Постанова

від 15.11.2012 по справі 2270/6547/12

ХМЕЛЬНИЦЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

Копія

Справа № 2270/6547/12

П О С Т А Н О В А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

15 листопада 2012 рокум. Хмельницький Хмельницький окружний адміністративний суд

в складі:головуючого-суддіБлонського В.К., при секретарі Варченко В.В. , за участі: представника позивача представника відповідача Процухи Н.І., Бацукіна М.В., розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду адміністративну справу за позовом державної податкової інспекції у м. Хмельницькому до товариства з обмеженою відповідальністю "Техпром-Ойл" м. Хмельницький про стягнення коштів, -

В С Т А Н О В И В:

Позивач звернувся в суд з позовом до відповідача, в якому просить стягнути з товариства з обмеженою відповідальністю "Техпром-Ойл" м. Хмельницький (код ЄДРПОУ 36819431) суму податкового боргу в розмірі 174446,14 грн., з рахунків у банках, обслуговуючих вказаного платника податків, та за рахунок готівки, що належить платнику податків для погашення податкового боргу.

Свій позов позивач мотивує тим, що відповідач як платник податків зобов'язаний сплачувати їх своєчасно та в повному обсязі.

За відповідачем рахується податковий борг по податку на додану вартість в сумі 173706,14 грн., податковий борг по податку на прибуток в сумі 230,00 грн., та податковий борг по податку на доходи з фізичних осіб в сумі 510,00 грн., а разом 174446,14 грн., податкового боргу.

Так як відповідач в порушення вимог закону добровільно не сплатив узгоджену суму податкового зобов'язання у встановлені строки, тому податковий борг необхідно стягнути з відповідача примусово в сумі 174446,14 грн., на користь позивача в рахунок погашення податкового боргу.

Представник позивача в судовому засіданні позовні вимоги підтримала частково, та згідно заяви про уточнення позовних вимог у зв'язку з погашенням відповідачем податкового боргу по податку на прибуток та поданням ним уточнюючих розрахунків, просить суд стягнути з відповідача 172 126,49 грн., з яких 171 616,49 грн., - борг по ПДВ, та 510,00 грн., - борг по податку на доходи з фізичних осіб, додатково пояснивши суду, що обставини підтверджуючі уточнюючі позовні вимоги викладені у позовній заяві, та у заяві про уточнення позовних вимог.

Представник відповідача в судовому засіданні позовні вимоги визнав частково, пояснивши суду, що товариством з обмеженою відповідальністю "Техпром-Ойл" м. Хмельницький 14.11.2012 року до державної податкової інспекції у м. Хмельницькому було подано податкову декларацію з податку на додану вартість за звітний період, тобто за жовтень 2012 року, в пункті 20.1 якої зазначено зарахування від'ємного значення різниці поточного звітного (податкового) періоду у зменшення суми податкового боргу з податку на додану вартість в розмірі 157 654 грн.

Тому представник відповідача визнає позовні вимоги в частині різниці заявленої суми податкового боргу з податку на додану вартість (171 616,49 грн., мінус зарахування від'ємного значення різниці поточного звітного (податкового) періоду у зменшення суми податкового боргу з податку на додану вартість 157 654 грн.,) тобто податковий борг по податку на додану вартість представник відповідача визнав в сумі 13 962, 49 грн., також представник відповідача визнав податковий борг по податку на доходи з фізичних осіб в сумі 510,00 грн.

В задоволенні решти позовних вимог просить суд відмовити.

Суд, заслухавши пояснення представника позивача, представника відповідача, дослідивши матеріали справи вважає, що позов підлягає частковому задоволенню з таких підстав.

В судовому засіданні встановлено, що відповідач 27.10.2009 року зареєстрований виконавчим комітетом Хмельницької міської ради як юридична особа та відповідно до статтей 15, 16 Податкового кодексу України є платником податків, зборів і зобов'язаний стати на облік у контролюючих органах в порядку, встановленому законодавством України, вести в установленому порядку облік доходів і витрат, складати звітність, що стосується обчислення і сплати податків та зборів, подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим та митним законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов'язані з обчисленням і сплатою податків та зборів, сплачувати податки і збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.

