Постанова

від 27.03.2013 по справі 801/1674/13-а

ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД АВТОНОМНОЇ РЕСПУБЛІКИ КРИМ

ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

АВТОНОМНОЇ РЕСПУБЛІКИ КРИМ

вул. Севастопольська, 43, м. Сімферополь, Автономна Республіка Крим, Україна, 95013

ПОСТАНОВА

Іменем України

27 березня 2013 р. (14:20) Справа №801/1674/13-а

Окружний адміністративний суд Автономної Республіки Крим у складі головуючого судді Суворової С.В., за участю секретаря судового засідання Жилич О.М., розглянувши в у відкритому судовому засіданні адміністративну справу ,

за позовом Державної податкової інспекції у м. Євпаторії АР Крим Державної податкової служби

до Товариства з обмеженою відповідальністю "Іншаат-груп-інвест"

про надання дозволу на погашення суми податкового боргу

за участю:

представника позивача - Бєкіров Ервін Саїдович, службове посвідчення УКР №103398 від 23.01.2013 року, довіреність №178/10/10-24 від 15.01.2013 року,

представника відповідача - не з'явився.

Суть спору: Державна податкова інспекція у м. Євпаторії АР Крим Державної податкової служби звернулась до Окружного адміністративного суду АР Крим з позовом до Товариства з обмеженою відповідальністю «Іншаат-груп-інвест» про надання дозволу на погашення суми податкового боргу за рахунок майна, що перебуває у податковій заставі у сумі 244 402,13 грн.

В обґрунтування позову зазначено, що податковою інспекцією вжито заходи для погашення податкового боргу відповідача відповідно до положень Податкового кодексу України, проте, заборгованість залишається не сплаченою, тому позивач звернувся до суду із позовною заявою про надання дозволу на погашення податкового боргу за рахунок майна, що перебуває у податкові заставі.

Ухвалами Окружного адміністративного суду АР Крим від 14.02.2013 року відкрито провадження у справі, закінчено підготовче провадження та призначено справу до судового розгляду.

Справа розглядалась судом 15.03.2013 року, 20.03.2013 року, 25.03.2013 року, 27.03.2013 року.

У судовому засіданні 27.03.2013 року представник позивача надав пояснення по суті спору та просив суд задовольнити позовні вимоги у повному обсязі.

У судове засідання призначене на 27.03.2013 року представник відповідача не з'явився, про дату, час та місце розгляду справи повідомлений належним чином.

Розглянувши матеріали справи, дослідивши надані докази, заслухавши представника позивача, суд, -

ВСТАНОВИВ:

Товариство з обмеженою відповідальністю "Іншаат-груп-інвест" (ідентифікаційний номер 34787197) зареєстроване Виконавчим комітетом Євпаторійської міської ради АР Крим 06.02.2007 року, що підтверджується Витягом з Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців (а.с.5) та перебуває на обліку в ДПІ у м. Євпаторії АР Крим під №2012 з 08.02.2007 року, про що свідчить довідка про взяття на облік платника податків від 14.01.2009 року №3/29-0 (а.с.6).

З 10.01.2012 року п 26.01.2012 року Державною податковою інспекцією в м. Євпаторії АР Крим проведена виїзна планова документальна перевірка Товариства з обмеженою відповідальністю "Іншаат-Груп-Інвест" з питань дотримання вимог податкового та іншого законодавства за період з 01.04.09 по 30.09.11 р., за результатами якої складений акт №191/23-2/34787197 від 31.01.12 року (далі - акт перевірки).

Відповідно до акту перевірки встановлено порушення, зокрема:

- п.5.1, пп.5.2.1, пп.5.3.9 п.5.3 ст.5 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств» №334/9 від 28.12.1994 року та пп.135.5.4 п.135.5 ст.135 Податкового кодексу України, у результаті чого занижено податок на прибуток в сумі 177 196,00 грн., у тому числі по періодах: 2-3 квартали 2011 року - на суму 177 196,00 грн.;

- п.п.7.4.1, п.п.7.4.5 пє7.4, п.п.7.5.1, пп.7.5.2 п.7.5 ст.7 Закону України «Про податок на додану вартість» №168/97 від 03.04.1997 року, в результаті чого встановлено заниження податку на додану вартість на суму 3 150,00 грн. за березень 2010 року;

- п.п. 4.2.9 п. 4.2 ст. 4 Закону України "Про податок з доходів фізичних осіб" від 22.05.03 №889-ІV, у зв'язку з чим, донараховано податку з доходів фізичних осіб у сумі 11 757,88 грн., у т.ч. по наступним податковим періодам: серпень 2010 р. - 8735,29 грн.: вересень 2010 р. - 2470,59 грн.; жовтень 2010 р. - 552,00 грн.;

- пп.8.1.2 п.8.1 ст.8 Закону України «Про податок з доходів фізичних осіб», пп.168.1.2 п.16.1 ст168 Податкового кодексу України за несвоєчасне перерахування до бюджету утриманих сум податку з доходів фізичних осіб у 2009 році, нараховано пені у сумі 195,66 грн. (зв. бік а.с.65).

Заборгованість відповідача з податку з доходів фізичних осіб виникла відповідно до податкового повідомлення - рішення №0000181701 від 10.02.12 р, прийнятого на підставі акту перевірки 191/23-2/34787197 від 31.01.12 року, яким відповідачу нараховано грошове зобов'язання з податку з доходів фізичних осіб у сумі 14697,35 грн., в тому числі за основним платежем - 11757,88 грн., за штрафними (фінансовими) санкціями - 2939,47 грн. (а.с.12). Податкове повідомлення-рішення № 0000181701 від 10.02.12р. було направлено відповідачу поштою, але повернуто з відміткою "за закінченням терміну зберігання".

Порядок, підстави та строки сплати податку з доходів фізичних осіб до 01.01.2011 року були врегульовані Законом України "Про податок з доходів фізичних осіб" № 889-IV від 22.05.2003 року.

У відповідності до ст. 2 Закону України "Про податок з доходів фізичних осіб" платником податку є громадяни України, іноземні громадяни.

Пунктом 1.15 ст. Закону України "Про податок з доходів фізичних осіб" встановлено, що податковий агент - юридична особа, що незалежно від організаційно-правового статусу і способу обкладання іншими податками зобов'язані нараховувати, утримувати й сплачувати цей податок від імені і за рахунок платником податку, вести податковий облік і надавати податкову зв'язність податковим органам відповідно до закону, а також нести відповідальність за порушення норм дійсного Закону.

Згідно пп. 8.1.1. п. 8.1. ст. 8 Закону України "Про податок з доходів фізичних осіб" податковий агент, що нараховує оподаткований доход на користь платника податку, утримає податок із суми такого податку за його рахунок.

Згідно з підпунктом 8.1.2 пункту 8.1. цієї статті, податок підлягає сплаті (перерахуванню) до бюджету під час виплати оподатковуваного доходу єдиним платіжним документом. Банки не мають права приймати платіжні документи на виплату доходу, які не передбачають сплати (перерахування) цього податку до бюджету. Якщо оподатковуваний дохід нараховується, але не виплачується платнику податку особою, що його нараховує, то податок, який підлягає утриманню з такого нарахованого доходу, підлягає сплаті (перерахуванню) до бюджету у строки, встановлені законом для місячного податкового періоду, тобто протягом 20 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця (пп. 4.1.4 "а" п. 4.1 ст. 4 Закону України від 21.12.2000 р. N 2181-III "Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами").

Відповідно до пп. 4.2.9. п. 4.2. ст. 4 Закону України "Про податок з доходів фізичних осіб" до складу загального місячного оподатковуваного доходу включаються: дохід, отриманий платником податку від його працедавця як додаткове благо (за винятками, передбаченими пунктом 4.3 цієї статті).

З акту перевірки вбачається, що при перевірці правильності утримання податку з доходів фізичних осіб по особовим рахункам податковим органом встановлено порушення п.п. 4.2.9 п.4.2 ст.4 Закону в частині не утримання податку з доходу, який отримай платником податків як додаткове благо на загальну суму 11757,88 грн.

Враховуючи вимоги пп. 4.2.9. п. 4.2. ст. 4, пп. 8.1.1 пункту 8.1. ст. 8 Закону України "Про податок з доходів фізичних осіб" відповідачем не перерахований податок з доходів фізичних осіб до бюджету у сумі 11757,88 грн., у зв'язку з чим, податковим органом на підставі п. 123.1. ст. 123, 127 Податкового кодексу України нараховані штрафні (фінансові) санкції у сумі 2939,47 грн.

Згідно до ст.129 ПК України пеня нараховується після закінчення встановлених цим Кодексом строків погашення узгодженого грошового зобов'язання на суму податкового боргу нараховується пеня.

Нарахування пені розпочинається, в тому числі, при нарахуванні суми грошового зобов'язання контролюючими органами - від першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати грошового зобов'язання, визначеного у податковому повідомленні - рішенні згідно із цим Кодексом;

Відповідачу було донараховано пеню за актом перевірки у розмірі 195,66 грн. та пеню за період з 07.11.2012 року по 07.11.2012 року за актом перевірки №191/23-2/34787197 від 31.01.2012 року.

Станом на час розгляду справи податковий борг ТОВ «Іншаат-груп-інвест» з податку з доходів фізичних осіб становить 16486,30 грн., що підтверджується особовою карткою платника податків ТОВ «Іншаат-груп-інвест» та розрахунком суми заборгованості відповідача.

Судом встановлено, що заборгованість відповідача з податку на додану вартість виникла відповідно до податкового повідомлення-рішення №0002071502 від 04.12.2012 року про нарахування штрафу у розмірі 20% грошового зобов'язання, погашеного з затримкою у сумі 26 638,24 грн. (а.с.29).

В силу вимог ст.129 ПК України ДПІ у м. Євпаторії АР Крим ДПС нарахована пеня з 08.08.2012 року по 24.10.2012 року до податкового повідомлення-рішення, винесеного позивачем 04.04.2012 року за, на підставі акту перевірки№219/22-03/34787197 від 23.03.2012 року - у сумі 757,37 грн., за період з 08.08.2012 року по 31. 10.2012 року - на суму 2 888,87 грн. Крім того, залишок несплаченої пені з 27.04.2012 року по 07.08.2012 року, згідно до податкового повідомлення-рішення №000312304 від 04.04.2012 року складає 1841,63 грн. Податкове повідомлення-рішення 0002071502 від 04.12.2012 року отримано відповідачем 10.12.2012 року, про що свідчить відмітка у поштовому повідомленні (а.с.28).

Загальна сума заборгованості ТОВ «Іншаат-груп-інвест» з ПДВ становить 32 126,11 грн., що підтверджується даними особової картки відповідача та розрахунком суми заборгованості.

Відповідач створив податковий борг з податку на прибуток у загальній сумі 195 789,72 грн. (в т.ч. пеня - 17 607,94 грн.), згідно до:

- податкової декларації з податку на прибуток за півріччя 2012 року із самостійно нарахованою сумою податкового зобов'язання в розмірі 1 029,00 грн. (а.с.33-35);

- податкового повідомлення-рішення №00001122302 від 14.02.2012 року, прийнятого на підставі акту перевірки №191/2302/34787197 від 31.01.2012 року, яким збільшено суму грошового зобов'язання з податку на прибуток у розмірі 177 196,00 грн. (а.с.36). Податкове повідомлення-рішення отримано відповідачем 14.02.2012 року.

Перевіркою повноти визначення податку на прибуток за період з 01.04.2011 року по 30.09.2011 року встановлено, що в порушення п.5.1, пп.5.2.1, пп.5.3.9 п.5.3 ст.5 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств» пп.135.5.4 п.135.5 ст.135 Податкового кодексу України відповідачем занижено податок на прибуток на суму 177 196,00 грн.

Враховуючи часткову сплату відповідачем самостійно визначеного податкового зобов'язання з податку на прибуток у сумі 43,22 грн., несплаченою залишається заборгованість у сумі 985,78 грн.

Позивачем також нараховано пеню згідно до положень ст.129 ПК України, за період з 24.04.2012 року по 13.12.2012 року у сумі 17 607,94 грн.

На виконання вимог ст.59 ПК України позивачем було направлено ТОВ «Іншаат-груп-інвест» податкову вимогу про сплату заборгованості форми Ю від 20.02.2012 року №77 із зазначеною сумою 50 471,6 грн., яка отримана відповідачем 22.02.2012 року (а.с.81)

Враховуючи, що прийняті податкові повідомлення-рішення ДПІ у м. Євпаторії АР Крим ДПС не оскаржені відповідачем, суми податкових зобов'язань з податку з доходів фізичних осіб, податку на додану вартість, податку на прибуток підприємств є узгодженими із ТОВ «Іншаат-груп-інвест», такі суми підлягають стягненню.

Постановою Окружного адміністративного суду АР Крим від 09.10.2012 року за позовом Державної податкової інспекції у м. Євпаторії АР Крим до Товариства з обмеженою відповідальністю «Іншаат-груп-інвест» стягнуто з відповідача з рахунків у банках, що обслуговують ТОВ «Іншаат-груп-інвест» податковий борг у сумі 194 555,53 грн.

Постанова суду від 09.10.2012 року не була оскаржена та відповідачем не виконана.

З матеріалів справи вбачається, що розрахункові документи, якими надано право безспірного стягнення коштів з ТОВ «Іншаат-груп-інвест» - інкасові доручення №388, №389, повернуто банківськими установами без виконання.

Згідно до положень статті 95 Податкового кодексу України, орган державної податкової служби здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.

Стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 60 календарних днів з дня надіслання (вручення) такому платнику податкової вимоги.

Стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання органам державної податкової служби, у розмірі суми податкового боргу або його частини.

Орган державної податкової служби звертається до суду щодо надання дозволу на погашення усієї суми податкового боргу за рахунок майна платника податків, що перебуває у податковій заставі.

Рішення суду щодо надання вказаного дозволу є підставою для прийняття органом державної податкової служби рішення про погашення усієї суми податкового боргу. Рішення органу державної податкової служби підписується його керівником та скріплюється гербовою печаткою органу державної податкової служби. Перелік відомостей, які зазначаються у такому рішенні, встановлюється центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування державної фінансової політики(п.95.3 ст.95 ПК України) .

Статтею 89 Податкового кодексу України встановлено, що податкової застави виникає у т.ч. у разі: несплати у строки, встановлені цим Кодексом, суми грошового зобов'язання, самостійно визначеної платником податків у податковій декларації, - з дня, що настає за останнім днем зазначеного строку; несплати у строки, встановлені цим Кодексом, суми грошового зобов'язання, самостійно визначеної контролюючим органом, - з дня виникнення податкового боргу.

З урахуванням положень цієї статті право податкової застави поширюється на будь-яке майно платника податків, яке перебуває в його власності (господарському віданні або оперативному управлінні) у день виникнення такого права і балансова вартість якого відповідає сумі податкового боргу платника податків, крім випадків, передбачених пунктом 89.5 цієї статті, а також на інше майно, на яке платник податків набуде прав власності у майбутньому.

На виконання вимог статті 89 ПК України, податковим керуючим Державної податкової інспекції у м. Євпаторії АР Крим ДПС було складено Акт від 23.05.2012 року №9/19-0 опису майна ТОВ «Іншаат-груп-інвест», на яке поширюється право податкової застави (а.с.73) та Акт опису майна від 30.10.2012 року (а.с.76). Вказані акти складені на підставі рішень позивача про опис майна у податкову заставу від 23.05.2012 року (а.с.72) та від 29.10.2012 року (а.с.75) відповідно.

У Державному реєстрі обтяжень рухомого майна 25.05.2012 року було внесено реєстраційний запис про податкову заставу №12540206, об'єктом якого є активи платника податків відповідно до Акту від 23.05.2012 року. Відповідно до витягу про реєстрацію у Державному реєстрі обтяжень рухомого майна 25.05.2012 року №36195316 зазначено, що термін дії податкової застави до 25.05.2017 року (а.с.74).

Крім того, 25.05.2012 року відповідно до витягу про реєстрацію в Державному реєстрі обтяжень рухомого майна було зареєстровано податкову заставу на активи відповідача із терміном дії податкової застави до 31.10.2017 року (а.с.78).

З огляду на викладене, та враховуючи, що податковий борг Товариства з обмеженою відповідальністю «Іншаат-груп-інвест» у розмірі 244 402,13 грн. неможливо стягнути з рахунків у банках, що обслуговують такого платника податків, та ДПІ у м. Євпаторії АР Крим ДПС вжито заходи щодо погашення заборгованості, суд вважає позовні вимоги обґрунтованими та такими, що підлягають задоволенню.

Керуючись статтями 160-163 Кодексу адміністративного судочинства України, суд, -

ПОСТАНОВИВ:

1. Адміністративний позов задовольнити.

2. Надати Державній податковій інспекції у м. Євпаторії АР Крим ДПС дозвіл на погашення суми податкового боргу Товариства з обмеженою відповідальністю «Іншаат-груп-інвест» (код ЄДРПОУ 34787197, вул. Чорноморське шосе, б.19, м. Євпаторія, АР Крим, 97400) з урахуванням пені у сумі 244 402,13 грн. (двісті сорок чотири тисячі чотириста дві грн. 13 коп.) в т.ч.:

- з податку з доходів фізичних осіб у сумі 16 486,30 грн.;

- з податку на додану вартість у сумі 32 126,11 грн.;

- з податку на прибуток у сумі 195 789,72 грн. за рахунок майна, що перебуває у податковій заставі.

Постанова набирає законної сили через 10 днів з дня її отримання у разі неподання апеляційної скарги.

У разі подання апеляційної скарги судове рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті апеляційного провадження або набрання законної сили рішенням за наслідками апеляційного провадження.

Апеляційна скарга подається до Севастопольського апеляційного адміністративного суду через Окружний адміністративний суд Автономної Республіки Крим протягом 10 днів з дня отримання постанови.

Копія апеляційної скарги одночасно надсилається особою, яка її подає, до Севастопольського апеляційного адміністративного суду.

Якщо суб'єкта владних повноважень у випадках та порядку, передбачених частиною четвертою статті 167 КАС України, було повідомлено про можливість отримання копії постанови суду безпосередньо в суді, то десятиденний строк на апеляційне оскарження постанови суду обчислюється з наступного дня після закінчення строку, з якого суб'єкт владних повноважень може отримати копію постанови суду.

Суддя Суворова С.В.