Ухвала

від 21.03.2013 по справі 0528/17154/2012

КРАМАТОРСЬКИЙ МІСЬКИЙ СУД ДОНЕЦЬКОЇ ОБЛАСТІ

Справа № 0528/17154/2012

Провадження № 1-кп/234/9/13

У Х В А Л А

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

21 березня 2013 року м. Краматорськ

Краматорський міський суд Донецької області у складі: головуючого судді Груїцької Л.О., при секретарі Товмасян І.А.,за участю прокурора Лук'янової К.О., захисника ОСОБА_1, розглянувши у відкритому судовому засіданні в місті Краматорську кримінальне провадження №32012050390000002 за обвинуваченням:

ОСОБА_2 , ІНФОРМАЦІЯ_1, уродженця м. Омськ, Російської Федерації, росіянина, громадянина України, із середньою освітою, працюючого замісником директора ТОВ «Крам-Метал-Сервіс», зареєстрованого та проживаючого за адресою: АДРЕСА_1 раніш не судимого,

у скоєнні злочину, передбаченого ч.1 ст.366 та ч.1 ст.212 КК України, -

ВСТАНОВИВ:

Органами досудового розслідування ОСОБА_2, обвинувачувався у тому, що працюючи на підставі наказу №2/04 від 12.01.2011 року на посаді заступника директора ТОВ «Крам-Метал-Сервіс», зареєстрованого за юридичною адресою: м. Краматорськ, вул. Заводська, 266, діючого на підставі Статуту, зареєстрованого розпорядженням виконавчого комітету Краматорської міської Ради народних депутатів та, відповідно до Трудової угоди від 12.01.2011 року і Посадової інструкції заступника директора, виконуючи командно - розпорядчі функції та обов'язки керівника на ТОВ «Крам-Метал-Сервіс», а також обов'язки щодо організації та здійснення бухгалтерського і податкового обліків з правом підпису розпорядчих, бухгалтерських, податкових, банківських та інших документів господарчої діяльності підприємства, яке перебувало в якості платника податків з 21.02.2007 року за №222 в ДПІ у м. Краматорську, а також в якості платника податку на додану вартість у зазначеному податковому контролюючому органі - з 22.08.2007 року (свідоцтво про реєстрацію платника податку на додану вартість №100060528), володіючи правом першого підпису керівника підприємства в документах, що видаються від імені ТОВ «Крам-Метал-Сервіс» та правом формування показників діяльності підприємства, зокрема, валових доходів, валових витрат |затрат| і податкового кредиту з ПДВ в процесі здійснення фінансово - господарській діяльності ТОВ «Крам-Метал-Сервіс» і фактично використовуючи вище вказані права, як службова особа підприємства на підставі положень Закону України «Про бухгалтерський облік |урахування| і фінансову звітність в Україні» №996-14 від 16.07.1999 року та вище зазначених Трудової угоди і Посадової інструкції, являючись відповідальним за організацію і правильність ведення бухгалтерського обліку на підприємстві і забезпечення фіксації фактів здійснення всіх господарських операцій, а також будучи відповідальним за своєчасність і достовірність звітів, які подаються в державні органи, перебуваючи |перебувати| на території м. Стаханова Луганської області, діючи умисно, в період з січня по вересень 2011 року при формуванні показників податкової звітності за звітні податкові періоди з січня по серпень 2011 року, включно, шляхом приховування від декларування об'єктів оподаткування у вигляді зарахованих на банківські рахунки ТОВ «Крам-Метал-Сервіс» сум виручки від реалізованих товарі, робіт (послуг) та необґрунтованого включення до складу податкового кредиту з ПДВ сум вартості товарно - матеріальних цінностей, нібито, придбаних у підприємств-постачальників, які фактично товарів, робіт (послуг) в адресу ТОВ «Крам-Метал-Сервіс» не реалізовували, |навмисний| ухилився від сплати |виплати| податків на суму 1084722грн., що спричинило фактичне ненадходження |вступ| до бюджету України грошових коштів у значних розмірах.

Так, в звітні податкові періоди з січня по серпень 2011 року, включно, підприємство ТОВ «Крам-Метал-Сервіс» в особі заступника директора ОСОБА_2 здійснило підприємницьку діяльність по купівлі - продажу товарно - матеріальних цінностей (металопрокат, металеві вироби, лісо-пиломатеріали), в процесі якої грошові кошти в кості розрахунків від підприємств - покупців |із| зараховувалися на банківські рахунки постачальника ТОВ «Крам-Метал-Сервіс», в тому числі на рахунок №26009053601501, відкритий у Краматорській філії ПАТ «Приватбанк». Згідно реєстру руху грошових коштів, в період з січня по серпень 2011 року на вище зазначений банківський рахунок були зараховані в якості виручки від реалізованих товарно - матеріальних цінностей кошти в сумі 8815315,71грн., у тому числі ПДВ 1485885,95грн., а саме:

- в січні - 1432698,10грн., в тому числі ПДВ 23873,02грн.;

- в лютому - 1311856,11грн., в тому числі ПДВ 218642,68грн.;

- в березні - 2223203,76грн., в тому числі ПДВ 370533,96грн.;

Всього за 1 квартал 2011 року - 4967757,97грн., в тому числі ПДВ 827959,66грн.;

- в квітні - 1459682,39грн., в тому числі ПДВ 243280,40грн.;

- в травні - 1052732,60грн., в тому числі ПДВ 175455,43грн.;

- в червні - 991390,97грн., в тому числі ПДВ 165231,83грн.;

- в липні - 297068,90грн., в тому числі ПДВ 49511,48грн.;

- в серпні - 146682,88грн., в тому числі ПДВ 24447,15грн.

За результатами здійсненої підприємницької діяльності ТОВ «Крам-Метал-Сервіс» в особі заступника директора ОСОБА_2 - до контролюючого податкового органу - ДПІ у м. Краматорську засобами телекомунікаційного зв'язку з використанням електронного цифрового підпису надало документи податкової звітності, в тому числі податкову декларацію з податку на додану вартість за 1-й квартал 2011 року, в якій задекларувало скоригований валовий дохід в розмірі 2596560грн.

Таким чином, заступник директора ТОВ «Крам-Метал-Сервіс» ОСОБА_2, достовірно знаючи про фактичні обсяги виручки у вигляді зарахованих на банківські рахунки ТОВ «Крам-Метал-Сервіс» грошових сум від реалізованих товарі, робіт (послуг), перебуваючи за місцем проживання за адресою: АДРЕСА_1 з метою ухилення від сплати податків, в порушення п.п.11.3.1, п.11.3 ст.11, п.п.4.1.1 п.4.1 ст.4 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств» №283/97-ВР від 22.05.1997, в травні 2011 року при декларуванні валових доходів підприємства від усіх видів діяльності умисно не включив до обсягу валових доходів суму виручки 1543238грн. (4967757,97грн. сума виручки без ПДВ - 2596560грн. задекларована сума доходу).

Крім того, відповідно до поданих заступником директора ТОВ «Крам-Метал-Сервіс» ОСОБА_2 засобами телекомунікаційного зв'язку для декларування в контролюючий податковий орган ДПІ у м. Краматорську документів податкової звітності з податку на додану вартість, в звітні податкові періоди з січня по серпень 2011 року, включно, платником податків - ТОВ «Крам-Метал-Сервіс» здійснена фінансово - господарська діяльність, пов'язана з купівлею - продажем товарно - матеріальних цінностей (металопрокат, металеві вироби, лісо-пиломатеріали) |мастильних| і виконанням робіт (послуг), за підсумками якої ОСОБА_2 по операціях придбання |надбання| товарів (робіт, послуг) сформовані і задекларовані суми податкового кредиту з податку на додану вартість, зокрема за:

- січень 2011 року в сумі 171579грн.;

- лютий 2011 року в сумі 134417грн.;

- березень 2011 року в сумі 168020грн.;

- квітень 2011 року в сумі 188967грн.;

- травень 2011 року в сумі 167989грн.;

- червень 2011 року в сумі 182093грн.;

- липень 2011 року в сумі 394074грн.;

- серпень 2011 року в сумі 88898грн.,

а також, в колонках 2 «Постачальник» розділу 2 «Податковий кредит» звітних і уточнюючих Додатків №5 «Розшифровки податкових зобов'язань і податкового кредиту в розрізі контрагентів» до податкових декларацій з ПДВ за січень, лютий, березень, квітень, травень, червень, липень і серпень 2011 року відображені індивідуальні податкові номери підприємств ТОВ «Рубікон Гласс» (ЄДРПОУ 35629794), ТОВ «ЛайтСтрім-Д» (ЄДРПОУ 36694547), ТОВ «Укрпоставкасервіс» (ЄДРПОУ 23511364), ТОВ «Діон Плюс» (ЄДРПОУ 34849939), ТОВ «Сатре» (ЄДРПОУ 32193543) та ТОВ «Дедал Електронік» (ЄДРПОУ 21596250), що свідчить |засвідчує| про фінансово - господарські взаємовідносини ТОВ «Крам-Метал-Сервіс» з |із| вище названими |накликати| підприємствами - постачальниками, в процесі яких останні в якості продавців у відповідні податкові періоди 2011 року поставляли (виконували) для покупця ТОВ «Крам-Метал-Сервіс» товари (роботи, послуги), зокрема:

- в січні: ТОВ «ЛайтСтрім-Д» на суму 21030,30грн., ПДВ 4206,06грн.;

ТОВ «Укрпоставкасервіс» на суму 33106,67грн., ПДВ 6621,33грн.;

- в лютому: ТОВ «ЛайтСтрім-Д» на суму 12793,87грн., ПДВ 2558,77грн.;

ТОВ «Укрпоставкасервіс» на суму 5460грн., ПДВ 1092грн.;

- в березні: ТОВ «ЛайтСтрім-Д» на суму 10333,20грн., ПДВ 2066,64грн.;

- в квітні: ТОВ «ЛайтСтрім-Д» на суму 98209,17грн., ПДВ 19641,83грн.;

ТОВ «Діон Плюс» на суму 23083,33грн., ПДВ 4616,67грн.;

- в травні: ТОВ «Рубікон Гласс» на суму 450199,33грн., ПДВ 90039,87грн.;

ТОВ «Діон Плюс» на суму 15015,83грн., ПДВ 3003,17грн.;

- в червні: ТОВ «Укрпоставкасервіс» на суму 21560грн., ПДВ 4312грн.;

ТОВ «Діон Плюс» на суму 26538,92грн., ПДВ 5307,78грн.;

ТОВ «Рубікон Гласс» на суму 383490,14грн., ПДВ 76698,03грн.;

- в липні: ТОВ «Сатре» на суму 67335,73грн., ПДВ 13467,15грн.;

ТОВ «Дедал Електронік» на суму 65949,80грн., ПДВ 13189,96грн.;

ТОВ «Сатре» на суму 71843,09грн., ПДВ 14368,62грн.;

ТОВ «Дедал Електронік» на суму 70989,19грн., ПДВ 14197,84грн.;

ТОВ «Сатре» на суму 41329,35грн., ПДВ 8265,87грн.;

ТОВ «Дедал Електронік» на суму 31227,14грн., ПДВ 6245,43грн.;

- в серпні: ТОВ «Сатре» на суму 132654,88грн., ПДВ 26530,98грн.;

ТОВ «Дедал Електронік» на суму 135245,87грн., ПДВ 27049,17грн.

Проте |однак| , проведеним по кримінальному провадженні досудовим розслідуванням встановлено, |установлений| що, фактично, в період з січня по серпень 2011 року підприємства ТОВ «Рубікон Гласс», ТОВ «ЛайтСтрім-Д», ТОВ «Укрпоставкасервіс», ТОВ «Діон Плюс», ТОВ «Сатре» та ТОВ «Дедал Електронік» взаємовідносин з |із| ТОВ «Крам-Метал-Сервіс» не мали, товари і роботи (послуги) в адресу останнього не поставляли і не виконували та, відповідно, податкових накладних і інших первинних документів на відвантаження товарів або виконання робіт (послуг) для ТОВ «Крам-Метал-Сервіс» не виписували і не видавали, |біля|придбавали| а суми податкового кредиту з податку на додану вартість в загальному розмірі 343479,17грн. сформовані заступником директора ТОВ «Крам-Метал-Сервіс» ОСОБА_2 по включеним в колонках 2 «Постачальник» розділу 2 «Податковий кредит» звітних і уточнюючих Додатків №5 «Розшифровки податкових зобов'язань і податкового кредиту в розрізі контрагентів» до податкових декларацій ПДВ за січень, лютий, березень, квітень, травень, червень, липень та серпень 2011 року індивідуальним даним вище вказаних підприємств - продавців, віднесені до складу податкового кредиту ТОВ «Крам-Метал-Сервіс» з податку на додану вартість необґрунтовано, зокрема:

- в січні 2011 року в сумі 10827,39грн.;

- в лютому 2011 рок в сумі 3650,77грн.;

- в березні 2011 року в сумі 2066,64грн.;

- в квітні 2011 року в сумі 24258,50грн.;

- в травні 2011 року в сумі 93043,04грн.;

- в червні 2011 року в сумі 86317,81грн.;

- в липні 2011 року в сумі 69734,87грн.;

- в серпні 2011 року в сумі 53580,15грн.

Таким чином, заступник директора ОСОБА_2 достовірно знаючи про фактичні розміри витрат |затрат| , понесених ТОВ «Крам-Метал-Сервіс» в процесі здійсненої фінансово - господарській діяльності по придбанню |надбанню| товарів і робіт (послуг), |обсягах| |одержувати| діючи умисно |навмисний|, з метою ухилення від сплати |виплати| податків, знаходячись за місцем проживання за адресою: АДРЕСА_1 |перебувати||помешка|, в період з січня по вересень 2011 року при формуванні показників податкової звітності з податку на додану вартість за звітні податкові періоди з січня по серпень 2011 року, включно, в порушення п.187.1 ст.187, п.198.1, п.198.2, п.198.3 ст.198 розділу V Податкового кодексу України №2755-VI від 02.12.2010 року (із змінами та доповненнями), необґрунтовано включив до складу податкового кредиту підприємства з податку на додану вартість не підтверджені документально первинними бухгалтерськими документами, що надають право на віднесення сум податку в податковий кредит, суми ПДВ від об'ємів |обсягів| придбання |надбання| по вигаданих господарських операціях купівлі |надбання| товарів (робіт, послуг) у |біля| ТОВ «Рубікон Гласс», ТОВ «ЛайтСтрім-Д», ТОВ «Укрпоставкасервіс», ТОВ «Діон Плюс», ТОВ «Сатре» та ТОВ «Дедал Електронік», з |із| якими, фактично, ТОВ «Крам-Метал-Сервіс» не мало фінансово - господарських взаємовідносин, в загальному |спільному| розмірі 343479,17грн.

Всього, в результаті злочинних дій заступника директора ТОВ «Крам-Метал-Сервіс» ОСОБА_2, спрямованих на ухилення від сплати податків, в період з січня по вересень 2011 року за звітні податкові періоди з січня по серпень 2011 року умисно не нараховано та не сплачено податку на прибуток в розмірі 815159грн. та податку на додану вартість в розмірі 269563грн., що спричинило фактичне не надходження до бюджету України коштів у сумі 1084722грн. та що є коштами у значних розмірах.

Крім того, ОСОБА_2, працюючи на підставі наказу №2/04 від 12.01.2011 року на посаді заступника директора ТОВ «Крам-Метал-Сервіс», зареєстрованого за юридичною адресою: м. Краматорськ, вул. Заводська, 266, діючого на підставі Статуту, зареєстрованого розпорядженням виконавчого комітету Краматорської міської Ради народних депутатів та, відповідно до Трудової угоди від 12.01.2011 року і Посадової інструкції заступника директора, виконуючи командно - розпорядчі функції та обов'язки керівника на ТОВ «Крам-Метал-Сервіс», а також обов'язки щодо організації та здійснення бухгалтерського і податкового обліків з правом підпису розпорядчих, бухгалтерських, податкових, банківських та інших документів господарчої діяльності підприємства, яке перебувало в якості платника податків з 21.02.2007 року за №222 в ДПІ у м. Краматорську, а також в якості платника податку на додану вартість у зазначеному податковому контролюючому органі - з 22.08.2007 року (свідоцтво про реєстрацію платника податку на додану вартість №100060528), володіючи правом першого підпису керівника підприємства в документах, що видаються від імені ТОВ «Крам-Метал-Сервіс», в тому числі електронним цифровим підписом, та правом формування показників діяльності підприємства, зокрема, валових доходів, валових витрат |затрат| і податкового кредиту з ПДВ в процесі здійснення фінансово - господарській діяльності ТОВ «Крам-Метал-Сервіс» і фактично використовуючи вище вказані права, як службова особа підприємства на підставі положень |становищ| Закону України «Про бухгалтерський облік|урахування| і фінансову звітність в Україні» №996-14 від 16.07.1999 року та вище зазначених Трудової угоди і Посадової інструкції, являючись |з'являтися| відповідальним за організацію і правильність ведення бухгалтерського обліку |урахування| на підприємстві і забезпечення фіксації фактів здійснення всіх господарських операцій, а також будучи відповідальним за своєчасність і достовірність звітів, які подаються в державні органи, перебуваючи |перебувати| на території м. Стаханова Луганської області, діючи умисно, з метою ухилення від сплати податків, впродовж звітних податкових періодів січня, лютого, березня, квітня, травня, червня, липня та серпня 2011 року при формуванні показників податкової звітності за вище зазначені податкові періоди неправомірно занизив обсяг валових доходів від усіх видів діяльності, не включивши в його склад повний об'єм виручки від реалізації товарів, зарахованої на банківські рахунки ТОВ «Крам-Метал-Сервіс» та| необґрунтовано включив до складу валових витрат і податкового кредиту підприємства з податку на додану вартість не підтверджені документально первинними бухгалтерськими документами суми ПДВ від об'ємів |обсягів| придбання |надбання| по вигаданих господарських операціях купівлі |надбання| товарів (робіт, послуг), внаслідок чого дані показники були внесені до податкових декларацій з податку на прибуток та податку на додану вартість ТОВ «Крам-Метал-Сервіс» у вигляді завідомо неправдивих відомостей, які заступник директора ОСОБА_2 21 лютого, 21 березня, 20 квітня, 10 травня, 20 травня, 20 червня, 20 липня, 12 серпня та 20 вересня 2011 року завірив електронним цифровим підписом керівника ТОВ «Крам-Метал-Сервіс» |відтиском| |печаті|, які у відповідні податкові періоди у вище вказані дати були подані в контролюючий податковий орган - ДПІ у м. Краматорську для декларування результатів фінансово - господарській діяльності підприємства ТОВ «Крам-Метал-Сервіс».

Так, 25 грудня 2008 року ТОВ «Крам-Метал-Сервіс» в особі директора ОСОБА_3 уклало з |із| органом державної податкової служби України - ДПІ у м. Краматорську договір №167 про визнання |зізнання| електронних документів, предметом якого є визнання, |зізнання| як оригіналів, податкових документів (податкової звітності, реєстрів отриманих |одержувати| та виданих податкових накладних з ПДВ і інших звітних податкових документів), поданих ТОВ «Крам-Метал-Сервіс» в електронному вигляді |виді| з використанням електронного цифрового підпису до ДПІ у м. Краматорську засобами |коштами| телекомунікаційного зв'язку або на електронних носіях.

Після призначення ОСОБА_2 на підставі наказу №2/04 від 12.01.2011 року на посаду заступника директора ТОВ «Крам-Метал-Сервіс», йому було передано електронний цифровий підпис керівника підприємства на електронному носії.

В звітні податкові періоди з січня по серпень 2011 року, включно, підприємство ТОВ «Крам-Метал-Сервіс» в особі заступника директора ОСОБА_2 здійснило підприємницьку діяльність по купівлі - продажу товарно - матеріальних цінностей (металопрокат, металеві вироби, лісо-пиломатеріали), в процесі якої грошові кошти в якості розрахунків від підприємств - покупців |із| зараховувалися на банківські рахунки постачальника ТОВ «Крам-Метал-Сервіс», в тому числі на рахунок №26009053601501, відкритий у Краматорській філії ПАТ «Приватбанк». Згідно реєстру руху грошових коштів, в період з січня по серпень 2011 року на вище зазначений банківський рахунок були зараховані в якості виручки від реалізованих товарно - матеріальних цінностей кошти в сумі 8815315,71грн., у тому числі ПДВ 1485885,95грн., а саме:

- в січні - 1432698,10грн., в тому числі ПДВ 23873,02грн.;

- в лютому - 1311856,11грн., в тому числі ПДВ 218642,68грн.;

- в березні - 2223203,76грн., в тому числі ПДВ 370533,96грн.;

Всього за 1 квартал 2011 року - 4967757,97грн., в тому числі ПДВ 827959,66грн.;

- в квітні - 1459682,39грн., в тому числі ПДВ 243280,40грн.;

- в травні - 1052732,60грн., в тому числі ПДВ 175455,43грн.;

- в червні - 991390,97грн., в тому числі ПДВ 165231,83грн.;

- в липні - 297068,90грн., в тому числі ПДВ 49511,48грн.;

- в серпні - 146682,88грн., в тому числі ПДВ 24447,15грн.

Однак, заступник директора ТОВ «Крам-Метал-Сервіс» ОСОБА_2, достовірно знаючи про фактичні обсяги виручки у вигляді зарахованих на банківські рахунки ТОВ «Крам-Метал-Сервіс» грошових сум від реалізованих товарі, робіт (послуг), перебуваючи за місцем проживання за адресою: АДРЕСА_1 з метою ухилення від сплати податків, в порушення п.п.11.3.1, п.11.3 ст.11, п.п.4.1.1 п.4.1 ст.4 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств» №283/97-ВР від 22.05.1997, протягом дня 10 травня 2011 року при формуванні податкових показників - валових доходів підприємства від усіх видів діяльності в колонці 3 рядків 01, 01.1 та 03 податкової декларації з податку на прибуток підприємства за 1-й квартал 2011 року умисно відобразив завідомо неправдиві відомості, не включивши до складу валових доходів суму виручки 1543238грн. (4967757,97грн. сума виручки без ПДВ - 2596560 грн. задекларована сума доходу) з обсягу виручки, що надійшла на банківський рахунок підприємства в 1-му кварталі 2011 року, задекларувавши у вище зазначеному офіційному документі - податковій декларації скоригований валовий дохід у розмірі 2596560грн., що не відповідало дійсності, після чого вище зазначений офіційний документ податкової звітності в електронному вигляді з внесеними до нього завідомо неправдивими відомостями ОСОБА_2 завірив електронним цифровим підписом керівника ТОВ «Крам-Метал-Сервіс», склавши таким чином завідомо неправдивий офіційний документ.

Крім того, відповідно до поданих заступником директора ТОВ «Крам-Метал-Сервіс» ОСОБА_2 засобами телекомунікаційного зв'язку для декларування в контролюючий податковий орган - ДПІ у м. Краматорську документів податкової звітності з податку на додану вартість, в звітні податкові періоди з січня по серпень 2011 року, включно, платником податків - ТОВ «Крам-Метал-Сервіс» здійснена фінансово - господарська діяльність, пов'язана з купівлею - продажем товарно - матеріальних цінностей (металопрокат, металеві вироби, лісо-пиломатеріали) |мастильних| і виконанням робіт (послуг), за підсумками якої ОСОБА_2 по операціях придбання |надбання| товарів (робіт, послуг) сформовані і задекларовані суми податкового кредиту з податку на додану вартість, зокрема за:

- січень 2011 року в сумі 171579грн.;

- лютий 2011 року в сумі 134417грн.;

- березень 2011 року в сумі 168020грн.;

- квітень 2011 року в сумі 188967грн.;

- травень 2011 року в сумі 167989грн.;

- червень 2011 року в сумі 182093грн.;

- липень 2011 року в сумі 394074грн.;

- серпень 2011 року в сумі 88898грн.,

а також, в колонках 2 «Постачальник» розділу 2 «Податковий кредит» звітних і уточнюючих Додатків №5 «Розшифровки податкових зобов'язань і податкового кредиту в розрізі контрагентів» до податкових декларацій з ПДВ за січень, лютий, березень, квітень, травень, червень, липень і серпень 2011 року відображені індивідуальні податкові номери підприємств ТОВ «Рубікон Гласс» (ЄДРПОУ 35629794), ТОВ «ЛайтСтрім-Д» (ЄДРПОУ 36694547), ТОВ «Укрпоставкасервіс» (ЄДРПОУ 23511364), ТОВ «Діон Плюс» (ЄДРПОУ 34849939), ТОВ «Сатре» (ЄДРПОУ 32193543) - та ТОВ «Дедал Електронік» (ЄДРПОУ 21596250), що свідчить |засвідчує| про фінансово - господарські взаємовідносини ТОВ «Крам-Метал-Сервіс» з |із| вище названими |накликати| підприємствами - постачальниками, - в процесі яких останні в якості продавців у відповідні податкові періоди 2011 року поставляли (виконували) для покупця ТОВ «Крам-Метал-Сервіс» товари (роботи, послуги), зокрема:

- в січні: ТОВ «ЛайтСтрім-Д» на суму 21030,30грн., ПДВ 4206,06грн.;

ТОВ «Укрпоставкасервіс» на суму 33106,67грн., ПДВ 6621,33грн.;

- в лютому: ТОВ «ЛайтСтрім-Д» на суму 12793,87грн., ПДВ 2558,77грн.;

ТОВ «Укрпоставкасервіс» на суму 5460грн., ПДВ 1092грн.;

- в березні: ТОВ «ЛайтСтрім-Д» на суму 10333,20грн., ПДВ 2066,64грн.;

- в квітні: ТОВ «ЛайтСтрім-Д» на суму 98209,17грн., ПДВ 19641,83грн.;

ТОВ «Діон Плюс» на суму 23083,33грн., ПДВ 4616,67грн.;

- в травні: ТОВ «Рубікон Гласс» на суму 450199,33грн., ПДВ 90039,87грн.;

ТОВ «Діон Плюс» на суму 15015,83грн., ПДВ 3003,17грн.;

- в червні: ТОВ «Укрпоставкасервіс» на суму 21560грн., ПДВ 4312грн.;

ТОВ «Діон Плюс» на суму 26538,92грн., ПДВ 5307,78грн.;

ТОВ «Рубікон Гласс» на суму 383490,14грн., ПДВ 76698,03грн.;

- в липні: ТОВ «Сатре» на суму 67335,73грн., ПДВ 13467,15грн.;

ТОВ «Дедал Електронік» на суму 65949,80грн., ПДВ 13189,96грн.;

ТОВ «Сатре» на суму 71843,09грн., ПДВ 14368,62грн.;

ТОВ «Дедал Електронік» на суму 70989,19грн., ПДВ 14197,84грн.;

ТОВ «Сатре» на суму 41329,35грн., ПДВ 8265,87грн.;

ТОВ «Дедал Електронік» на суму 31227,14грн., ПДВ 6245,43грн.;

- в серпні: ТОВ «Сатре» на суму 132654,88грн., ПДВ 26530,98грн.;

ТОВ «Дедал Електронік» на суму 135245,87грн., ПДВ 27049,17грн.

Проте |однак| , проведеним по кримінальному провадженні досудовим розслідуванням встановлено, |установлений| що, фактично, в період з січня по серпень 2011 року підприємства ТОВ «Рубікон Гласс», ТОВ «ЛайтСтрім-Д», ТОВ «Укрпоставкасервіс», ТОВ «Діон Плюс», ТОВ «Сатре» та ТОВ «Дедал Електронік» взаємовідносин з |із| ТОВ «Крам-Метал-Сервіс» не мали, товари і роботи (послуги) в адресу останнього не поставляли і не виконували та, відповідно, податкових накладних і інших первинних документів на відвантаження товарів або виконання робіт (послуг) для ТОВ «Крам-Метал-Сервіс» не виписували і не видавали, |біля|придбавали| а суми податкового кредиту з податку на додану вартість в загальному розмірі 343479,17грн. сформовані заступником директора ТОВ «Крам-Метал-Сервіс» ОСОБА_2 по включеним в колонках 2 «Постачальник» розділу 2 «Податковий кредит» звітних і уточнюючих Додатків №5 «Розшифровки податкових зобов'язань і податкового кредиту в розрізі контрагентів» до податкових декларацій ПДВ за січень, лютий, березень, квітень, травень, червень, липень та серпень 2011 року індивідуальним даним вище вказаних підприємств - продавців, віднесені до складу податкового кредиту ТОВ «Крам-Метал-Сервіс» з податку на додану вартість необґрунтовано, зокрема :

- в січні 2011 року в сумі 10827,39грн.;

- в лютому 2011 рок в сумі 3650,77грн.;

- в березні 2011 року в сумі 2066,64грн.;

- в квітні 2011 року в сумі 24258,50грн.;

- в травні 2011 року в сумі 93043,04грн.;

- в червні 2011 року в сумі 86317,81грн.;

- в липні 2011 року в сумі 69734,87грн.;

- в серпні 2011 року в сумі 53580,15грн.

Таким чином, заступник директора ОСОБА_2 достовірно знаючи про фактичні розміри витрат |затрат| , понесених ТОВ «Крам-Метал-Сервіс» в процесі здійсненої фінансово - господарській діяльності по придбанню товарів і робіт (послуг), діючи умисно, з метою ухилення від сплати податків, знаходячись за місцем проживання за адресою: АДРЕСА_1 в порушення п. 187.1 ст.187, п.198.1, п.198.2, п.198.3 ст.198 розділу V Податкового кодексу України № 2755-VI від 02.12.2010 року (із змінами та доповненнями), протягом дня 21 лютого, 21 березня, 20 квітня, 20 травня, 20 червня, 20 липня, 12 серпня та 20 вересня 2011 року відобразив в розділах 2 «Податковий кредит» звітних Додатків №5 «Розшифровки податкових зобов'язань і податкового кредиту в розрізі контрагентів» до податкових декларацій з ПДВ за січень, лютий, березень, квітень, травень, червень, липень і серпень 2011 року завідомо неправдиві відомості у вигляді необґрунтовано включених до складу податкового кредиту підприємства з податку на додану вартість не підтверджені документально первинними бухгалтерськими документами, що надають право на віднесення сум податку в податковий кредит, сум ПДВ від об'ємів |обсягів| придбання |надбання| по вигаданих господарських операціях купівлі |надбання| товарів (робіт, послуг) у |біля| ТОВ «Рубікон Гласс», ТОВ «ЛайтСтрім-Д», ТОВ «Укрпоставкасервіс», ТОВ «Діон Плюс», ТОВ «Сатре» та ТОВ «Дедал Електронік», з |із| якими, фактично, ТОВ «Крам-Метал-Сервіс» не мало фінансово - господарських взаємовідносин, в загальному |спільному| розмірі 343479,17грн., а саме:

- в податковій декларації з податку на додану вартість за січень 2011 року в рядках 10.1 та 17 в колонці Б безпідставно відображено податковий кредит в розмірі 171579грн. з необґрунтовано включеною до його складу сумою 10827,39грн. від вартості товарно - матеріальних цінностей, нібито, придбаних у ТОВ «ЛайтСтрім-Д» та ТОВ «Укрпоставкасервіс» по вигаданим господарським операціям придбання;

- в звітному Додатку №5 «Розшифровки податкових зобов'язань і податкового кредиту в розрізі контрагентів» до податкової декларацій з ПДВ за січень 2011 року в розділі 2 «Податковий кредит» в рядках 5 та 7 необґрунтовано відображено індивідуальні податкові номери постачальників ТОВ «ЛайтСтрім-Д» та ТОВ «Укрпоставкасервіс», відповідно, та обсяги поставок від них в адресу ТОВ «Крам-Метал-Сервіс» в січні 2011 року на суму 54136,97грн., ПДВ 10827,39грн.;

- в податковій декларації з податку на додану вартість за лютий 2011 року в рядках 10.1 та 17 в колонці Б безпідставно відображено податковий кредит в розмірі 134417грн. з необґрунтовано включеною до його складу сумою 3650,77грн. від вартості товарно - матеріальних цінностей, нібито, придбаних у ТОВ «ЛайтСтрім-Д» та ТОВ «Укрпоставкасервіс» по вигаданим господарським операціям придбання;

- в звітному Додатку №5 «Розшифровки податкових зобов'язань і податкового кредиту в розрізі контрагентів» до податкової декларацій з ПДВ за лютий 2011 року в розділі 2 «Податковий кредит» в рядках 8 та 11 необґрунтовано відображено індивідуальні податкові номери постачальників ТОВ «Укрпоставкасервіс» та ТОВ «ЛайтСтрім-Д», відповідно, та обсяги поставок від них в адресу ТОВ «Крам-Метал-Сервіс» в лютому 2011 року на суму 18253,87грн., ПДВ 3650,77грн.;

- в податковій декларації з податку на додану вартість за березень 2011 року в рядках 10.1 та 17 в колонці Б безпідставно відображено податковий кредит в розмірі 168020грн. з необґрунтовано включеною до його складу сумою 2066,64грн. від вартості товарно - матеріальних цінностей, нібито, придбаних у ТОВ «ЛайтСтрім-Д» по вигаданим господарським операціям придбання;

- в звітному Додатку №5 «Розшифровки податкових зобов'язань і податкового кредиту в розрізі контрагентів» до податкової декларацій з ПДВ за березень 2011 року в розділі 2 «Податковий кредит» в рядку 6 необґрунтовано відображено індивідуальний податковий номер постачальника ТОВ «ЛайтСтрім-Д» та обсяги поставок від нього в адресу ТОВ «Крам-Метал-Сервіс» в березні 2011 року на суму 10333,20грн., ПДВ 2066,64грн.;

- в податковій декларації з податку на додану вартість за квітень 2011 року в рядках 10.1 та 17 в колонці Б безпідставно відображено податковий кредит в розмірі 188967грн. з необґрунтовано включеною до його складу сумою 24258,50грн. від вартості товарно - матеріальних цінностей, нібито, придбаних у ТОВ «ЛайтСтрім-Д» та ТОВ «Діон Плюс» по вигаданим господарським операціям придбання;

- в звітному Додатку №5 «Розшифровки податкових зобов'язань і податкового кредиту в розрізі контрагентів» до податкової декларацій з ПДВ за квітень 2011 року в розділі 2 «Податковий кредит» в рядках 5 та 7 необґрунтовано відображено індивідуальні податкові номери постачальників ТОВ «ЛайтСтрім-Д» та ТОВ «Діон Плюс», відповідно, та обсяги поставок від них в адресу ТОВ «Крам-Метал-Сервіс» в квітні 2011 року на суму 121292,50грн., ПДВ 24258,50грн.;

- в податковій декларації з податку на додану вартість за травень 2011 року в рядках 10.1 та 17 в колонці Б безпідставно відображено податковий кредит в розмірі 157989грн. з необґрунтовано включеною до його складу сумою 93043,04грн. від вартості товарно - матеріальних цінностей, нібито, придбаних у ТОВ «Рубікон Гласс» та ТОВ «Діон Плюс» по вигаданим господарським операціям придбання;

- в звітному Додатку №5 «Розшифровки податкових зобов'язань і податкового кредиту в розрізі контрагентів» до податкової декларацій з ПДВ за травень 2011 року в розділі 2 «Податковий кредит» в рядках 1 та 7 необґрунтовано відображено індивідуальні податкові номери постачальників ТОВ «Рубікон Гласс» та ТОВ «Діон Плюс», відповідно, та обсяги поставок від них в адресу ТОВ «Крам-Метал-Сервіс» в травні 2011 року на суму 465215,16грн., ПДВ 93043,04грн.;

- в податковій декларації з податку на додану вартість за червень 2011 року в рядках 10.1 та 17 в колонці Б безпідставно відображено податковий кредит в розмірі 182093грн. з необґрунтовано включеною до його складу сумою 86317,81грн. від вартості товарно - матеріальних цінностей, нібито, придбаних у ТОВ «Укрпоставкасервіс», ТОВ «Діон Плюс» та ТОВ «Рубікон Гласс» по вигаданим господарським операціям придбання;

- в звітному Додатку №5 «Розшифровки податкових зобов'язань і податкового кредиту в розрізі контрагентів» до податкової декларацій з ПДВ за червень 2011 року в розділі 2 «Податковий кредит» в рядках 2, 4 та 5 необґрунтовано відображено індивідуальні податкові номери постачальників ТОВ «Укрпоставкасервіс», ТОВ «Рубікон Гласс» та ТОВ «Діон Плюс», відповідно, та обсяги поставок від них в адресу ТОВ «Крам-Метал-Сервіс» в червні 2011 року на суму 431589,06грн., ПДВ 86317,81грн.;

- в податковій декларації з податку на додану вартість за липень 2011 року в рядках 10.1 та 17 в колонці Б безпідставно відображено податковий кредит в розмірі 111178,06грн. з необґрунтовано включеною до його складу сумою 69734,87грн. від вартості товарно - матеріальних цінностей, нібито, придбаних у ТОВ «Сатре» та ТОВ «Дедал Електронік» по вигаданим господарським операціям придбання;

- в звітному Додатку №5 «Розшифровки податкових зобов'язань і податкового кредиту в розрізі контрагентів» до податкової декларацій з ПДВ за липень 2011 року в розділі 2 «Податковий кредит» в рядках 2, 3, 5, 6, 8 та 9 необґрунтовано відображено індивідуальні податкові номери постачальників ТОВ «Сатре» та ТОВ «Дедал Електронік», відповідно, та обсяги поставок від них в адресу ТОВ «Крам-Метал-Сервіс» в липні 2011 року на суму 348674,30грн., ПДВ 69734,87грн.;

- в податковій декларації з податку на додану вартість за серпень 2011 року в рядках 10.1 та 17 в колонці Б безпідставно відображено податковий кредит в розмірі 88898грн. з необґрунтовано включеною до його складу сумою 53580,15грн. від вартості товарно - матеріальних цінностей, нібито, придбаних у ТОВ «Сатре» та ТОВ «Дедал Електронік» по вигаданим господарським операціям придбання;

- в звітному Додатку №5 «Розшифровки податкових зобов'язань і податкового кредиту в розрізі контрагентів» до податкової декларацій з ПДВ за серпень 2011 року в розділі 2 «Податковий кредит» в рядках 2 та 3 необґрунтовано відображено індивідуальні податкові номери постачальників ТОВ «Сатре» та ТОВ «Дедал Електронік», відповідно, та обсяги поставок від них в адресу ТОВ «Крам-Метал-Сервіс» в серпні 2011 року на суму 267900,75грн., ПДВ 53580,15грн.,

після чого вище перелічені офіційні документи податкової звітності в електронному вигляді з внесеними до них завідомо неправдивими відомостями ОСОБА_2 завірив електронним цифровим підписом керівника ТОВ «Крам-Метал-Сервіс», склавши таким чином завідомо неправдиві офіційні документи, які у вище зазначені дати засобами телекомунікаційного зв'язку подав до контролюючого податкового органу - ДПІ у м. Краматорську для декларування результатів фінансово - господарської діяльності ТОВ «Крам-Метал-Сервіс», тим самим видав завідомо неправдиві офіційні документи.

Ухвалою суду від 18 січня 2013 року судове провадження на підставі обвинувального акту №32012050390000002 у відношенні ОСОБА_2 за ст.212 ч.1, ч.1 ст.366 КК України у зв'язку з тяжкою й тривалою хворобою ОСОБА_2 було зупинене.

06 березня 2013 року на адресу суду надійшло клопотання захисника обвинуваченого ОСОБА_2 - ОСОБА_1 про закриття кримінального провадження згідно ч.6 ст.284 КПК України у зв'язку із смертю ОСОБА_2

Прокурор проти клопотання не заперечував.

Оскільки клопотань про провадження в справі для реабілітації померлого зацікавленими особами не подано, справа підлягає закриттю.

До такого висновку суд прийшов з наступного.

Відповідно до ч.6 ст.284 КПК України, кримінальне провадження закривається якщо помер обвинувачений, крім випадків, якщо провадження є необхідним для реабілітації померлого. Якщо під час судового провадження виявляється, що помер обвинувачений, суд постановляє ухвалу про закриття кримінального провадження провадження.

Факт того, що ОСОБА_2 був службовою особою підтверджено у суді Наказом №2/04 від 12 січня 2011 року /а.с.275 том №1/, відповідно до якого обвинувачений з 12 січня 2011 року був призначений на посаду заступника директора ТОВ «Крам- Метал- Сервіс», та Трудова угода від 12 січня 2011 року укладена між ОСОБА_2 та ТОВ»КМС» /а.с.276 том №1/.

Проте що ТОВ «Крам- Метал- Сервіс» на якому обвинувачений працював заступником директора є юридичною особою свідчать: Довідки та витяги з державного реєстру, виписка з протоколу загальних зборів /а.с.44-50 том №1/, а також фотокопії реєстраційних документів /а.с.53-87 том №1/.

Реєстраційна інформація по платнику податків ТОВ «КМС» /а.с.43 томи №1/ свідчить про те, що ТОВ «КМС» є платником податків.

Відповідно до посадової інструкції на заступника директора ТОВ»КМС» /а.с.277-280 том №1/ вбачається, що заступник ТОВ «КМС» мав зобов'язання: організувати та контролювати роботу, що стосується обліку та звітності, здійснювати організацію бухгалтерського обліку господарсько-фінансової діяльності, виконувати роботу з бухгалтерського обліку, контролювати правільність і своєчасність складання та сдачі звітів, формувати загальний звіт по прідприємству та несе відповідальність за неправильне складання звітності, несвоєчасне подання актів та звітів, за якість оформлення документів.

Перелічені письмові докази свідчать про те, що ОСОБА_2, працючи заступником директора ТОВ «КМС», був посадовою особою відповідальним за організацію і правильність ведення бухгалтерського обліку і за забезпечення фіксації фактів здійснення всіх господарських операцій, а також відповідальним за своєчасність і достовірність звітів, які подаються в державні органи.

Факт того, що дії заступника директора ТОВ «Крам-Метал-Сервіс» ОСОБА_2, були спрямованих на ухилення від сплати податків, в період з січня по вересень 2011 року за звітні податкові періоди з січня по серпень 2011 року, а саме умисно не нараховано та не сплачено податку на прибуток в розмірі 815159грн. та податку на додану вартість в розмірі 269563грн., що спричинило фактичне не надходження до бюджету України коштів у сумі 1084722грн. та що є коштами у значних розмірах свідчить висновок експерта від 3 грудня 2012 року /а.с.283-292 том №4/.

Факт того, що заступник директора ОСОБА_2, знаючи про фактичні розміри витрат, понесених ТОВ «Крам-Метал-Сервіс» в процесі здійсненої фінансово - господарській діяльності по придбанню товарів і робіт (послуг), вніс будучі службовою особою до офіційних документів завідомо неправдиві відомості, підтверджено у суді висновком спеціаліста №135 від 12 вересня 2012 року /а.с.34-42 том №1/.

Вивчивши матеріали кримінального провадження №32012050390000002 у відношенні обвинуваченого ОСОБА_2 за ч.1 ст.212 та ч.1 ст.366 КК України, суд прийшов до висновку, що вина Тубмаєва у скоєнні ним злочинів повністю підтверджена у судовому засіданні, оскільки ОСОБА_2 скоїв злочин, передбачений ст.366 ч.1 КК України (службове підроблення), тобто внесення службовою особою до офіційних документів завідомо неправдивих відомостей, складання та видача завідомо неправдивих офіційних документів, та скоїв злочин, передбачений ст.212 ч.1 КК України, тобто навмисне ухилення від виплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, що призвело до фактичного ненадходження до бюджетів, коштів у значних розмірах.

Однак враховуючи, що відповідно до копії свідоцтва про смерть /а.с.30 том №5/, обвинувачений ОСОБА_2 помер ІНФОРМАЦІЯ_2 року й підстав про провадження в справі для реабілітації померлого судом не встановлено й таких клопотань від зацікавлених осіб до суду не надійшло, суд вважає, що кримінальне провадження на підставі обвинувального акту №32012050390000002 у відношенні ОСОБА_2 за ст.212 ч.1,ч.1 ст.366 КК України підлягає закриттю у зв'язку із його смертю.

Речові докази /а.с.67, 229 том №2/ - зберігати в матеріалах справи, /а.с.508 том №3/ -зберігати в матеріалах справи /а.с.275 том №4/ - зберігати в матеріалах справи.

Керуючись ст.284 п.6 КПК України, суд -

УХВАЛИВ:

Закрити кримінальне провадження на підставі обвинувального акту №32012050390000002 у відношенні ОСОБА_2 за ст.212 ч.1,ч.1 ст.366 КК України у зв'язку із його смертю.

Речові докази /а.с.67, 229 том №2/ - зберігати в матеріалах справи /а.с.508 том №3/ - зберігати в матеріалах справи /а.с.275 том №4/ - зберігати в матеріалах справи.

На ухвалу суду може бути подана апеляція в Апеляційний суд Донецької області через Краматорський міський суд протягом тридцяти діб з моменту його проголошення.

Учасники судового провадження мають право отримати у суді копію вироку чи ухвали суду. Копія вироку /ухвали/, негайно після його проголошення вручається обвинуваченому та прокурору, а учаснику, який не був присутнім в судовому засіданні копія вироку відсилається не пізніше наступного дня після його ухвалення.

Суддя:

Ухвала складена і надрукувана у єдиному екземплярі в нарадчій кімнаті.

Суддя: