Постанова

від 14.12.2012 по справі 2а-15637/11/2670

ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД МІСТА КИЄВА

ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД міста КИЄВА 01601, м.Київ, вул. Командарма Каменєва 8, корпус 1 П О С Т А Н О В А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

м. Київ

14 грудня 2012 року № 2а-15637/11/2670

Окружний адміністративний суд міста Києва у складі головуючого судді Федорчука А.Б., розглянувши адміністративну справу у письмовому провадженні

за позовомТовариства з обмеженою відповідальністю «АДМ Україна» до третя особа за участі Окружної державною податковою службою -Центральний офіс з обслуговування великих платників податків Державної податкової служби Державна податкова інспекція у Печерському районі м. Києва Прокуратури міста Києва проскасування податкового повідомлення-рішення від 19.05.2011 року.

На підставі ч. 6 ст. 128 КАС України, Суд розглядає справу у письмовому провадженні.

ОБСТАВИНИ СПРАВИ:

Позивач, в особі Товариства з обмеженою відповідальністю «АДМ Україна», звернувся з позовом до Спеціалізованої державної податкової інспекції у м. Києві по роботі з великими платниками податків, третя особа Державна податкова інспекція у Печерському районі м. Києва про скасування податкового повідомлення-рішення Спеціалізованої державної податкової інспекції у м. Києві по роботі з великими платниками податків від 19.05.2011 р. №0000280700, яким зменшено суму бюджетного відшкодування з податку на додану вартість за грудень 2010 року на суму 8 173 654,00 грн.; скасувати податкове повідомлення-рішення Спеціалізованої державної податкової інспекції у м. Києві по роботі з великими платниками податків від 19.05.2011 р. №0000290700, яким зменшено розмір від'ємного значення суми ПДВ за вересень 2010 року на суму ПДВ 5 459 682,00 грн., жовтень 2010 року на суму ПДВ 6 967 551,00 грн., листопад 2010 року на суму ПДВ 103 607,00 грн. та за грудень 2010 року на суму ПДВ в розмірі 4 221535,00 грн.

В обґрунтування позовних вимог Позивач зазначає, що оскаржувані податкові повідомлення-рішення винесені податковим органом із порушенням чинного законодавства України, ґрунтуються на неправильному застосуванні норм податкового законодавства, а тому підлягають скасуванню.

Відповідачем позовні вимоги заперечуються з огляду на те, що в ході перевірки встановлено, що Позивачем придбано товар у осіб, які не сплачувала податки, діяльність яких має ознаки фіктивного підприємства контрагента позивача, наявні пояснення посадових осіб щодо фіктивності підприємств.

Третя особа (ДПІ у Печерському районі м. Києва ДПС) до суду не з'явилася, хоча була належним чином повідомлена про розгляд справи, заперечень проти позову до суду не надавав.

Представник прокуратури в судове засідання з'явився , проти позовних вимог заперечує.

У відповідності до ч. 6 ст. 128 Кодексу адміністративного судочинства України встановлено, що якщо немає перешкод для розгляду справи у судовому засіданні, але прибули не всі особи, які беруть участь у справі, хоча і були належним чином повідомлені про дату, час і місце судового розгляду, суд має право розглянути справу у письмовому провадженні у разі відсутності потреби заслухати свідка чи експерта.

Розглянувши подані сторонами документи і матеріали справи, всебічно і повно з'ясувавши всі фактичні обставини, на яких ґрунтується позов, об'єктивно оцінивши докази, які мають юридичне значення для розгляду справи і вирішення спору по суті, Окружний адміністративний суд м. Києва, -

ВСТАНОВИВ:

Співробітниками Державної податкової інспекції у Печерському районі м. Києві було проведено документальну позапланову виїзну перевірку ТОВ «АДМ Україна»з питань достовірності нарахування суми бюджетного відшкодування податку на додану вартість на розрахунковий рахунок за грудень 2010 року, яка виникла за рахунок від'ємного значення з ПДВ, що декларувалось в період за 01.09.2010 р. по 30.11.2010 р.

За результатами перевірки складено Акт 21.04.2011 №54/07-02/33546533 (надалі -Акт перевірки).

В Акті перевірки встановлено наступні порушення п.п. 7.4.1, п.п. 7.4.5 п.7.4, пп. 7.7.1, п. 7.7 ст. 7 ст. 7 Закону України від 03.04.1997р. №168/97-ВР «Про податок на додану вартість», в результаті чого підприємством завищено суму бюджетного відшкодування за грудень 2010 р. на суму ПДВ 8 173 654,00 грн. та завищено суму від'ємного значення за вересень 2010 р. на суму ПДВ 5 459 682 грн., жовтень 2010 р. на суму ПДВ 6 967 551 грн., листопад 2010 р. на суму ПДВ 103 607 грн. та за грудень 2010 р. на суму ПДВ 4 221 535,00 грн.

Не погоджуючись з висновком Акту перевірки Позивачем було подано заперечення , за результатом розгляду запереченням, податковим органом листом від 16.05.2011 р. №14107/10/07-029, яким повідомив, щ висновки Акту перевірки залишено без змін.

На підставі висновків Акту перевірки, Податковим органом прийнято податкове повідомлення-рішення від 19.05.2011 р. №0000280700 та податкове повідомлення-рішення від 19.05.2011 р. №0000290700.

Не погоджуючись з прийнятими податковими повідомлення-рішеннями Позивачем було подано скарги до ДПА у м. Києві та ДПА України за результатом розгляду скарги, ДПА у м. Києві було прийнято рішення від 08.08.2011 р., про залишення податкових повідомлень-рішень без змін, а скаргу без задоволення та рішенням ДПА України від 20.10.2011 р. №3955/6/10-2115 скаргу Позивача було залишено без задоволення, а податкові повідомлення рішення без змін.

Повно та всебічно дослідивши наявні матеріали справи, а також норми чинного законодавства, суд прийшов до висновку про необґрунтованість позовних вимог виходячи з наступного.

Судом встановлено, що між Позивачем (Замовником) та його контрагентами (ТОВ «Авалон-Агро», ПП Фірма «Сервіс-Промторг, ПП «Трансагроплюс», ПП «Глобал-Трейдинг», ТОВ «Меридіан СА», ТОВ «Бізнес-Аналітик, ПП «Адріатика-Н», ПП «Ространсагро», ТОВ «Джиністра», ПП «Стилет-Юг», ТОВ «Альбатрос-Південь», ПП «СВ-Інтерконтакт», ТОВ «Магнолія-Л», ПП «Кремгесівське», ТОВ «Євро-Грейн», ТОВ «Саяна-Люкс», ПП «Юпітер-Русторг», ПП «Паритет-М», ПП «Парус-Юг», ПП «Інтерторгснаб») були укладені договори на придбання соняшника.

Під час перевірки встановлено наступне: відносно ТОВ «Авалон-Агро»(ЄДРПОУ 36796617). ДПІ у Печерському районі м. Києва отримано від ДПІ у м. Іллічівську лист від 24.01.2011р. №1955/7/23-0402/1 про те, що провести перевірку ТОВ «Авалон-Агро»неможливо в зв'язку з тим, що воно визнано банкрутом та знято з обліку 17.01.2011р. №7/462-10-4899. Під час аналізу інформації «Системи автоматизованого співставлення податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів на рівні ДПА України" в ланцюгу постачання за вересень 2010 рік встановлено розбіжність між податковим кредитом ТОВ «АДМ Україна»та податковими зобов'язаннями ТОВ «Авалон - Агро»на загальну суму ПДВ - 748350,54грн.; ПП Фірма «Сервіс - Промторг»(ЄДРПОУ 37130252). ДПІ у Печерському районі м. Києва отримано від Світловодської ОДПІ лист від 11.01.2011р. №357/7/23-310 про неможливість провести перевірку ПП Фірма «Сервіс-Промторг»в зв'язку з тим, що воно не знаходиться за юридичною адресою, згідно з листом Відділення податкової міліції _ Олександрійської ОДПІ від 01.12.2010р. №21098/7/26/27-08, останніми проводяться заходи по встановленню фактичного місцезнаходження ПП Фірма «Сервіс - Промторг». Під час аналізу інформації «Системи автоматизованого співставлення податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів на рівні ДПА України" в ланцюгу постачання за вересень 2010 рік встановлено розбіжність між податковим кредитом ТОВ «АДМ Україна»та Лодатковими зобов'язаннями ПП Фірма «Сервіс - Промторг»на загальну суму ПДВ -1 957 609,31грн.

ПП «Транс Агро Плюс»(ЄДРПОУ 34337070). ДПІ у Печерському районі м. Києва отримано від Очаківської ОДПІ лист від 02.12.2010р. №13174/7/23-011 та довідка від 02.12.2010р. №153/23/34337070 про результати документальної невиїзної перевірки ПП «Транс - Агро Плюс»щодо підтвердження відомостей, отриманих від особи, яка мала правові відносини з платником податків ТОВ «АДМ Україна»за період з 01.09.2010р. по 30.09.2010р., в якому зазначено, що постачальником ПП «Транс - Агро Плюс»було ТОВ «ТПО-Продукт»(ЄДРПОУ 36955375), сума ПДВ 830,8тис.грн. Очаківська ОДПІ актом від 30.03.2011р. №40/23/34337070 зменшила суму податкових зобов'язань по ПДВ ТОВ «ТПО - Продукт»по взаєморозрахунках з ПП «Транс Агро Плюс»на суму ПДВ 830 765грн. Під час аналізу інформації «Системи автоматизованого співставлення податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів на рівні ДПА України»в ланцюгу постачання за вересень 2010 рік встановлено розбіжність між податковим кредитом ПП «Транс Агро Плюс»та податковими зобов'язаннями ТОВ «ТПО-Продукт»на загальну суму ПДВ - 830 765,21грн. За результатами перевірки встановлено порушення ТОВ «АДМ Україна» вимог п.1.8 ст.1, пп.7.4.1 п.7.4 ст.7 Закону №168/97 в результаті чого завищено податковий кредит по ПДВ у вересні 2010 року у розмірі 830 765 грн.; ПП «Глобал - Трейдинг»(ЄДРПОУ 36344598). Під час аналізу інформації «Системи автоматизованого співставлення податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів на рівні ДПА України" в ланцюгу постачання за вересень 2010 рік встановлено розбіжність між податковим кредитом ТОВ «АДМ Україна»та податковими зобов'язаннями ПП «Глобал - Трейдинг»на загальну суму ПДВ - 392 358,52грн.; ТОВ «Меридіан СА»(ЄДРПОУ 36536561) Під час аналізу інформації «Системи автоматизованого співставлення податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів на рівні ДПА України" в ланцюгу постачання за вересень 2010 рік встановлено розбіжність між податковим кредитом ТОВ «АДМ Україна»та податковими зобов'язаннями ТОВ «Меридіан СА»на загальну суму ПДВ - 344416,29грн.; ТОВ «Бізнес Аналітик»(ЄДРПОУ 31160061) Під час аналізу інформації «Системи автоматизованого співставлення податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів на рівні ДПА України" в ланцюгу постачання за вересень 2010 рік встановлено розбіжність між податковим кредитом ТОВ «Бізнес Аналітик»та податковими зобов'язаннями постачальника ТОВ «Фреш Логістик Груп»на загальну суму ПДВ - 1 646 202,46грн. На порушення вимог п.1.8 ст.1, пп.7.4.1 п.7.4 ст.7 Закону №168/97 ТОВ «АДМ Україна»завищено податковий кредит по ПДВ у вересні 2010 року по операціях з ТОВ «Бізнес Аналітик»на суму 211 206,85 грн.; ПП «Адріатика Н»(ЄДРПОУ 35674680). Під час аналізу інформації «Системи автоматизованого співставлення податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів на рівні ДПА України" в ланцюгу постачання за вересень 2010 рік встановлено розбіжність між податковим кредитом ТОВ «АДМ Україна»та податковими зобов'язаннями постачальника ПП «Адріатика Н»на загальну суму ПДВ - 185236,21 тис. грн.; ПП «РосТранс Агро»(ЄДРПОУ 33429448). Під час аналізу інформації «Системи автоматизованого співставлення податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів на рівні ДПА України" в ланцюгу постачання за вересень 2010 рік ^встановлено розбіжність між податковим кредитом ПП «РосТранс Агро»та податковими зобов'язаннями постачальника ПП «Агро - Прайд»(ЄДРПОУ 35870453) на загальну суму ПДВ - 2188442,75грн. В акт перевірки зазначено, що ДПІ у м. Херсоні складено акт перевірки ПП «Агропрайд»(код 35870453) від 03.03.2011р. №601/23-2/35870453 в якому встановлено відсутність поставок товарів, що свідчить про укладення угод без мети настання реальних наслідків. Отже, зазначені договори відповідно до п.п.1, 2 ст.215, п.п.1, 5 ст.203 Цивільного кодексу України є нікчемними. За результатами перевірки ТОВ «АДМ Україна»встановлено завищення податкового кредиту по ПДВ у вересні 2010 року по операціях з ПП «РосТранс Агро»у розмірі 176380,9грн.; ТОВ «Джиністра»(ЄДРПОУ 35989864). Під час аналізу інформації «Системи автоматизованого співставлення податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів на рівні ДПА України" в ланцюгу постачання за вересень 2010 рік встановлено, що постачальниками ТОВ «Джиністра»є: ПП «Трансагроком»(ЄДРПОУ 36502299) сума ПДВ - 262688,84грн., по якому встановлена розбіжність між податковим кредитом ТОВ «Джиністра»та податковими зобов'язаннями постачальника ПП «Трансагроком»на загальну суму ПДВ - 262688,84 грн (відсутні податкові зобов'язання); ПП «Агроера 2009»(ЄДРПОУ 36513474) сума ПДВ - 196710,16грн., по якому встановлена розбіжність між податковим кредитом ТОВ «Джиністра»та податковими зобов'язаннями постачальника ПП «Агроера 2009»на загальну суму ПДВ - 196710,16грн (не задекларовані податкові зобов'язання); ПП «Расинг груп»(ЄДРПОУ 37060746) сума ПДВ - 84 255,07грн., по якому встановлена розбіжність між податковим кредитом ТОВ «Джиністра»та податковими зобов'язаннями постачальника ПП «Расинг груп»на загальну суму ПДВ - 84 255,07грн (відсутні податкові зобов'язання); ТОВ «Інтерагро Союз»(ЄДРПОУ 37158079) сума ПДВ - 27668,50грн., по якому встановлена розбіжність між податковим кредитом ТОВ «Джиністра»та податковими зобов'язаннями постачальника ТОВ «Інтерагро Союз»на загальну суму ПДВ - 27668,50грн (не задекларовані податкові зобов'язання); ТОВ «Авалон Агро»(ЄДРПОУ 36796617) сума ПДВ - 21064,38грн., по якому встановлена розбіжність між податковим кредитом ТОВ «Джиністра»та податковими зобов'язаннями постачальника ТОВ «Авалон Агро»на загальну суму ПДВ - 21064,38грн (відсутні податкові зобов'язання); ПП Фірма «Сервіс Промторг»(ЄДРПОУ 37130252) сума ПДВ - 11236,78грн., по якому встановлена розбіжність між податковим кредитом ТОВ «Джиністра»та податковими зобов'язаннями постачальника ПП Фірма «Сервіс Промторг»на загальну суму ПДВ - 11236,78грн (не задекларовані податкові зобов'язання); ПП «Глобал Трейдис»(ЄДРПОУ 36344598) сума ПДВ - 9733,70грн., по якому встановлена розбіжність між податковим кредитом ТОВ «Джиністра»та податковими зобов'язаннями постачальника ПП «Глобал Трейдис»на загальну суму ПДВ - 9733,70грн (відсутні податкові зобов'язання).

Згідно з даними перевірки у жовтні 2010р. постачальниками ТОВ «АДМ Україна»є: ПП «Стилет - Юг»(ЄДРПОУ 37048886). ДПІ у Печерському районі м.Києва отримано від ДПІ у м. Херсоні акт перевірки від 09.03.2011р. №614/23-2/37048886 ПП «Стилет -Юг»з згідно з яким ПП «Стилет - Юг»формувало податковий кредит у періоді вересень, жовтень, листопад, грудень 2010 року від постачальників по яких угоди визнано нікчемними. Перевіркою зроблено висновок усі операції купівлі-продажу ПП «Стилет -Юг»з його постачальниками та покупцями за вересень, жовтень, листопад, грудень 2010 року, не спричиняють реального настання правових наслідків, а, отже, є нікчемними по ланцюгу до «вигодонабувача».

Отже, ТОВ «АДМ Україна»безпідставно включено до податкового кредиту за жовтень 2010 року по постачальнику ПП «Стилет -Юг»суму ПДВ в розмірі 664 233,58 грн. Сума ПДВ по податкових накладних жовтня 2010р., оплачена у листопаді 2010р. ТОВ «АДМ Україна» постачальнику ПП «Стилет - Юг»у розмірі 50 384грн.

ПП «Альбатрос Південь»(ЄДРПОУ 36635620). ДПІ у Печерському районі м. Києва отримано від ДПІ у м. Іллічівську лист від 01.02.2011р. №2637/723-0402/1 про те, що провести перевірку ПП «Альбатрос Південь»неможливо тому,що воно визнано банкрутом та знято з обліку 17.01.2011р. №7/558-10-5431. Під час аналізу інформації «Системи автоматизованого співставлення податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів на рівні ДПА України" в ланцюгу постачання за жовтень 2010 рік встановлено розбіжність між податковим кредитом ТОВ «АДМ Україна»та податковими зобов'язаннями ПП «Альбатрос Південь»на загальну суму ПДВ - 2 376 444,82грн.

