Постанова

від 26.02.2013 по справі 1-345/13

ЛЕНІНСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД М. ЛУГАНСЬК

Дело № 1-345/13

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

о прекращении уголовного дела

21 февраля 2012 года Ленинский районный суд города Луганска в составе:

председательствующего: судьи Колиуша О.Л.,

при секретаре: Столбовой К.А.,

с участием прокурора: Лисицыной Е.Б.,

защитника ОСОБА_1

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Ленинского районного суда города Луганска уголовное дело по обвинению:

ОСОБА_2 , ІНФОРМАЦІЯ_1, уроженца г. Луганск, украинца, гражданина Украины, не женатого, имеющего высшее образование, ранее не судимого, работающего директором ООО «Корвис», проживающего по адресу: АДРЕСА_1

в совершении преступлений, предусмотренных ч. 3 ст. 212, ч. 2 ст. 366 УК Украины,

УСТАНОВИЛ:

Органом досудебного следствия ОСОБА_2 обвинялся в том, что он, действуя противоправно, имея умысел на умышленное уклонение от уплаты налогов, имея реальную возможность организовать ведение бухгалтерского и налогового учета в строгом соответствии с действующим законодательством Украины, в нарушении п.3 ст.5, п.1 ст.7 Хозяйственного кодекса Украины от 16.01.2003 года №436-IV; п.44.1, п.44.6 ст.44, п.198.1, п.198.2, п.198.3, п.198.6 ст.198 Налогового кодекса Украины от 02.12.2010 года №2755-VI (с изменениями и дополнениями), за период с 01.04.2011 года по 31.07.2011 года занизил налог на добавленную стоимость в сумме 3 188 408 грн. в результате отображения в налоговом учете операций по приобретению товаров от ООО «Синергия-А» (код 36429482), ЧП «Перфект Сапорт» (код 36146937), ЧП «Старкад Пром» (код 36945503), ООО «Ориал» (код 36917523), ООО «Зерновая компания «Агромир» (код 36505175).

Таким образом, согласно выводам акта проверки №316/23-35240365 от 22.03.2012 года, директором ООО «Корвис» ОСОБА_2 необоснованно занизил налог на добавленную стоимость на общую сумму 3 188 408 грн.

Сумма фактически не поступившего в бюджет налога на добавленную стоимость за апрель - июль 2011 года более чем в 5000 раз превышает социальную налоговую льготу, установленную законодательством Украины на 2011 год в размере 50% от минимальной заработной платы на 2011 год в сумме 470,5 грн. (50% от минимальной заработной платы на 2011 год, установленной в размере 941 грн.) и поэтому является особо крупным ущербом, причиненным государству.

При ведении финансово-хозяйственной деятельности директор ООО «Корвис» ОСОБА_2 в период с 01.04.2011 года по 31.07.2011 года с целью уклонения от уплаты налогов, использовал заведомо ложные документы предприятий ООО «Синергия-А» (код 36429482), ЧП «Перфект Сапорт» (код 36146937), ЧП «Старкад Пром» (код 36945503), ООО «Ориал» (код 36917523), ООО «Зерновая компания «Агромир» (код 36505175) за якобы выполненные этими предприятиями работы, услуги, а так же за приобретенный товар, при этом, указанные выше предприятия не могли осуществить указанные работы и услуги, а также осуществить поставку товаров, так как предприятия не имеют необходимых лицензий, квалифицированных работников для выполнения проектных работ, необходимой материальной, технической и экономической базы для поставок товаров.

Согласно акту №316/23-35240365 от 22.03.2012 года о результатах документальной внеплановой невыездной проверки ООО «Корвис» по вопросам соблюдения требований налогового законодательства по налогу на добавленную стоимость по взаимоотношениям с ООО «Синергия-А» (код 36429482), ЧП «Перфект Сапорт» (код 36146937), ЧП «Старкад Пром» (код 36945503), ООО «Ориал» (код 36917523), ООО «Зерновая компания «Агромир» (код 36505175) за период 01.04.2011 года по 31.07.2011 год установлено, что директором ООО «Корвис» ОСОБА_2 за период с 01.04.2011г. по 31.07.2011г. завышен налоговый кредит по операциям по приобретению товаров (работ/услуг) в сумме 3 188 408,0 грн., что привело к занижению налога на добавленную стоимость на общую сумму 3 188 408,0 грн., в том числе за периоды: апрель 2011г. в сумме 637 261,0 грн., май 2011г. в сумме 836 036,0 грн., июнь 2011г. в сумме 922 323,0 грн., июль 2011г. в сумме 792 788,0 грн.

Так, продолжая свою преступную деятельность, направленную на умышленное уклонение от уплаты налогов 18.05.2011 года, директор ООО «Корвис» ОСОБА_2 предоставил в Ленинскую МГНИ в г. Луганске налоговую декларацию по НДС за апрель 2011 года под номером 9003319084, в которой указаны заведомо ложные данные, а именно в разделе №2 «Налоговый кредит», в колонке 17 «Всего налогового кредита» также внесена сумма НДС по взаимоотношениям с ООО «Синергия-А» в размере 637 260,65 грн.

17.06.2011 года, директор ООО «Корвис» ОСОБА_2 предоставил в Ленинскую МГНИ в г. Луганске налоговую декларацию по НДС за май 2011 года под номером 9004056323, в которой указаны заведомо ложные данные, а именно в разделе №2 «Налоговый кредит», в колонке 17 «Всего налогового кредита» также внесена сумма НДС по взаимоотношениям с ЧП «Перфект Сапорт» в размере 263 648,91 грн. и ЧП «Старкад-Пром» в размере 572 387,28 грн., а всего на общую сумму 836036,19 грн.

19.07.2011 года, директор ООО «Корвис» ОСОБА_2 предоставил в Ленинскую МГНИ в г. Луганске налоговую декларацию по НДС за июнь 2011 года под номером 9004957479, в которой указаны заведомо ложные данные, а именно в разделе №2 «Налоговый кредит», в колонке 17 «Всего налогового кредита» также внесена сумма НДС по взаимоотношениям с ЧП «Старкад-Пром» в размере 726 655,01 грн. и ООО «Ориал» в размере 195 668,16, всего на общую сумму 922 323,17 грн.

