Вирок

від 18.04.2013 по справі 0808/2619/2012

ЖОВТНЕВИЙ РАЙОННИЙ СУД М. ЗАПОРІЖЖЯ

18.04.2013 Дело № 0808/2619/2012

Производство № 1/331/36/13

П Р И Г О В О Р

И М Е Н Е М У К Р А И Н Ы

18 апреля 2013 г. г.Запорожье

Жовтневый районный суд г.Запорожья в составе:

председательствующего судьи СТРАТИЙ Е.В.

при секретаре МОРОЗ Н.И.

с участием прокурора ЕФРЕМЕНКО О.В.

адвоката ОСОБА_1

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда в г.Запорожье уголовное дело по обвинению

ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_1, уроженца

г.Ленинска Кзыл-Ордынской области Казахстан, украинца, гражданина Украины,

образование высшее, холостого, работающего директором ООО «Квик-2006», про-

живающего в АДРЕСА_1, ранее не судимого,

- по ст.212 ч.3 УК Украины,

у с т а н о в и л:

ОСОБА_2 в период 01.10.2008 года по 31.12.2008 года и с 01.03.2009 года по 30.10.2009 года на основании приказа № 3 от 16.10.2006 года, занимая должность генерального директора ООО «Квик-2006», будучи ответственным за организацию бухгалтерского и налогового учета предприятия, полноту отражения в учете всех хозяйственных операций, правильность отнесения доходов и затрат к соответствующим отчет-ным периодам, достоверность и своевременность начисления и уплаты в бюджет налогов, путем безоснова-тельного завышения налогового кредита по налогу на добавленную стоимость в документах налоговой от-четности указанного предприятия, умышленно уклонился от уплаты налога на добавленную стоимость.

Так, ООО «Квик-2006» (код ЕГРПОУ 34155688) зарегистрировано в качестве субъекта хозяйственной деятельности - юридического лица решением исполнительного комитета Запорожского городского совета

№ 11031020000 012094 от 15.02.2006 года, по юридическому адресу: г.Запорожье, ул.Кривая бухта, д.1, взятого на налоговый учет 17.02.2006 года в ГНИ в Жовтневом районе г.Запорожья, зарегистрированного 21.02.2006 года в качестве плательщика налога на добавленную стоимость в ГНИ в Жовтневом районе г. За-

порожья (свидетельство № 11567835).

В указанный период времени ОСОБА_2, являясь генеральным директором предприятия, осуществлял финансово-хозяйственную деятельность в сфере оказания услуг по ремонту электрооборудования.

Осознавая, что в результате оказания услуг по ремонту электрооборудования в адрес различных субъектов предпринимательской деятельности у ООО «Квик-2006» возникает значительная сумма на-логовых обязательств по налогу на добавленную стоимость, а также отсутствуют основания для формиро-вания налогового кредита по НДС, ОСОБА_2 применил схему уклонения от уплаты вышеуказанного налога путем завышения налогового кредита по налогу на добавленную стоимость путем отражения в бухгалтерском и налоговом учете предприятия затрат по приобретению продукции электротехнического назначения у ООО «Интерком В.В.», которое фактически не реализовывало в адрес ООО «Квик-2006» товары и в связи с этим не могло документально удостоверить факт его продажи, а именно выписывать документы бухгалтерского, налогового учета.

Таким образом, ОСОБА_2, с целью незаконного формирования налогового кредита по налогу на до-бавленную стоимость ООО «Квик-2006» и последующего занижения налоговых обязательств по НДС, подлежащих уплате в бюджет, в период с 01.10.2008 года по 31.12.2008 года и с 01.03.2009 года по 30.10.2009 года, получил у неустановленных в ходе следствия лиц, поддельные документы с реквизитами и оттиском круглой печати ООО «Интерком В.В.».

ОСОБА_2, осознавая, что товарно-материальные ценности от ООО «Интерком В.В.» в адрес ООО «Квик-2006» не поставлялись, умышленно, с целью уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость,

2.

не ставя в известность о своей преступной цели, предоставлял для налогового учета поддельные документы ОСОБА_4, которая занимала должность главного бухгалтера и вела бухгалтерский и налоговый учет ООО «Квик-2006».

ОСОБА_4, не зная о преступных намерениях ОСОБА_2., в период времени 01.10.2008 года по 31.12.2008 года и с 01.03.2009 года по 30.10.2009 года, отразила в бухгалтерском и налоговом учете ООО «Квик-2006», а также учла при составлении налоговой отчетности несовершенные с ООО «Интерком В.В.» сделки по приобретению товарно-материальных ценностей на общую сумму 4501193,34 грн. и отнесла в состав налогового кредита по налогу на добавленную стоимость сумму в размере 750198,89 грн.

Реализовывая свой преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость, генеральный директор ООО «Квик-2006» ОСОБА_2 организовал предоставление в Государст-венную налоговую инспекцию в Жовтневом районе г.Запорожья налоговых деклараций по налогу на добав-ленную стоимость ООО «Квик-2006» за октябрь-декабрь 2008 года, март-октябрь 2009 года, составленные ОСОБА_4, в нарушение требований п.п.7.4.1 п.7.4 ст.7, п.п.7.2.3. п.7.2 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» от 03.04.1997 г. (с изменениями и дополнениями), что повлекло фактическое не-поступление в бюджет налога на добавленную стоимость в размере 750198,89 грн., в том числе по периодам: октябрь 2008 года - 66 779,14 грн., ноябрь 2008 года - 188 408 грн., декабрь 2008 года - 161 337 грн., март 2009 года - 14 670 грн., апрель 2009 года - 1 558,55 грн., май 2009 года - 55 121,05 грн., июнь 2009 года - 108 387,40 грн., июль 2009 года - 75 212 грн., август 2009 года - 17 587,92 грн., сентябрь 2009 года - 16 082,40 грн., октябрь 2009 года - 45 055,43 грн.

Таким образом, в результате умышленных преступных деяний, направленных на уклонение от уплаты налогов, ОСОБА_2 уклонился от уплаты в бюджет налога на добавленную стоимость в размере 750198,89 гривен, что более чем в 1000 раз превышает установленный законодательством Украины необлагаемый налогом минимум доходов граждан и является значительным.

В ходе судебного следствия подсудимый ОСОБА_2 свою вину в совершении инкриминируемого

ему преступления признал частично, пояснив, что на протяжении 2008-2009 г. он, как директор ООО «Квик-

2006», приобретал товарно-материальные ценности у представителя ООО «Интерком В.В.». В основном,

это были запчасти для ремонта разрядников. В последующем они использовались для ремонта электровозов

для железной дороги. О том, что предприятие ООО «Интерком В.В.» имеет признаки фиктивности не знал,

так как досконально не проверял его статус. Оплата за поставленную продукцию от ООО «Интерком В.В.»

произведена ООО «Квик-2006» в полном объеме. Запчасти от ООО «Интерком В.В.» доставлялись предприя-

тием-поставщиком самостоятельно по адресу: г.Запорожье, ул.Кривая бухта, д.1, где находятся производст-

венные мощности ООО «Квик-2006». Он лично не знаком с руководителем ООО «Интерком В.В.», так как

у него в этом не было необходимости. Документы финансово-хозяйственной деятельности ООО «Квик-2006» по взаимоотношениям с ООО «Интерком В.В.» оформлены надлежащим образом в соответствии с действую-

щим законодательством Украины. Данные документы были им предоставлены бухгалтеру предприятия

ОСОБА_4 с целью составления документов налоговой отчетности ООО «Квик-2006». ООО «Квик-2006»

реально понесло затраты, связанные с приобретением продукции электротехнического назначения, и в пос-

ледующем данные товарно-материальные ценности были использованы при оказании услуг по ремонту

электровозов в адрес различных железнодорожных предприятий Украины. Свою вину он признает частич-

но, так как должен был более внимательно относиться к выбору контрагентов.

Кроме частичного признания подсудимым своей вины, вина ОСОБА_2 в совершении преступле-ления подтверждается собранными по делу и исследованными в ходе судебного следствия доказательствами:

- показаниями свидетеля ОСОБА_4 пояснившей, что она являлась главным бухгалтером ООО «Квик-2006» в период времени с 01.01.2009 год по 27.02.2012 год. На протяжении 2008 - 2009 г.г. ООО «Квик-2006» имело финансово-хозяйственные взаимоотношения с ООО «Интерком В.В.». Оплата за поставленные товары от ООО «Интерком В.В.» производилась в безналичной форме. Документы по взаимоотношениям с ООО «Интерком В.В.» ей предоставлял директор ООО «Квик-2006» ОСОБА_2 Она на основании предос-тавленных им документов составляла отчеты в налоговую. У нее претензий к документам не было. В нало-говой инспекции ООО «Квик-2006» неоднократно проходило сверки по взаимоотношениям с различными контрагентами, в т.ч. и ООО «Интерком В.В.», замечаний к предприятию не было;

- показаниями свидетеля ОСОБА_6 о том, что он являлся учредителем и директором ООО «Ин-терком В.В.» Он стал учредителем и директором указанного предприятия за денежное вознаграждение, без цели занятия предпринимательской деятельностью. Документы налоговой отчетности, первичные бухгал-терские документы предприятия ООО «Интерком В.В.» не составлял и не подписывал, товарно-мате-риальные ценности в адрес каких-либо предприятий от имени ООО «Интерком В.В.» также не поставлял и соответственно ни у кого не приобретал, доверенностей на осуществление ведения деятельности пред-приятия никому не выдавал и не подписывал. Предприятие ООО «Квик-2006», а также служебные лица данного предприятия ему не знакомы. Товарно-материальных ценностей в адрес ООО «Квик-2006», как директор ООО «Интерком В.В.», не поставлял, документы первичного бухгалтерского учета не выписывал

3.

(т.7 л.д.2-3);

- показаниями свидетеля ОСОБА_5 о том, что она работает в органах Государственной налоговой служ-бы Украины с 28.12.2001 г. по настоящее время. В период времени с 21.03.2012 г. по 27.03.2012 года была проведена внеплановая документальная невыездная проверка ООО «Квик-2006» по вопросам своевремен-ности, достоверности и полноты начисления и уплаты в бюджет сумм налога на прибыли предприятия и налога на добавленную стоимость по взаимоотношениям с ООО «Интерком В.В.» (код ЕГРПОУ 36073309) за период с 01.08.2008 года по 30.11.2009 года. По результатам проверки составлен акт № 8/23-2/34155688 от 27.03.2012 года. В ходе проверки выявлены нарушения требований налогового законодательства при взаимоотношениях с ООО «Интерком В.В.» за период с 01.10.2008 года по 30.10.2009 года, что привело к неуплате налога на добавленную стоимость размере 750197 грн. и налога на прибыль в размере 937748 грн. (т.7 л.д.8-9);

- актом № 8/23-2/34155688 от 27.03.2012 года о результатах внеплановой документальной невыездной про-верки ООО «Квик-2006» по вопросам своевременности, достоверности и полноты начисления и уплаты в бюджет сумм налога на прибыли предприятия и налога на добавленную стоимость по взаимоотношениям с ООО «Интерком В.В.» (код ЕГРПОУ 36073309) за период с 01.08.2008 года по 30.11.2009 года, согласно которому служебными лицами ООО «Квик-2006» в том числе необоснованно отнесено в состав налогового кредита по налогу на добавленную стоимость суммы по приобретению товарно-материальных ценностей у ООО «Интерком В.В.» в размере 750197 грн., в результате чего занижен налог на добавленную стоимость на указанную сумму (т.7 л.д.98-126);

- заключением судебно-почерковедческой экспертизы № Д/109 от 29.03.2012 года, в соответствии выводами которой подписи от имени ОСОБА_6 в первичных бухгалтерских документов ООО «Квик-2006» по взаимоотношениям с ООО «Интерком В.В.» за 2008-2009 г.г. выполнены не ОСОБА_6, а другим лицом (т.7 л.д.51-56);

- заключением судебно-экономической экспертизы № 90/12 от 30.03.2012 года, в соответствии с выводами которой установлено нарушение требований налогового законодательства ООО «Квик-2006», в том числе завышение налогового кредита по налогу на добавленную по хозяйственным операциям с ООО «Интерком В.В.» на сумму 750198,89 грн (т.7 л.д.77-94);

- заключением судебно-экономической экспертизы № 117 от 07.03.2013 года, согласно которому в том числе подтверждается включение ООО «Квик-2006» в состав налогового кредита сумм НДС в стоимости товаров, оприходованы на общую сумму 750198,89 гривен, полученных от ООО «Интерком В.В.»;

- вещественными доказательствами:

- актом № 74/23-5/36073309 от 07.06.2010 г. о результатах внеплановой невыездной проверки ООО «Интерком В.В.» (код ЕГРПОУ 36073309) по вопросам соблюдения требований налогового и другого законодательства за период с 01.03.08 по 30.04.2010 г., в соответствии с выводами которого ООО «Интерком В.В.» осуществляло деятельность, направленную на осуществление операций по предоставлению налоговой выгоды третьим лицам (т.3 л.д.248-254);

- налоговыми декларациями по налогу на добавленную стоимость ООО «Квик-2006» за октябрь-декабрь 2008 года, март-октябрь 2009 года, в которых указаны недостоверные данные о сумме налога на добавленную стоимость, подлежащие уплате в бюджет (т.3 л.д.10-121);

- копиями регистрационных и уставных документов ООО «Интерком В.В», которыми подтверждается статус ОСОБА_6 в качестве учредителя и директора указанного предприятия (т.3 л.д.258-278);

- копиями регистрационных и уставных документов ООО «Квик-2006», которыми подтверждается статус ОСОБА_2 в качестве учредителя и генерального директора указанного предприятия (т.3 л.д.173-184, т.4 л.д. 36);

- копией свидетельства о государственной регистрации юридического лица - ООО «Квик-2006», дата регистрации 15.02.2006 г., которое подтверждает статус ООО «Квик-2006» в качестве субъекта предпри-нимательской деятельности - юридического лица (т.4 л.д.12);

- копией свидетельства № 11567835 о регистрации плательщика налога на добавленную стоимость ООО «Квик-2006», выданного 21.02.2006 г., которое подтверждает статус ООО «Квик-2006» в качестве плательщика налога на добавленную стоимость (т.4 л.д.15);

- справкой о постановке на учет плательщика налогов - ООО «Квик-2006» формы № 4-ОПП, выданной Государственной налоговой инспекцией в Жовтневом районе г.Запорожья, которая подтверждает статус ООО «Квик-2006» в качестве плательщика налогов (т.4 л.д.8).

Органами досудебного следствия ОСОБА_2 обвиняется в совершении преступления, предусмот-ренного ч.3 ст.212 УК Украины, а именно в том, что он, в период 01.10.2008 года по 31.12.2008 года и с 01.03.2009 года по 30.10.2009 года, на основании приказа № 3 от 16.10.2006 года, занимая должность генерального директора ООО «Квик-2006», будучи ответственным за организацию бухгалтерского и нало-гового учета предприятия, полноту отражения в учете всех хозяйственных операций, правильность от-несения доходов и затрат к соответствующим отчетным периодам, достоверность и своевременность на-

4.

числения и уплаты в бюджет налогов, путем безосновательного завышения налогового кредита по налогу на добавленную стоимость и валовых затрат по налогу на прибыль в документах налоговой отчетности ука-занного предприятия по вышеуказанным налогам, умышленно уклонился от уплаты налога на добавленную стоимость в размере 750198,89 грн. и от уплаты налога на прибыль в размере 937748,61 грн, а всего налогов на общую сумму 1687947,50 грн., что больше чем в 5 000 раз и больше превышает установленный законо-дательством минимум доходов граждан и является особо крупным размером при следующих обстоя-тельствах.

Так, ООО «Квик-2006» (код ЕГРПОУ 34155688) зарегистрировано в качестве субъекта хозяйственной деятельности - юридического лица решением исполнительного комитета Запорожского городского совета № 11031020000012094 от 15.02.2006 г., по юридическому адресу: г.Запорожье, ул.Кривая бухта, д.1, взятого на налоговый учет 17.02.2006 г. в ГНИ в Жовтневом районе г.Запорожья, зарегистрированного 21.02.2006 года в качестве плательщика налога на добавленную стоимость в ГНИ в Жовтневом районе г.Запорожья (сви-детельство №11567835).

В указанный период времени ОСОБА_2, являясь генеральным директором предприятия, осуществлял финансово-хозяйственную деятельность в сфере оказания услуг по ремонту электрооборудования.

Осознавая, что в результате оказания услуг по ремонту электрооборудования в адрес различных субъектов предпринимательской деятельности у ООО «Квик-2006» возникают значительная сумма налого-вых обязательств по налогу на добавленную стоимость и значительная сумма валового дохода по налогу на прибыль, а также отсутствуют основания для формирования налогового кредита по НДС и основания для подтверждения валовых затрат по налогу на прибыль, ОСОБА_2, имея умысел на их занижение, применил схему уклонения от уплаты вышеуказанных налогов путем завышения налогового кредита по налогу на добавленную стоимость, а также завышении валовых затрат по налогу на прибыль предприятия путем отражения в бухгалтерском и налоговом учете предприятия затрат по приобретению продукции электро-технического назначения у ООО «Интерком В.В.», которое фактически не реализовывало в адрес ООО «Квик-2006» товары и в связи с этим не могло документально удостоверить факт его продажи, а именно выписывать документы бухгалтерского, налогового учета.

Установлено, что ООО «Интерком В.В.» создано без участия ОСОБА_2 для осуществления фик-тивного предпринимательства.

Таким образом, ОСОБА_2, с целью незаконного формирования налогового кредита по налогу на до-бавленную стоимость и валовых затрат по налогу на прибыль для ООО «Квик-2006» и последующего занижения налоговых обязательств по НДС, подлежащих уплате в бюджет и суммы налога на прибыль, в период с 01.10.2008 года по 31.12.2008 года и с 01.03.2009 года по 30.10.2009 года, получил у неуста-новленных в ходе следствия лиц, поддельные документы с реквизитами и оттиском круглой печати ООО «Квик-2006».

ОСОБА_2, осознавая, что товарно-материальные ценности от ООО «Интерком В.В.» в адрес ООО «Квик-2006» не поставлялись, умышленно, с целью уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость и налога на прибыль, не ставя в известность о своей преступной цели, предоставлял для налогового учета поддельные документы ОСОБА_4, которая занимала должность главного бухгалтера и вела бухгал-терский и налоговый учет ООО «Квик-2006».

ОСОБА_4, не зная о преступных намерениях ОСОБА_2., в период времени 01.10.2008 года по 31.12.2008 года и с 01.03.2009 года по 30.10.2009 года, отразила в бухгалтерском и налоговом учете ООО «Квик-2006», а также учла при составлении налоговой отчетности несовершенные с ООО «Интерком В.В.» сделки по приобретению товарно-материальных ценностей, на общую сумму 4501193,34 грн., и отнесла в состав налогового кредита по налогу на добавленную стоимость сумму в размере 750198,89 грн. и в состав валовых затрат по налогу на прибыль сумму в размере 3750994,45 гривен.

Реализовывая свой преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость, генеральный директор ООО «Квик-2006» ОСОБА_2 организовал предоставление в Государст-венную налоговую инспекцию в Жовтневом районе г.Запорожья налоговых деклараций по налогу на до-бавленную стоимость ООО «Квик-2006» за октябрь-декабрь 2008 года, март-октябрь 2009 года, состав-ленные ОСОБА_4 в нарушение требований п.п. .7.4.1 п.7.4 ст.7, п.п.7.2.3. п.7.2 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» от 03.04.1997 г. (с изменениями и дополнениями), что повлекло фак-тическое непоступление в бюджет налога на добавленную стоимость в размере 750198,89 грн., в том числе по периодам: октябрь 2008 г. - 66779,14 грн., ноябрь 2008 г. - 188 408 грн., декабрь 2008 г. - 161 337 грн., март 2009 года - 14 670 грн., апрель 2009 года - 1 558,55 грн., май 2009 года - 55 121,05 грн., июнь 2009 года - 108 387,40 грн., июль 2009 года - 75 212 грн., август 2009 года - 17 587,92 грн., сентябрь 2009 года - 16 082,40 грн., октябрь 2009 года - 45 055,43 грн.

Кроме того, продолжая реализовывать свой преступный умысел, направленный на уклонение от уп-латы налога на прибыль, генеральный директор ООО «Квик-2006» ОСОБА_2 организовал предоставление в Государственную налоговую инспекцию в Жовтневом районе г.Запорожья деклараций по налогу на при-

5.

быль ООО «Квик-2006» за 2008 год, за 1 квартал 2009 года, за полугодие 2009 года, за 2009 год, состав-ленные ОСОБА_4 в нарушение требований п.1.32 ст.1, ст.3, п.5.1, п.п.5.2.1 п.5.2 ст.5 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятия» от 22.05.1997 г. (с изменениями и дополнениями), что повлекло фактическое непоступление в бюджет налога на прибыль в размере 937748,61 грн., в том числе по периодам: за 2008 год - 520655,18 грн., за 2009 год - 417093,44 грн.

Таким образом, в результате умышленных преступных деяний, направленных на уклонение от уплаты налогов, ОСОБА_2 уклонился от уплаты в бюджет налога на добавленную стоимость в размере 750198,89 гривен и налога на прибыль предприятия в размере 937748,61 грн., а всего налогов на сумму 1687947,50 гривен, что более чем в 5000 раз превышает установленный законодательством Украины необлагаемый на-логом минимум доходов граждан и является особо крупным размером.

Суд считает, что данное обвинение нашло только свое частичное подтверждение, а именно только в части уклонения ОСОБА_2 от уплаты налога на добавленную стоимость в размере 750198,89 грн.

Так, ОСОБА_2 пояснил, что ООО «Квик-2006» получало от ООО «Интерком В.В.» товары, которые использовались в хозяйственной деятельности предприятия, а именно при ремонте электровозов для пред-приятий железной дороги. Полученные от ООО «Интерком В.В.» запчасти были оплачены в полном объеме.

Свидетель ОСОБА_8 пояснил суду, что он работал в ООО «Квик-2006» слесарем-электриком и выполнял работы, связанные с ремонтом разрядников для железной дороги. Задания на выполнение работ он получал от ОСОБА_9

Свидетель ОСОБА_9 пояснил суду, что он работает слесарем-электриком ООО «Квик-2006». Он яв-ляется идейным организатором работы и знает всю ее подноготную. ООО «Интерком В.В.» поставляло зап-части для ремонта разрядников. Он лично принимал участие в первоначальной приемке и разгрузке ТМЦ от ООО «Интерком В.В.», видел документы по поставке продукции, так как сравнивал их с фактически пос-тупившими запчастями, однако эти документы не подписывал.

В соответствии с заключением судебно-экономической экспертизы № 117 от 07.03.2013 года согласно проведенного исследования предоставленных документов, имеющихся в материалах уголовного дела, доку-ментально подтверждается включение в состав валовых расходов ООО «Квик-2006» и отражение в строке 04.1 Декларации по налогу на прибыль предприятия сумм по взаимоотношениям с ООО «Интерком В.В» в размере 3750994,45 грн., в том числе в 2008 году -2082620,70 грн., в 2009 г.- 1668373,75 грн.

При исследовании отражения хозяйственных операций по взаимоотношениям с ООО «Интерком В.В.» в бухгалтерском учете ООО «Квик-2006» за период октябрь 2008 г.- октябрь 2009 г. документально подтвер-ждается:

- Оприходование товаров от поставщика ООО «Интерком В.В.» и учет на счетах бухгалтерского учета:

- 201 «Материалы» на общую сумму 3475389,20 грн. без НДС.

- 28 «Товары» на общую сумму 7705,25 грн. без НДС.

- 91 «Административные расходы» на общую сумму 267 900 грн. без НДС. (Отражены расходы по разработке документации в мае 2009 г. по акт-нак 505 от 05.05.2009 г. Без НДС.)

Всего за период с 01.10.2008 г. по 01.11.2009 г. документально подтверждается оприходование товаров (работ) от ООО «Интерком В.В.» на общую сумму 4501193,34 грн., в т.ч. НДС 750198,89 грн.

Подтверждается перечисление ООО «Квик-2006» денежных средств в период с 01 октября 2008г. по 01 марта 2010 г. на расчетный счет ООО «Интерком В.В.» (код ЕГРПОУ 36073309) на общую сумму 4569701,74 грн.

Согласно предоставленным на исследование материалов, документально подтверждается отражение в бухгалтерском учете ООО «Квик-2006» операций по использованию в хозяйственной деятельности мате-риалов, товаров и услуг приобретенных у ООО «Интерком В.В.» в период с 01.10.2008 г. по 30.10.2009 г.

Остаток материалов (сч.201) и товаров (сч.28) по данным бухгалтерского учета ООО «Квик-2006» по состоянию на конец периода декабря 2008 г. составляет 0 (ноль) грн., по состоянию на конец периода де-кабря 2009г. составляет 0 (ноль) грн.

На исследование в составе материалов дела предоставлены договоры, акты выполненных работ, счета на оплату, налоговые накладные, по выполнению ООО «Квик-2006» (согласно условиям договоров) работ с использованием собственных материалов и сырья.

Будучи допрошенной в судебном заседании эксперт ОСОБА_10 пояснила, что ею на основании постановления Жовтневого районного суда г.Запорожья проведена судебно-экономическая экспертиза, по результатам которой составлено заключение № 117 от 07.03.2013 года. Она полностью подтверждает сделанные ею выводы и пояснила, что согласно данных бухгалтерского учета ООО «Квик-2006» отражено приобретение ТМЦ от ООО «Интерком В.В.» за период с 01.10.2008 г. по 01.11.2009 г. и документально подтверждается оприходование товаров (работ) от ООО «Интерком-В.В.» на общую сумму 4501193,34 грн., в т.ч. НДС 750198,89 грн. Подтверждается также перечисление ООО «Квик-2006» денежных средств в пе-риод с 01 октября 2008 г. по 01 марта 2010 г. на расчетный счет ООО «Интерком-В.В.» на общую сумму 4569701,74 грн. за поставленные товары, оказанные услуги. Согласно предоставленным на исследование

6.

материалам, документально подтверждается отражения в бухгалтерском учете ООО «Квик-2006» операций по использованию в хозяйственной деятельности материалов, товаров и услуг приобретенных у ООО «Ин-терком В.В.» в период с 01.10.2008 г. по 30.10.2009 г. ООО «Интерком В.В.», исходя из предоставленных на исследование документов, являлся одним из основных поставщиков ООО «Квик-2006» в исследуемый пе-риод.

Суд критически относится к заключению судебно-экономической экспертизы № 90/12 от 30.03.2012 года в части выводов о нарушении требований налогового законодательства ООО «Квик-2006», и завы-шении валовых затрат по налогу на прибыль на сумму 3750994,45 грн., что привело к занижению налога на прибыль на сумму 937748,61 грн. ОСОБА_9 данного заключения свидетельствует о том, что этот вывод сделан исходя из предположения, что ТМЦ от ООО «Интерком В.В.» в адрес ООО «Квик-2006» не поставлялись. Данное утверждение суд ставит под сомнение, исходя из показаний подсудимого, свидетелей ОСОБА_8, ОСОБА_9, заключения судебно-экономической экспертизы № 117 от 07.03.2013 года, которые свидетельствуют о приобретении ООО «Квик-2006» запчастей и последующем их использовании в хозяйственной деятельности предприятия, а также несении валовых затрат на их приобретение путем оплаты за поставленные запчасти, оказанные услуги.

По тем же основаниям суд критически относится и к акту № 8/23-2/34155688 от 27.03.2012 года о результатах внеплановой документальной невыездной проверки ООО «Квик-2006» по вопросам своевре-менности, достоверности и полноты начисления и уплаты в бюджет сумм налога на прибыли предприятия и налога на добавленную стоимость по взаимоотношениям с ООО «Интерком В.В.» (код ЕГРПОУ 36073309) за период с 01.08.2008 года по 30.11.2009 года, в части выводов о необоснованности отнесения ООО «Квик-2006» в состав валовых затрат по налогу на прибыль суммы по приобретению товарно-материальных цен-ностей у ООО «Интерком В.В.» в размере 3750993 грн., в результате чего занижен налог на прибыль в размере 937748 грн.

В соответствии с п.1.32 ст.1 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятия» хозяйст-венная деятельность - это любая деятельность лица, направленная на получение дохода в денежной, ма-териальной или нематериальных формах, в случае когда непосредственное участие такого лица в организа-ции такой деятельности является регулярной, постоянной и существенной. Под непосредственным участием необходимо понимать указанную деятельность лица через свои постоянные представительства, филиалы, от-деления, другие обособленные подразделения, а также через доверенного лица, агента или любое другое ли-цо, которое действует от имени и в интересах первого лица.

В соответствии со ст.3 указанного Закона объектом налогообложения является прибыль, которая опре-деляется путем уменьшения суммы скорректированного валового дохода отчетного периода, определенного в соответствии с пунктом 4.3 этого Закона на сумму валовых затрат плательщика налога, определенных ст.5 этого Закона.

Статья 5 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятия» устанавливает, что валовые затраты - это сумма любых затрат плательщика налога в денежной, материальной или нематериальной фор-мах, осуществленных как компенсация стоимости товаров (работ, услуг), которые приобретаются (изго-тавливаются) таким плательщиком налога для их дальнейшего использования в собственной хозяйственной деятельности.

Согласно аб.4 п.п.5.3.9 п.5.3 ст.5 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятия» не принадлежат к составу валовых затрат любые затраты, не подтвержденные соответствующими расчетными, платежными и иными документами, обязательность ведения и хранения которых предусмотрена правилами ведения налогового учета.

У суда нет достаточных оснований полагать, что денежные средства, которые были перечислены ООО «Квик-2006» на расчетный счет ООО «Интерком В.В.» не являются валовыми затратами ООО «Квик-2006».

В соответствии с ч.3 ст.62 Конституции Украины, п.19 Постановления Пленума Верховного суда Украины №9 от 01.11.1996 года «О применении Конституции Украины при осуществлении правосудия», обвинение не может строиться на предположениях.

Согласно п. 24 Постановления Пленума Верховного Суда Украины № 7 от 24.10.2003 года «О практике назначения судами уголовного наказания» суд может переквалифицировать уголовно наказуемое деяние с одной статьи на несколько статей уголовного закона, которые предусматривают наказание за менее тяжкие преступления, если при этом не ухудшается положение осужденного и не нарушается право пос-леднего на защиту.

В силу ст.ст.16, 16 1 УПК Украины (в редакции 1960 г.) правосудие в уголовном процессе осущест-вляется на началах равенства граждан перед законом и судом, который, сохраняя объективность и бес-пристрастность, создает необходимые условия для выполнения сторонами их процессуальных обязанностей и осуществления их прав.

Суд содействовал реализации принципа состязательности сторон и представлению ими суду своих доказательств и доказывании их убедительности.

7.

В соответствии со ст.ст.124 и 129 Конституции Украины суд не вправе по собственной инициативе принимать меры для доказывания вины подсудимого в совершении преступления.

По смыслу законодательства вызов и допрос новых свидетелей, истребование документов, направление судебных поручений в порядке ст.315 1 УПК Украины (в редакции 1960 г.) для подтверждения или опро-вержения позиций сторон допускается только по ходатайству сторон, что разъяснил Верховный Суд Украи-ны в п.9 постановления своего Пленума № 2 от 11.02.2005 года «О практике применения судами Украины законодательства, которое регулирует возвращение уголовных дел на дополнительное расследование».

В соответствии со ст.16 1 УПК Украины (в редакции 1960 г.) функции обвинения, защиты и рассмотре-ния дела не могут возлагаться на один и тот же орган или на одно и то же лицо, государственное обвинение в суде осуществляет прокурор.

Прокурор в процессе судебного следствия обвинение не изменял, соответствующих ходатайств, в том числе, и о направлении судебных поручений не заявлял.

В ходе судебного следствия были исследованы все доказательства, положенные органом досудебного следствия в основу предъявленного подсудимому обвинения, в том числе и показания подсудимого, показа-ния свидетелей, протоколы следственных действий, собранные по результатам их проведения, предметы и документы.

В соответствии с разъяснениями Постановления Пленума Верховного суда Украины «Об исполнении судами Украины законодательства и постановлений Пленума Верховного суда Украины по вопросам су-дебного рассмотрения уголовных дел при вынесении приговоров» № 5 от 29.06.1990 года в основу при-говора могут быть положены только достоверные доказательства, исследованные в судебном заседании, а все сомнения по делу, в том числе, что касается достаточности собранных фактических данных, если ис-черпаны все возможности их дополнения и устранения, должны толковаться и решаться в пользу под-судимых.

Исходя из изложенного, суд считает, что виновность подсудимого в части уклонения от уплаты налога на прибыль предприятий в размере 937748,61 грн. не нашла своего подтверждения.

Сумма уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость, совершенного ОСОБА_2, состав-ляет 750198,89 грн., что на момент совершения преступления более чем в 1000 раз превышает установ-ленный законодательством минимум доходов граждан и является значительным размером.

Суд считает, что действия ОСОБА_2 следует с ч.3 ст.212 УК Украины переквалифицировать на ч.1 ст.212 УК Украины по признакам умышленного уклонения от уплаты налогов, которые входят в систему налогообложения, введенных в установленном законом порядке, совершенное служебным лицом предприя-тия, учреждения, организации независимо от формы собственности, что привело к фактическому непоступ-лению в бюджет средств в значительных размерах.

При определении меры наказания суд учитывает степень тяжести совершенных преступлений, данные

о личности подсудимого, который положительно характеризуется, ранее к уголовной ответственности не привлекался, и полагает необходимым избрать в отношении ОСОБА_2 меру наказания в виде лишения права занимать должности, связанные с организационно-распорядительными функциями.

В соответствии со ст.12 УК Украины преступление, предусмотренное ч.1 ст.212 УК Украины, отно-

сится к преступлениям небольшой тяжести.

Согласно ч.5 ст.74 УК Украины лицо может быть по приговору суда освобождено от наказания по

основаниям, предусмотренным статьей 49 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст.49 УК Украины лицо освобождается от уголовной ответственности, если со дня

совершения им преступления и до дня вступления приговора в законную силу истекли следующие сроки:

два года - в случае совершения преступления небольшой тяжести, за которое предусмотрено наказание менее суровое, чем ограничение свободы; три года - при совершении преступления небольшой тяжести, за которое предусмотрено наказание в виде ограничения или лишения свободы.

Изучив материалы дела, учитывая, что совершенное ОСОБА_2 преступление, предусмотренное ч.1 ст.212 УК Украины относятся к преступлениям небольшой тяжести, истекли установленные законом сроки, суд полагает возможным освободить подсудимого от назначенного наказания, дело производством прекратить.

Вещественные доказательства, приобщенные к материалам дела документы (т.3 л.д.10-121, 173-184, 248-254, 258-278, т.4 л.д.8, 12, 15, 36), следует оставить при деле.

Заявленный по делу ГНИ в Жовтневом районе г.Запорожья гражданский иск в сумме 1687947 гривен 75 коп. суд полагает необходимым оставить без рассмотрения, предоставив возможность обратиться в суд в порядке гражданского судопроизводства.

Постановлением ст.следователя СО НМ ГНИ в Жовтневом районе от 30.30.2012 года наложен арест на все имущество, принадлежащее ОСОБА_2 (т.7 л.д.147). Согласно протокола описи имущества от 30.03.2012 года и выписок о регистрации в Едином реестре запретов на отчуждение объектов недвижимого имущества №№ 35482889, 35483282 от 30.03.2012 года наложен арест на недвижимое имущество, принад-

8.

лежащее ОСОБА_2, а именно: квартиру АДРЕСА_1; квартиру АДРЕСА_2; а также на принадлежащие ОСОБА_2 транспортные средства, а именно: автомобиль «Ниссан Тиана» регистрационный № НОМЕР_1; автомобиль «БМВ Х6» регистрационный № НОМЕР_2 (т.7 л.д.148-150). Учитывая, что гражданский иск по делу оставлен без рассмотрения, суд полагает необходимым отменить арест на данное имущество.

Постановлением Жовтневого районного суда г.Запорожья от 06.06.2012 года отменен арест на банковские счета ООО «Квик-2006».

В соответствии с п.11 Раздела ХІ «Переходные положения» УПК Украины уголовные дела, которые до дня вступления в силу настоящего Кодекса поступили в суд от прокуроров с обвинительным заключением, рассматриваются судами первой, апелляционной и кассационной инстанции и Верховным Судом Украины в порядке, действовавшем до вступления в силу настоящего Кодекса, в связи с чем суд руководствуется поло-жениями УПК Украины в редакции 1960 года.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.323, 324 УПК Украины (в редакции 1960 г.), суд

п р и г о в о р и л:

Признать ОСОБА_2 виновным в совершении преступления, предусмот-

ренного ст.212 ч.1 УК Украины, и назначить ему наказание в виде лишением права занимать должности,

связанные с организационно-распорядительными функциями, сроком на 2 года.

На основании ст.49, 74 УК Украины освободить ОСОБА_2 от назначенного наказания, дело

производством прекратить.

Меру пресечения до вступления приговора в законную силу в отношении ОСОБА_2 в виде обяза-

тельства о явке по вызовам следователя и суда отменить.

Заявленный по делу ГНИ в Жовтневом районе г.Запорожья гражданский иск в сумме 1687947 гривен 75 коп. оставить без рассмотрения, предоставив возможность обратиться в суд в порядке гражданского судо-производства.

Вещественные доказательства по делу, приобщенные документы, - оставить при деле.

Отменить арест, наложенный постановлением ст.следователя СО НМ ГНИ в Жовтневом районе от 30.30.2012 г., на недвижимое имущество, принадлежащее ОСОБА_2, а именно: квартиру АДРЕСА_1; квартиру АДРЕСА_2.

Отменить арест, наложенный постановлением ст.следователя СО НМ ГНИ в Жовтневом районе от 30.30.2012 г., на транспортные средства, принадлежащие ОСОБА_2, а именно: автомобиль «Ниссан Тиана» регистрационный № НОМЕР_1; автомобиль «БМВ Х6» регистрационный

№ НОМЕР_2.

Приговор может быть обжалован в апелляционный суд Запорожской области в течение 15 суток с момента его провозглашения.

Судья Стратий Е.В.