Постанова

від 01.02.2013 по справі 809/206/13-а

ІВАНО-ФРАНКІВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

ІВАНО-ФРАНКІВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

"01" лютого 2013 р. Справа № 809/206/13-а

м. Івано-Франківськ

Івано-Франківський окружний адміністративний суд у складі:

Судді Лучко О.О.

при секретарі Круглій О.М.

за участю сторін:

представника позивача: Гавадзина М.В.

представника відповідача: Дворського М.В.

розглянувши у відкритому судовому засіданні в приміщенні суду адміністративну справу

за позовом: Тисменицької міжрайонної державної податкової інспекції

до відповідача: Товариства з обмеженою відповідальністю "Багатство Закарпаття"

про стягнення заборгованості в сумі 14998,00 грн.,-

ВСТАНОВИВ:

16.01.2013 року Тисменицька міжрайонна державна податкова інспекція (далі - Тисменицька МДПІ) звернулася з адміністративним позовом до Товариства з обмеженою відповідальністю "Багатство Закарпаття" (далі - ТОВ "Багатство Закарпаття") про стягнення податкового боргу в розмірі 14998 грн., в тому числі пені за порушення строків розрахунків у сфері ЗЕД в розмірі 14828 грн. та штрафних санкцій в розмірі 170 грн.

Представник позивача у судовому засіданні позов підтримав, суду пояснив, що за результатами проведеної позапланової виїзної перевірки ТОВ "Багатство Закарпаття" з питань дотримання вимог валютного законодавства України при здійсненні зовнішньоекономічної діяльності та повноти оподаткування доходів нерезидентів з джерелом їх походження з України за період з 10.02.2011 року по 31.07.2012 року встановлено порушення вимог ст.1 Закону України "Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті" № 185/94-ВР від 23.09.1994 року при здійсненні експортних операцій з нерезидентом - фірмою ТОВ "Neqam"; ст.1 Указу Президента України "Про невідкладні заходи щодо повернення в Україну валютних цінностей, що незаконно знаходяться за її межами" № 319/94 від 18.06.1994 року та ст. 9 Декрету Кабінету Міністрів України від 19.02.1993 року № 15-93 "Про систему валютного регулювання і валютного контролю". Вказані порушення відображені в акті перевірки від 28.08.2012 року за № 514/22-5/37529773, на підставі якого Тисменицькою МДПІ 03.09.2012 року винесені податкові повідомлення-рішення № 0000142200 на суму 14828 грн. (пеня за порушення термінів розрахунків у сфері ЗЕД) та № 0000132200 на суму 170 грн. (штрафна санкція). На підставі наведеного просить позов задовольнити повністю та стягнути дану заборгованість.

Представник відповідача у судовому засіданні позов визнав в повному обсязі, суду пояснив, що в результаті договірних зобов'язань з фірмою ТОВ "Neqam" м. Баку, вул. О.Керімов 68/70. Азербайджан при виконанні контракту № 2-10 ДР від 28.08.2011 року не повернулась валютна виручка від ТОВ "Neqam" за експортовані пиломатеріали згідно ВМД №2060000009/2011/006530 від 31.10.2011 року в розмірі 9,43 дол. США та ВМД №2060000009/2011/008143 від 28.12.2011 року в розмірі 17153,40 дол. США, що в загальній сумі складає 17162,83 дол. США. При цьому пояснив, що до суду стосовно стягнення з нерезидента заборгованості, яка виникла внаслідок недотримання ним строків, передбачених контрактом, товариство не зверталось. В адміністративному та судовому порядку рішення податкового органу з цих питань відповідач не оскаржував.

Розглянувши позовну заяву, заслухавши пояснення представника позивача та представника відповідача, дослідивши та оцінивши подані докази, суд прийшов до висновку про обґрунтованість позовних вимог, а тому позов підлягає задоволенню з наступних підстав.

