. та за 9-ть місяців 2010 року, 2010 рік і І-й квартал 2011 року податку на прибуток на загальну суму 894'253 грн., а загалом податків на суму 2'360'144,97 грн., що призвело до фактичного ненадходження до бюджету за вказані звітні періоди коштів на зазначену суму, яка у п'ять тисяч і більше разів перевищує неоподаткований мінімум доходів громадян, який на момент скоєння злочину був встановлений на рівні соціальної пільги і становив 470,5 грн., що є особливо великим розміром.

Крім того, ОСОБА_5, являючись згідно протоколу №4 Товариства з обмеженою відповідальністю «СЕГАЛ І К»від 07.07.2006 року та наказу №1к від 07.07.2006 року, директором ТОВ «СЕГАЛ І К»(код ЄДРПОУ: 32766238; юридична адреса: м. Київ, вул. М. Василенка, 7-а), будучи службовою особою суб'єкта підприємницької діяльності, в силу покладених на нього та виконуваних ним організаційно - розпорядчих і адміністративно - господарських функцій, згідно статуту «СЕГАЛ І К», якими являються: вирішення всіх питань діяльності товариства, за винятком тих, що входять до виключної компетенції загальних зборів учасників, розроблення поточних планів діяльності товариства і заходів, що є необхідними для вирішення його завдань, прийняття на роботу та звільнення з роботи співробітників товариства, затвердження штатного розкладу і посадових окладів співробітників товариства, затвердження цін на продукцію та тарифів на послуги, видача наказів, розпорядження майном та коштами товариства, укладання будь-яких угод та інших юридичних актів, видача довіреностей, відкриття в банках поточного та інших рахунків, підписання фінансових документів товариства, скоїв службове підроблення, що спричинило тяжкі наслідки.

Директор ТОВ «СЕГАЛ І К»ОСОБА_5 підписав складені головним бухгалтером підприємства податкові декларації ТОВ «СЕГАЛ І К» з податку на додану вартість за звітні періоди: червень, липень, серпень, вересень і грудень 2010 року та січень 2011 року, а також декларації з податку на прибуток підприємства за 9-ть місяців 2010 року і 2010 рік та І-й квартал 2011 року із неправдивими розрахунками сум податкового кредиту з податку на додану вартість та валових витрат, а також сум ПДВ і податку на прибуток, які підлягають нарахуванню до сплати в бюджет за підсумками поточних звітних періодів, усвідомлюючи, що в подальшому вони будуть надані до ДПІ у Солом'янському районі м. Києва, відповідно необхідні суми податкових зобов'язань з податку на прибуток та податку на додану вартість в бюджет не нарахувавши і не сплативши.

Так, зокрема, 20.07.2010 року директор ТОВ «СЕГАЛ І К»ОСОБА_5, знаходячись в невстановленому місці, підписав складену головним бухгалтером підприємства ОСОБА_7 податкову декларацію підприємства з податку на додану вартість за червень 2010 року, а також додаток №5 до вказаної податкової декларації (розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів), в яких в порушення п.п.7.4.1 п.7.4 ст.7 Закону України «Про податок на додану вартість»№ 168/97-ВР від 03.04.1997 року із змінами та доповненнями, яким встановлено, що «…податковий кредит звітного періоду складається із сум податків, нарахованих (сплачених) платником податку... протягом такого звітного періоду у зв'язку з придбанням або виготовленням товарів... та послуг з метою їх подальшого використання в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності платника податку...»та п. п. 7.4.4 п.7.4 ст.7 зазначеного Закону, яким передбачено, що «… якщо платник податку придбаває (виготовляє) матеріальні та нематеріальні активи (послуги), які не призначається для їх використання в господарській діяльності такого платника, то сума податку, сплаченого у зв'язку з таким придбанням (виготовленням), не включається до складу податкового кредиту…»та п. п. 7.4.5 п.7.4 ст.7 вищевказаного Закону, яким визначено, що «не підлягають включенню до складу податкового кредиту суми сплаченого (нарахованого) податку в зв'язку з придбанням товарів (послуг), не підтверджені податковими накладними», неправомірно завищив податковий кредит з податку на додану вартість на суму 267'187,27 грн., враховуючи зазначення в додатку №5 до податкової декларації з податку на додану вартість за червень 2010 року постачальником в операціях з придбання з ПДВ, які надають право на формування податкового кредиту індивідуального податкового номеру - 366762526554, що належить ТОВ «АЛЬФАСЕРВІС», господарські відносини з яким в дійсності не відбувались. Того ж дня податкова декларація ТОВ «СЕГАЛ І К» з податку на додану вартість за червень 2010 року та додаток №5 до вказаної податкової декларації, які містили неправдиві відомості про господарські операції, які в дійсності не відбувались і відповідно завищений на суму 267'187,27 грн. показник податкового кредиту з ПДВ та занижений на цю ж суму показник суми ПДВ, яка підлягає нарахуванню до сплати в бюджет за підсумками поточного звітного періоду за вказівки директора даного підприємства ОСОБА_5 та з його відома надана до ДПІ у Солом'янському районі м. Києва, де вказане підприємство перебувало на податковому обліку, що призвело до фактичної несплати підприємством до бюджету за червень 2010 року податку на додану вартість на суму 267'187,27 грн.

