Ухвала

від 19.02.2013 по справі 0107/3028/12

АПЕЛЯЦІЙНИЙ СУД АВТОНОМНОЇ РЕСПУБЛІКИ КРИМ

№ справа:0107/3028/12Головуючий суду першої інстанції:Якушева Т.В. № провадження:11/190/430/13Доповідач суду апеляційної інстанції:Капустіна Л. П.

УХВАЛА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

"19" лютого 2013 р. колегія суддів судової палати у кримінальних справах Апеляційного суду Автономної Республіки Крим у складі:

Головуючого суддіКапустіної Л.П., СуддівПетюшевої Н.М., Балахонова Б.Л., За участю прокурораАблякімової З.В., обвинуваченоїОСОБА_6, розглянула у відкритому судовому засіданні в м. Сімферополі кримінальну справу за апеляцією прокурора Подольної О.В. на постанову Залізничного районного суду м.Сімферополя АР Крим від 17 грудня 2012 року про повернення кримінальної справи відносно ОСОБА_6, обвинуваченої в скоєнні злочину передбаченого ч.2 ст.212 КК України на додаткове розслідування

ВСТАНОВИЛА:

Органом досудового слідства, ОСОБА_6, обвинувачується в тому, що будучи посадовою особою, яка виконує організаційно-розпорядчі та адміністративно-господарські функції, призначена на посаду директора на підставі наказу №1-07 від 03.01.07 року в період з січня 2010 року по травень 2011 року умисно, шляхом необґрунтованого включення до складу податкового кредиту суми ПДВ по фінансово-господарських операціях з придбання акумуляторів б/у та металобрухту, відбивши придбання від підприємств: ПП «Укрспецсоюз» (ЄДРПОУ 32997427), ПП «Олдтрейд-А» (ЄДРПОУ 34606488), ТОВ «Старлайн-К» (ЄДРПОУ 37157892) та «Лібертін» (ЄДРПОУ 37207199), з якими фактично не мала фінансово-господарських взаємовідносин в результаті чого умисно ухилилася від сплати ПДВ у сумі 1757460 грн.

ДП «Еколект-Сімферополь», код ЄДРПОУ 34636011, діє на підставі Статуту, зареєстрованого Державним реєстратором виконавчого комітету Сімферопольської міської ради в АРК за №18821050002009753 від 28.04.09 року, зареєстрованого за юридичною адресою: м. Сімферополь, 11 км. Московського шосе, що складається на податковому обліку в ДПІ у м. Сімферополі з 30.09.2006 р. за № 4042/29-0, зареєстрована платником податку на додану вартість (свідоцтво платника ПДВ 24.10.2006р. №00794534).

У відповідності зі ст. 2, ст. 6 Закону України «Про податок на додану вартість» від 03.04.97 р. № 168/97-ВР ДП «Еколект-Сімферополь», код ЄДРПОУ 34636011, є платником податку на додану вартість і оподатковується за ставкою 20 %.

Податок на додану вартість на підставі ст. 14 Закону України «Про систему оподаткування» входить в систему оподаткування і є загальнодержавним податком.

В силу своїх посадових обов'язків ОСОБА_6, відповідно до вимог п.п. 3,6,7 ст. 8 розділу 3 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» №996-XIV від 16 липня 1997 р. і п.п.1-4 п.1, п. 2 ст. 9 Закону України «Про систему оподаткування» №1251- XII від 25 червня 1991 року, зі змінами та доповненнями, здійснювала організаційно-розпорядчі та адміністративно-господарські функції, самостійно складала звіт, вела бухгалтерський звіт та була зобов'язана сплачувати необхідні суми податків і зборів (обов'язкових платежів) у встановлені законами терміни, нести відповідальність за правильність нарахування, своєчасність сплати податків і зборів (обов'язкових платежів) і додержання законодавства про оподаткування.

Однак, ОСОБА_6 не забезпечила виконання зазначених вище вимог, використовуючи своє службове становище, всупереч інтересам служби, в період з 01.01.2010р. по 31.05.2011 р. навмисно ухилилася від сплати податку на додану вартість в сумі 1757460грн., при наступних обставинах:

ОСОБА_6, будучи посадовою особою - директором ДП «Еколект-Сімферополь» код ЄДРПОУ 34636011 при здійсненні фінансово-господарської діяльності з придбання та подальшої реалізації брухту свинцю (акумуляторів вживаних) уклала договір поставки №77 від 01.03.08 р. з ПП «Укрспецсоюз» код ЄДРПОУ 32887427, договір поставки №2 ох-01.01.11р., №26 від 20.04.11 р. [з ПП «Олтрейд-А» код ЄДРПОУ 34606488, договір купівлі-продажу №9 від 01.03.11 р.] з ТОВ «Лібертін» код ЄДРПОУ 37207199, договір купівлі продажу №3 від 11.02.11 р. з ТОВ «Старлайн-К» код ЄДРПОУ 37157892 на придбання брухту свинцю (акумуляторів класу А,АЛ).