Судом встановлено , що ТОВ "Багатство Закарпаття" відповідно до свідоцтва про державну реєстрацію є юридичною особою та перебуває на обліку у Тисменицькій МДПІ з 11.02.2011 року за № 1312. (а.с. 7-10 )

Проведеною позаплановою виїзною перевіркою ТОВ "Багатство Закарпаття" з питань дотримання вимог валютного законодавства України при здійсненні зовнішньоекономічної діяльності та повноти оподаткування доходів нерезидентів з джерелом їх походження з України за період з 10.02.2011 року по 31.07.2012 року Тисменицькою МДПІ виявлено порушення товариством вимог ст.1 Закону України "Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті", ст.1 Указу Президента України "Про невідкладні заходи щодо повернення в Україну валютних цінностей, що незаконно знаходяться за її межами", ст.9 Декрету Кабінету Міністрів України від 19.02.1993 № 15-93 "Про систему валютного регулювання і валютного контролю" при здійсненні експортних операцій з нерезидентом - фірмою ТОВ "Neqam" за товар, експортований на виконання умов контракту № 2-10 ДР від 28.09.2011 року, про що складено акт перевірки від 28.08.2012 року за № 514/22-5/37529773.

На підставі вищевказаного акту податковим органом 03.09.2012 року винесено податкові повідомлення-рішення № 0000142200 на суму 14828 грн. (пеня за порушення термінів розрахунків у сфері ЗЕД) та № 0000132200 на суму 170 грн. (штрафна санкція), які вручені під розписку керівнику товариства 05.09.2012 року.

Оскільки грошові зобов»язання не були сплачені відповідачем у встановлений строк, останньому 19.09.2012 року Тисменицькою МДПІ виставлено податкову вимогу №62, яка того ж дня надіслана на адресу товариства (а.с.59).

З огляду на наведене, суд зазначає, що порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті регулюється Законом України "Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті" №185/94-ВР від 23.09.1994р. Відповідно до ст.1 даного Закону (чинній на момент спірних правовідносин) виручка резидентів у іноземній валюті підлягає зарахуванню на їх валютні рахунки в уповноважених банках у строки виплати заборгованостей, зазначені в контрактах, але не пізніше 180 календарних днів з дати митного оформлення (виписки вивізної вантажної митної декларації) продукції, що експортується, а в разі експорту робіт (послуг), прав інтелектуальної власності - з моменту підписання акта або іншого документа, що засвідчує виконання робіт, надання послуг, експорт прав інтелектуальної власності. Перевищення зазначеного строку потребує висновку центрального органу виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері економічного розвитку.

Статтею 4 даного Закону передбачено, що порушення резидентами строків, передбачених статтями 1 і 2 цього Закону або встановлених Національним банком України відповідно до статей 1 і 2 цього Закону, тягне за собою стягнення пені за кожний день прострочення у розмірі 0,3 відсотка суми неодержаної виручки (вартості недопоставленого товару) в іноземній валюті, перерахованої у грошову одиницю України за валютним курсом Національного банку України на день виникнення заборгованості. Загальний розмір нарахованої пені не може перевищувати суми неодержаної виручки (вартості недопоставленого товару).

У разі прийняття до розгляду судом, Міжнародним комерційним арбітражним судом чи Морською арбітражною комісією при Торгово-промисловій палаті України позовної заяви резидента про стягнення з нерезидента заборгованості, яка виникла внаслідок недотримання нерезидентом строків, передбачених експортно-імпортними контрактами, строки, передбачені статтями 1 і 2 цього Закону або встановлені Національним банком України відповідно до статей 1 і 2 цього Закону, зупиняються і пеня за їх порушення в цей період не сплачується.

Державні податкові інспекції вправі за наслідками документальних перевірок безпосередньо стягувати з резидентів пеню, передбачену цією статтею.

Як свідчать обставини справи, матеріали перевірки та розрахунок нарахованої згідно податкового повідомлення-рішення пені в розмірі 14828 грн. (додаток №3 до акту перевірки) підставою для її нарахування слугували порушення розрахунків у сфері ЗЕД за експортними операціями згідно зовнішньоекономічного контракту від 28.09.2011р. № 2-10 ДР з фірмою-нерезидентом ТОВ "Neqam" м.Баку, вул.О.Керімов 68/70, Азербайджан.