20.08.2010 року директор ТОВ «СЕГАЛ І К»ОСОБА_5, знаходячись в невстановленому місці, підписав складену ОСОБА_7, яка згідно наказу №7-к 02.08.2010 року переведена з посади головного бухгалтера підприємства на посаду директора по загальним питанням, податкову декларацію підприємства з податку на додану вартість за липень 2010 року, а також додаток №5 до вказаної податкової декларації (розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів), в яких в порушення п.п.7.4.1 п.7.4, п.п.7.4.4 п.7.4, п.п.7.4.5 п.7.4 ст.7 Закону України «Про податок на додану вартість»№ 168/97-ВР від 03.04.1997 року із змінами та доповненнями, неправомірно завищив податковий кредит з податку на додану вартість на суму 675'821,18 грн., враховуючи зазначення в додатку №5 до податкової декларації з податку на додану вартість за липень 2010 року постачальниками в операціях з придбання з ПДВ, які надають право на формування податкового кредиту індивідуального податкового номеру - 366762526554, що належить ТОВ «АЛЬФАСЕРВІС», та індивідуального податкового номеру - 368456626556, що належить ТОВ «ПОСТПРИНТ», господарські відносини з якими в дійсності не відбувались. Того ж дня податкова декларація ТОВ «СЕГАЛ І К» з податку на додану вартість за липень 2010 року та додаток №5 до вказаної податкової декларації, які містили неправдиві відомості про господарські операції, які в дійсності не відбувались і відповідно завищений на суму 675'821,18 грн. показник податкового кредиту з ПДВ та занижений на цю ж суму показник суми ПДВ, яка підлягає нарахуванню до сплати в бюджет за підсумками поточного звітного періоду за вказівки директора даного підприємства ОСОБА_5 та з його відома надана до ДПІ у Солом'янському районі м. Києва, що призвело до фактичної несплати підприємством до бюджету за липень 2010 року податку на додану вартість на суму 675'821,18 грн.

17.09.2010 року директор ТОВ «СЕГАЛ І К»ОСОБА_5, знаходячись в невстановленому місці, підписав складену директором по загальним питанням підприємства ОСОБА_7 податкову декларацію підприємства з податку на додану вартість за серпень 2010 року, а також додаток №5 до вказаної податкової декларації (розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів), в яких в порушення п.п.7.4.1 п.7.4, п.п.7.4.4 п.7.4, п.п.7.4.5 п.7.4 ст.7 Закону України «Про податок на додану вартість»№ 168/97-ВР від 03.04.1997 року із змінами та доповненнями, неправомірно завищив податковий кредит з податку на додану вартість на суму 131'172,02 грн., враховуючи зазначення в додатку №5 до податкової декларації з податку на додану вартість за серпень 2010 року постачальником в операціях з придбання з ПДВ, які надають право на формування податкового кредиту індивідуального податкового номеру -368456626556, що належить ТОВ «ПОСТПРИНТ», господарські відносини з яким в дійсності не відбувались. Того ж дня податкова декларація ТОВ «СЕГАЛ І К» з податку на додану вартість за серпень 2010 року та додаток №5 до вказаної податкової декларації, які містили неправдиві відомості про господарські операції, які в дійсності не відбувались і відповідно завищений на суму 131'172,02 грн. показник податкового кредиту з ПДВ та занижений на цю ж суму показник суми ПДВ, яка підлягає нарахуванню до сплати в бюджет за підсумками поточного звітного періоду за вказівки директора даного підприємства ОСОБА_5 та з його відома надана до ДПІ у Солом'янському районі м. Києва, що призвело до фактичної несплати підприємством до бюджету за серпень 2010 року податку на додану вартість на суму 131'172,02 грн.

20.10.2010 року директор ТОВ «СЕГАЛ І К»ОСОБА_5, знаходячись в невстановленому місці, підписав складену директором по загальним питанням підприємства ОСОБА_7 податкову декларацію підприємства з податку на додану вартість за вересень 2010 року, а також додаток №5 до вказаної податкової декларації (розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів), в яких в порушення п.п.7.4.1 п.7.4, п.п.7.4.4 п.7.4, п.п.7.4.5 п.7.4 ст.7 Закону України «Про податок на додану вартість»№ 168/97-ВР від 03.04.1997 року із змінами та доповненнями, неправомірно завищив податковий кредит з податку на додану вартість на суму 12'544,84 грн., враховуючи зазначення в додатку №5 до податкової декларації з податку на додану вартість за вересень 2010 року постачальником в операціях з придбання з ПДВ, які надають право на формування податкового кредиту індивідуального податкового номеру -368456626556, що належить ТОВ «ПОСТПРИНТ», господарські відносини з яким в дійсності не відбувались. Того ж дня податкова декларація ТОВ «СЕГАЛ І К» з податку на додану вартість за вересень 2010 року та додаток №5 до вказаної податкової декларації, які містили неправдиві відомості про господарські операції, які в дійсності не відбувались і відповідно завищений на суму 12'544,84 грн. показник податкового кредиту з ПДВ та занижений на цю ж суму показник суми ПДВ, яка підлягає нарахуванню до сплати в бюджет за підсумками поточного звітного періоду за вказівки директора даного підприємства ОСОБА_5 та з його відома надана до ДПІ у Солом'янському районі м. Києва, що призвело до фактичної несплати підприємством до бюджету за вересень 2010 року податку на додану вартість на суму 12'544,84 грн.

