Постанова

від 26.03.2013 по справі 1-135/11

БІЛГОРОД-ДНІСТРОВСЬКИЙ МІСЬКРАЙОННИЙ СУД ОДЕСЬКОЇ ОБЛАСТІ

Справа № 1-135/11

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

ИМЕНЕМ УКРАИНЫ

26.03.2013г. Белгород-Днестровский Белгород - Днестровский горрайонный суд Одесской области в составе:

председательствующего - единолично судьи Савицкого С.И.

с участием секретаря - Чумаченко А.А.

с участием прокурора - Кононенко Н.В.

с участием защитника - ОСОБА_1

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда г. Белгород-Днестровский уголовное дело по обвинению:

ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_1, уроженки г. Лисичанск Луганской области, украинки, гражданки Украины, образование высшее, физическое лицо предприниматель, не замужем, ранее не судимую, проживающую в АДРЕСА_1

в совершении преступлений, предусмотренных ст.ст. 212 ч. 2, 366 ч. 2, 358 ч. 1, 358 ч. 2, 358 ч. 3 УК Украины,

ОСОБА_3, ІНФОРМАЦІЯ_5, уроженки г. Пржевальск Киргизия, украинки, гражданки Украины, образование высшее, работающей экономистом Белгород-Днестровского морского агентства «Инфлот», замужем, имеет на иждивении двоих малолетних детей; ранее не судимую, проживающую в АДРЕСА_2

в совершении преступления, предусмотренного ст. 212 ч. 1 УК Украины,

ОСОБА_4, ІНФОРМАЦІЯ_8, уроженца г. Одессы, украинца, гражданина Украины, образование среднее, физическое лицо предприниматель, женатого, ранее не судимого, проживающего в АДРЕСА_3

в совершении преступления, предусмотренного ст. 212 ч. 1 УК Украины,

ОСОБА_5, ІНФОРМАЦІЯ_12, уроженки г. Веймар Германия, украинки, гражданки Украины, образование средне-специальное, физическое лицо предприниматель, замужем, имеющей на иждивении ребёнка инвалида второй группы, ранее не судимую, проживающую в АДРЕСА_4,

в совершении преступления, предусмотренного ст. 358 ч. 2 УК Украины, -

УСТАНОВИЛ:

Органами досудебного следствия установлено, что Компания «Юкка» в виде ООО (ЕГРПОУ 20977688) зарегистрирована исполком Белгород-Днестровского городского совета Одесской области под № 15521200000000044 от 26.12.96 по юридическому адресу: Одесская область, г. Белгород-Днестровский, ул. Ленина, 29, поставлена на налоговый учет в Белгород-Днестровской ОГНИ Одесской области под № 0919 от 12.05.94.

Главным бухгалтером компании «Юкка» в виде ООО с 04.01.2000 года по неастоящее время согласно контракта от 04.01.2000 года является подсудимая ОСОБА_2, в обязанности которой входит правильное начисление и своевременное перечисление платежей в государственный бюджет, а также составление достоверной бухгалтерской и налоговой отчетности на основании первичных документов и бухгалтерских записей, представление ее в установленные сроки соответствующим органам.

ЧП «Мираж 2003» (ЕГПОУ 32352165) зарегистрировано исполкомом Белгород-Днестровского городского совета Одесской области под № 15521050001000254 от 26.02.03 пер. Кооперативный, 14, поставлено на налоговый учет в Белгород-Днестровской ОГНИ Одесской области под № 2309 от 05.03.03. Юридический адрекс предприятия изменен 15.05.08 на: г. Белгород-Днестровский, ул. Чехова, 29.

На основании договора на информационное и консультационно-справочное обслуживание от 10.01.05 на подсудимую ОСОБА_2 возложены обязанности по ведению бухгалтерского и налогового учета ЧП «Мираж 2003», сдача бухгалтерской и налоговой отчетности с правом подписи банковских и налоговых отчетных документов.

Подсудимая ОСОБА_2, будучи согласно контракта от 04.01.2000 года главным бухгалтером компании «Юкка» в виде ООО и согласно договору на информационно и консультационно-справочное обслуживание от 10.01.05 года, осуществляла ведение бухгалтерского и налогового учета ЧП «Мираж 2003», с целью уклонения от уплаты налоговых платежей от ведения внешнеэкономической деятельности вышеуказанных предприятий, разработала схему уклонения от уплаты налогов при участии физического лица - предпринимателя (далее ФЛП) подсудимой ОСОБА_5, которая согласно договору от 10.01.2007 года также предоставляла услуги по ведению бухгалтерского и налогового учета ее финансово-хозяйственной деятельности.

Так, с целью избежать налогообложения операций по приобретению от иностранных субъектов предпринимательской деятельности товара и дальнейшей его реализации компанией «Юкка» в виде ООО и ЧП «Мираж 2003», ФЛП подсудимая ОСОБА_5 формально выступала собственником приобретенного товара по условиям договоров комиссии и соответственно им якобы распоряжалась, что согласно действующего законодательства влечет за собой необходимость в осуществлении именно ею налогоблажения указанных операций, а не предприятиями - компанией «Юкка» в виде ООО и ЧП «Мираж 2003». Кроме того, ФЛП подсудимая ОСОБА_5, находясь на упрощенной системе налогоблажения, учета и отчетности (плательщик единого налога), согласно действующего законодательства уплачивает только фиксированную плату - единый налог, независимо от объемов проведенных ею операций, если объем выручки от реализации продукции (товаров, услуг) за налоговый период - календарный год, не превышает размер - 500 000 грн., в случае превышения которого, обязана только со следующего периода - квартала перейти на общую систему налогообложения.

При этом, подсудимая ОСОБА_2, реализуя разработанную схему по уклонению от уплаты налогов, имея доступ к регистрационным и бухгалтерским документам ФЛП подсудимая ОСОБА_5, перевела последнюю на период деятельности с 01.10.07 по 01.04.08 с общей системы налогообложения на упрощенную - плательщик единого налога, обратившись с соответствующими заявлениями от 14.09.07 и от 14.12.07 в налоговые органы (Белгород-Днестровская ОГНИ), которые собственноручно составила и подписала от имени последней, и в последствии на их основании получила свидетельство № 2960 от 01.10.07 об уплате единого налога на имя подсудимой ОСОБА_5 на 2007 год, а также продлила его действие на 2008 год.

Кроме того, подсудимая ОСОБА_2 реализуя свой преступный умысел на уклонение от уплаты налогов, в период времени с 12.05.06 по 20.12.07 как лично, так и с помощью неустановленных лиц, заключила и подписала от имени подсудимой ОСОБА_5 договора комиссии и соответствующие дополнения к ним с предприятиями - компания «Юкка» в виде ООО и ЧП «Мираж 2003» по поручению комитента ФЛП подсудимая ОСОБА_5 берут на себя обязательства от своего имени заключать внешнеэкономические контракты, получать товар от иностранных предприятий, проводить за него расчет, осуществлять его таможенное оформление и передачу комитенту.

Таким образом, предприятия - компания «Юкка» в виде ООО и ЧП «Мираж 2003», являясь комиссионерами согласно договоров комиссии, заключенных с ФЛП подсудимой ОСОБА_5 в период времени с 4 кв. 2007 года по 2 квартал 2008 года (включительно), по заранее составленными ими внешне-экономическим контрактам с иностранными СПД, осуществляли приобретение от них товара, проводили его разтамаживание и оплату, собственником которого согласно договоров комиссии являлась подсудимая ОСОБА_5

Так, согласно грузотаможенным декларациям в количестве 93 шт. за период с 04.10.07 по 24.04.08, грузополучателем в которых является ФЛП подсудимая ОСОБА_5, а декларантами и лицами, ответственными за финансовое регулирование - являются компания «Юкка» в виде ООО и ЧП «Мираж 2003», которые были оформлены на основании подделанных договоров комиссией и дополнениям к ним, указанными предприятиями получен товар на общую таможенную стоимость 6608598,17 грн., а по фактурной стоимости на общую сумму 4892258,70 грн., в том числе: за 4 кв. 2007 года - на сумму 1 313 657,68 грн.; за 1 кв. 2008 года - на сумму 3 402 371,48 грн.; за 2 кв. 2008 года - на сумму 176 229,55 грн., из которой, ЧП «Мираж 2003» получило на сумму - 2 969 254,58 грн., в точности за 2007 год - 1 192 543,12 грн., а компания «Юкка» в виде ООО получила на сумму - 1 923 004,14 грн., в точности за 2007 год - 121 114,57 грн., за 2008 года - 1 801 889,57 грн. Указанные предприятия фактически самостоятельно рассчитались за таможенное оформление указанного товара, однако товар ФЛП подсудимой ОСОБА_5 не передали.

В последующем, подсудимая ОСОБА_2, с целью формального подтверждения хозяйственных операций по условиям договоров комиссии между ФЛП подсудимой ОСОБА_5 и предприятиями - компания «Юкка» в виде ООО и ЧП «Мираж 2003», в период времени с 04.10.07 по 21.03.08 как лично, так и с помощью неустановленных лиц, составила и подписала от имени подсудимой ОСОБА_5 акты выполнения условий данных договоров комиссии, согласно которым удостоверяется передача комиссионерами - компанией «Юкка» в виде ООО и ЧП «Мираж 2003» комитенту - ФЛП подсудимой ОСОБА_5 товара, который они получили от иностранных предприятий.

Вместе с тем, согласно данных бухгалтерского учета и данных о движении денежных средств на банковских счетах компании «Юкка» в виде ООО и ЧП «Мираж 2003» происходит зачисление денежных средств в период с 05.10.07 по 30.09.08, как через кассу предприятий так и на их текущие банковские счета от имени подсудимой ОСОБА_5 с назначением платежа - «возмещение расходов по таможенной очистке грузов» на общую сумму 3 610 776 грн., в том числе: в сумме 2 333 586 грн., оприходованных в кассу и зачисленных на банковский счет ЧП «Мираж 2003», в точности за 2007 год - 114 300 грн., за 2008 год - 2 219 286,19 грн., в сумме 1 277 190 грн., оприходованных в кассу и зачисленных на банковский счет компании «Юкка» в виде ООО, в точности за 2007 год - 27 010 грн., за 2008 год - 1 250 180 грн., хотя подсудимая ОСОБА_6, каких либо договоров комиссии с указанными предприятиями не заключала, товар согласно данных договоров и вышеуказанных грузотаможенных деклараций не получала, и соответственно не рассчитывалась за него.

Следовательно, денежные средства, которые поступили на банковский счет и в кассу компании «Юкка» в виде ООО и ЧП «Мираж 2003» от имени подсудимой ОСОБА_5 с указанием назначения платежа «возмещение расходов по таможенной очистке грузов», не являются выручкой за поставленный товар, а согласно п.п. 1.22.1 ст. 1 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» № 334/94-ВР от 28.12.94 являются безвозвратной финансовой помощью, сумма которых, согласно п.п. 4.1.6 п. 4.1 ст. 4 данного Закона подлежит включению в состав валового дохода указанных предприятий.

Однако, подсудимая ОСОБА_2 имея умысел на уклонение от уплаты налога на прибыль, являясь главным бухгалтером компании «Юкка» в виде ООО, и которая согласно договору на информационно и консультационно-справочное обслуживание от 10.01.05 осуществляла ведение бухгалтерского и налогового учета ЧП «Мираж 2003», а также имела право второй подписи в качестве бухгалтера на банковских и налоговых отчетных документах указанных предприятий, отражая в их бухгалтерском учете по счетам №301 «Касса», №36 «Расчеты с покупателями т комитентами» погашение задолженности ФЛП подсудимая ОСОБА_5 за импортированный товар за счет денежных средств, внесенных в кассу и за счет поступления денежных средств на текущие счета компании «Юкка» в виде ООО на сумму 1 227 190 грн., в точности за 2007 год - 27 010 грн., за 2008 год - 1 250 180 грн., ЧП «Мираж 2003» на сумму 2 333 586 грн., в точности за 2007 год - 114 300 грн., за 2008 год - 2 219 286,19 грн., заведомо зная, что подсудимая ОСОБА_5 за указанный товар не рассчитывалась, не включила указанные суммы в валовые доходы данных предприятий, и соответственно не начислила и не отразила в налоговой отчетности компании «Юкка» в виде ООО на сумму налога на прибыль, которая подлежит уплате в бюджет в размере - 319 297,50 грн., в точности за 2007 год - 6 752,50 грн., за 2008 год - 312 545 грн., ЧП «Мираж 2003» сумму налога на прибыль, которая подлежит уплате в бюджет в размере - 583 396,50 грн., в точности за 2007 год - 28 575 грн., за 2008 год - 554 821,50 грн., а всего налога на прибыль в общей сумме 902694 грн.

Таким образом, подсудимая ОСОБА_2, являясь главным бухгалтером компании «Юкка» в виде ООО, и которая согласно договору на информационно и консультационно-справочное обслуживание от 10.01.05 осуществляла ведение бухгалтерского и налогового учета ЧП «Мираж 2003», в нарушение требований п.п. 4.6 п. 4.1 ст. 4 закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» № 334/94-ВР от 28.12.94 умышленно уклонилась от уплаты налога на прибыль, в результате осуществления хозяйственных операций от имени ФЛП подсудимой ОСОБА_5 за период с 05.10.07 по 30.09.08 на общую сумму 902 694 грн., которая является крупным размером, так как в три тысячи и более раз превышает необлагаемый минимум доходов граждан.

Продолжая свою преступную деятельность, подсудимая ОСОБА_2, являясь главным бухгалтером компании «Юкка» в виде ООО, и которая согласно договору на информационно и консультационно-справочное обслуживание от 10.01.05 осуществляла ведение бухгалтерского и налогового учета, сдачу налоговой и бухгалтерской отчетности ЧП «Мираж 2003», а также имела право второй подписи в качестве бухгалтера на банковских и налоговых отчетных документах указанных предприятий, то есть будучи должностным лицом компании «Юкка» в виде ООО, и лицом, которое фактически исполняло административно-хозяйственные обязанности на ЧП «Мираж 2003», то есть являясь должностным лицом указанного предприятия, с целью уклонения от уплаты налогов, при составлении налоговой отчетности данных предприятий внесла в декларации по налогу на прибыль компания «Юкка» в виде ООО за отчетный период - 2007 год (вх. №41914 от 09.02.08), за отчетный период - 1 кв. 2008 год (вх. № 12640 от 12.05.08), за отчетный период - 1 полугодие 2008 г. (вх. №23364 от 11.08.08) и в декларации по налогу на прибыль ЧП «Мираж 2003» за отчетный период - 2007 г. (вх. №41908 от 09.02.08), за отчетный период - 1 кв. 2008 год (от 12.05.08, которая направлена в ГНИ в электронном виде с использованием телекоммуникационных каналов связи), за отчетный период - 1 полугодие 2008 г. (вх. №23369 от 11.08.08), за отчетный период - 3 кв. 2008 г. (вх. №35767 от 10.11.08) недостоверные сведения относительно сумм валового дохода, и сумм налога на прибыль, которые подлежат уплате в бюджет, не включив в состав валовых доходов компании «Юкка» в виде ООО сумму 1 277 190 грн., а соответственно и сумму налога на прибыль, которая подлежит уплате в бюджет - 319 297,50 грн., а также не включив в состав валовых доходов ЧП «Мираж 2003» сумму 2 333 586 грн., а соответственно сумму налога на прибыль, которая подлежит уплате в бюджет - 583 396, 50 грн., после чего предоставила их в Белгород-Днестровскую ОГНИ, в результате чего за период с 4 кв. 2007 года по 3 кв. 2008 года (включительно) в бюджет государства не поступил налог на прибыль на общую сумму 902694 грн., что причинило тяжкие последствия государственным интересам, так как размер ущерба превышает в 250 и более раз необлагаемый минимум доходов граждан.

Кроме того, для достижения своей преступной цели в уклонении от уплаты налогов подсудимая ОСОБА_2, имея доступ к регистрационным и бухгалтерским документам ФЛП подсудимая ОСОБА_5, собственноручно составила и подписала от ее имени заявления от 14.09.07 и от 14.12.07 на право применения упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности, которые предоставила в Белгород-Днестровскую ОГНИ, в результате чего в последствии получила свидетельство №2960 от 01.10.07 об уплате единого налога на имя подсудимой ОСОБА_5 на 2- 7 год, а также продлила его действие на 2008 год, тем самым перевела ФЛП подсудимую ОСОБА_5 на период деятельности с 01.10.07 по 01.04.08 с общей системы налогообложения на упрощенную - плательщик единого налога.

Также, подсудимая ОСОБА_2 для реализации преступного умысла в уклонении от уплаты налогов предприятий - компания «Юкка» в виде ОООи ЧП «Мираж 2003», собственноручно подписала от имени подсудимой ОСОБА_5 с подражанием ее подписи следующие документы: договор комиссии № 6 от 12.05.06 между ЧП «Мираж 2003» и ФЛП подсудимой ОСОБА_5, дополнение от 01.02.07 к указанному договору, дополнение от 20.06.07 к указанному договору, дополнение от 10.12.06 к указанному договору.

После чего, с целью формального подтверждения хозяйственных операций по условиям договоров комиссии между ФЛП подсудимой ОСОБА_5 и предприятиями - компания «Юкка» в виде ООО и ЧП «Мираж 2003», в период времени с 04.10.07 по 21.03.08 как лично, так и с помощью неустановленных лиц, составила и подписала о имени подсудимой ОСОБА_6 акты выполнения условий данных договоров комиссии, согласно которым удостоверяется передача комиссионерами - компанией «Юкка» в виде ООО и ЧП «Мираж 2003» комитенту - ФЛП подсудимой ОСОБА_5 товара, который они получили от иностранных предприятий.

Так, она составила и собственноручно подписала от имени подсудимой ОСОБА_5 с подражанием ее подписи следующие документы: акт от 04.10.07 выполнения условий договора комиссии между комиссионером - компания «Юкка» в виде ООО и комитентом - ФЛП подсудимой ОСОБА_5 (товар, полученный согласно контракта №50А-2002 от 12.11.02), акт от 25.10.07 выполнения условий договора комиссии между комиссионером - компания «Юкка» в виде ООО и комитентом - ФЛП подсудимой ОСОБА_5 (товар, полученный согласно контракта №50А-2002 от 12.11.02), акт от 23.01.08 выполнения условий договора комиссии между комиссионером - компания «Юкка» в виде ООО и комитентом - ФЛП подсудимой ОСОБА_5 (товар, полученный согласно контракта № SH/U/2-07 от 10.10.07), акт от 25.01.08 выполнения условий договора комиссии между комиссионером - компания «Юкка» в виде ООО и комитентом - ФЛП подсудимой ОСОБА_5 (товар, полученный согласно контракта № SH/U/2-07 от 10.10.07), акт от 26.01.08 выполнения условий договора комиссии между комиссионером - компания «Юкка» в виде ООО и комитентом - ФЛП подсудимой ОСОБА_5 (товар, полученный согласно грузотаможеной декларации №511000101/8/001541 от 26.01.07), акт от 26.01.08 выполнения условий договора комиссии между комиссионером - компания «Юкка» в виде ООО и комитентом - ФЛП подсудимой ОСОБА_5 (товар, полученный согласно грузотаможенной декларации №511000101/8/001552 от 26.01.07), акт от 06.02.08 выполнения условий договора комиссии между комиссионером - компания «Юкка» в виде ООО и комитентом - ФЛП подсудимой ОСОБА_5 (товар, полученный согласно грузотаможенной декларации №511010009/8/000209 от 06.02.08), акт от 06.02.08 выполнения условий договора комиссии между комиссионером - компания «Юкка» в виде ООО и комитентом - ФЛП подсудимой ОСОБА_5 (товар, полученный согласно контракта №009/07 от 20.12.07), акт от 12.01.08 выполнения условий договора комиссии между комиссионером - ЧП «Мираж 2003» и комитентом - ФЛП подсудимой ОСОБА_5 (товар, полученный согласно грузотаможенной декларации №511010009/8/000033 от 12.01.08), акт от 12.01.08 выполнения условий договора комиссии между комиссионером - ЧП «Мираж 2003» т комитентом - ФЛП подсудимой ОСОБА_5 (товар, полученный согласно грузотаможенной декларации №511010009/8/00032 от 12.01.08), акт от 12.01.08 выполнения условий договора комиссии между комиссионером - ЧП «Мираж 2003» и комитентом - ФЛП подсудимой ОСОБА_5 (товар, полученный согласно грузотаможенной декларации №511010009/8/000333 от 12.01.08), акт от 17.01.08 выполнения условий договора комиссии между комиссионером - ЧП «Мираж 2003» и комитентом - ФЛП подсудимой ОСОБА_5 (товар, полученный от фирмы «BEIJING ZIWEI STAR COOMMERCIAL & TRADING CO., LTD»; акт от 28.01.08 выполнения условий договора комиссии между комиссионером - ЧП «Мираж 2003» и комитентом - ФЛП подсудимой ОСОБА_5 (товар, полученный согласно контракта № Е/М107 от 04.12.07).

Вышеуказанные документы ею использовались при составлении бухгалтерского и налогового учета компании «Юкка» в виде ООО и ЧП «Мираж 2003», в том числе при составлении грузотаможенных деклараций, согласно которых указанные предприятия осуществляли декларирование товара, поставляемого от иностранных СПД в период с 04.10.07 по 24.04.08.

Также, подсудимая ОСОБА_2, для маскировки преступной схемы уклонения от уплаты налогов, с целью формального подтверждения хозяйственных операций между ФЛП подсудимой ОСОБА_5 и предприятиями - компания «Юкка» в виде ООО и ЧП «Мираж 2003», предоставляя услуги подсудимой ОСОБА_5 в сфере бухгалтерского и налогового учета согласно договору от 01.01.07, отразила в ее учете данные по суммам выручки за товар, якобы полученный от указанных предприятий.

Так она, зная, что согласно п. 8 Приказа ГНА Украины «Порядок выдачи свидетельства об уплате единого налога №599 от 29.10.1999 (зарегистрированного в МЮУ 01.11.1999 под №752/4045), для определения результатов собственной предпринимательской деятельности на основании хронологического отражения совершенных хозяйственных и финансовых операций плательщик единого налога должен вести Книгу учета доходов и расходов согласно приложению №10 к Инструкции о подоходном налоге с граждан, утвержденной приказом ГГНИ Украины № 12 от 21.04.1993, в мае 2008 года сообщила подсудимой ОСОБА_5, что для проверки, которая будет проводиться налоговыми органами, необходимо заполнить книгу учета доходов и затрат ф. 10. Для этого подсудимая ОСОБА_2 предоставила ей черновые записи с данными по суммам и дата получения доходов и расходов за период с 2006 по 2008 гг., в том числе за период - 1 кв. 2008 года, которые необходимо внести в данную книгу.

После чего, подсудимая ОСОБА_5 на основании предоставленных подсудимой ОСОБА_2 данных по суммам и датам получения доходов и расходов, и по указанию последней, достоверно зная, что таких объемов выручки от своей деятельности за период - 1 кв. 2008 года она не получала, собственноручно заполнила данную книгу, а именно внесла суммы полученной выручки по датам за указанный период, общий объем которой составил 7 782 645 грн., а именно: 21.01.08 сумма выручки - 148 000,00; 05.02.08 сумма выручки - 600,00; 22.02.08 сумма выручки - 68 800,00; 04.03.08 сумма выручки - 6 060,00; 05.03.08 сумма выручки - 18 000,00; 07.03.08 сумма выручки - 1 900 000,00; 11.03.08 сумма выручки - 2 000 000,00; 21.03.08 сумма выручки - 2 100 000,00; 25.03.08 сумма выручки - 150,00; 27.03.08 сумма выручки - 1 500 000,00; 30.03.08 сумма выручки - 840,00; 31.03.08 сумма выручки - 150,00.

Далее подсудимая ОСОБА_2, суммируя отраженные в заполненной подсудимой ОСОБА_5 книге суммы выручки за период 1 кв. 2008 года, собственноручно внесла запись с указанием окончательной суммы - 7 782 645,00 грн., которую также отразила в графе - чистый доход.

Данная Книга в последствии была предоставлена сотрудникам налоговых органов для проведения документальной проверки ФЛП подсудимой ОСОБА_5

Кроме того, согласно протокола общего собрания № 7 от 06.05.08 и приказа № 13 от 07.05.08 директором компании «Юкка» в виде ООО 07.05.08 была назначена подсудимая ОСОБА_3, которая находилась на данной должности до 16.09.09, в обязанности которой, как должностного лица предприятия, согласно ст. 8 Закона Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» от 16.07.1999 года № 996-ХІ 9с изменениями и дополнениями) входило общее руководство предприятием, организация бухгалтерского учета. Своевременное составление и предоставление в налоговые органы налоговой отчетности.

Главным бухгалтером компании «Юкка» в виде ООО согласно контракта от 04.01.2000 года является подсудимая ОСОБА_2, которая согласно п. 1 ст. 2 данного контракта обязана обеспечивать правильное начисление и своевременное перечисление платежей в государственный бюджет, а также составление достоверной бухгалтерской и налоговой отчетнеости на основании первичных документов и бухгалтерских записей, предоставление ее в установленные сроки соответствующим органам.

В результате финансово-хозяйственной деятельности компании «Юкка» в виде ООО за период с 04.10.07 по 24.04.08, предприятием согласно грузотаможенным декларациям, грузополучателем в которых является ФЛП подсудимая ОСОБА_5, а декларантом и лицом, ответственным за финансовое регулирование - является компания «Юкка» в виде ООО, был полученный товар по фактурной стоимости на сумму - 1 923 004,14 грн., в точности за 2007 год - 121 114,57 грн., за 2008 год - 1 801 889,57 грн. Данный товар фактически не был передан ФЛП подсудимой ОСОБА_5 (комитент).

Вместе с тем, согласно данных бухгалтерского учета и данных о движении денежных средств на банковских счетах компании «Юкка» в виде ООО в период с 19.11.07 по 30.06.08, как через кассу предприятия так и на его текущие банковские счета от имени подсудимой ОСОБА_5 с назначением платежа - «возмещение расходов по таможенной очистке грузов» поступили денежные средства на общую сумму 1 277 190 грн., в точности за 2007 год - 27 010 грн., за 2008 год - 1 250 180 грн., хотя подсудимая ОСОБА_5 каких-либо договоров комиссии с указанным предприятием не заключала, товар согласно данных договоров и вышеуказанных грузотаможенных деклараций, не получала, и соответственно не рассчитывалась за него.

Следовательно, денежные средства. Которые поступили на банковский счет и в кассу компании «Юкка» в виде ООО от имени подсудимой ОСОБА_5 с указанием назначения платежа «возмещение расходов по таможенной очистке грузов», не являются выручкой за поставленный товар, а согласно п.п. 1.22.1 п. 1.22 ст. 1 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» № 334/94-ВР от 28.12.94 являются безвозвратной финансовой помощью, сумма которых, согласно п.п 4.1.6 п. 4.1 ст. 4 данного Закона подлежит включению в состав валового дохода предприятия.

Однако, подсудимая ОСОБА_2, являясь главным бухгалтером компании «Юкка» в виде ООО, отражая в бухгалтерском учете предприятия по счетам № 301 «Касса», № 36 «Расчеты с покупателями и комитентами» погашение задолженности ФЛП подсудимой ОСОБА_5 за импортированный товар за счет денежных средств, внесенных в кассу и за счет поступления денежных средств на текущие счета данного предприятия на сумму 1 277 190 грн., в точности за 2007 год - 27 010 грн., за 2008 год - 1 250 180 грн., и заведомо зная, что подсудимая ОСОБА_5 за указанный товар не рассчитывалась, не включила укоканные суммы согласно п.п. 4.1.6 п. 4.1 ст. 4 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» № 334/94-ВР от 28.12.94 в валовые доходы предприятия, и соответственно не начисляла и не отразила в налоговой отчетности компании «Юкка» в виде ООО сумму налога на прибыль, которая подлежит уплате в бюджет в размере - 319 297,50 грн., в точности за 2007 год - 6 752,50 грн., за 2008 год - 312 545 грн.

При этом, директором компании «Юкка» в виде ООО ОСОБА_3, с целью уклонения от уплаты налогов не была предоставлена от своего имени как директора компании в Белгород-днестровскую ОГНИ налоговая отчетность компании «Юкка» в виде ООО по налогу на прибыль за период - 1 кв. 2008 года и 1 полугодие 2008 года, а предоставлена главным бухгалтером подсудимой ОСОБА_2, которая была подписана последней, а от ее имени - неустановленным следствием лицом (декларация за 1 полугодие 2008 года) и самой подсудимой ОСОБА_2 с подражанием ее подписи (декларация за 1 кв. 2008 года). Декларации по налогу на прибыль за 1 кв. 2008 года и за 1 полугодие 2008 года были предоставлены (соответственно 12.05.08 и 11.08.08) в Белгород-Днестровскую ОГНИ, в которых в нарушение п.п. 4.1.6 п. 4.1 ст. 4 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» № 334/94-ВР от 28.12.94 внесены заниженные суммы налога на прибыль, который подлежит уплате в бюджет на общую сумму 312 545 грн.

Таким образом, директор компании «Юкка» в виде ООО подсудимой ОСОБА_3 умышленно уклонилась от уплаты налога на прибыль за период с 1 кв. 2008 года по 1 полугодие 2008 года (включительно) на сумму 312 545 грн., которая является значительным размером, так как в тысячу и более раз превышает необлагаемый минимум доходов граждан.

Также, ЧП «Мираж 2003» (ЕГРПОУ 32352165) зарегистрировано исполкомом Белгород-Днестровского городского совета Одесской области под №1552105000254 от 26.02.03 по юридическому адресу: Одесская область, г. Белгород-Днестровский, пер. Кооперативный, 14, поставлено на налоговый учет в Белгород-Днестровской ОГНИ Одесской области под №2309 от 05.03.03. Юридический адрес предприятия изменен 15.05.08 на: г. Белгород-Днестровский, ул. Чехова, 29.

Согласно решения учредителя ЧП «Мираж 2003» №1-а от 23.04.05, приказ №3 от 23.04.05 директором указанного предприятия с 23.04.05 по настоящее время является подсудимый ОСОБА_4, в обязанности которого, как должностного лица, согласно ст. 8 Закона Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» с 16.07.1999 года № 996-ХІ (с изменениями и дополнениями), а также контракта от 23.04.05 входит общее руководство предприятием, организация бухгалтерского учета, своевременное составление и предоставление в налоговые органы налоговой отчетности.

На основании договора на информационное и консультационно-справочное обслуживания, заключенного 10.01.05 между директором ЧП «Мираж 2003» подсудимым ОСОБА_4 и ФЛП подсудимой ОСОБА_2, на последнюю возложены обязанности по ведению бухгалтерского и налогового учета данного предприятия, сдача бухгалтерской и налоговой отчетности с правом подписи банковских и налоговых отчетных документов.

В результате финансово-хозяйственной деятельности ЧП «Мираж 2003» за период с 04.10.07 по 24.04.08, предприятием, согласно грузотаможенным декларациям, грузополучателем в которых является ФЛП подсудимая ОСОБА_5, а декларантом и лицом ответственным за финансовое регулирование - является ЧП «Мираж 2003», был получен товар по фактурной стоимости на сумму - 2 969 254,58 грн., в точности за 2007 год - 1 192 543,12 грн., за 2008 год - 1 776 711,46 грн. Данный товар фактически не был передан ФЛП подсудимой ОСОБА_5 как это предусмотрено условиями договоров комиссии, которые были составлены между ЧП «Мираж 2003» (комиссионер) и ФЛП подсудимой ОСОБА_5 (комитент).

Вместе с тем, согласно данных бухгалтерского учета и данных о движении денежных средств на банковских счетах ЧП «Мираж 2003» в период с 05.10.07 по 30.09.08, как через кассу предприятия так и на его текущие банковские счета от имени подсудимой ОСОБА_5 с назначением платежа - «возмещение расходов по таможенной очистке грузов» поступили денежные средства на общую сумму 2 333 586 грн., в точности за 2007 год - 114 300 грн., за 2008 год - 2 219 286,19 грн., хотя подсудимая ОСОБА_5 каких-либо договоров комиссии с указанным предприятием не заключала, товар согласно данных договоров и вышеуказанных грузотаможенных деклараций, не получала, и соответственно не рассчитывалась за него.

Следовательно, денежные средства, которые поступили на банковский счет и в кассу ЧП «Мираж 2003» от имени подсудимой ОСОБА_5 с указанием назначения платежа «возмещение расходов по таможенной очистке грузов», не являются выручкой за поставленный товар, а согласно п.п. 1.22.1 п. 1.22 ст. 1 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» № 334/94-ВР от 28.12.94 являются безвозвратной финансовой помощью, сумма которых, согласно п.п. 4.1.6 п. 4.1 ст. 4 данного Закона подлежит включению в состав валового дохода указанного предприятия.

Однако, подсудимая ОСОБА_2, которая согласно договору на информационное и консультационно-справочное обслуживания от 10.01.05 года, осуществляла ведение бухгалтерского и налогового учета ЧП «Мираж 2003», а также имела право второй подписи в качестве бухгалтера на банковских и налоговых отчетных документах, отражая в бухгалтерском учете ЧП «Мираж 2003» по счетам № 301 «Касса», № 36 «Расчеты с покупателями и комитентами» погашение задолженности» погашение задолженности ФЛП подсудимой ОСОБА_5 за импортированный товар за счет денежных средств, внесенных в кассу и за счет поступления денежных средств на текущие счета предприятия на сумму 2 333 586 грн., в точности за 2007 год - 114 300 грн., за 2008 год - 2 219 286,19 грн., и заведомо зная, что подсудимая ОСОБА_5 за указанный товар не рассчитывалась, не включила указанные суммы согласно п.п. 4.1.6 п. 4.1 ст. 4 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» № 334/94-ВР от 28.12.94 в валовые доходы предприятия, и соответственно не начислила и не отразила в налоговой отчетности ЧП «Мираж 2003» сумму налога на прибыль, которая подлежит уплате в бюджет в размере - 583 396,50 грн., в точности за 2007 год - 28 575 грн., за 2008 год - 554 821,50 грн.

При этом, директором ЧП «Мираж 2003» подсудимым ОСОБА_4 с целью уклонения от уплаты налогов не была предоставлена от своего имени как директора предприятия в Белгород-Днестровскую ОГНИ налоговая отчетность ЧП «Мираж 2003» по налогу на прибыль за период с 4 кв. 2007 года по 3 кв. 2008 года, а предоставлена подсудимой ОСОБА_2, которая была подписана последней и неустановленным в ходе судебного следствия лицом от его имени. Декларации по налогу на прибыль за указанный период были предоставлены в Белгород-Днестровскую ОГНИ, в котрых в нарушение п.п. 4.1.6 п. 4.1 ст. 4 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» № 334/94-ВР от 28.12.94 внесены заниженные суммы налога на прибыль, который подлежит уплате в бюджет на общую сумму 583 396,50 грн.

Таким образом, директор ЧП «Мираж 2003» подсудимый ОСОБА_4 умышленно уклонился от уплаты налога на прибыль за период с 4 кв. 2007 года по 3 кв. 2008 года (включительно) на сумму 583 396,50 грн., которая является значительным размером, так как в тысячу и более раз превышает необлагаемый минимум доходов граждан.

Кроме того, 12.05.06 исполнительным комитетом Белгород-днестровского совета Одесской области под №25520000000003390 зарегистрирована физическое лицо - предприниматель (далее ФЛП) подсудимая ОСОБА_5 как субъект предпринимательской деятельности, и 16.05.06 была взята на учет как плательщик налогов в Белгород-Днестровской ОГНИ под №12294.

Для ведения бухгалтерского и налогового учета своей предпринимательской деятельности подсудимая ОСОБА_5 01.01.07 заключила договор с ФЛП подсудимой ОСОБА_2 на предоставление услуг в сфере бухгалтерского учета и аудита, на основании которого последняя занималась ведением бухгалтерского и налогового учета ее деятельности, составляла и предоставляла бухгалтерскую и налоговую отчетность от ее имени.

Так, подсудимая ОСОБА_2 в ходе предоставления услуг по указанному договору, имея доступ к регистрационным и бухгалтерским документам ФЛП подсудимая ОСОБА_5 перевела последнюю на период деятельности по 01.10.07 по 01.04.08 из общей системы налогообложения на упрощенную - плательщик единого налога, обратившись с соответствующими заявлениями 14.09.07 и 14.12.07 в налоговые органы (Белгород-Днестровская ОГНИ), которые собственноручно составила и подписала от ее имени, и на их основании получила свидетельство № 2960 от 01.10.07 об уплате единого налога на имя подсудимой ОСОБА_5 на 2007 год и продлила его действие на 2008 год.

Согласно п. 8 Приказа ГНА Украины «Порядок выдачи свидетельства об уплате единого налога» № 599 от 29.10.99, зарегистрированного в МЮУ 01.11.99 под № 752/4045, для определения результатов собственной предпринимательской деятельности на основании хронологического отражения осуществленных хозяйственных и финансовых операций плательщик единого налога должен вести Книгу учета доходов и расходов согласно приложению № 10 к Инструкции о подоходном налоге с граждан, утвержденной приказом ГГНИ Украины № 12 от 21.04.93.

В дальнейшем подсудимая ОСОБА_2, предоставляя услуги по ведению бухгалтерского и налогового учета ФЛП подсудимой ОСОБА_5, в мае 2008 года уведомила последнюю, что для проверки, которая будет проводиться налоговыми органами, необходимо заполнить книгу учета доходов и расходов ф. 10. Для этого подсудимая ОСОБА_2 предоставила ей черновые записи с данными по суммам и датам получения доходов и расходов за период с 2006 по 2008 гг., в том числе за период - 1 кв. 2008 года, которые необходимо внести в данную книгу.

После чего, подсудимая ОСОБА_5 по предварительному сговору с подсудимой ОСОБА_2 на основании предоставленных последней данных по суммам и датам получения доходов и расходов, заведомо зная, что таких объемов выручки от реализации продукции в ходе своей деятельности за период - 1 кв. 2008 года она не получала, доверяя подсудимой ОСОБА_2, собственноручно заполнила данную книгу, а именно внесла суммы полученной выручки по датам за указанный период, общий объем которой составил 7 782 645 грн., а именно 21.01.08 сумма выручки - 15305,00; 22.01.08 сумма выручки - 1458 000,00; 05.02.08 сумма выручки - 12 000,00; 13.02.08 сумма выручки - 12 740,00; 14.02.08 сумма выручки - 600,00; 22.02.08 сумма выручки - 68 800,00; 04.03.08 сумма выручки - 6 060,00; 05.0308 сумма выручки - 18 000,00; 07.03.08 сумма выручки - 1 900 000,00; 11.03.08 сумма выручки - 2 000 000,00; 21.03.08. сумма выручки - 2 100 000,00; 25.03.08 сумма выручки - 150,00; 27.03.08 сумма выручки - 1 500 000,00; 30.0308 сумма выручки - 840,00; 31.03.08 сумма выручки - 150,00.

В последствии подсудимая ОСОБА_2, подытоживая отраженные в данной книге суммы выручки за период 1 кв. 2008 года, собственноручно внесла запись с указанием окончательной суммы - 7 782 645,00 грн., которую также отразила в графе - «чистый доход».

Таким образом, подсудимая ОСОБА_5 по предварительному сговору с подсудимой ОСОБА_2 внесла в официальный документ - книгу учета доходов и расходов (ф.10) ФЛП подсудимая ОСОБА_5 недостоверные сведения по суммам полученной выручки за период - за 1 кв. 2008 года, которая составила 7 782 645 грн.

Своими действиями подсудимая ОСОБА_2 совершила преступления, предусмотренные ст. 212 ч. 2 УК Украины, то есть умышленное уклонение от уплаты налогов, входящих в систему налогообложения, введённых в установленном законом порядке, что привело к фактическому не поступлению в бюджет государства денежных средств в крупных размерах; ст. 366 ч. 2 УК Украины, то есть внесение должностным лицом в официальные документы заведомо ложных сведений, а также составление и выдача заведомо ложных документов, что повлекло тяжкие последствия; ст. 358 ч.1, 358 ч. 2, 358 ч. 3 УК Украины, то есть подделка документов, которые выдаются гражданином-предпринимателем в целях использования их как подделывающим, так и иным лицом, совершённая повторно по предварительному сговору группой лиц, а также использование заведомо поддельных документов.

Своими действиями подсудимая ОСОБА_3 совершила преступление, предусмотренное ст. 212 ч. 1 УК Украины, то есть умышленное уклонение от уплаты налогов, входящих в систему налогообложения, введённых в установленном законом порядке, что привело к фактическому не поступлению в бюджет государства денежных средств в значительных размерах.

Своими действиями подсудимый ОСОБА_4 совершил преступление, предусмотренное ст. 212 ч. 1 УК Украины, то есть умышленное уклонение от уплаты налогов, входящих в систему налогообложения, введённых в установленном законом порядке, что привело к фактическому не поступлению в бюджет государства денежных средств в значительных размерах.

Своими действиями подсудимая ОСОБА_5 совершила преступление, предусмотренное ст. 358 ч. 2 УК Украины, то есть подделка документов, которые выдаются гражданином-предпринимателем в целях использования их как подделывателем, так и иным лицом, совершённая по предварительному сговору группой лиц.

Подсудимые ОСОБА_2, ОСОБА_3, ОСОБА_4, ОСОБА_5 как в ходе досудебного, так и в ходе судебного следствия свою вину в предъявленном им обвинении не признали в полном объёме.

Подсудимые ОСОБА_2, ОСОБА_4, ОСОБА_5 обратились с ходатайством о направлении уголовного дела на дополнительное расследование, поскольку как у досудебного следствия, так и у суда отсутствуют первичные документы, отображающие поступление денежных средств к кассу ЧП «Мираж 2003» и Компании «Юкка» в виде ООО, поскольку отсутствуют приходные кассовые ордера, оформленные согласно требованиям Положения «О ведении кассовых операций в национальной валюте в Украине», а именно подписанных главным бухгалтером или лицом, уполномоченным руководителем предприятия.

Старший прокурор Белгород-Днестровской межрайонной прокуратуры ОСОБА_8 возражала против направления уголовного дела по обвинению ОСОБА_2, ОСОБА_3, ОСОБА_4, ОСОБА_5 на дополнительное расследование, поскольку в ходе досудебного следствия по указанному уголовному делу была проведена дополнительная судебно-экономическая экспертиза № 1700-1701 от 31.03.2010 года, согласно выводов которой установлено, что ЧП «Мираж 2003» и компания «Юкка» в результате проведения в 2007-2008 годах хозяйственных операций от имени ФЛП ОСОБА_5 не уплатили в бюджет государства налог на прибыль за период с 4 квартала 2007 года по 3 квартал 2008 года на общую сумму 902 694грн., а именно: ЧП «Мираж 2003» в сумме 583 396,50грн., в том числе за 2007 года - 28 575грн., за 2008 год - 554 821,50грн., компания «Юкка» в виде ООО в сумме 319 297,50грн., в том числе за 2007 год - 6 752,50грн, за 2008 год - 312 545грн

Подсудимая ОСОБА_3 поддержала ходатайство подсудимых ОСОБА_2, ОСОБА_4, ОСОБА_5 и также просила направить уголовное дело на дополнительное расследование. Пояснила также, что являлась и является работником другого предприятия и никогда не работала в ЧП «Мираж 2003» и Компании «Юкка» ООО.

Адвокат ОСОБА_1 в интересах подсудимой ОСОБА_3 поддержал ходатайства о направлении уголовного дела на дополнительное расследование, поскольку повторная судебно-экономическая экспертиза дала порядок определения суммы налога, необходимого для уплаты в бюджет, а также перечень документации, необходимой для определения суммы поступившей на счета предприятия и суммы подлежащей уплате в качестве налога в бюджет.

Суд, рассмотрев уголовное дело, всесторонне, полно и объективно исследовав обстоятельства дела, считает необходимым направить уголовное дело прокурору для дополнительного расследования по следующим основаниям.

В ходе досудебного следствия по указанному уголовному делу была проведена дополнительная судебно-экономическая экспертиза № 1700-1701 от 31.03.2010 года, согласно выводов которой установлено, что ЧП «Мираж 2003» и компания «Юкка» в результате проведения в 2007-2008 годах хозяйственных операций от имени ФЛП ОСОБА_5 не уплатили в бюджет государства налог на прибыль за период с 4 квартала 2007 года по 3 квартал 2008 года на общую сумму 902 694грн., а именно: ЧП «Мираж 2003» в сумме 583 396,50грн., в том числе за 2007 года - 28 575грн., за 2008 год - 554 821,50грн., компания «Юкка» в виде ООО в сумме 319 297,50грн., в том числе за 2007 год - 6 752,50грн, за 2008 год - 312 545грн. (том № 20 л.д. 119-135).

Заключение экспертизы было изготовлено 31.03.2010 года, тогда как подсудимая ОСОБА_5 была ознакомлена следователем с постановлением о назначении экспертизы лишь 28.04.2010 года и в этот же день была ознакомлена с заключением экспертизы. Подсудимая ОСОБА_2 была ознакомлена следователем с постановлением о назначении экспертизы лишь 30.04.2010 года и в этот же день была ознакомлена с заключением экспертизы. Подсудимая ОСОБА_3 была ознакомлена следователем с постановлением о назначении экспертизы лишь 06.05.2010 года и в этот же день была ознакомлена с заключением экспертизы. Подсудимый ОСОБА_4 был ознакомлен следователем с постановлением о назначении экспертизы лишь 12.05.2010 года и в этот же день был ознакомлена с заключением экспертизы.

Таким образом было нарушено право подсудимых на защиту, а именно возможность ставить свои вопросы эксперту.

Также, в ходе судебного следствия по уголовному делу была проведена повторная судебно-техническая экспертиза, согласно выводам которой, по представленным материалам дела, определить какая сумма наличных денежных средств поступила в кассу ЧП «Мираж 2003» (код 32352165) и Компании «Юкка» в виде ООО (код 20977688) от ФЛП ОСОБА_5, либо от её имени и с каким назначение платежа, на основании приходных кассовых ордеров, оформленных согласно требований Положения «О ведении кассовых операций в национальной валюте в Украине», утверждённого НБУ от 15.12.2004 года № 637, а именно подписанных главным бухгалтером или лицом, уполномоченным руководителем предприятия не представляется возможным.

В виду не предоставления на исследование декларации по налогу на прибыль, расшифровки состава валового дохода и валовых расходов, бухгалтерских и налоговых учётных регистров и первичных документов (в том числе приходных кассовых ордеров) по наличным расчётам с ФЛП ОСОБА_5, оформленных согласно требований Положения «О ведении кассовых операций в национальной валюте в Украине», утверждённого НБУ от 15.12.2004 года № 637, а именно подписанных главным бухгалтером или лицом, уполномоченным руководителем предприятия ЧП «Мираж 2003» и Компании «Юкка» ООО, отсутствие периода исследования, определить сумму налога на прибыль, подлежащую уплате ЧП «Мираж 2003» и Компании «Юкка» ООО в бюджет по предоставленным документам - не представляется возможным.

Даже при наличии приходных кассовых ордеров, оформленных в соответствии с требованиями действующего законодательства, данные о движении денежных средств в кассе предприятия являются лишь одной из составляющих, участвующих в определении налога на прибыль отчётного (налогового) периода. В соответствии с требованиями п. 4.1 ст. 4, ст. 5 п. 5.1, п.п. 11.3.1 и 11.3, п.п. 11.2.1 п. 11.2 ст. 11 Закона Украины № 334/94-ВР от 28.12.1994 «О налогообложении прибыли предприятий» данные о поступлении наличных денежных средств рассматриваются совместно с другими данными о хозяйственной деятельности предприятия.

При изучении материалов уголовного дела судом было установлено отсутствие как в вещественных доказательствах, так и в материалах уголовного дела наличия оригиналов расшифровки состава валового дохода и валовых расходов, бухгалтерских и налоговых учётных регистров и первичных документов (в том числе приходных кассовых ордеров ) по наличным расчётам с ФЛП ОСОБА_5, оформленных согласно требований Положения «О ведении кассовых операций в национальной валюте в Украине», утверждённого НБУ от 15.12.2004 года № 637, а именно подписанных главным бухгалтером или лицом, уполномоченным руководителем предприятия ЧП «Мираж 2003» и Компании «Юкка» ООО - за период с 4 квартала 2007 года по 3 квартал 2008 года.

Кроме того, дополнительная судебно-экономическая экспертиза № 7073/7074 от 28.01.2013 года определяет порядок вычисления налога, подлежащего уплате в бюджет с прибыли, поступившей на предприятие.

Так, в соответствии с п. 3.3 Положения о ведении кассовых операций в национальной валюте от 15.12.2004 года, поступление наличных денежных средств в кассу предприятия, подтверждается приходными кассовыми ордерами, заверенными подписями должностных лиц предприятия.

Таким образом, в материалах уголовного дела имеются противоречия, которые не были устранены в процессе досудебного следствия и не могут быть устранены в ходе настоящего судебного разбирательства.

Все вышеперечисленные обстоятельства дают основания суду возвратить уголовное дело по обвинению ОСОБА_2, ОСОБА_3, ОСОБА_4, ОСОБА_5 для дополнительного расследования по мотивам неполноты и неправильности досудебного следствия, так как эта неполнота и неправильность не может быть устранена в судебном заседании.

Суд считает, что в ходе проведения дополнительного расследования досудебному следствию необходимо выполнить определенные следственные действия:

- изъять оригиналы деклараций по налогу на прибыль, расшифровки состава валового дохода и валовых расходов, бухгалтерских и налоговых учётных регистров и первичных документов (в том числе приходных кассовых ордеров ) по наличным расчётам с ФЛП ОСОБА_5, оформленных согласно требований Положения «О ведении кассовых операций в национальной валюте в Украине», утверждённого НБУ от 15.12.2004 года № 637, а именно подписанных главным бухгалтером или лицом, уполномоченным руководителем предприятия ЧП «Мираж 2003» и Компании «Юкка» ООО - за период с 4 квартала 2007 года по 3 квартал 2008 года;

- назначить по делу повторную судебно-экономическую экспертизу, предоставив в распоряжение экспертов оригиналы вышеуказанных документов - для разрешения вопросов о поступлении наличных денежных средств на расчётные счета ЧП «Мираж 2003» и Компании «Юкка» ООО и суммы налога на прибыль, подлежащую уплате ЧП «Мираж 2003» и Компании «Юкка» ООО в бюджет - за период с 4 квартала 2007 года по 3 квартал 2008 года, при этом обеспечить реальные права ОСОБА_2, ОСОБА_3, ОСОБА_4, ОСОБА_5 при назначении и проведении этой экспертизы;

Руководствуясь Постановлением Пленума Верховного Суда Украины № 2 от 11.02.2005 года «О практике применения судами Украины законодательства, которое регулирует возвращение уголовных дел на дополнительное расследование», ст. ст. 281 УПК Украины (1960 года), суд-

ПОСТАНОВИЛ:

Уголовное дело по обвинению ОСОБА_2 по ст.ст. 212 ч. 2, 366 ч. 2, 358 ч. 1, 358 ч. 2, 358 ч. 3 УК Украины, ОСОБА_3 по ст. 212 ч. 1 УК Украины, ОСОБА_4 по ст. 212 ч. 1 УК Украины, ОСОБА_5 по ст. 358 ч. 2 УК Украины направить прокурору Одесской области для дополнительного расследования.

Меру пресечения подсудимым ОСОБА_2, ОСОБА_3, ОСОБА_4, ОСОБА_5 - оставить прежнюю - подписку о не выезде с постоянного места жительства.

Постановление может быть обжаловано в апелляционный суд Одесской области в течение семи дней с момента его вынесения.

Суддя :С. І. Савицький