На виконання умов даного контракту ТОВ "Багатство Закарпаття" здійснило експорт пиломатеріалів хвойних, обрізних, свіжопиляних, нешліфованих, неструганих, зокрема: 31.10.2011р. згідно ВМД № 206000009/2011/006530 вартістю 17422,46 дол. США (138978,96 грн. Граничний термін надходження валютної виручки - 28.04.2012 р.) та 28.12.2011р. згідно ВМД № 206000009/2011008143 вартістю 17153,40 дол. США (137047,09 грн. Граничний термін надходження валютної виручки - 25.06.2012 р.).

Договором про залік зустрічних однорідних вимог від 09.02.2012 р. по контрактах № 1/10-ДР від 23.03.2011 р. і № 2-10 ДР від 28.09.2011 р. стосовно оплати товару, який поставлений згідно контракту № 2-10 ДР від 28.09.2011 р. (ВМД № 206000009/2011/006530 від 31.10.2012 р. вартістю 17422,46 дол. США, ВМД № 206000009/2011008143 від 28.12.2012 р. вартістю 17153,40 дол. США, загальна сума вимоги 34575,86 дол. США), та стосовно залишку неповерненої передоплати в зв'язку з невиконанням вимог ТОВ "Багатство Закарпаття" перед ТОВ "Neqam" по контракту № 1/10-ДР від 23.03.2011 р. на суму 17413,03 дол. США, Сторони прийшли до згоди про ліквідацію вимог ТОВ "Багатство Закарпаття" перед ТОВ "Neqam" по контракту № 1/10-ДР від 23.03.2011 на суму 17413,03 дол. США, шляхом заліку зустрічних однорідних вимог ТзОВ "Багатство Закарпаття" до ТОВ "Neqam" по контракту № 2-10 ДР від 28.09.2011 р. на суму 17413,03 дол. США (загальна сума заборгованості 34575,86 дол. США).

Таким чином, вартість експортованого товару в сумі 17422,46 дол. США згідно ВМД № 206000009/2011/006530 від 31.10.2012 р. по контракту № 2-10 ДР від 28.09.2011 р. була погашена частково в сумі 17413,03 дол. США як отримана передоплата по контракту № 1/10-ДР від 23.03.2011 р.

А тому, станом на 29.04.2012 р. виникла прострочена дебіторська заборгованість в розмірі 9,43 дол. США за експортований товар згідно ВМД № 206000009/2011/006530 від 31.10.2011 року (94 дні прострочення за період з 29.04.2012р. по 31.07.2012р.) та в розмірі 17153,40 дол.США за експортований товар згідно ВМД № 206000009/2011008143 від 28.12.2011 року (36 днів прострочення за період з 26.06.2012р. по 31.07.2012р.).

В порушення вимог ст.1 Закону України "Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті" валютна виручка за поставлений товар не надійшла на валютний рахунок ТОВ «Багатство Закарпаття» №26000052506133, відкритий в ПАТ КБ «ПриватБанк».

При цьому, у ТОВ «Багатство Закарпаття» відсутній висновок центрального органу виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері економічного розвитку, на перевищення строку, зазначеного у ст.1 згаданого вище Закону.

Відповідач до суду з позовом про стягнення заборгованості з нерезидента не звертався.

Зазначені обставини представник відповідача у судовому засіданні підтвердив.

За таких обставин, суд приходить до висновку про правомірність нарахування податковим органом ТОВ «Багатство Закарпаття» пені за порушення строків розрахунків у сфері зовнішньоекономічної діяльності в розмірі 14828 грн.

Стосовно застосування до відповідача штрафних санкцій в розмірі 170 грн., суд зазначає наступне.