При цьому, ОСОБА_6, усвідомлюючи покладену на неї відповідальність за дотримання вимог податкового законодавства України, передбачаючи та бажаючи настання суспільно-небезпечних наслідків у вигляді ненадходження до бюджету податків у значних розмірах не забезпечила виконання зазначених вище вимог, придбала лом свинцю (акумулятори б/у) у суб'єктів підприємницької діяльності які не є платниками податку на додану вартість, у фізичних осіб, які не є платниками податку за готівковий розрахунок, а документально оформлювала неіснуючі фінансово-господарські операції з документами від ПП «Укрспецсоюз» код ЄДРПОУ 32997427, з ПП «Олтрейд-А» код ЄДРПОУ 34606488, ТОВ «Лібертін» код ЄДРПОУ 37207199, ТОВ «Старлайн-К» код ЄДРПОУ 37157892 на отримання товарно-матеріальних цінностей для їх відображання в бухгалтерському та податковому обліку, з метою незаконного формування податкового кредиту, заниження податкових зобов'язань з податку на додану вартість ДП «Еколект-Сімферополь», чим порушила вимоги п.п. 7.2.3, 7.2.6 п.7.2 ст. 7 Закону України «Про податок на додану вартість» від 03.04.97 року №168/97-ВР із змінами та доповненнями, які визначають, що податкова накладна є звітним документом, яку може видати платник податку на додану вартість, який поставляє товари (послуги) та є підставою для нарахування податкового кредиту з податку на додану вартість, а також п.п. 7.4.5, п. 7.4 ст. 7 Закону України «Про податок на додану вартість», від 03.04.97 року № 168/97-ВР, п. 198.6 ст. 198 НК України із змінами та доповненнями, відповідно до яких «не підлягає включенню до складу податкового кредиту суми сплаченого (нарахованого) податку у зв'язку з придбанням товарів (послуг), не підтвердженими податковими накладними…» з метою умисного ухилення від сплати податків у великих розмірах.

З метою надання видимості законності операцій з ПП «Укрспецсоюз», ПП «Олтрейд-А», ТОВ «Лібертін», ТОВ «Старлайн-К» з постачання товару на адресу ДП «Еколект-Сімферополь» ОСОБА_6 були використані наступні документи:

- податкові накладні ПП «Укрспецсоюз» за період з 06.01.10 по 31.05.10;

- податкові накладні ПП «Олдтрейд-А» за період з 21.04.10 по 27.12.10;

- податкова накладна ТОВ «Лібертін» №106 від 01.03.11;

- податкові накладні ТОВ «Старлайн-К» від 04.02.11 та від 22.02.11.

Фактично зазначений у податкових накладних товар, ДП «Еколект-Сімферополь» від ПП «Укрспецсоюз» код ЄДРПОУ 32997427, ПП «Олтрейд-А» код ЄДРПОУ 34606488, ТОВ «Лібертін» код ЄДРПОУ 37207199, ТОВ «Старлайн-К» код ЄДРПОУ 37157892 не отримувало і дані операції носили безтоварний характер, а ТМЦ купувалися за готівковий розрахунок у ОСОБА_7, ОСОБА_8, ОСОБА_9, ОСОБА_10, а так само в ряду невстановлених слідством фізичних осіб, які для доставки на склад ДП «Еколект-Сімферополь» брухту свинцю користувалися товаротранспортними послугами ОСОБА_11, ОСОБА_12, та інш. осіб.

При настанні відповідних податкових звітних періодів, директор ДП «Еколект-Сімферополь» ОСОБА_6, відображала в податкових деклараціях з податку на додану вартість операції з ПП «Укрспецсоюз» код ЄДРПОУ 32997427, ПП Олтрейд-А» код ЄДРПОУ 34606488, ТОВ «Лібертін» код ЄДРПОУ 37207199, ТОВ «Старлайн-К» код ЄДРПОУ 37157892 тим самим, завищуючи податковий кредит підприємства.

