Вирок

від 23.08.2012 по справі 1-53/11

ГАЛИЦЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД М.ЛЬВОВА

Справа № 1-53/11

В И Р О К

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

23.08.2012м.ЛьвівГалицький районний суд м. Львова

в складі :

головуючого -судді Юрківа О.Р.

при секретарі Чорненькій К.М.

за участю прокурора Мельник О.М.

захисника ОСОБА_1

розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду у місті Львові кримінальну справу про обвинувачення:

ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_1, уродженця ІНФОРМАЦІЯ_2, українця, громадянина України, безпартійного, з вищою освітою ( викладач історії), розлученого, інваліда 3 групи загального захворювання, працюючого в ПП «Кейтерінг+»на посаді менеджера, зареєстрованого та проживаючого у м. Львові на вул. Моршинській, 11/44, раніше не судженого,

за ст.ст. 27 ч.5, 205 ч.1, 212 ч.3, 366 ч.2 КК України ,-

В С Т А Н О В И В :

підсудний ОСОБА_2, будучи засновником та директором ПП "Галартикулпостач", ПП "Галсервіспостач", зареєстрованих за юридичною адресою: м. Львів, вул. Огієнка, 20/16; 04.02.2002 року взятих на податковий облік в ДПІ у Галицькому районі м.Львова, розташованих за фактичною адресою: м. Львів, вул. Листопадового Чину, 6, в період 2005-2007 років вчинив злочини - фіктивне підприємництво, умисне ухилення від сплати податків та службове підроблення.

Так, ОСОБА_3, будучи засновником та директором ПП "Галартикулпостач", ПП "Галсервіспостач" (Наказ про призначення на посаду № 1 від 26.12.2001 року), з метою ухилення від сплати податків, в період 2005- 2006 років вступив у злочинний зговір з невстановленими слідством особами, які зареєстрували та здійснювали фіктивну діяльність від імені ПП "Будметал", ТзОВ БП "Авангард", і спільно з ними діяв в порушення: статті 56 Господарського кодексу України № 436-1V від 11.01.03, де вказано: "Утворення суб'єкта господарювання. 1. Суб'єкт господарювання може бути утворений за рішенням власника (власників) майна або уповноваженого ним (ними) органу, а у випадках, передбачених законодавством, також і рішенням інших органів, організацій і громадян шляхом заснування нового, реорганізації (злиття, приєднання, виділення, поділу, поділу. Перетворення) діючого (діючих) суб'єктів господарювання з додержанням вимог законодавства"; статті 65 Господарського кодексу України № 436-ІУ від 11.01.03, де вказано "Управлення підприємством. 1. Управління підприємством. 1. Управління підприємством здійснюється відповідно до його установчих документів на основі поєднання прав власника щодо господарського використання свого майна і участі в управління трудового колективу. Власник здійснює свої права щодо управління підприємством безпосередньо або через уповноважені ним органи відповідно до статуту підприємства, чи інших установчих документів. Для керівництва господарською діяльністю підприємства власник (власники) або уповноважений ним орган призначає (обирає) керівника підприємства. Керівник підприємства без доручення діє від імені підприємства, представляє його інтереси в органах державної влади і органах місцевого самоврядування, інших організаціях, у відносинах з юридичними особами та громадянами, формує адміністрацію підприємства і вирішує питання діяльності підприємства в межах та порядку, визначених установчими документами"; статті 58 Господарського кодексу України № 436-ІУ від 11.01.03, де вказано: "Державна реєстрація суб'єкта господарювання. 1. Суб'єкт господарювання підлягає державній реєстрації як юридична особа чи фізична особа - підприємець у порядку визначеному законом"; статті 19 Господарського кодексу України № 436-ІV де вказано: "Державний контроль та нагляд за господарською діяльністю. 8. Усі суб'єкти господарювання зобов'язані здійснювати первинний (оперативний) та бухгалтерський облік результатів своєї роботи, складати статистичну інформацію, а також надавати відповідно до вимог закону фінансову звітність та статистичну інформацію щодо своєї господарської діяльності, інші дані, визначені законом"; пункту 3 статті 8 Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" № 996-XIV від 16.07.1999 року, згідно якого власник, або уповноважена ним особа підприємства повинні організовувати бухгалтерський облік на підприємстві та забезпечити фіксування здійснення всіх господарських операцій у первинних документах; пункту 1 статті 9 Закону України "Про систему оподаткування" № 1251 - XII від 25.06.1991 року (із змінами та доповненнями), згідно якого підприємство повинно сплачувати до бюджету належні суми податків і зборів (обов'язкових платежів) в установлені законом терміни.

Судовим слідством встановлено, що зазначені суб'єкти господарювання зареєстровані на осіб, які реально не мали відношення до здійснення діяльності або її не здійснювали. Реєстраційні документи вказаних підприємств визнані недійсними, відносно службових осіб порушені кримінальні справи, в яких судом постановлені обвинувальні вироки.

Як наслідок, Рішенням Шевченківського районного суду м. Києва по справі № 2-2632 від 17.04.06 установчі документи ТзОВ "Багатопрофільне підприємство "Авангард" визнано недійсними з моменту реєстрації (визнано недійсними - Статут ТзОВ "БП "Авангард" з моменту реєстрації; Свідоцтво про реєстрацію платника податку ТзОВ "БП "Авангард" з моменту внесення в реєстр платника податку на додану вартість; Протокол зборів №1 засновників ТзОВ "БП "Авангард" від 04.05.05), відповідно скасуванням державної реєстрації припинено господарську діяльність суб"єкта господарювання.

Постановою Рівненського міського суду № 1-338/06 від 18.01.06 керівника ПП "Будметал" ОСОБА_4 засуджено за вчинення злочинів, передбачених ч. 1 ст. 200 КК України - підробка документів на переказ, платіжних карток чи інших засобів доступу до банківських рахунків, а так само придбання, зберігання, перевезення, пересилання з метою збуту підроблених документів на переказ платіжних карток або їх використання чи збут та ч. 1 ст. 205 КК України - фіктивне підприємництво, тобто створення або придбання суб"єктів підприємницької діяльності (юридичних осіб) з метою прикриття незаконної діяльності або здійснення видів діяльності, щодо яких є заборона. 15.08.05 припинено державну реєстрацію ПП "Будметал", 21.08.05 знято з податкового обліку.

Підсудний ОСОБА_3, знаючи про те, що ТзОВ "БП "Авангард", ПП "Будметал" не здійснюють господарської діяльності, без умислу на проведення господарських операцій з цими суб'єктами господарювання, вступив у злочинний зговір з невстановленими слідством особами, в яких, для прикриття незаконної діяльності, документального оформлення безтоварних операцій, отримував податкові накладні на придбання товарів, послуг.

Так, ОСОБА_3, переслідуючи мету на умисне ухилення від сплати податків, з корисливих мотивів, в співучасті з невстановленими слідством особами, які зареєстрували та здійснювали фіктивну діяльність від імені ПП "Будметал", ТзОВ "БП "Авангард" - в яких відсутні основні засоби та виробничі потужності, трудові ресурси, транспортні засоби, як необхідні елементи провадження господарської діяльності щодо поставки товарів (робіт, послуг), здійснював діяльність спрямовану на отримання податкової вигоди, в результаті якої, в період часу з серпня 2005 року по вересень 2006 року, отримав у невстановлених слідством осіб податкові накладні виписані від ПП "Будметал" та ТзОВ "БП "Авангард", і безпідставно включив до податкового кредиту ПП "Галартикулпостач", ПП "Галсервіспостач" суми податку на додану вартість по цих накладних в загальному розмірі 1 360 195, 78грн., в тому числі:

ПП "Галартикулпостач" в період часу з лютого 2005 року по вересень 2006 року безпідставно включило до податкового кредиту суми податку на додану вартість 763 540,38грн. по податкових накладних отриманих від: ПП "Будметал" за період з серпня 2005 року по жовтень 2005 року на суму на суму 355 800, 04грн.; ТзОВ БП "Авангард" за період часу з серпня 2005 року по вересень 2006 року на суму 407 740, 34грн. Як наслідок протиправної діяльності ОСОБА_3, Постановою Львівського окружного адміністративного суду від 08.12.08 по справі № 2а- 344/08 за адміністративним позовом ДПІ у Галицькому районі м. Львова до ПП "Галартикулпостач" про визнання недійсним господарського зобов'язання, визнано недійсним договір купівлі-продажу від 01.01.05 № 01/05 та господарське зобов'язання між ПП "Галартикулпостач" та ПП "Будметал".

ПП "Галсервіспостач" в період часу з лютого 2005 року по вересень 2006 року безпідставно включило до податкового кредиту суми податку на додану вартість 596 655, 40грн. по податкових накладних отриманих від: ПП "Будметал" за період з лютого 2005 року по жовтень 2005 року на суму 265 033, 85грн.; ТзОВ БП "Авангард" за період часу з лютого 2005 року по 1 квартал 2007 року на суму 331 621, 55грн. Внаслідок протиправної діяльності ОСОБА_3, Ухвалою Львівського окружного адміністративного суду по справі № 2а-318/08/1370 від 08.04.09 визнано нікчемним укладений між ПП "Галсервіспостач" та ТзОВ "БП "Авангард" договір купівлі-продажу від 01.10.2005 року за № 18/05 та визнано недійсним господарське зобов'язання, яке виникло на підставі цього договору.

Крім того, підсудний ОСОБА_3, переслідуючи мету направлену на ухилення від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, з корисливих мотивів, створив приватні підприємства "Галартикулпостач" та "Галсервіспостач", зареєстровані 26.12.2001 року за спільною юридичною адресою: м. Львів, вул. Огієнка, 20/16, розташовані за однією фактичною адресою - м. Львів, вул. Листопадового Чину, 6, взяті на податковий облік в органах державної податкової служби в ДГП у Галицькому районі м. Львова, розташованій у м. Львові по вул. Стрийська, 35 та організував їх господарську діяльність.

Як єдина службова особа ПП "Галартикулпостач", ПП "Галсервіспостач" - директор та розпорядник коштів обох підприємств, ОСОБА_3, у відповідності до ст. 67 Конституції України, ст. ст. 9-11 Закону України від 18.02.97 № 77/97-ВР "Про систему оподаткування" із внесеними змінами та доповненнями, ст. 10 Закону України від 19.09.91 № 15-76-12 "Про підприємництво" із внесеними змінами та доповненнями, розділу третього Закону України від 16.07.99 № 996-ХІУ "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні", п.5.4 ст. 5 Статуту приватного підприємства "Галартикулпостач", з моменту створення - 26.12.01 по даний час, будучи одноосібно уповноваженим виконувати організаційно-розпорядчі обов"язки - функції по керівництву ПП "Галартикулпостач", ПП "Галсервіспостач", розпорядженню їх майном та коштами, відповідальним за організацію та ведення бухгалтерського та податкового обліку, за повноту нарахування і своєчасність сплати до бюджету податків, зборів (обов'язкових платежів) у встановлені законом терміни, з корисливих мотивів, за допомогою невстановлених слідством осіб , маючи єдиний умисел на ухилення від сплати податків, здійснював фінансово-господарську діяльність обох приватних підприємств, в результаті чого, в період з лютого 2005 року по І квартал 2007 року, до державного бюджету не надійшли кошти в сумі 1 628 913, 78грн., що становить особливо великі розміри.

