Вирок

від 23.10.2012 по справі 2604/9460/12

ДНІПРОВСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД МІСТА КИЄВА

Справа № 2604/9460/12

В И Р О К

іменем України

"23" жовтня 2012 р.Дніпровський районний суд м.Києва в складі:

головуючого судді Курило А.В.,

при секретарях Данилко Л. М., Драганчук А. В.,

з участю прокурора Косяченко Т. М.,

захисників ОСОБА_1, ОСОБА_2,

розглянувши у відкритому судовому засіданні кримінальну справу за обвинуваченням:

ОСОБА_3 , ІНФОРМАЦІЯ_1, уродженки м.Боровськ, Калузької обл., Російської Федерації, росіянки, громадянкиУкраїни, з повною вищою освітою, незаміжньої, працюючої:генеральним директором ТОВ«АГРОЕКО-СЕРВІС», зареєстрованої за адресою: АДРЕСА_1, проживаючої за адресою: АДРЕСА_2, раніше не судимої,

у вчиненні злочинів, передбаченихч. 1 ст. 212, ч. 1 ст. 366 КК України,

в с т а н о в и в:

ОСОБА_3 з 1 червня 2011 року по теперішній час обіймаючи посаду Генерального директора ТОВ «АГРОЕКО-СЕРВІС», умисно ухилилася від сплати податків в значних розмірах за наступних обставин.

ТОВ «АГРОЕКО-СЕРВІС» було зареєстровано як суб'єкт підприємницької діяльності рішенням Дніпровської районної державної адміністрації м.Києва за №1 067 102 0000 015952 від 03.11.2010 року за юридичною адресою: м.Київ, Харківське шосе, будинок 8-А.

Вказане підприємство було внесено в Єдиний державний реєстр підприємств та організацій України під номером 37203351.

5 листопада 2010 року ТОВ «АГРОЕКО-СЕРВІС» взято на податковий облік в органах податкової служби рішенням ДПІ у Дніпровському районі м.Києва за № 23237 від 05.11.2010 року.

1 грудня 2010 року наказом директора ТОВ «АГРОЕКО-СЕРВІС» ОСОБА_4,якого звільнено від кримінальної відповідальності на підставі п. «в» ст. 1 Закону України «Про амністію» від 08.07.2011 року, постановою суду від 23.10.2012 року,на посаду комерційного директора підприємства було прийнято ОСОБА_3

1 червня 2011 року наказом №8-к ОСОБА_3 було призначено на посаду Генерального директора ТОВ «АГРОЕКО-СЕРВІС». Вказаний наказ було затверджено протоколом загальних зборів ТОВ «АГРОЕКО-СЕРВІС» №3 від 01.06.2012 року.

Обов'язки та повноваження Генерального директора ТОВ «АГРОЕКО-СЕРВІС» визначені пунктом 9.11 Розділу 9 «Виконавчий орган підприємства» Статуту цього підприємства в редакції від 28.10.2010 року, який затверджено протоколом №1 від 28.10.2010 року загальних зборів учасників ТОВ «АГРОЕКО-СЕРВІС».

При цьому, пунктом 9.10 Розділу 9 «Виконавчий орган підприємства» вказаного Статуту передбачено, що заступник Генерального директора (виконавчий директор) виконує всі функції останнього у його відсутність.

Крім того, на ОСОБА_3, у відповідності з п.3 ст.8 Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" № 996-ХІV від 16.07.1999 року покладено відповідальність за організацію бухгалтерського обліку на підприємстві та забезпечення фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій.

Крім того, ОСОБА_3, у відповідності з п.6 ст.8 зазначеного Закону, зобов'язана була створити необхідні умови для правильного ведення бухгалтерського обліку на ТОВ «АГРОЕКО-СЕРВІС», забезпечити неухильне виконання всіма підрозділами, службами та працівниками, причетними до бухгалтерського обліку, правомірних вимог бухгалтера щодо дотримання порядку оформлення та подання до обліку первинних документів.

Таким чином, на підставі вимог статуту ТОВ «АГРОЕКО-СЕРВІС» в редакції від 28.10.2010 року та Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" № 996-ХІV від 16.07.1999 року, органом досудового слідства достовірно встановлено, що починаючи з 01.06.2011 року по 01.06.2012 року ОСОБА_3 прийняла на себе та виконувала весь цей час організаційно-розпорядчі та адміністративно-господарські обов'язки Генерального директора ТОВ «АГРОЕКО-СЕРВІС», тобто являлася службовою особою суб'єкта підприємницької діяльності.

Являючись службовою особою -Генеральним директором ТОВ «АГРОЕКО-СЕРВІС», ОСОБА_3, у відповідності з вимогами Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" № 996-ХІV від 16.07.1999 року, вимогами інших законодавчих актів, що регулюють питання оподаткування господарської діяльності в Україні, несе відповідальність за правильне ведення бухгалтерської та податкової звітності підприємства та результатів його роботи, повне відображення в обліку за звітний період доходів і витрат підприємства, а також за своєчасне нарахування та сплату в повному обсязі податків та обов'язкових зборів в державний бюджет України.