Так, директор ДП «Еколект-Сімферополь» ОСОБА_6, переслідуючи умисел, спрямований на умисне ухилення від сплати податків у великих розмірах, використовуючи первинні бухгалтерські та податкові документи ПП «Укрспецсоюз» код ЄДРПОУ 32997427, ПП Олтрейд-А» код ЄДРПОУ 34606488, ТОВ «Лібертін» код ЄДРПОУ 37207199, ТОВ «Старлайн-К» код ЄДРПОУ 37157892 внесла до податкових декларацій з ПДВ за період з січня 2010 по травень 2011 року дані, що не відповідають дійсності, що спричинило фактичне ненадходження до бюджету податку на додану вартість в сумі 2757460,0 грн., а саме:

За січень 2010 р.- 208707 грн., за лютий 2010 р. - 271482 грн., за березень 2010 р. - 208037 грн., за травень 2010 р. - 301988 грн., за червень 2010 р. - 86956 грн., за липень 2010 р. - 135265 грн., за серпень 2010 р. - 76399 грн., за вересень 2010 р. - 111909 грн., за жовтень 2010 р. - 63852 грн., за листопад 2011 р. - 120081 грн., за грудень 2010 р. - 84245 грн., за лютий 2011 р. - 59777 грн., за березень 2011 р. - 26418 грн., за травень 2011 р. - 2344 грн. всього на загальну суму 1757460,0 грн., що в 3000 разів перевищує неоподаткований мінімум доходів громадян.

У результаті зазначених дій, у період з січня 2010 року по травень 2011 року, посадова особа - директор ДП «Еколект-Сімферополь ОСОБА_6 навмисне ухилилася від сплати податків на загальну суму 1757460,0 грн., чим державі було завдано збитків у великих розмірах.

Постановою суду кримінальну справу повернуто прокурору Автономної Республіки Крим для проведення додаткового розслідування та виконання вказівок суду. Підставою для прийняття такого рішення суд вказал те, що неправильно та неповно проведено досудове слідство.

В апеляції прокурор Подольна О.В. просить постанову скасувати, а справу повернути до суду на новий судовий розгляд. Свої доводи мотивує тим, що постанова суду винесена незаконно та необґрунтовано, а вина ОСОБА_6 знайшла своє підтвердження на досудовому слідстві.

Заслухавши доповідача, прокурора, який підтримав апеляцію, перевіривши матеріали справи та обговоривши доводи, викладені в апеляції, колегія суддів вважає, що апеляція прокурора задоволенню не подлягає з наступних підстав.

Відповідно до ст. 281 КПК України 1960 року повернення справи на додаткове розслідування з мотивів неповноти або неправильності досудового слідства може мати місце лише тоді, коли ця неповнота або неправильність не може бути усунута в судовому засіданні.

Досудове слідство визнається неповним, якщо під час його провадження, всупереч вимогам ст.ст. 22, 64 КПК України 1960 року, не були досліджені або були поверхнево досліджені всі обставини, які мають суттєве значення для правильного вирішення справи, а саме: обставини, що характеризують особу обвинуваченого, обставини, що пом'якшують або обтяжують покарання та інш.

Доводи апеляції прокурора колегія суддів визнає необґрунтованими, оскільки суд першої інстанції прийшов до правильного висновку, щодо повернення кримінальної справи відносно обвинуваченої ОСОБА_6 за ч. 2 ст. 212 КК України до прокуратури Автономної Республіки Крим для проведення додаткового розслідування, оскільки з обвинувачення ОСОБА_6 не вбачається, яким способом вона ухилялась від сплати податків, чи це складання та видача нею завідомо неправдивих офіційних документів, чи то, внесення до офіційних документів завідомо неправдивих відомостей, чи то, інше підроблення офіційних документів, які і спричинили ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів у великих розмірах, тобто, встановити об'єктивну сторону злочину, яка полягає в службовому підробленні, а саме в перекрученні істини в офіційному документі, вчиненому службовою особою з використанням свого службового становища.

Крім того, під час проведення додаткового розслідування прокуратурою Автономною Республіки Крим необхідно виконати інші вказівки суду, які перелічені в постанові суду першої інстанції.

З урахуванням вищевикладеного, колегія суддів не знаходить підстав для задоволення апеляції.

Будь-яких істотних порушень вимог кримінально-процесуального кодексу, що тягнуть за собою зміну або скасування вироку не встановлено.

Враховуючи викладене та керуючись ст.ст. 365-366 КПК України 1960 року, п. 15 Розділу ХІ «Перехідні положення» КПК України, колегія суддів,

УХВАЛИЛА :

Апеляцію прокурора Подольної О.В. по кримінальній справі відносно ОСОБА_6 - залишити без задоволення.

Постанову Залізничного районного суду м. Сімферополя Автономної Республіки Крим від 17 грудня 2012 р. про повернення прокурору АР Крим кримінальної справи відносно ОСОБА_6 обвинуваченої в скоєнні злочину передбаченого ч. 2 ст. 212 КК України для проведення додаткового розслідування та виконання вказівок суду - залишити без зміни.

Судді

Л.П. Капустіна Н.М. Петюшева Б.Л. Балахонов