17.08.2011 года, директор ООО «Корвис» ОСОБА_2 предоставил в Ленинскую МГНИ в г. Луганске налоговую декларацию по НДС за июль 2011 года под номером 9006811845, в которой указаны заведомо ложные данные, а именно в разделе №2 «Налоговый кредит», в колонке 17 «Всего налогового кредита» также внесена сумма НДС по взаимоотношениям с ООО «Зерновая компания «Агромир» в размере 792 787,67 грн.

Таким образом, директор ООО «Корвис» ОСОБА_2 злоупотребляя своим служебным положением, зная, что в период с апреля 2011 года по июль 2011 года ТМЦ у ООО «Синергия-А» (код 36429482), ЧП «Перфект Сапорт» (код 36146937), ЧП «Старкад Пром» (код 36945503), ООО «Ориал» (код 36917523), ООО «Зерновая компания «Агромир» (код 36505175) он не приобретал, незаконно отобразил в бухгалтерском учете предприятия операции по приобретению товарно-материальных ценностей от фиктивных субъектов предпринимательской деятельности ООО «Синергия-А» (код 36429482), ЧП «Перфект Сапорт» (код 36146937), ЧП «Старкад Пром» (код 36945503), ООО «Ориал» (код 36917523), ООО «Зерновая компания «Агромир» (код 36505175), и внес заведомо ложные данные в налоговую отчетность предприятия за соответствующий период, что позволило ему не исчислить и не уплатить в бюджет налог на добавленную стоимость в сумме 3 188 408,00 грн.

В результате внесения заведомо ложных сведений в налоговую отчетность предприятия, охраняемым законом интересам государства был причинен ущерб в сумме 3 188 408,00 грн., сумма не уплаченного директором ООО «Корвис» ОСОБА_2 в бюджет налога на добавленную стоимость за апрель - июль 2011 года более чем в 5000 раз превышает социальную налоговую льготу, установленную законодательством Украины на 2011 год в размере 50% от минимальной заработной платы на 2011 год в сумме 470,5 грн. (50% от минимальной заработной платы на 2011 год, установленной в размере 941 грн.) и поэтому является особо крупным ущербом, причиненным государству.

Действия ОСОБА_2 квалифицированы по ч.3 ст.212, ч.2 ст.366 УК Украины.

В судебном заседании от прокурора поступило постановление об изменении обвинения в суде, согласно которому обвинение ОСОБА_2 изменено с ч.3 ст.212 УК Украины на ч.2 ст.367 УК Украины, из предъявленного обвинения исключена ч. 2 ст. 366 УК Украины. Новое обвинение изложено в следующей редакции.

ОСОБА_2, являясь директором ООО «Корвис», действующего на основании Устава предприятия (в дальнейшем покупатель), не будучи осведомленным о том, что ООО «Зерновая компания «Агромир» было создано без цели занятия законной предпринимательской деятельностью, 02.06.2011 года подписал договор поставки №206/3 с директором ООО «Зерновая компания «Агромир» ОСОБА_3, действующего на основании Устава, согласно которого, продавец обязывается поставить, а покупатель принять и оплатить товар, номенклатура, цена, количество и сроки поставки, которого приведены в спецификации.

ООО «Зерновая компания «Агромир» в период июля 2011 года были выписаны налоговые накладные в адрес ООО «Корвис», подписанные от имени директора предприятия ОСОБА_3 на общую сумму 4 756 728 грн., в т.ч.:

налоговая накладная №275 от 27.07.2011 года на общую сумму 291 957 грн., в том числе НДС в сумме 48 659,50 грн.;

налоговая накладная №274 от 27.07.2011 года на общую сумму 290 000 грн., в том числе НДС в сумме 48 333,33 грн.;

налоговая накладная №273 от 27.07.2011 года на общую сумму 176 979 грн., в том числе НДС в сумме 29 496,50 грн.;

налоговая накладная №225 от 22.07.2011 года на общую сумму 344 067 грн., в том числе НДС в сумме 57 344,50 грн.;

налоговая накладная №212 от 21.07.2011 года на общую сумму 353 808 грн., в том числе НДС в сумме 58 968 грн.;

налоговая накладная №203 от 20.07.2011 года на общую сумму 352 560 грн., в том числе НДС в сумме 58 760 грн.;

налоговая накладная №179 от 18.07.2011 года на общую сумму 313 370 грн., в том числе НДС в сумме 52 228,33 грн.;

налоговая накладная №151 от 15.07.2011 года на общую сумму 312 500 грн., в том числе 52 083,33 грн.;

налоговая накладная №138 от 14.07.2011 года на общую сумму 277 542,80 грн., в том числе НДС в сумме 46 257,13 грн.;

налоговая накладная №116 от 12.07.2011 года на общую сумму 275 995,20 грн., в том числе НДС в сумме 45 999,20 грн.;

налоговая накладная №103 от 11.07.2011 года на общую сумму 276 000 грн., в том числе НДС в сумме 46 000 грн.;

налоговая накладная №56 от 07.07.2011 года на общую сумму 317 599 грн., в том числе НДС в сумме 52 933,17 грн.;

налоговая накладная №49 от 06.07.2011 года на общую сумму 278 261 грн., в том числе НДС в сумме 46 376,83 грн.;

налоговая накладная №37 от 05.07.2011 года на общую сумму 350 000 грн., в том числе НДС в сумме 58 333,33 грн.;

налоговая накладная №24 от 04.07.2011 года на общую сумму 220 000 грн., в том числе НДС в сумме 36 666,67 грн.;

налоговая накладная №11 от 01.07.2011 года на общую сумму 326 087 грн., в том числе НДС в сумме 54 347,83 грн.

Установлено, что согласно учредительным документам ООО «Зерновая компания «Агромир», ее учредителем, директором и бухгалтером являлся ОСОБА_3. Однако, согласно материалам уголовного дела №1840, установлено, что ОСОБА_3, не имея намерения заниматься предпринимательской деятельностью, с целью осуществления противоправной финансово-хозяйственной деятельности, по предложению малознакомого мужчины и за денежное вознаграждение, зарегистрировал на свое имя субъект предпринимательской деятельности в организационно-правовой форме ООО «Зерновая компания «Агромир» и, согласно предварительному сговору, передал печать предприятия, регистрационные документы по договоренности малознакомому мужчине. Также, ОСОБА_3 как директор ООО «Зерновая компания «Агромир» не подписывал, никаких документов финансово-хозяйственной деятельности предприятия, бухгалтерский и налоговый учет не вел, доверенностей на ведение финансово-хозяйственной деятельности ООО «Зерновая компания «Агромир» не выдавал.

В соответствии со ст. 65 Хозяйственного кодекса Украины «… Руководитель предприятия без поручения действует от имени предприятия, представляет его интересы в органах государственной власти и органах местного самоуправления, других организациях, в отношениях с юридическими лицами и гражданами, формирует администрацию предприятия и решает вопрос деятельности предприятия в границах и порядке, определенных учредительными документами»… «…Владелец осуществляет свои права относительно управления предприятием непосредственно или через уполномоченные им органы в соответствии с уставом предприятия или другими учредительными документами…».

Статьей 57 ГКУ определено, что в учредительных документах должны содержаться наименования субъекта ведения хозяйства, цель и предмет хозяйственной деятельности, состав и компетенция его органов управления, порядок принятия ими решений, порядок формирования имущества, распределения прибылей и убытков, условия его реорганизации и ликвидации, если другое не предусмотрено законом.

Таким образом, ОСОБА_3, по предварительному сговору с неустановленными лицами, которые были организаторами и непосредственными исполнителями, приобрел фиктивное предприятие ООО «Зерновая компания «Агромир» с целью прикрытия противозаконной деятельности, связанной с уклонением от уплаты налогов, осуществил действия, которые нарушают публичный порядок создания и государственной регистрации субъектов ведения хозяйства, порядок осуществления предпринимательской деятельности и в нарушении требований действующего законодательства, а именно в нарушение ч.1 ст. 92 Гражданского кодекса Украины, ч. 2 ст. 65 Хозяйственного кодекса Украины, приобрел гражданские права и обязанности юридического лица, в результате чего не имел законных оснований для осуществления предпринимательской деятельности.

Согласно постановлению Пленума Верховного суда Украины «О трудовых спорах» № 9, в т.ч. п. 7 «Фактический допуск к работе считается заключением трудового договора не зависимо от того было ли принятие на работу надлежащим образом оформлено, если работа выполнялась по распоряжению или с ведома собственника или уполномоченного им органа». Исходя из этого, не имея на то законных оснований и полномочий, неустановленные лица фактически осуществляли функции директора и бухгалтера ООО «Зерновая компания «Агромир».

Согласно практике применения терминов в юриспруденции, должностное лицо - особенная категория служащих государственных и общественных органов, учреждений, организаций, предприятий, которые занимают постоянно или временно, по назначению, выбором или в другом установленном порядке предусмотренные штатным расписанием должности и правомочные осуществлять юридически значимые действия, направленные на установление, изменение или прекращение правоотношений. Содержание и объем таких действий разные и определяются занимаемой должностью.

Согласно уставным документам ООО «Зерновая компания «Агромир», местонахождение предприятия: г. Херсон, переулок Школьный, дом 35, офис 18а, фактически по данному адресу никогда не находилось, а также по указанному адресу отсутствовали документы, которые свидетельствуют о финансово-хозяйственной деятельности, технике, производственных активах, складских помещениях, транспорте, другие средства, необходимые для осуществления хозяйственной деятельности предприятия и осуществления действий, направленных на установление, изменении или прекращении правоотношений.

ООО «Зерновая компания «Агромир» нарушена ст. 93 Гражданского кодекса Украины от 16.01.2003р. № 435-ІV (с изменениями и дополнениями) и ст.1 Закона Украины от 15.05.2003р. № 755-ІV (с изменениями и дополнениями) «О государственной регистрации юридических лиц и физических лиц - предпринимателей» (ОСОБА_4) - «Местонахождение юридического лица - адрес органа или лица, которое в соответствии с учредительными документами юридического лица или законом выступают от ее имени, а именно, по юридическому адресу ООО «Зерновая компания «Агромир» отсутствует, директор отсутствует, фактическое местонахождение предприятия установить не представляется возможным.

Согласно показаниям ОСОБА_3 установлено, что приобретение и перерегистрацию ООО «Зерновая компания «Агромир» он произвел по просьбе малознакомого мужчины за денежное вознаграждение без цели занятия предпринимательской деятельности, к финансово-хозяйственной деятельности предприятия он никакого отношения не имеет, регистрационные документы и печать ООО «Зерновая компания «Агромир» передал неустановленному лицу.

Согласно выводам акта проверки №31/15-2/36505175 от 20.09.2011 года «О результатах проведения встречной проверки ООО «Зерновая компания «Агромир» документального подтверждения хозяйственных отношений с плательщиками налогов в июне - июле 2011 года, их реальности и полноты отображения в учете» установлено, что взаимоотношения ООО «Зерновая компания «Агромир» с плательщиками налогов документально не подтверждаются.

Учитывая вышеизложенное, ООО «Зерновая компания «Агромир», (должностные лица) не могло осуществлять финансово-хозяйственную деятельность, а также действия направлены на установление, изменение или прекращение правоотношений и осуществлять фактические действия, направленные на выполнение взятых на себя обязательств.

Также, ОСОБА_2 как директором ООО «Корвис» 07.04.2011 года был подписан договор поставки №70411 с ЧП «Старкад-Пром» в лице директора ОСОБА_5, действующего на основании Устава и являющегося плательщиком налога на добавленную стоимость (в дальнейшем продавец) согласно которого, продавец обязуется поставить, а покупатель принять и оплатить товар, номенклатура, цена, количество и сроки поставки, которого приведены в спецификации. Однако, ОСОБА_2, не будучи осведомленным о том, что ЧП «Старкад-Пром» было создано без цели занятия законной предпринимательской деятельностью, и возможностью получения (оформления) якобы от указанного предприятия фиктивных документов, в первую очередь налоговых накладных, в период мая - июня 2011 года, получил первичные документы фиктивного СПД - ЧП «Старкад-Пром», содержащие заведомо ложные сведения, а именно налоговые накладные, которые не порождали и не могли порождать для ООО «Корвис» юридических последствий (фактов), в том числе и по отражению указанных в них данных о суммах НДС, в составе налогового кредита.

Так, ЧП «Старка-Пром» в период мая - июня 2011 года были выписаны налоговые накладные в адрес ООО «Корвис», подписанные от имени директора предприятия ОСОБА_5 на общую сумму 7 794 252 грн., в т.ч.:

1. налоговая накладная №17 от 04.05.2011 года на общую сумму 444 519,70 грн., в том числе НДС сумме 74 086,62 грн.;

2. налоговая накладная №23 от 05.05.2011 года на общую сумму 231 328 грн., в том числе НДС в сумме 38 554,67 грн.;

3. налоговая накладная №63 от 10.05.2011 года на общую сумму 660 870 грн., в том числе НДС в сумме 110 145 грн.;

4. налоговая накладная №104 от 16.05.2011 года на общую сумму 357 609 грн., в том числе НДС в сумме 59 601,50 грн.;

5. налоговая накладная №113 от 17.05.2011 года на общую сумму 62 174 грн., в том числе НДС в сумме 10 362,33 грн.;

6. налоговая накладная №130 от 19.05.2011 года на общую сумму 721 739 грн., в том числе НДС в сумме 120 289,83 грн.;

7. налоговая накладная №161 от 23.05.2011 года на общую сумму 152 174 грн., в том числе НДС в сумме 25 362,33 грн.;

8. налоговая накладная №175 от 25.05.2011 года на общую сумму 727 823 грн., в том числе НДС в сумме 121 303,83 грн.;

9. налоговая накладная №218 от 30.05.2011 года на общую сумму 76 087 грн., в том числе НДС в сумме 12 681,17 грн.;

10. налоговая накладная №5 от 01.06.2011 года на общую сумму 266 304 грн., в том числе НДС в сумме 44 384 грн.;

11. налоговая накладная №6 от 01.06.2011 года на общую сумму 500 000 грн., в том числе НДС в сумме 83 333,33 грн.;

12. налоговая накладная №13 от 02.06.2011 года на общую сумму 463 587 грн., в том числе НДС в сумме 77 264,50 грн.;

13. налоговая накладная №22 от 03.06.2011 года на общую сумму 400 000 грн., в том числе НДС в сумме 66 666,67 грн.;

14. налоговая накладная №23 от 03.06.2011 года на общую сумму 402 174 грн., в том числе НДС в сумме 67 029 грн.;

15. налоговая накладная №47 от 06.06.2011 года на общую сумму 233 167 грн., в том числе НДС в сумме 38 861,17 грн.;

16. налоговая накладная №64 от 08.06.2011 года на общую сумму 116 304 грн., в том числе НДС в сумме 19 384 грн.;

17. налоговая накладная №72 от 09.06.2011 года на общую сумму 255 625 грн., в том числе НДС в сумме 42 604,17 грн.;

18. налоговая накладная №113 от 14.06.2011 года на общую сумму 450 000 грн., в том числе НДС в сумме 75 000 грн.;

19. налоговая накладная №114 от 14.06.2011 года на общую сумму 473 913 грн., в том числе НДС в сумме 78 985,50 грн.;

20. налоговая накладная №132 от 16.06.2011 года на общую сумму 321 478 грн., в том числе НДС в сумме 53 579,67 грн.;

21. налоговая накладная №142 от 17.06.2011 года на общую сумму 477 378 грн., в том числе НДС в сумме 79 563 грн.

Установлено, что согласно учредительным документам учредителем, директором и бухгалтером ЧП «Старкад-Пром» являлся ОСОБА_5. Однако, согласно показаниям ОСОБА_5 установлено, что он, не имея намерения заниматься предпринимательской деятельностью, с целью осуществления противоправной финансово-хозяйственной деятельности, по предложению малознакомого мужчины и за денежное вознаграждение зарегистрировал на свое имя субъект предпринимательской деятельности в организационно-правовой форме ЧП «Старкад-Пром» и согласно предварительному сговору передал печать предприятия, регистрационные документы, по договоренности малознакомому мужчине. Также, ОСОБА_5 как директор ЧП «Старкад-Пром» не подписывал никаких документов финансово-хозяйственной деятельности предприятия, бухгалтерский и налоговый учет не вел, доверенностей на ведение финансово-хозяйственной деятельности ЧП «Старкад-Пром» не выдавал.

В соответствии со ст. 65 Хозяйственного кодекса Украины «… Руководитель предприятия без поручения действует от имени предприятия, представляет его интересы в органах государственной власти и органах местного самоуправления, других организациях, в отношениях с юридическими лицами и гражданами, формирует администрацию предприятия и решает вопрос деятельности предприятия в границах и порядке, определенных учредительными документами»… «…Владелец осуществляет свои права относительно управления предприятием непосредственно или через уполномоченные им органы в соответствии с уставом предприятия или других учредительных документов…».

Статьей 57 ГКУ определено, что в учредительных документах должны содержаться наименования субъекта ведения хозяйства, цель и предмет хозяйственной деятельности, состав и компетенция его органов управления, порядок принятия ими решений, порядок формирования имущества, распределения прибылей и убытков, условия его реорганизации и ликвидации, если другое не предусмотрено законом.

Таким образом, ОСОБА_5, по предварительному сговору с неустановленными лицами, которые были организаторами и непосредственными исполнителями, зарегистрировал фиктивное предприятие ЧП «Старкад-Пром» с целью прикрытия противозаконной деятельности, связанной с уклонением от уплаты налогов, осуществил действия, которые нарушают публичный порядок создания и государственной регистрации субъектов ведения хозяйства, порядок осуществления предпринимательской деятельности и в нарушении требований действующего законодательства, а именно в нарушение ч. 1 ст. 92 Гражданского кодекса Украины, ч. 2 ст. 65 Хозяйственного кодекса Украины, приобрел гражданские права и обязанности юридического лица, в результате чего не имели законных оснований для осуществления предпринимательской деятельности.