Відповідно до ст.1 Указу Президента України «Про невідкладні заходи щодо повернення в Україну валютних цінностей, що незаконно знаходяться за її межами» №319/94 від 18.06.1994р. та ч.1 ст.9 Декрету Кабінету Міністрів України «Про систему валютного регулювання та валютного контролю» №15-93 від 19.02.1993р. валютні цінності, що незаконно знаходяться за межами України, підлягають щоквартальному декларуванню в ДПІ на НБУ в терміни, встановлені для подання квартальної та річної фінансової звітності.

За невиконання резидентами вимог щодо строків декларування тягне за собою відповідальність у вигляді штрафу в розмірі 10 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян за кожний звітний період ( аб.8 п.2 ст.16 Декрету Кабінету Міністрів України «Про систему валютного регулювання та валютного контролю» та п.2.7 Положення "Про валютний контроль", затвердженого постановою НБУ №49 від 08.02.2000р.).

В п.3 Указу Президента України "Про врегулювання порядку одержання резидентами кредитів, позик в іноземній валюті від нерезидентів та застосування штрафних санкцій за порушення валютного законодавства" зазначено, зокрема, що санкції, передбачені, п.2 ст.16 Декрету Кабінету Міністрів України «Про систему валютного регулювання та валютного контролю» застосовуються Національним банком України до банків та інших фінансово-кредитних установ, органами державної податкової служби - до інших резидентів та нерезидентів України.

В судовому засіданні встановлено, що станом на 01.07.2012 року за межами України знаходилися валютні цінності в розмірі 17162,83 дол.США, які належать ТОВ "Багатство Закарпаття" як неповернута валютна виручка від нерезидента ТОВ "Neqam" м.Баку, вул.О.Керімов 68/70, Азербайджан при виконанні контракту №2-10 ДР від 28.09.2011р. Вказані валютні цінності не були задекларовані в податковій інспекції.

За таких обставин податковим органом правомірно застосовані до ТОВ "Багатство Закарпаття" штрафні санкції в розмірі 170 грн.

Відповідно до п.п.54.3.3 п.54.3. ст.54 Податкового кодексу України (далі ПК України) контролюючий орган зобов'язаний самостійно визначити суму грошових зобов'язань, якщо згідно з податковим та іншим законодавством особою, відповідальною за нарахування сум податкових зобов'язань з окремого податку або збору, застосування штрафних (фінансових) санкцій та пені, у тому числі за порушення у сфері зовнішньоекономічної діяльності, є контролюючий орган.

Згідно із п.54.5.ст.54 ПК України, якщо згідно з нормами цієї статті сума грошового зобов'язання розраховується контролюючим органом, платник податків не несе відповідальності за своєчасність, достовірність і повноту нарахування такої суми, проте несе відповідальність за своєчасне та повне погашення нарахованого узгодженого грошового зобов'язання і має право оскаржити зазначену суму в порядку, встановленому цим Кодексом.

У разі визначення грошового зобов'язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1-54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов'язаний сплатити нараховану суму грошового зобов'язання протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу.

В п.58.1 ст.58 ПК України зазначено, що у разі коли сума грошового зобов'язання платника податків, передбаченого податковим або іншим законодавством, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, розраховується контролюючим органом відповідно до статті 54 цього Кодексу (крім декларування товарів, передбаченого для громадян), такий контролюючий орган надсилає (вручає) платнику податків податкове повідомлення-рішення.

Податкове повідомлення-рішення надсилається (вручається) за кожним окремим податком, збором та/або разом із штрафними санкціями, передбаченими цим Кодексом, а також за кожною штрафною (фінансовою) санкцією за порушення норм іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на такий контролюючий орган, та/або пенею за порушення строків розрахунків у сфері зовнішньоекономічної діяльності (п. 58.2 ст.58 ПК України).

У разі коли платник податків не сплачує узгодженої суми грошового зобов'язання в установлені законодавством строки, орган державної податкової служби надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення (п. 59.1 ст.59 ПК України).