Пунктом 1.1 статті 1 Податкового кодексу України встановлено, що він регулює відносини, які виникають у сфері справляння податків і зборів, зокрема, визначає вичерпний перелік податків та зборів, що справляються в Україні, та порядок їх адміністрування, платників податків та зборів, їх права та обов'язки, компетенцію контролюючих органів, повноваження і обов'язки їх посадових осіб під час здійснення податкового контролю, а також відповідальність за порушення податкового законодавства.

Відповідно до підпункту 14.1.156 пункту 14.1 статті 14 Податкового кодексу України податкове зобов'язання це сума коштів, яку платник податків, у тому числі податковий агент, повинен сплатити до відповідного бюджету як податок або збір на підставі, в порядку та строки, визначені податковим законодавством (у тому числі сума коштів, визначена платником податків у податковому векселі та не сплачена в установлений законом строк).

Згідно заяви про уточнення позовних вимог та розрахунку суми позовних вимог сума податкового боргу відповідача по податку на додану вартість становить 171 616,49 грн., який виник на підставі податкових декларацій з податку на додану вартість № 9042059150 від 20.07.2012 року, № 905785941 від 19.09.2012 року, уточнюючих розрахунків податкових зобов'язань з податку на додану вартість у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок № 9012968050 від 19.03.2012 року, № 9057186127 від 19.09.2012 року та прийнятих позивачем податкових повідомлень-рішень № 0002721600/1574 від 03.05.2012 року, № 0003391600/2270 від 21.06.2012 року.

Податковий борг відповідача по податку на доходи з фізичних осіб становить 510 грн., який виник на підставі прийнятого позивачем податкового повідомлення-рішення № 0012231703/445 від 03.02.2012 року.

Як передбачено у пункті 54.1 статті 54 Податкового кодексу України крім випадків, передбачених податковим законодавством, платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов'язання та/або пені, яку зазначає у податковій (митній) декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, встановлені цим Кодексом.

Визначення податкової декларації, порядок її складення і подання до органів державної податкової служби, внесення змін до податкової звітності регулюється главою 2 розділу 2 Податкового кодексу України.

Так згідно пункту 49.1 статті 49 Податкового кодексу України податкова декларація подається за звітний період в установлені цим Кодексом строки органу державної податкової служби, в якому перебуває на обліку платник податків.

Строки подання податкових декларацій за базові звітні (податкові) періоди встановлені пунктом 49.18 статті 49 Податкового кодексу України, а саме: податкові декларації, крім випадків, передбачених цим Кодексом, подаються за базовий звітний (податковий) період, що дорівнює календарному місяцю (у тому числі в разі сплати місячних авансових внесків) - протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця, та за базовий звітний (податковий) період, що дорівнює календарному кварталу або календарному півріччю (у тому числі в разі сплати квартальних або піврічних авансових внесків) - протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) кварталу (півріччя).

Відповідач як платник податків 20.07.2012 року подав до державної податкової інспекції у м. Хмельницькому податкову декларацію з податку на додану вартість за базовий звітний податковий період, тобто за червень 2012 року, в якій він самостійно визначив податкове зобов'язання по вказаному податку в сумі 8788,00 грн., також відповідачем були подані уточнюючі розрахунки податкових зобов'язань з податку на додану вартість у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок № 9012968050 від 19.03.2012 року, та № 9057186127 від 19.09.2012 року, в яких відповідач самостійно визначив податкове зобов'язання на суму 38 380 грн.

Згідно пункту 56.11 статті 56 Податкового кодексу України податкові зобов'язання самостійно визначені відповідачем як платником податків у податкових деклараціях з податку на додану вартість № 9042059150 від 20.07.2012 року, № 905785941 від 19.09.2012 року та у уточнюючих розрахунках податкових зобов'язань з податку на додану вартість у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок № 9012968050 від 19.03.2012 року, та № 9057186127 від 19.09.2012 року, в яких він самостійно визначив податкові зобов'язання по вказаному податках, оскарженню не підлягають, тобто вважаються узгодженими з дати подання податкових декларацій.

Протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого пунктом 49.18 статті 49 Податкового кодексу України для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених цим Кодексом, платник податків зобов'язаний самостійно сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену у поданій ним податковій декларації (пункт 57.1 статті 57 Податкового кодексу України).

Виходячи із вказаних норм Податкового кодексу України суд приходить до висновку, що відповідач протягом 10 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця повинен сплатити узгоджену суму податкового зобов'язання з податку на додану вартість згідно поданих декларацій та уточнюючих розрахунків, але не зробив цього.

Податковим боргом відповідно до підпункту 14.1.175 пункту 14.1 статті 14 Податкового кодексу України визнається сума грошового зобов'язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), самостійно узгодженого платником податків або узгодженого в порядку оскарження, але не сплаченого у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня нарахована на суму такого грошового зобов'язання.

Так як відповідач не сплатив самостійно узгоджені суми податкових зобов'язань з податку на додану вартість, визначені ним у податкових деклараціях та у уточнюючих розрахунках у строки встановлені Податковим кодексом України, такі податкові зобов'язання необхідно вважати податковим боргом.

Відповідно до підпункту 54.3.5 пункту 54.3, пункту 54.5 статті 54 Податкового кодексу України контролюючий орган зобов'язаний самостійно визначити суму грошових зобов'язань, зменшення (збільшення) суми бюджетного відшкодування та/або зменшення від'ємного значення об'єкта оподаткування податком на прибуток або від'ємного значення суми податку на додану вартість платника податків, передбачених цим Кодексом або іншим законодавством, якщо дані перевірок щодо утримання податків у джерела виплати, в тому числі податкового агента, свідчать про порушення правил нарахування, утримання та сплати до відповідних бюджетів податків і зборів, передбачених цим Кодексом, у тому числі податку на доходи фізичних осіб таким податковим агентом.

Якщо згідно з нормами цієї статті сума грошового зобов'язання розраховується контролюючим органом, платник податків не несе відповідальності за своєчасність, достовірність і повноту нарахування такої суми, проте несе відповідальність за своєчасне та повне погашення нарахованого узгодженого грошового зобов'язання і має право оскаржити зазначену суму в порядку, встановленому цим Кодексом.

Позивачем відносно відповідача були проведені: 1) документальна позапланова невиїзна перевірка ТОВ "Техпром- Ойл" з питання перевірки відомостей, отриманих від платника податку (іншої особи) стосовно цивільно-правових відносин із ТОВ "Техмас-Сінтез" за січень, травень, червень, вересень 2011 року; 2) документальна невиїзна перевірка своєчасності сплати суми самостійно визначеного грошового зобов'язання; 3) невиїзна документальна перевірка своєчасності подання податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку (форма 1-ДФ).

За результатами даних перевірок посадовими особами позивача складено акт № 2735/15-2/36819431 від 19.04.2012 року, акт № 3746/15-2/36819431 від 11.06.2012 року та акт № 395/1703/36819431 від 03.02.2012 року.

Проведеними перевірками встановлені порушення вимог податкового законодавства.

На підставі акту перевірки № 3746/15-2/36819431 від 11.06.2012 року позивачем прийнято податкове повідомлення-рішення № 0003391600/2270 від 21.06.2012 року, яким відповідачу визначено суму податкового зобов'язання з податку на додану вартість в розмірі 44153,75 грн., з яких 35323 грн., - основного платежу та 8830,75 грн., - штрафних санкцій.

На підставі статті 126 ПК України позивач стосовно відповідача прийняв податкове повідомлення-рішення № 0002721600/1574 від 03.05.2012 року, яким відповідачу визначено суму податкового зобов'язання з податку на додану вартість в розмірі 121,1 грн., з яких 121,1 грн., - штрафних санкцій.