04.11.2010 року директор ТОВ «СЕГАЛ І К»ОСОБА_5, знаходячись в невстановленому місці, підписав складену директором по загальним питанням підприємства ОСОБА_7 декларацію з податку на прибуток підприємства за 9-ть місяців 2010 року, в якій в порушення п.п.5.3.9 п.5.3 ст.5 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств»№334/94-ВР від 28.12.1994 року із змінами і доповненнями, яким встановлено, що не належать до складу валових витрат будь-які витрати, не підтверджені відповідними розрахунковими, платіжними та іншими документами, обов'язковість ведення і зберігання яких передбачена правилами ведення податкового обліку, неправомірно завищив валові витрати підприємства на суму 1'681'179 грн., за наслідком мнимих господарських відносин з ТОВ «ПОСТПРИНТ», які в дійсності не відбувались, що призвело до заниження податку на прибуток, належного до сплати в бюджет на суму 420'295 грн.. 05.11.2010 року декларація ТОВ «СЕГАЛ І К» з податку на прибуток підприємства за 9-ть місяців 2010 року, яка містила неправдиві відомості про господарські операції, які в дійсності не відбувались і відповідно завищений на суму 1'681,179 грн. показник валових витрат та занижений на суму 420'295 грн. показник суми податкових зобов'язань підприємства з податку на прибуток, належних до сплати в бюджет за підсумками поточного звітного періоду, за вказівки директора даного підприємства ОСОБА_5 та з його відома надана до ДПІ у Солом'янському районі м. Києва, де вказане підприємство перебувало на податковому обліку, що призвело до фактичної несплати підприємством до бюджету за 9-ть місяців 2010 року податку на прибуток на суму 420'295 грн..

20.01.2011 року директор ТОВ «СЕГАЛ І К»ОСОБА_5, знаходячись в невстановленому місці, підписав складену головним бухгалтером підприємства ОСОБА_8 податкову декларацію підприємства з податку на додану вартість за грудень 2010 року, а також додаток №5 до вказаної податкової декларації (розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів), в яких в порушення п.п.7.4.1 п.7.4, п.п.7.4.4 п.7.4, п.п.7.4.5 п.7.4 ст.7 Закону України «Про податок на додану вартість»№ 168/97-ВР від 03.04.1997 року із змінами та доповненнями, неправомірно завищив податковий кредит з податку на додану вартість на суму 354'166,67 грн., враховуючи зазначення в додатку №5 до податкової декларації з податку на додану вартість за грудень 2010 року постачальником в операціях з придбання з ПДВ, які надають право на формування податкового кредиту індивідуального податкового номеру -302642926555, що належить ТОВ «СІБЕР», господарські відносини з яким в дійсності не відбувались. Того ж дня податкова декларація ТОВ «СЕГАЛ І К» з податку на додану вартість за грудень 2010 року та додаток №5 до вказаної податкової декларації, які містили неправдиві відомості про господарські операції, які в дійсності не відбувались і відповідно завищений на суму 354'166,67 грн. показник податкового кредиту з ПДВ та занижений на цю ж суму показник суми ПДВ, яка підлягає нарахуванню до сплати в бюджет за підсумками поточного звітного періоду за вказівки директора даного підприємства ОСОБА_5 та з його відома надана до ДПІ у Солом'янському районі м. Києва, що призвело до фактичної несплати підприємством до бюджету за грудень 2010 року податку на додану вартість на суму 354'166,67 грн.

08.02.2011 року директор ТОВ «СЕГАЛ І К»ОСОБА_5, знаходячись в невстановленому місці, підписав складену головним бухгалтером підприємства ОСОБА_8 декларацію з податку на прибуток підприємства за 2010 рік, в якій в порушення п.п.5.3.9 п.5.3 ст.5 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств»№334/94-ВР від 28.12.1994 року із змінами і доповненнями, неправомірно завищив валові витрати підприємства на суму 1'770'833 грн., за наслідком мнимих господарських відносин з ТОВ «СІБЕР», які в дійсності не відбувались, що призвело до заниження податку на прибуток, належного до сплати в бюджет на суму 442'708 грн.. 09.02.2011 року декларація ТОВ «СЕГАЛ І К» з податку на прибуток підприємства за 2010 рік, яка містила неправдиві відомості про господарські операції, які в дійсності не відбувались і відповідно завищений на суму 1'770,883 грн. показник валових витрат та занижений на суму 442'708 грн. показник суми податкових зобов'язань підприємства з податку на прибуток, належних до сплати в бюджет за підсумками поточного звітного періоду, за вказівки директора даного підприємства ОСОБА_5 та з його відома надана до ДПІ у Солом'янському районі м. Києва, що призвело до фактичної несплати підприємством до бюджету за 2010 рік податку на прибуток на суму 442'708 грн.

21.02.2011 року директор ТОВ «СЕГАЛ І К»ОСОБА_5, знаходячись в невстановленому місці, підписав складену головним бухгалтером підприємства ОСОБА_8 податкову декларацію підприємства з податку на додану вартість за січень 2011 року, а також додаток №5 до вказаної податкової декларації (розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів), в яких в порушення п.п.7.4.1 п.7.4, п.п.7.4.4 п.7.4, п.п.7.4.5 п.7.4 ст.7 Закону України «Про податок на додану вартість»№ 168/97-ВР від 03.04.1997 року із змінами та доповненнями, неправомірно завищив податковий кредит з податку на додану вартість на суму 25'000 грн., враховуючи зазначення в додатку №5 до податкової декларації з податку на додану вартість за січень 2011 року постачальником в операціях з придбання з ПДВ, які надають право на формування податкового кредиту індивідуального податкового номеру -302642926555, що належить ТОВ «СІБЕР», господарські відносини з яким в дійсності не відбувались. Того ж дня податкова декларація ТОВ «СЕГАЛ І К» з податку на додану вартість за січень 2011 року та додаток №5 до вказаної податкової декларації, які містили неправдиві відомості про господарські операції, які в дійсності не відбувались і відповідно завищений на суму 25'000 грн. показник податкового кредиту з ПДВ та занижений на цю ж суму показник суми ПДВ, яка підлягає нарахуванню до сплати в бюджет за підсумками поточного звітного періоду за вказівки директора даного підприємства ОСОБА_5 та з його відома надана до ДПІ у Солом'янському районі м. Києва, що призвело до фактичної несплати підприємством до бюджету за січень 2011 року податку на додану вартість на суму 25'000 грн.