Відповідно до п.95.4. ст. 95 ПК України орган державної податкової служби на підставі рішення суду здійснює стягнення коштів у рахунок погашення податкового боргу за рахунок готівки, що належить такому платнику податків.

При цьому згідно із п.14.1.39. ст.14 ПК України під грошовим зобов'язанням платника податків розуміється сума коштів, яку платник податків повинен сплатити до відповідного бюджету як податкове зобов'язання та/або штрафну (фінансову) санкцію, що справляється з платника податків у зв'язку з порушенням ним вимог податкового законодавства та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також санкції за порушення законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності.

Податковим боргом відповідно до п.14.1.175 ст.14 ПК України визнається сума узгодженого грошового зобов'язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), але не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов'язання.

Як встановлено у судовому засіданні та не заперечується сторонами, 03.09.2012р. Тисменицькою МДПІ винесено податкові повідомлення-рішення № 0000142200 на суму 14828 грн. (пеня за порушення термінів розрахунків у сфері ЗЕД) та № 0000132200 на суму 170 грн. (штрафна санкція), які вручені під розписку керівнику товариства 05.09.2012 року.

Оскільки грошове зобов»язання не було сплачене відповідачем у встановлений законом строк, воно вважається узгодженим, а тому податковий орган 19.09.2012 року правомірно надіслав ТОВ «Багатство Закарпаття» податкову вимогу №62 від 19.09.2012 року на загальну суму податкового боргу в розмірі 14998 грн. (а.с.59).

Відповідач податковий борг в розмірі 14998 грн. самостійно не сплатив, податкові повідомлення-рішення в адміністративному та судовому порядку не оскаржував.

Враховуючи те, що представник відповідача у судовому засіданні визнав позов в повному обсязі, зробивши усну заяву, і ці його дії не суперечать закону і не порушують чиї-небудь права, свободи та інтереси, суд відповідно до ст.ст.112, 136 КАС України приймає визнання адміністративного позову.

За таких обставин, суд приходить до висновку про обґрунтованість позовних вимог, а тому позов підлягає задоволенню у повному обсязі.

Відповідно до ч.4 ст.94 КАС України у справах, в яких позивачем є суб'єкт владних повноважень, а відповідачем - фізична чи юридична особа, судові витрати, здійсненні позивачем, з відповідача не стягуються.

На підставі ст. 124 Конституції України, керуючись ст. ст. 2, 8-14, 86, 112, 136, 158-163, 167 Кодексу адміністративного судочинства України, суд,-

ПОСТАНОВИВ:

Позов задовольнити повністю.

Стягнути з Товариства з обмеженою відповідальністю "Багатство Закарпаття" (код ЄДРПОУ 37529773, вул. Вербова, 6, с. Загвіздя, Тисменицький район, Івано-Франківська область, 77450) за рахунок готівки, що належить такому платнику податків, в дохід держави податковий борг в розмірі 14998 грн. (чотирнадцять тисяч дев'ятсот дев'яносто вісім гривень), в тому числі пені за порушення строків розрахунків у сфері ЗЕД в розмірі 14828 грн. (чотирнадцять тисяч вісімсот двадцять вісім гривень) та штрафних санкцій в розмірі 170 грн. (сто сімдесять гривень).

Постанова може бути оскаржена в апеляційному порядку. Відповідно до статті 186 КАС України, апеляційна скарга подається до адміністративного суду апеляційної інстанції через суд першої інстанції, який ухвалив оскаржуване судове рішення. Копія апеляційної скарги одночасно надсилається особою, яка її подає, до суду апеляційної інстанції.

Апеляційна скарга на постанову суду першої інстанції подається протягом десяти днів з дня її отримання.

Згідно ст.254 КАС України постанова набирає законної сили після закінчення встановлених строків подання апеляційної скарги, якщо таку скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги судове рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті апеляційного провадження або набрання законної сили рішенням за наслідками апеляційного провадження.

Суддя: Лучко О.О.

Постанова складена в повному обсязі 06.02.2013 року.