Однак, ОСОБА_3, ігноруючи, як нормативні акти, що визначають правильність ведення бухгалтерського та податкового обліків, так і свої обов'язки службової особи ТОВ «АГРОЕКО-СЕРВІС», умисно, із корисливих спонукань, за період з травня 2011 року по червень 2011 року, ухилилася від сплати податку на додану вартість у значних розмірах.

Так, одним із видів господарської діяльності ТОВ «АГРОЕКО-СЕРВІС», згідно розділу 2 «Мета та предмет діяльності товариства» Статуту вказаного підприємства, є здійснення торгівельно-посередницької діяльності у сфері оптової торгівлі обладнанням, приладами та інструментами.

З метою здійснення статутної діяльності ТОВ «АГРОЕКО-СЕРВІС» в особі його попереднього директора ОСОБА_4, якого звільнено від кримінальної відповідальності на підставі п. «в» ст. 1 Закону України «Про амністію» від 08.07.2011 року, постановою суду від 23.10.2012 року, було укладено договір поставки №76-2011 від 04.04.2011 року із підприємством-покупцем товариством з обмеженою відповідальністю «Київський Завод по Ремонту Комутаційних Систем «КОМУТАТОР», код за ЄДРПОУ 35921146, (далі ТОВ «КЗРКС «КОМУТАТОР») в особі директора ОСОБА_5

Згідно умов вказаного договору постачальник в особі ТОВ «АГРОЕКО-СЕРВІС» зобов'язується поставити покупцю товар (авіаційно-технічне обладнання) у кількості, асортименті та за цінами, зазначеними у специфікаціях продукції, що додаються в якості додатків до цього договору.

Виконання вказаної господарської угоди №76-2011 від 04.04.2011 року із проведення закупівель та подальшого перепродажу обладнання до авіаційної техніки, яка була укладена ТОВ «АГРОЕКО-СЕРВІС» з метою одержання додаткових прибутків від діяльності підприємства, директором ТОВ «АГРОЕКО-СЕРВІС» ОСОБА_4,якого звільнено від кримінальної відповідальності на підставі п. «в» ст. 1 Закону України «Про амністію» від 08.07.2011 року, постановою суду від 23.10.2012 року, було покладено на ОСОБА_3

Приблизно на початку квітня 2011 року, комерційний директор ТОВ «АГРОЕКО-СЕРВІС» ОСОБА_3, маючи намір не сплачувати в бюджет встановлений законом податок на додану вартість із запланованого прибутку від реалізації цієї угоди, перебуваючи у невстановленому слідством місці, за невстановлених слідством обставин, вступила у змову із невстановленими слідством особами, які мали можливість підшукати та збути їй необхідний обсяг авіаційно-технічного обладнання, замовленого за договором поставки покупцем в особі ТОВ «КЗРКС «КОМУТАТОР», документально приховавши такі поставки обладнання від імені службових осіб сторонніх підприємств, які насправді не були причетними до справжніх поставок обладнання, а саме, від мнимих постачальників в особі товариства з обмеженою відповідальністю «Інжинерно-Будівельна Компанія «ТАЛАН», код за ЄДРПОУ 04781566 (далі ТОВ «Інжинерно-Будівельна Компанія «ТАЛАН») та товариства з обмеженою відповідальністю «Торгівельна фірма «ДІАНІТ», код за ЄДРПОУ 36235885 (далі ТОВ «Торгівельна фірма «Діаніт»).

Так, приблизно наприкінці травня 2011 року, ОСОБА_3, реалізуючи задуманий нею злочин, діючи з метою ухилення від сплати податків, отримала від невстановлених слідством осіб - фактичних постачальників авіаційного технічного обладнання у квітні-травні 2011 року для ТОВ «АГРОЕКО-СЕРВІС», всі необхідні їй для складання первинних документів реквізити мнимого постачальника - підприємства ТОВ «Торгівельна Фірма «ДІАНІТ» та особисті дані його директора - особи на ім'я ОСОБА_6, який на той час рахувався на посаді керівника ТОВ «Торгівельна Фірма «ДІАНІТ».

24 травня 2011 року, впродовж робочого дня, комерційний директор ТОВ «АГРОЕКО-СЕРВІС» ОСОБА_3, використовуючи здобуті реквізити ТОВ «Торгівельна Фірма «ДІАНІТ», перебуваючи на своєму робочому місці за адресою: м.Київ, вул.Мельникова, 2/10, достовірно знаючи, що ТОВ «Торгівельна Фірма «ДІАНІТ» ніколи не постачатиме для ТОВ «АГРОЕКО-СЕРВІС» авіаційно-технічне обладнання, склала та підписала від імені директора ТОВ «АГРОЕКО-СЕРВІС» ОСОБА_4 завідомо неправдивий договір поставки товару №245 від 24.05.2011 року, відповідно до якого ТОВ «АГРОЕКО-СЕРВІС» нібито замовило у ТОВ «Торгівельна Фірма «ДІАНІТ» авіаційно-технічне обладнання на загальну суму 2 978 436 грн. (в тому числі ПДВ 496 406 грн.).

Скріпивши печаткою ТОВ «АГРОЕКО-СЕРВІС» виконаний нею у договорі поставки товару №245 від 24.05.2011 року підпис від імені директора підприємства ОСОБА_4, не поставивши останнього до відома про вчинене нею, ОСОБА_3, за невстановлених слідством обставин, передала вказаний договір невстановленим слідством особам з метою надання йому остаточного вигляду дійсної угоди, а саме підписання від імені представника постачальника - директора ТОВ «Торгівельна Фірма «ДІАНІТ» ОСОБА_6 та проставляння в ньому відбитку печатки.

Після цього, за невстановлених слідством обставин, договір поставки товару №245 від 24.05.2011 року зі сторони постачальника ТОВ «Торгівельна Фірма «ДІАНІТ» було підписано невстановленими слідством особами від імені ОСОБА_6, засвідчено печаткою вказаного підприємства та разом із видатковою накладною №РН-0000046 від 24.05.2011 року; видатковою накладною №РН-0000045 від 24.05.2011 року, податковою накладною №47 від 24.05.2011 року, податковою накладною №45 від 24.05.2011 року, в строк до кінця травня 2011 року, видано для ТОВ «АГРОЕКО-СЕРВІС».

Отримавши, таким чином, вищевказані підроблені первинні документи, комерційний директор ТОВ «АГРОЕКО-СЕРВІС» ОСОБА_3, бажаючи надати їм остаточного вигляду справжніх первинних документів, підписала обидві видаткові накладні в графі «Отримав» замість директора ОСОБА_4, після чого передала всі вищевказані підроблені документи до бухгалтерії для врахування їх при здійсненні бухгалтерського та податкового обліків ТОВ «АГРОЕКО-СЕРВІС» за травень 2011 року, з метою ухилення від сплати податків.

Фактично ОСОБА_6 господарську діяльність на ТОВ «Торгівельна Фірма «ДІАНІТ» ніколи не здійснював, вищевказаний договір ні з ким не укладав, первинні фінансово-господарські документи від імені ТОВ «Торгівельна Фірма «ДІАНІТ» не складав та не підписував.

Вищевказані податкові накладні із реквізитами постачальника ТОВ «Торгівельна Фірма «ДІАНІТ» були відображені головним бухгалтером ТОВ «АГРОЕКО-СЕРВІС» ОСОБА_7, яка не була посвідчена у злочині наміри ОСОБА_4, якого звільнено від кримінальної відповідальності на підставі п. «в» ст. 1 Закону України «Про амністію» від 08.07.2011 року, постановою суду від 23.10.2012 року та ОСОБА_3, у повному обсязі при здійсненні бухгалтерського та податкового обліків за травень 2011 року, що додатково дозволило штучно зменшити податок на додану вартість у ТОВ «АГРОЕКО-СЕРВІС» за травень 2011 року у розмірі 496 406 грн., який підлягав обов'язковій сплаті до бюджету за відповідний звітний період.

Крім того, впродовж червня 2011 року ТОВ «АГРОЕКО-СЕРВІС» здійснило продаж для ТОВ «КЗРКС «КОМУТАТОР» за попередньо укладеним договором поставки №76-2011 від 04.04.2011 року чергової партії авіаційно-технічного обладнання.

У відповідності з вимогами п.198.1, п.198.2, п.198.6 ст.198 Податкового Кодексу України, за червень 2011 року у ТОВ «АГРОЕКО-СЕРВІС» виникли податкові зобов'язання з податку на додану вартість у розмірі 376 тис. грн.

Вказане обладнання у повному обсязі було попередньо придбане директором ТОВ «АГРОЕКО-СЕРВІС» ОСОБА_3 у невстановлених слідством осіб, які діяли з нею за попередньою змовою під прикриттям підроблених документів, складених від імені ТОВ «Торгівельна Фірма «ДІАНІТ», що були видані під виглядом справжніх покупцеві ТОВ «АГРОЕКО-СЕРВІС».

Отже, в червні 2011 року, ОСОБА_3, продовжили свою злочинну діяльність, направлену на мінімізацію податкових зобов'язань із податку на додану вартість, які виникали у вказаного підприємства за цей звітний період при поставках обладнання на ТОВ «КЗРКС «КОМУТАТОР».

Приблизно наприкінці травня 2011 року, ОСОБА_3, реалізуючи задуманий нею злочин, діючи з метою ухилення від сплати податків, маскуючи свої дії та намагаючись надати їм зовнішньо законного вигляду, отримала від вищевказаних невстановлених слідством осіб - фактичних постачальників товарів (авіаційно-технічного обладнання) для ТОВ «АГРОЕКО-СЕРВІС», всі необхідні їй для складання первинних документів реквізити іншого мнимого постачальника - підприємства ТОВ «Інжинерно-Будівельна Компанія «ТАЛАН» та особисті дані його директора на ім'я ОСОБА_8, який на той час формально рахувався на посаді керівника ТОВ «Інжинерно-Будівельна Компанія «ТАЛАН».

1 червня 2011 року, впродовж робочого дня, ОСОБА_3, яка з цього часу зайняла посаду Генерального директора ТОВ «АГРОЕКО-СЕРВІС», використовуючи здобуті реквізити ТОВ «Інжинерно-Будівельна Компанія «ТАЛАН», перебуваючи на своєму робочому місці за адресою: м.Київ, вул. Мельникова, 2/10, достовірно знаючи, що ТОВ «Інжинерно-Будівельна Компанія «ТАЛАН» не постачатиме для ТОВ «АГРОЕКО-СЕРВІС» авіаційно-технічного обладнання та є фіктивним, склала завідомо неправдивий договір поставки №18 від 01.06.2011 року та додаток №1 до вказаного договору поставки (Специфікація), відповідно до яких ТОВ «АГРОЕКО-СЕРВІС» нібито замовило у ТОВ «Інженерно-Будівельна Компанія «ТАЛАН» постачання авіаційно-технічного обладнання, згідно специфікації, на загальну суму 2 226 876 грн. ( в тому числі ПДВ 371 146 грн.).

Після цього, ОСОБА_3, відразу після складання нею від її імені та від імені фіктивного директора ТОВ «Інжинерно-Будівельна Компанія «ТАЛАН» ОСОБА_8 вказаного договору поставки та специфікації до нього, підписавши від імені керівника підприємства дані документи та скріпивши їх печаткою ТОВ «АГРОЕКО-СЕРВІС», передала за невстановлених слідством обставин вказані документи невстановленим слідством особам з метою надання їм остаточного вигляду справжніх первинних документів, а саме підписання від імені ОСОБА_8 та проставляння на них відбитків печатки ТОВ «Інжинерно-Будівельна Компанія «ТАЛАН».

В подальшому, за невстановлених слідством обставин, договір поставки №18 від 01.06.2011 року та специфікація до нього зі сторони ТОВ «Інжинерно-Будівельна Компанія «ТАЛАН» були підписані невстановленими слідством особами від імені його фіктивного директора ОСОБА_8, засвідчені печаткою вказаного підприємства та разом із актом передачі-приймання робіт (надання послуг) №1 від 29.06.2011 року; видатковою накладною №18 від 01.06.2011 року; видатковою накладною №27 від 02.06.2011 року; видатковою накладною №14 від 20.06.2011 року; податковою накладною №18 від 23.06.2011 року; податковою накладною №14 від 20.06.2011 року; податковою накладною №19 від 29.06.2011 року; податковою накладною №23 від 29.06.2011 року; податковою накладною №27 від 23.06.2011 року, повернуті ОСОБА_3

Генеральний директор ТОВ «АГРОЕКО-СЕРВІС» ОСОБА_3, виконуючи свою роль у вчиненні вказаного злочину, передала вищевказані підроблені документи, складені від її імені та від імені директора ТОВ «Інжинерно-Будівельна Компанія «ТАЛАН» ОСОБА_8, що зовні мали вигляд як справжні первинні документи підприємства, до бухгалтерії для врахування їх при здійсненні бухгалтерського та податкового обліків ТОВ «АГРОЕКО-СЕРВІС» за червень 2011 року, з метою ухилення від сплати податків у вказаному звітному періоді.

Фактично ОСОБА_8 господарську діяльність на ТОВ «Інжинерно-Будівельна Компанія «ТАЛАН» не здійснював, вищевказаний договір та додаток до нього ні з ким не укладав, первинні фінансово-господарські документи від імені ТОВ «Інжинерно-Будівельна Компанія «ТАЛАН» не складав та не підписував.

Вищевказані податкові накладні із реквізитами ТОВ «Інжинерно-Будівельна Компанія «ТАЛАН» та підробленими від імені ОСОБА_8 підписами, були відображені головним бухгалтером ТОВ «АГРОЕКО-СЕРВІС» ОСОБА_7, яка не була посвідчена у злочині наміри ОСОБА_3, у повному обсязі при здійсненні нею бухгалтерського та податкового обліків за червень 2011 року, що формально дозволило штучно зменшити податок на додану вартість у ТОВ «АГРОЕКО-СЕРВІС» за червень 2011 року у розмірі 371 146 грн., який підлягав обов'язковій сплаті до бюджету за відповідний звітний період.

Вищевказані дії Генерального директора вказаного товариства ОСОБА_3 були вчинені нею в порушення вимог п.198.1, п.198.2, п.198.6 ст.198 Податкового Кодексу України.

Відповідно до висновків акту № 6128\23-322-37203351 від 10.10.2011 року про результати позапланової документальної невиїзної перевірки ТОВ «АГРОЕКО-СЕРВІС» з питань повноти нарахування та сплати податку на додану вартість по взаємовідносинах з ПП «АВІТАС», ТОВ «Інжинерно-Будівельна Компанія «ТАЛАН», ТОВ «КПТ МІГ», ТОВ «Торгівельна Фірма «ДІАНІТ» за період квітень-червень 2011 року у платника податків ТОВ «АГРОЕКО-СЕРВІС» було встановлено порушення п.198.1, п.198.2, п.198.6 ст.198 Податкового Кодексу України, в результаті чого занижено податок на додану вартість у періоді, що перевірявся, на загальну суму 3 052 906 грн., що підлягає обов'язковій сплаті до бюджету, за травень 2011 року при взаємовідносинах із ТОВ «Торгівельна фірма «Діаніт» на суму 867 552 грн., за червень 2011 року на суму 371 146 грн.

Вказане порушення податкового законодавства сталося внаслідок незаконного формування ТОВ «АГРОЕКО-СЕРВІС» податкового кредиту з податку на додану вартість в період часу з травня 2011 року по червень 2011 року на підставі підроблених податкових накладних, отриманих від мнимих постачальників товарів нібито в особі підприємств ТОВ «Торгівельна фірма «Діаніт» та ТОВ «Інжинерно-Будівельна Компанія «ТАЛАН», а фактично складених і виданих невстановленими слідством особами для ТОВ «АГРОЕКО-СЕРВІС» за попередньої змови із службовими особами останнього.

На підставі наведеного, при вищеописаних обставинах, Генеральний директор ТОВ «АГРОЕКО-СЕРВІС» ОСОБА_3, порушила вимоги п.198.1, п.198.2, п.198.6 ст.198 Податкового Кодексу України, та, шляхом штучного заниження об'єкту оподаткування, внаслідок незаконного формування податкового кредиту з податку на додану вартість за період часу з травня 2011 року по червень 2011 року, при документальному оформленні безтоварних операцій під виглядом поставок авіаційно-технічного обладнання від мнимих постачальників даного виду товарів ТОВ «Торгівельна фірма «Діаніт» та ТОВ «Інжинерно-Будівельна Компанія «ТАЛАН», із корисливих спонукань, в строк до 20.07.2011 року, умисно ухилилася від сплати податку на додану вартість на загальну суму 867 552 грн.

Своїми діями ОСОБА_3 спричинила державі шкоду, яка в тисячу і більше разів перевищує установлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян, що є значним розміром.

Крім того, ОСОБА_3, будучи службовою особою, з 1 червня 2011 року -Генеральним директором вказаного товариства, тобто виконуючи організаційно-розпорядчі та адміністративно-господарські обов'язки визначені ст. 8 Закону України № 996-ХІV від 16 липня 1999 року «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», діючи з метою ухилення від сплати податків в період травень-червень 2011 року, скоїла службове підроблення за наступних обставин.

24 травня 2011 року, впродовж робочого дня, комерційний директор ТОВ «АГРОЕКО-СЕРВІС» ОСОБА_3, перебуваючи на своєму робочому місці за адресою: м.Київ, вул. Мельникова, 2/10, використовуючи здобуті реквізити фіктивного підприємства - ТОВ «Торгівельна Фірма «ДІАНІТ», склала та підписала від імені директора ТОВ «АГРОЕКО-СЕРВІС» ОСОБА_4 завідомо неправдивий договір поставки товару №245 від 24.05.2011 року, до якого внесла завідомо неправдиві відомості про те, що ТОВ «АГРОЕКО-СЕРВІС» нібито замовило у ТОВ «Торгівельна Фірма «ДІАНІТ» авіаційне технічне обладнання на загальну суму 2 978 436 грн. (в тому числі ПДВ 496 406 грн.).

Скріпивши печаткою ТОВ «АГРОЕКО-СЕРВІС» виконаний нею у договорі поставки товару №245 від 24.05.2011 року підпис від імені директора підприємства ОСОБА_4 без відома останнього, ОСОБА_3 передала вказаний підроблений нею договір невстановленим слідством особам для підписання від імені представника постачальника - директора ТОВ «Торгівельна Фірма «ДІАНІТ» ОСОБА_6 та проставляння відбитку печатки.

Після цього, за невстановлених слідством обставин, підроблений ОСОБА_3, договір поставки товару №245 від 24.05.2011 року, зі сторони постачальника ТОВ «Торгівельна Фірма «ДІАНІТ» було підписано невстановленими слідством особами від імені ОСОБА_6, засвідчено печаткою вказаного підприємства та разом із видатковою накладною №РН-0000046 від 24.05.2011 року; видатковою накладною №РН-0000045 від 24.05.2011 року, податковою накладною №47 від 24.05.2011 року, податковою накладною №45 від 24.05.2011 року, в строк до кінця травня 2011 року, видано ОСОБА_3

Отримавши вищевказані підроблені первинні документи ТОВ «Торгівельна Фірма «ДІАНІТ», комерційний директор ТОВ «АГРОЕКО-СЕРВІС» ОСОБА_3, усвідомлюючи, що ТОВ «АГРОЕКО-СЕРВІС» жодних товарів від ТОВ «Торгівельна фірма «ДІАНІТ» не отримувало, підписала обидві видаткові накладні в графі «Отримав» замість директора ОСОБА_4 власним підписом, після чого передала всі вищевказані підроблені документи до бухгалтерії для врахування внесених до них неправдивих даних при здійсненні бухгалтерського та податкового обліків ТОВ «АГРОЕКО-СЕРВІС» за травень 2011 року.

16 червня 2011 року, головнийбухгалтер ТОВ «АГРОЕКО-СЕРВІС» ОСОБА_7, не будучи обізнаною в злочинних намірах ОСОБА_3, на підставі отриманих від останньої первинних фінансово-господарських документів по господарським взаємовідносинам, що нібито мали місце з ТОВ «Торгівельна фірма «ДІАНІТ» , склала податкову декларацію з податку на додану вартість ТОВ «АГРОЕКО-СЕРВІС» за травень 2011 року, в яку в рядку 10.1 колонки «Б» (придбання товарів, які підлягають оподаткуванню за ставкою 20 відсотків та нульовою ставкою) та 17 (усього податкового кредиту) колонки «Б» (дозволений податковий кредит) розділу ІІ «Податковий кредит» віднесла податок на додану вартість, відображений в податкових накладних нібито виписаних в адресу підприємства мнимими службовими особами ТОВ «КПТ МІГ» та ТОВ «Торгівельна фірма «ДІАНІТ».

Так, на підставі отриманих від ОСОБА_3 податкових накладних, складених невстановленими слідством особами від імені службових осіб ТОВ «Торгівельна фірма «ДІАНІТ», головнийбухгалтер ТОВ «АГРОЕКО-СЕРВІС» ОСОБА_7, в податкову декларацію з податку на додану вартість за травень 2011 року, будучи введеною в оману ОСОБА_3 внесла неправдиві дані щодо сум податкового кредиту з податку на додану вартість за травень 2011 року в сумі 496 406 грн., після чого в графі «Наведена інформація є достовірною. Головний бухгалтер ОСОБА_7» засвідчила дану декларацію власним підписом та відбитком печатки ТОВ «АГРОЕКО-СЕРВІС», та передала її на підпис директору вказаного підприємства ОСОБА_3

На протязі цього ж дня, ОСОБА_3, перебуваючи в офісі ТОВ «АГРОЕКО-СЕРВІС», достовірно знаючи про те, що відомості, відображені ОСОБА_7 у податковій декларації з податку на додану вартість за травень 2011 року не відповідають дійсності, в графі «Наведена інформація є достовірною. Керівник ОСОБА_3» засвідчила дану декларацію власним підписом.

20 червня 2011 року, в період часу із 09.00 до 18.00, вказана податкова декларація з податку на додану вартість за травень 2011 року була видана ОСОБА_7, за вказівкою ОСОБА_3, Державній податковій інспекції у Дніпровському районі м. Києва за адресою: м. Київ, бульвар Верховної Ради, 24-Б, де вона була зареєстрована як офіційний звітний документ ТОВ «АГРОЕКО-СЕРВІС».

1 червня 2011 року, впродовж робочого дня, ОСОБА_3, яка з цього часу зайняла посаду Генерального директора ТОВ «АГРОЕКО-СЕРВІС», використовуючи здобуті реквізити ТОВ «Інжинерно-Будівельна Компанія «ТАЛАН», перебуваючи на своєму робочому місці за адресою: м.Київ, вул.Мельникова, 2/10, склала завідомо неправдивий договір поставки №18 від 01.06.2011 року та додаток №1 до вказаного договору поставки (Специфікація), в які внесла завідомо неправдиві дані про те, що ТОВ «АГРОЕКО-СЕРВІС» нібито замовило у ТОВ «Інжинерно-Будівельна Компанія «ТАЛАН» постачання авіаційного технічного обладнання, згідно специфікації, на загальну суму 2 226 876 грн. ( в тому числі ПДВ 371 146 грн.).

Далі ОСОБА_3, відразу після складання нею вказаного договору поставки та специфікації до нього, підписала зазначені підроблені документи власним підписом та скріпивши їх печаткою ТОВ «АГРОЕКО-СЕРВІС», після чого передала їх невстановленим слідством особам для підписання від імені ОСОБА_8 та проставляння на них відбитків печатки ТОВ «Інжинерно-Будівельна Компанія «ТАЛАН».

В подальшому, за невстановлених слідством обставин, підроблені ОСОБА_3 договір поставки №18 від 01.06.2011 року та специфікація до нього зі сторони ТОВ «Інжинерно-Будівельна Компанія «ТАЛАН» були підписані невстановленими слідством особами від імені його фіктивного директора ОСОБА_8, засвідчені печаткою вказаного підприємства та разом із складеними до них актом передачі-приймання робіт (надання послуг) №1 від 29.06.2011 року; видатковою накладною №18 від 01.06.2011 року; видатковою накладною №27 від 02.06.2011 року; видатковою накладною №14 від 20.06.2011 року; податковою накладною №18 від 23.06.2011 року; податковою накладною №14 від 20.06.2011 року; податковою накладною №19 від 29.06.2011 року; податковою накладною №23 від 29.06.2011 року; податковою накладною №27 від 23.06.2011 року, повернуті ОСОБА_3

Генеральний директор ТОВ «АГРОЕКО-СЕРВІС» ОСОБА_3, завірила вищевказані підроблені видаткові накладні власними підписами керівника підприємства у графі «Отримав» та, усвідомлюючи, що ТОВ «АГРОЕКО-СЕРВІС» жодних товарів від ТОВ «Інжинерно-Будівельна Компанія «ТАЛАН» не отримувало, передала всі казані підроблені документи до бухгалтерії для врахування їх при здійсненні бухгалтерського та податкового обліків ТОВ «АГРОЕКО-СЕРВІС» за червень 2011 року.

26 липня 2011 року, головнийбухгалтер ТОВ «АГРОЕКО-СЕРВІС» ОСОБА_7, не будучи обізнаною в злочинних намірах Генерального директора ОСОБА_3, на підставі отриманих від неї первинних фінансово-господарських документів по господарським взаємовідносинам, що нібито мали місце із ТОВ «Інжинерно-Будівельна Компанія «ТАЛАН», склала податкову декларацію з податку на додану вартість ТОВ «АГРОЕКО-СЕРВІС» за червень 2011 року, в яку в рядку 10.1 колонки «Б» (придбання товарів, які підлягають оподаткуванню за ставкою 20 відсотків та нульовою ставкою) та 17 (усього податкового кредиту) колонки «Б» (дозволений податковий кредит) розділу ІІ «Податковий кредит» віднесла податок на додану вартість, відображений в податкових накладних нібито виписаних в адресу підприємства мнимими службовими особами ТОВ «Інжинерно-Будівельна Компанія «ТАЛАН».

Так, на підставі отриманих від ОСОБА_3 податкових накладних, складених невстановленими слідством особами від імені службових осіб ТОВ «Інжинерно-Будівельна Компанія «ТАЛАН», головнийбухгалтер ТОВ «АГРОЕКО-СЕРВІС» ОСОБА_7, в податкову декларацію з податку на додану вартість за червень 2011 року, будучи введеною в оману ОСОБА_3, внесла неправдиві дані щодо сум податкового кредиту з податку на додану вартість за червень 2011 року в сумі 371 146 грн., після чого в графі «Наведена інформація є достовірною. Головний бухгалтер ОСОБА_7» засвідчила дану декларацію власним підписом та відбитком печатки ТОВ «АГРОЕКО-СЕРВІС», та передала її на підпис Генеральному директору ОСОБА_3

На протязі цього ж дня, ОСОБА_3, перебуваючи на своєму робочому місці за адресою: м.Київ, вул. Мельникова, 2/10, достовірно знаючи про те, що відомості, відображені ОСОБА_7 у податковій декларації з податку на додану вартість за червень 2011 року не відповідають дійсності, в графі «Наведена інформація є достовірною. Керівник ОСОБА_3» засвідчила дану декларацію власним підписом.

28 липня 2011 року, в період часу із 09.00 до 18.00, вказана податкова декларація з податку на додану вартість за червень 2011 року була видана ОСОБА_7, за вказівкою ОСОБА_3, Державній податковій інспекції у Дніпровському районі м. Києва за адресою: м. Київ, бульвар Верховної Ради, 24-Б, де вона була зареєстрована як офіційний звітний документ ТОВ «АГРОЕКО-СЕРВІС».

Форма та порядок заповнення податкової накладної з податку на додану вартість затверджена наказом ДПА України від 30.05.1997 року № 166 (у редакції ДПА України від 02.11.2000 р. із змінами та доповненнями) та зареєстрована в Міністерстві юстиції України 10.11.1999 р. за № 715/3155, тобто податкові декларації з податку на додану вартість ТОВ «АГРОЕКО-СЕРВІС» є офіційними звітними документами підприємства, які визначають фінансовий результат по сплаті цього податку або його відшкодування за наслідками господарської діяльності підприємства протягом відповідного звітного періоду.

Відповідно до висновків акту № 6128\23-322-37203351 від 10.10.2011 року про результати позапланової документальної невиїзної перевірки ТОВ «АГРОЕКО-СЕРВІС» з питань повноти нарахування та сплати податку на додану вартість по взаємовідносинах з ПП «АВІТАС», ТОВ «Інжинерно-Будівельна Компанія «ТАЛАН», ТОВ «КПТ МІГ», ТОВ «Торгівельна Фірма «ДІАНІТ» за період квітень-червень 2011 року у платника податків ТОВ «АГРОЕКО-СЕРВІС» було встановлено порушення п.198.1, п.198.2, п.198.6 ст.198 Податкового Кодексу України, в результаті чого занижено податок на додану вартість у періоді, що перевірявся, на загальну суму 3 052 906 грн.

В результаті внесення до офіційних документів завідомо неправдивих відомостей, складанні та видачі Генеральним директором ТОВ «АГРОЕКО-СЕРВІС» ОСОБА_3, завідомо неправдивих документів, державному бюджету була завдана шкода у вигляді несплати податку на додану вартість в сумі 867 552 грн.

Допитана у судовому засіданні ОСОБА_3 вину у вчинених злочинах визнала повністю, дала покази, що в повній мірі відповідають інкримінованим їй фактичним обставинам злочинів та щиро розкаялася у скоєному.

Покази ОСОБА_3 є послідовними, логічними і не викликають у суду сумніву щодо правильності розуміння підсудною змісту обставин злочину, добровільності та істинності її позиції.

Інші докази по справі в судовому засіданні не досліджувались в порядку, передбаченому ст. 299 КПК України.

Суд вважає доведеною вину ОСОБА_3у вчиненні злочинів передбачених ч. 1 ст. 212, ч. 1 ст. 366КК України, а саме:

в умисному ухиленні від сплати податків, зборів, інших обов'язкових платежів, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчиненими службовою особою підприємства незалежно від форм власності, вчинені особою яка зобов'язана їх сплачувати, які призвели до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах;

у службовому підробленні, тобто внесенні службовою особою до офіційних документів завідомо неправдивих відомостей, складанні і видачі завідомо неправдивих документів.

