Вирок

від 17.04.2013 по справі 1423/6809/2012

ЦЕНТРАЛЬНИЙ РАЙОННИЙ СУД М. МИКОЛАЄВА

1423/6809/2012

Центральний районний суд м. Миколаєва

Справа № 1423/6809/2012

В И Р О К

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

17 квітня 2013 року Центральний районний суд м. Миколаєва у складі:

головуючого судді Голубкіна О.І.,

за участю секретаря Бойцун А.В.

прокурора Синєглазової Н.В.

захисника ОСОБА_1

підсудного ОСОБА_2

розглянувши у відкритому судовому засіданні у залі суду кримінальну справу за обвинуваченням

ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_1, уродженця м. Миколаєва, українця, громадянина України, з повною загальною середньою освітою, одруженого, директора ПП «Бінс- Агро», проживаючого в АДРЕСА_1, раніше не судимого,

у вчиненні злочинів, передбачених ч.3 ст.212, ч.2 ст.366 КК України,

В С Т А Н О В И В:

ОСОБА_2, відповідно до наказу про призначення № 1 від 24.12.2006 року, виконував обов'язки директора Приватного підприємства «Бінс - Агро». Підприємство зареєстроване 21.12.2006 року у Виконкомі Миколаївської міської Ради народних депутатів, взято на податковий облік в органах державної податкової служби 25.12.2006 року за № 14038789, перебувало на обліку в ДПІ у Центральному районі м. Миколаєва, було зареєстроване платником податку на додану вартість з 04.10.2007 року по 30.03.2010 року. Підприємство було розташовано відповідно свідоцтва про державну реєстрацію за адресою: м. Миколаїв, вул. Декабристів, буд. 25, відповідальним за фінансово - господарську діяльність ПП «Бінс - Агро» значився директор ОСОБА_2.

ОСОБА_2, будучи директором ПП «Бінс - Агро» і виконуючи організаційно - розпорядчі та адміністративно - господарські функції був відповідальним за ведення бухгалтерського обліку і складання звітності, забезпечення фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах як особа, яка здійснює одноособове керівництво підприємством у відповідності з законодавством та установчими документами. Також ОСОБА_2, являючись керівником підприємства, повинен був забезпечити необхідні умови для правильного ведення бухгалтерського обліку, забезпечити дотримання на підприємстві встановлених єдиних методологічних основ бухгалтерського обліку, бути відповідальним за організацію бухгалтерського обліку, подачу податкової звітності в орган податкової служби по місцю реєстрації, своєчасне і повне нарахування і перерахування податків в бюджет держави.

Виконуючи на підприємстві організаційно - розпорядчі та адміністративно - господарські функції ОСОБА_2, являючись директором ПП «Бінс - Агро», будучи відповідальним за організацію ведення бухгалтерського та податкового обліку та звітності підприємства, достовірно знаючи про дійсні розміри об'єктів оподаткування, володіючи повною інформацією про фінансово - господарську діяльність ПП «Бінс - Агро», а також про суми податків, які підлягають нарахуванню та сплаті в бюджет держави, в порушення п.п. 7.2.6 п. 7.2, п.п. 7.4.1, п.п. 7.4.5 п. 7.4, п.п. 7.7.1 п. 7.7 ст. 7 Закону України від 03.04.1997 року № 168/97-ВР «Про податок на додану вартість» (зі змінами та доповненнями), завіряючи своїм підписом завідомо неправдиві документи - податкову звітність підприємства та видаючи складені завідомо неправдиві документи, шляхом

