Вирок

від 15.04.2013 по справі 2005/1646/12

БОРІВСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД ХАРКІВСЬКОЇ ОБЛАСТІ

Дело № 2005/1646/12

1/614/3/13

Категория 48

ПРИГОВОР

ИМЕНЕМ УКРАИНЫ

05.04.2013 года Боровской районный суд Харьковской области в составе:

председательствующего судьи Зеленьковой Н.Г.

при секретаре Иванченко Г.П.

с участием прокурора Коробова А.Н.

адвоката ОСОБА_1

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда в пгт. Боровая дело по обвинению ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_1, уроженца пгт. Боровая Боровского района Харьковской области, украинца, гражданина Украины, со средним специальным образованием, зарегистрированного в Боровской районной государственной администрации Харьковской области физическим лицом - предпринимателем, женатого, проживающего и зарегистрированного по адресу: АДРЕСА_1, ранее не судимого,

в совершении преступлений предусмотренных ч. 3 ст. 212, ч. 2 ст. 366 УК Украины,

УСТАНОВИЛ:

ОСОБА_2, работая директором и главным бухгалтером частного предприятия «Неля» (код 30082779), зарегистрированного 27.08.1999 года Боровской районной государственной администрацией Харьковской области по юридическому адресу: Харьковская область Боровской район пгт. Боровая ул.Чапаева, 22/12, состоящего на учете в Боровском отделении Изюмской ОГНИ Харьковской области, будучи ответственным за организацию и ведение бухгалтерского учета на предприятии, за составление и подачу налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость, деклараций по налогу на прибыль предприятия, балансов, отчетов и других документов, используемых при начислении и уплате налогов в бюджет, в нарушение Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» №168/97-ВР от 03.04.1997г., с изменениями и дополнениями, в период с апреля 2008 года по май 2009 года совершил умышленное уклонение от уплаты налогов в особо крупных размерах и служебный подлог, повлекший тяжкие последствия, при следующих обстоятельствах.

Так, ОСОБА_2, будучи директором и главным бухгалтером ЧП «Неля», занимая должность, связанную с выполнением организационно - распорядительных и административно - хозяйственных функций, являлся должностным лицом субъекта предпринимательской деятельности, согласно своему служебному положению обладал правом подписи в банковской, налоговой, отчетной и иной документации ЧП «Неля», нес полную ответственность за состояние и деятельность предприятия, нес персональную ответственность за соблюдение порядка ведения и достоверность учета и статистической отчетности, за правильное применение действующего законодательства в хозяйственной деятельности, распоряжался денежными средствами предприятия, осуществлял управление предприятием, а также выполнял иные функции в соответствии с действующим законодательством Украины и согласно Устава предприятия, имея умысел на сокрытие налога на добавленную стоимость, в период с апреля 2008 года по май 2009 года, в нарушение п.п. 7.3.1 п. 7.3 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» №168/97-ВР от 03.04.1997г., согласно которого «Датой возникновения налоговых обязательств по продаже товаров (работ, услуг) является дата, которая приходится на налоговый период, в течении которого происходит любое из событий случившееся раньше: либо дата зачисления средств от покупателя (заказчика) на банковский счет плательщика налога в качестве оплаты товаров (работ, услуг), подлежащих продажи, а в случае продажи товаров (работ, услуг) за наличные денежные средства- дата их оприходования в кассе плательщика налога, а при отсутствии таковой - дата инкассации наличных средств в банковском учреждении, обслуживающем плательщика налога, либо дата отгрузки товаров, а для работ (услуг) -дата оформления документа, удостоверяющего факт выполнения работ (услуг) плательщиком налога», в нарушение п.п. 7.7.1 п. 7.1 ст.7 указанного Закона Украины, согласно которого «сумма налога, подлежащего уплате (перечислению) в бюджет или возмещению из бюджета, определяется как разность между общей суммой налоговых обязательств, возникших в связи с какой-либо продажей товаров (работ, услуг) в течении отчетного периода и суммой налогового кредита отчетного периода», не включил суммы налога на добавленную стоимость в состав налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость ЧП «Неля», полученные при поставке товаров предприятию АОЗТ «Агропродторг», чем умышленно занизил налог на добавленную стоимость на сумму 3 675 042грн.

Так, директор и главный бухгалтер ЧП «Неля» ОСОБА_2, в налоговой декларации по НДС за апрель 2008 года указал налоговые обязательства в сумме 363225грн., однако обязан был указать налоговые обязательства, возникшие при ведении финансово-хозяйственной деятельности предприятия, в сумме 723544грн.; в налоговой декларации по НДС за май 2008 года указал налоговые обязательства в сумме 448475грн., однако обязан был указать налоговые обязательства в сумме 882387грн.; в налоговой декларации по НДС за июнь 2008 года указал налоговые обязательства в сумме 0,00 грн., однако обязан был указать налоговые обязательства в сумме 349020грн.; в налоговой декларации по НДС за июль 2008 года указал налоговые обязательства в сумме 0,00 грн., однако обязан был указать налоговые обязательства в сумме 303882грн.; в налоговой декларации по НДС за август 2008 года указал налоговые обязательства в сумме 0,00 грн., однако обязан был указать налоговые обязательства в сумме 108789грн.; в налоговой декларации по НДС за сентябрь 2008 года указал налоговые обязательства в сумме 0,00 грн., однако обязан был указать налоговые обязательства в сумме 151482грн.; в налоговой декларации по НДС за октябрь 2008 года указал налоговые обязательства в сумме 0,00 грн., однако обязан был указать налоговые обязательства в сумме 345935грн.; в налоговой декларации по НДС за ноябрь 2008 года указал налоговые обязательства в сумме 0,00 грн., однако обязан был указать налоговые обязательства в сумме 257949грн.; в налоговой декларации по НДС за декабрь 2008 года указал налоговые обязательства в сумме 0,00 грн., однако обязан был указать налоговые обязательства в сумме 171530грн.; в налоговой декларации по НДС за январь 2009 года указал налоговые обязательства в сумме 0,00 грн., однако обязан был указать налоговые обязательства в сумме 262230грн.; в налоговой декларации по НДС за февраль 2009 года указал налоговые обязательства в сумме 0,00 грн., однако обязан был указать налоговые обязательства в сумме 305110грн.; в налоговой декларации по НДС за март 2009 года указал налоговые обязательства в сумме 0,00 грн., однако обязан был указать налоговые обязательства в сумме 249757грн.; в налоговой декларации по НДС за апрель 2009 года указал налоговые обязательства в сумме 0,00 грн., однако обязан был указать налоговые обязательства в сумме 397293грн., а всего умышленно занизил налог на добавленную стоимость, за период с апреля 2008 года по май 2009 года, на общую сумму 3 675 042грн.

Таким образом, директор и главный бухгалтер ЧП «Неля» ОСОБА_2, в период с апреля 2008 года по май 2009 года, умышленно уклонился от уплаты в бюджет налога на добавленную стоимость в сумме 3 675 042 грн., в результате чего причинил ущерб государству в особо крупных размерах, что подтверждается выводами исследования от 28.08.2012 года, проведенного Изюмской ОГНИ в Харьковской области.

Кроме этого, ОСОБА_2, будучи директором и главным бухгалтером ЧП «Неля» и являясь должностным лицом, имеющим право подписи в отчетных налоговых документах ЧП «Неля», с целью умышленного уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость в особо крупных размерах, умышленно вносил в период с апреля 2008 года по май 2009 года в налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость, форма которых утверждена приказом ГНА Украины №166 от 30.05.1997 года, зарегистрированном в Минюсте Украины 09.07.1997 года №250/2054, являющихся официальными документами, заведомо ложные сведения о хозяйственной деятельности предприятия ЧП «Неля», предоставляя их в Изюмскую ОГНИ Харьковской области, чем совершил служебный подлог, повлекший тяжкие последствия.

Так, ОСОБА_2 в налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость предприятия ЧП «Неля» внес заведомо ложные сведения, а именно: в налоговой декларации по НДС за апрель 2008 года указал налоговые обязательства в сумме 363225грн., однако обязан был указать налоговые обязательства, возникшие при ведении финансово-хозяйственной деятельности предприятия, в сумме 723544грн.; в налоговой декларации по НДС за май 2008 года указал налоговые обязательства в сумме 448475грн., однако обязан был указать налоговые обязательства в сумме 882387грн.; в налоговой декларации по НДС за июнь 2008 года указал налоговые обязательства в сумме 0,00 грн., однако обязан был указать налоговые обязательства в сумме 349020грн.; в налоговой декларации по НДС за июль 2008 года указал налоговые обязательства в сумме 0,00 грн., однако обязан был указать налоговые обязательства в сумме 303882грн.; в налоговой декларации по НДС за август 2008 года указал налоговые обязательства в сумме 0,00 грн., однако обязан был указать налоговые обязательства в сумме 108789 грн.; в налоговой декларации по НДС за сентябрь 2008 года указал налоговые обязательства в сумме 0,00 грн., однако обязан был указать налоговые обязательства в сумме 151482 грн.; в налоговой декларации по НДС за октябрь 2008 года указал налоговые обязательства в сумме 0,00 грн., однако обязан был указать налоговые обязательства в сумме 345935 грн.; в налоговой декларации по НДС за ноябрь 2008 года указал налоговые обязательства в сумме 0,00 грн., однако обязан был указать налоговые обязательства в сумме 257949 грн.; в налоговой декларации по НДС за декабрь 2008 года указал налоговые обязательства в сумме 0,00 грн., однако обязан был указать налоговые обязательства в сумме 171530 грн.; в налоговой декларации по НДС за январь 2009 года указал налоговые обязательства в сумме 0,00 грн., однако обязан был указать налоговые обязательства в сумме 262230грн.; в налоговой декларации по НДС за февраль 2009 года указал налоговые обязательства в сумме 0,00 грн., однако обязан был указать налоговые обязательства в сумме 305110 грн.; в налоговой декларации по НДС за март 2009 года указал налоговые обязательства в сумме 0,00 грн., однако обязан был указать налоговые обязательства в сумме 249757 грн.; в налоговой декларации по НДС за апрель 2009 года указал налоговые обязательства в сумме 0,00 грн., однако обязан был указать налоговые обязательства в сумме 397293 грн., чем умышленно занизил налог на добавленную стоимость на общую сумму 3 675 042 грн. Указанные налоговые декларации по НДС, в период с апреля 2008 года по май 2009 года, были предоставлены ОСОБА_2 в Изюмскую ОГНИ Харьковской области.

Допрошенный в судебном заседании ОСОБА_2 в совершении инкриминируемых ему преступлений виновным признал себя полностью, своими признательными показаниями подтвердил факт и обстоятельства совершённых преступлений, в содеянном чистосердечно раскаивается.

Кроме того, виновность подсудимого подтверждается также материалами уголовного дела:

Т. 1 Л.д. 1-4, 8-9, 29-32, 35-36, 44-45, 50-52 постановлениями о возбуждении уголовного дела;

Т. 1 Л.д. 65 рапортом о/у ОПМ ГНИ Дзержинского района г. Харькова;

Т. 1 Л.д. 66-75 служебной запиской первого заместителя начальника ГНИ Дзержинского района г. Харькова

Т. 1 Л.д.143-192 актом о результатах плановой выездной проверки по вопросам соблюдения требований налогового, валютного и другого законодательства и приложениями к нему;

Т. 1 Л.д. 194-199 актом о результатах документальной не выездной проверки ЧП «Неля»;

Т. 1 Л.д. 229-270 налоговыми декларациями по НДС за 2008 год - январь - апрель 2009 года;

Т. 9 Л.д.108-134 протоколом обыска у ОСОБА_2 от 20.02.2012 г.;

Т. 10 Л.д. 117-125 протоколами очных ставок между: ОСОБА_3 и ОСОБА_2, ОСОБА_4 и ОСОБА_2, ОСОБА_5 и ОСОБА_2, ОСОБА_6 и ОСОБА_2;

Т. 11 Л.д. 173-212 материалами юридического дела ЧП «Неля» по счету 26001301205;

Т. 14 Л.д. 141-146 показаниями свидетеля ОСОБА_7, оглашенными в судебном заседании согласно протокола допроса;

Т. 14 Л.д. 213-215 протоколом очной ставки между ОСОБА_7 и ОСОБА_2;

Т. 14 Л.д. 152-152 показаниями свидетеля ОСОБА_8, оглашенными в судебном заседании согласно протокола допроса;

Т. 14 Л.д. 155-157 показаниями свидетеля ОСОБА_9, оглашенными в судебном заседании согласно протокола допроса;

Т. 14 Л.д. 161-164 показаниями свидетеля ОСОБА_10, оглашенными в судебном заседании согласно протокола допроса;

Т. 15 Л.д. 5-95 отчетами ЧП «Неля» за 2008 -2009 г.г.;

Т. 15 Л.д. 174-216 материалами юридического дела ЧП «Неля»;

Т. 16 Л.д. 9-15 заключением судебно-технической экспертизы документов 6042/6099 от 09.07.2012;

Т. 16 Л.д. 66-74 выводами Изюмской ОГНИ Харьковской области ГНС Украины от 28.08.2012 года, согласно которых установлено занижение налоговых обязательств по НДС предприятием ЧП «Неля» за период с 01.03.2008 года по 30.04.2009 года на сумму 3675042 грн.;

Т. 16 Л.д. 90-121 вещественными доказательствами: документами юридического дела, налоговыми отчетными документами ЧП «Неля», а также документами по финансово - хозяйственной деятельности ЧП «Неля».

Т. 16 Л.д. 225 квитанцией о частичном погашении ущерба.

Суд считает, что виновность ОСОБА_2 в совершении инкриминируемых ему преступлений доказана в полном объеме и квалифицирует его действия: по ч 3 ст. 212 УК Украины, как умышленное уклонение от уплаты налогов, которые входят в систему налогообложения, введенных в установленном законом порядке, совершенное должностным лицом предприятия, независимо от формы собственности, если они привели к фактическому не поступлению в бюджеты средств в особо крупных размерах; по ч. 2 ст. 366 УК Украины, как служебный подлог, то есть внесение должностным лицом в официальные документы заведомо ложных сведений, иная подделка документов, а также составление и выдача заведомо ложных документов, что повлекло тяжкие последствия.

Назначая окончательное наказание по совокупности преступлений, предусмотренных ч. 2 ст. 366 и ч. 3 ст. 212 УК Украины суд, руководствуясь нормой ч. 1 ст. 70 УК Украины считает возможным назначить окончательное наказание путем поглощения менее строгого наказания более строгим назначенными по настоящему приговору.

При этом надлежит учесть, что при такой структуре окончательного наказания она не вступает в противоречие с нормами ч. 3 ст. 72 УК Украины, касающихся случав, когда основное наказание в виде штрафа и лишения права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью при назначении их по совокупности преступлений сложению с другими видами наказания не подлежит, поскольку суд избрал способ назначения окончательного наказания по совокупности преступлений - путем поглощения менее строгого наказания более строгим.

При назначении меры наказания суд учитывает степень тяжести совершенных преступлений, которые: по ч. 3 ст. 212 УК Украины относятся к категории тяжких преступлений; по ч. 2 ст. 366 УК Украины относятся к преступлениям средней тяжести, а так же личность подсудимого, который посредственно характеризуется по месту жительства, вину признал полностью, на учете у врачей нарколога и психиатра не состоит, ранее не судим, частично погасил причиненный ущерб.

Отягчающих наказание обстоятельств по делу не установлено .

Вещественные доказательства: документы юридического дела, налоговые отчетные документы ЧП «Неля», а также документы по финансово - хозяйственной деятельности ЧП «Неля» надлежит оставить в материалах уголовного дела.

Гражданский иск прокурора Харьковской области о возмещении материального ущерба в пользу государственного бюджета Украины на сумму 3 675 042,00 грн. подлежит удовлетворению, с учетом частичного погашения.

Руководствуясь ст.323-324 УПК Украины (в редакции 1960 г.), суд -

ПРИГОВОРИЛ:

ОСОБА_2 признать виновным в совершении преступлений предусмотренных ч. 3 ст. 212 , ч. 2 ст. 366 УК Украины и назначить ему наказание: по ч. 3 ст. 212 УК Украины в виде штрафа в доход государства в размере 255000 (двести пятьдесят пять тысяч) грн. 00 коп. с лишением права на 1 год занимать должности, связанные с осуществлением административно - хозяйственных и материально - ответственных функций, с конфискацией лично ему принадлежащего имущества. По ч. 2 ст. 366 УК Украины в виде 2 лет лишения свободы с лишением права на 1 год занимать должности, связанные с осуществлением административно - хозяйственных и материально - ответственных функций и штрафом в доход государства в размере 4250 (четыре тысячи двести пятьдесят) грн. 00 коп.

На основании ст. 75 УК Украины ОСОБА_2 освободить от отбывания основного наказания, назначенного по ч. 2 ст. 366 УК Украины, если он в течение 1 года испытательного срока не совершит нового преступления и выполнит возложенные на него судом в силу ст. 76 УК Украины обязанности: не выезжать за пределы Украины на постоянное место проживания без разрешения органов уголовно-исполнительной системы, а также уведомлять органы уголовно-исполнительной системы о смене места проживания и работы, периодически появляться на регистрацию в уголовно-исполнительную инспекцию.

В силу ч. 3 ст. 72 УК Украины назначенные наказания надлежит исполнять самостоятельно.

Вещественные доказательства документы юридического дела, налоговые отчетные документы ЧП «Неля», а также документы по финансово - хозяйственной деятельности ЧП «Неля» оставить в материалах уголовного дела.

Взыскать с ОСОБА_2 материальный ущерб на сумму 3 673 042,00 (три миллиона шестьсот семьдесят две тысячи сорок две) грн. 00 коп. в пользу государственного бюджета Украины.

Меру пресечения подсудимому ОСОБА_2, оставить подписку о невыезде с постоянного места жительства до вступления приговора в законную силу.

На приговор может быть подана апелляция в апелляционный суд Харьковской области через Боровской районный суд в течении 15 суток с момента его провозглашения.

Судья Зеленькова Н.Г.