Постанова

від 20.12.2012 по справі 2а-13615/12/0170/11

ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД АВТОНОМНОЇ РЕСПУБЛІКИ КРИМ

cpg1251

ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

АВТОНОМНОЇ РЕСПУБЛІКИ КРИМ

вул. Севастопольська, 43, м. Сімферополь, Автономна Республіка Крим, Україна, 95013

ПОСТАНОВА

Іменем України

20 грудня 2012 р. (10:15) Справа №2а-13615/12/0170/11

Окружний адміністративний суд Автономної Республіки Крим у складі судді Москаленка С.А., за участі секретаря судового засідання Магері М.В., представника позивача - Мірошніченко К.С., довіреність № 1/10-00 від 01.03.12р., представника відповідача - Лісіцина Б.В., довіреність № 19/77 від 20.12.12р.,

розглянувши у відкритому судовому засіданні адміністративну справу

за позовом Державної податкової інспекції у м. Сімферополь Автономної Республіки Крим Державної податкової інспекції

до Державного підприємства «Підприємство Сімферопольської виправної колонії управління державної пенітенціарної служби України в Автономній Республіці Крим та м. Севастополь (№ 102)»

про стягнення,

ВСТАНОВИВ:

Державна податкова інспекція у м. Сімферополь Автономної Республіки Крим Державної податкової інспекції звернулась до Окружного адміністративного суду АР Крим із адміністративним позовом до Державного підприємства «Підприємство Сімферопольської виправної колонії управління державної пенітенціарної служби України в Автономній Республіці Крим та м. Севастополь (№ 102)» про стягнення заборгованості з податку на додану вартість в сумі 235 432, 00 грн., з податку на прибуток у сумі 54 192, 00 грн., з земельного податку в сумі 27 450 ,00 грн., податку на доходи з фізичних осіб в сумі 150 559, 36 грн. та заборгованості з чистого прибутку в сумі 27 450,00 грн.

Позовні вимоги мотивовані тим, що відповідач не сплачує у встановлені законом строки самостійно задекларовані податкові зобов'язання: з податку на додану вартість за весь 2011рік та з січня до серпня 2012року; з податку на прибуток підприємств за ІІ-ІV квартал 2011року, за І-ІІ квартал 2012р.; з земельного податку за 2011 та 2012 роки; частини чистого прибутку за 2011 рік; з податку на доходи фізичних осіб за січень - березень 2011 року. З метою погашення заборгованості підприємству направлено податкову вимогу, однак, податковий борг в загальній сумі 557 149, 58 гривень не сплачений.

Ухвалами Окружного адміністративного суду АР Крим від 06.12.2012 року відкрито провадження у справі, закінчено підготовче провадження і справу призначено до судового розгляду

У судовому засіданні представник позивача позов підтримав у повному обсязі просив його задовольнити з підстав, що в ньому зазначені.

У судовому засіданні представником відповідача подано заяву про визнання позову та пояснено, що у зв'язку із тим, що підприємство є збитковим можливості погашення податкового боргу немає.

Дослідивши матеріали справи та оцінивши докази, які є у справі за своїм внутрішнім переконанням, що ґрунтується на їх безпосередньому, всебічному, повному та об'єктивному дослідженні, суд дійшов висновку, що позовні вимоги підлягають задоволенню з наступних підстав.

Державне підприємство «Підприємство Сімферопольської виправної колонії управління державної пенітенціарної служби України в Автономній Республіці Крим та м. Севастополь (№ 102)» з 28.02.2000р. зареєстровано юридичною особою рішенням виконкому Сімферопольської міської ради (ідентифікаційний код 08680299), що підтверджується копією свідоцтва про державну реєстрацію, з 25.05.1995р. перебуває на податковому обліку, що підтверджується довідкою від 13.09.06 № 3887/29-0, є платником податку на додану вартість.

Таким чином, відповідач є суб'єктом господарювання, платником податків, зобов'язаний виконувати обов'язки, покладені на нього законами у зв'язку зі здійсненням господарської діяльності, у тому числі стосовно належного нарахування та сплати податків.