09.05.2011 року директор ТОВ «СЕГАЛ І К»ОСОБА_5, знаходячись в невстановленому місці, підписав складену головним бухгалтером підприємства ОСОБА_8 декларацію з податку на прибуток підприємства за І-й квартал 2011 рік, в якій в порушення п.п.5.3.9 п.5.3 ст.5 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств»№334/94-ВР від 28.12.1994 року із змінами і доповненнями, неправомірно завищив валові витрати підприємства на суму 125'000 грн., за наслідком мнимих господарських відносин з ТОВ «СІБЕР», які в дійсності не відбувались, що призвело до заниження податку на прибуток, належного до сплати в бюджет на суму 31'250 грн.. Того ж дня декларація ТОВ «СЕГАЛ І К» з податку на прибуток підприємства за І-й квартал 2011 року, яка містила неправдиві відомості про господарські операції, які в дійсності не відбувались і відповідно завищений на суму 125,000 грн. показник валових витрат та занижений на суму 31'250 грн. показник суми податкових зобов'язань підприємства з податку на прибуток, належних до сплати в бюджет за підсумками поточного звітного періоду, за вказівки директора даного підприємства ОСОБА_5 та з його відома надана до ДПІ у Солом'янському районі м. Києва, що призвело до фактичної несплати підприємством до бюджету за І-й квартал 2011 року податку на прибуток на суму 31'250 грн.

Вищезазначені дії директора ТОВ «СЕГАЛ І К»ОСОБА_5 спричинили шкоду державі у вигляді несплати податку на додану вартість за червень, липень, серпень, вересень, грудень 2010 року і січень 2011 року на загальну суму 1'465'891,97 грн. та податку на прибуток за 9-ть місяців 2010 року, 2010 рік і І-й квартал 2011 року на загальну суму 894'253 грн., а всього податків на суму 2'360'144,97 грн., що у двісті п'ятдесят і більше разів перевищує встановлений законодавством неоподаткований мінімум доходів громадян, який на момент скоєння злочину був встановлений на рівні соціальної пільги і становив 407,5 грн. і є тяжкими наслідками.

Допитаний у судовому засіданні в якості підсудного ОСОБА_5 свою вину в пред'явленому йому обвинуваченні у вчиненні злочинів, передбачених ч.3 ст.212,ч.2 ст.366 КК України, не визнав і, показав , що в зв'язку із необхідністю залучення до виконання ремонтних робіт субпідрядних організацій, в 2010 -2011 роках ТОВ «СЕГАЛ І К»мало фінансово -господарські відносини з ТОВ «СІБЕР», ТОВ «ПОСТПРИНТ»та ТОВ «АЛЬФАСЕРВІС», які полягали у виконанні працівниками вказаних підприємств ремонтних робіт в будівлі за адресою: м. Київ, вул. Гайцана, 2. Інформацію про необхідність виконання таких робіт він розмістив в мережі Інтернет. З представниками ТОВ «СІБЕР», ТОВ «ПОСТПРИНТ»та ТОВ «АЛЬФАСЕРВІС»він спілкувався лише по телефону, а безпосередньо на об'єкті виконання робіт з робітниками цих підприємств взаємодіяли виконроби ТОВ «СЕГАЛ І К». Всі фінансово-господарські документи від ТОВ «СІБЕР», ТОВ «ПОСТПРИНТ» та ТОВ «АЛЬФАСЕРВІС» він отримував кур'єрами. Оплата ТОВ «СІБЕР», ТОВ «ПОСТПРИНТ»та ТОВ «АЛЬФАСЕРВІС»виконаних робіт відбувалась по факту виконання робіт, шляхом перерахування безготівкових грошових коштів на банківські рахунки цих підприємств, після того, як з ТОВ «СЕГАЛ І К»розраховувався замовник.

Відомості в жодні звітні документи ТОВ «СЕГАЛ І К» він не вносив.

Незважаючи на невизнання своєї вини підсудним ОСОБА_5 за ч.3 ст.212, ч. 2 ст.366 КК України його вина знайшла своє підтвердження зібраними по справі доказами:

Показаннями свідка ОСОБА_7, яка суду показала, що дійсно працювала заступником директора по загальним питанням ТОВ «СЕГАЛ І К», та в період з 15.12.2003 року по 02.08.2010 року вона працювала на посаді головного бухгалтера ТОВ «СЕГАЛ І К». Бухгалтерський та податковий облік підприємства вона вела на підставі тих документів, що їй надав директор підприємства ОСОБА_5. У вказаний період часу вона складала податкові декларації ТОВ «СЕГАЛ І К» з податку на додану вартість та з податку на прибуток, які після підпису директором підприємства ОСОБА_5, надавала до ДПІ у Солом'янському районі м. Києва. При виконанні ремонтних робіт в приміщенні банку «Укрбізнесбанк», що розташований за адресою: м. Київ, вул. Гайцана, 2, були задіяні всі працівники ТОВ «СЕГАЛ І К». Назви підприємств -ТОВ «СІБЕР», ТОВ «ПОСТПРИНТ», ТОВ «АЛЬФАСЕРВІС»їй не відомі, зі службовими особами, чи працівниками цих підприємств вона не знайома.