На підставі акту перевірки № 395/1703/36819431 від 03.02.2012 року позивачем прийняте податкове повідомлення-рішення № 0012231703/445 від 03.02.2012 року, яким відповідачу визначено суму податкового зобов'язання з податку на доходи з фізичних осіб в розмірі 510 грн., з яких 510 грн., - штрафних санкцій.

Пунктом 58.1 статті 58 Податкового кодексу України визначено, що у разі коли сума грошового зобов'язання платника податків, передбаченого податковим або іншим законодавством, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, розраховується контролюючим органом відповідно до статті 54 цього Кодексу, такий контролюючий орган надсилає (вручає) платнику податків податкове повідомлення-рішення.

Податкове повідомлення-рішення № 0002721600/1574 року вручено відповідачу 03.05.2012 року, податкове повідомлення-рішення № 0003391600/2270 вручено 21.06.2012 року, податкове повідомлення-рішення № 0012231703/445 вручено 03.02.2012 року, що підтверджується підписом директора товариства з обмеженою відповідальністю "Техпром-Ойл" м. Хмельницький на корінцях даних податкових повідомлень-рішень.

Згідно пунктів 56.1, 56.3 статті 56 Податкового кодексу України рішення, прийняті контролюючим органом, можуть бути оскаржені в адміністративному або судовому порядку.

Скарга подається до контролюючого органу вищого рівня у письмовій формі протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання платником податків податкового повідомлення-рішення або іншого рішення контролюючого органу, що оскаржується.

Процедура адміністративного оскарження закінчується днем, наступним за останнім днем строку, передбаченого для подання скарги на податкове повідомлення-рішення або будь-яке інше рішення відповідного контролюючого органу у разі, коли така скарга не була подана у зазначений строк (підпункт 56.17.1 пункту 56.17. статті 56 Податкового кодексу України).

Згідно підпункту 56.17.5 пункту 56.17 статті 56 Податкового кодексу України встановлено, що день закінчення процедури адміністративного оскарження вважається днем узгодження грошового зобов'язання платника податків.

Відповідно до пункту 56.18 статті 56 Податкового кодексу України при зверненні платника податків до суду з позовом щодо визнання недійсним рішення контролюючого органу грошове зобов'язання вважається неузгодженим до дня набрання судовим рішенням законної сили.

Оскільки відповідач не скористався своїм правом на адміністративне оскарження податкового повідомлення-рішення, а також оскарженням його в судовому порядку, суму грошових зобов'язань (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності) нараховану згідно такого податкового повідомлення-рішення необхідно вважати узгодженою.

Податковим боргом відповідно до підпункту 14.1.175 пункту 14.1 статті 14 Податкового кодексу України визнається сума грошового зобов'язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), самостійно узгодженого платником податків або узгодженого в порядку оскарження, але не сплаченого у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня нарахована на суму такого грошового зобов'язання.

Строки сплати податкового зобов'язання встановлені статтею 57 Податкового кодексу України.

Згідно пункту 57.3 статті 57 Податкового кодексу України у разі визначення грошового зобов'язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1-54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов'язаний сплатити нараховану суму грошового зобов'язання протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу.

Так як відповідач не розпочав процедуру оскарження рішення контролюючого органу і не сплатив нараховану суму грошового зобов'язання протягом 10 календарних днів, таку суму грошового зобов'язання необхідно вважати податковим боргом.

Відповідно до пунктів 59.1, 59.4, 59.5 статті 59 Податкового кодексу України у разі коли платник податків не сплачує узгодженої суми грошового зобов'язання в установлені законодавством строки, орган державної податкової служби надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

Податкова вимога надсилається також платникам податків, які самостійно подали податкові декларації, але не погасили суми податкових зобов'язань у встановлені цим Кодексом строки, без попереднього надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

Така вимога від 01 березня 2012 року за № 267 направлена відповідачу поштою, що підтверджується копією поштового повідомлення про вручення поштового переказу та вручена відповідачу 14.03.2012 року.

У разі коли у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується, погашенню підлягає вся сума боргу такого платника податку, що виник після надіслання (вручення) податкової вимоги, тобто направляти податкову вимогу відповідачу після збільшення йому податкового боргу в зв'язку із проведеним нарахуванням на підставі податкових повідомлень-рішень необхідності не було.

Податковий борг відповідача підтверджується копіями актів перевірок, корінцями податкових повідомлень-рішень, копією корінця податкової вимоги, розрахунком суми позовних вимог, заявою про уточнення позовних вимог, які додані до матеріалів справи.

Пунктом 87.2 статті 87 Податкового кодексу України встановлено, що джерелами погашення податкового боргу платника податків є будь-яке майно такого платника податків з урахуванням обмежень, визначених цим Кодексом, а також іншими законодавчими актами.

Відповідно до пунктів 95.1, 95.2 статті 95 Податкового кодексу України орган державної податкової служби здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі його недостатності-шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.

Стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 60 календарних днів з дня надіслання (вручення) такому платнику податкової вимоги.

Згідно пункту 95.3 статті 95 Податкового кодексу України стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання органам державної податкової служби, у розмірі суми податкового боргу або його частини.

Також відповідно до пункту 95.4 статті 95 Податкового кодексу України орган державної податкової служби на підставі рішення суду здійснює стягнення коштів у рахунок погашення податкового боргу за рахунок готівки, що належить такому платнику податків.

Так як відповідачем не сплачена сума податкового боргу в розмірі 172 126,49 грн., суд вважає за необхідне стягнути його в примусовому порядку шляхом стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків і стягнення коштів у рахунок погашення податкового боргу за рахунок готівки, що належить такому платнику податків.

Суд не бере до уваги пояснення представника відповідача в частині частково визнання адміністративного позову, оскільки подана відповідачем податкова декларація з податку на додану вартість за звітний період, тобто за жовтень 2012 року, в пункті 20.1 якої зазначено зарахування від'ємного значення різниці поточного звітного (податкового) періоду у зменшення суми податкового боргу з податку на додану вартість в розмірі 157 654 грн., підлягає перевірці державним податковим органом по обліковій картці платника податку на додану вартість, тому сума боргу відповідача залишається незмінною.

Враховуючи викладене, суд приходить до висновку, що позов обґрунтований та доведений у судовому засіданні дослідженими доказами, тому його необхідно задовольнити частково.

На підставі наведеного, керуючись статтями 1, 14, 15, 16, 54, 56, 57, 58, 59, 87, 94, 95 Податкового кодексу України, статтями 9, 11, 71, 69, 86, 159 -163, 167 КАС України, суд,-

П О С Т А Н О В И В:

Позов задовольнити частково.

Стягнути з товариства з обмеженою відповідальністю "Техпром-Ойл" м. Хмельницький Хмельницької області на користь державного бюджету України податковий борг в розмірі 172126,49 грн., (сто сімдесят дві тисячі сто двадцять шість гривень сорок дев'ять копійок), з яких 171616,49 грн., (сто сімдесят одна тисяча шістсот шістнадцять гривень сорок дев'ять копійок) - податковий борг по податку на додану вартість та 510,00 грн., (п'ятсот десять гривень) - податковий борг по податку на доходи з фізичних осіб, шляхом стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків і стягнення коштів у рахунок погашення податкового боргу за рахунок готівки, що належить такому платнику податків.

В задоволенні решти позовних вимог відмовити.

В повному обсязі постанова суду буде виготовлена 19.11.2012 року.

Апеляційна скарга подається до адміністративного суду апеляційної інстанції через суд першої інстанції, який ухвалив оскаржуване судове рішення. Копія апеляційної скарги одночасно надсилається особою, яка її подає, до суду апеляційної інстанції.

Апеляційна скарга на постанову суду першої інстанції подається протягом десяти днів з дня її проголошення. У разі застосування судом частини третьої статті 160 КАС України, а також прийняття постанови у письмовому провадженні апеляційна скарга подається протягом десяти днів з дня отримання копії постанови.

Постанова набирає законної сили в порядку статті 254 КАС України.

Повний текст постанови виготовлено 19 листопада 2012 року

Суддя /підпис/В.К. Блонський "Згідно з оригіналом" Суддя В.К. Блонський