Постанова

від 09.10.2012 по справі 415/6186/12

ЗАВОДСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД М.ДНІПРОДЗЕРЖИНСЬКА 

справа № 415/6186/12

№ провадження 1/415/520/12

ПОСТАНОВА

Іменем України

09.10.2012 м. Дніпродзержинськ

Заводской районный суд города Днепродзержинска Днепропетровской области, в составе:

Председательствующего, судьи - Ивченко Т.П.,

При секретаре - Патерило О.В.,

С участием:

Прокурора - Ляшенко М.В.,

Рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Днепродзержинске Днепропетровской области уголовное дело по обвинению:

ОСОБА_1, ІНФОРМАЦІЯ_1, уроженца г. Днепропетровска, украинца, гражданина Украины, образование профессионально-техническое, холостого, не работающего, зарегистрированного и проживающего по адресу: АДРЕСА_3; ранее не судимого;

по ч. 1 ст. 212 УК Украины,

суд, -

установил:

Органом досудебного следствия ОСОБА_1 обвиняется в том, что он, в соответствии с приказом Общества с ограниченной ответственностью «ИСТ-ВЕКТОР» (код - 35902867) № 31/07 от 30.07.2009 г., являясь директором указанного юридического лица (далее - ООО «ИСТ-ВЕКТОР»), зарегистрированного в качестве юридического лица исполнительным комитетом Днепродзержинского городского совета Днепропетровской области за № 1 223 102 0000 00744 от 24.06.2008 г. по юридическому адресу: Днепропетровская область, г. Днепродзержинск, пр. Аношкина, д. 80/1, кв.41, а также зарегистрированного государственной налоговой инспекцией в г. Днепродзержинске в качестве плательщика налогов и плательщика налога на добавленную стоимость, что подтверждено, соответственно, справкой о взятии на учет плательщика налогов за № 16321 от 25.06.2008 г. и свидетельством о регистрации плательщика налога на добавленную стоимость № 359028604038 от 09.07.2008 г., действуя умышленно, с целью умышленного уклонения от уплаты налогов, в период времени сентябрь-ноябрь 2009 г., в нарушение требований п. 1.7 ст. 1, п.п. 7.4.1., п.п. 7.4.5 п. 7.4 ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» № 168/97-ВР от 03.04.1997 г. (с изменениями и дополнениями), путем необоснованного завышения налогового кредита, уклонился от уплаты входящего в систему налогообложения и введенного в установленном законом порядке налога на добавленную стоимость в размере 798 832, 67 грн., что привело к фактическому непоступлению в бюджет денежных средств на сумму 798 832, 67 грн., которая более, чем в 1000 раз превышает необлагаемый налогом минимум доходов граждан, то есть, в значительных размерах.

В соответствии с требованиями: Закона Украины «О системе налогообложения» № 1251-ХП от 25.06.1991 г.

(с изменениями и дополнениями):

ст. 9: «Обязанности плательщиков налогов и сборов (обязательных платежей):

- ч. 1: «Плательщики налогов и сборов (обязательных платежей) обязаны:

1) вести бухгалтерский учет, составлять отчетность о финансово-хозяйственной деятельности и обеспечивать ее хранение в сроки, установленные законами;

2) подавать в государственные налоговые органы и другие государственные органы в соответствии с законами декларации, бухгалтерскую отчетность и прочие документы и сведения, связанные с начислением и уплатой налогов и сборов (обязательных платежей);

3) платить надлежащие суммы налогов и сборов (обязательных платежей) в установленные законами сроки».

ст. 11: «Ответственность плательщиков налогов и сборов (обязательных платежей) за нарушения налоговых законов»: «Ответственность за правильность начисления, своевременность уплаты налогов и сборов (обязательных платежей) и соблюдение законов о налогообложении несут плательщики налогов и сборов (обязательных платежей) в соответствии с Законами Украины»;

ст. 14: «Общегосударственные налоги и сборы (обязательные платежи)»:

- п. 1: «К общегосударственным относятся такие налоги и сборы (обязательные платежи):

ч. 1) «налог на добавленную стоимость».

Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» № 168/97-ВР от 03.04.1997 г. (с изменениями и дополнениями):

- п. 1.3 ст. 1: «Плательщик налога - лицо, которое согласно с этим Законом обязано осуществлять удержание и внесение в бюджет налога, который уплачивается покупателем...»;

- п.п. 3.1.1 п. 3.1 ст. 3: объектом налогообложения являются операции плательщиков налога по поставкам товаров и услуг, место предоставление которых находится на таможенной территории Украины...;

- п.п. 7.2.8 п. 7.2 ст. 7: плательщики налога обязаны вести отдельный учет операций по поставке и приобретению товаров (услуг), которые подлежат налогообложению этим налогом... Сведенные результаты такого учета отображаются в налоговых декларациях, форма и порядок заполнения которых определяются в соответствии с законом;

Закона Украины «О порядке погашения обязательств плательщиков налогов перед бюджетами и государственными целевыми фондами» № 2181-Ш от 21.12.2000 г. (с изменениями и дополнениями),

- п.п. 4.1.4 п. 4.1 ст. 4: налоговые декларации подаются за базовый налоговый (отчетный) период, который равен:

а) календарному месяцу (в том числе при уплате месячных авансовых взносов),

- на протяжении 20 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) месяца;

- п. 5.3 ст. 5: плательщик налогов обязан самостоятельно уплатить сумму налогового обязательства, указанную в поданной им налоговой декларации на протяжении 10 календарных дней, следующих за последним днем соответствующего предельного срока, предусмотренного подпунктом 4.1.4 п. 4.1 ст. 4 этого Закона для предоставления налоговой декларации,

Закона Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине»

№ 996-Х1У от 16.07.1999 г. (с изменениями и дополнениями):

- ст. 1 «Определение терминов»:

- ч. 11: «финансовая отчетность - бухгалтерская отчетность, которая содержит информацию о финансовом положении, результаты деятельности и движение денежных средств предприятия за отчетный период»;

- ст. 3: «Цель бухгалтерского учета и финансовой отчетности»:

п. 2: «бухгалтерский учет является обязательным видом учета, который ведется предприятием. Финансовая, налоговая, статистическая и другие виды отчетности, которые используют денежное измерение, основываются на данных бухгалтерского учета;

- ст. 8: «Организация бухгалтерского учета на предприятии»:

- п. 1: «Бухгалтерский учет на предприятии ведется беспрерывно со дня регистрации предприятия до его ликвидации»;

- п. 2: «Вопрос организации бухгалтерского учета на предприятии входит в компетенцию собственника (собственников) или уполномоченного органа (служебного лица) в соответствии с законодательством и учредительными документами»;

- п.З: «Ответственность за организацию бухгалтерского учета и обеспечение фиксации фактов осуществления всех хозяйственных операций в первичных документах, сохранение обработанных документов, регистров и отчетности в течение установленного срока, но не менее трех лет, несет владелец (владельцы) или уполномоченный орган (должностное лицо), который осуществляет руководство предприятием в соответствии с законодательством и учредительными документами»;

-ст. 9: «Первичные учетные документы и регистры бухгалтерского учета»:

- п. 2: Первичные и сведенные учетные документы могут быть составлены на бумажных или машинных носителях и должны иметь такие обязательные реквизиты:

- п. 8: «Ответственность за несвоевременное составление первичных документов и регистров бухгалтерского учета и недостоверность отображенных в них данных несут лица, которые составили и подписали эти документы».