Согласно постановлению Пленума Верховного суда Украины «О трудовых спорах» № 9, в т.ч. п. 7 «Фактическим допуском к работе считается заключение трудового договора не зависимо от того было ли принятие на работу надлежащим образом оформлено, если работа выполнялась по распоряжению или с ведома собственника или уполномоченного им органа».

Исходя из этого, не имея на то законных оснований и полномочий, неустановленные лица фактически осуществляли функции директора и бухгалтера ЧП «Старкад-Пром».

Согласно практике применения терминов в юриспруденции, должностное лицо - особенная категория служащих государственных и общественных органов, учреждений, организаций, предприятий, которые занимают постоянно или временно, по назначению, выбором или в другом установленном порядке предусмотренные штатным расписанием должности и правомочны осуществлять юридически значимые действия, направленные на установление, изменение или прекращение правоотношений. Содержание и объем таких действий разные и определяются занимаемой должностью.

Согласно уставным документам ЧП «Старкад-Пром», местонахождение предприятия: г. Херсон, ул. Белинского 18/15, но фактически по данному адресу оно никогда не находилось, а также по указанному адресу отсутствовали документы, которые свидетельствуют о финансово-хозяйственной деятельности, технике, производственных активах, складских помещениях, транспорте, другие средствах необходимых для осуществления хозяйственной деятельности предприятия и осуществления действий, направленных на установление, изменении или прекращении правоотношений.

ЧП «Старкад-Пром» нарушена ст. 93 Гражданского кодекса Украины от 16.01.2003р. № 435-ІV (с изменениями и дополнениями) и ст.1 Закона Украины от 15.05.2003р. № 755-ІV (с изменениями и дополнениями) «О государственной регистрации юридических лиц и физических лиц - предпринимателей» (ОСОБА_4) - «Местонахождение юридического лица - адрес органа или лица, которое в соответствии с учредительными документами юридического лица или законом выступают от ее имени», а именно, по юридическому адресу ЧП «Старкад-Пром» отсутствует, отсутствует директор, фактическое местонахождение предприятия установить не представляется возможным.

Согласно выводам акта проверки №29/15-2/36945503 от 20.09.2011 года «О результатах проведения встречной проверки ЧП «Старкад-Пром» документального подтверждения хозяйственных отношений с плательщиками налогов, их реальности и полноты отображения в учете за период с 01.06.2011 года по 30.06.2011 года» установлено, что взаимоотношения ЧП «Старкад-Пром» с плательщиками налогов документально не подтверждаются.

Также, согласно выводам справки №197/15-2/36945503 от 15.07.2011 года «О проведении камеральной проверки ЧП «Старкад-Пром» документального подтверждения хозяйственных отношений с плательщиками налогов за май 2011 года» установлено, что в связи с чем, что у ЧП «Старкад-Пром» отсутствуют необходимые условия для осуществления хозяйственной деятельности, отсутствуют основные фонды, технический персонал, производственные активы, складские помещения, транспортные средства, в соответствии с ч.1,5 ст.203, п.1,2 ст.215, ст.228 ГК Украины, договора, заключенные ЧП «Старкад-Пром» имеют признаки некчемности.

Учитывая вышеизложенное, ЧП «Старкад-Пром», (должностные лица) не могло осуществлять финансово-хозяйственную деятельность, а также действия направлены на установление, изменение или прекращение правоотношений, а также не могло осуществлять фактические действия, направленные на выполнение взятых на себя обязательств.

Также, ОСОБА_2, как директором ООО «Корвис», который, не будучи осведомленным о том, что ЧП «Перфект Сапорт» было создано без цели занятия законной предпринимательской деятельностью, 03.05.2011 года был подписан договор поставки №0305/1 с ЧП «Перфект Сапорт» в лице директора ОСОБА_6, действующего на основании Устава и являющегося плательщиком налога на добавленную стоимость (в дальнейшем продавец) согласно которому, продавец обязывается поставить, а покупатель принять и оплатить товар, номенклатура, цена, количество и сроки поставки, которого приведены в спецификации.

ЧП «Перфект Сапорт» в период мая 2011 года были выписаны налоговые накладные в адрес ООО «Корвис», подписанные от имени директора предприятия ОСОБА_6 на общую сумму 1581894 грн., в т.ч.:

1. налоговая накладная №29 от 18.05.2011 года на общую сумму 567 936 грн., в том числе НДС в сумме 94 656 грн.;

2. налоговая накладная №40 от 23.05.2011 года на общую сумму 446 021,44 грн., в том числе НДС в сумме 74 336,91 грн.;

3. налоговая накладная №12 от 10.05.2011 года на общую сумму 567 936 грн., в том числе НДС в сумме 94 656 грн.

Согласно учредительным документам ЧП «Перфект Сапорт» директором и главным бухгалтером предприятия является ОСОБА_6. Однако, согласно проверке ЧП «Перфект Сапорт», проводимой сотрудниками ГОНМ ГНИ в Оболонском районе г. Киева установлено, что ЧП «Перфект Сапорт» имеет признаки «фиктивности» и задействовано в схеме минимизации налоговых обязательств. Также, согласно заключению специалиста НИЭКЦ при УМВД Украины в г. Киеве №263 от 12.08.2011 года установлено, что подписи в документах налоговой отчетности (налоговых декларациях по НДС, расчетах корректировке сумм НДС к налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, расшифровках налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов, уточняющих расчетов налоговых обязательств по НДС в связи с самостоятельными выявленными ошибками ЧП «Перфект Сапорт») от имени директора ЧП «Перфект Сапорт» ОСОБА_6 выполнены другим лицом.

Согласно уставных документов ЧП «Перфект Сапорт», местонахождение предприятия: г. Киев, ул. Озерная, 5а, фактически по данному адресу никогда не находилось, а также по указанному адресу отсутствовали документы, которые свидетельствуют о финансово-хозяйственной деятельности, технике, производственных активах, складских помещениях, транспорте, другие средства необходимые для осуществления хозяйственной деятельности предприятия и осуществления действий, направленных на установление, изменение или прекращение правоотношений.

