Постанова

від 05.03.2013 по справі 1570/6369/2012

ОДЕСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

Справа № 1570/6369/2012

ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

28 лютого 2013 року м. Одеса

Одеський окружний адміністративний суд у складі:

головуючого судді - Соколенко О.М.

при секретарі - Громовій К.Д.

за участю: представника позивача - Сосновської І.В. (за довіреністю);

відповідач - не з'явився;

розглянувши у відкритому судовому засіданні справу за адміністративним позовом державної податкової інспекції у Малиновському районі м. Одеси Одеської області Державної податкової служби до товариства з обмеженою відповідальністю «ЕКО ПРО» про стягнення заборгованості у розмірі 22547,63 грн.,-

ВСТАНОВИВ:

До Одеського окружного адміністративного суду надійшла позовна заява державної податкової інспекції у Малиновському районі м. Одеси Одеської області Державної податкової служби до товариства з обмеженою відповідальністю «ЕКО ПРО» про стягнення заборгованості у розмірі 22568,63 грн. з розрахункових рахунків відповідача.

В обґрунтування позовних вимог позивач зазначив, що у відповідача рахується податкова заборгованість перед бюджетом у розмірі 22568,63 грн., з яких по податку на додану вартість - 15551,27 грн., та по податку на прибуток приватних підприємств - 7017,36 грн. Позивач вказує, що дана заборгованість виникла внаслідок самостійно визначених підприємством податкових зобов'язань по податку на додану вартість в податкових деклараціях за липень, серпень, вересень, жовтень, листопад, грудень 2011 року, та лютий, березень, травень 2012 року, а також внаслідок самостійно визначених підприємством податкових зобов'язань по податку на прибуток приватних підприємств за II-ІV квартал 2011 року та за II-IV квартал 2012 року, які були надані підприємством до ДПІ, та внаслідок винесення податкових повідомлень-рішень: № 0005961501/0 від 13.09.2011 року на суму 220 грн. та № 0002341501 від 27.03.2012 року на суму 493,20 грн.

Позивач зазначає, що вказана заборгованість відповідачем в добровільному порядку не сплачена, у зв'язку із чим позивач звернувся до суду із вказаним позовом.

Під час розгляду справи, позивачем до суду подано уточнення до позовної заяви, в яких останній просив суд стягнути з відповідача заборгованість у розмірі 22547,63 грн., з яких по податку на додану вартість - 15551,27 грн., та по податку на прибуток приватних підприємств - 6996,36 грн.

Представник позивача в судовому засіданні підтримала заявлені позовні вимоги в повному обсязі, посилаючись на обґрунтування, викладені у позовній заяві та уточненнях до неї.

Відповідач до судового засідання не з'явився, про дату, час і місце судового розгляду був повідомлений належним чином та своєчасно, що підтверджується повідомленням про вручення поштового відправлення, яке наявне в матеріалах справи, його позиція щодо позову не відома, оскільки заперечень на позовну заяву він не подав та повноважного представника у судове засідання не направив.

Керуючись положеннями ст.128 КАС України суд розглядав справу за відсутності відповідача.

Дослідивши матеріали справи, заслухавши пояснення представника позивача, а також обставини, якими обґрунтовуються вимоги, докази, якими вони підтверджуються, суд дійшов висновку, що адміністративний позов підлягає задоволенню повністю з наступних підстав.

Судом встановлено, що відповідач - товариство з обмеженою відповідальністю «Еко Про» зареєстровано як юридична особа Виконавчим комітетом Одеської міської ради 19.05.2010 року (а.с.48-49) та взято на облік платника податків 20.05.2010 року за № 15414, що підтверджується довідкою ДПІ у Малиновському районі м. Одеси Одеської області ДПС від 15.08.2012 року № 8855/18-208 (а.с.14).

На підставі поданих позивачем доказів встановлено, що за відповідачем рахується податкова заборгованість у розмірі 22547,63 грн., з яких по податку на додану вартість - 15551,27 грн., та по податку на прибуток приватних підприємств - 6996,36 грн.

Підпунктом 20.1.28 п. 20.1 ст. 20 Податкового кодексу України (надалі - ПК України), визначено, що органи державної податкової служби, окрім іншого, мають право стягувати до бюджетів та державних цільових фондів суми грошових зобов'язань та/або податкового боргу у випадках, порядку та розмірі, встановлених цим Кодексом, стягувати суми простроченої заборгованості суб'єкта господарювання перед державою (Автономною Республікою Крим чи територіальною громадою міста) за кредитом (позикою), залученим державою (Автономною Республікою Крим чи територіальною громадою міста) або під державну (місцеву) гарантію, а також за кредитом з бюджету в порядку, визначеному цим Кодексом.

Таким чином, позивач є органом державної влади, уповноваженим здійснювати функцію контролю за визначенням та сплатою платником податків і повноваження якого на звернення до суду із позовом про стягнення податкового боргу прямо визначені законодавством України.

Відповідно до ст.16 ПК України, платник податків зобов'язаний, зокрема, сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом.

Відповідно до пп. 14.1.178 п. 14.1 ст. 14 ПК України податок на додану вартість - непрямий податок, який нараховується та сплачується відповідно до норм розділу V цього Кодексу.

Пунктом 31.1 ст.31 ПК України визначено, що строком сплати податку та збору визнається період, що розпочинається з моменту виникнення податкового обов'язку платника податку із сплати конкретного виду податку і завершується останнім днем строку, протягом якого такий податок чи збір повинен бути сплачений у порядку, визначеному податковим законодавством. Податок чи збір, що не був сплачений у визначений строк, вважається не сплаченим своєчасно.

Пунктом 36.1 ст. 36 ПК України передбачено, що податковим обов'язком визнається обов'язок платника податку обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору в порядку і строки, визначені цим Кодексом, законами з питань митної справи. Згідно п. 36.2 ст. 36 ПК України, податковий обов'язок виникає у платника за кожним податком та збором.

Згідно з п. 54.1 ст. 54 ПК України, крім випадків, передбачених податковим законодавством, платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов'язання та/або пені, яку зазначає у податковій (митній) декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, встановлені цим Кодексом. Така сума грошового зобов'язання та/або пені вважається узгодженою.

Відповідно до п.п.49.18.1 п.49.18 ст.49 ПК України, податкові декларації, крім випадків, передбачених цим Кодексом, подаються за базовий звітний (податковий) період, що дорівнює календарному місяцю (у тому числі в разі сплати місячних авансових внесків) - протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця.

Судом встановлено, що ТОВ «Еко Про» надано до ДПІ у Малиновському районі м. Одеси податкові декларації з податку на додану вартість:

- № 9006969873 від 19.08.2011 року за липень 2011 року, в якій підприємством визначено суму ПДВ, яка підлягає нарахуванню та сплаті у розмірі 3012 грн.,

- № 9011848432 від 24.11.2011 року за серпень 2011 року, в якій підприємством визначено суму ПДВ, яка підлягає нарахуванню та сплаті у розмірі - 2185 грн.

- № 9009333743 від 20.10.2011 року за вересень 2011 року, в якій підприємством визначено суму ПДВ, яка підлягає нарахуванню та сплаті у розмірі на суму 1632 грн.,

- № 9011089404 від 10.11.2011 року за жовтень 2011 року, в якій підприємством визначено суму ПДВ, яка підлягає нарахуванню та сплаті у розмірі 0 грн.,

- №9012436549 від 15.12.2011 року за листопад 2011 року, в якій підприємством визначено суму ПДВ, яка підлягає нарахуванню та сплаті у розмірі 1140 грн.,

- № 9013603580 від 17.01.2012 року за грудень 2011 року, в якій підприємством визначено суму ПДВ, яка підлягає нарахуванню та сплаті у розмірі 1683 грн.,

- № 9012292348 від 16.03.2012 року за лютий 2012 року, в якій підприємством визначено суму ПДВ, яка підлягає нарахуванню та сплаті у розмірі 281,00 грн.,

- № 9018005509 від 08.04.2012 року за березень 2012 року, в якій підприємством визначено суму ПДВ, яка підлягає нарахуванню та сплаті у розмірі - 17 грн.,

- № 21222 від 27.06.2012 року за травень 2012 року, в якій підприємством визначено суму ПДВ, яка підлягає нарахуванню та сплаті у розмірі 101 грн. (а.с.40-46, 72-89,109-111).

Також, як вбачається з матеріалів справи, відповідачем подано уточнюючий розрахунок податкових зобов'язань з ПДВ у зв'язку з виправленням самостійних помилок № 9011089405 від 10.11.2011 року за звітний період, у якому виправляються помилки - вересень 2011 року, в якому підприємством уточнено суму ПДВ, яка підлягає нарахуванню та сплаті, зазначену у податковій декларації № 9009333743 від 20.10.2011 року у розмірі 1632 грн., та зазначено, що така сума становить 7041 грн. та у зв'язку із виправленням помилки платником самостійно нарахована сума штрафу у розмірі 270 грн. (а.с.104-108).

Таким чином, підприємством самостійно визначено суму податкового зобов'язання, зазначену у поданих ним податкових деклараціях з ПДВ та уточнюючому розрахунку податкових зобов'язань з ПДВ у зв'язку з виправленням самостійних помилок за вказаний період у загальному розмірі 15730 грн. Тобто, сума у розмірі 15730 грн. 00 коп. є узгодженою сумою податкового зобов'язання відповідача з податку на додану вартість.

Відповідно до п. 57.1 ст. 57 ПК України, платник податків зобов'язаний самостійно сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених цим Кодексом.

Положеннями п. 203.2 ст. 203 Податкового кодексу України також передбачено, що платник податку зобов'язаний самостійно сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого п. 203.1 цієї статті для подання податкової декларації.

Згідно пп. 14.1.175. п.14.1 ст.14 ПК України податковий борг - сума грошового зобов'язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), самостійно узгодженого платником податків або узгодженого в порядку оскарження, але не сплаченого у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов'язання.

Судом встановлено, що станом на момент розгляду справи, відповідачем у добровільному порядку суми самостійно визначеного податкового зобов'язання з податку на додану вартість не погашено.

Також, судом встановлено, що згідно зворотного боку облікової картки платника податків станом на 31.12.2012 року відповідачем сплачено суму ПДВ у розмірі 226 грн., а також відповідачу нараховано пеню у розмірі 47,27 грн., а тому сума заборгованості відповідача з податку на додану вартість складає 15551,27 грн. (а.с.5-8), що також підтверджується довідкою-розрахунком заборгованості до бюджету ТОВ «Еко Про», яка наявна в матеріалах справи.

Крім того, як вбачається з матеріалів справи, у відповідача наявна заборгованість з податку на прибуток підприємства, яка виникла у зв'язку з несплатою самостійно визначеного податкового зобов'язання у податкових деклараціях з податку на прибуток та на підставі податкових повідомлень-рішень.

Відповідно до п.п.9.1.1 п.9.1 ст.9 Податкового кодексу України, податок на прибуток підприємств є загальнодержавним податком.

Розділом ІІІ Податкового кодексу України регулюється порядок нарахування, обчислення та сплати податку на прибуток підприємств.

Згідно з п.п.133.1.1. п.133.1 ст.133 Податкового кодексу України платниками податку на прибуток підприємств є суб'єкти господарювання - юридичні особи, які провадять господарську діяльність як на території України, так і за її межами. Платниками податку на прибуток підприємств є також відокремлені підрозділи платників податку, зазначених у підпункті 133.1.1 цього пункту, визначені відповідно до розділу I цього Кодексу, за винятком представництв (п.п.133.1.5. п.133.1 ст.133 ПК України).