Положения «О документальном обеспечении записей в бухгалтерском учете», утвержденного Приказом Министерства финансов Украины № 88 от 24.05.1995 г. (с изменениями и дополнениями):

- ст. 2: «Первичные документы»:

- п. 2.1: «Первичные документы - это письменные свидетельства, которые фиксируют и подтверждают хозяйственные операции, включая распоряжения и разрешения администрации (собственника) на их проведение»;

- п. 2.2: «Первичные документы должны быть составлены в момент проведения каждой хозяйственной операции или, если невозможно, непосредственно после ее завершения»;

- п. 2.13: «Руководитель предприятия, учреждения обеспечивает фиксирование фактов осуществления всех хозяйственных операций, которые были проведены, в первичных документах и выполнения всеми подразделениями, службами и работниками правомерных требований главного бухгалтера о порядке оформления и предоставления для учета сведений и документов»;

- п. 2.14: ответственность за своевременное и качественное составление документов, передачу их в установленные графиком документооборота сроки для отображения в бухгалтерском учете, за достоверность данных, приведенных в документах, несут лица, которые составили и подписали эти документы.

Положения «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость и Порядка ее заполнения и предоставления», утвержденного приказом ГНА Украины № 166 от 30.05.1997 г. (с изменениями и дополнениями):

- п. 1.2: декларация подается в налоговый орган по месту регистрации лица, которое зарегистрировано в качестве плательщика налога на добавленную стоимость в соответствии с требованиями Закона с учетом норм, установленных Указом Президента Украины «О некоторых изменениях в налогообложении» № 857/98 от 07.08.1998 г.

- ст. 3: «Порядок оформления декларации»:

- п. З.4.: «плательщик налога самостоятельно исчисляет сумму налогового обязательства, которую указывает в декларации. Данные, приведенные в декларации, должны отвечать данным бухгалтерского учета плательщика и данным книг налогового учета, достоверность данных подтверждается: ...подписями соответствующих должностных лиц (директора, главного бухгалтер) и печатью...».

директор ООО «ИСТ-ВЕКТОР» ОСОБА_1 исполнял административно-хозяйственные и организационно-распорядительные функции служебного лица в указанном субъекте предпринимательской деятельности (юридическом лице) и, в частности, был ответственен за организацию бухгалтерского учета и налоговой отчетности согласно действующего законодательства, своевременное фиксирование фактов осуществления всех хозяйственных операций в первичных документах, а также организацию контроля за их отображением на счетах бухгалтерского учета, своевременность составления первичных документов и регистров бухгалтерского учета и достоверность отображенных в них данных, подачу в государственные налоговые органы и другие государственные органы бухгалтерской отчетности и других документов и сведений, связанных с начислением и уплатой налогов и сборов (обязательных платежей), их уплату в установленные законом сроки.

Однако, ОСОБА_1, являющийся директором ООО «ИСТ-ВЕКТОР», фактически осуществляя на предприятии организационно-распорядительные и административно -хозяйственных функции служебного лица, имея доступ к документам бухгалтерского учета ООО «ИСТ-ВЕКТОР», вследствие чего достоверно зная результаты его финансово-хозяйственной деятельности, тем не менее, будучи заинтересованным в получении наибольшей прибыли и минимизации расходов предприятия, в том числе и по уплате налогов в бюджет, действуя умышленно, с целью умышленного уклонения от уплаты налогов в особо крупных размерах, проигнорировал требования вышеуказанных законодательных и иных нормативных актов, которыми должен был руководствоваться в своей служебной деятельности и в период времени с 30.07.2009 г. по 31.12.2009 г. путем документального оформления якобы реализованных хозяйственных операций, которые фактически предприятием ООО «ИСТ-ВЕКТОР» не осуществлялись, необоснованно, не имея на то законных оснований, при формировании бухгалтерского учета завысил его налоговый кредит, что, в нарушение требований п.п. 4.1.4 п. 4.1 ст. 4 и п. 5.3 ст. 5 Закона Украины «О порядке погашения обязательств плательщиков налогов перед бюджетами и государственными целевыми фондами» № 2181-III от 21.12.2000 г. (с изменениями и дополнениями) привело к фактическому непоступлению в бюджет в срок до 20.12.2009 г. налога на добавленную стоимость в размере 798 832,67 грн.

Так, директор ООО «ИСТ-ВЕКТОР» ОСОБА_1, будучи заинтересованным в минимизации расходов предприятия по уплате налогов в бюджет, при невыясненных в ходе досудебного следствия обстоятельствах изыскал возможность документального оформления несуществующих финансово-хозяйственных отношений ООО «ИСТ-ВЕКТОР» по приобретению товарно-материальных ценностей у ООО «БМ-Технология» (код ЕГРПОУ 36553852), которые фактически не осуществлялись и были необходимы лишь для незаконного формирования налогового кредита предприятия по налогу на добавленную стоимость.

При этом, договорные отношения ООО «ИСТ-ВЕКТОР» с предприятием ООО «БМ-Технология» не могли быть реализованы в силу того, что указанное юридическое лицо изначально было создано не для осуществления финансово-хозяйственной деятельности в рамках действующего законодательства, а единственно с целью незаконного формирования налогового кредита различным субъектам предпринимательской деятельности, о чем, в частности, свидетельствует то, что зарегистрировано оно без ведома лица, на чье имя оно оформлено - ОСОБА_2, по месту регистрации указанное юридическое лицо не находится, документы налоговой отчетности в органы государственной налоговой службы по месту регистрации не предоставляет либо предоставляет оформленными с нарушениями установленного порядка и с искажением фактических данных.

Тем не менее, ОСОБА_1, осознавая общественно-опасный характер своих действий, предусматривая их общественно-опасные последствия в виде непоступления налогов в бюджет, и, тем не менее, желая их наступления, продолжил реализовывать свой преступный умысел, однако, предусматривая возможную в будущем ответственность за их совершение, с целью ее избежания и придания внешних признаков законности несуществующим, бестоварным финансово-хозяйственным операциям ООО «ИСТ-ВЕКТОР» с ООО «БМ-Технология» ОСОБА_1 при неустановленных следствием обстоятельствах также изыскал возможность оформления первичных бухгалтерских документов ООО «БМ-Технология», с помощью которых впоследствии сформировал налоговый кредит ООО «ИСТ-ВЕКТОР».

Продолжая реализовывать свои преступные деяния, направленные на уклонение от уплаты налогов, входящих в систему налогообложения и желая наступления их последствий в виде фактического непоступления в бюджет средств в значительных размерах, директор ООО «ИСТ-ВЕКТОР» ОСОБА_1, в дневное время, находясь по месту регистрации предприятия, по адресу: Днепропетровская область, г. Днепродзержинск, пр. Аношкина, д. 80/1, кв. 41, достоверно зная, что фактически финансово-хозяйственные отношения с ООО «БМ-Технология» не осуществлялись, тем не менее, в соответствующие отчетные периоды использовал вышеуказанные первичные бухгалтерские документы предприятия по несуществующим взаимоотношениям с ООО «БМ-Технология» при составлении документов налоговой отчетности, вследствие чего:

в отчетных периодах по налогу на добавленную стоимость за сентябрь - ноябрь 2009 г. - необоснованно включил в состав налогового кредита средства на общую сумму 798 832, 67 грн.

Вышеуказанные преступные деяния директора ООО «ИСТ-ВЕКТОР» ОСОБА_1 привели к общественно-опасным последствиям в виде фактического непоступления средств в бюджет, а именно:

- по налогу на добавленную стоимость:

- за сентябрь 2009 г. -150000 грн.;

- за октябрь 2009 г. - 339 666 грн;

- за ноябрь 2009 г. - 309 166, 67 грн.

а всего на общую сумму 798 832,67 грн.

То есть, директор ООО «ИСТ-ВЕКТОР» ОСОБА_1, на которого в период времени с 30.07.2009 г. были возложены организационно-распорядительные и административно-хозяйственные функции служебного лица указанного предприятия, действуя умышленно, с целью уклонения от уплаты в бюджет налогов в особо крупных размерах, в течение нескольких отчетных периодов неразрывно связанных между собой, необоснованно завысил налоговый кредит по налогу на добавленную стоимость, что привело к непоступлению в бюджет денежных средств в виде налога на добавленную стоимость на общую сумму 798 832, 67 грн.

Таким образом, ОСОБА_1, являющийся директором ООО «ИСТ-ВЕКТОР», осознавая общественно-опасный характер своих действий, предусматривая их общественно-опасные последствия в виде непоступления налогов в бюджет, и, тем не менее, желая их наступления, действуя умышленно, в течение нескольких отчетных периодов неразрывно связанных между собой, в нарушение требований действующего налогового законодательства, уклонился от уплаты налогов на общую сумму 798 832, 67 грн., что привело к фактическому непоступлению в бюджет средств на вышеуказанную сумму, которая более, чем в 1000 раз превышает необлагаемый налогом минимум доходов граждан, то есть в значительных размерах.

Действий ОСОБА_1 квалифицированы органом досудебного следствия по ч. 1 ст. 212 УК Украины, как умышленные действия, выразившиеся в умышленном уклонении от уплаты налогов, которые входят в систему налогообложения, введенных в установленном законом порядке, совершенные служебным лицом предприятия, что привело к фактическому непоступлению в бюджет денежных средств в значительных размерах.

В ходе судебного заседания ОСОБА_1 заявлено ходатайство о прекращении уголовного дела по его обвинению в совершении преступления предусмотренного ч. 1 ст. 212 УК Украины, в связи с истечением срока в соответствии с требованиями ч. 1 ст. 49 УК Украины.

Прокурор не возражал против удовлетворения данного ходатайства заявленного подсудимым ОСОБА_1, по основаниям предусмотренным ч. 1 ст. 49 УК Украины, так как с момента совершения преступления ОСОБА_1 сентябрь- ноябрь 2009 года, истек срок более два года.

Санкцией ч. 1 ст. 212 УК Украины, предусмотрено наказание в виде штрафа или лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью.

Так, в соответствии с ч. 2 ст. 12 УК Украины, совершенное преступление по ч. 1 ст. 212 УК Украины, относится к преступлению небольшой тяжести.

П. 1 ч. 1 ст. 49 УК Украины, предусмотрено освобождение лица от уголовной ответственности, если со дня совершения им преступления и до дня вступления приговора в законную силу прошло два года.

Учитывая, что как установлено преступление подсудимым ОСОБА_1. по ч. 1 ст. 212 УК Украины совершено в период сентября-ноября 2009 года, т.е. более двух лет назад, в соответствии с требованиями п. 1 ч. 1 ст. 49 УК Украины, данное уголовное дело подлежит прекращению.

Выслушав мнение прокурора, подсудимого, которые не возражали о прекращение уголовного дела по основаниям предусмотренным п. 1 ч. 1 ст. 49 УК Украины, и руководствуясь ст.ст.7, 7-1, 282 УПК Украины, суд -

П О С Т А Н О В И Л:

Уголовное дело по обвинению ОСОБА_1 в совершении преступления по ч. 1 ст. 212 УК Украины, на основании п. 1 ч. 1 ст. 49 УК Украины, в связи с окончанием срока давности - прекратить, освободив ОСОБА_1 от уголовной ответственности по ч. 1 ст. 212 УК Украины.

Меру пресечения избранную в отношении ОСОБА_1 - подписку о невыезде с постоянного места жительства - отменить.

Вещественное доказательство (т. 4 л.д. 246, т. 5 л.д. 2): налоговая накладная ООО «БМ-Технология» № 2909 от 29.09.2009 года - хранящуюся в материалах уголовного дела - оставить в материалах уголовного дела.

Постановление может быть подана апелляция в Апелляционный суд Днепропетровской области в течение семи суток со дня его вынесения.

Суддя Івченко Т. П.