ЧП «Перфект Сапорт», нарушено ст.93 Гражданского кодекса Украины от 16.01.2003р. № 435-ІV (с изменениями и дополнениями) и ст.1 Закона Украины от 15.05.2003р. № 755-ІV (с изменениями и дополнениями) «О государственной регистрации юридических лиц и физических лиц - предпринимателей» (ОСОБА_4) - «Местонахождение юридического лица - адрес органа или лица, которое в соответствии с учредительными документами юридического лица или законом выступают от ее имени, а именно - по юридическому адресу ЧП «Перфект Сапорт» отсутствует, директор отсутствует, фактическое местонахождение предприятия установить не представляется возможным.

В соответствии с требованиями:

ч.1 ст.207 Хозяйственного кодекса Украины «Хозяйственные обязательства, которые не отвечают требованиям закона, или совершены с целью, которая заведомо не соответствует интересам государства и общества, или заключено участниками хозяйственных отношений с нарушениями хотя бы одним из них хозяйственной компетенции (специального субъекта), может быть на требование одной из сторон, или соответствующим государственным органом признано судом недействительным полностью или частично».

п.2 ст.215 Гражданского кодекса Украины «Недействительной является сделка, если ее недействительность установлена законом (никчемная сделка). В данном случае, признание такой сделки недействительной судом не требуется».

Согласно п.1 ст.215 Гражданского кодекса Украины «Основанием недействительности сделки является не соблюдение в момент совершения сделки стороною (сторонами) требований, которые установлены частью 1-3, 5-6 статьи 203 ГК Украины».

Согласно п.1 ст.203 Гражданского кодекса Украины «Содержание сделки не может противоречить данному Кодексу, другим актам гражданского законодательства, а также моральным принципам общества, волеизъявление участника сделки должно быть свободным и отвечать его свободе, сделка должна совершаться в форме установленной законом, сделка должна быть направлена на реальное наступление последствий».

Таким образом, договоры в соответствии с п.п.1,2 ст.215, п.п.1,5 ст.203 Гражданского кодекса Украины являются никчемными, и в силу ст.216 Гражданского кодекса Украины не создают юридических последствий, кроме тех, которые связаны с их недействительностью.

Согласно выводам справки №464/23-3/36146937 от 12.08.2011 года «О проведении анализа деятельности ЧП «Перфект Сапорт» по вопросам соблюдения налогового законодательства о правомерности начисления налоговых обязательств и налогового кредита деклараций по НДС за период с 01.05.2011 года по 31.05.2011 года» установлено, что хозяйственные операции за период с 01.05.2011 года по 31.05.2011 года по приобретению у ЧП «Старкад-Пром» товаров (работ, услуг) не подтверждаются.

В связи с чем, хозяйственные операции между ЧП «Перфект Сапорт» и ООО «Корвис» не подтверждаются исходя из учета реального времени совершения операций, местонахождения имущества, наличия трудовых ресурсов, производственно-складских помещений, технического персонала, основных фондов, производственных активов, складских помещений, средств для транспортировки и другого имущества, которые экономически необходимы для осуществления хозяйственных операций в указанных объемах, данный факт свидетельствует об отсутствии необходимых условий для реального наступления результатов соответствующих хозяйственной деятельности.

Также, ОСОБА_2, являясь директором ООО «Корвис», 01.06.2011 года подписал договор №060111, с ООО «Ориал» в лице директора ОСОБА_7, действующего на основании Устава и являющегося плательщиком налога на добавленную стоимость (в дальнейшем продавец) согласно которому, продавец обязуется поставить, а покупатель принять и оплатить товар, номенклатура, цена, количество и сроки поставки, которого приведены в спецификации.

Согласно уставным документам ООО «Ориал», местонахождение предприятия: г. Алчевск, проспект Металлургов, 47, но фактически по данному адресу предприятие никогда не находилось, а также по указанному адресу отсутствовали документы, которые свидетельствуют о финансово-хозяйственной деятельности, технике, производственных активах, складских помещениях, транспорте, другие средства необходимы для осуществления хозяйственной деятельности предприятия и осуществления действий, направленных на установление, изменении или прекращении правоотношений.

ООО «Ориал» нарушена ст.93 Гражданского кодекса Украины от 16.01.2003р. № 435-ІV (с изменениями и дополнениями) и ст.1 Закона Украины от 15.05.2003р. № 755-ІV (с изменениями и дополнениями) «О государственной регистрации юридических лиц и физических лиц - предпринимателей» (ОСОБА_4) - «Местонахождение юридического лица - адрес органа или лица, которое в соответствии с учредительными документами юридического лица или законом выступают от ее имени, а именно, по юридическому адресу ООО «Ориал» отсутствует, директор отсутствует, фактическое местонахождение предприятия установить не представляется возможным.

В соответствии с требованиями:

ч.1 ст.207 Хозяйственного кодекса Украины «Хозяйственные обязательства, которые не отвечают требованиям закона, или совершены с целью, которая заведомо не соответствует интересам государства и общества, или заключены участниками хозяйственных отношений с нарушениями хотя бы одним из них хозяйственной компетенции (специального правосубъекта), может быть на требование одной из сторон, или соответствующим государственным органом признано судом недействительным полностью или частично».

п.2 ст.215 Гражданского кодекса Украины «Недействительной является сделка, если ее недействительность установлена законом (никчемная сделка). В данном случае, признание такой сделки недействительной судом не требуется».

Согласно п.1 ст.215 Гражданского кодекса Украины «Основанием недействительности сделки является не соблюдение в момент совершения сделки стороною (сторонами) требований, которые установлены частью 1-3, 5-6 статьи 203 ГК Украины».

Согласно п.1 ст.203 Гражданского кодекса Украины «Содержание сделки не может противоречить данному Кодексу, другим актам гражданского законодательства, а также моральным принципам общества, волеизъявление участника сделки должно быть свободным и отвечать его свободе, сделка должна совершаться в форме установленной законом, сделка должна быть направлена на реальное наступление последствий».

В связи с чем, договоры в соответствии с п.п.1,2 ст.215, п.п.1,5 ст.203 Гражданского кодекса Украины являются никчемными и в силу ст.216 Гражданского кодекса Украины не создают юридических последствий, кроме тех, которые связаны с их недействительностью.