Згідно з п.п.49.18.2 п.49.18 ст.49 ПК України податкові декларації, крім випадків, передбачених цим Кодексом, подаються за базовий звітний (податковий) період, що дорівнює: календарному кварталу або календарному півріччю (у тому числі в разі сплати квартальних або піврічних авансових внесків) - протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) кварталу (півріччя).

Приписами статті 152 Податкового кодексу України встановлено, що звітний податковий період по податку на прибуток починається з першого календарного дня податкового періоду і закінчується останнім календарним днем податкового періоду. Використовуються такі податкові періоди: календарні квартал, півріччя, три квартали, рік. Відповідальність за повноту утримання та своєчасність перерахування до бюджету податку несуть платники податку, які здійснюють відповідні виплати.

Судом встановлено, що відповідачем до ДПІ у Малиновському районі м. Одеси подано податкові декларації з податку на прибуток підприємств (а.с.34-39, 90-95): № 9005950254 від 05.08.2011 року, в якій підприємством визначено суму податку на прибуток у розмірі на суму 3504 грн.; № 9014332636 від 24.01.2012 року, в якій підприємством визначено суму податку на прибуток у розмірі 2583 грн.; №9018005494 від 10.04.2012 року, в якій підприємством визначено суму податку на прибуток у розмірі 363 грн.; № 9010826113 від 10.11.2011 року, в якій підприємством визначено суму податку на прибуток у розмірі 2246 грн.

Таким чином, підприємством самостійно визначено суму податкового зобов'язання, зазначену у поданих ним податкових деклараціях з податку на прибуток підприємства за вказаний період у загальному розмірі 8696 грн. Тобто, сума у розмірі 8696 грн. є узгодженою сумою податкового зобов'язання відповідача з податку на прибуток підприємства.

Крім того, як вбачається з матеріалів справи, 07.09.2011 року посадовою особою ДПІ у Малиновському районі м. Одеси складено акт камеральної перевірки податкової звітності з податку на прибуток ТОВ «Еко Про» за № 3302/15-1, яким встановлено порушення підприємством терміну сплати самостійно визначеного грошового зобов'язання з податку на прибуток, чим порушено п.57.1 ст. 57 ПК України, та зазначено, що відповідальність за вказане порушення передбачена ст.126 ПК України (а.с.18-20).

Згідно із п.126.1 ст.126 ПК України у разі якщо платник податків не сплачує узгоджену суму грошового зобов'язання протягом строків, визначених цим Кодексом, такий платник податків притягується до відповідальності у вигляді штрафу у таких розмірах: при затримці до 30 календарних днів включно, наступних за останнім днем строку сплати суми грошового зобов'язання, - у розмірі 10 відсотків погашеної суми податкового боргу; при затримці більше 30 календарних днів, наступних за останнім днем строку сплати суми грошового зобов'язання, - у розмірі 20 відсотків погашеної суми податкового боргу.

Як вбачається з матеріалів справи, на підставі вказаного акту від 07.09.2011 року № 3302/15-1, ДПІ у Малиновському районі м. Одеси винесено податкове повідомлення-рішення № 0005961501/0 від 13.09.2011 року, яким визначено суму штрафу у розмірі 10% грошового зобов'язання, погашеного з затримкою, що становить 220 грн. (а.с.22). Вказане податкове повідомлення-рішення було отримане відповідачем 03.10.2011 року, що підтверджується повідомленням про вручення поштового відправлення, копія якого наявна в матеріалах справи (а.с.23).

Також, судом встановлено, що 21.02.2012 року посадовою особою ДПІ у Малиновському районі м. Одеси складено акт камеральної перевірки податкової звітності з податку на прибуток ТОВ «Еко Про» за № 787/15-1, яким встановлено порушення терміну сплати самостійно визначеного грошового зобов'язання з податку на прибуток, чим порушено п.57.1 ст. 57 ПК України, а саме відповідачем самостійно визначено грошове зобов'язання з податку на прибуток у розмірі 220 грн. із граничним терміном сплати - 19.08.2011 року, дата сплати - 23.05.2011 року та самостійно визначено грошове зобов'язання з податку на прибуток у розмірі 2246 грн. із граничним терміном сплати - 19.08.2011 року, дата сплати - 18.11.2011 року. Вказаний акт було надіслано відповідачу та отримано останнім, що підтверджується матеріалами справи (а.с.25-28).

На підставі вказаного акту перевірки, ДПІ у Малиновському районі м. Одеси винесено податкове повідомлення-рішення № 0002341501 від 27.03.2012 року, яким відповідачу визначено суму штрафу у розмірі 20% грошового зобов'язання, погашеного з затримкою, що становить 493,20 грн.(а.с.30-31). Вказане податкове повідомлення-рішення отримане відповідачем 10.04.2012 року, що підтверджується повідомленням про вручення поштового відправлення, копія якого наявна в матеріалах справи (а.с.29).

Згідно п.56.1 ст.56 ПК України рішення, прийняті контролюючим органом, можуть бути оскаржені в адміністративному або судовому порядку.

Позивачем не надано до суду доказів оскарження відповідачем вищезазначених податкових повідомлень-рішень в адміністративному порядку, а також згідно бази даних «Діловодство спеціалізованого суду», станом на 28.02.2013 року судом встановлено, що вказані рішення, на підставі яких виникла заборгованість відповідача, ним у судовому порядку оскаржені не були.

Як зазначив представник позивача у судовому засіданні, у зв'язку з тим, що у відповідача була наявна сплата у розмірі 2466 грн. 00 коп. по податку на прибуток підприємства, а також з урахуванням того, що відповідачу нараховано пеню у сумі 53,16 грн., сума заборгованості відповідача по вказаному податку складає 6996 грн. 36 коп., що також підтверджується обліковою карткою відповідача станом на 31.12.2011 року, копія якої наявна в матеріалах справи (а.с.9-12).

Відповідно до п.59.1 ст.59 Податкового кодексу України у разі коли платник податків не сплачує узгодженої суми грошового зобов'язання в установлені законодавством строки, орган державної податкової служби надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

Судом встановлено, що ДПІ у Малиновському районі м. Одеси була направлена на адресу відповідача податкова вимога форми «Ю» від 23.08.2011 року №2179 на загальну суму податкового боргу платника податків за узгодженими грошовими зобов'язаннями у розмірі 3504 грн. (а.с.112-113).

Відповідно до пункту 59.5 статті 59 Податкового кодексу України у разі коли у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується, погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що виник після надіслання (вручення) податкової вимоги.

Тобто, якщо розмір податкового боргу збільшився після надсилання податкової вимоги, то податковий орган не повинен надсилати нову податкову вимогу незалежно від того, з якого саме податку збільшився податковий борг - із того, що зазначений у податковій вимозі, чи з іншого.

Судом встановлено, що на момент розгляду справи, відповідачем у добровільному порядку сума вказаної заборгованості у розмірі 22547,63 грн., з яких по податку на додану вартість - 15551,27 грн., та по податку на прибуток приватних підприємств - 6996,36 грн. не погашена, що підтверджується копіями довідок-розрахунків заборгованості, наданими ДПІ у Малиновському районі м. Одеси Одеської області ДПС. Разом з цим, з боку відповідача станом на 28.02.2013 року до суду не було надано жодних доказів на підтвердження погашення вказаної заборгованості.

Відповідно до п.п.95.1 ст. 95 Податкового кодексу України, який набрав чинності з 01.01.2011 року, орган державної податкової служби здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності -шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі. Відповідно до п.п.95.3 ст. 95 ПК України стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання органам державної податкової служби, у розмірі суми податкового боргу або його частини.

Відповідно до п.п.20.1.18 п. 20.1. ст. 20 ПК України органи державної податкової служби мають право звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, обслуговуючих такого платника, на суму податкового боргу або його частини.

З довідки ДПІ у Малиновському районі м. Одеси Одеської області ДПС №382/18-220 (а.с.13) вбачається, що відповідач має відкриті рахунки в банківських установах Южне ГРУ ПАТ КБ «Приватбанк», м. Одеса (МФО 328704), та ПАТ «Марфін Банк» (МФО 328168).

Відповідно до ст. 67 Конституції України кожен зобов'язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Згідно з ч. 1 ст. 71 КАС України кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення.

Таким чином, оскільки відповідач не сплатив суми податкового боргу та рішення, зокрема, на підставі яких позивачем заявлено позовну вимогу про стягнення боргу не оскаржив, суд вважає, що позов державної податкової інспекції у Малиновському районі м. Одеси Одеської області Державної податкової служби до товариства з обмеженою відповідальністю «ЕКО ПРО» про стягнення заборгованості у розмірі 22547,63 грн. є обґрунтованим та підлягає задоволенню.

Оскільки спір вирішено на користь суб'єкта владних повноважень, звільненого від сплати судового збору, а також за відсутністю витрат позивача - суб'єкта владних повноважень, пов'язаних із залученням свідків та проведенням судових експертиз, судові витрати (судовий збір), згідно з ч. 4 ст. 94 КАС України стягненню з відповідача не підлягають.

Керуючись ст. ст. 2, 7, 8, 9, 14, 39, 70, 71, 72, 79, 86, 94, 128, 158 - 163, 167, 254 Кодексу адміністративного судочинства України, суд,-

ПОСТАНОВИВ :

Адміністративний позов державної податкової інспекції у Малиновському районі м. Одеси Одеської області Державної податкової служби до товариства з обмеженою відповідальністю «ЕКО ПРО» про стягнення заборгованості у розмірі 22547,63 грн. - задовольнити повністю.

Стягнути з товариства з обмеженою відповідальністю «Еко Про» (ідентифікаційний код 37114199) суму заборгованості у розмірі 22547,63 грн. (двадцять дві тисячі п'ятсот сорок сім гривень 63 копійки) з рахунків у банках, обслуговуючих такого платника: Южне ГРУ ПАТ КБ «Приватбанк», м. Одеса, МФО 328704, номера рахунків: 26007057000485, 26009057000900, 26000057000147, 26054060436947, 26003060469738 та ПАТ «Марфін Банк», МФО 328168, номера рахунків: 26005287671840, 26004287671, з якої заборгованість по податку на додану вартість у розмірі 15551,27 грн. перерахувати до Головного управління державної казначейської служби України в Одеській області на р/р 31114029700007, МФО 828011, код бюджетної класифікації 3014010100, ідентифікаційний код 37607526 та заборгованість по податку на прибуток приватних підприємств у розмірі 6996,36 грн. перерахувати до Головного управління державної казначейської служби України в Одеській області на р/р № 31112009700007, МФО 828011, код бюджетної класифікації 11021000, ідентифікаційний код 37607526.

Постанова може бути оскаржена в апеляційному порядку шляхом подачі до Одеського апеляційного адміністративного суду через Одеський окружний адміністративний суд апеляційної скарги на постанову протягом десяти днів з дня отримання копії постанови. Копія апеляційної скарги одночасно надсилається особою, яка її подає до Одеського апеляційного адміністративного суду.

Постанова набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги, встановленого ст. 186 КАС України, якщо таку скаргу не було подано.

Повний текст постанови складений та підписаний суддею 05.03.2013 року

Суддя О.М. Соколенко

05 березня 2013 року.