Так, ОСОБА_3, як єдина службова особа приватних підприємств "Галартикулпостач", "Галсервіспостач", в період часу з серпня 2005 року по вересень 2006 року, переслідуючи мету на ухилення від сплати податків, отримуючи кошти від контрагентів на рахунках П.П. "Галартикулпостач": № 26001500771001, відкритому в ВАТ КБ "Надра" Львівське РУ, що по вул. Пекарська, 7 в м. Львові та № 26061301417231, № 26005301417231, відкритих в Філії "Відділення Промінвестбанку", що по вул. Гнатюка, 2, на рахунках ПП "Галсервіспостач": № 26002500770001, відкритому в ВАТ КБ "Надра" Львівське РУ, що по вул. Пекарська, 7 в м. Львові та № 2660301417232, № 26004301417232, відкритих в Філії "Відділення Промінвестбанку", що по вул. Гнатюка, 2, відкритих в Філії "Відділення Промінвестбанку", що по вул. Гнатюка, 2, по грошових чеках знімав в банківських установах готівкові кошти, які використовував на закупівлю товаро - матеріальних цінностей - запчастин, використовуючи у бухгалтерському обліку документи на прихід товарів від фіктивних підприємств, в яких відсутні основні засоби та виробничі потужності, трудові ресурси, транспортні засоби, як необхідні елементи провадження господарської діяльності щодо поставки товарів (робіт, послуг); зареєстровані на осіб, які реально не мали відношення до здійснення діяльності або її не здійснювали; реєстраційні документи яких визнані недійсними, відносно службових осіб порушені кримінальні справи, в яких судом постановлені обвинувальні вироки.

При здійсненні фінансово-господарської діяльності ПП "Галартикулпостач", ПП"Галсервіспостач", в період часу з серпня 2005 року по вересень 2006 року, ОСОБА_3, отримуючи у невстановлених слідством осіб податкові накладні, виписані від ПП "Будметал", ТзОВ "Авангард" використав підроблені документи (податкові накладні, акти виконаних робіт, квитанції до прибуткового касового) на предмет придбання товарів (запчастин в асортименті) від ПП "Будметал" та ТзОВ "БП "Авангард".

Постановою Рівненського міського суду № 1 - 338/ 06 від 18.01.2006 року керівника ПП "Будметал" ОСОБА_4 засуджено за вчинення злочинів, передбачених ч. 1 ст. 200 КК України - підробка документів на переказ, платіжних карток чи інших засобів доступу до банківських рахунків, а так само придбання, зберігання, перевезення, пересилання з метою збуту підроблених документів на переказ платіжних карток або їх використання чи збут та ч. 1 ст. 205 КК України - фіктивне підприємництво, тобто створення або придбання суб"єктів підприємницької діяльності (юридичних осіб) з метою прикриття незаконної діяльності або здійснення видів діяльності, щодо яких є заборона, а 15.08.2005 року припинено державну реєстрацію ПП "Будметал", 21.08.2005 року знято з податкового обліку.

Постановою Львівського окружного адміністративного суду від 08.12.2008 року по справі № 2а-344/08 за адміністративним позовом ДПІ у Галицькому районі м.Львова до ПП "Галартикулпостач" визнано недійсним договір купівлі- продажу від 01.01.2005 року № 01/05 та господарське зобов'язання між ПП "Галартикулпостач" та ПП "Будметал", оскільки директор підприємства ОСОБА_4 не проводила господарських операцій від ПП "Будметал".

Рішенням Шевченківського районного суду м. Києва по справі № 2-2632 від 17.04.2006 року установчі документи ТзОВ "Багатопрофільне підприємство "Авангард" визнано недійсними з моменту реєстрації (визнано недійсними - Статут ТзОВ "БП "Авангард" з моменту реєстрації; Свідоцтво про реєстрацію платника податку ТзОВ "БП "Авангард" з моменту внесення в реєстр платника податку на додану вартість; Протокол зборів № 1 засновників ТзОВ "БП "Авангард" від 04.05.05), відповідно скасуванням державної реєстрації припинено господарську діяльність суб"єкта господарювання.

Відповідно до висновку криміналістичної (почеркознавчої) експертизи № 371 від 20.05.2009 року, всі документи по взаєморозрахунках між ПП "Галсервіспостач" та ТзОВ "Багатопрофільне підприємство "Авангард" від імені директора ПП "Галсервіспостач" ОСОБА_3 підписано ним особисто, від імені директора ТзОВ "БП "Авангард" ОСОБА_5 підписано не ОСОБА_5, а іншою особою.

Дослідженнями фінансово-господарської діяльності ПП "Галартикулпостач", ПП "Галсервіспостач" з питань дотримання вимог податкового законодавства України за період з 01.01.2004 року по 31.12.2006 року, проведеними головним державним податковим ревізором-інспектором ГВПМ ДПІ у м.Львові ОСОБА_6, встановлено, що підприємствами безпідставно включено до складу податкового кредиту суми податку на додану вартість по податкових накладних від суб"єктів господарювання, які були предметом при розгляді справ по рішенню Шевченківського районного суду м.Києва, Рівненського міського суду та діяльності підприємств про визнання недійсними установчих документів з моменту реєстрації, здійснення фіктивного підприємництва та реєстрації підприємств на викрадені паспорти, а саме:

ПП "Галартикулпостач" - по ПП "Будметал" за період часу з серпня 2005 року по жовтень 2005 року податок на додану вартість у сумі 124 216, 97грн.; - по ТзОВ "БП "Авангард" за період часу з серпня 2005 року по вересень 2006 року податок на додану вартість у сумі 449 109, 84грн., що відображено в дослідженні № 10353/ 26-50 від 19.12.2008 року.

ПП "Галсервіспостач" - по ПП "Будметал" за період часу з лютого 2005 року по жовтень 2005 року податок на додану вартість у сумі 266 529, 28грн.; - по ТзОВ "БП "Авангард" за період часу з грудня 2005 року по вересень 2006 року податок на додану вартість у сумі 421 926, 95грн., що відображено в дослідженнях № 10353/ 26-50, № 10355/26-50 від 19.12.2008 року.

Проведеними судово-економічними експертизами, дослідженнями податкових накладних щодо відображення здійснення господарських операцій з придбання ПП "Галартикулпостач", ПП "Галсервіспостач" товарно - матеріальних цінностей та послуг у ПП "Будметал", ТзОВ "БП "Авангард", згідно висновків судово-економічних експертиз № 1801 від 17.07.2009 року та № 2624 від 25.08.2009 року:

Документально не підтверджено право ПП "Галартикулпостач" на податковий кредит на суму 355 800,04 грн., за складеними ПП "Будметал" податковими накладними: № 18 від 01.02.2005 року на суму 156 321,75грн., в тому числі податок на додану вартість - 26 053,63грн.; № 21 від 10.02.2005 року на суму 4 050 грн., в тому числі податок на додану вартість - 675 грн.; № 26 від 01.03.2005 року на суму 151 081,22грн., в тому числі податок на додану вартість - 25 180,20грн.; № 25 від 14.03.2005 року на суму 1 000грн., в тому числі податок на додану вартість - 166,67грн.; № 28 від 14.03.2005 року на суму 1000грн., в тому числі податок на додану вартість - 166,67грн.; № 29 від 03.03.2005 року на суму 2100грн., в тому числі податок на додану вартість - 350грн.; № 32 від 01.04.2005 року на суму 210 100,85грн., в тому числі податок на додану вартість - 35 016,67грн.; № 35 від 04.04.2005 року на суму 205 036,02грн., в тому числі податок на додану вартість - 34 172,67грн.; № 40 від 04.05.2005 року на суму 210 239,35грн., в тому числі податок на додану вартість - 35 039,89грн.; № 45 від 04.05.2005 року на суму 218 177,00грн., в тому числі податок на додану вартість - 36 362,83грн.; № 51 від 01.06.2005 року на суму 131 461,44грн., в тому числі податок на додану вартість 21 910,24грн.; № 58 від 16.06.2005 року на суму 3480грн., в тому числі податок на додану вартість - 580грн.; № 64 від 01.07.2005 року на суму 231 897,37грн., в тому числі податок на додану вартість - 38 649, 56грн.; № 74 від 19.08.2005 року на суму 2 400грн., в тому числі податок на додану вартість - 400грн.; № 93 від 01.09.2005 року на суму 85 974,26грн., в тому числі податок на додану вартість - 14 329,04грн.; № 98 від 03.10.2005 року на суму 204 521,42грн., в тому числі податок на додану вартість - 34 086,90грн.; № 99 від 03.10.2005 року на суму 220 508,08 грн., в тому числі податок на додану вартість - 36 751,35 грн., а всього на загальну суму 2 134 800,26 грн., в тому числі податок на додану вартість - 355 800,04грн.

Крім того, відображено здійснення господарських операцій з придбання ПП "Галартикулпостач" товарно-матеріальних цінностей та послуг у ТзОВ "БП "Авангард" по податкових накладних: № 89 від 01.09.2005 року на суму 190 953,04грн., в тому числі податок на додану вартість - 31 825,51грн.; № 108 від 01.10.2005 року на суму 199 488,39грн., в тому числі податок на додану вартість - 33 248,07грн.; № 112 від 01.10.2005 року на суму 166 299,91грн., в тому числі податок на додану вартість - 27 716,65грн.; № 93 від 18.10.2005 року на суму 3800грн., в тому числі податок на додану вартість - 633,33грн.; № 95 від 19.10.2005 року на суму 870грн., в тому числі податок на додану вартість - 145грн.; № 122 від 01.12.2005 року на суму 156 536,97грн., в тому числі податок на додану вартість - 26 089,49грн.; № 125 від 01.12.2005 року на суму 176 217,80грн., в тому числі податок на додану вартість - 29 369,63грн.; № 5 від 03.01.2006 року на суму 58 052,91грн., в тому числі податок на додану вартість -9 675,48грн.; № 6 від 04.01.2006 року на суму 197 285,81грн., в тому числі податок на додану вартість - 32 880,97грн.; № 15 від 01.02.2006 року на суму 252 072,60грн., в тому числі податок на додану вартість - 42 012,10грн.; № 23 від 01.03.2006 року на суму 308 290,28грн., в тому числі податок на додану вартість - 51 381,71грн.; № 32 від 03.04.2006 року на суму 140 568,83грн., в тому числі податок на додану вартість -23 428,14грн.; № 52 від 01.06.2006 року на суму 219 140,87грн., в тому числі податок на додану вартість - 36 523,48грн.; № 66 від 01.06.2006 року на суму 376 864,69грн., в тому числі податок на додану вартість - 62 810,78грн., а всього на загальну суму 2 446 442,10грн., в тому числі податок на додану вартість - 407 740,34грн., що констатовано у висновку експерта № 1801 від 17.07.09 та додатку № 1 до нього.

Документально не підтверджено право ПП "Галсервіспостач" на податковий кредит на суму 181 222, 91грн., за складеними ТзОВ "БП "Авангард" податковими накладними: № 102 від 01.11.2005 року на суму 199 010,97грн., в тому числі податок на додану вартість -33 168,49грн.; № 115 від 01.12.2005 року на суму 188 441,57грн., в тому числі податок на додану вартість - 31 406,93грн.; № 17 від 01.02.2006 року на суму 150 499,44грн., в тому числі податок на додану вартість -25 083,24грн.; № 19 від 01.02.2006 року на суму 145 050,14грн., в тому числі податок на додану вартість -24 175,02грн.; № 21 від 17.02.2006 року на суму 7 107грн., в тому числі податок на додану вартість-1 184,50грн.; № 23 від 27.02.2006 року на суму 4708грн., в тому числі податок на додану вартість -784,67грн.; № 25 від 02.03.2006 року на суму 165 854,19грн., в тому числі податок на додану вартість -27 642,36грн.; № 29 від 03.04.2006 року на суму 211 266,20грн., в тому числі податок на додану вартість -35 211,03грн.; № ЗО від 10.04.2006 року на суму 15400грн., в тому числі податок на додану вартість -2 566,67грн., а всього на загальну суму 1 087 337,51грн., в тому числі податок на додану вартість - 181 222,91грн., що констатовано у висновку експерта № 1801 від 17.07.09 та додатку № 2 до нього.

Крім того, відображено здійснення господарських операцій з придбання ПП "Галсервіспостач" товарно-матеріальних цінностей та послуг у ПП "Будметал" по податкових накладних: № 17 від 01.02.2005 року на суму 49 200,14грн., в тому числі податок на додану вартість -8 200,02грн.; № 20 від 24.02.2005 року на суму 2010грн., в тому числі податок на додану вартість - 335грн.; № 23 від 01.03.2005 року на суму 49 819,68грн., в тому числі податок на додану вартість - 8 303,28грн.; № 27 від 01.04.2005 року на суму 73 315,44грн., в тому числі податок на додану вартість - 12 219,24грн.; № 35 від 04.05.2005 року на суму 33 796,02грн., в тому числі податок на додану вартість - 5 632,67грн.; № 38 від 30.04.2005 року на суму 15 600,00 грн., в тому числі податок на додану вартість - 2 600,00грн.; № 41 від 01.06.2005 року на суму 199 988,56грн., в тому числі податок на додану вартість - 33 331,43грн.; № 44 від 01.06.2005 року на суму 156 812,17грн., в тому числі податок на додану вартість - 26 135,36грн.; № 58 від 01.07.2005 року на суму 164 282,83грн., в тому числі податок на додану вартість -27 380,00грн.; № 62 від 01.07.2005 року на суму 164 997,85грн., в тому числі податок на додану вартість - 27 499,64грн.; № 65 від 16.07.2005 року на суму 2 200,00грн., в тому числі податок на додану вартість - 366,67грн.; № 75 від 01.08.2005 року на суму 135 829,76грн., в тому числі податок на додану вартість - 22 638,29грн.; № 79 від 01.08.2005 року на суму 140 849,72грн., в тому числі податок на додану вартість - 23 474,95грн.; № 82 від 08.08.2005 року на суму 5 160,00грн., в тому числі податок на додану вартість - 860,00грн.; № 85 від 23.08.2005 року на суму 1 440,00грн., в тому числі податок на додану вартість - 240,00грн.; № 86 від 31.08.2005 року на суму 4 600,00грн., в тому числі податок на додану вартість - 766,67грн.; № 87 від 01.09.2005 року на суму 155 051,40грн., в тому числі податок на додану вартість - 25 841,90грн.; № 92 від 01.09.2005 року на суму 56 949,69грн., в тому числі податок на додану вартість - 9 491,61грн.; № 102 від 04.10.2005 року на суму 178 299,92грн., в тому числі податок на додану вартість - 29 716,65грн., а всього на загальну суму 1 590 203,18грн., в тому числі податок на додану вартість - 265 033, 85грн., що констатовано у висновку експерта № 1801 від 17.07.09 та додатку № 2 до нього.

Документально підтверджено завищення ПП "Галсервіспостач" податкового кредиту на суму 214 974, 06 грн., за складеними ТзОВ "БП "Авангард" на виконання договору купівлі-продажу № 18/05 від 01.10.2005 року податковими накладними: № 31 від 27.04.2006 року на суму 9 200,00грн., в тому числі податок на додану вартість - 1 533, 34грн.; № 33 від 28.04.2006 року на суму 6 140,00грн., в тому числі податок на додану вартість - 1 023,34грн.; № 34 від 30.04.2006 року на суму 1 600,00грн., в тому числі податок на додану вартість - 266,67грн.; № 39 від 01.05.2006 року на суму 181 597,66грн., в тому числі податок на додану вартість - 30 266,28грн.; № 42 від 02.05.2006 року на суму 206 664,42грн., в тому числі податок на додану вартість - 34 444,07грн.; № 44 від 23.05.2006 року на суму 2760,00грн., в тому числі податок на додану вартість - 460,00грн.; №45 від 26.05.2006 року на суму 3480,00грн., в тому числі податок на додану вартість -580,00грн.; №47 від 31.05.2006 року на суму 18420,00грн., в тому числі податок на додану вартість - 3070,00грн.; № 49 від 01.06.2006 року на суму 2520,00грн., в тому числі податок на додану вартість - 420,00грн.; № 52 від 06.06.2006 року на суму 26010,00грн., в тому числі податок на додану вартість - 4 335,00грн.; № 55 від15.06.2006 року на суму 9120,00грн., в тому числі податок на додану вартість - 1 520,00грн.; № 59 від 14.07.2006 року на суму 1240,00грн., в тому числі податок на додану вартість - 206,67грн.; № 68 від 01.08.2006 року на суму 533 506,37грн., в тому числі податок на додану вартість - 88 917,73грн.; № 73 від 25.09.2006 року на суму 27 600,00грн., в тому числі податок на додану вартість - 4 600,00грн.; № 75 від 28.09.2006 року на суму 18 120,00грн., в тому числі податок на додану вартість - 3 020,00грн.; № 78 від 02.10.2006 року на суму 4 252,00грн., в тому числі податок на додану вартість - 404,17грн.; № 81 від 13.10.2006 року на суму 13 500,00грн., в тому числі податок на додану вартість - 2 700,00грн.; № 84 від 19.10.2006 року на суму 2 570,50грн., в тому числі податок на додану вартість - 428,42грн.; № 86 від 20.10.2006 року на суму 3 390,00грн., в тому числі податок на додану вартість - 565,00грн.; № 89 від 25.10.2006 року на суму 17 476,49грн., в тому числі податок на додану вартість - 2 912,75грн.; № 10 від 01.11.2006 року на суму 2 570,52грн., в тому числі податок на додану вартість - 428,42грн.; № 03 від 03.01.2007 року на суму 196 873,10грн., в тому числі податок на додану вартість - 32 812,20грн., а всього на загальну суму 1 289 844,06грн., в тому числі податок на додану вартість - 214 974,06грн., що констатовано у висновку експерта № 2624 від 25.08.2009 року.

Разом із тим, експертом про проведенні судово - економічної експертизи, за висновком експерта № 2624 від 25.08.2009 року документально підтверджено завищення ПП "Галсервіспостач" податкового кредиту на суму 116 647, 49 грн. за складеними ТзОВ "БП "Авангард" на виконання договору купівлі-продажу № 18/05 від 01.10.2005 року податковими накладними: № 17 від 01.02.2006 року на суму 150 499, 44грн., в тому числі податок на додану вартість - 25 083,24 грн.; № 19 від 01.02.2006 року на суму 145 050, 14грн., в тому числі податок на додану вартість - 24 175, 02 грн.; № 21 від 17.02.2006 року на суму 7 107грн., в тому числі податок на додану вартість - 1 184,50 грн.; № 23 від 27.02.2006 року на суму 4 708грн., в тому числі податок на додану вартість - 784, 67грн.; № 25 від 02.03.2006 року на суму 165 854, 19грн., в тому числі податок на додану вартість - 27 642, 36грн.; № 29 від 03.04.2006 року на суму 211 266, 20грн., в тому числі податок на додану вартість - 35 211, 03грн.; № 30 від 10.04.2006 року на суму 15 400грн., в тому числі податок на додану вартість - 2 566, 67грн., а всього на загальну суму 699 884, 97грн., в тому числі податок на додану вартість - 116 647, 49грн.

За таких обставин, директор ПП "Галартикулпостач", ПП "Галсервіспостач", підсудний ОСОБА_3, в період часу з лютого 2005 року по вересень 2006 року, оформляв прихід товаро - матеріальних цінностей від підприємств, які не проводили фінансово-господарську діяльність, і, використовуючи підроблені документи від ПП "Будметал", ТзОВ БП "Авангард", безпідставно включив до складу податкового кредиту суми податку на додану вартість по податкових накладних, отриманих від ПП "Будметал", ТзОВ "БП "Авангард", які були предметом при розгляді справ по рішенню Шевченківського районного суду м. Києва від 17.04.2006 року та Рівненського міського суду від 18.01.2006 року щодо визнання недійсними установчих документів з моменту реєстрації, здійснення фіктивного підприємництва, а саме: по ПП "Галартикулпостач" від ПП "Будметал", за період з серпня 2005 року по жовтень 2005 року, податок на додану вартість на суму 355 800, 04грн.; від ТзОВ "БП "Авангард" за період часу з серпня 2005 року по вересень 2006 року податок на додану вартість у сумі 407 740, 34грн.

Всього, за період часу з серпня 2005 року по вересень 2006 року, ПП "Галартикулпостач", в особі директора ОСОБА_3, в порушення вимог п.п. 7.2.1., 7.2.3., 7.2.6 п. 7.2, п.п. 7.3.1 п. 7.3., п.п.7.4.5 п.7.4 ст. 7 Закону України від 03.04.97 № 168/97-BP "Про податок на додану вартість" (із змінами та доповненнями) безпідставно включено до складу податкового кредиту податок на додану вартість на загальну суму 763 540, 38грн., згідно податкових накладних виписаних ПП "Будметал", ТзОВ "БП "Авангард" - по ПП "Галсервіспостач" від ТзОВ "БП "Авангард" за період часу з лютого 2006 року по січень 2007 року - податок на додану вартість на суму 331 621, 55грн., від ПП "Будметал" за період часу з лютого 2005 року по жовтень 2005 року - податок на додану вартість на суму 265 033, 85грн.

Всього, за період часу з лютого 2005 року по січень 2007 року, ПП "Галсервіспостач" в особі директора ОСОБА_3, в порушення вимог п.п. 7.2.1., 7.2.3., 7.2.6 п. 7.2, п.п. 7.3.1 п. 7.3., п.п.7.4.5 п.7.4 ст. 7 Закону України від 03.04.97 № 168/97-ВР "Про податок на додану вартість" (із змінами та доповненнями) безпідставно включено до складу податкового кредиту податок на додану вартість на загальну суму 596 655, 40грн.

За наслідками досліджень, висновків судово - економічних експертиз контролюючим податковим органом -ДПІ у Галицькому районі м. Львова не винесено податкові повідомлення-рішення платникам податку ПП "Галартикулпостач", ПП "Галсервіспостач", за період з 01 лютого 2005 року по 10 квітня 2006 року, оскільки, згідно вимог ст. 15 і п.15.1 п.п. 15.1.1. Закону України № 2181-ІЙ від 21.12.2000 року "Про порядок 1 погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами" (із змінами та доповненнями), податковий орган має право самостійно визначити суму податкових зобов'язань платника податків не пізніше закінчення 1095 дня, наступного за останнім днем граничного строку подання податкової декларації.

Окрім того, у відповідності до постанови від 24.12.2008 року, ДПІ у Галицькому районі м. Львова проведено позапланову невиїзну документальну перевірку діяльності ПП "Галсервіспостач", в результаті якої складено ОСОБА_7 № 735/23-209/31804443 від 14.04.2009 року.

Під час перевірки встановлено, що згідно п. 5.1 ст. 5 Закону України від 28.12.1994 року № 334/94-ВР "Про оподаткування прибутку підприємств" (в редакції Закону України від 22.05.97 № 283/97-ВР, із внесеними змінами та доповненнями) валові витрати виробництва та обігу (далі-валові витрати) - сума будь-яких витрат платника податку у грошовій, матеріальній або нематеріальній формах, здійснюваних як компенсація вартості товарів (робіт, послуг), які придбаваються (виготовляються) таким платником податку для їх подальшого використання у власній господарській діяльності.

Отже, підсудний ОСОБА_3 як директор ПП "Галсервіспостач", в період II кварталу 2006 року по І квартал 2007року, в порушення п. 5.1 ст. 5 Закону України від 28.12.94 № 334/94-ВР "Про оподаткування прибутку підприємств" (в редакції Закону України від 22.05.97 № 283/97-ВР, із внесеними змінами та доповненнями) безпідставно завищив валові витрати на загальну суму 1 074 870грн., в тому числі: II кв. 2006р. в сумі 398 893грн., III кв. 2006р. в сумі 483 722грн., ІУ кв. 2006р. - 37 194грн., І кв. 2007р. в сумі 164 061грн., чим порушив вимоги п. 5.1, п.п. 5.2.1, п. 5.2, п.п. 5.3.9 п. 5.3 ст. 5 Закону України від 28.12.94 № 334/94-ВР "Про оподаткування прибутку підприємств" (в редакції Закону України від 22.05.1997 року № 283/97-ВР, із внесеними змінами та доповненнями), оскільки використовуючи підроблені документи від ТзОВ "БП "Авангард", ПП "Галсервіспостач" віднесено до складу валових витрат вартість товарів і послуг, на придбання яких підприємство не понесло витрат, так як постачальник даних товарів і послуг рішенням Шевченківського районного суду м.Києва від 17.04.200 року установчі документи ТзОВ "БП "Авангард" визнано недійсними з моменту реєстрації.

У відповідності до п. 15 ст. 58 Господарського Кодексу України, скасування (припинення) державної реєстрації суб"єкта господарювання здійснюється на підставі рішення суду у випадах визнання недійсними або такими, що суперечать законодавству, установчих документів, або здійснення діяльності суперечить закону, установчим документам. Скасування державної реєстрації припиняє господарську діяльність господарювання.

Згідно Закону України від 28.12.1994 року № 334/94-ВР "Про оподаткування прибутку підприємств" (в редакції Закону України від 22.05.97 № 283/97-ВР, із внесеними змінами та доповненнями): п.п. 5.3.9 п. 5.3 ст. 5 - не належать до складу валових витрат будь-які витрати, не підтверджені відповідними розрахунковими документами, платіжними та іншими документами, обов'язковість ведення і зберігання яких передбачена правилами ведення податкового обліку; п. 7.2.4., п. 7.2. ст. 7 - право на нарахування податку та складання податкових накладних надається виключно особам, зареєстрованим як платники податку у порядку, передбаченому статтею 9 цього Закону; п. 7.2.3., п. 7.2. ст. 7 - податкова накладна складається у момент виникнення податкових зобов'язань продавця, оригінал податкової накладної віддається покупцеві, є звітним податковим документом і одночасно розрахунковим документом; п. 7.4.1., п. 7.4. ст. 7 - податковий кредит звітного періоду складається із сум податків, сплачених (нарахованих) платником податку у звітному періоді у зв"язку з придбанням товарів (робіт, послуг), вартість яких відноситься до складу валових витрат виробництва (обігу) та основних фондів матеріальних та нематеріальних активів, що підлягають амортизації; п. 7.4.5., п. 7.5. ст. 7 не дозволяється включення до податкового кредиту будь- яких витрат по сплаті податку, що не підтверджені податковими накладними. У разі коли на момент перевірки платника податку органом державної податкової служби суми податку, попередньо включені до складу податкового кредиту, залишаються непідтвердженими зазначеним цим підпунктом документами, платник податку несе відповідальність згідно з чинним законодавством; п. 7.7.5., п. 7.7. ст. 7 - суму податку на додану вартість зараховується до державного бюджету України, а зараховані суми використовуються в першу чергу для бюджетного відшкодування податку на додану вартість згідно з цим Законом. Тобто, законодавцем чітко передбаченого, що однією з обов'язкових підстав включення сум до податкового кредиту з податку на додану вартість є сплата цих сум до Державного бюджету України; п. 7.2.6 п. 7.2. ст. 7 - у разі відмови з боку постачальника товарів (робіт, послуг) надати податкову накладну або при порушенні ним порядку її заповнення отримувач таких товарів (робіт, послуг) має право додати до податкової декларації за звітний податковий період заяву із скаргою на такого постачальника, яка є підставою для включення сум цього податку до складу податкового кредиту. Директор ОСОБА_3 від імені ПП "Галсервіспостач" за перевірений період з 01.01.2006 року по 31.12.2008 року такі заяви до органу державної податкової служби не подавав, згідно даних акту перевірки № 735/23- 209/31804443 від 14.04.2009 року ДПІ у Галицькому районі м.Львова.

ПП "Галсервіспостач", після визнання Рішенням Шевченківського районного суду м.Києва від 17.04.2006 року установчих документів ТзОВ "БП "Авангард" недійсними, до податкового кредиту з податку на додану вартість безпідставно віднесено суми податку на додану вартість на суму 214 973 грн.

Так, ОСОБА_3 від імені ПП "Галсервіспостач", за період з 01.01.2006 року по 31.12.2008 року, задекларував податок на прибуток в сумі 24 775.00 грн., а повинен був задекларувати - 293 493.00грн., відповідно в порушення вимог п. 5.1, п.п. 5.2.1, п.5.2, п.п. 5.3.9 п. 5.3 ст. 5 Закону України від 28.12.94 № 334/94-ВР "Про оподаткування прибутку підприємств" (в редакції Закону України від 22.05.97 № 283/97-ВР, із внесеними змінами та доповненнями) безпідставно занижено податок на прибуток на суму 268 718грн., в тому числі за II кв. 2006р. на суму 97 473грн., за III кв. 2006р. на суму 120 931грн., за ІУ кв. 2006р. на суму 9 299грн., за І кв.2007року на суму 41 015грн.; задекларував податок на додану вартість, що підлягає сплаті до бюджету у сумі 41 292 грн., а мав задекларувати 256 265 грн., відповідно в порушення вимог п. 7.2.4., п. 7.2, п.п. 7.4.1, п. 7.4, п. 7.4.5, п. 7.4 ст. 7 Закону України від 03.04.97 № 168/97-ВР "Про податок на додану вартість" (із змінами та доповненнями), за період з 01.01.2006 року по 31.12.2008 року, безпідставно занижено податок на додану вартість всього на суму 214 973грн., в тому числі: за квітень 2006року в сумі 2 823грн., за травень 2006року в сумі 68 820грн., за червень 2006року в сумі 6 335грн., за липень 2006року в сумі 207грн., за серпень 2006року в сумі 88 918грн., за вересень 2006року в сумі 7 620грн., за жовтень 2006року в сумі 7 010грн., за листопад 2006року в сумі 428грн., за січень 2006року в сумі 32 812грн.

На підставі акту перевірки № 735/23-209/31804443 від 14.04.2009 року ДПІ у Галицькому районі м. Львова винесено податкові повідомлення - рішення № 0000912321/0 від 29.04.2009 року на суму податкового зобов'язання 403 077 грн. в тому числі за основним платежем - податок на прибуток на суму 268 718 грн.; № 0000922321/0 від 29.04.2009 року на суму податкового зобов'язання 322 459, 5 грн. в тому числі за основним платежем - податок на додану вартість на суму 214 973 грн.

Отже, за період часу з II квартал 2006 року по І квартал 2007 року, ПП "Галсервіспостач", в особі директора ОСОБА_3, не нараховано, несплачено до бюджету податку на прибуток та податку додану вартість на загальну суму 483 691 гривень.

Таким чином, ОСОБА_3, при здійсненні господарської діяльності ПП "Галартикулпостач", ПП "Галсервіспостач", в період часу з період часу з лютого 2005 року по І квартал 2007 року, в порушення вимог п.п. 7.2.1., 7.2.3., 7.2.6 п. 7.2, п.п. 7.3.1 п. 7.3., п.п.7.4.5 п.7.4 ст. 7 Закону України від 03.04.1997 року № 168/97- ВР "Про податок на додану вартість" (із змінами та доповненнями) безпідставно включено до складу податкового кредиту податок на додану вартість на загальну суму 1 360 195, 78грн., в порушення вимог п. 5.1, п.п. 5.2.1, п.5.2, п.п. 5.3.9 п. 5.3 ст. 5 Закону України від 28.12.94 № 334/94-ВР "Про оподаткування прибутку підприємств" (в редакції Закону України від 22.05.97 № 283/97-ВР, із внесеними змінами та доповненнями) безпідставно занижено податок на прибуток на суму 268 718грн.

Всього, за період часу з лютого 2005 року по І квартал 2007 року ПП "Галартикулпостач", ПП "Галсервіспостач", не нараховано та несплачено до бюджету податків на загальну суму 1 628 913, 78гривень.

Також, підсудний ОСОБА_3, переслідуючи мету на умисне ухилення від сплати податків, будучи єдиною службовою особою ПП "Галартикулпостач" та ПП "Галсервіспостач", в період часу з вересня 2005 року по І квартал 2007 року, вносив завідомо неправдиві дані до офіційних документів, вчинив службове підроблення, що спричинило тяжкі наслідки державним інтересам.

Так, ОСОБА_3 як єдиний розпорядник майна, коштів приватних підприємств "Галартикулпостач" та "Галсервіспостач", переслідуючи мету на ухилення від сплати податків, упродовж 2005-2007 років для створення імітації купівлі-продажу товарів (робіт, послуг) використовував підроблені документи - договори, податкові накладні, складені від імені фіктивних суб'єктів господарювання, зареєстрованих на підставних осіб, втрачені паспорти, які податкової звітності в органи державної податкової інспекції по місцю реєстрації не подавали, податків не сплачували.

У зазначений період часу, останній оформляв прихід товарів (робіт, послуг) від ТзОВ "Багатопрофільне підприємство "Авангард" (код за ЄДРПОУ 33541210). В той час, коли службова особа ТзОВ "Багатопрофільне підприємство "Авангард" (код за ЄДРПОУ 33541210) - директор ОСОБА_5 до здійснення фінансово-господарської діяльності товариства не причетний, документів від імені товариства не підписував. Крім того, установчі документи ТОВ БП "Авангард" рішенням Шевченківського районного суду м.Києва від 17.04.2006 року визнано недійсними.

Отримані дані з податкових накладних від ТОВ БП "Авангард", які містили підроблені підписи від імені директора ОСОБА_5Д, у період 2005- 2007років, ОСОБА_3 вносив до реєстру отриманих та виданих податкових накладних, проводив їх по бухгалтерському обліку ПП "Галартикулпостач" та ПП "Галсервіспостач". Враховуючи ці дані формував податкову звітність обох підприємств, достовірно знаючи, що в реальності оплату товарів, робіт, послуг ТОВ БП "Авангард" не проводив.

Так, підсудний ОСОБА_3, при здійсненні фінансово-господарської діяльності підприємств "Галартикулпостач", "Галсервіспостач" використав отримані та видані ТзОВ "БП "Авангард" податкові накладні: для ПП "Галартикулпостач": № 89 від 01.09.2005 року на суму 190 953, 04грн., в тому числі податок на додану вартість - 31 825, 51грн.; № 108 від 01.10.2005 року на суму 199 488, 39грн., в тому числі податок на додану вартість - 33 248, 07грн.; № 112 від 01.10.2005 року на суму 166 299,91грн., в тому числі податок на додану вартість - 27 716, 65грн.; № 93 від 18.10.2005 року на суму 3 800грн., в тому числі податок на додану вартість - 633, 33грн.; № 95 від 19.10.2005 року на суму 870грн., в тому числі податок на додану вартість - 145грн.; № 122 від 01.12.2005 року на суму 156 536, 97грн., в тому числі податок на додану вартість - 26 089, 49грн.; № 125 від 01.12.2005 року на суму 176 217, 80грн., в тому числі податок на додану вартість - 29 369, 63грн.; № 5 від 03.01.2006 року на суму 58 052, 91грн., в тому числі податок на додану вартість -9 675, 48грн.; № 6 від 04.01.2006 року на суму 197 285, 81грн., в тому числі податок на додану вартість - 32 880, 97грн.; № 15 від 01.02.2006 року на суму 252 072, 60грн., в тому числі податок на додану вартість - 42 012, 10грн.; № 23 від 01.03.2006 року на суму 308 290, 28грн., в тому числі податок на додану вартість - 51 381, 71грн.; № 32 від 03.04.2006 року на суму 140 568, 83грн., в тому числі податок на додану вартість -23 428, 14грн.; № 52 від 01.06.2006 року на суму 219 140, 87грн., в тому числі податок на додану вартість - 36 523, 48грн.; № 66 від 01.06.2006 року на суму 376 864, 69грн., в тому числі податок на додану вартість - 62 810,78грн., для ПП "Галсервіспостач"; № 31 від 27.04.2006 року на суму 9 200грн., в тому числі податок на додану вартість -1 533, 34грн.; № 33 від 28.04.2006 року на суму 6 140грн., в тому числі податок на додану вартість - 1 023, 34грн.; № 34 від 30.04.2006 року на суму 1 600грн., в тому числі податок на додану вартість - 266, 67грн.; № 39 від 01.05.2006 року на суму 181 597, 66грн., в тому числі податок на додану вартість - ЗО 266, 28грн.; № 42 від 02.05.2006 року на суму 206 664, 42грн., в тому числі податок на додану вартість - 34 444, 07грн.; № 44 від 23.05.2006 року на суму 2 760грн., в тому числі податок на додану вартість - 460грн.; № 45 від 26.05.2006 року на суму 3 480грн., в тому числі податок на додану вартість - 580грн.; № 47 від 31.05.2006 року на суму 18 420грн., в тому числі податок на додану вартість - 3 070грн.; № 49 від 01.06.2006 року на суму 2 520грн., в тому числі податок на додану вартість - 420грн.; № 52 від 06.06.2006 року на суму 26 010грн., в тому числі податок на додану вартість - 4 335грн.; № 55 від 15.06.2006 року на суму 9 120грн., в тому числі податок на додану вартість - 1 520грн.; № 59 від 14.07.2006 року на суму 1 240грн., в тому числі податок на додану вартість - 206, 67грн.; № 68 від 01.08.2006 року на суму 533 506, 37грн., в тому числі податок на додану вартість - 88 917, 73грн.; № 73 від 25.09.2006 року на суму 27 600грн., в тому числі податок на додану вартість - 4 600грн.; № 75 від 28.09.2006 року на суму 18 120грн., в тому числі податок на додану вартість - 3 020грн.; № 78 від 02.10.2006 року на суму 4 252грн., в тому числі податок на додану вартість - 404,17грн.; № 81 від 13.10.2006 року на суму 13 500грн., в тому числі податок на додану вартість - 2 700грн.; № 84 від 19.10.2006 року на суму 2 570, 50грн., в тому числі податок на додану вартість - 428, 42грн.; № 86 від 20.10.2006 року на суму 3 390грн., в тому числі податок на додану вартість - 565грн.; № 89 від 25.10.2006 року на суму 17 476, 49грн., в тому числі податок на додану вартість - 2 912, 75грн.; № 10 від 01.11.2006 року на суму 2 570, 52грн., в тому числі податок на додану вартість - 428, 42грн.; № 03 від 03.01.2007 року на суму 196 873, 10грн., в тому числі податок на додану вартість - 32 812, 20грн.; № 17 від 01.02.2006 року на суму 150 499, 44грн., в тому числі податок на додану вартість - 25 083, 24 грн.; № 19 від 01.02.2006 року на суму 145 050, 14грн., в тому числі податок на додану вартість - 24 175, 02 грн.; № 21 від 17.02.2006 року на суму 7 107грн., в тому числі податок на додану вартість - 1 184, 50 грн.; № 23 від 27.02.2006 року на суму 4 708грн., в тому числі податок на додану вартість - 784, 67грн.; № 25 від 02.03.2006 року на суму 165 854, 19грн., в тому числі податок на додану вартість - 27 642, 36грн.; № 29 від 03.04.2006 року на суму 211 266, 20грн., в тому числі податок на додану вартість - 35 211, 03грн.; № ЗО від 10.04.2006 року на суму 15 400грн., в тому числі податок на додану вартість - 2 566, 67грн., для безпідставного внесення сум податку на додану вартість та податкового кредиту до офіційних документів - документів податкової звітності, податкових декларацій з податку на додану вартість, а саме: податкових деклараціях з податку на додану вартість ПП "Галсервіспостач", ПП "Галартикулпостач" за: вересень, жовтень, грудень 2005 року , січень, лютий, березень, квітень, травень, червень, липень, серпень, вересень, жовтень, листопад, грудень 2006 року, січень 2007 року.

Підроблені офіційні документи - податкові декларації з податку на додану вартість ПП "Галсервіспостач", ПП "Галартикулпостач", які містили недостовірні дані щодо сум податкового кредиту, податку на додану вартість, ОСОБА_3, в період часу з вересня 2005 року по січень 2007 року, подавав до контролюючого органу - ДПІ у Галицькому районі м.Львова, розташованій за адресою: м.Львів, вул. Стрийська, 35.

В результаті злочинної діяльності ОСОБА_3, безпідставно включено до складу податкового кредиту суми податку на додану вартість по податкових накладних отриманих від ТОВ БП "Авангард", а саме: по ПП "Галартикулпостач" за період часу з вересня 2005 року по червень 2006 року податок на додану вартість у сумі 407 740, 34грн.; по ПП "Галсервіспостач" - за період часу з квітня 2006 року по І квартал 2007 року податок на додану вартість у сумі 331 621, 55грн., чим заподіяно тяжкі наслідки державним інтересам.

Відповідно до висновку криміналістичної (почеркознавчої) експертизи № 371 від 20.05.2009 року , всі документи по взаєморозрахунках між ПП "Галсервіспостач" та ТзОВ "Багатопрофільне підприємство "Авангард" від імені директора ПП "Галсервіспостач" ОСОБА_3 підписано ним особисто, від імені директора ТзОВ "БП "Авангард" ОСОБА_5 підписано не ОСОБА_5, а іншою особою.

Крім того, безпідставність включення ОСОБА_3 до складу податкового кредиту сум податку на додану вартість по податкових накладних отриманих ПП "Галартикулпостач" та ПП "Галсервіспостач" від ТОВ БП "Авангард" підтверджено даними висновків експерта № 1801 від 17.07.2009 року та додатку № 2 до нього; № 2624 від 25.08.2009 року, акту перевірки № 735/23- 209/31804443 від 14.04.2009 року ДПІ у Галицькому районі м.Львова.

Підсудний ОСОБА_2 в судовому засіданні свою винність у вчиненні злочинів заперечив та пояснив, що він був директором Приватного підприємства «Галартикулпостач», зареєстрованого за адресою: ІНФОРМАЦІЯ_3, фактична адреса: м.Львів, вул.Листопадового Чину, 6. Дане підприємство було зареєстроване з метою реалізації роздрібної та оптової торгівлі, наданням послуг згідно статуту приватного підприємства. Приватне підприємство користувалось послугами оренди складських приміщень. У ПП «Авангард»купувало промислове обладнання та електрообладнання. ПП «Галартикулпостач», шукало клієнтів за допомогою рекламних оголошень через мережу Інтернет. Дані про податок на прибуток подавались раз у місяць і звітність завжди подавалась вчасно. Приватне підприємство шукало замовників і пропонувало їм послуги. Також підсудний пояснив, що завжди розраховувався за послуги готівкою, і касові ордери отримувались при банківській оплаті. Бухгалтерський облік він робив за допомогою Інтернету та користувався книжками, в яких знаходив потрібну інформацію. У період 2005-2007 років податкових перевірок не було. Йому не було відомо про те, що ПП «Будметал» визнано банкрутом та відкрито його ліквідаційну процедуру. Крім того, ОСОБА_2 пояснив, що не здійснював жодної діяльності з ПП «Авангард»та ПП «Будметал»після зняття їх реєстрації. В період 2005-2006 років ПП «Галартикулпостач»реально займалось наданням послуг та поставкою товару. Звітність подавалася в податкову інспекцію вчасно. Цивільний позов не визнав.

Незважаючи на заперечення вини підсудним ОСОБА_2, факт скоєння злочинів та винність підсудного у вчиненні злочинних дій, стверджується наступними доказами.

Показаннями свідка ОСОБА_8 у судовому засіданні та на досудовому слідстві про те, що він працював під керівництвом ОСОБА_2 8 років в ПП «Галсервіспостач»та ПП «Артиклпостач»на посаді референта-керівника. В його основні обов»язки входило розносити документи по підприємствах, товариствах, послуги кур»єра, збирання кориспонденції на пошті, пошук клієнтів через мережу Інтернет, комп»ютерний набір тексту, сортування докумнетації та інші. Всі свої функції він здійснював за вказівкою керівника підприємства -ОСОБА_2 Пошук ринку збуту, продавців, покупців для підприємств здійснював керівник ОСОБА_2, який мав право розпоряджатися коштами підприємств, право підписання документів фінансово-господарської діяльності підприємств. Підприємства співпрацювало з багатьма фірмами, а саме: «Олива», «Сан-Стандарт-Прима», «Універсалторгінвест»та інші. В підприємствах не було ні касира, ні бухгалтера. Всі документи, що стосувалися розподілу коштів, оформляв та підписував ОСОБА_2 За вказівкою ОСОБА_2 він видруковував реквізити в платіжному дорученні, отримував за чеками грошові суми та заносив необхідні документи в банківські установи. Самостійно він не міг розпоряджатися коштами, чи отримати їх в банківській установі. Підприємства були зареєстровані за адресою: ІНФОРМАЦІЯ_4, але орендували приміщення по вул.Листопадового Чину, 6 у м.Львові. Підприємство займалося реалізаціє різних товарів, зокрема запчастин до обладнання: ременями, трубами, засувками, кранами, підшипниками, фрезами, плашками, сверлами та іншими товарами. Документами, що стосувалися оформлення замовлення теж займався керівник підприємства.

У судовому засіданні та на досудовому слідстві показаннями свідка ОСОБА_7 про те, що він працював на посаді механіка по інструментах на підприємстві ПП «Галсервіспостач», керівником якого був ОСОБА_2 В його функціональні обов»язки входило слідкувати за тим, щоб обладнання на підприємстві було у справному стані, прибирання приміщення підприємства, допомога в підготовці фуршетів, миття та складання посуди. Підприємство займалося реалізаціє різних товарів, зокрема запчастин до обладнання: ременями, трубами, засувками, кранами, підшипниками, фрезами, плашками, сверлами та іншими товарами. Складських та виробничих приміщень у підприємиства не було оскільки всі товари були невеликого обсягу, вони зберігалися в коридорах приміщення або поруч з офісом. Бухгалтера на підприємстві не було, тому що всі функціональні обов»язки бухгалтера виконував безпосередній керівник підприємства -ОСОБА_2 Пошук ринку збуту, продавців, покупців для підприжємств здійснював керівник ОСОБА_2, який мав право розпорядження коштами підприємств, право підписання документів фінансово-господарської діяльності підприємств. Всі документи, що стосуються розподілу коштів ( платіжні доручення, чеки) оформляв та підписував ОСОБА_2

Показаннями свідка ОСОБА_6 в судовому засіданні та на досудовому слідстві про те, що нею було проведено дослідження фінансово-господарської діяльності ПП «Галартикулпостач»та ПП «Галсервіспостач», за результатами якого виявлено порушення деяких пуктів Закону України «Про податок на додану вартість». Дослідження ПП «Галартикулпостач»проводилося в період з 01.01.2004 року по 31.12.2006 року, в результаті якого складено довідку № 10353/26-50 від 19.12.2008 року. Під час проведення обох досліджень було встановлено, що обидва підприємства оформляли прихід товарно-матеріальних цінностей від підприємств, які фінансово-господарську діяльність не проводили, що стверджується поясненнями посадових осіб підприємств -контрагентів ПП «Будметал»та ТОВ БП «Авангард». Для проведення дослідження було надано податкові накладні, виписані на адресу ПП «Галартикулпостач», з врахуванням рішень Шевченківського районного суду м.Києва, Рівненського міського суду та діяльності підприємств щодо визнання недійсними установчих документів з моменту реєстрації, здійснення фіктивного підприємництва та реєстрації підприємств на викрадені паспорти та реєстрацію за винагороду. Порушення податкового законодавства встановлено було у зв»язку із виявленням того, що ПП « Галсервіспостач»провадило взаєморозрахунки із підприємствами з ознаками фіктивності. Суми при вчиненні порушень нею вираховувались за допомогою документів. В основу дослідження покладалося те, що директор ПП «Галартикулпостач»та «Галсервіспостач»фактично не вів фінансово-господарської діяльності. Так, при проведенні досліджень було виявлено, що ПП « Галартикулпостач»неправомірно включило до складу податкового кредиту суми податку на додану вартість по податкових накладних виписаних від ТзОВ «БП ОСОБА_7»на загальну суму податку на додану вартість 449 109,84 грн. за період часу з 31.08.05 по 01.09.06; від ПП «Будметал»на загальну суму податку на додану вартість 124 216, 97 грн. за період часу з 01.08.05 по 02.10.05. Приватне підприємство «Галсервіспостач» неправомірно включилр до складу податкового кредиту суми податку на додану вартість по податкових накладних виписаних від ТзОВ «БП «Авангард»на загальну суму податку на додану вартість 421 926,95 грн. за період часу з 01.12.05 по 29.09.06; від ПП « Будметал»на загальну суму податку на додану вартість 266 529, 28 грн. за період часу з 01.02.2005 року по 04.10.2005 року.

Показаннями свідка ОСОБА_9 в судовому засіданні та на досудовому слідстві про те, що нею при проведенні позапланової невиїзної документальної перевірки фінансово-господарської діяльності ПП «Галсервіспостач»виявлено порушення 3.5,2.8 Положення «Про ведення касових операцій в національній валюті»оскільки при перевірці встановлено перевищення встановленого ліміту залишку готівки в касі підприємства. У видаткових ордерах , згідно додатку № 1 до довідки № 13040046/23-6 від 14.04.09, видача готівки з каси ПП «Галсервіспостач»не підтверджена підписами одержувачів коштів. Для виведення залишку готівки в касі не приймаються видаткові касові ордери або видаткові відомості, в яких видача готівки не підтверджена підписом одержувача. Кошти з каси підприємства видавались на придбання товару та на отримання зарплати. Дане порушення відображено в акті перевірки № 735/23-209/31804443 від 14.04.09. Перевірка проводилась за період з 01.01.2006 року по 31.12.2008 року з відома та в присутності директора даного підприємства ОСОБА_2 При перевірці були використані касові книги, прибуткові та видаткові ордери, банківські документи, авансові звіти.

У судовому засіданні та на досудовому слідстві показаннями свідка ОСОБА_10 про те, що ним було проведено позапланову невиїзну документальну перевірку фінансово-господарської діяльності ПП «Галсервіспостач», в результаті якої складено акт № № 735/23-209/31804443 від 14.04.09.На підставі акту ДПІ у Галицькому районі м.Львова винесено податкові повідомлення-рішення № 0000912321/0 від 29.04.09 на суму податкового зобов»язання 403 077 грн., в тому числі за основним платежем -податком на прибуток на суму 268 718; № 0000922321/0 від 29.04.09 на суму податкового зобов»язання 322 459, 5 грн., в тому числі за основним платежем -податок на додану вартість на суму 214 973 грн. Встановлено, що під час проведення перевірки ПП «Галсервіспостач»безпідставно включало до складу податкового кредиту суми податку на додану вартість по виписаних ТзОВ «БП ОСОБА_7»податкових накладних, які використовувало та відображало в документах бухгалтерського та податкового обліку, в тому числі у реєстрах отриманих та виданих податкових накладних, податкових деклараціях з податку на додану вартість обох підприємств, за період з квітня 2006 року по 03 січня 2007 року, так як Рішенням Шевченківського районного суду м.Києва установчі документи ТзОВ БП «Авангард»визнано недійсними з моменту реєстрації -Статут ТзОВ «БП ОСОБА_7», відповідно скасовано державну реєстрацію та припинено господарську діяльність субєкта господарювання. У випадку, якби було відсутнє рішення Шевченківського районного суду м.Києва, яким визнано недійсними установчі документи ТзОВ БП «Авангард», то договори, укладені між ПП «Галартикулпостач»та ТзОВ «БП ОСОБА_7»відповідали б чинному законодавству. Під час проведення перевірки діяльності ПП «Галсервіспостач»досліджувався період часу з 01.01.06 по 31.12.2008 року, період часу з 01.01.04. по 01.01.06 не підлягав перевірці, оскільки відповідно до вимог Закону України «Про порядок зобовязань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами ( із змінами та доповненнями), податковий орган має прво самостійно визначити суму податкових зобов»язань платника податків не пізніше закінчення 1095 дня наступного за останнім днем граничного строку подання податкової декларації. Підсудний ОСОБА_2 не був присутнім під час проведення перевірки.

- даними матеріалів дослідчої перевірки, проведеної працівниками ГВПМ ДПІ у м. Львові, в т.ч. рапортів, довідок, з яких вбачається, що ОСОБА_3 створив та організував діяльність ПП „Галартикул постач", ПП „Галсервіспостач" для здійснення господарських операцій з підприємствами з ознаками фіктивності, які не мають основних засобів, ТМЦ, фактично не здійснюють господарської діяльності в т.ч. ПП „Будметал", ТОВ „БП „Авангард", для отримання від фіктивних контрагентів підроблених документів на прихід товару, і подальшого використання податкових накладних від фіктивних підприємств для безпідставного формування податкового кредиту із завищеними сумами податку на додану вартість. (т.1 а.с.62-70, 85-91).

- даними матеріалів кримінальної справи № 141-1254 (об"єднаної в спільне провадження з кримінальною справою № 141-2472), порушеної слідчим управлінням ГУМВСУ у Львівській області, зокрема документами проведених виїмок та обшуку, з яких вбачалося, що єдиною службовою особою приватних підприємств „Галартикулпостач", „Галсервіспостач" за весь період здійснення ними господарської діяльності був ОСОБА_3 Він одноосібно був наділений правом укладення договорів, підписання документів фінансово-господарської діяльності підприємств, розпорядження їх коштами. ОСОБА_3 здійснював пошук контрагентів, укладав з ними угоди, договори, здійснював фінансово- господарські операції, підписував первинні документи, складав та підписував документи податкової звітності, давав розпорядження та вказівки працівникам підприємства. (т.2 а.с.1-205, т.З а.с.1-333, т.4 а.с.1-251, т.5 а.с.1- 474, т. 6 а.с.1-384, т.7 а.с.1-332, т.8 а.с.1- 305, т. 9 а.с.1-427, т.10 а.с.1-370, т.11 а.с.1-290, т.12 а.с. 1-311, т.13 а.с.1-327, т.14 а.с.1- 192, т.15 а.с.1-358, т.16 а.с.1-376, т.17 а.с.1-386, т.18 а.с. 1-458, т.19 а.с.1-398, т.20 а.с.1- 249, т.21 а.с.1-233, т.22 а.с.1-304, т.23 а.с.1-403, т. 24 а.с.1- 362, т.25 а.с.1-403, т.26 а.с.1- 359).

- даними дослідження № 10353/26-50 від 19.12.2008 року „Про результати дослідження фінансово-господарської діяльності ПП „Галартикулпостач" з питань дотримання вимог податкового законодавства України за період з 01.01.2004року по 31.12.2006року", з якого вбачається, що ПП „Галартикулпостач" безпідставно включено до складу податкового кредиту суми податку на додану вартість по податкових накладних від суб"єктів господарювання, які були предметом при розгляді справ по рішенню Шевченківського районного суду м.Києва, Рівненського міського суду та діяльності підприємств про визнання недійсними установчих документів з моменту реєстрації, здійснення фіктивного підприємництва та реєстрації підприємств на викрадені паспорти, відповідно порушено вимоги пп. 7.2.1, 7.2.3, 7.2.6 п.7.2, пп.7.3.1 п.7.3, пп.7.4.5 п. 7.4 ст.7 Закону України „Про податок на додану вартість", не нараховано та не сплачено податку на додану вартість на загальну суму 1147444,08грн., в тому числі ПП „Галартикулпостач"- по отриманих податкових накладних від ПП „Будметал" за період часу з серпня 2005 року по жовтень 2005 року безпідставно віднесло до складу податкового кредиту податок на додану вартість у сумі 124216, 97грн.;

- даними по отриманих податкових накладних від ТзОВ „БП „Авангард" за період часу з серпня 2005 року по вересень 2006 року податок на додану вартість у сумі 449 109, 84грн. (т.1 а.с. 71-77);

- даними дослідження № 10355/26-50 від 19.12.2008року „Про результати дослідження фінансово-господарської діяльності ПП „Галсервіспостач" з питань дотримання вимог податкового законодавства України за період з 01.01.2004року по 31.12.2006року", з якого вбачається, що ПП „Галсервіспостач" порушено вимоги пп. 7.2.1, 7.2.3, 7.2.6 п.7.2, пп.7.3.1 п.7.3, пп.7.4.5 п. 7.4 ст.7 Закону України „Про податок на додану вартість", не нараховано та не сплачено податку на додану вартість на загальну суму 936 772, 82грн., в тому числі ПП „Галсервіспостач" - по отриманих податкових накладних від ПП „Будметал" за період часу з лютого 2005року по жовтень 2005року безпідставно віднесло до складу податкового кредиту податок на додану вартість податок на додану вартість у сумі 266 529, 28грн.; по отриманих податкових накладних ТзОВ „БП „Авангард" за період часу з грудня 2005 року по вересень 2006 року безпідставно віднесло до складу податкового кредиту податок на додану вартість податок на додану вартість у сумі 421 926, 95грн.( т.1 а.с. 78-84);

- даними ОСОБА_7 № 735/23-209/31804443 від 14.04.09, з якого вбачається що ОСОБА_3 як директор ПП „Галсервіспостач", в період II кварталу 2006 року по І квартал 2007року, в порушення п. 5.1 ст. 5 Закону України від 28.12.94 № 334/94-ВР „Про оподаткування прибутку підприємств" (в редакції Закону України від 22.05.97 № 283/97-ВР, із внесеними змінами та доповненнями) безпідставно завищив валові витрати на загальну суму 1 074 870грн., в тому числі: II кв. 2006р. в сумі 398 893грн., III кв. 2006р. в сумі 483 722грн., ІУ кв. 2006р. - 37 194грн., І кв. 2007р. в сумі 164 061грн., чим порушив вимоги п. 5.1, п.п. 5.2.1, п. 5.2, п.п. 5.3.9 п. 5.3 ст. 5 Закону України від 28.12.94 № 334/94-ВР „Про оподаткування прибутку підприємств" (в редакції Закону України від 22.05.97 № 283/97-ВР, із внесеними змінами та доповненнями), оскільки використовуючи підроблені документи від ТзОВ „БП „Авангард", ПП „Галсервіспостач" віднесено до складу валових витрат вартість товарів і послуг, на придбання яких підприємство не понесло витрат, так як постачальник даних товарів і послуг рішенням Шевченківського районного суду м.Києва від 17.04.06 установчі документи ТзОВ „БП „Авангард" визнано недійсними з моменту реєстрації.

ПП „Галсервіспостач", після визнання Рішенням Шевченківського районного суду м.Києва від 17.04.06 установчих документів ТзОВ „БП „Авангард" недійсними, до податкового кредиту з податку на додану вартість безпідставно віднесено суми податку на додану вартість на суму 214 973 грн, а саме: за період з 01.01.06 по 31.12.08, задекларовано податок на прибуток в сумі 24 775грн., а повинно бути задекларовано - 293 493грн., відповідно в порушення вимог п. 5.1, п.п. 5.2.1, п.5.2, п.п. 5.3.9 п. 5.3 ст. 5 Закону України від 28.12.94 № 334/94-ВР „Про оподаткування прибутку підприємств" (в редакції Закону України від 22.05.97 № 283/97-ВР, із внесеними змінами та доповненнями) безпідставно занижено податок на прибуток на суму 268 718грн., в тому числі за II кв. 2006р. на суму 97 473грн., за III кв. 2006р. на суму 120 931грн., за ІУ кв. 2006р. на суму 9 299грн., за І кв.2007р. на суму 41 015грн.; задекларовано податок на додану вартість, що підлягає сплаті до бюджету у сумі 41 292 грн., а повинно бути задекларовано 256 265грн., відповідно в порушення вимог п. 7.2.4., п. 7.2, п.п. 7.4.1, п. 7.4, п. 7.4.5, п. 7.4 ст. 7 Закону України від 03.04.97 № 168/97-ВР „Про податок на додану вартість" (із змінами та доповненнями), за період з 01.01.06 по 31.12.08, безпідставно занижено податок на додану вартість всього на суму 214 973грн., в тому числі: за квітень 2006 року в сумі 2 823грн., за травень 2006року в сумі 68 820грн., за червень 2006року в сумі 6 335грн., за липень 2006року в сумі 207грн., за серпень 2006року в сумі 88 918грн., за вересень 2006року в сумі 7 620грн., за жовтень 2006року в сумі 7 010грн.,за листопад 2006року в сумі 428грн., за січень 2006 року в сумі 32 812грн. (т.37 а.с. 250-290.);

- даними податкового повідомлення-рішення № 0000912321/0 від 29.04.09 з якого вбачається, що ПП „Галсервіспостач" ДПІ у Галицькому районі м.Львова нараховано податкове зобов'язання на суму 403 077 грн. в тому числі за основним платежем -податок на прибуток на суму 268 718 грн.( т.37 а.с. 249);

- даними податкового повідомлення-рішення № 0000922321/0 від 29.04.09 з якого вбачається, що ПП „Галсервіспостач" ДПІ у Галицькому районі м.Львова нараховано податкове зобов"язання на суму 322 459, 5 грн. в тому числі за основним платежем - податок на додану вартість на суму 214 973 грн. (т.37 а.с. 248);

- даними податкового повідомлення-рішення № НОМЕР_1 від 21.04.09 з якого вбачається, що ДПІ у Галицькому районі м.Львова, відповідно до Указу Президента „Про застосування штрафних санкцій за порушення норм з регулювання обігу готівки" № 436/95 від 12.06.1995року до ПП „Галсервіспостач" застосовано фінансову санкцію у розмірі - 1 281 123, 98грн.( т.37 а.с.291-292);

- даними Висновку криміналістичної (почеркознавчої) експертизи № 371 від 20.05.2009 року, з якого вбачається, що всі документи по взаєморозрахунках між ПП „Галсервіспостач" та ТзОВ „Багатопрофільне підприємство „Авангард" від імені директора ПП „Галсервіспостач" ОСОБА_3 підписано ним особисто, від імені директора ТзОВ „БП „Авангард" ОСОБА_5 підписано не ОСОБА_5, а іншою особою. ( т.39 а.с.11-32);

- даними Висновку судово-економічної експертизи № 1801 від 17.07.09, з якого вбачається, що: - документально не підтверджено право ПП „Галартикулпостач" на податковий кредит на суму 355 800, 04 грн., за складеними ПП „Будметал" податковими накладними. У висновку відображено здійснення господарських операцій з придбання ПП „Галартикулпостач" товарно-матеріальних цінностей та послуг у ТзОВ „БП „Авангард" по податкових накладних на загальну суму 2 446 442, 10грн., в тому числі податок на додану вартість - 407 740, 34грн.; - документально не підтверджено право ПП „Галсервіспостач" на податковий кредит на суму 181 222, 91грн., за складеними ТзОВ „БП „Авангард" податковими накладними. У висновку відображено здійснення господарських операцій з придбання відображено здійснення господарських операцій з придбання ПП „Галсервіспостач" товарно-матеріальних цінностей та послуг у ПП „Будметал" по податкових накладних на загальну суму 1 590 203, 18грн., в тому числі податок на додану вартість - 265 033, 85грн. ( т.38 а.с. 302-312);

- даними Висновку судово-економічної експертизи № 2624 від 25.08.09 з якого вбачається, що документально підтверджено завищення ПП „Галсервіспостач" податкового кредиту на суму 214 974, 06грн., за складеними ТзОВ „БП „Авангард" на виконання договору купівлі-продажу №18/05 від 01.10.05 податковими накладними. Разом із тим, експертому висновку №2624 від 25.08.09, документально підтверджено завищення ПП „Галсервіспостач"податкового кредиту на суму 116 647, 49грн. за складеними ТзОВ „БП „Авангард" на виконання договору купівлі-продажу № 18/05 від 01.10.05 податковими накладними за період з 01.02.2006року 10.04.2006року на загальну суму 699 884, 97грн., в тому числі податок на додану вартість - 116 647, 49грн.( т.37 а.с.303-306);

- даними Висновків № 1165, № 1166 експертиз комп'ютерної техніки та програмних продуктів по кримінальній справі № 141-2472 від 21-22.05.09 із додатками та CDR диском, у відповідності до яких в системних блоках міститься інформація та документи щодо контрагента ТОВ „БП ОСОБА_7", яке як встановлено досудовим слідством, господарської діяльності не здійснювало, зареєстровано на втрачений паспорт ОСОБА_5, документи по взаєморозрахунках ПП „Гал артикул постач", ПП „Галсервіспостач" з ТОВ „БП „Авангард" є підробленими, оскільки містять підписи проставлені не ОСОБА_5, тощо. ( т.38 а.с.42-58, 61-98);

- даними поясненнями директора ТзОВ БП „Авангард" ОСОБА_5 - директора про те, що в 2002 році у нього було викрадено паспорт громадянина України, до здійснення реєстрації ТзОВ БП „Авангард", фінансово-господарської діяльності даного товариства не причетний, фінансово-господарських документів, в тому числі договору від імені товариства не укладав та не підписував, податкові декларації не подавав, і не мав на це наміру. (т.39 а.с.294-295);

- даними записів, що містяться на відеокасетах марки „PANASONIC" 60 SP MODE 90 LP MODE, позначених як К1 та К-2, 5 (п'яти) аудіо-касетах марки „SONY" 60, 2 (двох) аудіо-касетах марки „SONY" 90, 1 (одній) аудіо- касеті марки SKC LX 90, 1 (одній) марки HP 60, відповідно позначених як: 042, 047, 142, 147, 154, 2930, 3039, 3062, 3068, оглянутих протоколами огляду від 27 та 28 травня 2009 року, з яких вбачається, що ОСОБА_3 одноосібно здійснював керівництво підприємствами, був розпорядником їх коштів, здійснював протиправну діяльність.(т. 38 а.с. 269-284 та Додаток до кримінальної справи № 141-2472 опечатаний паперовий конверт.);

- даними наказу № 1 від 08.01.04 „Про організацію бухгалтерського обліку підприємства, з якого вбачається, що на директора ПП „Галсервіспостач" ОСОБА_3 покладено обов'язок ведення бухгалтерської і податкової, статистичної звістності; виконання обов'язку та повноважень головного бухгалтера підприємства ( т.3 а.с.53);

- даними статті 4 „ОСОБА_8, Фінансово-господарська діяльність підприємства" та статті 5 „Органи Управління" Статутів Приватних підприємств „Галсервіспостач", „Галартикулпостач" затверджених 19.12.200І року засновником ОСОБА_3, з яких вбачається, що ОСОБА_3 - як власник та службова особа був зобов'язаний організовувати та здійснювати фінансово - господарську діяльність підприємства, видавати накази, розпорядження, давати вказівки, забезпечувати рентабельність, прибутковість роботи підприємства, представляти його у відносинах з іншими юридичними та фізичними особами, розпоряджатися майном, укладати угоди (договори,контракти); відповідальним за організацію обліку фінансово- господарської діяльності, ведення бухгалтерської та статистичної звітності, несе відповідальність за її достовірність.( т.39 а.с.174-178, т.31 а.с. 160-164);

- даними карток із зразками підписів та відбитком печатки від 09.11.04 з Залізничного відділення „Промінвестбанку м.Львів" та від 17.12.04 з ЛФ ВАТ КБ „Надра", а також банківськими документами (даними руху коштів, платіжних доручень), з яких вбачається, що ОСОБА_3 був єдиною особою з правом першого підпису банківських документів ПП „Галартикулпостач" та ПП „Галсервіспостач" за весь період здійснення господарської діяльності підприємствами.( т.29 а.с.1-538, т.28 а.с. 1-367, т.27 а.с.1-356, т.30 а.с.1-506, т.39 а.с.180-183);

- даними Постанови Рівненського міського суду № 1 - 338/ 06 від 18.01.06, з яких вбачається, що керівник ПП „Будметал" ОСОБА_4 визнана винною у вчиненні злочинів, передбачених ч. 1 ст. 200 КК України - підробка документів на переказ, платіжних карток чи інших засобів доступу до банківських рахунків, а так само придбання, зберігання, перевезення, пересилання з метою збуту підроблених документів на переказ платіжних карток або їх використання чи збут та ч. 1 ст. 205 КК України - фіктивне підприємництво, тобто створення або придбання суб"єктів підприємницької діяльності (юридичних осіб) з метою прикриття незаконної діяльності або здійснення видів діяльності, щодо яких є заборона. Даними документів з кримінальної справи про обвинувачення директора ПП „Будметал" ОСОБА_4 у вчиненні злочинів, передбачених ч. 1 ст. 200, ч. 1 ст. 205 КК України, зокрема обвинувального висновку та показань ОСОБА_4, з яких вбачається, що остання не здійснювала діяльності підприємства, підприємство не мало в наявності основні засоби та виробничі потужності, трудові ресурси, транспортні засоби, як необхідні елементи провадження господарської діяльності щодо поставки товарів. ( т.1 а.с.129, т.38 а.с.119-130);

- даними Ухвали господарського суду Рівненської області № 8/33 від 04.08.05 та Постанови господарського суду Рівненської області № 8/33 від 09.06.05, відповідно до яких визнано банкрутом ПП „Будметал" та відкрито його ліквідаційну процедуру.( т.38 а.с.112-115);

- даними Постанови Львівського окружного адміністративного суду від 08.12.08 по справі № 2а-344/08 за адміністративним позовом ДПІ у Галицькому районі м. Львова до ПП „Галартикулпостач", відповідно до яких визнано недійсним договір купівлі-продажу від 01.01.05 № 01/05 та господарське зобов'язання між ПП „Галартикулпостач" та ПП „Будметал" оскільки директор підприємства ОСОБА_4 не проводила господарських операцій від ПП „Будметал".( т.37 а.с.325-327);

- даними Ухвали Львівського окружного адміністративного суду по справі № 2а-318/08/1370 від 08.04.09, відповідно до якої визнано нікчемним укладений між ПП „Галсервіспостач" та ТзОВ „БП „Авангард" договір купівлі-продажу від 01.10.05 за № 18/05 та визнано недійсним господарське зобов'язання, яке виникло на підставі цього договору.( т. 37 а.с. 350-353);

- даними Рішення Шевченківського районного суду м. Києва по справі № 2-2632 від 17.04.06, з якого вбачається, що установчі документи ТзОВ „Багатопрофільне підприємство „Авангард" визнано недійсними з моменту реєстрації, а саме: визнано недійсними - Статут ТзОВ „БП „Авангард" з моменту реєстрації; Свідоцтво про реєстрацію платника податку ТзОВ „БП „Авангард" з моменту внесення в реєстр платника податку на додану вартість; Протокол зборів №1 засновників ТзОВ „БП „Авангард" від 04.05.05), відповідно скасуванням державної реєстрації припинено господарську діяльність суб"єкта господарювання. (т. 38 а.с. 198-199);

-даними документів проведених виїмок документів по взаємовідносинах між ПП „Галартикулпостач", ПП „Галсервіспостач" та ПП „Кротон", ТзОВ „Ратус" ПП „Кадм", ВАТ „Львівський ЛРЗ", ТзОВ „Галичскло", ТОВ „Експрес-К", ТзОВ ТПК „УНІКО", ЗАТ „Електро", ВАТ „Шкіряне підприємство „Світанок, іншими суб"єктами господарювання, з яких вбачається, що ОСОБА_2 був службовою особою обох підприємств в період 2005- 2008р.р., здійснював поточну діяльність підприємства, укладав та підписував від їх імені, акти виконаних робіт, накладні, рахунки тощо, був фактичним розпорядником їх коштів.( т. 34 а.с. 1-406, т. 35 а.с. 1-391, т. 36 а.с. 1-361);

- даними протоколів огляду та постанов про приєднання до справи речових доказів, з яких вбачається, що документи ПП „Галсервіспостач", ПП „Галартикулпостач" по взаємовідносинах з ПП „Будметал", ТзОВ „БП „Авангард" за період 2005-2008р.р., а саме: договори, акти виконання підрядних робіт, податкові накладні, документи податкової звітності - податкові декларації з податку на додану вартість, декларації по податку на прибуток підприємств за цей період визнано речовими доказами. (т. 33 а.с. 1-325, т. 40 а.с. 77-80);

- даними протоколів оглядів системних блоків від 25, 26, 27.02.09 та постанови про приєднання речових доказів, з яких вбачається, що системні блоки комп'ютерів, відповідно до висновків експерта № 1165, 1166 від 21-22.05.09 та інформація яка в них міститься є речовим доказом у справі.(т. 39 а.с. 246-266 та в двох томах як додатки до протоколів огляду від 25-27 лютого 2009року);

- даними протоколів огляду аудіо та відеокасет від 27 та 28 травня 2009 року - легалізованих матеріалів документування, проведеного УСБУ у Львівській області, а саме записів, що містяться на відеокасетах марки „PANASONIC" 60 SP MODE 90 LP MODE, позначених як К1 та К-2, 5 (п'яти) аудіо-касетах марки „SONY" 60, 2 (двох) аудіо-касетах марки „SONY" 90, 1 (одній) аудіо- касеті марки SKC LX 90, 1 (одній) марки HP 60, відповідно позначених як: 042, 047, 142, 147, 154, 2930, 3039, 3062, 3068.(т. 38 а.с. 269-285);

- даними касових документів, з яких вбачається, що ОСОБА_3 як службова особа приватних підприємств, неналежно вів фінансовий облік, переслідуючи умисел на ухилення від сплати податків обліковував касові документи, які не містили підписів одержувачів; видача готівки з каси ПП „Галсервіспостач" не підтверджена підписами одержувачів коштів, відповідно цей факт викрито під час проведення документальної перевірки, і до підприємства застосовано фінансові санкції.( додатки №1,2,3,4 до матеріалів кримінальної справи -первинні документи підприємств «Галсервіспостач», «Галартикулпостач», оглянуті протоколами оглядів, що містяться в т.33 кримінальної справи).

Оцінюючи показання свідків, суд надає їм віри, оскільки вони знаходяться у об’єктивному взаємозв’язку з іншими матеріалами справи, нічим не спростовані, доповнюються іншими доказами.

Заперечення своєї вини підсудним у скоєнні злочинів за ст.27 ч.5, ст.205 ч.1, ст.212 ч.3, ст.366 ч.2 КК України суд відхиляє, оскільки вони спростовуються об’єктивними доказами по справі, є способом захисту підсудного, які мають мету уникнути відповідальності за скоєне.

Оцінюючи докази у їх сукупності, суд вважає, що факт скоєння злочинів та винність підсудного у вчиненні злочинних дій доведені повністю.

Дії підсудного слід кваліфікувати за ст.27 ч.5, ст.205 ч.1, оскільки він своїми умисними діями, спільно з невстановленими слідством особами, вчинив фіктивне підприємництво, використавши субєкт підприємницької діяльності ( юридичну особу) з метою прикриття незаконної діяльності, за ст.212 ч.3, оскільки він умисно ухилився від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, за попередньою змовою групою осіб, вчинив діяння, що призвели до фактичного ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах, за ст.366 ч.2, оскільки він, будучи службовою особою, вносив до офіційних документів завідомо неправдиві відомості, складав і видавав завідомо неправдиві документи, що спричинило тяжкі наслідки .

Обираючи покарання підсудному ОСОБА_2, суд враховує ступінь тяжкості вчинених злочинів, їх наслідки, особу підсудного, який вину у вчиненні злочину не визнав, завдану шкоду не відшкодував, позитивну характеристику підсудного, який раніше не суджений, на обліках в психо-неврологічному та наркологічному диспансерах не перебував, є інвалідом ІІІ групи загального захворювання. .

Принцип обрання остаточного покарання підсудному ОСОБА_2, відповідно до ст.70 КК України, за сукупністю злочинів, враховуючи характер та співвідношення тяжкості злочинних діянь, слід призначити шляхом поглинення менш суворого покарання більш суворим.

Враховуючи вищенаведене, суд вважає, що підсудному слід призначити покарання у виді позбавлення волі в межах санкції статей, за якими кваліфіковано його дії.

Однак враховуючи тяжкість злочину, особу винного, обставини справи, суд приходить до висновку, що виправлення засудженого можливе без відбування покарання, відповідно до ст.75 КК України, тому ОСОБА_2 слід звільнити від відбування покарання з випробуванням.

Цивільний позов Прокурора Галицького району м.Львова в інтересах Державної податкової інспекції у Галицькому районі м.Львова до підсудного ОСОБА_2 про відшкодування шкоди, заподіяної злочином в розмірі 1 628 913, 78 грн. слід задовольнити в повному обсязі, оскільки останній умисно ухилявся від сплати податків, що входять в систему оподаткування у встановленому законом порядку, за попередньою змовою групою осіб, вчинив діяння, що призвели до фактичного ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах.

Запобіжний захід підсудному ОСОБА_2 до вступу вироку в законну силу, враховуючи тяжкість злочинного діяння, особу підсудного, слід залишити підписку про невиїзд.

Керуючись ст.ст. 321,323,324 КПК України, суд , -

З А С У Д И В :

ОСОБА_2 визнати винним у вчиненні злочинів, передбачених ст.ст.27 ч.5, 205 ч.1, 212 ч.3, 366 ч.2 КК України та обрати покарання:

за ст.27 ч.5 ст.205 ч.1 КК України /в редакції 1963 року/ - п’ятсот неоподатковуваних мінімумів доходів громадян - 8500.00 грн. штрафу;

за ст.212 ч.3 КК України -двадцять тисяч неоподатковуваних мінімумів доходів громадян - 340 000.00 грн. штрафу, з позбавленням права обіймати посади та займатися діяльністю пов’язані з виконанням організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських функцій на 2 роки,

за ст.366 ч.2 КК України /в редакції 1963 року/ - 3 роки 6 місяців позбавлення волі з позбавленням права обіймати посади та займатися діяльністю пов’язані з виконанням організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських функцій на 3 роки.

На підставі ст.ст.70,72 КК України шляхом поглинання менш суворого покарання більш суворим остаточно обрати покарання ОСОБА_2 - 3 роки 6 місяців позбавлення волі з позбавленням права обіймати посади та займатися діяльністю пов’язані з виконанням організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських функцій на 3 роки.

На підставі ст.75 КК України засудженого ОСОБА_2 звільнити від відбуття призначеного покарання у виді позбавлення волі із визначенням 3 років іспитового строку.

Відповідно до ст.76 КК України покласти на ОСОБА_2 обов’язок періодично реєструватись в кримінально-виконавчій інспекції та повідомляти про зміну місця роботи та проживання.

Запобіжний захід засудженому ОСОБА_2 до вступу вироку в законну силу залишити підписку про невиїзд.

Цивільний позов Прокурора Галицького району м.Львова в інтересах Державної податкової інспекції у Галицькому районі м.Львова до ОСОБА_2. про відшкодування шкоди, заподіяної злочином в розмірі 1 628 913, 78 грн. - задовольнити в повному обсязі.

Стягнути з ОСОБА_2 на користь Державної податкової інспекції у Галицькому районі м. Львова - 1 628 913,78 грн. шкоди, заподіяної злочином.

На вирок може бути подана апеляція до апеляційного суду Львівської області протягом 15 діб з моменту його проголошення.

Суддя О.Р.Юрків.