За результатами перевірки встановлено завищення ТОВ «АДМ Україна»податкового кредиту по ПДВ у вересні 2010 року по операціях з ПП «Альбатрос Південь»у розмірі 2376445грн. Сума ПДВ по податкових накладних жовтня 2010р., оплачена у листопаді 2010р. ТОВ «АДМ Україна»постачальнику ПП «Альбатрос Південь»у розмірі 376 721грн. ПП «СВ - Інтерконтакт»(ЄДРПОУ 37262574). ДПІ у Печерському районі м. Києва отримано від Світловодської ОДПІ лист від 13.01.2011р. №414/7/23-310 про неможливість проведення перевірки ПП «СВ - Інтерконтакт»тому, що останнє не знаходиться за юридичною адресою. Згідно з листом відділення податкової міліції Олександрійської ОДПІ від х 12.01.2011р. №383/7/26/27-08 проводяться заходи по встановленню фактичного місцезнаходження ПП «СВ - Інтерконтакт». Під час аналізу інформації «Системи автоматизованого співставлення податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів на рівні ДПА України" в ланцюгу постачання за жовтень 2010 рік встановлено розбіжність між податковим кредитом ТОВ «АДМ Україна»та податковими зобов'язаннями ПП «СВ - Інтерконтакт»на загальну суму ПДВ 1 841 278,10грн. За результатами перевірки встановлено завищення ТОВ «АДМ Україна» податкового кредиту по ПДВ у жовтні 2010 року по операціях з ПП «СВ - Інтерконтакт»у розмірі 1 841 278грн. Сума ПДВ по податкових накладних жовтня 2010р., оплачена у листопаді 2010р. ТОВ «АДМ Україна»постачальнику ПП «СВ - Інтерконтакт»у розмірі 58 024грн. ПП «Транс Агро Плюс»(ЄДРПОУ 34337070) ДПІ у Печерському районі м. Києва отримано від Очаківської ОДПІ лист від 12.01.2011р. №308/7/23-011 та акт від 11.01.2011р. №04/23/34337070 про результати документальної невиїзної перевірки ПП «Транс - Агро Плюс»щодо підтвердження відомостей, отриманих від особи, яка мала правові відносини з платником податків ТОВ «АДМ Україна»за період з 01.10.2010р. по 31.10.2010р., в якій зазначені постачальники: ТОВ «ПІДжІнт - Груп»(ЄДРПОУ 37238625) сума ПДВ 3 100,261тис.грн, ДПІ у Заводському районі м. Миколаєва актом від 16.03.2011р. №827/23-100/37238625 з питання правильності визначення повноти нарахування та своєчасності сплати податку на додану вартість за звітні податкові періоди жовтень - грудень 2010р. зменшила суму податкових зобов'язань по взаєморозрахункам з ПП «Транс Агро Плюс»на суму ПДВ 3 100 261грн. Перевіркою встановлено відсутність поставок товарів, надання послуг (виконання робіт), що у ТОВ ДП „ПІДжІнт - Груп " відсутні необхідні умови для ведення господарської діяльності, відсутні основні фонди, технічний персонал, виробничі активи, складські приміщення, транспортні засоби, то згідно з частинами 1, 5 ст. 203, пунктами 1, 2 ст. 215, п. 1 ст.216, ст. 228, ст. 662, ст. 655, ст.656 Цивільного кодексу України угоди з контрагентами - покупцями, постачальниками мають ознаки нікчемності. Під час аналізу інформації «Системи. автоматизованого співставлення податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів на рівні ДПА України" в ланцюгу постачання за жовтень 2010 рік встановлено розбіжність між податковим кредитом ПП «Транс Афо Плюс»та податковими зобов'язаннями ТОВ «ПІДжІнт - Груп»на загальну суму ПДВ - 3 100,261грн.; ТОВ «ДП Ост - Тон»(ЄДРПОУ 37238614) сума ПДВ 2 779,364 тис. грн., ДПІ у Заводському районі м. Миколаєва актом від 16.03.2011р. №826/23-100/37238614 з питання правильності визначення повноти нарахування та своєчасності сплати податку на додану вартість за звітні податкові періоди жовтень - грудень 2010р. зменшила суму податкових зобов'язань по взаєморозрахункам з ПП «Транс Агро Плюс»на суму ПДВ 2 779 364 грн. Перевіркою встановлено відсутність поставок товарів, надання послуг (виконання робіт), що у ТОВ ДП «ОСТ -ТОН»відсутні необхідні умови для ведення господарської діяльності, відсутні основні фонди, технічний персонал, виробничі активи, складські приміщення, транспортні засоби, то згідно з частинами 1, 5 ст. 203, пунктами 1, 2 ст. 215, п. 1 ст.216, ст. 228, ст. 662, ст. 655, ст.656 Цивільного кодексу України угоди з контрагентами - покупцями, постачальниками мають ознаки нікчемності. Під час аналізу інформації «Системи автоматизованого співставлення податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів на рівні ДПА України" в ланцюгу постачання за жовтень 2010 рік встановлено розбіжність між податковим кредитом ПП «Транс Агро Плюс»та податковими зобов'язаннями ТОВ ДП «ОСТ - ТОН»на загальну суму ПДВ - 2 779,364грн."). За результатами перевірки встановлено завищення ТОВ «АДМ Україна»податкового) кредиту у жовтні 2010 року по операціях з ПП «Транс Агро Плюс»на суму 1254072,22грн.

Сума ПДВ по податкових накладних жовтня 2010р., оплачена у листопаді 2010р. ТОВ «АДМ Україна»постачальнику ПП «Транс Агро Плюс»у розмірі 127 832грн. ПП «РосТранс Агро»(ЄДРПОУ 33429448). Під час аналізу інформації «Системи автоматизованого співставлення податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів на рівні ДПА України" в ланцюгу постачання за жовтень 2010 рік встановлено розбіжність між податковим кредитом ПП «РосТранс Агро»та податковими зобов'язаннями постачальника ПП «Агро - Прайд»на загальну суму ПДВ - 2188442,75 грн. В акті перевірки зазначено, що ДПІ у м. Херсоні проведено перевірку ПП «Агро-Прайд»про що складено акт від 03.03.2011р. №601/23-2/35870453, згідно з яким встановлено відсутність у ПП „Агро-Прайд" поставок товарів, що свідчить про укладення угод без мети настання реальних наслідків, а отже нікчемних.. На порушення п.1.6 ст.1, п.3.1.1 п.3.1 ст.З, п.4.1 ст.4, п.п. 7.2.3, п.п 1 7.2.6 п.7.2, п.п.7.3.1 п. 7.3 ст.7 Закону №168/97 ПП «Агро-Прайд», у вересні, жовтні, листопаді, грудні 2010 року включено до складу податкових зобов'язань суми ПДВ по операціях з контрагентами - покупцями, які проведені на підставі нікчемного правочину та підлягають зменшенню.

За результатами перевірки встановлено порушення ТОВ «АДМ Україна»вимог п. 1.8 ст. 1, пп.7.4.1 п.7.4 ст.7 Закону №168/97 в результаті чого завищено податковий кредит у жовтні 2010 року по операціях з ПП «РосТранс Агро»на суму 24 938 грн.

ТОВ «Джиністра»(ЄДРПОУ 35989864). Під час аналізу інформації «Системи автоматизованого співставлення податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів на рівні ДПА України" в ланцюгу постачання за жовтень 2010 рік встановлено, що постачальниками ТОВ «Джиністра»є: ТОВ «Шер К»(ЄДРПОУ 33436701) сума ПДВ - 106046,50грн., по якому встановлена розбіжність між податковим кредитом ТОВ «Шер К»та податковими зобов'язаннями постачальника ПП «Агро - Прайд»на загальну суму ПДВ - 2188442,75 грн.; ДПІ у м. Херсоні в акті перевірки від 03.03.2011р. №601/23-2/35870453 ПП «Агро-Прайд»встановлено відсутність поставок товарів, що свідчить про укладення угод без мети настання реальних наслідків. Отже, зазначені договори відповідно до п.п.1, 2 ст.215, п.п.1, 5 ст.203 Цивільного кодексу України є нікчемними; ПП «Інвест Трейд»(ЄДРПОУ 34566424) сума ПДВ - 129093,98грн., по якому встановлена розбіжність між податковим кредитом ПП «Інвест Трейд»та податковими зобов'язаннями постачальника ТОВ «Соло-74»на загальну суму ПДВ - 4321382 грн. (не задекларовані податкові зобов'язання); ТОВ «Юмміс»(ЄДРПОУ 37066560) сума ПДВ - 143010,27грн., постачальником якого є ТОВ «Кадистанн»(355134714071) сума ПДВ 588575грн., постачальником якого є ТОВ «Фризерр Україна»(36610805) сума ПДВ 1421780грн., по якому встановлена розбіжність між податковим кредитом ТОВ «Кадистанн»та податковими зобов'язаннями постачальника ТОВ «Фризерр Україна»на загальну суму ПДВ - 1421780 грн. (не задекларовані податкові зобов'язання).

За результатами перевірки встановлено порушення ТОВ «АДМ Україна»вимог п.1.8 ст.1, пп.7.4.1 п.7.4 ст.7 Закону №168/97 в результаті чого ТОВ «АДМ Україна»до податкового кредиту у жовтні 2010 року по ТОВ «Джиністра»у розмірі 670590 грн.

ТОВ «Меридіан СА»(ЄДРПОУ 36536561). Під час аналізу інформації «Системи автоматизованого співставлення податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів на рівні ДПА України" в ланцюгу постачання за жовтень 2010 рік встановлено розбіжність між податковим кредитом ТОВ «АДМ Україна»та податковими зобов'язаннями ТОВ «Меридіан СА»на загальну суму ПДВ - 22983,20грн.; ТОВ «Бізнес Аналітик»(ЄДРПОУ 31160061). Під час аналізу інформації «Системи автоматизованого співставлення податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів на рівні ДПА України" в ланцюгу постачання за жовтень 2010 рік встановлено розбіжність між податковим кредитом ТОВ «Бізнес Аналітик»та податковими зобов'язаннями постачальника ТОВ «Фреш Логістик Груп»на загальну суму ПДВ - 1 646 202,46грн. На. порушення вимог п.1.8 ст.1, пп.7.4.1 п.7.4 ст.7 Закону №168/97 сума ПДВ безпідставно віднесена ТОВ «АДМ Україна»до податкового кредиту у жовтні 2010 року по операціях з ТОВ «Бізнес Аналітик»у розмірі 597 797,91 грн.

ТОВ «Магнолія Л»(ЄДРПОУ 36057292). Під час аналізу інформації «Системи автоматизованого співставлення податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів на рівні ДПА України" в ланцюгу постачання за жовтень 2010 рік встановлено розбіжність між податковим кредитом ТОВ «Магнолія Л»та податковими зобов'язаннями постачальника ПП «Альтекс - Юг»(ЄДРПОУ 37048928) на загальну суму ПДВ -9370762,09 грн.

ДПІ у Печерському районі м. Києва отримано від ДПІ у м. Херсоні акт перевірки від 04.03.2011р. №607/23-2/37048928 ПП «Альтекс - Юг»згідно з яким встановлено відсутність поставок товарів, що свідчить про укладення угод без мети настання реальних наслідків. Отже, зазначені договори є нікчемними.

За результатами перевірки встановлено порушення ТОВ «АДМ Україна»вимог п.1.8 ст.1, пп.7.4.1 п.7.4 ст.7 Закону №168/97 в результаті чого завищено податковий кредит по ПДВ у жовтні 2010 року по операціях з ТОВ «Магнолія Л»у розмірі 29 296,81грн.

ПП «Адріатика Н»(ЄДРПОУ 35674680)." Під час аналізу інформації «Системи автоматизованого співставлення податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів на рівні ДПА України" в ланцюгу постачання за жовтень 2010 рік встановлено розбіжність між податковим кредитом ТОВ «АДМ Україна»та податковими зобов'язаннями постачальника ПП «Адріатика Н»на загальну суму ПДВ - 98876,58 тис. грн. Таким чином, за результатами перевірки встановлено завищення ТОВ «АДМ Україна» податкового кредиту по ПДВ у жовтні 2010 року по операціях з ПП «Адріатика Н»на суму 7 580 512 грн.

На порушення ТОВ «АДМ Україна»п.1.8 ст.1, пп.7.4.1 п.7.4 ст.7 Закону України від 03.04.1997 №168 «Про податок на додану вартість»(зі змінами та доповненнями), сума ПДВ, віднесена ТОВ «АДМ Україна»до податкового кредиту у жовтні 2010 року у розмірі 7 580 512грн.

ТОВ «АДМ Україна»фактично сплачено у листопаді 2010р. податку постачальникам товарів, послуг по податкових накладних, включених до податкового кредиту у жовтні 2010 року на загальну суму ПДВ 2 247 090 грн. (в т.ч. ПП «Стилет -Юг» - ПДВ 50 384,55грн., ПП «Альбатрос Південь»- ПДВ 376 721грн., ПП «ТрансАгро Плюс»- ПДВ 127 832грн., ПП «СВ Інтерконтакт»- ПДВ 58 024грн., Всього 376 721грн.). Оплата в розрізі платіжних доручень наведено в додатку до акту перевірки.

В ході перевірки встановлено, що постачальниками ТОВ «АДМ Україна»за листопад 2010 року є: ПП «Стилет - Юг»(ЄДРПОУ 37048886).ДПІ у Печерському районі м. Києва отримано від ДПІ у м. Херсоні акт перевірки від 09.03.2011р. №614/23-2/37048886 ПП «Стилет -Юг», згідно з яким ПП «Стилет -Юг»формувало податковий кредит у періоді вересень, жовтень, листопад, грудень 2010 року від постачальників по яких угоди визнано нікчемними. Враховуючи вищенаведене, усі операції купівлі-продажу ПП «Стилет -Юг»з його постачальниками та покупцями за вересень, жовтень, листопад, грудень 2010 року, не спричиняють реального настання правових наслідків, а, отже, є нікчемними по ланцюгу до «вигодо набувача». Отже, на порушення вимог п. п. 7.4.1 п. 7.4 ст. 7 Закону №168/97 ТОВ «АДМ Україна»безпідставно включено до податкового кредиту за листопад 2010 року суму ПДВ в розмірі 524 927,39 грн. Сума ПДВ по податкових накладних листопада 2010р., оплачена у листопаді 2010р. ТОВ «АДМ Україна»постачальнику ПП «Стилет - Юг»у розмірі 483 030грн.

ПП «Транс Агро Плюс»(ЄДРПОУ 34337070) ДПІ у Печерському районі м. Києва отримано від Очаківської ОДП1 лист від 03.03.2011р. №2128/7/23-011 та довідка від 03.03.2011р. №13/23/34337070 про результати документальної невиїзної перевірки ПП «Транс - Агро Плюс»(ЄДРПОУ 34337070) щодо підтвердження відомостей, отриманих від особи, яка мала правові відносини з платником податків ТОВ «АДМ Україна»(ЄДРПОУ 33546533) за період з 01.11.2010р. по 30.11.2010р., в якій зазначено, що постачальником є ПП «АгроПрайд»(код 35870453) сума ПДВ 2913,594тис.грн. ДПІ у м. Херсоні актом від 03.03.2011р. №601/23-2/35870453 документальної невиїзної перевірки ПП «АгроПрайд».В ході перевірки встановлено відсутність поставок товарів, що свідчить про укладення угод без мети настання реальних наслідків, отже, зазначені договори є нікчемними.

За результатами перевірки встановлено завищення ТОВ «АДМ Україна»податкового кредиту по ПДВ у листопаді 2010 року по операціях з ПП «Транс - Агро Плюс»на суму 1 269 372 грн. Сума ПДВ по податкових накладних листопада 2010р., оплачена у листопаді 2010р. ТОВ «АДМ Україна»постачальнику ПП «Транс - Агро Плюс»у розмірі 1 245 051грн.

ТОВ «Джиністра»(ЄДРПОУ 35989864) Під час аналізу інформації «Системи автоматизованого співставлення податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів на рівні ДПА України" в ланцюгу постачання за листопад 2010 рік встановлено, що постачальниками ТОВ «Джиністра»є: ПП «Інвест Трейд»(ЄДРПОУ 34566424) сума ПДВ - 76 943грн., по якому встановлена розбіжність між податковим кредитом ПП «Інвест Трейд»та податковими зобов'язаннями постачальника ТОВ «Соло - 74»(ЄДРПОУ 36671229) на загальну суму ПДВ - 2 744 274 грн. (не задекларовані податкові зобов'язання); ПП «Альбатрос Південь»(ЄДРПОУ 36635620) сума ПДВ - 34 688грн, по якому ДПІ у Печерському районі м. Києва отримано від ДПІ у м. Іллічівську лист від 01.02.2011р. №2637/723- 0402/1 згідно з яким ПП «Альбатрос Південь»визнано банкрутом та знято з обліку 17.01.2011р. №7/558-10-5431. Під час аналізу інформації «Системи автоматизованого співставлення податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів на рівні ДПА України»в ланцюгу постачання за листопад 2010 рік встановлено розбіжність між податковим кредитом ТОВ «Джиністра»та податковими зобов'язаннями ПП «Альбатрос Південь»на загальну суму ПДВ - 34 688 грн.; ТОВ «Шерк»(ЄДРПОУ 33436701) сума ПДВ - 302017,42грн., по якому встановлена розбіжність між податковим кредитом ТОВ «Шерк»та податковими зобов'язаннями постачальника ПП «Агропрайд»(код 35870453) на загальну суму ПДВ - 5 182 774,6)4 грн. ДПІ у м. Херсоні в акті перевірки від 03.03.2011р. №601/23-2/35870453 документальної ПП «Агропрайд»встановлено відсутність поставок товарів, що свідчить про укладення угод без мети настання реальних наслідків, отже, зазначені договори є нікчемними.

Таким чином, ТОВ «АДМ Україна»завищено податковий кредит у листопаді 2010 року по операціях з ТОВ «Джиністра»у розмірі 413 648грн. Сума ПДВ по податкових накладних листопада 2010р., оплачена у листопаді 2010р. ТОВ «АДМ Україна»постачальнику ТОВ «Джиністра»у розмірі 413648грн.

ПП «Кремгесівське»(ЄДРПОУ 37262548). Під час аналізу інформації «Системи автоматизованого співставлення податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів на рівні ДПА України" в ланцюгу постачання за листопад 2010 рік встановлено розбіжність між податковим кредитом ТОВ «АДМ Україна»та податковими зобов'язаннями постачальника ПП «Кремгесівське»на загальну суму ПДВ - 670 961,38 грн.

ПП «Альбатрос Південь»(ЄДРПОУ 36635620). ДПІ у Печерському районі м. Києва отримано від ДПІ у м. Іллічівську лист від 01.02.2011р. №2637/723-0402/1 про те, що провести перевірку ПП «Альбатрос Південь»(ЄДРПОУ 36635620) неможливо тому, що воно визнано банкрутом та знято з обліку 17.01.2011р. №7/558-10-5431.Під час аналізу інформації «Системи автоматизованого співставлення податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів на рівні ДПА України" в ланцюгу постачання за листопад 2010 рік встановлено розбіжність між податковим кредитом ТОВ «АДМ Україна»та податковими зобов'язаннями ПП «Альбатрос Південь»на загальну суму ПДВ - 3076037,52 грн.

ПП «РосТранс Агро»(ЄДРПОУ 33429448). Під час аналізу інформації «Системи автоматизованого співставлення податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів на рівні ДПА України" в ланцюгу постачання за листопад 2010 рік встановлено розбіжність між податковим кредитом ПП «РосТранс Агро»та податковими зобов'язаннями постачальника ПП «Агро - Прайд»на загальну суму ПДВ - 2414090,93грн. ДПІ у м. Херсоні в акті перевірки ПП «Агро-Прайд»від 03.03.2011р. №601/23-2/35870453 встановлено відсутність поставок товарів, що свідчить про укладення угод без мети настання реальних наслідків. Отже, зазначені договори відповідно до п.п.1, 2 ст.215, п.п.1, 5 ст.203 Цивільного кодексу України є нікчемними. За результатами перевірки встановлено завищення ТОВ «АДМ Україна»податкового кредиту по ПДВ у листопаді 2010 року по операціях з ПП «РосТранс Агро»у розмірі 101 810 грн. Сума ПДВ по податкових накладних листопада 2010р., оплачена у листопаді 2010р. ТОВ «АДМ Україна» постачальнику ПП «РосТранс Агро»у розмірі 101 810грн.

ТОВ «Євро Грейн»(ЄДРПОУ 36487256) Під час аналізу інформації «Системи автоматизованого співставлення податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів на рівні ДПА України" в ланцюгу постачання за листопад 2010 рік встановлено розбіжність між податковим кредитом ТОВ «Євро Грейн»та податковими зобов'язаннями постачальника ПП «Альтекс - Юг»на загальну суму ПДВ -4 007022,68 грн. ДПІ у Печерському районі м. Києва отримано від ДПІ у м. Херсоні акт перевірки від 04.03.2011р. №607/23- 2/37048928 ПП «Альтекс - Юг»згідно з яким встановлено відсутність поставок товарів, що свідчить про укладення угод без мети настання реальних наслідків. Отже, зазначені договори відповідно до п.п.1, 2 ст.215, п.п.1, 5 ст.203 Цивільного кодексу України є нікчемними.

За результатами перевірки встановлено завищення ТОВ «АДМ Україна»додаткового кредиту ПДВ у листопаді 2010 року по операціях з ТОВ «Євро Грейн»у розмірі 125 060,33грн.

ТОВ «Магнолія Л»(ЄДРПОУ 36057292). Під час аналізу інформації «Системи автоматизованого співставлення податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів на рівні ДПА України" в ланцюгу постачання за листопад 2010 рік встановлено розбіжність між податковим кредитом ТОВ «Магнолія Л»та податковими зобов'язаннями постачальника ПП «Альтекс - Юг»на загальну суму ПДВ -9370762,09 грн. ДПІ у Печерському районі м. Києва отримано від ДПІ у м. Херсоні акт перевірки від 04.03.2011р. №607/23- 2/37048928 ПП «Альтекс - Юг»відповідно до якого встановлено відсутність поставок товарів, що свідчить про укладення угод без мети настання реальних наслідків. Отже, зазначені договори відповідно до п.п.1, 2 ст.215, п.п.1, 5 ст.203 Цивільного кодексу України є нікчемними.

ПП «Адріатика Н»(ЄДРПОУ 35674680). Під час аналізу інформації «Системи автоматизованого співставлення податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів на рівні ДПА України" в ланцюгу постачання за листопад 2010 рік встановлено розбіжність між податковим кредитом ТОВ «АДМ-Україна»та податковими зобов'язаннями постачальника ПП «Адріатика Н»на загальну суму ПДВ - 299865,76 грн.

ТОВ «Саяна Люкс»(ЄДРПОУ 36622983). Під час аналізу інформації «Системи автоматизованого співставлення податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів на рівні ДПА України" в ланцюгу постачання за листопад 2010 рік встановлено розбіжність між податковим кредитом ТОВ «АДМ Україна»та податковими зобов'язаннями постачальника ТОВ «Саяна Люкс»на загальну суму ПДВ - 94140,85 грн.

ПП «Парус Юг»(ЄДРПОУ 37224874). Під час аналізу інформації «Системи автоматизованого співставлення податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів на рівні ДПА України" в ланцюгу постачання за листопад 2010 рік встановлено розбіжність між податковим кредитом ПП «Парус Юг» та податковими зобов'язаннями постачальника ПП «Еколіт Плюс»на загальну суму ПДВ - 4 847 953,96грн.

На порушення вимог п.1.8 ст.1, пп.7.4.1 п.7.4 ст.7 Закону №168/97 ТОВ «АДМ Україна»віднесено до податкового кредиту з ПДВ у листопаді 2010 року ПДВ у розмірі 481736,46 грн. по операціях з ПП «Парус Юг».

ТОВ «Бізнес Аналітик» (ЄДРПОУ 31160061) Під час аналізу інформації «Системи автоматизованого співставлення податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів на рівні ДПА України" в ланцюгу постачання за листопад 2010 рік встановлено розбіжність між податковим кредитом ТОВ «Бізнес Аналітик»та податковими зобов'язаннями постачальника ТОВ «Фреш Логістик Груп»на загальну суму ПДВ - 1 646 202,46грн.

На порушення вимог п.1.8 ст.1, пп.7.4.1 п.7.4 ст.7 Закону №168/97 ТОВ «АДМ Україна»безпідставно віднесено до податкового кредиту у грудні 2010 року ПДВ у розмірі 519 985,34грн. по операціях ТОВ «Бізнес Аналітик».

За результатами перевірки встановлено завищення ТОВ «АДМ Україна»податкового кредиту у листопаді 2010 року у розмірі 7 664 300 грн.

ТОВ «АДМ Україна»фактично сплачено податку постачальникам товарів, послуг по податкових накладних, включених до податкового кредиту у листопаді 2010 року на загальну суму ПДВ 10 485 324 грн. (в т.ч. ПП „Стилет - Юг" - ПДВ 483 030грн., ПП «Альбатрос Південь»- ПДВ 3 064 271грн., ТОВ «Джиністра»- ПДВ 413 648грн., ПП «ТрансАгро Плюс»- ПДВ 1 245 051грн., ПП «РосТранс Агро»- ПДВ 101 810грн., ПП «Кремгесівське»- ПДВ 645 339грн., ТОВ «Саяна Люкс»- ПДВ 94 140грн., ТОВ «Магнолія Л»- ПДВ 86755грн, ПП «Пару Юг»- ПДВ 481 736грн., ПП «Адріатика II»- ПДВ 299 866грн, ТОВ «ЄвроГрейн»- ПДВ 125 060грн, ТОВ «Бізнес Аналітик»- ПДВ 519 985грн, Всього 7 560 693грн.).

В ході перевірки встановлено, що постачальниками ТОВ «АДМ Україна»в грудні 2010 року були: ПП «Стилет - Юг»(ЄДРПОУ 37048886). ДПІ у Печерському районі м. Києва отримано від ДПІ у м. Херсоні акт від 09.03.2011р. №614/23-2/37048886 невиїзної позапланової перевірки ПП «Стилет -Юг»(код 37048886) згідно з яким ПП «Стилет -Юг»формувало податковий кредит у періоді вересень, жовтень, листопад, грудень 2010 року від постачальників, по яких угоди визнано нікчемними. Враховуючи вищенаведене, усі операції купівлі-продажу ПП «Стилет -Юг»з його постачальниками та покупцями за вересень, жовтень, листопад, грудень 2010 року, не спричиняють реального настання правових наслідків, а, отже, є нікчемними по ланцюгу до «вигодо набувача». Отже, на порушення вимог п. п. 7.4.1 п. 7.4 ст. 7 Закону №168/97ТОВ «АДМ Україна»безпідставно включено до податкового кредиту за грудень 2010 року суму ПДВ в розмірі 519 724,90 грн. по постачальнику ПП «Стилет -Юг». ПП «Альбатрос Південь» (ЄДРПОУ 36635620).ДПІ у Печерському районі м. Києва отримано від ДПІ у м. Іллічівську лист від 01.02.2011р. №2637/723-0402/1 про те, що провести перевірку ПП «Альбатрос Південь»неможливо тому, що воно визнано банкрутом та знято з обліку 17.01.2011р. №7/558-10-5431. Під час аналізу інформації «Системи автоматизованого співставлення податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів на рівні ДПА України" в ланцюгу постачання за грудень 2010 рік встановлено розбіжність між податковим кредитом ТОВ «АДМ Україна»та податковими зобов'язаннями ПП «Альбатрос Південь»(ЄДРПОУ 36635620) на загальну суму ПДВ - 726064,51 грн. На порушення вимог п. 1.8 ст. 1, пп.7.4.1 п.7.4 ст.7 Закону №168/97 ТОВ «АДМ Україна»завищено податковий кредит у грудні 2010 року по операціях з ПП «Альбатрос Південь»у розмірі 726 065грн. ПП «Транс Агро Плюс»(ЄДРПОУ 34337070). Під час аналізу інформації «Системи автоматизованого співставлення податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів на рівні ДПА України" в ланцюгу постачання за грудень 2010 рік встановлено розбіжність між податковим кредитом ПП «Транс - Агро Плюс»та податковими зобов'язаннями постачальника ПП «Альтекс - Юг»на-загальну суму ПДВ - 3442787,96 грн. ДПІ у Печерському районі м.Києва отримано від ДПІ у м. Херсоні акт перевірки від 04.03.2011р. №607/23-2/37048928 ПП «Альтекс - Юг»(ЄДРПОУ 37048928) згідно з яким перевіркою встановлено відсутність поставок товарів, що свідчить про укладення угод без мети настання реальних наслідків. Отже, зазначені договори відповідно до л.п.1, 2 ст.215, п.п.1, 5 ст.203 Цивільного кодексу України є нікчемними.

За результатами перевірки встановлено завищення ТОВ «АДМ Україна»податкового кредиту по ПДВ у грудні 2010 року по операціях з ПП «Транс - Агро Плюс»у розмірі 915126грн.

ПП «Кремгесівське»(ЄДРПОУ 37262548). Під час аналізу інформації «Системи автоматизованого співставлення податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів на рівні ДПА України»в ланцюгу постачання за грудень 2010 рік встановлено розбіжність між податковим кредитом ПП «Кремгесівське»та податковими зобов'язаннями постачальника ПП «Альтекс - Юг»на загальну суму ПДВ - 166620,21 грн. ДПІ у Печерському районі м. Києва отримано від ДПІ у м. Херсоні акт від 04.03.2011р. №607/23-2/37048928 перевірки ПП «Альтекс - Юг», в якому встановлено відсутність поставок товарів, що свідчить про укладення угод без мети настання реальних наслідків.

За результатами перевірки ТОВ «АДМ Україна»завищено податковий кредит у грудні 2010 року по операціях з ПП «Кремгесівське»у розмірі 38793грн.

ПП «РосТранс Агро»(ЄДРПОУ 33429448). Під час аналізу інформації «Системи автоматизованого співставлення податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів на рівні ДПА України»в ланцюгу постачання за грудень 2010 рік встановлено розбіжність між податковим кредитом ПП «РосТранс Агро»та податковими зобов'язаннями, постачальника ТОВ «ВТ Техбуд»на загальну суму ПДВ - 1 191,30 грн.

За результатами перевірки встановлено завищення ТОВ «АДМ Україна»податкового кредиту у грудні 2010 року по операціях з ПП «РосТранс Агро»у розмірі 45 890 грн.

ТОВ «Євро Грейн»(ЄДРПОУ 36487256). Під час аналізу інформації «Системи автоматизованого співставлення податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів на рівні ДПА України»в ланцюгу постачання за грудень 2010 рік встановлено розбіжність між податковим кредитом ТОВ «Євро Грейн»та податковими зобов'язаннями постачальника ПП «Альтекс-Юг»на загальну суму ПДВ -9370762,09 грн. ДПІ у Печерському районі м. Києва отримано від ДПІ у м. Херсоні акт перевірки від 04.03.2011р. №607/23- 2/37048928 ПП «Альтекс- Юг»в якому встановлено відсутність поставок товарів, що свідчить про укладення угод без мети настання реальних наслідків. Отже, зазначені договори відповідно до п.п.1, 2 ст.215, п.п.1, 5 ст.203 Цивільного кодексу України є нікчемними.

ТОВ «Магнолія Л»(ЄДРПОУ 36057292). Під час аналізу інформації «Системи автоматизованого співставлення податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів на рівні ДПА України" в ланцюгу постачання за грудень 2010 рік встановлено розбіжність між податковим кредитом ТОВ «Магнолія Л»та податковими зобов'язаннями постачальника ПП «Альтекс-Юг»на загальну суму ПДВ -9370762,09 грн. ДПІ у Печерському районі м. Києва отримано від ДПІ у м. Херсоні акт перевірки від 04.03.2011р. №607/23- 2/37048928 ПП «Альтекс-Юг» згідно з яким встановлена відсутність поставок товарів, що свідчить про укладення угод без мети настання реальних наслідків. Отже, зазначені договори

За результатами перевірки встановлено завищення ТОВ «АДМ Україна»податкового кредиту по ПДВ у грудні 2010 року по операціях з ТОВ «Магнолія Л»у розмірі 44 272,79грн.

ПП «Адріатика Н»(ЄДРПОУ 35674680). Під час аналізу інформації «Системи автоматизованого співставлення податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів на рівні ДПА України" в ланцюгу постачання за грудень 2010 рік встановлено розбіжність між податковим кредитом ТОВ «АДМ Україна»та податковими зобов'язаннями постачальника ПП «Адріатика Н»на загальну суму ПДВ - 50633,99 грн.

За результатами перевірки встановлено завищення ТОВ «АДМ Україна»податкового кредиту по ПДВ у грудні 2010 року по операціях з ПП «Адріатика Н»на суму 50 633,99 грн.

ТОВ «Бізнес Аналітик» (ЄДРПОУ 31160061). Під час аналізу інформації «Системи автоматизованого співставлення податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів на рівні ДПА України" в ланцюгу постачання за грудень 2010 рік встановлено розбіжність між податковим кредитом ТОВ «Бізнес Аналітик»та податковими зобов'язаннями постачальника ТОВ «Фреш Логістик Груп»на загальну суму ПДВ - 1 646 202,46грн.

За результатами перевірки встановлено завищення ТОВ «АДМ Україна»податкового •кредиту по ПДВ у грудні 2010 року по операціях з ТОВ «Бізнес Аналітик»на суму 35 360 грн.

ПП «Юпитер Русторг»(ЄДРПОУ 37352217). Під час аналізу інформації «Системи автоматизованого співставлення податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів на рівні ДПА України»в ланцюгу постачання за листопад 2010 рік установлено, що постачальником ПП «Юпитер Русторг»є ПП «Виас Транс», сума ПДВ складає 1 403 481грн, та наступним постачальником по ланцюгу постачання є ТОВ «Віртекс Інвест»ПДВ 7 695 584грн. Під час аналізу інформації «Системи автоматизованого співставлення податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів на рівні ДПА України" в ланцюгу постачання за грудень 2010 рік встановлено розбіжність між податковим кредитом ПП «Виас Транс»та податковими зобов'язаннями постачальника ТОВ «Віртекс Інвест»на загальну суму ГІДВ - 7 695 584грн.

За результатами перевірки встановлено завищення ТОВ «АДМ Україна»податкового кредиту по ПДВ у грудні 2010 року по операціях ПП «Юпитер Русторг»на суму 436 008,41грн.

ТОВ «Паритет М»(ЄДРПОУ 37386073). Під час аналізу інформації «Системи автоматизованого співставлення податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів на рівні ДПА України" в ланцюгу постачання за листопад 2010 рік встановлено, що постачальником ПП «Паритет М»є ТОВ «Глобал Грейн ЛТД Юкрейн», сума ПДВ складає 1 255 897,33грн, та наступним постачальником по ланцюгу постачання є ТОВ «Довіра»ПДВ 15 524 320грн. Під час аналізу інформації «Системи автоматизованого співставлення податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів на рівні ДПА України" в ланцюгу постачання за грудень 2010 рік встановлено розбіжність між податковим кредитом ТОВ «Глобал Грейн ЛТД Юкрейн»а податковими зобов'язаннями постачальника ТОВ «Довіра»на загальну суму ПДВ - 15 524 320грн.

За результатами перевірки встановлено завищення ТОВ «АДМ Україна»податкового кредиту по ПДВ у грудні 2010 року по операціях ПП «Паритет М»на суму 296 120,81 грн.

ПП «ІнтерТоргСнаб»(ЄДРПОУ 37262527). Під час аналізу інформації «Системи автоматизованого співставлення податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів на рівні ДПА України" в ланцюгу постачання за грудень 2010 рік встановлено розбіжність між податковим кредитом ПП «ІнтерТоргСнаб»та податковими зобов'язаннями постачальника ПП «Альтекс - Юг»на загальну суму ПДВ -5 970 112 грн. ДПІ у Печерському районі м. Києва отримано від ДПІ у м. Херсоні акт перевірки від 04.03.2011р. №607/23- 2/37048928 ПП «Альтекс - Юг»в якому встановлено відсутність поставок товарів, що свідчить про укладення угод без мети настання реальних наслідків. Отже, зазначені договори відповідно до п.п.1, 2 ст.215, п.п.1, 5 ст.203 Цивільного кодексу України є нікчемними.

За результатами перевірки встановлено завищення ТОВ «АДМ Україна»податкового кредиту по ПДВ у грудні 2010 року по операціях з ПП «ІнтерТоргСнаб»на суму 636 366,54грн.

ТОВ «Джиністра»(ЄДРПОУ 35989864). Під час аналізу інформації «Системи автоматизованого співставлення податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів на рівні ДПА України" в ланцюгу постачання за грудень 2010 рік встановлено, що постачальниками ТОВ «Джиністра»є: ТОВ «Шер К»(ЄДРПОУ 33436701) сума ПДВ - 165204,96грн., по якому встановлена розбіжність між податковим кредитом ТОВ «Джиністра»та податковими зобов'язаннями постачальника ТОВ «Шер К»на загальну суму ПДВ - 165204,96 грн. (не задекларовані податкові зобов'язання); ТОВ «Укрвторметагро»(ЄДРПОУ 33016850) сума ПДВ - 146 785,68грн., по якому встановлена розбіжність між податковим кредитом ТОВ «Джиністра»та податковими зобов'язаннями постачальника ТОВ «Шер К»на Загальну суму ПДВ - 165204,96 грн. (не задекларовані податкові зобов'язання); ПП «Альбатрос Південь»(ЄДРПОУ 36635620) сума ПДВ - 65773,27грн, по якому ДПІ у Печерському районі м. Києва отримано від ДПІ у м. Іллічівську лист від 01.02.2011р. №2637/723- 0402/1 про те, що провести перевірку ПП «Альбатрос Південь»неможливо тому, що воно визнано банкрутом та знято з обліку 17.01.2011р. №7/558-10-5431. Під час аналізу інформації «Системи автоматизованого співставлення податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів на рівні ДПА України" в ланцюгу постачання за листопад 2010 рік встановлено розбіжність між податковим кредитом ТОВ «Джиністра»та податковими зобов'язаннями ПП «Альбатрос Південь»на загальну суму ПДВ - 34 688 грн.; ПП «Стилет -Юг»(код 37048886) сума ПДВ -46372,48грн., по якому встановлена розбіжність між податковим кредитом ТОВ «Джиністра»та податковими зобов'язаннями постачальника ПП «Стилет -Юг»на загальну суму ПДВ - 46372,48 грн. ДПІ у Печерському районі м. Києва отримано від ДПІ у м. Херсоні акт перевірки від 09.03.2011р. №614/23-2/37048886 ПП «Стилет -Юг»згідно з яким останнє формувало податковий кредит у періоді вересень, жовтень, листопад, грудень 2010 року ві,д постачальників, по яких угоди визнано нікчемними.

За результатами перевірки встановлено завищення ТОВ «АДМ Україна»податкового кредиту по ПДВ у грудні 2010 року по операціях з ТОВ «Джиністра»у розмірі 424 136,39грн. Сума ПДВ по податкових накладних листопада 2010р., оплачена у листопаді 2010р. ТОВ «АДМ Україна»постачальнику ТОВ «Джиністра»(ЄДРПОУ 35989864) у розмірі 424 136,39грн.

Для з'ясування всіх обставин справи, Судом було зобов'язано ДПС України провести перевірку контрагентів Позивача.

На адресу Окружного адміністративного суду міста Києва надійшли Акти перевірки по контрагентам Позивача, які підтверджують висновки викладені в Акті перевірки Позивача.

Як зазначено Вищим адміністративним судом України в інформаційному листі від 20 липня 2010 року №1112/11/13-10 "Проблемні питання застосування законодавства у справах за участю органів державної податкової служби", процесуальна діяльність суду із встановлення обґрунтованості права платника податку на податковий кредит та/або бюджетне відшкодування з податку на додану вартість повинна включати такі етапи: 1. Встановлення факту здійснення господарської операції. 2. Встановлення спеціальної податкової правосуб'єктності учасників господарської операції. 3. Встановлення зв'язку між фактом придбання товарів (послуг) спорудженням основних фондів, імпортом товарів (послуг) і господарською діяльністю платника податку. 4. Встановлення дотримання платником податку спеціальних вимог щодо документального підтвердження сум податкового кредиту та/або бюджетного відшкодування з податку на додану вартість.

Законом, що визначає платників податку на додану вартість, об'єкти, базу та ставки оподаткування, перелік неоподатковуваних та звільнених від оподаткування операцій, особливості оподаткування експортних та імпортних операцій, поняття податкової накладної, порядок обліку, звітування та внесення податку до бюджету є Закон України "Про податок на додану вартість".

Згідно з пунктом 1.7 статті 1 Закону України "Про податок на додану вартість", податковий кредит -це сума, на яку платник податку має право зменшити податкове зобов'язання звітного періоду, визначена згідно з цим Законом.

Відповідно до п. 10.1 статті 10 Закону України «Про податок на додану вартість»особами, відповідальними за нарахування, утримання та сплату (перерахуванню) до бюджету є: платники податку, визначені у статті 2 цього Закону.

Згідно вимогам п. 1.3 статті 1 Закону України «Про податок на додану вартість»платник податку -особа, яка згідно з цим Законом зобов'язана здійснювати утримання та внесення до бюджету податку, що сплачується покупцем, або особа, яка ввозить (пересилає) товари на митну територію України.

У відповідності до вимог п.п. 7.2.3. п. 7.2. статті 7 Закону України «Про податок на додану вартість»податкова накладна складається у момент виникнення податкових зобов'язань продавця у двох примірниках. Оригінал податкової накладної надаються покупцю, копія залишається у продавця товарів (робіт, послуг).

Відповідно до підпункту 7.4.1 пункту 7.4 статті 7 Закону України "Про податок на додану вартість" податковий кредит звітного періоду визначається виходячи із договірної (контрактної) вартості товарів (послуг), але не вище рівня звичайних цін, у разі якщо договірна ціна на такі товари (послуги) відрізняється більше ніж на 20 відсотків від звичайної ціни на такі товари (послуги), та складається із сум податків, нарахованих (сплачених) платником податку за ставкою, встановленою пунктом 6.1 статті 6 та статтею 81 цього Закону, протягом такого звітного періоду, зокрема, у зв'язку з придбанням або виготовленням товарів (у тому числі при їх імпорті) та послуг з метою їх подальшого використання в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності платника податку.

Згідно з п.п.7.2.6. п. 7.2 статті 7 Закону України «Про податок на додану вартість»визначено «податкова накладна видається платником податку, який поставляє товари (послуги), на вимогу їх отримувача, та є підставою для нарахування податкового кредиту…».

У відповідно до п.п.7.4.5 п. 7.4 статті 7 Закону України «Про податок на додану вартість»не дозволяється включення до податкового кредиту будь-яких витрат по сплаті податку, що не підтверджені податковими накладними чи митними деклараціями ", а також, що "…у разі, коли на момент перевірки платника податку органом державної податкової служби суми податку, попередньо включені до складу податкового кредиту, залишаються непідтвердженими зазначеними цим підпунктом документами, платник податку несе відповідальність у вигляді фінансових санкцій, установлених законодавством, нарахованих на суму податкового кредиту, не підтверджену зазначеними цим підпунктом документами".

Як зазначив Вищий адміністративний суд України в листі від 02 червня 2011 року №742/11/13-11, з метою встановлення факту здійснення господарської операції, формування витрат для цілей визначення об'єкта оподаткування податком на прибуток або податкового кредиту з податку на додану вартість судам належить з'ясовувати, зокрема, такі обставини: рух активів у процесі здійснення господарської операції; установлення спеціальної податкової правосуб'єктності учасників господарської операції та установлення зв'язку між фактом придбання товарів (послуг), спорудженням основних фондів, імпортом товарів (послуг), понесенням інших витрат і господарською діяльністю платника податку.

Таким чином, в межах даного спору слід встановити факт здійснення (реальність) господарських операцій між Позивачем та його контрагентами, обставини використання придбаного товару у власній господарській діяльності позивача та встановити спеціальну податкову правосуб'єктність учасників господарської операції (чи були платниками податку на додану вартість).

Крім того, Суд звертає увагу, що Позивачем не надано суду доказів того, що його контрагент мали дозволи (свідоцтва на товар) на надання послуг, які передбачені були Договорами.

З огляду на предмет та обсяг робіт, які, як стверджував позивач, було виконано його контрагентами, які були ним отримані, суд приходить до висновків, що контрагенти позивача були позбавлені можливості виконати роботи (поставити товар), які є предметами договорів, а позивач, в свою чергу, не міг не знати цього.

Згідно з частиною 1 статті 67 Конституції України, кожен зобов'язаний сплачувати податки та збори в порядку і розмірах, установлених законом.

За змістом частини 1 статті 228 Цивільного кодексу України (далі ЦК), правочин спрямований на незаконне заволодіння майном держави, вважається таким, що порушує публічний порядок, а отже, згідно з частиною 2 згаданої статті, є нікчемним.

Як зазначено у частині 2 статті 215 ЦК, визнання судами нікчемних правочинів недійсними не вимагається.

Відповідно до частини 1 статті 216 ЦК, недійсний правочин не створює юридичних наслідків, крім пов'язаних з його недійсністю.

З огляду на вищевикладене, суд погоджується з посиланнями відповідача на те, що угоди, укладені між позивачем та його контрагентом є нікчемним правочином.

Згідно п.9.1, п. 9.2, ст. 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні»та п. 2.4 Положення «Про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку», затвердженого наказом Міністерства фінансів України №88 від 24.05.95 р. первинні документи для надання їм юридичної сили та доказовості повинні мати обов'язкові реквізити, у тому числі посада, прізвище і підписи осіб, відповідальних за дозвіл на здійснення господарської операції і складання первинного документу.

Відповідно до пп.5.2.1 п.5.2 ст. 5 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств»до складу валових витрат включаються суми будь-яких витрат, сплачених (нарахованих) протягом звітного періоду у зв'язку з підготовкою, організацією, веденням виробництва, продажем продукції (робіт, послуг) і охороною праці, у тому числі витрати з придбання електричної енергії (включаючи реактивну), з урахуванням обмежень, установлених пунктами 5.3 - 5.7 цієї статті.

Підпунктом 5.3.9 пункту 5.3 ст. 5 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств»передбачено, що не належать до складу валових витрат будь-які витрати, не підтверджені відповідними розрахунковими, платіжними та іншими документами, обов'язковість ведення і зберігання яких передбачена правилами ведення податкового обліку.

Пункт 6 Порядку заповнення податкової накладної, затвердженого Наказом ДПА України № 165 від 30.05.97 р. передбачає, податкова накладна дає право покупцю, зареєстрованому як платник податку на включення до податкового кредиту витрат по сплаті податку на додану вартість.

Відповідно до п. 5 вищевказаного Порядку податкова накладна вважається недійсною у разі її заповнення особою, яка не зареєстрована як платник податку в податковому органі і якій не присвоєно індивідуальний податковий номер платника податку на додану вартість.

З аналізу зазначених норм вбачається, що визначальним фактором для формування податкового кредиту платником податку на додану вартість є відповідність податкової накладної порядку її заповнення та подальше використання придбаних товарів (основних фондів) в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності платника податку.

Як вбачається з обставин справи, позивач в податкових деклараціях з податку на додану вартість в складі податкового кредиту відобразив суми податку на додану вартість на підставі податкових накладних, виписаних контрагентами, у зв'язку з отриманням послуг.

Суд звертає увагу, що навіть наявність у покупця належно оформлених документів, необхідних для віднесення певних сум до податкового кредиту, зокрема виданих продавцями податкових накладних, не є безумовною підставою формування податкового кредиту, у разі недоведенння реальності здійснених господарських операцій та факту використання придбаних товарів/послуг в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності платника податку.

Під господарською діяльністю у Господарському кодексі України (стаття 3) розуміється діяльність суб'єктів господарювання у сфері суспільного виробництва, спрямована на виготовлення та реалізацію продукції, виконання робіт чи надання послуг вартісного характеру, що мають цінову визначеність.

Разом з тим, надані позивачем документи, не дають суду можливості встановити реальність здійснених операцій та факт використання в господарській діяльності позивача, а лише фіксують господарські операцій з вищезазначеними контрагентами.

Враховуючи викладене, судом не встановлено, а позивачем не доведено, що здійснені ним господарські операції з контрагентами носять реальний характер, а отримані послуги (товар) використані в межах господарської діяльності.

Наведені правові норми свідчать, що визначальною умовою правомірності формування витрат, що враховуються при обчисленні об'єкта оподаткування, є їх здійснення для провадження господарської діяльності платника податку, та підтвердження первинними документами, обов'язковість ведення і зберігання яких передбачено правилами ведення бухгалтерського обліку.

Крім того, такої ж правової позиції дотримується Вищий адміністративний суд України в Ухвалі від 25.10.10 р. по справі К-45472/09, Ухвалі від 15.07.10 р. по справі К-24085/07, Постанова від 22.06.11р. по справі К/9991/15429/11, Ухвалі від 05.10.11р. по справі К 9991/14602/11.

Враховуючи, що обставини справи, які відповідно до законодавства повинні бути підтверджені певними конкретними засобами доказування, не можуть підтверджуватись іншими засобами доказування, суд приходить до висновку, що в позовній заяві наведені обставини, які не підтверджуються достатніми доказами, що свідчить про не обґрунтованість позовних вимог, а отже, податкові повідомлення-рішення прийняті з урахуванням всіх обставин.

Відповідно до частини другої статті 19 Конституції України органи державної влади та органи місцевого самоврядування, їх посадові особи зобов'язані діяти лише на підставі, в межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України.

Частиною третьою статті 2 Кодексу адміністративного судочинства України передбачено, що у справах щодо оскарження рішень, дій чи бездіяльності суб'єктів владних повноважень адміністративні суди перевіряють, чи прийняті (вчинені) вони: на підставі, у межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України; з використанням повноваження з метою, з якою це повноваження надано; обґрунтовано, тобто з урахуванням усіх обставин, що мають значення для прийняття рішення (вчинення дії); безсторонньо (неупереджено); добросовісно; розсудливо; з дотриманням принципу рівності перед законом, запобігаючи несправедливій дискримінації; пропорційно, зокрема з дотриманням необхідного балансу між будь-якими несприятливими наслідками для прав, свобод та інтересів особи і цілями, на досягнення яких спрямоване це рішення (дія); з урахуванням права особи на участь у процесі прийняття рішення; своєчасно, тобто протягом розумного строку.

Згідно з частиною першою статті 71 Кодексу адміністративного судочинства України кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 72 цього Кодексу.

Відповідно до частини другої статті 71 Кодексу адміністративного судочинства України в адміністративних справах про протиправність рішень, дій чи бездіяльності суб'єкта владних повноважень обов'язок щодо доказування правомірності свого рішення, дії чи бездіяльності покладається на відповідача, якщо він заперечує проти адміністративного позову.

З урахуванням викладеного, суд приходить висновків про відмову в задоволення позовних вимог.

Керуючись ст. ст. 69-71, 94, 160-165, 167, 254 Кодексу адміністративного судочинства України, Окружний адміністративний суд міста Києва, -

П О С Т А Н О В И В:

В задоволенні позовних вимог відмовити повністю.

Постанова відповідно до статті 254 Кодексу адміністративного судочинства України набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги.

Постанова може бути оскаржена до суду апеляційної інстанції за правилами, встановленими статтями 185-187 Кодексу адміністративного судочинства України.

Суддя А.Б. Федорчук