Согласно выводам акта проверки №1798/236-36917523 от 11.11.2011 года «О результатах проведения документальной проверки ООО «Ориал» по вопросам соблюдения налогового законодательства по налогу на добавленную стоимость за период с 01.01.2011 года по 30.09.2011 года» установлено, что все операции ООО «Ориал» по приобретению и реализации товаров (работ, услуг) являются некчемными.

Таким образом, хозяйственные операции между ООО «Ориал» и ООО «Корвис» не подтверждаются исходя из учета реального времени совершения операций, местонахождения имущества, наличия трудовых ресурсов, производственно-складских помещений, технического персонала, основных фондов, производственных активов, складских помещений, средств для транспортировки и другого имущества, которые экономически необходимы для осуществления хозяйственных операций в указанных объемах, данный факт свидетельствует об отсутствии необходимых условий для реального наступления результатов соответствующий хозяйственной деятельности.

Также, ОСОБА_2, не будучи осведомленным о том, что ООО «Синергия-А» было создано без цели занятия предпринимательской деятельностью, как директор ООО «Корвис» 01.04.2011 года подписал договор поставки №10104 с ООО «Синергия-А» в лице директора ОСОБА_8, действующего на основании Устава и являющегося плательщиком налога на добавленную стоимость (в дальнейшем продавец) согласно которому, продавец обязывается поставить, а покупатель принять и оплатить товар, номенклатура, цена, количество и сроки поставки которого приведены в спецификации.

ООО «Синергия-А» в течение апреля 2011 года были выписаны налоговые накладные в адрес ООО «Корвис», подписанные от имени директора предприятия ОСОБА_8 на общую сумму 3 823 566 грн., в т.ч.:

1. налоговая накладная №5 от 29.04.2011 года на общую сумму 571 122,31 грн., в том числе НДС в сумме 95 187,05 грн.;

2. налоговая накладная №6 от 29.04.2011 года на общую сумму 542 073,60 грн., в том числе НДС в сумме 90 345,60 грн.;

3. налоговая накладная №7 от 29.04.2011 года на общую сумму 542 073,60 грн., в том числе НДС в сумме 90 345,60 грн.;

4. налоговая накладная №8 от 29.04.2011 года на общую сумму 542 073,60 грн., в том числе НДС в сумме 90 345,60 грн.;

5. налоговая накладная №9 от 29.04.2011 года на общую сумму 542 073,60 грн., в том числе НДС в сумме 90 345,60 грн.;

6. налоговая накладная №10 от 29.04.2011 года на общую сумму 542 073,60 грн., в том числе НДС в сумме 90 345,60 грн.;

7. налоговая накладная №11 от 29.04.2011 года на общую сумму 542 073,60 грн., в том числе НДС в сумме 90 345,60 грн.

Согласно уставным документам ООО «Синергия-А», местонахождение предприятия: Харьковская область, пгт. Коротич, ул. Лефынина, 55а, но фактически по данному адресу никогда не находилось, а также по указанному адресу отсутствовали документы, которые свидетельствуют о финансово-хозяйственной деятельности, технике, производственных активах, складских помещениях, транспорте, других средствах, необходимых для осуществления хозяйственной деятельности предприятия и осуществления действий, направленных на установление, изменение или прекращение правоотношений.

ООО «Синергия-А», нарушена ст. 93 Гражданского кодекса Украины от 16.01.2003р. № 435-ІV (с изменениями и дополнениями) и ст. 1 Закона Украины от 15.05.2003р. № 755-ІV (с изменениями и дополнениями) «О государственной регистрации юридических лиц и физических лиц - предпринимателей» (ОСОБА_4) - «Местонахождение юридического лица - адрес органа или лица, которое в соответствии с учредительными документами юридического лица или законом выступают от ее имени, а именно, по юридическому адресу ООО «Синергия-А» отсутствует, директор отсутствует, фактическое местонахождение предприятия установить не представляется возможным.

В соответствии с требованиями:

ч.1 ст.207 Хозяйственного кодекса Украины «Хозяйственные обязательства, которые не отвечают требованиям закона, или совершены с целью, которая заведомо не соответствует интересам государства и общества, или заключены участниками хозяйственных отношений с нарушениями хотя бы одним из них хозяйственной компетенции (специального правосубъекта), может быть на требование одной из сторон или соответствующим государственным органом признано судом недействительным полностью или частично».

п.2 ст.215 Гражданского кодекса Украины «Недействительной является сделка, если ее недействительность установлена законом (никчемная сделка). В данном случае, признание такой сделки недействительной судом не требуется».

Согласно п.1 ст.215 Гражданского кодекса Украины «Основанием недействительности сделки является не соблюдение в момент совершения сделки стороной (сторонами) требований, которые установлены частью 1-3, 5-6 статьи 203 ГК Украины».

Согласно п.1 ст.203 Гражданского кодекса Украины «Содержание сделки не может противоречить данному Кодексу, другим актам гражданского законодательства, а также моральным принципам общества, волеизъявление участника сделки должно быть свободным и отвечать его свободе, сделка должна совершаться в форме установленной законом, сделка должна быть направлена на реальное наступление последствий».

Таким образом, договоры, в соответствии с п.п.1,2 ст.215, п.п.1,5 ст.203 Гражданского кодекса Украины, являются никчемными, и в силу ст.216 Гражданского кодекса Украины не создают юридических последствий, кроме тех, которые связаны с их недействительностью.

Согласно выводам акта №1566/155/36429482 от 28.07.2011 года «О результатах документальной невыездной проверки ООО «Синергия-А» по вопросам правомерности формирования налогового кредита за период с 01.04.2011 года по 30.04.2011 года по взаимоотношениям с ЧП «Украинский центр экологии» и правильности обчисления НДС за период с 01.04.2011 года по 30.04.2011 года» установлены нарушения, согласно которых ООО «Синергия-А» не могло реально осуществлять финансово-хозяйственную деятельность.

В связи с чем, хозяйственные операции между ООО «Синергия-А» и ООО «Корвис» не подтверждаются, исходя из учета реального времени совершения операций, местонахождения имущества, наличия трудовых ресурсов, производственно-складских помещений, технического персонала, основных фондов, производственных активов, складских помещений, средств для транспортировки и другого имущества, которые экономически необходимы для осуществления хозяйственных операций в указанных объемах, данный факт свидетельствует об отсутствии необходимых условий для реального наступления результатов соответствующих хозяйственной деятельности.

Таким образом, ОСОБА_2, проявляя преступную небрежность, не предвидя наступления общественно опасных последствий, в результате невыполнения своих обязанностей, в нарушении п.3 ст.5, п.1 ст.7 Хозяйственного кодекса Украины от 16.01.2003 года №436-IV; п.44.1, п.44.6 ст.44, п.198.1, п.198.2, п.198.3, п.198.6 ст.198 Налогового кодекса Украины от 02.12.2010 года №2755-VI (с изменениями и дополнениями), за период с 01.04.2011 года по 31.07.2011 года занижен налог на добавленную стоимость в сумме 3 188 408 грн., в результате отображения в налоговом учете операций по приобретению товаров от ООО «Синергия-А» (код 36429482), ЧП «Перфект Сапорт» (код 36146937), ЧП «Старкад Пром» (код 36945503), ООО «Ориал» (код 36917523), ООО «Зерновая компания «Агромир» (код 36505175).

Сумма фактически не поступившего в бюджет налога на добавленную стоимость за апрель - июль 2011 года более чем в 5000 раз превышает социальную налоговую льготу, установленную законодательством Украины на 2011 год в размере 50% от минимальной заработной платы на 2011 год в сумме 470,5 грн. (50% от минимальной заработной платы на 2011 год, установленной в размере 941 грн.) и поэтому является особо крупным ущербом, причиненным государству.

Таким образом, ОСОБА_2 своими противоправными действиями совершил преступление, предусмотренное ч.2 ст.367 УК Украины, по признакам служебной халатности, то есть неисполнения или ненадлежащего исполнения должностным лицом своих служебных обязанностей вследствие недобросовестного отношения к ним, повлекшее тяжкие последствия.

В судебном заседании от подсудимого поступило ходатайство о прекращении уголовного дела в отношении него и освобождении его от уголовной ответственности на основании ст. 48 УК Украины, ст. 7 УПК Украины (1960 года).

Подсудимый ОСОБА_2 свою вину в совершении преступления, предусмотренного ст.367 ч.2 УК Украины, признал полностью, чистосердечно раскаялся, не отказавшись от дачи показаний, просил суд прекратить в отношении него уголовное дело и освободить от уголовной ответственности по основаниям, предусмотренным ст. 48 УК Украины и ст. 7 УПК Украины (1960 года).

Исследовав материалы дела, выслушав мнение прокурора, полагавшего возможным освободить подсудимого от уголовной ответственности, а дело прекратить, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст. 277 УПК Украины в ходе судебного разбирательства до окончания судебного следствия прокурор вправе изменить предъявленное лицу обвинение. Копия постановления об изменении обвинения в суде вручается подсудимому, его защитнику и законному представителю, потерпевшему, истцу, ответчику и их представителям. Согласно обвинительному заключению в настоящем уголовном деле не имеется потерпевших, гражданский иск по делу не заявлен. Правило об обязательности проведения досудебного следствия при изменении обвинения не нарушается.

При таких обстоятельствах, суд считает, что при изменении обвинения в суде, предъявленного ОСОБА_2, соблюдены требования ст. 277 УПК Украины (1960 года).

Согласно ст. 7 УПК Украины при наличии указанных в ст. 48 УК Украины оснований в делах, поступивших в суд с обвинительным заключением, суд в судебном заседании выносит постановление о прекращении дела.

В соответствии со ст. 48 УК Украины лицо, впервые совершившее преступление небольшой или средней тяжести, может быть освобождено от уголовной ответственности, если будет признано, что на момент рассмотрения дела в суде вследствие изменения обстановки совершенное ним преступление утратило общественную опасность или это лицо перестало быть общественно опасным.

В соответствии со ст. 12 УК Украины преступление, предусмотренное ст. 367 ч. 2 УК Украины, классифицируется как преступление средней тяжести.

Подсудимый вину в совершении преступления признал, чистосердечно раскаялся. Изменение прокурором квалификации деяний подсудимого по признакам менее тяжкого преступления, чем то, по которому ему было предъявлено обвинение, наряду с отсутствием осуществления хозяйственной деятельности предприятием, директором которого является подсудимый, свидетельствует об утрате общественной опасности деянием, совершенным подсудимым, а также о том, что подсудимый перестал быть общественно опасным лицом.

Таким образом, суд считает, что к моменту рассмотрения дела в суде совершенное подсудимым преступление утратило общественную опасность, а сам подсудимый перестал быть общественно опасным.

При таких обстоятельствах, по мнению суда, подсудимый ОСОБА_2 может быть освобожден от уголовной ответственности по основаниям, предусмотренным ст. 48 УК Украины, а производство по делу может быть прекращено.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 48 УК Украины, ст. ст. 7, 282 УПК Украины (1960 года), -

ПОСТАНОВИЛ:

Уголовное дело по обвинению ОСОБА_2 , ІНФОРМАЦІЯ_1, в совершении преступления, предусмотренного ст. 367 ч. 2 УК Украины, прекратить на основании ст. 7 УПК Украины (1960 года).

Освободить ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_1, от уголовной ответственности.

Меру пресечения в отношении ОСОБА_2 в виде залога в размере 30 000 (тридцать тысяч) гривен - отменить.

Арест на имущество ОСОБА_2, наложенный постановлением старшего следователя СО СГНИ КПН в городе Луганске капитана налоговой милиции Федотова С.А. от 25 июля 2012 года, - отменить.

Гражданский иск Ленинской МГНИ в городе Луганске к ОСОБА_2 о взыскании с него материального вреда в размере 3 188 408 гривен, - оставить без рассмотрения, разъяснив Ленинской МГНИ в городе Луганске о возможности обращения с указанным иском в порядке гражданского судопроизводства.

Вещественные доказательства и документы, приобщенные к материалам уголовного дела, - оставить при материалах уголовного дела.

Постановление может быть обжаловано в апелляционный суд Луганской области в течение 7 суток со дня его вынесения путем подачи апелляции через Ленинский районный суд г. Луганска.

Председательствующий: