Постанова
від 25.02.2013 по справі 1-444/121-369-21/13
КИЄВО-СВЯТОШИНСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД КИЇВСЬКОЇ ОБЛАСТІ

Справа № 1-444/12

1-369-21/13

ПОСТАНОВА

іменем України

25.02.2013 року Києво-Святошинський районний суд Київської областів складі:

головуючого судді Гришко О. М.,

при секретарі: Губко Ю.М., Жилко Я.А.

за участю прокурора: Мойченко Л.П.

захисників ОСОБА_1, ОСОБА_2,

ОСОБА_3

представника цивільного позивача ОСОБА_4

розглянувши у відкритому судовому засіданні в м. Києві кримінальну справу за обвинуваченням:

ОСОБА_5, ІНФОРМАЦІЯ_1, уродженеця с.Фащівка Підволочиського району Тернопільської області, українця, громадянина України, маючого середню спеціальну освіту, одруженого, не працюючого, проживаючого за адресою: АДРЕСА_4, зареєстрованого за адресою: АДРЕСА_1, раніше не судимого - у вчиненні злочинів передбачених ч.3 ст.27 ч.3 ст. 212, ч.3 ст. 27 ч.3 ст. 358 КК, ч.3 ст. 27 ч.4 ст 358 КК України, ч.3 ст. 27 ч.2 ст. 366, ч.1 ст. 358 КК України

ОСОБА_6, ІНФОРМАЦІЯ_3, уродженки м.Стрий Львівської області, українки, громадянки України, маючої вищу освіта, заміжньої, маючої на утриманні неповнолітню дитину ІНФОРМАЦІЯ_6, не працюючої, проживаючої за адресою: АДРЕСА_2, раніше не судимої - у вчиненні злочинів передбачених ч.3 ст. 358, ч.4 ст. 358, ч. 2 ст. 366 КК України

ОСОБА_7, ІНФОРМАЦІЯ_8, уродженки с.Тетянівка Шевченківського району Харківської області, українки, громадянки України, маючої середню спеціальну освіту, заміжньої, працюючої директор ТОВ «Астра-В», проживаючої за адресою: АДРЕСА_4, зареєстрованої за адресою: АДРЕСА_3, раніше не судимої - у вчиненні злочину передбаченого ч.2 ст. 367 КК України

ВСТАНОВИВ:

Органами досудового слідства ОСОБА_5 обвинувачується в тому, що не являючись службовою особою товариства з обмеженою відповідальністю «Екоплод» (код за ЄДРПОУ 34439409, юридична адреса: Київська область, Києво - Святошинський р-н, м. Вишневе, вул. Чорновола, буд.39) та товариства з обмеженою відповідальністю «Астра-В» (код за ЄДРПОУ 36107683, Київська область, м.Бровари, вул.Лісова, 22) і здійснюючи фактичне керівництво зазначеними підприємствами, на початку 2009 року за попередньою змовою з директором ТОВ «Екоплод» ОСОБА_8 організував ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах, організував підроблення документів, використання завідомо підроблених документів та службове підроблення при наступних обставинах:

Так, на початку 2009 року у ОСОБА_5, який не являючись службовою особою та працівником ТОВ «Екоплод» (код за ЄДРПОУ 34439409) та ТОВ «Астра-В» (код за ЄДРПОУ 36107683), однак фактично здійснював керівництво зазначеними підприємствами, в офісі за адресою: м.Київ, вул.Електротехнічна, 18, к.№3, виник злочинний намір на ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах шляхом штучного зменшення податкових зобов'язань по податку на додану вартість, які виникнуть при реалізації мережі магазинів підприємства з 100% іноземними інвестиціями «Білла-Україна» овочів та фруктів, придбаних на ринку «Фермер» по вул.Електротехнічна м.Києва без сплати податку на додану вартість.

З цією метою ОСОБА_5 з метою умисного ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах розробив план своїх протиправних дій, домовившись про спільне їх вчинення з ОСОБА_8, який з 28.03.2009 являвся засновником та директором ТОВ «Екоплод», з використанням реквізитів зазначеного підприємства та реквізитів підприємства ТОВ «Астра-В».

Для втілення у реальність свого злочинного задуму, ОСОБА_5 використав підконтрольне йому підприємство ТОВ «Астра-В», засновником та директором якого призначив свою дружину - ОСОБА_7, яка після призначення будь-якого відношення до діяльності вказаного підприємства не мала, будь-яких документів не складала та не підписувала, а лише виконувала роль менеджера підприємства, в обов'язки якої входило періодичне приймання від менеджерів підприємства з 100% іноземними інвестиціями «Білла-Україна» листів-замовлень на поставку товару та зміна цін при їх коливаннях.

Крім того, на виконання свого злочинного плану ОСОБА_5 за попередньою змовою із засновником та директором ТОВ «Екоплод» ОСОБА_8 використав зазначене, підконтрольне йому підприємство, директором якого до 28.03.2009 являвся ОСОБА_9, який попередньої змови з ОСОБА_5 не мав та фактично на підприємстві займався лише розмитненням товару.

Так, ОСОБА_5 за попередньою змовою з призначеним 28.03.2009 засновником та директором ТОВ «Екоплод» ОСОБА_8, після отримання замовленьв період січня-вересня 2009 року від мережі супермаркетів з 100 % іноземними інвестиціями «Білла-Україна» щодо необхідності поставки овочів та фруктів, за допомогою невстановлених слідством експедиторів, вантажників скуповував за готівкові кошти по невстановленій ціні необхідний для поставки товар на ринку «Фермер», розташованому по вул.Електротехнічна м.Києва без отримання податкових накладних та сплати податку на додану вартість постачальникам.

Грошові кошти, які отримувалисьв період січня-вересня 2009 року на рахунок ТОВ «Астра-В» від мережі магазинів з 100 % іноземними інвестиціями «Білла-Україна» за поставлений товар, за допомогою «Клієнт-Банк» перераховувались ОСОБА_5 на рахунок ТОВ «Екоплод», в подальшому знімались готівкою ОСОБА_9. по довіреності ОСОБА_8, та використовувались для розрахунку за придбані овочі і фрукти.

Для завершення свого злочинного плану, направленого на несплату до бюджету податку на додану вартість від реалізації мережі магазинів з 100 % іноземними інвестиціями «Білла-Україна» овочів та фруктів, ОСОБА_5, достовірно знаючи про те, що зазначені товари придбані на території України, в період січня - лютого 2009 року, в порушення пп. 7.2.7 п. 7.2 ст. 7., пп. 7.3.6 п. 7.3 ст.7, пп. 7.4.5 п. 7.4 ст.7 , пп. 7.5.2 п.7.5 ст. 7 Закону України «Про податок на додану вартість» від 03.04.97р. № 168/97-ВР (із змінами та доповненнями), давав вказівки ОСОБА_6, включати до складу податкового кредиту в податкових деклараціях з податку на додану вартість за січень - лютий 2009 року по ТОВ «Екоплод» (код за ЄДРПОУ 34439409) суму ПДВ в розмірі 239666 грн., в тому числі за січень 2009 року в сумі 69121 грн, за лютий 2009 року в сумі 170545 грн. по ніби-то проведеному імпорту на митну територію України зазначених овочів та фруктів, хоча згідно листа №14-44/18-1857 від 13.05.2010 року з Київської обласної митниці, ТОВ «Екоплод» (код ЄДРПОУ 34439409) за період з 01.01.2009 року по 11.11.2009 року в зоні діяльності митниці експортно - імпортних операцій не здійснювало та згідно автоматизованої інформаційної бази ДПА в Київській області ТОВ «Екоплод» на протязі 2009 року не займалось зовнішньо - економічною діяльністю.

Крім того, ОСОБА_5 за попередньою змовою з директором ТОВ «Екоплод» ОСОБА_8 з метою зменшення податкових зобов'язань зі сплати податків, в період з березня по вересень 2009 року, в порушення пп. 7.2.7 п. 7.2 ст. 7., пп. 7.3.6 п. 7.3 ст.7, пп. 7.4.5 п. 7.4 ст.7 , пп. 7.5.2 п.7.5 ст. 7 Закону України «Про податок на додану вартість» від 03.04.97р. № 168/97-ВР (із змінами та доповненнями), давав вказівки ОСОБА_6, включати до складу податкового кредиту в податкових деклараціях з податку на додану вартість за березень - вересень 2009 року по ТОВ «Екоплод» (код за ЄДРПОУ 34439409) суму ПДВ в розмірі 1880747 грн., в тому числі за березень 2009 року в сумі 306590 грн, за квітень 2009 року в сумі 275000 грн, за травень 2009 року в сумі 305660 грн, за червень 2009 року в сумі 299738 грн, за липень 2009 року в сумі 279182 грн, за серпень 2009 року в сумі 223577 грн, за вересень 2009 року в сумі 191000 грн по нібито проведеним експортно - імпортним операціям щодо купівлі-продажу овочів та фруктів, хоча згідно листа №14-44/18-1857 від 13.05.2010 року з Київської обласної митниці ТОВ «Екоплод» (код ЄДРПОУ 34439409) за період з 01.01.2009 року по 11.11.2009 року в зоні діяльності митниці експортно - імпортних операцій не здійснювало та згідно автоматизованої інформаційної бази ДПА в Київській області ТОВ «Екоплод» на протязі 2009 року не займалось зовнішньо - економічною діяльністю.

При цьому, згідно матеріалів кримінальної справи встановлено, що ОСОБА_6 умислу на ухилення від сплати податків не мала та вважала, що дані в первинних документах фінансово-господарської діяльності та звітних документах, наданих їй ОСОБА_5, являються достовірними.

За результатами документального оформлення фіктивних операцій купівлі-продажу овочів та фруктів, тобто підготовки усіх необхідних первинних та розрахункових документів, за рахунок яких створено видимість їх придбання ТОВ «Екоплод» за межами України та подальшої реалізації на ТОВ «Астра-В» на митній території України, ОСОБА_5, який здійснював фактичне керівництво зазначеними підприємствами, за попередньою змовою з ОСОБА_8,отримали право для ТОВ «Екоплод» та ТОВ «Астра-В» відобразити податок на додану вартість з суми ніби-то придбаних вказаними підприємствами овочів та фруктів за межами митної території України в податковій звітності як податковий кредит.

При цьому, ОСОБА_6, яка будучи звільненою 02.02.2009 року за власним бажанням з посади головного бухгалтера ТОВ «Екоплод» згідно Наказу №1/1-К, продовжувала виконувати на прохання ОСОБА_5 та ОСОБА_8 функції головного бухгалтера, вести бухгалтерський та податковий облік, за вказівками ОСОБА_5 формувати податкову та бухгалтерську звітність, відображаючи в фінансово-господарських документах та звітності ТОВ «Екоплод» операції з імпорту на митну територію України товарів (овочів та фруктів), які фактично не імпортувались. Діючи за вказівками ОСОБА_5 та з 28.03.2009 за згодою ОСОБА_8, ОСОБА_6 в приміщенні офісу ТОВ «Астра-В» за адресою: м.Київ, вул.Електротехнічна, 18, к.3, підробила підписи від імені колишнього директора ТОВ «Екоплод» ОСОБА_9. та в подальшому з 28.03.2009 від імені директора ТОВ «Екоплод» ОСОБА_8 у податкових деклараціях з податку на додану вартість зазначеного підприємства за січень-вересень 2009 року та розшифровках податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів, крім податкової декларації з податку на додану вартість за березень 2009 року, яка була підписана ОСОБА_8, що підтверджується висновком судово-почеркознавчої експертизи № 260 від 15.07.2010 року.

В результаті злочинної діяльності ОСОБА_5 та з 28 березня 2009 р. директора ТОВ «Екоплод» ОСОБА_8 безпідставно занижено податкове зобов'язання з податку на додану вартість за січень - вересень 2009 року по ТОВ «Екоплод», що призвело до фактичного ненадходження до державного бюджету податку на додану вартість на загальну суму 2 120413 грн., що є особливо великим розміром.

Крім того, при вищевказаних обставинах ОСОБА_5, на протязі 2009 року, не являючись службовою особою ТОВ «Екоплод» і ТОВ «Астра-В» та здійснюючи фактичне керівництво зазначеними підприємствами, організував підроблення документів, які видаються та посвідчуються підприємством, які надають права та звільняють від обов'язків, з метою їх використання для умисного ухилення від сплати податків.

Так, ОСОБА_5, переслідуючи мету зменшення зобов'язань зі сплати до бюджету податку на додану вартість, достовірно знаючи про відсутність експортно-імпортних операцій ТОВ «Екоплод» в 2009 році, з метою ухилення від сплати податків та уникнення від відповідальності, давав вказівки ОСОБА_6, яка не була обізнана у його злочинних планах, про внесення даних про нібито проведені імпортні операції до документів державної податкової звітності - податкових декларацій з податку на додану вартість ТОВ "Екоплод" за січень - вересень 2009 року.

Внаслідок цього, ОСОБА_6, не маючи умислу на ухилення від сплати податків та вважаючи, що надані ОСОБА_5 дані достовірні, за вказівками та під керівництвом останнього, в приміщенні офісу ТОВ «Астра-В» за адресою: м.Київ, вул.Електротехнічна, 18, к.№3 в період з 01.01.09 по 01.11.09, склала документи державної податкової звітності - декларації з податку на додану вартість за січень-вересень 2009 року, в які внесено неправдиві відомості, а саме:

- в складі податкового кредиту - рядок 12.1 Декларації з податку на додану вартість ТОВ «Екоплод» за січень 2009 року (ПДВ сплачене митним органам) та рядку 17 вказаної Декларації, безпідставно відображено суму податку на додану вартість в розмірі 69 121 грн, що призвело до заниження податку на додану вартість, яка підлягає сплаті до бюджету на суму 69 121 грн. (Рядок 27, Розділу ІІІ декларації з ПДВ за січень 2009 року), в якій ОСОБА_6 за вказівкою ОСОБА_5 підробила підпис від імені колишнього директора ТОВ «Екоплод» ОСОБА_9. у даному офіційному документів та розшифровках податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів, що підтверджується висновком судово-почеркознавчої експертизи № 261 від 15.07.2010 року;

- в складі податкового кредиту - рядок 12.1 Декларації з податку на додану вартість ТОВ «Екоплод» за лютий 2009 року (ПДВ, сплачене митним органам) та рядку 17 вказаної Декларації, безпідставно відображено суму податку на додану вартість в розмірі 170 545 грн, що призвело до заниження податку на додану вартість, яка підлягає сплаті до бюджету на суму 170 545 грн. (Рядок 27, Розділу ІІІ декларації з ПДВ за лютий 2009 року), в якій ОСОБА_6за вказівкою ОСОБА_5 підробила підпис від імені колишнього директора ТОВ «Екоплод» ОСОБА_9. у даному офіційному документів та розшифровках податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів, що підтверджується висновком судово-почеркознавчої експертизи № 261 від 15.07.2010 року.

Крім того, ОСОБА_6, не маючи умислу на ухилення від сплати податків та вважаючи, що надані ОСОБА_5 дані достовірні, за вказівками та під керівництвом останнього, за згодою директора зазначеного підприємства ОСОБА_8, який був призначений на посаду 28.03.2009, склала документи державної податкової звітності - податкові декларації з податку на додану вартість за березень-вересень 2009 року, в які внесено неправдиві відомості, а саме:

- в складі податкового кредиту - рядок 12.1 Декларації з податку на додану вартість ТОВ «Екоплод» за березень 2009 року (ПДВ, сплачене митним органам) та рядку 17 вказаної Декларації, безпідставно відображено суму податку на додану вартість в розмірі 306 590 грн, що призвело до заниження податку на додану вартість, яка підлягає сплаті до бюджету на суму 306 590 грн. (Рядок 27, Розділу ІІІ декларації з ПДВ за березень 2009 року), яку завірив своїм підписом директор ТОВ «Екоплод» ОСОБА_8, що підтверджується висновком судово-почеркознавчої експертизи №260 від 15.07.2010 року;

- в складі податкового кредиту - рядок 12.1 Декларації з податку на додану вартість ТОВ «Екоплод» за квітень 2009 року (ПДВ, сплачене митним органам) та рядку 17 вказаної Декларації, безпідставно відображено суму податку на додану вартість в розмірі 275 000 грн, що призвело до заниження податку на додану вартість, яка підлягає сплаті до бюджету на суму 275 000 грн. (Рядок 27, Розділу ІІІ декларації з ПДВ за квітень 2009 року), в якій ОСОБА_6 за вказівкою ОСОБА_5 підробила підпис від імені директора ТОВ «Екоплод» ОСОБА_8 за його згодою у даному офіційному документів та розшифровках податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів, що підтверджується висновком судово-почеркознавчої експертизи № 260 від 15.07.2010 року;

- в складі податкового кредиту - рядок 12.1 Декларації з податку на додану вартість ТОВ «Екоплод» за травень 2009 року (ПДВ, сплачене митним органам) та рядку 17 вказаної Декларації, безпідставно відображено суму податку на додану вартість в розмірі 305660 грн., що призвело до заниження податку на додану вартість, яка підлягає сплаті до бюджету на суму 305660 грн. (Рядок 27, Розділу ІІІ декларації з ПДВ за травень 2009 року), в якій ОСОБА_6 за вказівкою ОСОБА_5 підробила підпис від імені директора ТОВ «Екоплод» ОСОБА_8 за його згодою у даному офіційному документі, в розрахунку коригування сум ПДВ до податкової декларації з податку на додану вартість та розшифровках податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів, що підтверджується висновком судово-почеркознавчої експертизи № 260 від 15.07.2010 року;

- в складі податкового кредиту - рядок 12.1 Декларації з податку на додану вартість ТОВ «Екоплод» за червень 2009 року (ПДВ, сплачене митним органам) та рядку 17 вказаної Декларації, безпідставно відображено суму податку на додану вартість в розмірі 299 738 грн., що призвело до заниження податку на додану вартість, яка підлягає сплаті до бюджету на суму 299 738 грн. (Рядок 27, Розділу ІІІ декларації з ПДВ за червень 2009 року), в якій ОСОБА_6 за вказівкою ОСОБА_5 підробила підпис від імені директора ТОВ «Екоплод» ОСОБА_8 за його згодою у даному офіційному документі та розшифровках податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів, що підтверджується висновком судово-почеркознавчої експертизи № 260 від 15.07.2010 року;

- в складі податкового кредиту - рядок 12.1 Декларації з податку на додану вартість ТОВ «Екоплод» за липень 2009 року (ПДВ, сплачене митним органам) та рядку 17 вказаної Декларації, безпідставно відображено суму податку на додану вартість в розмірі 279 182 грн., що призвело до заниження податку на додану вартість, яка підлягає сплаті до бюджету на суму 279 182 грн. (Рядок 27, Розділу ІІІ декларації з ПДВ за липень 2009 року), в якій ОСОБА_6 за вказівкою ОСОБА_5 підробила підпис від імені директора ТОВ «Екоплод» ОСОБА_8 за його згодою у даному офіційному документі та розшифровках податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів, що підтверджується висновком судово-почеркознавчої експертизи № 260 від 15.07.2010 року;

- в складі податкового кредиту - рядок 12.1 Декларації з податку на додану вартість ТОВ «Екоплод» за серпень 2009 року (ПДВ, сплачене митним органам) та рядку 17 вказаної Декларації, безпідставно відображено суму податку на додану вартість в розмірі 223 577 грн., що призвело до заниження податку на додану вартість, яка підлягає сплаті до бюджету на суму 223 577 грн. (Рядок 27, Розділу ІІІ декларації з ПДВ за серпень 2009 року), в якій ОСОБА_6 за вказівкою ОСОБА_5 підробила підпис від імені директора ТОВ «Екоплод» ОСОБА_8 за його згодою у даному офіційному документі та розшифровках податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів, що підтверджується висновком судово-почеркознавчої експертизи № 260 від 15.07.2010 року;

- в складі податкового кредиту - рядок 12.1 Декларації з податку на додану вартість ТОВ «Екоплод» за вересень 2009 року (ПДВ, сплачене митним органам) та рядку 17 вказаної Декларації, безпідставно відображено суму податку на додану вартість в розмірі 191 000 грн., що призвело до заниження податку на додану вартість, яка підлягає сплаті до бюджету на суму 191 000 грн. (Рядок 27, Розділу ІІІ декларації з ПДВ за вересень 2009 року), в якій ОСОБА_6 за вказівкою ОСОБА_5 підробила підпис від імені директора ТОВ «Екоплод» ОСОБА_8 за його згодою у даному офіційному документі та розшифровках податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів, що підтверджується висновком судово-почеркознавчої експертизи № 260 від 15.07.2010 року;

- в декларації з податку на прибуток підприємства ТОВ «Екоплод» за 1 квартал 2009 року підробила підпис від імені директора ТОВ «Екоплод» ОСОБА_8 за його згодою, що підтверджується висновком судово-почеркознавчої експертизи № 260 від 15.07.2010 року;

- декларації з податку на прибуток підприємства ТОВ «Екоплод» за півріччя 2009 року підробила підпис від імені директора ТОВ «Екоплод» ОСОБА_8, що підтверджується висновком судово-почеркознавчої експертизи № 260 від 15.07.2010 року;

- в декларації з податку на прибуток підприємства ТОВ «Екоплод» за 3 квартали 2009 року підробила підпис від імені директора ТОВ «Екоплод» ОСОБА_8 за його згодою, що підтверджується висновком судово-почеркознавчої експертизи № 260 від 15.07.2010 року;

- в декларації з податку на прибуток підприємства ТОВ «Екоплод» за 2009 рік підробила підпис від імені директора ТОВ «Екоплод» ОСОБА_8 за його згодою, що підтверджується висновком судово-почеркознавчої експертизи № 260 від 15.07.2010 року.

Також, ОСОБА_6, не являючись з 02.02.2009 службовою особою ТОВ «Екоплод», та фактично продовжуючи на прохання ОСОБА_5 виконувати обов'язки головного бухгалтера на зазначеному підприємстві, за вказівками останнього в приміщенні офісу ТОВ «Астра-В» за адресою: м.Київ, вул.Електротехнічна, 18, к.№3, 03.04.09 та 09.03.10 підробила наступні документи:

- в графі «директор» листа № 1/1 від 09.03.10 р. на ім'я начальника ДПІ у Києво-Святошинському районі, зареєстрованого за вхідним № 2510/10 від 09.03.2010 р., підробила підпис від імені директора ТОВ «Екоплод» ОСОБА_8, що підтверджується висновком судово-почеркознавчої експертизи № 260 від 15.07.2010 р.;

- в графі «директор» договору №03/04-1 купівлі-продажу від 03.04.2009 року підробила підпис від імені директора ТОВ «Екоплод» ОСОБА_8, що підтверджується висновком судово-почеркознавчої експертизи № 260 від 15.07.2010 р.

Після підроблення за вказівками ОСОБА_5 та в подальшому за згодою ОСОБА_8 зазначених вище офіційних документів , ОСОБА_6 завірила їх відбитком печатки підприємства ТОВ «Екоплод» та використала при здійсненні фінансово-господарських взаємовідносин з іншими підприємствами та як державну податкову звітність шляхом подання до ДПІ у Києво-Святошинському районі Київської області за адресою: Київська область, м.Вишневе, вул.Ломоносова, 34.

Крім того, ОСОБА_5, переслідуючи мету зменшення зобов'язань зі сплати до бюджету податку на додану вартість, достовірно знаючи про відсутність фінансово-господарських взаємовідносин між ТОВ «Екоплод» та ТОВ «Астра-В» в 2009 році, з метою ухилення від сплати податків та уникнення від відповідальності, давав вказівки ОСОБА_6, яка не була обізнана у його злочинних планах, про внесення даних про нібито проведені операції з купівлі товарно-матеріальних цінностей до документів державної податкової звітності - податкових декларацій з податку на додану вартість ТОВ "Астра-В" за січень-вересень 2009 року.

Внаслідок цього, ОСОБА_6, не маючи умислу на ухилення від сплати податків та вважаючи, що надані ОСОБА_5 дані достовірні, за вказівками та під керівництвом останнього, в приміщенні офісу ТОВ «Астра-В» за адресою: м.Київ, вул.Електротехнічна, 18, к.№3, в період з 01.01.09 по 01.11.09 склала документи державної податкової звітності - податкові декларації з податку на додану вартість за січень-вересень 2009 року по ТОВ «Астра-В», в які внесено неправдиві відомості, а саме:

- в податковій декларації з податку на додану вартість ТОВ «Астра-В» за січень 2009 року у складі податкового кредиту (рядок 17 Декларації) відобразила суму податку на додану вартість в розмірі 81 344 грн. з суми нібито придбаних у ТОВ «Екоплод» овочів та фруктів, в якій ОСОБА_6 за вказівкою ОСОБА_5 підробила підпис від імені директора ТОВ «Астра-В» ОСОБА_7 у зазначеному офіційному документі та розшифровках податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів, що підтверджується висновком судово-почеркознавчої експертизи № 644 від 13.04.2012 року;

- в податковій декларації з податку на додану вартість ТОВ «Астра-В» за лютий 2009 року у складі податкового кредиту (рядок 17 Декларації) відобразила суму податку на додану вартість в розмірі 170 953 грн. з суми нібито придбаних у ТОВ «Екоплод» овочів та фруктів, в якій ОСОБА_6 за вказівкою ОСОБА_5 підробила підпис від імені директора ТОВ «Астра-В» ОСОБА_7 у зазначеному офіційному документі, розрахунку коригування сум ПДВ до податкової декларації з податку на додану вартість за лютий 2009 року та розшифровках податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів, що підтверджується висновком судово-почеркознавчої експертизи № 644 від 13.04.2012 року;

- в податковій декларації з податку на додану вартість ТОВ «Астра-В» за березень 2009 року у складі податкового кредиту (рядок 17 Декларації) безпідставно відобразила суму податку на додану вартість в розмірі 205 954 грн. з суми нібито придбаних у ТОВ «Екоплод» овочів та фруктів, в якій ОСОБА_6 за вказівкою ОСОБА_5 підробила підпис від імені директора ТОВ «Астра-В» ОСОБА_7 у зазначеному офіційному документі, розрахунку коригування сум ПДВ до податкової декларації з податку на додану вартість за березень 2009 року та розшифровках податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів, що підтверджується висновком судово-почеркознавчої експертизи № 644 від 13.04.2012 року;

- в податковій декларації з податку на додану вартість ТОВ «Астра-В» за квітень 2009 року у складі податкового кредиту (рядок 17 Декларації) безпідставно відобразила суму податку на додану вартість в розмірі 268 731 грн. з суми нібито придбаних у ТОВ «Екоплод» овочів та фруктів, в якій ОСОБА_6 за вказівкою ОСОБА_5 підробила підпис від імені директора ТОВ «Астра-В» ОСОБА_7 у зазначеному офіційному документі, розрахунку коригування сум ПДВ до податкової декларації з податку на додану вартість за квітень 2009 року та розшифровках податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів, що підтверджується висновком судово-почеркознавчої експертизи № 644 від 13.04.2012 року;

- в податковій декларації з податку на додану вартість ТОВ «Астра-В» за травень 2009 року у складі податкового кредиту (рядок 17 Декларації) безпідставно відобразила суму податку на додану вартість в розмірі 301 881 грн. з суми нібито придбаних у ТОВ «Екоплод» овочів та фруктів, в якій ОСОБА_6 за вказівкою ОСОБА_5 підробила підпис від імені директора ТОВ «Астра-В» ОСОБА_7 у зазначеному офіційному документі, розрахунку коригування сум ПДВ до податкової декларації з податку на додану вартість за травень 2009 року та розшифровках податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів, що підтверджується висновком судово-почеркознавчої експертизи № 644 від 13.04.2012 року;

- в податковій декларації з податку на додану вартість ТОВ «Астра-В» за червень 2009 року у складі податкового кредиту (рядок 17 Декларації) безпідставно відобразила суму податку на додану вартість в розмірі 300 888 грн. з суми нібито придбаних у ТОВ «Екоплод» овочів та фруктів,в якій ОСОБА_6 за вказівкою ОСОБА_5 підробила підпис від імені директора ТОВ «Астра-В» ОСОБА_7 у зазначеному офіційному документі, розрахунку коригування сум ПДВ до податкової декларації з податку на додану вартість за червень 2009 року та розшифровках податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів, що підтверджується висновком судово-почеркознавчої експертизи № 644 від 13.04.2012 року;

- в податковій декларації з податку на додану вартість ТОВ «Астра-В» за липень 2009 року у складі податкового кредиту (рядок 17 Декларації) відобразила суму податку на додану вартість в розмірі 280 232 грн. з суми нібито придбаних у ТОВ «Екоплод» овочів та фруктів, в якій ОСОБА_6 е за вказівкою ОСОБА_5 підробила підпис від імені директора ТОВ «Астра-В» ОСОБА_7 у зазначеному офіційному документі, розрахунку коригування сум ПДВ до податкової декларації з податку на додану вартість за липень 2009 року та розшифровках податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів, що підтверджується висновком судово-почеркознавчої експертизи № 644 від 13.04.2012 року;

- в податковій декларації з податку на додану вартість ТОВ «Астра-В» за серпень 2009 року у складі податкового кредиту (рядок 17 Декларації) відобразила суму податку на додану вартість в розмірі 224 677 грн. з суми нібито придбаних у ТОВ «Екоплод» овочів та фруктів, в якій ОСОБА_6 за вказівкою ОСОБА_5 підробила підпис від імені директора ТОВ «Астра-В» ОСОБА_7 у зазначеному офіційному документі, розрахунку коригування сум ПДВ до податкової декларації з податку на додану вартість за серпень 2009 року та розшифровках податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів, що підтверджується висновком судово-почеркознавчої експертизи № 644 від 13.04.2012 року;

- в податковій декларації з податку на додану вартість ТОВ «Астра-В» за вересень 2009 року у складі податкового кредиту (рядок 17 Декларації) відобразила суму податку на додану вартість в розмірі 192 038 грн. з суми нібито придбаних у ТОВ «Екоплод» овочів та фруктів, в якій ОСОБА_6 за вказівкою ОСОБА_5 підробила підпис від імені директора ТОВ «Астра-В» ОСОБА_7 у зазначеному офіційному документі, розрахунку коригування сум ПДВ до податкової декларації з податку на додану вартість за вересень 2009 року та розшифровках податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів, що підтверджується висновком судово-почеркознавчої експертизи № 644 від 13.04.2012 року;

- декларації з податку на прибуток підприємства ТОВ «Астра-В» за 1 квартал 2009 року підробила підпис від імені директора ТОВ «Астра-В» ОСОБА_7, що підтверджується висновком судово-почеркознавчої експертизи №644 від 13.04.2012 року;

- декларації з податку на прибуток підприємства ТОВ «Астра-В» за 3 квартали 2009 року підробила підпис від імені директора ТОВ «Астра-В» ОСОБА_7, що підтверджується висновком судово-почеркознавчої експертизи №644 від 13.04.2012 року;

- декларації з податку на прибуток підприємства ТОВ «Астра-В» за півріччя 2009 року підробила підпис від імені директора ТОВ «Астра-В» ОСОБА_7, що підтверджується висновком судово-почеркознавчої експертизи №644 від 13.04.2012 року;

- податковому розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку ТОВ «Астра-В» за вх.42721 від 15.07.2009 підробила підпис від імені директора ТОВ «Астра-В» ОСОБА_7, що підтверджується висновком судово-почеркознавчої експертизи №644 від 13.04.2012 року;

- податковому розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку ТОВ «Астра-В» за вх.67067 від 19.10.2009 підробила підпис від імені директора ТОВ «Астра-В» ОСОБА_7, що підтверджується висновком судово-почеркознавчої експертизи №644 від 13.04.2012 року;

- податковому розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку ТОВ «Астра-В» за вх.19074 від 16.04.2009 підробила підпис від імені директора ТОВ «Астра-В» ОСОБА_7, що підтверджується висновком судово-почеркознавчої експертизи №644 від 13.04.2012 року.

Також, ОСОБА_6, не являючись службовою особою ТОВ «Астра-В», та фактично виконуючи на прохання ОСОБА_5 на зазначеному підприємстві обов'язки головного бухгалтера, за вказівками останнього підробила наступні документи:

- в довіреності серії ЯПВ № 598002 від 12.11.2008 підробила підпис від імені директора ТОВ «Астра-В» ОСОБА_7 в графах «керівник» та «головний бухгалтер»,що підтверджується висновком судово-почеркознавчої експертизи №644 від 13.04.2012 року ;

- в реєстраційній заяві платника податку на додану вартість №3599 від 05.09.2008 підробила підпис від імені директора ТОВ «Астра-В» ОСОБА_7, що підтверджується висновком судово-почеркознавчої експертизи №644 від 13.04.2012 року.

Після підроблення за вказівками ОСОБА_5 зазначених вище офіційних документів , ОСОБА_6 завірила їх відбитком печатки підприємства ТОВ «Астра-В» і використала при здійсненні фінансово-господарських взаємовідносин з іншими підприємствами та як державну податкову звітність шляхом подання до Броварської ОДПІ Київської області за адресою: Київська область, м.Бровари, вул.Київська, 286.

Крім того, протягом 2009 року ОСОБА_5, не являючись службовою особою ТОВ «Екоплод» і ТОВ «Астра-В» та здійснюючи фактичне керівництво зазначеними підприємствами, дававвказівки ОСОБА_6щодо формування податкової звітності ТОВ «Астра-В», проведених фінансово-господарських операцій зазначеного підприємства з ТОВ «Екоплод», відображаючи в фінансово-господарських документах ТОВ «Астра-В» операції з придбання товару (овочів та фруктів) у зазначеного підприємства, які фактично не проводились, в результаті чого ОСОБА_6, діючи за вказівками ОСОБА_5, в приміщенні офісу ТОВ «Астра-В» за адресою: м.Київ, вул.Електротехнічна, 18, к.№3, підробила підписи від імені директора ТОВ «Астра-В» ОСОБА_7 у податкових деклараціях з податку на додану вартість ТОВ «Астра-В» за період січня-вересня 2009 року, розшифровках податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів та первинних фінансово-господарських документах по взаємовідносинах між ТОВ «Екоплод» та ТОВ «Астра-В», що підтверджується висновком судово-почеркознавчої експертизи № 644 від 13.04.2012 року.

Так, ОСОБА_6, не являючись службовою особою ТОВ «Екоплод» та ТОВ «Астра-В», діючи за вказівками фактичного керівника зазначених підприємств ОСОБА_5, підробила первинні документи фінансово-господарської діяльності ТОВ «Астра-В» по взаємовідносинах з ТОВ «Екоплод», а саме виконала підписи від імені директора зазначеного підприємства ОСОБА_9. в наступних документах:

в графах «підпис і прізвище особи, яка склала податкову накладну» податкових накладних №62 від 28.02.2009 р., № 61 від 27.02.2009 р., № 60 від 26.02.2009 р., № 59 від 25.02.2009 р., № 58 від 24.02.2009 р., № 57 від 23.02.2009 р., № 56 від 21.02.2009 р., № 55 від 20.02.2009 р., № 54 від 20.02.2009 р., № 53 від 19.02.2009 р., № 52 від 18.02.2009 р., № 51 від 17.02.2009 р., № 46 від 16.02.2009 р., № 45 від 14.02.2009 р., № 44 від 13.02.2009 р., № 42 від 13.02.2009 р., № 41 від 12.02.2009 р., № 40 від 11.02.2009 р., № 43 від 10.02.2009 р., № 39 від 09.02.2009 р., № 33 від 07.02.2009 р., № 32 від 06.02.2009 р., № 31 від 06.02.2009 р., № 30 від 05.02.2009 р., № 29 від 05.02.2009 р.,№ 28 від 04.02.2009 р., № 27 від 03.02.2009 р., №83 від 28.03.2009 року,№82 від 27.03.2009 року, №77 від 26.03.2009 року, №76 від 25.03.2009 року, №75 від 24.03.2009 року, №74 від 23.03.2009 року, №73 від 20.03.2009 року, №71 від 20.03.2009 року, №72 від 19.03.2009 року, №70 від 18.03.2009 року, №69 від 17.03.2009 року, №68 від 16.03.2009 року, №67 від 14.03.2009 року, №66 від 13.03.2009 року, №65 від 12.03.2009 року, №64 від 11.03.2009 року, №63 від 10.03.2009 року, №50 від 09.03.2009 року, №49 від 07.03.2009 року, №48 від 06.03.2009 року, №47 від 06.03.2009 року, №38 від 05.03.2009 року, №37 від 04.03.2009 року, №36 від 03.03.2009 року, №35 від 02.03.2009 року, №34 від 01.03.2009 року, що підтверджується висновком судово-почеркознавчої експертизи №261 від 15.07.2010;

виконала підписи від імені директора ТОВ «Екоплод» ОСОБА_8 наступних документах:

в графах «підпис і прізвище особи, яка склала податкову накладну, податкових накладних №147 від 30.05.2009 року, №146 від 29.05.2009 року, №145 від 28.05.2009 року, №144 від 27.05.2009 року, №143 від 26.05.2009 року, №142 від 25.05.2009 року, №141 від 23.05.2009 року, №140 від 23.05.2009 року, №137 від 22.05.2009 року, №138 від 22.05.2009 року, №139 від 22.05.2009 року, №136 від 21.05.2009 року, №135 від 20.05.2009 року, №134 від 19.05.2009 року, №133 від 18.05.2009 року, №132 від 16.05.2009 року, №131 від 16.05.2009 року, №130 від 15.05.2009 року, №129 від 14.05.2009 року, №128 від 14.05.2009 року, №127 від 13.05.2009 року, №126 від 12.05.2009 року, №125 від 12.05.2009 року, №124 від 09.05.2009 року, №123 від 08.05.2009 року, №122 від 08.05.2009 року, №121 від 07.05.2009 року, №120 від 06.05.2009 року, №119 від 05.05.2009 року, №118 від 02.05.2009 року, №117 від 01.05.2009 року, №176 від 30.06.2009 року, №148 від 01.06.2009 року,№149 від 02.06.2009 року, №150 від 03.06.2009 року, №151 від 04.06.2009 року, №152 від 04.06.2009 року, №153 від 05.06.2009 року, №154 від 05.06.2009 року, №155 від 06.06.2009 року, №156 від 09.06.2009 року, №157 від 10.06.2009 року, №158 від 11.06.2009 року, №159 від 12.06.2009 року,№160 від 13.06.2009 року, №161 від 13.06.2009 року, №162 від 15.06.2009 року, №163 від 16.06.2009 року, №164 від 17.06.2009 року, №165 від 18.06.2009 року, №166 від 18.06.2009 року, №167 від 19.06.2009 року, №168 від 20.06.2009 року, №169 від 22.06.2009 року, №170 від 23.06.2009 року, №171 від 24.06.2009 року, №172 від 25.06.2009 року, №173 від 26.06.2009 року, №174 від 27.06.2009 року, №175 від 29.06.2009 року, №177 від 01.07.2009 року, №178 від 02.07.2009 року, №179 від 03.07.2009 року, №180 від 04.07.2009 року, №183 від 08.07.2009 року, №184 від 09.07.2009 року, №185 від 10.07.2009 року, №186 від 11.07.2009 року, №187 від 13.07.2009 року, №189 від 15.07.2009 року, №190 від 16.07.2009 року, №191 від 17.07.2009 року, №192 від 18.07.2009 року, №193 від 20.07.2009 року, №194 від 21.07.2009 року, №195 від 22.07.2009 року, №196 від 23.07.2009 року, №197 від 23.07.2009 року, №198 від 24.07.2009 року, №199 від 24.07.2009 року, №200 від 25.07.2009 року, №201 від 27.07.2009 року, №202 від 28.07.2009 року, №203 від 29.07.2009 року, №204 від 30.07.2009 року, №205 від 31.07.2009 року, №206 від 01.08.2009 року, №207 від 03.08.2009 року, №208 від 04.08.2009 року, №209 від 05.08.2009 року, №210 від 06.08.2009 року, №211 від 07.08.2009 року, №212 від 08.08.2009 року, №213 від 10.08.2009 року, №214 від 11.08.2009 року, №215 від 12.08.2009 року, №216 від 13.08.2009 року, №217 від 14.08.2009 року, №218 від 15.08.2009 року, №219 від 17.08.2009 року, №220 від 18.08.2009 року, №221 від 19.08.2009 року, №222 від 20.08.2009 року, №223 від 21.08.2009 року, №224 від 22.08.2009 року, №225 від 24.08.2009 року, №226 від 25.08.2009 року, №227 від 26.08.2009 року, №228 від 27.08.2009 року, №229 від 28.08.2009 року, №230 від 29.08.2009 року, №231 від 31.08.2009 року, №258 від 30.09.2009 року, №257 від 29.09.2009 року, №256 від 28.09.2009 року, №255 від 26.09.2009 року, №254 від 25.09.2009 року, №253 від 24.09.2009 року, №252 від 23.09.2009 року, №251 від 22.09.2009 року, №250 від 21.09.2009 року, №249 від 19.09.2009 року, №248 від 18.09.2009 року, №247 від 17.09.2009 року, №246 від 16.09.2009 року, №245 від 15.09.2009 року, №244 від 14.09.2009 року, №243 від 12.09.2009 року, №242 від 11.09.2009 року, №241 від 10.09.2009 року, №240 від 09.09.2009 року, №239 від 08.09.2009 року, №238 від 07.09.2009 року, №237 від 06.09.2009 року, №236 від 05.09.2009 року, №235 від 04.09.2009 року, №234 від 03.09.2009 року, №233 від 02.09.2009 року, №232 від 01.09.2009 року, №188 від 14.07.2009 року, №182 від 07.07.2009 року, №181 від 06.07.2009 року, що підтверджується висновком судово-почеркознавчої експертизи №260 від 15.07.2010.

Після підроблення за вказівками ОСОБА_5 зазначених вище офіційних документів , ОСОБА_6 завірила їх відбитком печатки підприємства ТОВ «Екоплод» та використала при здійсненні фінансово-господарських взаємовідносин з іншими підприємствами та як державну податкову звітність.

Складання і видача ОСОБА_6 у січні-вересні 2009 року за вказівками ОСОБА_5 та з 28.03.2009 року згодою ОСОБА_8 завідомо неправдивих офіційних документів ТОВ «Екоплод» та ТОВ «Астра-В» спричинило тяжкі наслідки державі у вигляді несплачених до бюджету податків у сумі 2 120413 грн., що перевищує неоподатковуваний мінімум доходів громадян більш ніж в 250 разів.

Крім того, при вищевказаних обставинах ОСОБА_5, не являючись службовою особою ТОВ «Екоплод» і ТОВ «Астра-В» та здійснюючи фактичне керівництво зазначеними підприємствами, підробив документи, які видаються та посвідчуються підприємством, які надають права та звільняють від обов'язків, з метою їх використання для умисного ухилення від сплати податків.

Так, ОСОБА_5, переслідуючи мету зменшення зобов'язань зі сплати до бюджету податку на додану вартість, достовірно знаючи про відсутність в 2009 році фінансово-господарських взаємовідносин між ТОВ «Екоплод» та ТОВ «Астра-В щодо купівлі - продажу овочів та фруктів, в приміщенні офісу ТОВ «Астра-В» за адресою: м.Київ, вул.Електротехнічна, 18, к.№3, підробив підписи від імені своєї дружини, директора ТОВ «Астра-В» ОСОБА_7 в первинних документах фінансово-господарської діяльності, а саме:

- в графі «отримав» видаткової накладної №РН-0000015 від 21.01.2009 року, підробив підпис від імені директора зазначеного підприємства ОСОБА_7, що підтверджується висновком судово-почеркознавчої експертизи №644 від 13.04.2012;

- в графі «отримав» видаткової накладної №РН-0000014 від 20.01.2009 року, підробив підпис від імені директора зазначеного підприємства ОСОБА_7, що підтверджується висновком судово-почеркознавчої експертизи №644 від 13.04.2012;

- в графі «отримав» видаткової накладної №РН-0000013 від 19.01.2009 року, підробив підпис від імені директора зазначеного підприємства ОСОБА_7, що підтверджується висновком судово-почеркознавчої експертизи №644 від 13.04.2012;

- в графі «отримав» видаткової накладної №РН-0000010 від 15.01.2009 року, підробив підпис від імені директора зазначеного підприємства ОСОБА_7, що підтверджується висновком судово-почеркознавчої експертизи №644 від 13.04.2012;

- в графі «отримав» видаткової накладної №РН-0000009 від 14.01.2009 року, підробив підпис від імені директора зазначеного підприємства ОСОБА_7, що підтверджується висновком судово-почеркознавчої експертизи №644 від 13.04.2012.

Після підроблення зазначених вище офіційних документів ОСОБА_5 надав їх ОСОБА_6 для завірення печатками ТОВ «Екоплод» та ТОВ «Астра-В» та використання при здійсненні фінансово-господарських взаємовідносин з іншими підприємствами та як державну податкову звітність.

Крім того, при вищевказаних обставинах ОСОБА_5, на протязі 2009 року, не являючись службовою особою ТОВ «Екоплод» і ТОВ «Астра-В» та здійснюючи фактичне керівництво зазначеними підприємствами, організував використання підроблених документів, які видаються та посвідчуються підприємством, які надають права або звільняють від обов'язків.

Так, в період з січня по вересень 2009 року ОСОБА_5, переслідуючи мету зменшення зобов'язань зі сплати до бюджету податку на додану вартість, достовірно знаючи про відсутність експортно-імпортних операцій ТОВ «Екоплод» в 2009 році, з метою ухилення від сплати податків та уникнення відповідальності, давав вказівки щодо використання підроблених документів державної податкової звітності ОСОБА_6, яка не маючи умислу на ухилення від сплати податків та вважаючи, що надані ОСОБА_5 дані достовірні, в приміщенні офісу ТОВ «Астра-В» за адресою: м.Київ, вул.Електротехнічна, 18, к.№3, склала документи державної податкової звітності - податкові декларації з податку на додану вартість ТОВ «Екоплод» за січень-вересень 2009 року, в які внесено неправдиві відомості, підробила підписи в зазначених деклараціях від імені колишнього директора ТОВ «Екоплод» ОСОБА_9. та від імені директора зазначеного підприємства ОСОБА_8, крім податкової декларації з податку на додану вартість ТОВ «Екоплод» за березень 2009 року, що підтверджується висновками судово-почеркознавчої експертизи № 260 та №261 від 15.07.2010, та використала їх за вказівками та під керівництвом ОСОБА_5 при здійсненні фінансово-господарських взаємовідносин з іншими підприємствами та як державну податкову звітність шляхом подання до ДПІ у Києво-Святошинському районі Київської області за адресою: Київська область, м.Вишневе, вул.Ломоносова, 34, а саме:

- завіривши для надання реальності та законного вигляду печаткою ТОВ «Екоплод» підроблений документ державної податкової звітності - податкову декларацію з податку на додану вартість за січень 2009 року, ОСОБА_6 використала її шляхом подання 20.02.2009 року до ДПІ у Києво-Святошинському районі Київської області, де вона була зареєстрована за вхідним номером 5650 ;

- завіривши печаткою ТОВ «Екоплод» підроблений документ державної податкової звітності - податкову декларацію з податку на додану вартість за лютий 2009 року, ОСОБА_6 використала її шляхом подання 18.03.2009 року до ДПІ у Києво-Святошинському районі Київської області, де зазначена декларація була зареєстрована за вхідним номером 9351;

- завіривши печаткою ТОВ «Екоплод» підроблений документ державної податкової звітності - податкову декларацію з податку на додану вартість за березень 2009 року, ОСОБА_6 використала її шляхом подання 14.04.2009 року до ДПІ в Києво-Святошинському районі Київської області, де вона була зареєстрована за вхідним номером 20397;

- завіривши печаткою ТОВ «Екоплод» підроблений документ державної податкової звітності - податкову декларацію з податку на додану вартість за квітень 2009 року, ОСОБА_6 використала її шляхом подання 12.05.2009 року до ДПІ у Києво-Святошинському районі Київської області, де зазначена декларація була зареєстрована за вхідним номером 34073;

- завіривши печаткою ТОВ «Екоплод» підроблений документ державної податкової звітності - податкову декларацію з податку на додану вартість за травень 2009 року, ОСОБА_6 використала її шляхом подання 12.06.2009 р. до ДПІ у Києво-Святошинському районі Київської області, де зазначена декларація була зареєстрована за вхідним номером 42957;

- завіривши печаткою ТОВ «Екоплод» підроблений документ державної податкової звітності - податкову декларацію з податку на додану вартість за червень 2009 року, ОСОБА_6 використала її шляхом подання 14.07.2009 р. до ДПІ у Києво-Святошинському районі Київської області, де зазначена декларація була зареєстрована за вхідним номером 58883;

завіривши печаткою ТОВ «Екоплод» підроблений документ державної податкової звітності - податкову декларацію з податку на додану вартість за липень 2009 року, ОСОБА_6 використала її шляхом подання 06.08.2009 р. до ДПІ у Києво-Святошинському районі Київської області, де зазначена декларація була зареєстрована за вхідним номером 72371;

- завіривши печаткою ТОВ «Екоплод» підроблений документ державної податкової звітності - податкову декларацію з податку на додану вартість за серпень 2009 року, ОСОБА_6 використала її шляхом подання 03.09.2009 р. до ДПІ у Києво-Святошинському районі Київської області, де зазначена декларація була зареєстрована за вхідним номером 81650;

- завіривши печаткою ТОВ «Екоплод» підроблений документ державної податкової звітності - податкову декларацію з податку на додану вартість за вересень 2009 року, ОСОБА_6 використала її шляхом подання 15.10.2009 року до ДПІ у Києво-Святошинському районі Київської області, де зазначена декларація була зареєстрована за вхідним номером 99804.

- завіривши печаткою ТОВ «Екоплод» підроблений документ державної податкової звітності - податкову декларацію з податку на додану вартість за жовтень 2009 року, ОСОБА_6 використала її шляхом подання 16.11.2009 року до ДПІ у Києво-Святошинському районі Київської області, де зазначена декларація була зареєстрована за вхідним номером 117054;

- завіривши печаткою ТОВ «Екоплод» підроблений документ державної податкової звітності - податкову декларацію з податку на додану вартість за грудень 2009 року, ОСОБА_6 використала її шляхом подання 15.01.2010 року до ДПІ у Києво-Святошинському районі Київської області, де зазначена декларація була зареєстрована за вхідним номером 137724;

- завіривши печаткою ТОВ «Екоплод» підроблений документ державної податкової звітності - декларацію з податку на прибуток підприємства за 1 квартал 2009 року, ОСОБА_6 використала її шляхом подання 12.05.2009 року до ДПІ у Києво-Святошинському районі Київської області, де зазначена декларація була зареєстрована за вхідним номером 34068;

- завіривши печаткою ТОВ «Екоплод» підроблений документ державної податкової звітності - декларацію з податку на прибуток підприємства за півріччя 2009 року, ОСОБА_6 використала її шляхом подання 14.07.2009 року до ДПІ у Києво-Святошинському районі Київської області, де зазначена декларація була зареєстрована за вхідним номером 59940;

- завіривши печаткою ТОВ «Екоплод» підроблений документ державної податкової звітності - декларацію з податку на прибуток підприємства за 3 квартали 2009 року, ОСОБА_6 використала її шляхом подання 15.10.2009 р. до ДПІ у Києво-Святошинському районі Київської області, де зазначена декларація була зареєстрована за вхідним номером 99807;

- завіривши печаткою ТОВ «Екоплод» підроблений документ державної податкової звітності - декларацію з податку на прибуток підприємства за 2009 рік, ОСОБА_6 використала її шляхом подання 26.01.2010 року до ДПІ у Києво-Святошинському районі Київської області, де зазначена декларація була зареєстрована за вхідним номером 145968.

Крім того, діючи за вказівками фактичного керівника ТОВ «Екоплод» та ТОВ «Астра-В» ОСОБА_5, ОСОБА_6, виконуючи за вказівками останнього функції головного бухгалтера на зазначених підприємствах, не маючи умислу на ухилення від сплати податків та вважаючи, що надані ОСОБА_5 дані достовірні, в приміщенні офісу ТОВ «Астра-В» за адресою: м.Київ, вул.Електротехнічна, 18, к.№3, склала документи державної податкової звітності - податкові декларації з податку на додану вартість ТОВ «Астра-В» за січень-вересень 2009 року, в які внесено неправдиві відомості, підробила за вказівкою останнього підписи в зазначених деклараціях від імені директора ТОВ «Астра-В» ОСОБА_7, що підтверджується висновком судово-почеркознавчої експертизи № 644 від 13.04.2012, та використала їх за вказівками та під керівництвом ОСОБА_5 при здійсненні фінансово-господарських взаємовідносин з іншими підприємствами та як державну податкову звітність шляхом подання до Броварської ОДПІ Київської області за адресою: Київська область, м.Бровари, вул.Київська, 286, а саме:

- завіривши печаткою ТОВ «Астра-В» підроблений документ державної податкової звітності - податкову декларацію з податку на додану вартість за січень 2009 року, ОСОБА_6 використала її шляхом подання 19.02.2009 р. до Броварської ОДПІ Київської області, де зазначена декларація була зареєстрована за вхідним номером 4946;

- завіривши печаткою ТОВ «Астра-В» підроблений документ державної податкової звітності - податкову декларацію з податку на додану вартість за лютий 2009 року, ОСОБА_6 використала її шляхом подання 18.03.2009 р. до Броварської ОДПІ Київської області, де зазначена декларація була зареєстрована за вхідним номером 8516;

- завіривши печаткою ТОВ «Астра-В» підроблений документ державної податкової звітності - податкову декларацію з податку на додану вартість за березень 2009 року, ОСОБА_6 використала її шляхом подання 16.04.2009 р. до Броварської ОДПІ Київської області, де зазначена декларація була зареєстрована за вхідним номером 19057;

- завіривши печаткою ТОВ «Астра-В» підроблений документ державної податкової звітності - податкову декларацію з податку на додану вартість за квітень 2009 року, ОСОБА_6 використала її шляхом подання 19.05.2009 р. до Броварської ОДПІ Київської області, де зазначена декларація була зареєстрована за вхідним номером 29813;

- завіривши печаткою ТОВ «Астра-В» підроблений документ державної податкової звітності - податкову декларацію з податку на додану вартість за травень 2009 року, ОСОБА_6 використала її шляхом подання 19.06.2009 р. до Броварської ОДПІ Київської області, де зазначена декларація була зареєстрована за вхідним номером 34704;

- завіривши печаткою ТОВ «Астра-В» підроблений документ державної податкової звітності - податкову декларацію з податку на додану вартість за червень 2009 року, ОСОБА_6 використала її шляхом подання 15.07.2009 р. до Броварської ОДПІ Київської області, де зазначена декларація була зареєстрована за вхідним номером 42672;

- завіривши печаткою ТОВ «Астра-В» підроблений документ державної податкової звітності - податкову декларацію з податку на додану вартість за липень 2009 року, ОСОБА_6 використала її шляхом подання 13.08.2009 р. до Броварської ОДПІ Київської області, де зазначена декларація була зареєстрована за вхідним номером 52698;

- завіривши печаткою ТОВ «Астра-В» підроблений документ державної податкової звітності - податкову декларацію з податку на додану вартість за серпень 2009 року, ОСОБА_6 використала її шляхом подання 08.09.2009 р. до Броварської ОДПІ Київської області, де зазначена декларація була зареєстрована за вхідним номером 55536;

- завіривши печаткою ТОВ «Астра-В» підроблений документ державної податкової звітності - податкову декларацію з податку на додану вартість за вересень 2009 року, ОСОБА_6 використала її шляхом подання 19.10.2009 р. до Броварської ОДПІ Київської області, де зазначена декларація була зареєстрована за вхідним номером 67049;

- завіривши печаткою ТОВ «Астра-В» підроблений документ державної податкової звітності - декларацію з податку на прибуток підприємства за 3 квартали 2009 року, ОСОБА_6 використала її шляхом подання 19.10.2009 року до Броварської ОДПІ Київської області, де зазначена декларація була зареєстрована за вхідним номером 67063;

- завіривши печаткою ТОВ «Астра-В» підроблений документ державної податкової звітності - декларацію з податку на прибуток підприємства за півріччя 2009 року, ОСОБА_6 використала її шляхом подання 15.07.2009 року до Броварської ОДПІ Київської області, де зазначена декларація була зареєстрована за вхідним номером 42685;

- завіривши печаткою ТОВ «Астра-В» підроблений документ державної податкової звітності - декларацію з податку на прибуток підприємства за 1 квартал 2009 року, ОСОБА_6 використала її шляхом подання 16.04.2009 року до Броварської ОДПІ Київської області, де зазначена декларація була зареєстрована за вхідним номером 17064;

- завіривши печаткою ТОВ «Астра-В» підроблений документ державної податкової звітності - податковий розрахунок сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку ТОВ «Астра-В» за 2 квартал 2009 року, ОСОБА_6 використала його шляхом подання 15.07.2009 до Броварської ОДПІ Київської області, де зазначений розрахунок був зареєстрований за вхідним номером 42721;

- завіривши печаткою ТОВ «Астра-В» підроблений документ державної податкової звітності - податковий розрахунок сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку ТОВ «Астра-В» за 3 квартал 2009 року, ОСОБА_6 використала його шляхом подання 19.10.2009 до Броварської ОДПІ Київської області, де зазначений розрахунок був зареєстрований за вхідним номером 67067;

- завіривши печаткою ТОВ «Астра-В» підроблений документ державної податкової звітності - податковий розрахунок сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку ТОВ «Астра-В» за 1 квартал 2009 року, ОСОБА_6 використала його шляхом подання 16.04.2009 до Броварської ОДПІ Київської області, де зазначений розрахунок був зареєстрований за вхідним номером 19074.

Крім того, ОСОБА_6, не являючись службовою особою ТОВ «Екоплод» та ТОВ «Астра-В», діючи за вказівками фактичного керівника зазначених підприємств ОСОБА_5, в приміщенні офісу ТОВ «Астра-В» за адресою: м.Київ, вул.Електротехнічна, 18, к.№3, в період з 05.02.09 по 01.11.09з метою подальшого використання підробила первинні документи фінансово-господарської діяльності ТОВ «Астра-В» по взаємовідносинах з ТОВ «Екоплод», а саме виконала підписи від імені директора зазначеного підприємства ОСОБА_9. в наступних документах:

в графах «підпис і прізвище особи, яка склала податкову накладну» податкових накладних №62 від 28.02.2009 р., № 61 від 27.02.2009 р., № 60 від 26.02.2009 р., № 59 від 25.02.2009 р., № 58 від 24.02.2009 р., № 57 від 23.02.2009 р., № 56 від 21.02.2009 р., № 55 від 20.02.2009 р., № 54 від 20.02.2009 р., № 53 від 19.02.2009 р., № 52 від 18.02.2009 р., № 51 від 17.02.2009 р., № 46 від 16.02.2009 р., № 45 від 14.02.2009 р., № 44 від 13.02.2009 р., № 42 від 13.02.2009 р., № 41 від 12.02.2009 р., № 40 від 11.02.2009 р., № 43 від 10.02.2009 р., № 39 від 09.02.2009 р., № 33 від 07.02.2009 р., № 32 від 06.02.2009 р., № 31 від 06.02.2009 р., № 30 від 05.02.2009 р., № 29 від 05.02.2009 р., № 28 від 04.02.2009 р., № 27 від 03.02.2009 р., №83 від 28.03.2009 року,№82 від 27.03.2009 року, №77 від 26.03.2009 року, №76 від 25.03.2009 року, №75 від 24.03.2009 року, №74 від 23.03.2009 року, №73 від 20.03.2009 року, №71 від 20.03.2009 року, №72 від 19.03.2009 року, №70 від 18.03.2009 року, №69 від 17.03.2009 року, №68 від 16.03.2009 року, №67 від 14.03.2009 року, №66 від 13.03.2009 року, №65 від 12.03.2009 року, №64 від 11.03.2009 року, №63 від 10.03.2009 року, №50 від 09.03.2009 року, №49 від 07.03.2009 року, №48 від 06.03.2009 року, №47 від 06.03.2009 року, №38 від 05.03.2009 року, №37 від 04.03.2009 року, №36 від 03.03.2009 року, №35 від 02.03.2009 року, №34 від 01.03.2009 року, що підтверджується висновком судово-почеркознавчої експертизи №261 від 15.07.2010;

виконала підписи від імені директора ТОВ «Екоплод» ОСОБА_8 наступних документах:

в графах «підпис і прізвище особи, яка склала податкову накладну, податкових накладних №147 від 30.05.2009 року, №146 від 29.05.2009 року, №145 від 28.05.2009 року, №144 від 27.05.2009 року, №143 від 26.05.2009 року, №142 від 25.05.2009 року, №141 від 23.05.2009 року, №140 від 23.05.2009 року, №137 від 22.05.2009 року, №138 від 22.05.2009 року, №139 від 22.05.2009 року, №136 від 21.05.2009 року, №135 від 20.05.2009 року, №134 від 19.05.2009 року, №133 від 18.05.2009 року, №132 від 16.05.2009 року, №131 від 16.05.2009 року, №130 від 15.05.2009 року, №129 від 14.05.2009 року, №128 від 14.05.2009 року, №127 від 13.05.2009 року, №126 від 12.05.2009 року, №125 від 12.05.2009 року, №124 від 09.05.2009 року, №123 від 08.05.2009 року, №122 від 08.05.2009 року, №121 від 07.05.2009 року, №120 від 06.05.2009 року, №119 від 05.05.2009 року, №118 від 02.05.2009 року, №117 від 01.05.2009 року, №176 від 30.06.2009 року, №148 від 01.06.2009 року, №149 від 02.06.2009 року, №150 від 03.06.2009 року, №151 від 04.06.2009 року, №152 від 04.06.2009 року, №153 від 05.06.2009 року, №154 від 05.06.2009 року, №155 від 06.06.2009 року, №156 від 09.06.2009 року, №157 від 10.06.2009 року, №158 від 11.06.2009 року, №159 від 12.06.2009 року,№160 від 13.06.2009 року, №161 від 13.06.2009 року, №162 від 15.06.2009 року, №163 від 16.06.2009 року, №164 від 17.06.2009 року, №165 від 18.06.2009 року, №166 від 18.06.2009 року, №167 від 19.06.2009 року, №168 від 20.06.2009 року, №169 від 22.06.2009 року, №170 від 23.06.2009 року, №171 від 24.06.2009 року, №172 від 25.06.2009 року, №173 від 26.06.2009 року, №174 від 27.06.2009 року, №175 від 29.06.2009 року, №177 від 01.07.2009 року, №178 від 02.07.2009 року, №179 від 03.07.2009 року, №180 від 04.07.2009 року, №183 від 08.07.2009 року, №184 від 09.07.2009 року, №185 від 10.07.2009 року, №186 від 11.07.2009 року, №187 від 13.07.2009 року, №189 від 15.07.2009 року, №190 від 16.07.2009 року, №191 від 17.07.2009 року, №192 від 18.07.2009 року, №193 від 20.07.2009 року, №194 від 21.07.2009 року, №195 від 22.07.2009 року, №196 від 23.07.2009 року, №197 від 23.07.2009 року, №198 від 24.07.2009 року, №199 від 24.07.2009 року, №200 від 25.07.2009 року, №201 від 27.07.2009 року, №202 від 28.07.2009 року, №203 від 29.07.2009 року, №204 від 30.07.2009 року, №205 від 31.07.2009 року, №206 від 01.08.2009 року, №207 від 03.08.2009 року, №208 від 04.08.2009 року, №209 від 05.08.2009 року, №210 від 06.08.2009 року, №211 від 07.08.2009 року, №212 від 08.08.2009 року, №213 від 10.08.2009 року, №214 від 11.08.2009 року, №215 від 12.08.2009 року, №216 від 13.08.2009 року, №217 від 14.08.2009 року, №218 від 15.08.2009 року, №219 від 17.08.2009 року, №220 від 18.08.2009 року, №221 від 19.08.2009 року, №222 від 20.08.2009 року, №223 від 21.08.2009 року, №224 від 22.08.2009 року, №225 від 24.08.2009 року, №226 від 25.08.2009 року, №227 від 26.08.2009 року, №228 від 27.08.2009 року, №229 від 28.08.2009 року, №230 від 29.08.2009 року, №231 від 31.08.2009 року, №258 від 30.09.2009 року, №257 від 29.09.2009 року, №256 від 28.09.2009 року, №255 від 26.09.2009 року, №254 від 25.09.2009 року, №253 від 24.09.2009 року, №252 від 23.09.2009 року, №251 від 22.09.2009 року, №250 від 21.09.2009 року, №249 від 19.09.2009 року, №248 від 18.09.2009 року, №247 від 17.09.2009 року, №246 від 16.09.2009 року, №245 від 15.09.2009 року, №244 від 14.09.2009 року, №243 від 12.09.2009 року, №242 від 11.09.2009 року, №241 від 10.09.2009 року, №240 від 09.09.2009 року, №239 від 08.09.2009 року, №238 від 07.09.2009 року, №237 від 06.09.2009 року, №236 від 05.09.2009 року, №235 від 04.09.2009 року, №234 від 03.09.2009 року, №233 від 02.09.2009 року, №232 від 01.09.2009 року, №188 від 14.07.2009 року, №182 від 07.07.2009 року, №181 від 06.07.2009 року, що підтверджується висновком судово-почеркознавчої експертизи №260 від 15.07.2010.

Після підроблення за вказівками ОСОБА_5 зазначених вище офіційних документів, ОСОБА_6 завірила їх відбитком печатки підприємства ТОВ «Екоплод» та використала при здійсненні фінансово-господарських взаємовідносин з іншими підприємствами та як державну податкову звітність.

Крім того, при вищевказаних обставинах ОСОБА_5 протягом січня - лютого 2009 року, не являючись службовою особою ТОВ «Екоплод» і ТОВ «Астра-В» та здійснюючи фактичне керівництво зазначеними підприємствами, організував службове підроблення.

Так, протягом 2009 року ОСОБА_5, не являючись службовою особою ТОВ «Екоплод» і ТОВ «Астра-В» та здійснюючи фактичне керівництво зазначеними підприємствами, дававвказівки ОСОБА_6щодо створення документальної видимості фінансово-господарських взаємовідносин зазначеного підприємства з ТОВ «Екоплод», відображаючи в фінансово-господарських документах «Астра-В» операції з придбання товару (овочів та фруктів) у зазначеного підприємства, які фактично не проводились, в результаті чого ОСОБА_6, являючись в період з 06.08.2008 по 02.02.2009 головним бухгалтером ТОВ «Екоплод», тобто службовою особою зазначеного підприємства, не маючи умислу на ухилення від сплати податків та вважаючи, що дані в документах являються достовірними, діючи за вказівками та під керівництвом ОСОБА_5, в приміщенні офісу ТОВ «Астра-В» за адресою: м.Київ, вул.Електротехнічна, 18, к.№3, підробила первинні документи фінансово-господарської діяльності ТОВ «Екоплод», а саме виконала підписи від імені колишнього директора зазначеного підприємства ОСОБА_9. в наступних документах:

- в графі «продавець «директор» договору №03/11-1 від 03.11.2008 року, укладеного між ТОВ «Екоплод» та ТОВ «Астра-В».

- в графах «відвантажив» видаткових накладних №РН-0000016 від 22.01.2009 року,№РН-0000015 від 21.01.2009 року, №РН-0000014 від 20.01.2009 року, №РН-0000013 від 19.01.2009 року, №РН-0000012 від 17.01.2009 року, №РН-0000011 від 16.01.2009 року, №РН-0000010 від 15.01.2009 року, №РН-0000009 від 14.01.2009 року, №РН-0000008 від 13.01.2009 року, №РН-0000007 від 12.01.2009 року, №РН-0000006 від 10.01.2009 року, №РН-0000005 від 09.01.2009 року, №РН-0000004 від 08.01.2009 року, №РН-0000003 від 06.01.2009 року, №РН-0000002 від 05.01.2009 року, №РН-0000001 від 03.01.2009 року,

що підтверджується висновком судово-почеркознавчої експертизи №261 від 15.07.2010 року.

- в графах «підпис і прізвище особи, яка склала податкову накладну» податкових накладних № 26 від 02.02.2009 р., № 25 від 02.02.2009 р., № 24 від 31.01.2009 р., № 23 від 30.01.2009 р., № 23 від 30.01.2009 р., № 17 від 29.01.2009 р., № 22 від 28.01.2009 р., № 21 від 27.01.2009 р., № 20 від 26.01.2009 р., № 19 від 24.01.2009 р., № 18 від 23.01.2009 р., № 16 від 22.01.2009 р., № 15 від 21.01.2009 р., № 14 від 20.01.2009 р., № 13 від 19.01.2009 р., № 12 від 17.01.2009 р., № 11 від 16.01.2009 р., № 10 від 15.01.2009 р., № 9 від 11.01.2009 р., № 8 від 13.01.2009 р., № 7 від 12.01.2009 р., № 6 від 10.01.2009 р., № 5 від 09.01.2009 р., № 4 від 08.01.2009 р., № 3 від 06.01.2009 р., № 2 від 05.01.2009 р., № 1 від 03.01.2009 р.,

що підтверджується висновком судово-почеркознавчої експертизи №261 від 15.07.2010.

Після підроблення за вказівками ОСОБА_5 зазначених вище офіційних документів , ОСОБА_6 завірила їх відбитком печатки підприємства ТОВ «Екоплод» та використала при здійсненні фінансово-господарських взаємовідносин з іншими підприємствами та як державну податкову звітність.

В результаті злочинної діяльності ОСОБА_5 та з 28 березня 2009 р. директора ТОВ «Екоплод» ОСОБА_8 та ОСОБА_6 безпідставно занижено податкове зобов'язання з податку на додану вартість за січень - вересень 2009 року по ТОВ «Екоплод», що призвело до фактичного ненадходження до державного бюджету податку на додану вартість на загальну суму 2120413 грн., що є особливо великим розміром.

Органами досудового слідства ОСОБА_6 обвинувачується в тому, що являючись головним бухгалтером товариства з обмеженою відповідальністю (далі ТОВ) "Екоплод" (код за ЄДРПОУ 34439409, зареєстроване 26.05.2006 р. Києво-Святошинською районною державною адміністрацією Київської області за юридичною адресою : Київська область, Києво - Святошинський район, м.Вишневе, вул. Чорновола, буд.39), тобто службовою особою зазначеного підприємства і будучи звільненою 02.02.2009 року з посади згідно Наказу №1/1-К зазначеного підприємства, не являючись службовою особою та не маючи права підпису офіційних документів, зокрема бухгалтерської та податкової звітності, фактично продовжувала виконувати обов'язки головного бухгалтера ТОВ «Екоплод», формувала за вказівками громадянина ОСОБА_5 податкову звітність зазначеного підприємства, не являючись службовою особою товариства з обмеженою відповідальністю (далі ТОВ) «Астра-В» (код за ЄДРПОУ 36107683, зареєстроване 04.09.2008 виконавчим комітетом Броварської міської ради Київської області за юридичною адресою: Київська область, м.Бровари, вул.Лісова, 22), та не маючи права підпису офіційних документів, зокрема бухгалтерської та податкової звітності, надаючи зазначеному підприємству за вказівками ОСОБА_5 бухгалтерські послуги, формувала податкову звітність ТОВ «Астра-В» та за попередньою змовою з ОСОБА_5, ОСОБА_8 - скоїла підроблення та використання завідомо підроблених документів, службове підроблення при наступних обставинах:

Так, на початку 2009 року у ОСОБА_5, який не являючись службовою особою та працівником ТОВ «Екоплод» (код за ЄДРПОУ 34439409) та ТОВ «Астра-В» (код за ЄДРПОУ 36107683), однак фактично здійснював керівництво зазначеними підприємствами, в офісі за адресою: м.Київ, вул.Електротехнічна, 18, к.№3, виник злочинний намір на ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах шляхом штучного зменшення податкових зобов'язань по податку на додану вартість, які виникнуть при реалізації мережі магазинів підприємства з 100% іноземними інвестиціями «Білла-Україна» овочів та фруктів, придбаних на ринку «Фермер» по вул.Електротехнічна м.Києва без сплати податку на додану вартість.

З цією метою ОСОБА_5 з метою умисного ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах розробив план своїх протиправних дій, домовившись про спільне їх вчинення з ОСОБА_8, який з 28.03.2009 являвся засновником та директором ТОВ «Екоплод», з використанням реквізитів зазначеного підприємства та реквізитів підприємства ТОВ «Астра-В».

Для втілення у реальність свого злочинного задуму, ОСОБА_5 використав підконтрольне йому підприємство ТОВ «Астра-В», засновником та директором якого призначив свою дружину - ОСОБА_7, яка після призначення будь-якого відношення до діяльності вказаного підприємства не мала, будь-яких документів не складала та не підписувала, а лише виконувала роль менеджера підприємства, в обов'язки якої входило періодичне приймання від менеджерів підприємства з 100% іноземними інвестиціями «Білла-Україна» листів-замовлень на поставку товару та зміна цін при їх коливаннях.

Крім того, на виконання свого злочинного плану ОСОБА_5 за попередньою змовою із засновником та директором ТОВ «Екоплод» ОСОБА_8 використав зазначене, підконтрольне йому підприємство, директором якого до 28.03.2009 являвся ОСОБА_9, який попередньої змови з ОСОБА_5 не мав та фактично на підприємстві займався лише розмитненням товару.

Так, ОСОБА_5 за попередньою змовою з призначеним 28.03.2009 засновником та директором ТОВ «Екоплод» ОСОБА_8, після отримання замовлень в період січня-вересня 2009 року від мережі супермаркетів з 100 % іноземними інвестиціями «Білла-Україна» щодо необхідності поставки овочів та фруктів, за допомогою невстановлених слідством експедиторів, вантажників скуповував за готівкові кошти по невстановленій ціні необхідний для поставки товар на ринку «Фермер», розташованому по вул.Електротехнічна м.Києва без отримання податкових накладних та сплати податку на додану вартість постачальникам.

Грошові кошти, які отримувались в період січня-вересня 2009 року на рахунок ТОВ «Астра-В» від мережі магазинів з 100 % іноземними інвестиціями «Білла-Україна» за поставлений товар, за допомогою «Клієнт-Банк» перераховувались ОСОБА_5 на рахунок ТОВ «Екоплод», в подальшому знімались готівкою ОСОБА_9. по довіреності ОСОБА_8, та використовувались для розрахунку за придбані овочі і фрукти.

Для завершення свого злочинного плану, направленого на несплату до бюджету податку на додану вартість від реалізації мережі магазинів з 100 % іноземними інвестиціями «Білла-Україна» овочів та фруктів, ОСОБА_5, достовірно знаючи про те, що зазначені товари придбані на території України, в період січня - лютого 2009 року, в порушення пп. 7.2.7 п. 7.2 ст. 7., пп. 7.3.6 п. 7.3 ст.7, пп. 7.4.5 п. 7.4 ст.7 , пп. 7.5.2 п.7.5 ст. 7 Закону України «Про податок на додану вартість» від 03.04.97р. № 168/97-ВР (із змінами та доповненнями), давав вказівки ОСОБА_6, включати до складу податкового кредиту в податкових деклараціях з податку на додану вартість за січень - лютий 2009 року по ТОВ «Екоплод» (код за ЄДРПОУ 34439409) суму ПДВ в розмірі 239 666 грн., в тому числі за січень 2009 року в сумі 69121 грн, за лютий 2009 року в сумі 170545 грн. по ніби-то проведеному імпорту на митну територію України зазначених овочів та фруктів, хоча згідно листа №14-44/18-1857 від 13.05.2010 року з Київської обласної митниці, ТОВ «Екоплод» (код ЄДРПОУ 34439409) за період з 01.01.2009 року по 11.11.2009 року в зоні діяльності митниці експортно - імпортних операцій не здійснювало та згідно автоматизованої інформаційної бази ДПА в Київській області ТОВ «Екоплод» на протязі 2009 року не займалось зовнішньо - економічною діяльністю.

Крім того, ОСОБА_5 за попередньою змовою з директором ТОВ «Екоплод» ОСОБА_8 з метою зменшення податкових зобов'язань зі сплати податків, в період з березня по вересень 2009 року, в порушення пп. 7.2.7 п. 7.2 ст. 7., пп. 7.3.6 п. 7.3 ст.7, пп. 7.4.5 п. 7.4 ст.7 , пп. 7.5.2 п.7.5 ст. 7 Закону України «Про податок на додану вартість» від 03.04.97р. № 168/97-ВР (із змінами та доповненнями), давав вказівки ОСОБА_6, включати до складу податкового кредиту в податкових деклараціях з податку на додану вартість за березень - вересень 2009 року по ТОВ «Екоплод» (код за ЄДРПОУ 34439409) суму ПДВ в розмірі 1880747 грн., в тому числі за березень 2009 року в сумі 306590 грн, за квітень 2009 року в сумі 275000 грн, за травень 2009 року в сумі 305660 грн, за червень 2009 року в сумі 299738 грн, за липень 2009 року в сумі 279182 грн, за серпень 2009 року в сумі 223577 грн, за вересень 2009 року в сумі 191000 грн по нібито проведеним експортно - імпортним операціям щодо купівлі-продажу овочів та фруктів, хоча згідно листа №14-44/18-1857 від 13.05.2010 року з Київської обласної митниці ТОВ «Екоплод» (код ЄДРПОУ 34439409) за період з 01.01.2009 року по 11.11.2009 року в зоні діяльності митниці експортно - імпортних операцій не здійснювало та згідно автоматизованої інформаційної бази ДПА в Київській області ТОВ «Екоплод» на протязі 2009 року не займалось зовнішньо - економічною діяльністю.

При цьому, згідно матеріалів кримінальної справи встановлено, що ОСОБА_6 умислу на ухилення від сплати податків не мала та вважала, що дані в первинних документах фінансово-господарської діяльності та звітних документах, наданих їй ОСОБА_5, являються достовірними.

За результатами документального оформлення фіктивних операцій купівлі-продажу овочів та фруктів, тобто підготовки усіх необхідних первинних та розрахункових документів, за рахунок яких створено видимість їх придбання ТОВ «Екоплод» за межами України та подальшої реалізації на ТОВ «Астра-В» на митній території України, ОСОБА_5, який здійснював фактичне керівництво зазначеними підприємствами, за попередньою змовою з ОСОБА_8,отримали право для ТОВ «Екоплод» та ТОВ «Астра-В» відобразити податок на додану вартість з суми ніби-то придбаних вказаними підприємствами овочів та фруктів за межами митної території України в податковій звітності як податковий кредит.

При цьому, ОСОБА_6, яка будучи звільненою 02.02.2009 року за власним бажанням з посади головного бухгалтера ТОВ «Екоплод» згідно Наказу №1/1-К, продовжувала виконувати на прохання ОСОБА_5 та ОСОБА_8 функції головного бухгалтера, вести бухгалтерський та податковий облік, за вказівками ОСОБА_5 формувати податкову та бухгалтерську звітність, відображаючи в фінансово-господарських документах та звітності ТОВ «Екоплод» операції з імпорту на митну територію України товарів (овочів та фруктів), які фактично не імпортувались. Діючи за вказівками ОСОБА_5 та з 28.03.2009 за згодою ОСОБА_8, ОСОБА_6 в приміщенні офісу ТОВ «Астра-В» за адресою: м.Київ, вул.Електротехнічна, 18, к.3, підробила підписи від імені колишнього директора ТОВ «Екоплод» ОСОБА_9. та в подальшому з 28.03.2009 від імені директора ТОВ «Екоплод» ОСОБА_8 у податкових деклараціях з податку на додану вартість зазначеного підприємства за січень-вересень 2009 року та розшифровках податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів, крім податкової декларації з податку на додану вартість за березень 2009 року, яка була підписана ОСОБА_8, що підтверджується висновком судово-почеркознавчої експертизи № 260 від 15.07.2010 року.

В результаті злочинної діяльності ОСОБА_5 та з 28 березня 2009 р. директора ТОВ «Екоплод» ОСОБА_8 безпідставно занижено податкове зобов'язання з податку на додану вартість за січень - вересень 2009 року по ТОВ «Екоплод», що призвело до фактичного ненадходження до державного бюджету податку на додану вартість на загальну суму 2 120 413 грн., що є особливо великим розміром.

При вищевказаних обставинах ОСОБА_6 протягом 2009 року, не являючись службовою особою ТОВ «Екоплод» і ТОВ «Астра-В», за вказівками та під керівництвом ОСОБА_5, який здійснював фактичне керівництво зазначеними підприємствами,підробила документи, які видаються та посвідчуються підприємством, які надають права та звільняють від обов'язків.

Так, ОСОБА_5, переслідуючи мету зменшення зобов'язань зі сплати до бюджету податку на додану вартість, достовірно знаючи про відсутність експортно-імпортних операцій ТОВ «Екоплод» в 2009 році, з метою ухилення від сплати податків та уникнення від відповідальності, давав вказівки ОСОБА_6, яка не була обізнана у його злочинних планах, про внесення даних про нібито проведені імпортні операції до документів державної податкової звітності - податкових декларацій з податку на додану вартість ТОВ "Екоплод" за січень - вересень 2009 року.

Внаслідок цього, ОСОБА_6, не маючи умислу на ухилення від сплати податків та вважаючи, що надані ОСОБА_5 дані достовірні, за вказівками та під керівництвом останнього, в приміщенні офісу ТОВ «Астра-В» за адресою: м.Київ, вул.Електротехнічна, 18, к.№3 в період з 01.01.09 по 01.11.09, склала документи державної податкової звітності - декларації з податку на додану вартість за січень-вересень 2009 року, в які внесено неправдиві відомості, а саме:

- в складі податкового кредиту - рядок 12.1 Декларації з податку на додану вартість ТОВ «Екоплод» за січень 2009 року (ПДВ сплачене митним органам) та рядку 17 вказаної Декларації, безпідставно відображено суму податку на додану вартість в розмірі 69 121 грн, що призвело до заниження податку на додану вартість, яка підлягає сплаті до бюджету на суму 69 121 грн. (Рядок 27, Розділу ІІІ декларації з ПДВ за січень 2009 року), в якій ОСОБА_6 за вказівкою ОСОБА_5 підробила підпис від імені колишнього директора ТОВ «Екоплод» ОСОБА_9. у даному офіційному документів та розшифровках податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів, що підтверджується висновком судово-почеркознавчої експертизи № 261 від 15.07.2010 року;

- в складі податкового кредиту - рядок 12.1 Декларації з податку на додану вартість ТОВ «Екоплод» за лютий 2009 року (ПДВ, сплачене митним органам) та рядку 17 вказаної Декларації, безпідставно відображено суму податку на додану вартість в розмірі 170 545 грн, що призвело до заниження податку на додану вартість, яка підлягає сплаті до бюджету на суму 170 545 грн. (Рядок 27, Розділу ІІІ декларації з ПДВ за лютий 2009 року), в якій ОСОБА_6 за вказівкою ОСОБА_5 підробила підпис від імені колишнього директора ТОВ «Екоплод» ОСОБА_9. у даному офіційному документів та розшифровках податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів, що підтверджується висновком судово-почеркознавчої експертизи № 261 від 15.07.2010 року.

Крім того, ОСОБА_6, не маючи умислу на ухилення від сплати податків та вважаючи, що надані ОСОБА_5 дані достовірні, за вказівками та під керівництвом останнього, за згодою директора зазначеного підприємства ОСОБА_8, який був призначений на посаду 28.03.2009, в приміщенні офісу ТОВ «Астра-В» за адресою: м.Київ, вул.Електротехнічна, 18, к.№3 склала документи державної податкової звітності - податкові декларації з податку на додану вартість за березень-вересень 2009 року, в які внесено неправдиві відомості, а саме:

- в складі податкового кредиту - рядок 12.1 Декларації з податку на додану вартість ТОВ «Екоплод» за квітень 2009 року (ПДВ, сплачене митним органам) та рядку 17 вказаної Декларації, безпідставно відображено суму податку на додану вартість в розмірі 275 000 грн, що призвело до заниження податку на додану вартість, яка підлягає сплаті до бюджету на суму 275 000 грн. (Рядок 27, Розділу ІІІ декларації з ПДВ за квітень 2009 року), в якій ОСОБА_6 за вказівкою ОСОБА_5 підробила підпис від імені директора ТОВ «Екоплод» ОСОБА_8 за його згодою у даному офіційному документів та розшифровках податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів, що підтверджується висновком судово-почеркознавчої експертизи № 260 від 15.07.2010 року;

- в складі податкового кредиту - рядок 12.1 Декларації з податку на додану вартість ТОВ «Екоплод» за травень 2009 року (ПДВ, сплачене митним органам) та рядку 17 вказаної Декларації, безпідставно відображено суму податку на додану вартість в розмірі 305 660 грн., що призвело до заниження податку на додану вартість, яка підлягає сплаті до бюджету на суму 305 660 грн. (Рядок 27, Розділу ІІІ декларації з ПДВ за травень 2009 року), в якій ОСОБА_6 за вказівкою ОСОБА_5 підробила підпис від імені директора ТОВ «Екоплод» ОСОБА_8 за його згодою у даному офіційному документі, в розрахунку коригування сум ПДВ до податкової декларації з податку на додану вартість та розшифровках податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів, що підтверджується висновком судово-почеркознавчої експертизи № 260 від 15.07.2010 року;