Відповідно до ст.16 Податкового кодексу України Платник податків зобов'язаний, зокрема:

- подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим та митним законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов'язані з обчисленням і сплатою податків та зборів (пп. 16.1.3.);

- сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи (пп. 16.1.4.).

Пунктом 54.1. ст.54 ПК України встановлено, що крім випадків, передбачених податковим законодавством, платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов'язання та/або пені, яку зазначає у податковій (митній) декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, встановлені цим Кодексом. Така сума грошового зобов'язання та/або пені вважається узгодженою.

Строки сплати узгодженого податкового зобов'язання встановлені ст.57 ПК України.

Так, зокрема, згідно п.57.1 ст.57 ПК України платник податків зобов'язаний самостійно сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених цим Кодексом.

Податковий агент зобов'язаний сплатити суму податкового зобов'язання (суму нарахованого (утриманого) податку), самостійно визначеного ним з доходу, що виплачується на користь платника податку - фізичної особи та за рахунок такої виплати, у строки, передбачені цим Кодексом.

Відповідно до п. 14.1.175. ст.14 ПК України податковий борг - сума узгодженого грошового зобов'язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), але не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов'язання.

Щодо позовних вимог про стягнення з відповідача податкового боргу з ПДВ суд зазначає наступне.

Статтею 202 Податкового кодексу України встановлено, що звітним (податковим) періодом з ПДВ є один календарний місяць, а у випадках, особливо визначених цим Кодексом, календарний квартал, з урахуванням таких особливостей:

а) якщо особа реєструється як платник податку з іншого дня, ніж перший день календарного місяця, першим звітним (податковим) періодом є період, який розпочинається від дня такої реєстрації та закінчується останнім днем першого повного календарного місяця;

б) якщо податкова реєстрація особи анулюється в інший день, ніж останній день календарного місяця, то останнім звітним (податковим) періодом є період, який розпочинається з першого дня такого місяця та закінчується днем такого анулювання.

Пунктом 203.1 ст.203 Податкового кодексу України визначено, що податкова декларація подається за базовий звітний (податковий) період, що дорівнює календарному місяцю, протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця.

Відповідачем в порядку звітності до податкового органу надано звітні та уточнюючи декларації з податку на додану вартість за січень-грудень 2011р. та за січень - вересень 2012р., відповідно до яких сума ПДВ, яка підлягає нарахуванню до сплати в бюджет складає 235 333, 00 грн., у тому числі: січень 2011р. - 13082 грн., за лютий 2011р. - 2719 грн., за березень 2011р. - 8160 грн., за квітень 2011р. - 2518 грн., за травень - 22652 грн., за червень 2011р. - 7052 грн., за липень 2011р. - 30229 грн., за серпень 2011р. - 11273,00 грн., за вересень 2011р. - 12673 грн., за жовтень 2011р. - 4883 грн., за листопад 2011р. - 5695 грн., за грудень 2011р. - 19801 грн. (а.с. 40-71); за січень 2012р. - 12493 грн., за лютий - 9112 грн., за березень 2012р. - 8499 грн., за квітень 2012р. - 12569 грн., за травень 2012р. - 6876 грн., за червень 2012р. - 8563 грн., за липень 2012р. - 19447 грн., за серпень 2012р. - 15898 грн., за вересень 2012 р. - 1129 грн. (а.с.72-92).

Крім того, уточнюючими розрахунками за лютий 2011р. та вересень 2011р. відповідачем самостійно нараховані штрафні санкції в сумі 99 гривень.

В строки визначені законодавством зобов'язання з податку на додану вартість відповідачем не сплачені, таким чином за відповідачем виник податковий борг у сумі 235 432 грн. з податку на додану вартість.

Відносно позовних вимог про стягнення податку на прибуток підприємств суд зазначає наступне.

Відповідно до ст. 49 Податкового кодексу України податкова декларація подається за звітний період в установлені цим Кодексом строки органу державної податкової служби, в якому перебуває на обліку платник податків(п. 49.1).

Платник податків зобов'язаний за кожний встановлений цим Кодексом звітний період подавати податкові декларації щодо кожного окремого податку, платником якого він є, відповідно до цього Кодексу незалежно від того, чи провадив такий платник податку господарську діяльність у звітному періоді(п.49.2, ст.49 ПК України).

Пунктом 49.18 статті 49 Податкового кодексу України визначено, що податкові декларації, крім випадків, передбачених цим Кодексом, подаються за базовий звітний (податковий) період, що дорівнює:

49.18.1. календарному місяцю (у тому числі в разі сплати місячних авансових внесків) - протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця;

49.18.2. календарному кварталу або календарному півріччю (у тому числі в разі сплати квартальних або піврічних авансових внесків) - протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) кварталу (півріччя).

Судом встановлено, що відповідачем в порядку звітності до податкового органу надано декларації з податку на прибуток підприємств за ІІ, ІІІ, ІV квартали 2011 року та за І, ІІ квартали 2012року на загальну суму 54 192 грн., у тому числі: за І кв. 2011р. - 10505 грн., за ІІ кв. 2011р. - 6314 грн., за ІV кв. 2011р. - 88 грн. (а.с. 92-97); за І кв. 2012р. - 18 грн., за ІІ кв. 2012р. - 37 грн. (а.с. 98-101).

У строки визначені законодавством зобов'язання з податку на прибуток відповідачем не сплачено. у зв'язку із чим виник податковий борг з податку на прибуток підприємств в сумі 54 192 грн.

Щодо позовних вимог про стягнення з відповідача земельного податку за 2011 та за січень-вересень 2012 року суд дійшов таких висновків.

Відповідно до ст. 269 Податкового кодексу України платниками земельного податку є: власники земельних ділянок, земельних часток (паїв)(пп. 269.1.1.); землекористувачі (пп. 269.1.2.).

Відповідно до ст. 270 Податкового кодексу України об'єктами оподаткування є: земельні ділянки, які перебувають у власності або користуванні (пп. 270.1.1.); земельні частки (паї), які перебувають у власності (пп.270.1.2.).

Відповідно до ст.271 Податкового кодексу України базою оподаткування є: нормативна грошова оцінка земельних ділянок з урахуванням коефіцієнта індексації, визначеного відповідно до порядку, встановленого цим розділом (пп.271.1.1.); площа земельних ділянок, нормативну грошову оцінку яких не проведено (пп. 271.1.2).

Пунктами 285.1, 285.2 ст. 285 Податкового кодексу встановлено, що базовим податковим (звітним) періодом для плати за землю є календарний рік. Базовий податковий (звітний) рік починається 1 січня і закінчується 31 грудня того ж року (для новостворених підприємств та організацій, а також у зв'язку із набуттям права власності та/або користування на нові земельні ділянки може бути меншим 12 місяців).

Відповідно до п.286.2. ст. 286 Податкового кодексу України платники плати за землю (крім фізичних осіб) самостійно обчислюють суму податку щороку станом на 1 січня і до 1 лютого поточного року подають відповідному органу державної податкової служби за місцезнаходженням земельної ділянки податкову декларацію на поточний рік за формою, встановленою у порядку, передбаченому статтею 46 цього Кодексу, з розбивкою річної суми рівними частками за місяцями. Подання такої декларації звільняє від обов'язку подання щомісячних декларацій. При поданні першої декларації (фактичного початку діяльності як платника плати за землю) разом з нею подається довідка (витяг) про розмір нормативної грошової оцінки земельної ділянки, а надалі така довідка подається у разі затвердження нової нормативної грошової оцінки землі.

Відповідно до податкового розрахунку земельного податку на 2011р., поданого відповідачем у порядку звітності (№3921), земельний податок складає 32 390,47грн. (2699,21грн. щомісячно з січня до листопада та 2699,16грн. за грудень) (а.с.102).

Відповідно до податкової декларації з плати за землю (земельного податку) за січень-вересень 2012р., поданого відповідачем у порядку звітності (№ 9005462277), земельний податок склав 57125,70 грн. (6347,30 грн. щомісячно з січня до листопада та 6347,24грн. за грудень) (а.с.103,104).

Відповідно до п. 287.3 ст. 287 Податкового кодексу України податкове зобов'язання щодо плати заземлю, визначене у податковій декларації на поточний рік, сплачується рівними частками власниками та землекористувачами земельних ділянок за місцезнаходженням земельної ділянки за податковий період, який дорівнює календарному місяцю, щомісяця протягом 30 календарних днів, що настають за останнім календарним днем податкового (звітного) місяця.

У зв'язку з несплатою відповідачем у встановлені законом строки земельного податку за 2011 та за січень-вересень 2012 року у відповідача виник податковий борг в сумі 89 516,22 грн.

Щодо позовних вимог про стягнення з відповідача частини чистого прибутку суд зазначає наступне.

Порядок відрахування до державного бюджету частини чистого прибутку (доходу) державними унітарними підприємствами та їх об'єднаннями визначений постановою Кабінету Міністрів України від 23.02.2011 №138 (далі - Порядок №138) на підставі статті 29 Бюджетного кодексу України та статей 5 і 111 Закону України від 21.09.2006 №185-У «Про управління об'єктами державної власності».

Відповідно до п. 3 Порядок №138 частина чистого прибутку (доходу), що підлягає сплаті до державного бюджету, визначається державними унітарними підприємствами та їх об'єднаннями відповідно до форми розрахунку, встановленої Державною податковою службою, та зазначається у декларації з податку на прибуток підприємства.

Розрахунок частини чистого прибутку (доходу) разом з фінансовою звітністю, складеною відповідно до положень (стандартів) бухгалтерського обліку, подається державними унітарними підприємствами та їх об'єднаннями до органів державної податкової служби у строк, передбачений для подання декларації з податку на прибуток підприємств.

Форма Розрахунку частини чистого прибутку (доходу), що підлягає сплаті до державного бюджету державними унітарними підприємствами та їх об'єднаннями, затверджена наказом ДПА України від 16.05.2011 N 285.

Таким чином, Державна податкова служба може здійснювати контроль за відрахуванням до державного бюджету частини прибутку (доходу) державними унітарними підприємствами та їх об'єднаннями згідно із Порядком № 138.

Згідно з цим Порядком частина чистого прибутку (доходу), що відраховується державними унітарними підприємствами та їх об'єднаннями до державного бюджету за відповідний період, визначається виходячи з обсягу чистого прибутку (доходу), розрахованого згідно з положеннями (стандартами) бухгалтерського обліку, у розмірі:

30 відсотків - державними підприємствами, що є суб'єктами природних монополій, та державними підприємствами, плановий розрахунковий обсяг чистого прибутку яких перевищує 50 млн. гривень;

15 відсотків - іншими державними унітарними підприємствами (п. 1 Порядку № 138).

Судом встановлено, що відповідачем в порядку звітності поданий розрахунок частини чистого прибутку (доходу), що підлягає сплаті до державного бюджету державними унітарними підприємствами та їх об'єднаннями за третій квартал 2011 рік в сумі частини чистого прибутку, що підлягає сплаті - 27 450 грн. (а.с.105).

Пунктом 2 Порядку № 138 встановлено, що частина чистого прибутку (доходу) сплачується державними унітарними підприємствами та їх об'єднаннями до державного бюджету наростаючим підсумком щоквартальної фінансово-господарської діяльності за відповідний період у строк, встановлений для сплати податку на прибуток підприємств.

Податковий борг - сума грошового зобов'язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), самостійно узгодженого платником податків або узгодженого в порядку оскарження, але не сплаченого у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов'язання (підпункт 14.1.175 пункту 14.1 статті 14 Податкового Кодексу).

В строки визначені законодавством зобов'язання зі сплати частини чистого прибутку відповідачем не сплачені, таким чином, за відповідачем виникла заборгованість у сумі 27 450 грн. з частини чистого прибутку (доходу) державними унітарними підприємствами та їх об'єднаннями.

Щодо позовних вимог про стягнення податкового боргу з податку на доходи фізичних осіб суд зазначає.

Відповідно до підпункту 162.1.3. статті 162 Податкового кодексу Украъни платником податку на доходи фізичних осіб є податковий агент.

Пунктом 14.1.180. статті 14 Податкового кодексу України передбачено, що, податковий агент щодо податку з доходів фізичних осіб - це юридична особа (її філії, відділення, інший відокремлений підрозділ), самозайнята особа, представництво нерезидента - юридичної особи, які незалежно від організаційно-правового статусу та способу оподаткування іншими податками та/або форми нарахування (виплати, надання) доходу (у грошовій або не грошовій формі) зобов'язані нараховувати, утримувати та сплачувати податок, передбачений розділом IV цього Кодексу, до бюджету від імені та за рахунок фізичної особи з доходів, що виплачуються такій особі, вести податковий облік, подавати податкову звітність податковим органам та нести відповідальність за порушення його норм в порядку, передбаченому статтею 18 та розділом IV цього Кодексу.

Відповідно до підпункту 163.1.1 пункту 163.1 статті 163 Податкового кодексу України об'єктом оподаткування резидента по податку з доходів фізичних осіб є загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід.

Підпунктом 168.1.1. пункту 168.1. статті 168 Податкового кодексу України встановлено, що податковий агент, який нараховує (виплачує, надає) оподатковуваний дохід на користь платника податку, зобов'язаний утримувати податок із суми такого доходу за його рахунок, використовуючи ставку податку, визначену в статті 167 цього Кодексу.

Судом встановлено, що відповідачем були подані декларації на доходи фізичних осіб за січень-березень 2011р. на загальну суму 182 571,83 грн., у тому числі за січень 2011р. - 1889,42 грн. та 174 976,65 грн. (сума заборгованості на 01.01.11р.), за лютий 2011р. - 2256,62 грн. та за березень 2011р. - 3449,20 грн.

Відповідно до даних картки особового рахунку сума податку на доходи фізичних осіб за січень 2011 року була сплачена відповідачем частково в розмірі 32 012,47 грн., у зв'язку із чим податкове зобов'язання з цього податку склало 142 964,12 грн. та 1889,42 грн.

Судом встановлено, що відповідачем самостійно узгоджена сума податкового зобов'язання з податку на доходи фізичних осіб за січень-березень 2011 року у повному обсязі не сплачена, у зв'язку із чим утворився податковий борг в сумі 150 559,36 грн.

Отже, на підставі вищевикладеного, судом встановлено, що Державне підприємство «Підприємство Сімферопольської виправної колонії управління державної пенітенціарної служби України в Автономній Республіці Крим та м. Севастополь (№ 102)» має податковий борг за 2011 та 2012 роки з податку на додану вартість в розмірі 235 432,00 гривень, з податку на прибуток підприємств в розмірі 54 192,00, з земельного податку - 89 516, 22 гривень, з частини чистого прибутку - 27 450,00 гривень та з податку на доходи фізичних осіб - 150 559, 36 гривень, а всього сума податкового боргу складає 557 149, 58 гривень.

Пунктом 59.1 ст. 59 Податкового кодексу України визначено, що у разі коли платник податків не сплачує узгодженої суми грошового зобов'язання в установлені законодавством строки, орган державної податкової служби надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

Позивачем відповідачу направлено вимогу №1/742 від 13.12.2001 року (отримана 20.12.2001р.) та № 2/192 від 23.01.2002р. (отримана 25.01.2002р.) (а.с. 109).

Судом встановлено, що податковий борг в розмірі 557 149, 58 гривень станом на день розгляду справи відповідачем не погашено, що підтверджується виписками з облікової картки платника Державного підприємства «Підприємство Сімферопольської виправної колонії управління державної пенітенціарної служби України в Автономній Республіці Крим та м. Севастополь (№ 102)».

Суд зазначає, що відповідно до п.20.1.18 п.20.1 ст.20 Податкового кодексу України органи державної податкової служби мають право звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, обслуговуючих такого платника, на суму податкового боргу або його частини.

Таким чином, суд приходить до висновку, що позовні вимоги підлягають задоволенню у повному обсязі.

Вступна та резолютивна частини постанови проголошені в судовому засіданні 20.12.2012р. У повному обсязі постанову відповідно до ст.163 КАС України складено 25.12.2012р.

Керуючись ст.ст.122, 158, 160-163, 167 КАС України, суд -

ПОСТАНОВИВ:

Адміністративний позов задовольнити повністю.

Стягнути з Державного підприємства «Підприємство Сімферопольської виправної колонії управління державної пенітенціарної служби України в Автономній Республіці Крим та м. Севастополь (№ 102)» (ідентифікаційний код 08680299, юридична адреса: пров. Елеваторний, буд. 4, м. Сімферополь, АРК, 97040), з розрахункових рахунків в установах банків, які обслуговують Державне підприємство «Підприємство Сімферопольської виправної колонії управління державної пенітенціарної служби України в Автономній Республіці Крим та м. Севастополь (№ 102)», податковий борг в загальній сумі 557 149 (п'ятсот п'ятдесят сім тисяч сто сорок дев'ять) гривень 58 копійок, з яких:

- з податку на додану вартість в сумі 235 432 (двісті тридцять п'ять тисяч чотириста тридцять дві) гривні 00 копійок (код платежу 3014010100, р/р 31114029700002 в ГУ ДКСУ в АРК, код ЄДРПОУ 38040558, МФО 824026);

- з податку на прибуток в сумі 54 192 (п'ятдесят чотири тисячі сто дев'яносто дві) гривні 00 копійок (код платежу 3011020100, р/р 31119002700002 в ГУ ДКСУ в АРК, код ЄДРПОУ 38040558, МФО 824026);

- з земельного податку в сумі 89 516 (вісімдесят дев'ять тисяч п'ятсот шістнадцять) гривень 22 копійки (код платежу 5213050101, р/р 33211811700003 в ГУ ДКСУ в АРК, код ЄДРПОУ 38040558, МФО 824026);

- з податку на доходи фізичних осіб в сумі 150 559 (сто п'ятдесят тисяч п'ятсот п'ятдесят дев'ять) гривень 36 копійок ((код платежу 5213050101, р/р 33211811700003 в ГУ ДКСУ в АРК, код ЄДРПОУ 38040558, МФО 824026));

- з частини чистого прибутку в сумі 27 450 (двадцять сім тисяч чотириста п'ятдесят) гривень 00 копійок (код платежу 3021010100, р/р 31114074700002 в ГУ ДКСУ в АРК, код ЄДРПОУ 38040558, МФО 824026).

Постанова набирає законної сили через 10 днів з дня її проголошення. Якщо проголошено вступну та резолютивну частину постанови або справу розглянуто у порядку письмового провадження, постанова набирає законної сили через 10 днів з дня її отримання у разі неподання апеляційної скарги.

У разі подання апеляційної скарги судове рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті апеляційного провадження або набрання законної сили рішенням за наслідками апеляційного провадження.

Апеляційна скарга подається до Севастопольського апеляційного адміністративного суду через Окружний адміністративний суд Автономної Республіки Крим протягом 10 днів з дня проголошення. У разі проголошення вступної та резолютивної частини постанови або розгляду справи у порядку письмового провадження, апеляційна скарга подається протягом 10 днів з дня отримання.

Копія апеляційної скарги одночасно надсилається особою, яка її подає, до Севастопольського апеляційного адміністративного суду.

Суддя Москаленко С.А.