Призначаючи міру покарання ОСОБА_3, суд у відповідності до ст.ст. 65, 12 КК України враховує, ступінь тяжкості вчинених злочинів, особу підсудної, яка працює, незаміжня, характеризується позитивно, вперше притягується до кримінальної відповідальності.

Обставиною, яка пом'якшує покарання ОСОБА_3, є щире каяття у вчиненні злочинів.

Обставин, які обтяжують покарання підсудної суд не вбачає.

З урахуванням ступеню тяжкості вчинених ОСОБА_3 злочинів, даних про особу підсудної, наявності пом'якшуючої вину обставини та відсутності обтяжуючихвину обставин, суд вважає за доцільне призначити їй покарання за ч.1 ст. 212 КК України у виді позбавлення права обіймати певні посади, а за ч.1 ст.366 КК України у виді штрафу.

Цивільний позов не заявлено.

Підлягають стягненню з ОСОБА_3 судові витрати в розмірі 2206 гривень 80 копійок за проведення почеркознавчої експертизи № 220 від 26.03.2012 року, на користь ДНЕКЦ при ГУ МВС України в м. Києві р/р № 31253272210699 в ГУДКУ у Київській обл., код ЗКПО 25575285, МФО 821018 (за проведення експертизи).

Речові доказипо справі: документи (т.2 а. с.78-130, т. 3 а. с. 10-135,т. 3 а. с. 154-197,т. 3 а. с. 212-249, т. 4 а. с. 18-96, т. 4 а. с. 106-162, т. 4 а. с. 172-196, т. 5 а. с. 244-253, т. 6 а. с. 21, т. 6 а. с. 30-40, т. 6 а. с. 52-127) - слід зберігати в матеріалах справи.

Речові докази по справі: два системні блоки, вилучені по справі згідно протоколу обшуку від 07.02.2012 року в офісному приміщенні ТОВ «КЗРКС «КОМУТАТОР» за адресою: м. Київ, пров. Рубежівський, 20; один портативний персональний комп'ютер марки «ASUS 7520», вилучений по справі згідно протоколу обшуку від 21.02.2012 року в офісному приміщенні ТОВ «Агроеко-Сервіс» на робочому місці генерального директора вказаного підприємства ОСОБА_3 - слід повернути власникам.

Керуючись ст.ст. 323, 324 КПК України, суд, -

з а с у д и в:

ОСОБА_3 визнати винною у вчиненні злочинів передбачених ч. 1 ст. 212, ч. 1 ст. 366 КК України.

Призначити ОСОБА_3 покарання:

за ч. 1 ст. 212 КК України - у виді позбавлення права обіймати посади пов'язані з виконанням організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських обов'язків строком на 1 рік.

за ч. 1 ст. 366 КК Україниу виді штрафу в розмірі ста неоподатковуваних мінімумів доходів громадян, що на день постановлення вироку становить 1700 гривень з позбавлення права обіймати посади пов'язані з виконанням організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських обов'язків строком на 1 рік.

Враховуючи, що відповідно до ч. 3 ст. 72 КК України, основне покарання у виді штрафу та позбавлення права обіймати певні посади при призначенні їх за сукупністю злочинів, складанню з іншими видами покарань не підлягають, призначені засудженій цим вироком покарання за ст.ст. 212 ч.1, 366 ч.1 КК України виконувати самостійно.

Запобіжний захід ОСОБА_3 - у виді застави, до набрання вироком законної сили залишити без змін.

Стягнути з ОСОБА_3 судові витрати в розмірі 2206 гривень 80 копійок за проведення почеркознавчої експертизи № 220 від 26.03.2012 року, на користь ДНЕКЦ при ГУ МВС України в м. Києві р/р № 31253272210699 в ГУДКУ у Київській обл., код ЗКПО 25575285, МФО 821018 (за проведення експертизи).

Речові докази по справі: документи (т.2 а. с.78-130, т. 3 а. с. 10-135, т. 3 а. с. 154-197, т. 3 а. с. 212-249, т. 4 а. с. 18-96, т. 4 а. с. 106-162, т. 4 а. с. 172-196, т. 5 а. с. 244-253, т. 6 а. с. 21, т. 6 а. с. 30-40, т. 6 а. с. 52-127) - зберігати в матеріалах справи.

Речові докази у справі: два системні блоки, вилучені по справі згідно протоколу обшуку від 07.02.2012 року в офісному приміщенні ТОВ «КЗРКС «КОМУТАТОР» за адресою: м. Київ, пров. Рубежівський, 20; один портативний персональний комп'ютер марки «ASUS 7520», вилучений по справі згідно протоколу обшуку від 21.02.2012 року в офісному приміщенні ТОВ «Агроеко-Сервіс» на робочому місці генерального директора вказаного підприємства ОСОБА_3 - повернути власникам.

Вирок може бути оскаржено до Апеляційного суду м. Києва через Дніпровський районний суд м. Києва протягом 15 діб з моменту проголошення.

Суддя: