Ухвала

від 27.02.2013 по справі 761/4347/13-к

ШЕВЧЕНКІВСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД МІСТА КИЄВА

Справа № 761/4347/13-к

Провадження №1-кп/761/144/2013

У Х В А Л А

іменем України

27 лютого 2013 року Шевченківський районний суд м. Києва в складі:

головуючого судді Антонюк М.С.

при секретарі Зайчук О.В.

з участю прокурора Молованюка А.В.

провівши підготовче судове засіданні в м. Києві у кримінальному провадженні, яке внесено до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №32013110100000057 від 04.02.2013 року, відносно

ОСОБА_1, ІНФОРМАЦІЯ_1, уродженки м. Яготин Київської області, громадянки України, працюючої головним бухгалтером ТОВ «НОВУС Україна», зареєстрованої та проживаючої за адресою: АДРЕСА_1,

за клопотанням про звільнення від кримінальної відповідальності на підставі ч.4 ст. 212 КК України,

В С Т А Н О В И В:

Старшим прокурором прокуратури Шевченківського району м. Києва Молованюком А.В. внесено до суду клопотання про звільнення від кримінальної відповідальності ОСОБА_1, підозрюваної у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст. 212 КК України у зв'язку із відшкодуванням завданих державі збитків.

Так, ОСОБА_1 підозрюється у тому, що вона будучи головним бухгалтером ТОВ «НОВУС Україна» (код за ЄДРПОУ 36003603), зареєстрованого Шевченківською районною у м. Києві держаною адміністрацією, за адресою: м. Київ, вул. Михайлівська, буд. 18-В, взятого на облік в ДПІ у Шевченківському районі м. Києва 23.06.2008 року за №33590, під час здійснення фінансово-господарської діяльності, протягом 2012 року ухилилась від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку при наступних обставинах.

Так, 09.06.2011 року між TOB «НОВУС Україна» (код за ЄДРПОУ 36003603) та TOB «Даймонт Телеком» (код за ЄДРПОУ 32827012) укладено договір №7 А190906101, щодо поставки в адресу TOB «НОВУС Україна» товару, на виконання якого TOB «НОВУС Україна» отримано податкові накладні, підписані від імені директора TOB «Даймонт Телеком» ОСОБА_3, які використано головним бухгалтером TOB «НОВУС Україна» під час ведення бухгалтерського обліку та складання податкової звітності.

21.06.2012 року ДПІ у Печерському районі м. Києва ДПС складено акт №2038/22-2/32827012 «Про неможливість проведення зустрічної звірки TOB «Даймонд-Телеком» (код за ЄДРПОУ 32827012), щодо підтвердження господарських відносин з платниками податків за період з 01.11.2010 по 30.04.2012 року», висновками якого задекларовані податкові зобов'язання TOB «Даймонд-Телеком» у періоді, що перевірявся зменшені до 0.

Крім того, 23.06.2011 року між TOB «НОВУС Україна» (код за ЄДРПОУ 36003603) та TOB «Компанія «Аркуш» (код за ЄДРПОУ 37686860) укладено договір поставки №192306101, на виконання якого TOB «НОВУС Україна» отримано податкові накладні, підписані від імені директора TOB «Компанія «АРКУШ» ОСОБА_4, які використано головним бухгалтером TOB «НОВУС Україна» під час ведення бухгалтерського обліку та складання податкової звітності.

24.07.2012 року ДПІ у Солом'янському районі м. Києва ДПС складено акт №611/22-911/14279081 «Про неможливість проведення звірки TOB «Компанія «Аркуш» (код за ЄДРПОУ 37686860), щодо підтвердження господарських відносин з ПП «ВКФ Ніколь Плюс» (код за ЄДРПОУ 35612424) за період з 01.08.2011 по 31.08.2011», висновками якого задекларований податковий кредит TOB «Компанія «Аркуш» сформований на підставі податкових накладних ПП «ВКФ Ніколь Плюс» є неправомірним та податкові зобов'язання вказаного підприємства не підтвердженні.

Крім того, 26.08.2009 року між TOB «НОВУС Україна» (код за ЄДРПОУ 36003603) та ФОП «ОСОБА_5» (код НОМЕР_3) укладено договір №192608902, на виконання якого TOB «НОВУС Україна» отримано податкові накладні, підписані від імені ФОП «ОСОБА_5», які використано головним бухгалтером TOB «НОВУС Україна» під час ведення бухгалтерського обліку та складання податкової звітності.

Відповідно до висновків актів: №504/1745/3011523250 від 30.11.2011 року, №536/1745/3011523250 від 19.12.2011 року та №18/1745/3011523250 від 27.01.2012 року, складених ДПІ у м. Рівне встановлено, що фізичною особою підприємцем ОСОБА_5 (код НОМЕР_3) проведено транзитні фінансові потоки, спрямовані на здійснення операцій з надання податкової вигоди покупцям, та зменшено податкові зобов'язання і податковий кредит за період, що перевірявся до 0.

Крім того, відповідно до рахунку-фактури №СФ - 00277 від 03.08.2011 року та договору №140401 від 14.04.2011 року постачальником товарів та послуг для TOB «НОВУС Україна» було підприємство TOB «Клінстар Сервіс» (код за ЄДРПОУ 35509273), від якого TOB «НОВУС Україна» отримано податкові накладні та акти, підписані від імені директора ТОВ «Клінстар Сервіс» ОСОБА_6, які використано головним бухгалтером TOB «НОВУС Україна» під час ведення бухгалтерського обліку та складання податкової звітності.

22.11.2012 року ДПІ у Голосіївському районі м. Києва ДПС складено акт №996/3-22-20/35509273 «Про неможливість проведення зустрічної звірки TOB «Клінстар Сервіс» (код за ЄДРПОУ 35509273), щодо підтвердження господарських відносин платника податків за період з 01.01.2010 року по 31.01.2010 року та з 01.08.2011 по 31.08.2011 року», висновками якого встановлено завищення податкових зобов'язань та завищення податкового кредиту підприємством за січень 2010 року та серпень 2011 року.

Крім того, 01.10.2010 року між TOB «НОВУС Україна» та ПП «Джі Пі С Пет» (код за ЄДРПОУ 36087290) укладено договір поставки №А190П0001, на виконання якого TOB «НОВУС Україна» отримано податкові накладні, підписані від імені директора ПП «Джі Пі С Пет» ОСОБА_7, які використано головним бухгалтером TOB «НОВУС Україна» під час ведення бухгалтерського обліку та складання податкової звітності.

12.09.2012 року ДПІ у Печерському районі м. Києва ДПС складено акт №3701/2209/36087290 «Про неможливість проведення зустрічної звірки контрагента ПП «Джі Пі С Пет» (код за ЄДРПОУ 36087290), щодо підтвердження взаємовідносин з платниками податків за період з 01.11.2011 року по 31.11.2011 року».

Крім того, згідно рахунку №1711-14 від 17.1 1.2011 року та акту здачі-прийняття робіт від 18.11.2011 року №1711-14 постачальником маркетингових слуг в адресу TOB «НОВУС Україна» було підприємство TOB «Декос Альянс» (код за ЄДРПОУ 37505731), а отриману податкову накладну від даного підприємства було використано головним бухгалтером TOB «НОВУС Україна» під час ведення бухгалтерського обліку та складання податкової звітності.

26.01.2012 року ДПІ у Шевченківському районі м. Києва ДПС складено акт №28/23-10/37505731 «Про результати документальної невиїзної перевірки ТОВ «Декос Альянс» (код за ЄДРПОУ 37505731) з питань дотримання вимог податкового та іншого законодавства за період з 08.02.2011 року по 31.12.2012 року», згідно з висновками якого встановлено відсутність об'єктів оподаткування по операціях з придбання товарів (послуг) у підприємств-постачальників та по операціях з продажу цих товарів (послуг) підприємствам покупцям.

Крім того, 01.07.2011 року між TOB «НОВУС Україна» (код за ЄДРПОУ 36003603) та TOB «Українська медова група» (код за ЄДРПОУ 36798766) укладено договір поставки №А190107108, на виконання якого TOB «НОВУС Україна» отримано накладні та податкові накладні, підписані від імені директора TOB «Українська медова група» ОСОБА_8, які використано головним бухгалтером TOB «НОВУС Україна» під час ведення бухгалтерського обліку та складання податкової звітності.

30.10.2012 року ДПІ у Шевченківському районі м. Києва ДПС складено акт № 1770-22-90/36798766 «Про результати документальної позапланової виїзної перевірки TOB «Українська медова група» (код за ЄДРПОУ 36798766), щодо взаємовідносин з TOB «Альфакем Україна» (код за ЄДРПОУ 36678727) за період з 01.11.2011 року по 31.03.2012 року», яким встановлено завищення ТОВ «Українська медова група» податкових зобов'язань та податкового кредиту на загальну суму 357105 грн.

Крім того, 01.08.2011 року між TOB «НОВУС Україна» (код за ЄДРПОУ 36003603) та TOB «Мірель трейд» (код за ЄДРПОУ 37688432) укладено договір поставки №А190108109, на виконання якого TOB «НОВУС Україна» отримано накладні та податкові накладні, підписані від імені директора TOB «Мірель трейд» ОСОБА_9, які використано головним бухгалтером TOB «НОВУС Україна» під час ведення бухгалтерського обліку та складання податкової звітності.

23.04.2012 року ДПІ у Оболонському районі м. Києва ДПС складено акт №142/22-5/37688432 «Про результати документальної позапланової виїзної перевірки TOB «Мірель Трейд» (код за ЄДРПОУ 37688432) з питань своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати податку на додану вартість при взаємовідносинах з TOB «Укрхолод» та TOB «СТС Логістик Київ» за період з 01.11.2011 по 31.12.2011 року», висновками якого встановлено безпідставне формування податкового зобов'язання по періоду, що перевірявся та його зменшення до 0.

Крім того, 16.01.2012 року між TOB «НОВУС Україна» (код за ЄДРПОУ 36003603) та TOB «ПМК555» (код за ЄДРПОУ 34933632) укладено договір поставки №21, на виконання якого TOB «НОВУС Україна» отримано накладні та податкові накладні, підписані від імені директора TOB «ПМК555» ОСОБА_11, які використано головним бухгалтером TOB «НОВУС Україна» під час ведення бухгалтерського обліку та складання податкової звітності.

22.08.2012 року ДПІ у Голосіївському районі м. Києва ДПС складено акт №568/3-22-70-34933632 «Про неможливість проведення зустрічної звірки TOB ПМК555» (код за ЄДРПОУ 34933632), щодо підтвердження господарських відносин з платниками податків за період з 07.09.2011 року по 31.07.2012 року», висновками якого податкові зобов'язання та податковий кредит TOB «ПМК 555» за період з 07.09.2011 року по 31.07.2012 року зменшені до 0.

Крім того, 06.12.2010 року між TOB «НОВУС Україна» (код за ЄДРПОУ 36003603) та ФОП «ОСОБА_12» (код НОМЕР_2) укладено договір поставки №190612001, на виконання якого TOB «НОВУС Україна» отримано накладні та податкові накладні підписані від його імені, які використано головним бухгалтером TOB «НОВУС Україна» під час ведення бухгалтерського обліку та складання податкової звітності.

25.11.2011 року ДПІ у м. Рівне ДПС складено акт №499/1745/НОМЕР_2 «Про проведення документальної невиїзної перевірки СПД ОСОБА_12 (код НОМЕР_2) з питань правомірності формування податкового кредиту та податкового зобов'язання з податку на додану вартість за серпень 2011 року», висновком якого податкові зобов'язання та податковий кредит зменшено до 0.

Крім того, 01.03.2012 року між TOB «НОВУС Україна» (код за ЄДРПОУ 36003603) та ТОВ «НІА Делівер» (код за ЄДРПОУ 36593518) укладено договір поставки №А1901032105, на виконання якого TOB «НОВУС Україна» отримано накладні та податкові накладні, підписані від імені директора TOB «НІА Делівер» ОСОБА_13, які використано головним бухгалтером TOB «НОВУС Україна» під час ведення бухгалтерського обліку та складання податкової звітності.

28.12.2012 року ДПІ у Шевченківському районі м. Києва ДПС складено акт №2371/2240/36593518 «Про неможливість проведення зустрічної звірки суб'єкта господарювання TOB «НІА Делівер» (код за ЄДРПОУ 36593518) з

питань взаємовідносин з платниками податків за період вересень 2012 року», висновками зменшено податковий кредит покупцям вказаного підприємства до 0 за вересень 2012 року.

Крім того, 30.01.2012 року між TOB «НОВУС Україна» (код за ЄДРПОУ 36003603) та ТОВ «ПРО - К» (код за ЄДРПОУ 37102733) укладено договір поставки №30/01/12, на виконання якого TOB «НОВУС Україна» отримано накладні та податкові накладні підписані від імені директора TOB «ПРО - К» ОСОБА_14, які використано головним бухгалтером TOB «НОВУС Україна» під час ведення бухгалтерського обліку та складання податкової звітності.

12.09.2012 року ДПІ у Печерському районі м. Києва ДПС складено акт №3706/22-9/37102733 «Про неможливість проведення зустрічної звірки TOB «Про-К» (код за ЄДРПОУ 37102733), щодо підтвердження господарських відносин платниками податків за червень 2012 року», висновками якого встановлено відсутність у TOB «Про-К» об'єктів оподаткування при придбанні та продажу товарів.

Крім того, протягом липня-серпня 2012 року постачальником послуг з рекламного оформлення TOB «НОВУС Україна» було підприємство TOB «Сінтеро» (код за СДРПОУ 37002836), а отримані податкові накладні від вказаного підприємства були використано головним бухгалтером TOB «НОВУС Україна» під час ведення бухгалтерського обліку та складання податкової звітності.

27.12.2012 року ДПI у Печерському районі м. Києва ДПС складено акт №5757/22-9/37002836 «Про неможливість проведення зустрічної звірки TOB «Сінтеро» (код за СДРПОУ 37002836), щодо підтвердження господарських відносин з платниками податків за лютий, квітень, травень, липень, серпень 2012 року», висновками якого встановлено відсутність реального здійснення операцій TOB «Сінтеро» при придбанні та продажу товарів.

Крім того, 01.02.2012 року між TOB «НОВУС Україна» та TOB «Агелес» (код за ЄДРПОУ 34426956) укладено договір про надання інформаційно-консультаційних послуг, на виконання якого TOB «НОВУС Україна» отримано податкові накладні і підписані від імені директора TOB «Агелес» ОСОБА_15, які використано головним бухгалтером TOB «НОВУС Україна» піл час ведення бухгалтерського обліку та складання податкової звітності.

21.12.12 ДПІ у Дніпровському районі м. Києва ДПС складено акт «Про результати позапланової невиїзної перевірки TOB «Агелес» (код за ЄДРПОУ 34426956), щодо підтвердження взаємовідносин із платником ТОВ «Плекальня» (код за ЄДРПОУ 32851747), їх реальності та повноти

відображення в обліку за період з 01.01.2012 року по 31.03.2012 року», яким встановлено завищення підприємством податкових зобов'язань та податкового кредиту за січень-березень 2012 року.

В подальшому головний бухгалтер TOB «НОВУС Україна» ОСОБА_1 відображала результати своєї діяльності в податковій звітності, яку подавала до ДПІ у Шевченківському районі м. Києва ДПС, разом з якою надавала розшифровку податкового кредиту в розрізі контрагентів додатку №5 до декларації з ПДВ, де зазначала підприємства: ТОВ «Даймонт Телеком» (код за ЄДРПОУ 32827012), TOB «Компанія «Аркуш» (код за ЄДРПОУ 37686860), ФОП «ОСОБА_5» (код НОМЕР_3), ТОВ «Клінстар Сервіс» (код за СДРПОУ 35509273), ПП «Джі Пі С Пет» (код за ЄДРПОУ 30087290), ТOB «Декос Альянс» (код за ЄДРПОУ 37505731), TOB «Українська медова група» (код за ЄДРПОУ 36798766), TOB «Мірель трейд» (код ЄДРПОУ 37688432). TOB «ПМК555» (код за ЄДРПОУ 34933632), ФОП «ОСОБА_12» (код НОМЕР_2), TOB «НІА Делівер» (код за ЄДРПОУ 36593518), TOB «ПРО К» (код за ЄДРПОУ 37102733), TOB «Сінтеро» (код за ЄДРПОУ 37002836), TOB «Агелес» (код за ЄДРПОУ 34426956).

Так, відповідно до висновків акту №267/22-40/36003603 від 29.01.2013 року «Про результати документальної планової виїзної перевірки TOB «НОВУС Україна» (код за ЄДРПОУ 36003603) з питань дотримання вимог податкового законодавства за період з 01.07.2011 року по 30.09.2012 року, валютного та іншого законодавства за період з 01.07.201 І року по 30.09.2012 року», складеного ДПІ у Шевченківському районі м. Києва, встановлено порушення TOB «НОВУС Україна»:

- п.198.1, п. 198.2, п. 198.6 ст. 198, п. 185.1 ст. 185, п.188.1 ст.188, п. 187.1 ст. 187 Податкового кодексу України, в результаті чого встановлено заниження податку па додану вартість на суму 428 466 грн., в т.ч. по періодах: за березень 2012 року на суму 384 519 грн., за червень 2012 року на суму 43947 грн.:

- п. 138.2, п.138.4, п.п. 138.10.3 п.138.10 ст. 138 розділу 4 Податкового кодексу України, в результаті чого платником завищено витрати на збут, які враховуються при визначенні об'єкту оподаткування за 1-3 квартал 2012 року в розмірі 1 769 248 грн. та занижено податок на прибуток у сумі 371 542 грн.

За результатами висновків акту перевірки №267/22-40/36003603 від 29.01.2013 року ДПІ у Шевченківському районі м. Києва ДПС прийняті податкові повідомлення-рішення:

- № 0001322240 від 01.02.2013 року, яким встановлено ТОВ «НОВУС Україна» суму грошового зобов'язання в розмірі 428 466 грн., та штрафні санкції в сумі 107 117 грн.;

- №0001332240 від 01.02.2013 року, яким встановлено ТОВ «НОВУС Україна» суму грошового зобов'язання в розмірі 371542 грн. та штрафні санкції 92886 грн.

Таким чином головний бухгалтер ТОВ «НОВУС Україна» ОСОБА_1, яка призначена на посаду головного бухгалтера наказом №347/412 від 24.01.2011 року, протягом 2012 року ухилилась від сплати податків у сумі, яка разом зі штрафними санкціями становить 1 000 011 грн., що є значним розміром.

В судовому засіданні прокурор клопотання підтримав та просить звільнити від кримінальної відповідальності ОСОБА_1, підозрювану у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст. 212 КК України, у зв'язку з відшкодуванням завданих державі збитків.

ОСОБА_1 суду пояснила, що їй роз'яснено та зрозуміло суть підозри, підставу для звільнення від кримінальної відповідальності, її право заперечувати проти закриття кримінальної справи з цієї підстави. Просить суд звільнити її від кримінальної відповідальності, оскільки всі податки, збори (обов'язкові платежі), а також штрафні санкції були сплачені.

Суд, вислухавши думку учасників судового розгляду, перевіривши надані прокурором матеріали кримінального провадження в п'яти томах, прийшов до висновку про можливість задовольнити клопотання виходячи з наступного.

Так, відповідно до ч.4 ст. 212 КК України особа, яка вчинила діяння, передбачені частиною першою, другою, або діяння, передбачені частиною третьою (якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах) цієї статті, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо вона до притягнення до кримінальної відповідальності сплатила податки, збори (обов'язкові платежі), а також відшкодувала шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня).

Як вбачається із клопотання та матеріалів кримінального провадження до моменту пред'явлення підозри ОСОБА_1 05 лютого 2013 року ТОВ «НОВУС Україна» було сплачено в повному обсязі податок на додану вартість в сумі 428 466 грн. та штрафні санкції в сумі 107 117 грн. відповідно до платіжного доручення №251167 від 04 лютого 2013 року, а також 05 лютого 2013 року сплачено податок на прибуток в сумі 371 542 грн. та штрафні санкції в сумі 92 866 грн. відповідно до платіжного доручення №251268 від 05 лютого 2013 року.

Тобто до моменту притягнення до кримінальної відповідальності, ТОВ «НОВУС Україна» сплатила податки, збори (обов'язкові платежі), а також відшкодувала шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня), а тому головний бухгалтер ТОВ «НОВУС Україна» ОСОБА_1 підлягає звільненню від кримінальної відповідальності на підставі ч.4 ст. 212 КК України.

Керуючись ст.ст. 284, 314, 369-372 КПК України, суд

У Х В А Л И В :

Звільнити ОСОБА_1, підозрювану у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст. 212 КК України, від кримінальної відповідальності на підставі ч.4 ст.212 КК України, кримінальне провадження - закрити.

Ухвала може бути оскаржена до Апеляційного суду м. Києва протягом семи днів з дня її оголошення через Шевченківський районний суд м. Києва.

Ухвала набирає законної сили на наступний день після закінчення строку на подання апеляційної скарги, якщо таку не подано. У разі подання апеляційної скарги судове рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після ухвалення рішення судом апеляційної інстанції.

Суддя: