Постанова

від 26.03.2013 по справі 804/3102/13-а

ДНІПРОПЕТРОВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

копія ПОСТАНОВА ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

26 березня 2013 р. Справа № 804/3102/13-а Дніпропетровський окружний адміністративний суд у складі головуючого судді Юхно І.В. розглянувши у письмовому провадженні у місті Дніпропетровську адміністративну справу за позовом Криворізької південної міжрайонної державної податкової інспекції Дніпропетровської області Державної податкової служби до Приватного акціонерного товариства "Страхова компанія "Гарантікс" про стягнення коштів за податковим боргом, -

ВСТАНОВИВ :

Криворізька південна міжрайонна державна податкова інспекція Дніпропетровської області Державної податкової служби звернулась до Дніпропетровського окружного адміністративного суду з адміністративним позовом до Приватного акціонерного товариства "Страхова компанія "Гарантікс" про стягнення коштів за податковим боргом у сумі 4104,02грн.

В обґрунтування позову зазначено, що відповідачем в порушення вимог ст.ст. 36, 54 Податкового кодексу України не сплачено податкове зобов'язання з орендної плати за землю у встановлені законом строки та в порушення вимог пп. 49.18.2 п. 49.18 ст.49 ПК України несвоєчасне подано податкової декларації з податку на прибуток підприємств. У добровільному порядку суму податкового боргу відповідач не сплачує, що стало підставою для звернення податкового органу до суду з даним позовом.

Позивач про відкриття провадження за цим адміністративним позовом був повідомлений належним чином, що підтверджується матеріалами справи. 18.03.2013р. представник позивача надав клопотання про здійснення розгляду справи без участі представника податкового органу в письмовому провадженні.

Представник відповідача в судове засідання не з'явився. Судом було направлено відповідачу копію ухвали про відкриття провадження за цим адміністративним позовом на адресу, зазначену в ЄДР, однак, на адресу суду повернувся конверт з приміткою поштового відділення від 12.03.2013р. про причини невручення адресату - «організація вибула». Заперечень проти позову до суду від відповідача не надійшло.

Відповідно до ч. 6 ст. 128 КАС України якщо немає перешкод для розгляду справи у судовому засіданні, визначених цією статтею, але прибули не всі особи, які беруть участь у справі, хоча і були належним чином повідомлені про дату, час і місце судового розгляду, суд має право розглянути справу у письмовому провадженні у разі відсутності потреби заслухати свідка чи експерта.

Отже, враховуючи зазначені вище підстави, суд вирішив розглянути справу у письмовому провадженні.

Розглянувши подані документи і матеріали, всебічно і повно з'ясувавши обставини, на яких ґрунтується позов, оцінивши докази, які мають юридичне значення для розгляду справи і вирішення спору по суті, суд приходить до наступних висновків.

Відповідач - Приватне акціонерне товариство "Страхова компанія "Гарантікс" (код ЄДРПОУ 32692931) перебуває на обліку в Криворізькій південній міжрайонній державній податковій інспекції Дніпропетровської області Державної податкової служби, як платник податків та зборів, в тому числі земельного податку та податку на прибуток підприємств. Цей факт підтверджується матеріалами справи.

Статтею 67 Конституції України встановлено, що кожен зобов'язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Правовідносини щодо нарахування та сплати орендної плати за землю та податку на прибуток регулюються, зокрема, положеннями Закону України «Про оренду землі» від 06.10.1998р. за № 161-XIV (далі - Закон України № 161-XIV) та Податкового кодексу України від 02.12.2010р. за № 2755-VI.

Відповідно до положень ст. 1 Закону України № 161-XIV оренда землі - це засноване на договорі строкове платне володіння і користування земельною ділянкою, необхідною орендареві для проведення підприємницької та інших видів діяльності.

Положеннями ст. 5 Закону України № 161-XIV встановлено, що орендарями земельних ділянок є юридичні або фізичні особи, яким на підставі договору оренди належить право володіння і користування земельною ділянкою.

Відповідно до ст. 21 Закону України № 161-XIV орендна плата за землю - це платіж, який орендар вносить орендодавцеві за користування земельною ділянкою. Розмір, форма і строки внесення орендної плати за землю встановлюються за згодою сторін у договорі оренди (крім строків внесення орендної плати за земельні ділянки державної та комунальної власності, які встановлюються відповідно до Податкового кодексу України).

Відповідно до ст. 269.1 розділу ХІІ Податкового кодексу України платниками податку є: власники земельних ділянок, земельних часток (паїв); землекористувачі.

Положеннями п. 288.2. ст. 288 розділу ХІІ Податкового кодексу України встановлено, що платником орендної плати є орендар земельної ділянки.

Підпунктом п. 288.3. ст. 288 розділу ХІІ Податкового кодексу України об'єктом оподаткування є земельна ділянка, надана в оренду.

Згідно з п. 288.1. ст. 288 розділу ХІІ Податкового кодексу України підставою для нарахування орендної плати за земельну ділянку є договір оренди такої земельної ділянки.

Відповідно до п. 286.2. ст. 286 розділу ХІІ Податкового кодексу України платники плати за землю (крім фізичних осіб) самостійно обчислюють суму податку щороку станом на 1 січня і не пізніше 20 лютого поточного року подають відповідному органу державної податкової служби за місцезнаходженням земельної ділянки податкову декларацію на поточний рік за формою, встановленою у порядку, передбаченому статтею 46 цього Кодексу, з розбивкою річної суми рівними частками за місяцями. Подання такої декларації звільняє від обов'язку подання щомісячних декларацій. При поданні першої декларації (фактичного початку діяльності як платника плати за землю) разом з нею подається довідка (витяг) про розмір нормативної грошової оцінки земельної ділянки, а надалі така довідка подається у разі затвердження нової нормативної грошової оцінки землі.

Підпунктом 14.1.156. п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу України встановлено, що податкове зобов'язання - сума коштів, яку платник податків, у тому числі податковий агент, повинен сплатити до відповідного бюджету як податок або збір на підставі, в порядку та строки, визначені податковим законодавством (у тому числі сума коштів, визначена платником податків у податковому векселі та не сплачена в установлений законом строк).

Відповідачем було подано до Криворізької південної міжрайонної державної податкової інспекції у Дніпропетровській області Державної податкової служби податкову декларацію з орендної плати за землю від 21.02.2012р. за № 9007184677 (міститься в матеріалах справи), в якій самостійно визначено до сплати податкове зобов'язання з орендної плати за землю за 2012 рік в розмірі 2842,97грн.

Відповідно до п. 287.3. ст. 287 Податкового кодексу України податкове зобов'язання щодо плати за землю, визначене у податковій декларації на поточний рік, сплачується рівними частками власниками та землекористувачами земельних ділянок за місцезнаходженням земельної ділянки за податковий період, який дорівнює календарному місяцю, щомісяця протягом 30 календарних днів, що настають за останнім календарним днем податкового (звітного) місяця.

На виконання вищенаведених вимог відповідачем в декларації №9007184677 самостійно визначено суму до сплати в розмірі 2842,97 грн: по 236,91 грн за кожен місяць 2012 року, з яких не сплачено (з датою виникнення 21.02.2012 року): суму в розмірі 236,91 грн. з граничним терміном сплати 30.06.2012 року, суму в розмірі 236,91 грн. з граничним терміном сплати 30.07.2012 року, суму в розмірі 236,91 грн. з граничним терміном сплати 30.08.2012 року, суму в розмірі 236,91 грн. з граничним терміном сплати 30.10.2012 року, суму в розмірі 236,91 грн. з граничним терміном сплати 30.08.2012 року, суму в розмірі 236,91 грн. з граничним терміном сплати 30.11.2012 року, суму в розмірі 236,91 грн. з граничним терміном сплати 30.12.2012 року.

Посадовими особами Криворізької південної міжрайонної державної податкової інcпекції Дніпропетровської області 13.06.2012 року було проведено камеральну перевірку податкової декларації зі сплати за землю (орендна платана за земельні ділянки державної та комунальної власності). За результатами перевірки складено акт № 55/1503/32692931 від 13.06.2012 року, в якому зафіксовано порушення п. 286.2 ст.286 Податкового кодексу України: несвоєчасне подання податкової декларації з орендної плати за землю, а саме: податкова декларація з граничним строком подання 20.02.2012 року була подана 21.02.2012року.

Відповідно до п.120.1 ст.120 Податкового кодексу України неподання або несвоєчасне подання платником податків або іншими особами, зобов'язаними нараховувати та сплачувати податки, збори податкових декларацій (розрахунків) тягнуть за собою накладення штрафу в розмірі 170 гривень, за кожне таке неподання або несвоєчасне подання.

На підставі вищевказаного акту та на виконання вищенаведених норм податковим органом було винесено податкове повідомлення - рішення №0001411503 від 25.06.2012 року на суму 170 грн.

Відповідно до п.п.116.1 ст. 116 Податкового кодексу України у разі застосування контролюючими органами до платника податків штрафних (фінансових) санкцій (штрафів) за порушення законів з питань оподаткування та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, такому платнику податків надсилаються (вручаються) податкові повідомлення - рішення.

Відповідно до п. 57.3 ст. 57 Податкового кодексу України у разі визначення грошового зобов'язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1-54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податку зобов'язаний сплатити нараховану суму грошового зобов'язання протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу.

Положеннями п. 58.3. ст.58 Податкового кодексу України визначено, що у разі коли пошта не може вручити платнику податків податкове повідомлення-рішення або податкові вимоги, або рішення про результати розгляду скарги через відсутність за місцезнаходженням посадових осіб, їх відмову прийняти податкове повідомлення-рішення або податкову вимогу, або рішення про результати розгляду скарги, незнаходження фактичного місця розташування (місцезнаходження) платника податків або з інших причин, податкове повідомлення-рішення або податкова вимога, або рішення про результати розгляду скарги вважаються врученими платнику податків у день, зазначений поштовою службою в повідомленні про вручення із зазначенням причин невручення.

Вищезгадане податкове повідомлення-рішення було направлено відповідачу на адресу, зазначену в ЄДР, однак, на адресу податкового органу повернувся конверт з приміткою поштового відділення від 30.06.2012р. про причини невручення адресату - «організація вибула», що підтверджується матеріалами справи.

Борг зі сплати орендної плати за землю відповідачем погашений не був.

Щодо вимог податкового органу про стягнення коштів за податковим боргом по податку на прибуток суд зазначає наступне.

Відповідно до п 44.1 ст.44 Податкового кодексу України для цілей оподаткування платники податків зобов'язані вести облік доходів, витрат та інших показників, пов'язаних з визначенням об'єктів оподаткування та/або податкових зобов'язань, на підставі первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, фінансової звітності, інших документів, пов'язаних з обчисленням і сплатою податків і зборів, ведення яких передбачено законодавством. Також, згідно п.36.1 ст.36 Податкового кодексу України податковим обов'язком визнається обов'язок платника податку обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору в порядку і строки, визначені цим Кодексом, законами з питань митної справи.

Згідно з п.п.133.1.1. ст. 133 ПК України платниками податку на прибуток з числа резидентів є суб'єкти господарювання - юридичні особи, які провадять господарську діяльність як на території України, так і за її межами.

Положеннями п.п.134.1.1. ст. 134 Податкового кодексу України визначено, що об'єктом оподаткування є прибуток із джерелом походження з України та за її межами, який визначається шляхом зменшення суми доходів звітного періоду, визначених згідно зі статтями 135-137 цього Кодексу, на собівартість реалізованих товарів, виконаних робіт, наданих послуг та суму інших витрат звітного податкового періоду, визначених згідно зі статтями 138-143 цього Кодексу, з урахуванням правил, встановлених статтею 152 цього Кодексу.

Відповідно до пп. 49.18.2 п.49.18 ст.49 Податкового кодексу України податкові декларації, крім випадків, передбачених цим Кодексом, подаються за базовий звітний (податковий) період, що дорівнює календарному кварталу або календарному півріччю (у тому числі в разі сплати квартальних або піврічних авансових внесків) - протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) кварталу (півріччя).

Посадовими особами Криворізької південної міжрайонної державної податкової інcпекції Дніпропетровської області 20.12.2012 року було проведено камеральну перевірку податкової звітності з податку на прибуток. За результатами перевірки складено акт №279/1501/32692931 від 20.12.2012 року, в якому зафіксовано порушення пп. 49.18.2 п.49.18 ст.49: несвоєчасне подання податкової декларації з податку на прибуток, а саме: податкові декларації за 1 півріччя 2012 року та 3 квартали 2012 року з граничним терміном подання 09.08.2012 року та 09.11.2012 року відповідно взагалі не були надані до податкового органу.

Відповідно до п.120.1 ст.120 Податкового кодексу України неподання або несвоєчасне подання платником податків або іншими особами, зобов'язаними нараховувати та сплачувати податки, збори податкових декларацій (розрахунків) тягнуть за собою накладення штрафу в розмірі 170 гривень, за кожне таке неподання або несвоєчасне подання. Ті самі дії, вчинені платником податків, до якого протягом року було застосовано штраф за таке порушення, тягнуть за собою накладення штрафу в розмірі 1020 гривень за кожне таке неподання або несвоєчасне подання.

На підставі вищевказаного акту та на виконання вищенаведених норм податковим органом було винесено податкове повідомлення - рішення №0000031501 від 04.01.2013 року на суму 2040,00 грн.

Вищезгадане податкове повідомлення-рішення разом з розрахунком штрафних санкцій №0000031501 від 04.01.2013 року було направлено відповідачу на адресу, зазначену в ЄДР, однак, на адресу податкового органу повернувся конверт з приміткою поштового відділення від 09.01.2013р. про причини невручення адресату - «організація вибула», що підтверджується матеріалами справи.

Податковий борг відповідачем сплачений не був. Згідно розрахунку суми грошових вимог Криворізької південної МДПІ до ПРАТ "СК Гарантікс" станом на 11.02.2013 року заборговність відповідача перед Криворізькою південною міжрайонною державною податковою інспекцією Дніпропетровської області Державної податкової служби складає 4104,02 грн.: податковий борг з податку на прибуток підприємств в сумі 2038,69 грн (з урахуванням переплати у сумі 1,31 грн.) та податковий борг з орендної плати на землю в сумі 2065,33 грн. (з урахуванням штрафних санкцій - податкове повідомлення-рішення №0001411503 від 25.06.2012 року), що підтверджується розрахунком суми грошових вимог Криворізької південної МДПІ Дніпропетровської області до ПРАТ "СК Гарантікс" станом на 11.02.2013 року (міститься в матеріалах справи).

Відповідно до п.п. 14.1.175. п. 14.1. ст. 14 Податкового кодексу України податковий борг - сума грошового зобов'язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), самостійно узгодженого платником податків або узгодженого в порядку оскарження, але не сплаченого у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов'язання.

Таким чином, сума податкового зобов'язання з орендної плати за землю з юридичних осіб та з прибутку підприємств набула статусу податкового боргу платника податків.

Відповідно до п. 95.2. ст. 95 Податкового кодексу України стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше, ніж через 60 календарних днів з дня надіслання такому платнику податкової вимоги.

На теперішній час ПАТ "Страхова компанія "Гарантікс" має податковий борг за податками та зборами в сумі 4101,02 згідно розрахунку суми грошових вимог Криворізької південної МДПІ Дніпропетровської області до ПРАТ "СК Гарантікс" станом на 11.02.2013р.

Відповідно до ст.59 ПК України у разі коли платник податків не сплачує узгодженої суми грошового зобов'язання в установлені законодавством строки, орган державної податкової служби надсилає (вручає) йому податкову вимогу.

Позивачем була сформована податкова вимога за №169 від 03.04.2012 року, яка була направлено відповідачу на адресу, зазначену в ЄДР, однак, на адресу податкового органу повернувся конверт з приміткою поштового відділення від 25.051.2012р. про причини невручення адресату - «за закінченням терміну зберігання», що підтверджується матеріалами справи.

Однак борг відповідачем сплачений не був, докази щодо оскарження відсутні.

Відповідно до п. 95.1. ст. 95 Податкового кодексу України орган державної податкової служби здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.

Відповідно до п. 95.3 ст. 95 ПК України стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання органам державної податкової служби, у розмірі суми податкового боргу або його частини.

Орган державної податкової служби звертається до суду щодо надання дозволу на погашення усієї суми податкового боргу за рахунок майна платника податків, що перебуває у податковій заставі.

Рішення суду щодо надання вказаного дозволу є підставою для прийняття органом державної податкової служби рішення про погашення усієї суми податкового боргу. Рішення органу державної податкової служби підписується його керівником та скріплюється гербовою печаткою органу державної податкової служби. Перелік відомостей, які зазначаються у такому рішенні, встановлюється центральним органом державної податкової служби.

Відповідно до п. 95.4 та 95.5 ПК України орган державної податкової служби на підставі рішення суду здійснює стягнення коштів у рахунок погашення податкового боргу за рахунок готівки, що належить такому платнику податків. Стягнення готівкових коштів здійснюється у порядку, визначеному Кабінетом Міністрів України. Вилучені відповідно до цієї статті готівкові кошти вносяться посадовою особою органу державної податкової служби до банку в день їх стягнення для перерахування до відповідного бюджету чи державного цільового фонду в рахунок погашення податкового боргу платника податків. У разі неможливості внесення зазначених коштів протягом того самого дня їх необхідно внести в банк наступного робочого дня. Забезпечення збереження зазначених коштів до моменту їх внесення в банк здійснюється відповідним органом державної податкової служби.

Із зазначених норм випливає, що орган державної податкової служби насамперед здійснює заходи щодо погашення податкового боргу платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а потім, лише в разі недостатності коштів - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.

Відповідно до п. 5 ч. 2 ст. 17 КАС України, до юрисдикція адміністративних судів поширюється на публічно-правові спори, зокрема, спори за зверненням суб'єкта владних повноважень у випадках, встановлених Конституцією та законами України.

З огляду на викладене, суд приходить до висновку про обґрунтованість позовних вимог та необхідність їх задоволення.

Відповідно до ч. 4 ст. 94 КАС України, у справах, в яких позивачем є суб'єкт владних повноважень, а відповідачем - фізична чи юридична особа, судові витрати, здійснені позивачем, з відповідача не стягуються.

Керуючись ст.ст. 69, 71, 94, 162,183-3, 256 Кодексу адміністративного судочинства України, суд, -

ПОСТАНОВИВ:

Адміністративний позов Криворізької південної міжрайонної державної податкової інспекції Дніпропетровської області Державної податкової служби до Приватного акціонерноготовариства "Страхова компанія "Гарантікс" про стягнення коштів за податковим боргом у сумі 4104,02 грн. - задовольнити.

Стягнути до бюджету кошти Приватного акціонерноготовариства "Страхова компанія "Гарантікс" (код ЄДРПОУ 32692931) за податковим боргом по податкам:

- з орендної плати за замелю в сумі 2065,33 грн (р/р 33211812700020, одержувач УДКСУ у м.Кривому Розі, код ЄДРПОУ 38032510, банк одержувач ГУДК у Дніпропетровській області, м.Дніпорпетровськ, МФО 805012);

- на прибуток підприємств в сумі 2038,69 грн. (р/р 31114007700020, одержувач УДКСУ у м.Кривому Розі, код ЄДРПОУ 38032510, банк одержувач ГУДК у Дніпропетровській області, м.Дніпорпетровськ, МФО 805012).

Постанова може бути оскаржена в апеляційному порядку до Дніпропетровського апеляційного адміністративного суду через Дніпропетровський окружний адміністративний суд в порядку та строки, зазначені в ст. 186 КАС України та набирає законної сили відповідно до ст. 254 КАС України.

Суддя (підпис) З оригіналом згідно. Постанова не набрала законної сили станом на 26.03.2013 року Суддя І.В. Юхно І.В. Юхно