передачі їх бухгалтеру підприємства, яка виконуючи свої функціональні обов'язки, подавала їх до контролюючого органу, умисно завищив податковий кредит з ПДВ за звітні періоди вересень, жовтень 2009 року, шляхом забезпечення передачі в бухгалтерію підприємства ПП «Бінс - Агро», з метою відображення цих даних у бухгалтерському та податковому обліку, реквізитів підприємств та завідомо неправдивих даних про суми витрат по взаємовідносинам із суб'єктами господарювання ПП «ОСОБА_3 - Трейд» (код НОМЕР_1), ТОВ «Касс - Ко» (код 36099065), ТОВ «Виридиум» (код 36271106), ТОВ «А - Альянс» (код 36270207), ПП «СИББ» (код 34129574) із зазначенням сум, що підтверджують неіснуючі поставки, достовірно знаючи про відсутність фінансово - господарських взаємовідносин з даними підприємствами і про те, що в дійсності товари (роботи, послуги) від ПП «ОСОБА_3 - Трейд», ТОВ «Касс - Ко», ТОВ «Виридиум», ТОВ «А - Альянс», ПП «СИББ» в вересні, жовтні 2009 року на адресу ПП «Бінс - Агро» не поставлялися, умисно не задекларував і не сплатив до бюджету держави ПДВ за звітні періоди вересень, жовтень 2009 року в сумі 1 730 312,46 грн., який входить в систему оподаткування, введений в установленому законом порядку, в результаті чого до бюджету держави не надійшов податок в особливо великих розмірах на загальну суму 1 730 312,46 грн.

Вказані порушення податкового законодавства виникли в результаті того, що в період вересня, жовтня 2009 року ОСОБА_2, при невстановлених в ході досудового слідства обставинах, здійснюючи операції по закупівлі сільськогосподарської продукції у невстановлених в ході досудового слідства осіб, без сплати ПДВ та продаючи її суб'єктам господарської діяльності з ПДВ, використовуючи грошові кошти з поточних рахунків ПП «Бінс - Агро» для придбання товарів (робіт, послуг), достовірно знаючи про відсутність фінансово - господарських взаємовідносин з ПП «ОСОБА_3 - Трейд», ТОВ «Касс - Ко», ТОВ «Виридиум», ТОВ «А - Альянс», ПП «СИББ» в вересні, жовтні 2009 року, використовуючи реквізити даних підприємства із зазначенням сум, що підтверджують неіснуючі поставки товарів (робіт, послуг) на адресу ПП «Бінс - Агро», які в подальшому використав шляхом передачі бухгалтеру підприємства ОСОБА_5 (прийнята на посаду бухгалтера ПП «Бінс - Агро» відповідно до наказу № 13 від 03.01.2007 року), яка будучи не обізнаною про їх незаконне походження, використала надані директором реквізити підприємств із зазначеними сумами для відображення в бухгалтерському та податковому обліках підприємства ПП «Бінс - Агро», що призвело до завищення податкового кредиту з ПДВ у відповідних звітних податкових періодах, а також до заниження бази оподатковування, а в остаточному підсумку, до заниження сум податків, які підлягають до сплати в бюджет держави.

ОСОБА_2 володіючи даними про обсяги проведених фінансово-господарських операцій, в період вересня 2009 року, з метою ухилення від сплати податків, при невстановлених у ході досудового слідства обставинах, використовуючи реквізити підприємств ПП «ОСОБА_3 - Трейд», ТОВ «Касс - Ко», ТОВ «Виридиум», із зазначенням суми поставки безтоварної операції по придбанню товарів (робіт, послуг), забезпечив передачу завідомо неправдивих даних бухгалтеру ОСОБА_5 для відображення в бухгалтерському та податковому обліках підприємства, що призвело до необґрунтованого завищення податкового кредиту підприємства за зазначений звітний період. На підставі наданих ОСОБА_2 даних бухгалтер підприємства ОСОБА_5 склала податкову декларацію з ПДВ підприємства за звітний місяць вересень 2009 року з урахуванням уточнюючого розрахунку податкових зобов'язань з ПДВ у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок, в яких відобразила податкові зобов'язання з ПДВ за результатами фінансово - господарської діяльності ПП «Бінс - Агро» за вересень 2009 року в сумі 884527,00 грн. (225897,00 + 658630,00), податковий кредит в сумі 883628,00 грн. (224998,00 + 658630,00), ПДВ до сплати в бюджет 899,00 грн. і пред'явила їх до підписання ОСОБА_2, який, в свою чергу, достовірно знаючи про дійсні розміри об'єктів оподаткування, володіючи повною інформацією про фінансово - господарську діяльність ПП «Бінс - Агро» і що в дійсності за підсумками фінансово-господарської діяльності підприємства податкові зобов'язання з ПДВ за вересень 2009 року склали 884527,00 грн., податковий кредит - 245839,52 грн., ПДВ, що підлягає сплаті в бюджет - 638687,48 грн., шляхом відображення в податковій декларації з ПДВ за вересень 2009 року з урахуванням уточнюючого розрахунку податкових зобов'язань з ПДВ у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок завідомо неправдивих відомостей про мнимі безтоварні операції з ПП «ОСОБА_3 - Трейд», ТОВ «Касс - Ко», ТОВ «Виридиум», підписав 19.10.2009 року в приміщенні офісу ПП «Бінс - Агро» завідомо неправдиві документи - податкову

декларацію з ПДВ за вересень 2009 року з розшифровками податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів до неї, а 09.12.2009 року - уточнюючий розрахунок податкових зобов'язань з ПДВ у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок за вересень 2009 року з розшифровками податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів до нього та видав складені завідомо неправдиві документи, шляхом передачі бухгалтеру підприємства, яка виконуючи свої функціональні обов'язки видала їх, подавши податкову декларацію з ПДВ за вересень 2009 року за № 105488 від 20.10.2009 року з розшифровками податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів до неї за № 105489 від 20.10.2009 року та уточнюючий розрахунок податкових зобов'язань з ПДВ у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок за вересень 2009 року за № 127753 від 25.12.2009 року з розшифровками податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів до нього за № 127754 від 25.12.2009 року до ДПІ у Центральному районі м. Миколаєва, в результаті чого ОСОБА_2 було занижено податкове зобов'язання ПП «Бінс - Агро», що призвело до ненадходження в бюджет держави ПДВ за звітний місяць вересень 2009 року в розмірі 637788,48 грн. (638687,48 - 899,00).

ОСОБА_2 здійснюючи в період жовтня 2009 року фінансово-господарські операції в сфері оптової торгівлі сільськогосподарською продукцією, володіючи даними про обсяги проведених фінансово-господарських операцій, з метою ухилення від сплати податків, при невстановлених у ході досудового слідства обставинах, використовуючи реквізити підприємств ПП «ОСОБА_3 - Трейд», ТОВ «Виридиум», ТОВ «А - Альянс», ПП «СИББ», із зазначенням суми поставки безтоварної операції по придбанню товарів (робіт, послуг), забезпечив передачу завідомо неправдивих даних бухгалтеру ОСОБА_5 для відображення в бухгалтерському та податковому обліках підприємства, що призвело до необґрунтованого завищення податкового кредиту підприємства за зазначений звітний період. На підставі наданих ОСОБА_2 даних бухгалтер підприємства ОСОБА_5 склала податкову декларацію з ПДВ підприємства за звітний місяць жовтень 2009 року з урахуванням уточнюючого розрахунку податкових зобов'язань з ПДВ у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок, в яких відобразила податкові зобов'язання з ПДВ за результатами фінансово - господарської діяльності ПП «Бінс - Агро» за жовтень 2009 року в сумі 1310284,00 грн. (296875,00 + 1013409,00), податковий кредит в сумі 1309685,00 грн. (296276,00 + 1013409,00), ПДВ до сплати в бюджет 599,00 грн. і пред'явила їх до підписання ОСОБА_2, який, в свою чергу, достовірно знаючи про дійсні розміри об'єктів оподаткування, володіючи повною інформацією про фінансово - господарську діяльність ПП «Бінс - Агро» і що в дійсності за підсумками фінансово-господарської діяльності підприємства податкові зобов'язання з ПДВ за жовтень 2009 року склали 1310284,00 грн., податковий кредит - 217161,00 грн., ПДВ, що підлягає сплаті в бюджет - 1093123,00 грн., шляхом відображення в податковій декларації з ПДВ за жовтень 2009 року з урахуванням уточнюючого розрахунку податкових зобов'язань з ПДВ у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок завідомо неправдивих відомостей про мнимі безтоварні операції з ПП «ОСОБА_3 - Трейд», ТОВ «Виридиум», ТОВ «А - Альянс», ПП «СИББ», підписав 20.11.2009 року в приміщенні офісу ПП «Бінс - Агро» завідомо неправдиві документи - податкову декларацію з ПДВ за жовтень 2009 року з розшифровками податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів до неї, а 09.12.2009 року - уточнюючий розрахунок податкових зобов'язань з ПДВ у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок за жовтень 2009 року з розшифровками податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів до нього та видав складені завідомо неправдиві документи, шляхом передачі бухгалтеру підприємства, яка виконуючи свої функціональні обов'язки видала їх, подавши податкову декларацію з ПДВ за жовтень 2009 року за № 120560 від 20.11.2009 року з розшифровками податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів до неї за № 120564 від 20.11.2009 року та уточнюючий розрахунок податкових зобов'язань з ПДВ у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок за жовтень 2009 року за № 127800 від 25.12.2009 року з розшифровками податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів до нього за № 127801 від 25.12.2009 року до ДПІ у Центральному районі м. Миколаєва, в результаті чого ОСОБА_2 було занижено податкове зобов'язання ПП «Бінс - Агро», що призвело до ненадходження в бюджет держави ПДВ за звітний місяць жовтень 2009 року в розмірі 1 092 524,00 грн. (1093123,00 - 599,00).

В результаті, умисними протиправними діями, направленими на ухилення від сплати податків, ОСОБА_2, являючись директором ПП «Бінс - Агро», будучи відповідальним за

організацію ведення бухгалтерського та податкового обліку та звітності підприємства, достовірно знаючи про дійсні розміри об'єктів оподаткування, володіючи повною інформацією про фінансово - господарську діяльність ПП «Бінс - Агро», а також про суми податків, які підлягають нарахуванню та сплаті в бюджет держави, в порушення п.п. 7.2.6 п. 7.2, п.п. 7.4.1, п.п. 7.4.5 п. 7.4, п.п. 7.7.1 п. 7.7 ст. 7 Закону України від 03.04.1997 року № 168/97-ВР «Про податок на додану вартість» (зі змінами та доповненнями), завіряючи своїм підписом завідомо неправдиві документи - податкову звітність підприємства та видаючи складені завідомо неправдиві документи, шляхом передачі їх бухгалтеру підприємства, яка виконуючи свої функціональні обов'язки, подавала їх до контролюючого органу, безпідставно не нарахував і не сплатив в бюджет держави ПДВ за звітні періоди вересень, жовтень 2009 року в сумі 1 730 312,46 грн., що в 5720,0 разів перевищує встановлений державою неоподаткований мінімум доходів громадян на момент скоєння злочину.

ОСОБА_2 в судовому засіданні не визнав себе винним в скоєні злочинів і показав суду, що він працював директором ПП «Бінс - Агро» з грудня 2006 р. по травень-червень 2007 р. Засновником підприємства була Чернова, бухгалтером - ОСОБА_5 Підприємство займалось оптовою торгівлею соєвого жмиху. Під офіс підприємство орендувало квартиру за адресою: м. Миколаїв, вул. Декабристів, 25. Там знаходились директор і бухгалтер підприємства. Придбанням продукції займалась ОСОБА_5, а він продавав соєвий жмих через менеджерів, з якими зв'язувався по телефону. Він товару не бачив, а тільки відправляв і отримував документи. ОСОБА_5 займалась веденням бухгалтерської документації. Він укладав договори через електронну пошту. Питання про гроші не входили до його компетенції. ОСОБА_5 здавала декларації і звіти до податкової інспекції, він лише ставив свій підпис на документах, в тому числі і на тих, що здавались до податкової інспекції за період з грудня 2006 р. до травня 2007 р. Після травня 2007 р. він ніякі документи не підписував. Півроку він підписував документи, які йому давала ОСОБА_5, в тих документах він не розбирався. Через півроку він відмовився підписувати документи ПП «Бінс - Агро».

Вина обвинуваченого крім його показів повністю підтверджується зібраними по справі доказами.

Свідок ОСОБА_3 суду показав, що ОСОБА_2 він не знає. Він не пам'ятає точної дати, коли він взяв паспорт и поїхав з наглядно знайомим человіком, и на нього оформили підприємство. За це йому заплатили 3000 гривень. Він нічим не займався, и директором цього підприємства не був фактично. Йому не відомо чим займалось підприємство, з ким співпрацювало и коли стало банкротом.

Свідок ОСОБА_4 показала суду, що вона працювала арбітражним управляючим с 2007 р. На підставі постанови Господарського суду Миколаївської області вона була призначена ліквідатором ПП «Бінс - Агро». В кінці 2009 р. директор підприємства привіз їй бухгалтерську документацію, печатку. Прізвище директора ПП «Бінс - Агро» вона пам'ятає - ОСОБА_2, але в обличчя зараз його не пам'ятає.

Свідок ОСОБА_12 суду показала, що вона знає ОСОБА_2 як директора ПП «Бінс - Агро». Вона працювала кассиром в «Райффайзен банк Аваль», він приходив і по чекам отримував гроші в касі. ОСОБА_2 приходив в банк за грошима в 2009 році. Він приходив з ОСОБА_5. Для того, щоб отримати гроші ОСОБА_2 приходив з чеком і паспортом. Він спочатку йшов до экономиста і той перевіряв документи, відрізав контрамарку. Вона звіряла чек и контрамарку, потім ОСОБА_2 йшов до начальника, а вже потім вона видавала гроші. Гроші брав ОСОБА_2, а ОСОБА_5 була з ним. ОСОБА_5 иноді хотіла отримувати гроші сама і приходила з заповненими чеками, але ми їй не видавали гроші, чекали на ОСОБА_2. На чеках були підписи ОСОБА_2.

Свідок ОСОБА_7 показала суду, що вона працює старшим податковим инспектором, проводила перевірку контрагентів ПП «Бінс - Агро». 07.12.2009 р. вони направили на ПП «Бінс - Агро» лист про проведення перевірки. До нас прийшов чоловік, це був не ОСОБА_2, який назвався директором ПП «Бінс - Агро». Перевірка була по ініціативі податкової міліції, в зв'язку з тим, що нібито ПП «Бінс - Агро» сформувало безпідставно податковий кредит, і що це підприємство фіктивне. Перевірку проводили за наявними в податковій документами. В ході перевірки встановили, что ПП «Бінс - Агро» безпідставно сформувало податковий кредит. Перевірка проводилась за вересень - жовтень 2009 року, тоді директором був ОСОБА_2. Вона спілкувалась з бухгалтером ПП «Бінс - Агро» ОСОБА_5, вона приносила їй звітність,

Допитаний в судовому засіданні свідок ОСОБА_9 показав, що ОСОБА_2 він не знає. В

2009 р. він був директором ПП «Сибб». ПП «Бінс - Агро» він не знає. Його підприємство «Сибб» не мало відносин с ПП «Бінс - Агро». Його підприємство продавало сільхозпродукцію, масло, пшеницю. Можливо він і працював з ПП «Бінс - Агро», але директора не знав, і не бачив. Договори укладали по факсу і продукцію відправляли автомобілями.

Зараз йому пред'явили обвинувачення за ухилення від уплати податків, але він не пам'ятає, щоб там фигурувало підприємство ПП «Бінс - Агро».

Свідок ОСОБА_10, чиї покази були оголошені в судовому засіданні, показав, що з моменту заснування ТОВ «Виридиум» являвся одноособовим директором, головним бухгалтером та засновником до моменту ліквідації підприємства шляхом банкрутства. Підприємство займалось оптовою торгівлею товарами. У зв'язку з тим, що він являвся єдиним працівником на підприємстві, в його обов'язки входило представницькі функції, ведення бухгалтерського та податкового обліку, крім цього тільки він мав право підпису, а також користуватися печаткою ТОВ «Виридиум». Також пояснив, що ТОВ «Виридиум» фінансово - господарських операцій з ПП «Бінс - Агро» в період вересня, жовтня 2009 року не проводило. 04.08.2009 року постановою господарського суду Миколаївської області ТОВ «Виридиум» визнано банкрутом, відкрито ліквідаційну процедуру, призначено ліквідатором - ОСОБА_11 10.08.2009 року ним передано печатку та всю первинну бухгалтерську документацію ОСОБА_11, а 29.09.2009 року ТОВ «Виридиум» - ліквідовано. Таким чином, ним зроблено висновок, що його підприємство починаючи з серпня 2009 року фінансово - господарську діяльність не проводило та не мало можливості це робити.

Свідок ОСОБА_5, чиї покази були оголошені в судовому засіданні, показала, що

приблизно з січня 2007 року, точної дати вже не пам'ятає, працювала бухгалтером на підприємстві ПП «Бінс - Агро». Посаду директора займав ОСОБА_2. Головного бухгалтера на підприємстві ПП «Бінс - Агро» не було. Основним видом діяльності підприємства була торгівля зерном та сільськогосподарською продукцією. Відповідальність за оперативне управління підприємством, складання та підписання всіх договорів, представлення інтересів підприємства перед іншими підприємствами покладалася на директора ПП «Бінс - Агро». Що стосується обробки первинних бухгалтерських та податкових документів, які надавалися в бухгалтерію ОСОБА_2, проведення бухгалтерського та податкового обліку підприємства, а також складання податкової звітності та передачу її для перевірки і підписання директору ОСОБА_2, покладалася на неї як на бухгалтера ПП «Бінс - Агро». При цьому всі складені нею як бухгалтером документи ПП «Бінс - Агро» в обов'язковому порядку передавалися для перевірки, підписання та завірення печаткою ПП «Бінс - Агро» ОСОБА_2 Після того як ОСОБА_2 перевіряв всю податкову звітність підприємства з податку на додану вартість і податку на прибуток підприємства він її підписував і передавав їй назад. Податкова звітність після вивчення ОСОБА_2 підписувалася ним як директором ПП «Бінс - Агро», так як поверталися їй податкові декларації з податку на прибуток підприємства та податку на додану вартість ПП «Бінс - Агро» вже з поставленим підписом в графі «Керівник ОСОБА_2», після чого він завіряв їх відбитком печатки підприємства ПП «Бінс - Агро». Після цього на прохання директора ПП «Бінс - Агро» вона подавала їх до податкової інспекції Центрального району. Будь - яких документів від імені ОСОБА_2 вона ніколи не підписувала, з такими проханнями він до неї не звертався. Печатка підприємства ПП «Бінс - Агро» перебувала виключно у директора підприємства і тільки він мав право її ставити. Всі декларації з податку на додану вартість і податку на прибуток підприємства ПП «Бінс - Агро» складалися нею на підставі первинних бухгалтерських документів, які надавалися ОСОБА_2, після чого вона передавала їх йому для перевірки, підписання та завірення печаткою підприємства. Вона як бухгалтер ніяких первинних бухгалтерських документів і декларацій з податку на додану вартість і податку на прибуток підприємства ПП «Бінс - Агро» ніколи не підписувала і печаткою підприємство не завіряла, так як не мала права цього робити, а директор з такими проханнями до неї ніколи не звертався і ставити підпис замість нього ніколи не просив, в наслідок чого, замість нього, вона ніколи в первинних бухгалтерських документах і документах податкової звітності не розписувалася. В деяких випадках, як пам'ятає, вона могла тільки виконати запис, а саме написати слово «ОСОБА_2» в графі декларації «Керівник» декларацій з податку на додану вартість і податку на прибуток ПП «Бінс - Агро». Однак підписів замість директора в його графах документів ПП «Бінс - Агро» самостійно і на його прохання ніколи не ставила. Постачальниками продукції були різні підприємства, у яких була

належна продукція за прийнятною ціною. Питаннями складання договорів та переговорами з підприємствами - контрагентами вона як бухгалтер ніколи не займалася, а займалася виключно питаннями обробки первинних бухгалтерських та податкових документів, які надавалися в бухгалтерію ОСОБА_2, як директором підприємства ПП «Бінс - Агро». Офіс підприємства ПП «Бінс - Агро» перебував за адресою: м. Миколаїв, вул. Декабристів, 25, а в подальшому підприємство фактично перебувало за адресою: м. Миколаїв, вул. Робоча, 2-А, каб. № 504. У підприємства ПП «Бінс - Агро» свого автотранспорту не було, а яким автотранспортом транспортувалася продукція вона не пам'ятає. На балансі підприємстві ПП «Бінс - Агро» жодних складських приміщень не було. Точної кількості рахунків і в яких банках були відкриті для ПП «Бінс - Агро» вона вже не пам'ятає, однак пам'ятає, що право підпису в банківських установах мав виключно директор ОСОБА_2, відповідно і розпоряджатися коштами, які на них знаходилися мав право тільки він. Всі декларації з податку на додану вартість і податку на прибуток підприємства ПП «Бінс - Агро» складалися нею на підставі первинних бухгалтерських документів, які надавалися виключно ОСОБА_2, після чого вона передавала їх йому для перевірки, підписання та завірення печаткою підприємства. Крім цього, як пам'ятає, ОСОБА_2 надавалися їй і просто цифри з назвами підприємств, які повинні були нею бути внесені до податкової звітності підприємства. При цьому він пояснював, що первинна бухгалтерська документація по проведених з ними фінансово - господарським взаємовідносинам буде надана пізніше. Знаючи, що відповідальність за проведення бухгалтерського та податкового обліку покладається на директора і їм буде перевірятися, підписуватися і завірятися печаткою ПП «Бінс - Агро» в усіх без винятку випадках вся документація, вона вносила в декларації ці дані і передавала їх ОСОБА_2 На питання чи знайомі їй підприємства ТОВ «Касс - Ко», ТОВ «А - Альянс», ПП «ОСОБА_3 - Трейд», ТОВ «Виридиум», ПП «Сибб» і якщо так, то в зв'язку з чим і за яких обставин, вона пояснила, що їй важко з відповіддю на дане питання, оскільки вона не пам'ятає.

Згідно акту № 527/07-000/34773137 від 30.03.2010 року Державної податкової інспекції у Центральному районі м. Миколаєва встановлено, що ПП «Бінс - Агро» неправомірно включено до складу податкового кредиту з ПДВ суму в розмірі 1751154,00 грн. по взаємовідносинам з ПП «ОСОБА_3 - Трейд» (код НОМЕР_1), ТОВ «Касс - Ко» (код 36099065), ТОВ «Виридиум» (код 36271106), ПП «СИББ» (код 34129574), ТОВ «А - Альянс» (код 36270207), з якими в дійсності фінансово - господарських взаємовідносини не проводилось.

Відповідно до висновку судово - економічної експертизи № 2/67 від 22.10.2010 року встановлено, що висновки акту № 527/07-000/34773137 від 30.03.2010 року з питань перевірки правових відносин ПП «Бінс - Агро» з платниками податків - постачальниками за період вересень, жовтень 2009 року в частині заниження податку на додану вартість у загальній сумі 1751154,00 грн., в т.ч. за вересень 2009 року в сумі 658630,00 грн., за жовтень 2009 року в сумі 1092524,00 грн. на підставі даних податкової звітності підприємств ПП «Бінс - Агро», ПП «ОСОБА_3 - Трейд», ТОВ «Касс - Ко», ТОВ «Виридиум», ПП «СИББ», ТОВ «А - Альянс» та матеріалів кримінальної справи, які надані для проведення судово - економічної експертизи, підтверджуються частково в сумі 1730312,00 грн., в т.ч. за вересень 2009 року сума становить 637788,88 грн., за жовтень 2009 року сума становить 1092523,58 грн.

Згідно висновку судово - почеркознавчої експертизи № 1098 від 16.04.2011 року податкова звітність ПП «Бінс - Агро, а саме податкова декларація з ПДВ за вересень 2009 року за № 105488 від 20.10.2009 року з розшифровками податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів до неї за № 105489 від 20.10.2009 року, уточнюючий розрахунок податкових зобов'язань з ПДВ у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок за вересень 2009 року за № 127753 від 25.12.2009 року з розшифровками податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів до нього за № 127754 від 25.12.2009 року, податкова декларація з ПДВ за жовтень 2009 року за № 120560 від 20.11.2009 року з розшифровками податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів до неї за № 120564 від 20.11.2009 року, уточнюючий розрахунок податкових зобов'язань з ПДВ у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок за жовтень 2009 року за № 127800 від 25.12.2009 року з розшифровками податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів до нього за № 127801 від 25.12.2009 року підписана директором ПП «Бінс - Агро» ОСОБА_2

Дослідив обставини справи, суд вважає доказаною вину ОСОБА_2 в умисному ухиленні від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом

порядку, вчинене службовою особою підприємства, яка зобов'язана їх сплачувати, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах, а також в службовому підробленні, тобто внесення службовою особою до офіційних документів завідомо неправдивих відомостей, а також у видачі завідомо неправдивих документів і кваліфікує його дії за ч.3 ст.212, ч.2 ст.366 КК України в редакції Закону, якій діяв на час скоєних злочинів, з урахуванням вимог ч.3 ст.5 КК України.

Цивільній позов не заявлено.

При призначенні покарання суд враховує характер і ступінь суспільної небезпечності вчинених злочинів, конкретні обставини його вчинення, особу ОСОБА_2, який характеризується позитивно.

Як обставину справи, що пом'якшує покарання, суд враховує те, що ОСОБА_2 раніше правопорушень не скоював.

При таких обставинах суд дійшов до висновку про можливість виправлення засудженого без відбуття покарання, звільнивши його від покарання з випробуванням, згідно ст.75 КК України.

Керуючись ст.ст. 323,324 КПК України, суд,-

З А С У Д И В :

ОСОБА_2 визнати винним у вчиненні злочинів, передбачених ч.2 ст.212, ч.2 ст.366 КК України і призначити покарання:

за ч.3 ст.212 КК України у виді штрафу в сумі 17 000 грн., з позбавленням права обіймати керівні посади на підприємствах і організаціях усіх форм власності строком на 2 роки;

за ч.2 ст.366 КК України у виді позбавлення волі на строк 3 роки, з позбавленням права обіймати керівні посади на підприємствах і організаціях усіх форм власності строком на 3 роки.

Керуючись ч.1 ст.70 КК України, за сукупністю злочинів, передбачених ч.3 ст.212, ч.2 ст.366 КК України, шляхом поглинення менш суворого покарання більш суворим, остаточно призначити покарання у виді позбавлення волі на строк 3 роки, з позбавленням права займати керівні посади, на підприємствах і організаціях усіх форм власності строком на 3 роки.

Згідно ст.75 КК України звільнити ОСОБА_2 від основного покарання з випробуванням.

Іспитовий строк встановити 2 роки.

Вирок може бути оскаржений в апеляційний суд Миколаївської області через Центральний районний суд м. Миколаєва протягом 15 діб з дня його проголошення.

Суддя О.І.Голубкін