Показаннями свідка ОСОБА_8, яка суду показала, що дійсно працювала на посаді головного бухгалтера ТОВ «СЕГАЛ І К», та з 02.08.2010 року вона веде бухгалтерський та податковий облік підприємства, що здійснює на підставі тих документів, які їй надає директор підприємства ОСОБА_5. У вказаний період часу вона складала податкові декларації ТОВ «СЕГАЛ І К»з податку на додану вартість та з податку на прибуток, які після підпису директором підприємства ОСОБА_5,. надавала до ДПІ у Солом'янському районі м. Києва. Назви підприємств -ТОВ «СІБЕР», ТОВ «ПОСТПРИНТ», ТОВ «АЛЬФАСЕРВІС»їй не відомі, зі службовими особами, чи працівниками цих підприємств вона не знайома.

Показаннями свідка ОСОБА_9,який суду показав, що працює головним інженером ТОВ «СЕГАЛ І К»та приблизно з весни по зиму 2010 року в приміщенні банку «Укрбізнесбанк», розташованому за адресою: м. Київ, вул. Гайцана, 2 виконувались наступні роботи: демонтаж старого покриття підлоги, знімались старі шпалери, здійснювався частковий демонтаж підвісної стелі, демонтаж старої сантехніки, демонтаж керамічної плитки в санвузлах, демонтаж міжкімнатних цегляних перегородок, демонтаж перил та керамічної плитки на сходових клітинах та східцях. Після виконання демонтажних робіт відповідно виконувались оздоблювальні роботи, а саме: укладка покриття підлоги: ламінат та лінолеум, ґрунтовка, штукатурка та шпаклювання стін та надалі клеєння шпалер та фарбування їх та стін, встановлення частково плит та каркасу підвісної стелі, укладання керамічної плитки, встановлення сантехніки, встановлення нових вікон на деяких поверхах, монтаж нових перил та плитки на сходових клітинах. Ці роботи виконувались послідовно з підвалу по десятий поверх. На цьому об'єкті працювали два виконроби ТОВ «СЕГАЛ І К» - ОСОБА_10 та ОСОБА_11 та приблизно тридцять робітників, які виконували оздоблювальні роботи -гіпсокартонщики, маляри, плиточники ті інші. Пошуком людей для виконання тих, чи інших робіт в ТОВ «СЕГАЛ І К» займався директор підприємства ОСОБА_5 і чи були фактично прийняті на роботу працівники, які виконували ремонтні роботи в приміщенні банку по вул. Гайцана, 2, в м. Києві йому не відомо. Назви підприємств -ТОВ «СІБЕР», ТОВ «ПОСТПРИНТ», ТОВ «АЛЬФАСЕРВІС»йому не знайомі.

Показаннями свідка ОСОБА_12 , який суду показав, що працював інженером кошторисного відділу ТОВ «СЕГАЛ І К»та в 2010 році він працював при проведенні ремонтних робіт в приміщеннях банку «Укрбізнесбанк», розташованих в будівлі за адресою: м. Київ, вул. Гайцана, 2. Роботи у приміщеннях будівлі за вказаною адресою виконувались виключно працівниками ТОВ «СЕГАЛ І К» в кількості приблизно 20-25чоловік. Керували робітниками виконроби ТОВ «СЕГАЛ І К» - ОСОБА_10 та ОСОБА_11, інші підприємства в якості субпідрядних організацій до виконання ремонтних робіт в приміщенні банку не залучались. Назви підприємств - ТОВ «СІБЕР», ТОВ «ПОСТПРИНТ», ТОВ «АЛЬФАСЕРВІС»йому не відомі.

Показаннями свідка ОСОБА_13, який суду показав, що працює маляром ТОВ «СЕГАЛ І К»та приблизно з травня 2010 року по кінець 2010 року він працював в приміщенні банку «Укрбізнесбанк», розташованому за адресою: м. Київ, вул. Гайцана, 2, де за вказівками виконроба підприємства ОСОБА_11 збирав будівельне сміття в приміщеннях будівлі в мішки та виносив йому на перший поверх. В розмові з робітниками, які виконували ремонтні роботи він дізнався, що на роботу їх набрали на вокзалі, однак хто саме запросив їх працювати в приміщенні банку йому не відомо. Назви підприємств -ТОВ «СІБЕР», ТОВ «ПОСТПРИНТ», ТОВ «АЛЬФАСЕРВІС»йому не знайомі.

Показанням свідка ОСОБА_14, який пояснив, що він працював при виконанні ремонтних робіт в приміщенні банку, розташованому з адресою: м. Київ, вул. Гайцана, 2. Разом з ним на вказаному об'єкті працювали інші робітники ТОВ «СЕГАЛ І К»в кількості приблизно 8 чоловік, а контролював виконання ними робіт його брат -ОСОБА_14, що працював в ТОВ «СЕГАЛ І К»виконробом. Всі роботи виконувались виключно працівниками ТОВ «СЕГАЛ І К», сторонні робітники до виконання доручених їм робіт, а саме: по оздобленню стін та стелі, улаштуванню підлоги, укладенню керамічної плитки та встановленню сантехніки, не залучались.

Показаннями свідка ОСОБА_15 - виконроба ТОВ «СЕГАЛ І К»,який пояснив, що в період з травня 2010 року січень 2011 року він працював при проведенні ремонтних робіт, а саме: демонтаж перегородок, підлоги і сантехніки та відповідно улаштування підлоги, стін та стелі в приміщеннях банку «Укрбізнесбанк», розташованих в будівлі за адресою: м. Київ, вул. Гайцана, 2. Вказані роботи з підвального приміщення по десятий поверх, включаючи сходи, виконувались працівниками ТОВ «СЕГАЛ І К»в кількості приблизно 30 чоловік, але чи були ці робітники офіційно оформлені на роботу в ТОВ «СЕГАЛ І К»йому не відомо. З вказаними робітниками він проводив інструктажі з дотримання правил техніки безпеки про що вів відповідну книгу та відомості, які потім передав директору підприємства ОСОБА_5. До виконання вищевказаних робіт субпідрядні організації не залучались. Робітників, які виконували вищевказані роботи, «знаходив»і залучав до праці директор ТОВ «СЕГАЛ І К»ОСОБА_5. Назви підприємств -ТОВ «СІБЕР», ТОВ «ПОСТПРИНТ», ТОВ «АЛЬФАСЕРВІС»йому не відомі.

Показаннями свідка ОСОБА_16 , - менеджера з постачання ТОВ «СЕГАЛ І К», який пояснив, що з травня 2010 року ТОВ «СЕГАЛ І К»виконувало ремонтні роботи в приміщенні будівлі «УКРБІЗНЕСБАНК», розташованої з адресою: м. Київ, вул. Гайцана, 2. В зв'язку з тим, що на той час ТОВ «СЕГАЛ І К» не мало замовлення на виконання ремонтних робіт інших об'єктів, то в приміщенні будівлі за вказаною адресою працювали майже всі робітники ТОВ «СЕГАЛ І К». Доставлені ним будівельні матеріали він вивантажував в дворі будинку за вказаною адресою, їх приймали виконроби ТОВ «СЕГАЛ І К»ОСОБА_11 та ОСОБА_10, а вже потім робітники ТОВ «СЕГАЛ І К»піднімали їх на верхні поверхи.

Показаннями свідка ОСОБА_17 - бухгалтера ТОВ «СЕГАЛ І К»., яка пояснила, що в період травня -липня 2010 року ТОВ «СЕГАЛ І К»виконувало ремонтні роботи в будівлі банку «Укрбізнесбанк», що розташованій по вул. Гайцана, 2, в м. Києві. На об'єкті за вказаною адресою роботи виконувались самостійно робітниками ТОВ «СЕГАЛ І К»без залучення працівників субпідрядних організацій, оскільки підприємство залучало субпідрядників лише для виконання складних будівельних робіт, до яких роботи в приміщенні банку за вказаною адресою не відносились.

Показаннями свідка ОСОБА_18 , що згідно реєстраційних та установчих документів ТОВ «ПОСТПРИНТ»та ТОВ «СІБЕР», являється засновником та директором даних підприємств, який пояснив, що створене ним ТОВ «ПОСТПРИНТ»та придбане ТОВ «СІБЕР»діяльності з виробництва товарів, виконання робіт, або ж надання послуг не здійснювали, а використовувались для надання послуг з транзиту грошових коштів.

Показаннями свідка ОСОБА_19 , який пояснив, що він складав податкову звітність ТОВ «ПОСТПРИНТ», ТОВ «СІБЕР»та ТОВ «АЛЬФАСЕРВІС», а також роздруковував документи первинного бухгалтерського обліку даних підприємств, які надалі підписували директори цих підприємств, відповідно - ОСОБА_18 та ОСОБА_20. Він розумів, що вказані підприємства є задіяними в схемах по переведенню безготівкових грошових коштів в готівку та реальної фінансово-господарської діяльності не здійснюють.

Оголошеними в судовому засіданні показаннями свідка ОСОБА_21

т.10 а.с.90

Оголошеними в судовому засіданні показаннями свідка ОСОБА_22

т.10 а.с.91-92

Даними протоколу очної ставки між ОСОБА_18 та ОСОБА_5, в ході якої ОСОБА_18 підтвердив раніше надані ним покази про невиконання на користь ТОВ «СЕГАЛ І К»будь-яких робіт.

т.10 а.с.78.

Даними документів первинного бухгалтерського обліку, вилучені в ході обшуку в ТОВ «СЕГАЛ І К»по взаємовідносинам даного підприємства з ТОВ «ПОСТПРИНТ», ТОВ «АЛЬФАСЕРВІС»та ТОВ «СІБЕР».

т.3 а.с.1-243.

Даними документів підписаними директором ТОВ «СЕГАЛІ К»ОСОБА_5 звітні документи підприємства, а саме: податкові декларації з податку на додану вартість і додатки №5 до них (розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів), декларації з податку на прибуток підприємства, а також податкові розрахунки сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку і сум утриманого з них податку форми №1ДФ.

т.6 а.с.1-245.

Даними акту №702/23-11/32766238 від 18.01.2012 року документальної позапланової невиїзної перевірки ТОВ «СЕГАЛ І К»з питань правомірності формування податкового кредиту з податку на додану вартість та валових витрат при взаємовідносинах з ТОВ «ПОСТПРИНТ», ТОВ «АЛЬФАСЕРВІС»та ТОВ «СІБЕР», згідно якого виявлено, що ТОВ «СЕГАЛ І К»за наслідком мнимих господарських відносин з ТОВ «ПОСТПРИНТ», ТОВ «АЛЬФАСЕРВІС»та ТОВ «СІБЕР» неправомірно сформовані валові витрати та податковий кредит з податку на додану вартість, що в порушення п.п.7.4.1 п.7.4, п.п.7.4.4 п.7.4, п.п.7.4.5 п.7.4 ст.7 Закону України «Про податок на додану вартість»№ 168/97-ВР від 03.04.1997 року із змінами та доповненнями, та п.п.5.3.9 п.5.3 ст.5 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств»№334/94-ВР від 28.12.1994 року із змінами і доповненнями, призвело до фактичного не надходження в бюджет податку на додану вартість за червень 2010 року на суму 267'187,27 грн., за липень 2010 року на суму 675'821,18 грн., за серпень 2010 року на суму 131'172,02 грн., за вересень 2010 року на суму 12'544,84 грн., за грудень 2010 року на суму 354'166,67 грн. та за січень 2011 року на суму 25'000 грн., а також податку на прибуток підприємства за 9-ть місяців 2010 року на суму 420'295 грн., за 2010 рік на суму 442'708 грн. та за І-й квартал 2011 року на суму 31'250 грн., а загалом податків на суму 2'360'144,97 грн.

т.10 а.с.54-73.

Даними висновком судово-економічного дослідження №173 від 28.09.2011 року, згідно якого встановлено, що ТОВ «СЕГАЛ І К», порушивши п.5.1 ст.5, п.п.11.2.1 ст.11 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств»№334/94-ВР від 28.12.1994 року із змінами і доповненнями та п.п.134.1.1 п.134 ст.134, ст.138 Податкового кодексу України, неправомірно занизило належні до сплати в бюджет суми податку на прибуток, а також, в порушення п.п.7.4.1 п.7.4 ст.7 Закону України «Про податок на додану вартість»№ 168/97-ВР від 03.04.1997 року із змінами і доповненнями та п.198.1, п.198.2, п.198.3 ст.198 Податкового кодексу України, протиправно занизило належні до сплати в бюджет суми податку на додану вартість, сформувавши валові витрати та податковий кредит з податку на додану вартість підприємства у відповідних звітних періодах за наслідком мнимих господарських відносин з ТОВ «ПОСТПРИНТ», ТОВ «АЛЬФАСЕРВІС»та ТОВ «СІБЕР», які в дійсності не відбувались.

т.1 а.с.37-43.

Даними ПАТ «УКРБІЗНЕСБАНК» дані про рух грошових коштів по рахунку №260086570, який належить ТОВ «СЕГАЛ І К».

т.7 а.с.125-247.

- Документами, в якості яких приєднано до матеріалів кримінальної справи лист Державної архітектурно-будівельної інспекції України за вих. №40-14-954 від 17.02.2012 року, згідно якого ТОВ «ПОСТПРИНТ», ТОВ «АЛЬФАСЕРВІС»та ТОВ «СІБЕР»ліцензії на будівельну діяльність (господарську діяльність, пов'язану зі створенням об'єктів архітектури) не видавались.

т.10 а.с.145.

- Документами, в якості яких приєднано до матеріалів кримінальної справи лист Державної служби гірничого нагляду та промислової безпеки України за вих.№595/0/11-6/12 від 25.01.2012 року, згідно якого ТОВ «ПОСТПРИНТ», ТОВ «АЛЬФАСЕРВІС»та ТОВ «СІБЕР»дозволи на виконання робіт (експлуатацію обладнання) підвищеної небезпеки не видавались.

т.10 а.с.147.

- Документами, в якості яких приєднано до матеріалів кримінальної справи лист Територіального управління Державної служби гірничого нагляду та промислової безпеки України в м. Києві та Київській області за вих.№04-03/368 від 26.01.2012 року, згідно якого ТОВ «ПОСТПРИНТ», ТОВ «АЛЬФАСЕРВІС»та ТОВ «СІБЕР»дозволи на виконання робіт (експлуатацію обладнання) підвищеної небезпеки не видавались.

т.10 а.с.149.

- Документами, в якості яких приєднано до матеріалів кримінальної справи лист Київської регіональної дирекції ПАТ «УКРБІЗНЕСБАНК»за вих. №77/336 від 20.02.2012 року, згідно якого в період з травня 2010 року по січень 2011 року ТОВ «СЕГАЛ І К»виконувало ремонтно-будівельні роботи в будівлі КРД ПАТ «УКРБІЗНЕСБАНК» з адресою: м. Київ, вул. Гайцана, 2-а. Списки робітників, які безпосередньо виконували роботи, керівництвом ТОВ «СЕГАЛ І К»надавались у Відділ безпеки відділень СБ та ЗІ ПАТ «УКРБІЗНЕСБАНК», після чого вони передавались співробітникам ТОВ «СТАФ», які здійснювали пропускний режим в будівлю. ТОВ «ПОСТПРИНТ», ТОВ «АЛЬФАСЕРВІС»та ТОВ «СІБЕР»інформацію для складання списків виконавців робіт до банку не надавали.

т.10 а.с.155.

Невизнання своєї вини підсудними ОСОБА_5, суд розцінює, як намагання уникнути відповідальності за вчинене.

З урахуванням викладеного, суд приходить до висновку, що винуватість ОСОБА_5 у вчиненні злочинів, що йому інкримінуються, доведена повністю, і його дії, які виразились в умисному ухиленні від сплати податків, вчинені службовою особою підприємства, що призвели до фактичного ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах, кваліфікує за ч. 3 ст. 212 КК України.

Крім того, органами досудового слідства дії ОСОБА_5 кваліфіковані неправильно за ч.2 ст.366 КК України, так як в судовому засіданні встановлено, що підроблення офіційних документів було вчинене шляхом ухилення від сплати податків , а наслідки,що проявились у несплаті податків у особливо великих розмірах, настали не в результаті службового підроблення , а внаслідок ненадходження цих коштів до бюджету . У частині другій статті 366 КК України сформульований матеріальний склад злочину, при вчиненні якого службове підроблення заподіює тяжкі наслідки.

Для інкримінування особі спричинення (заподіяння) її діями певних наслідків необхідно наявність прямого,безпосереднього, а не опосередкованого, причинного зв'язку між її діями і певними наслідками.

Для ставлення у вину особі ,що вчинила службове підроблення, спричинення її діями тяжких наслідків , визначення яких дається у п.4 примітки до ст.364 КК України, необхідно, щоб такі наслідки знаходились у прямому причинному зв'язку саме з діями, зазначеними у диспозиції частини першої статті 366 КК України.

Таким чином, дії ОСОБА_5 органами досудового слідства кваліфіковані не вірно, так як він шляхом службового підроблення ухилився від сплати податків, зборів ( обов'язкових платежів) і необхідно кваліфікувати за ч.1 ст.366 , а не за ч.2 ст.366 КК України, оскільки наслідки у виді ненадходження до бюджету коштів настало безпосередньо не від вчиненого ним службового підроблення ,а від несплати податків.

Дії ОСОБА_5 які виразились у службовому підробленні, тобто внесенні службовою особою до офіційних документів завідомо неправдивих відомостей, суд кваліфікує за ч.1 ст.366 КК України.

Обираючи підсудному вид та міру покарання, суд враховує тяжкість вчинених злочинів, особу підсудного ОСОБА_5, який раніше до кримінальної відповідальності не притягався, на обліку у лікарів нарколога і психіатра не перебуває, характеризується позитивно, має двох неповнолітніх дітей на утриманні.

Згідно ст.66 КК України обставин, які пом'якшують покарання підсудного ОСОБА_5, судом не встановлено.

Обставин, які обтяжують покарання підсудного згідно ст.67 КК України, судом не встановлено.

На підставі наведеного, суд вважає, що ОСОБА_5 необхідно обрати покарання у виді штрафу, з позбавленням права обіймати посади пов'язані з виконанням організаційно-розпорядчих функцій, з конфіскацією майна.

Цивільний позов по справі не заявлено.

Судові витрати по справі відсутні.

Речові докази по справі, а саме: документи первинного бухгалтерського обліку, по взаємовідносинам ТОВ «СЕГАЛ І К»з ТОВ «ПОСТПРИНТ», ТОВ «АЛЬФАСЕРВІС»та ТОВ «СІБЕР», вилучені в ході обшуку; звітні документи ТОВ «СЕГАЛІ К», а саме: податкові декларації з податку на додану вартість і додатки №5 до них (розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів), декларації з податку на прибуток підприємства, а також податкові розрахунки сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку і сум утриманого з них податку форми №1ДФ, вилучені в ході проведення виїмки в ДПІ у Солом'янському районі м. Києва знаходяться в матеріалах кримінальної справи №79-00256- необхідно залишити в матеріалах кримінальної справи (т.3 а.с.243, т.6 а.с.245).

Керуючись ст.ст.323, 324 КПК України, суд,-

ЗАСУДИВ:

ОСОБА_5 визнати винним у вчиненні злочинів передбачених ч.3 ст.212 та ч.1 ст.366 КК України та призначити йому покарання:

- за ч. 3 ст.212 КК України у виді штрафу в розмірі 138 тисяч 832 неоподаткованих мінімумів доходів громадян, що складає 2 міл. 360 тис.144,00 грн. в дохід держави , з позбавленням права обіймати посади пов'язані з виконанням організаційно-розпорядчих функцій строком на 3 ( три ) роки з конфіскацією майна;

- за ч.1 ст.366 КК України у виді штрафу в розмірі 100 неоподаткованих мінімумів доходів громадян, що складає 1700 грн. в дохід держави з позбавленням права обіймати посади пов'язані з виконанням організаційно-розпорядчих функцій строком на 2 ( два) роки.

На підставі ст.70 КК України шляхом поглинення менш суворого покарання більш суворим, остаточно призначити ОСОБА_5 покарання у виді штрафу в розмірі 138 тисяч 832 неоподаткованих мінімумів доходів громадян, що складає 2.360.144,00 грн. в дохід держави, з позбавленням права обіймати посади, пов'язані із виконанням організаційно-розпорядчих функцій строком на 3 (три) роки з конфіскацією майна.

Запобіжний захід у виді підписки про невиїзд з постійного місця проживання відносно ОСОБА_5 залишити без змін до вступу вироку в закону силу.

Речові докази - документи первинного бухгалтерського обліку, по взаємовідносинам ТОВ «СЕГАЛ І К»з ТОВ «ПОСТПРИНТ», ТОВ «АЛЬФАСЕРВІС»та ТОВ «СІБЕР», вилучені в ході обшуку; звітні документи ТОВ «СЕГАЛІ К», а саме: податкові декларації з податку на додану вартість і додатки №5 до них (розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів), декларації з податку на прибуток підприємства, а також податкові розрахунки сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку і сум утриманого з них податку форми №1ДФ, вилучені в ході проведення виїмки в ДПІ у Солом'янському районі м. Києва знаходяться в матеріалах кримінальної справи №79-00256 - залишити в матеріалах кримінальної справи (т.3 а.с.243, т.6 а.с.245).

Вирок може бути оскаржено до Апеляційного суду м. Києва через Солом'янський районний суд м. Києва протягом 15 (п'ятнадцяти) діб з моменту його проголошення.

Суддя: