Постанова

від 22.04.2013 по справі 823/781/13-а

ЧЕРКАСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

cpg1251

ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

м. Черкаси

22 квітня 2013 року Справа № 823/781/13-а

15 год. 40 хв.

Черкаський окружний адміністративний суд у складі:

головуючого-судді Чубар Т.М.,

при секретарі - Нестеренко В.О.,

розглянувши у відкритому судовому засіданні адміністративну справу за позовом державної податкової інспекції у м. Черкасах Черкаської області Державної податкової служби до товариства з обмеженою відповідальністю «Інтер-Карго-Транс» про накладення арешту на кошти платника податків, що знаходяться в банку,

ВСТАНОВИВ:

До Черкаського окружного адміністративного суду з адміністративним позовом звернулась державна податкова інспекція у м. Черкасах Черкаської області Державної податкової служби, в якому просить накласти арешт на кошти товариства з обмеженою відповідальністю «Інтер-Карго-Транс», що знаходяться в банку, для стягнення в дохід Державного бюджету України через державну податкову інспекцію у м. Черкасах Черкаської області Державної податкової служби 554 117 грн. 16 коп. заборгованості.

Позовні вимоги мотивовані тим, що відповідач має непогашений податковий борг з податку на додану вартість в сумі 250 146 грн. 98 коп. та з податку на прибуток підприємств в розмірі 303 970 грн. 18 коп. З метою погашення податкового боргу працівниками державної податкової інспекції у м. Черкасах Черкаської області Державної податкової служби виставлялись платіжні вимоги, проте у зв'язку з відсутністю коштів на рахунку, останні повернуті без виконання. Внаслідок існування податкового боргу позивачем зареєстровано податкову заставу майна товариства з обмеженою відповідальністю «Інтер-Карго-Транс» згідно акту опису майна № 70 від 18.06.2012р. Відповідно до пп. 20.1.17 п. 20.1 статті 20 Податкового кодексу України органи державної податкової служби мають право звертатися до суду щодо накладення арешту на кошти та інші цінності такого платника податків, що знаходяться в банку, у разі, якщо у платника податків, який має податковий борг, відсутнє майно та/або його балансова вартість менша суми податкового боргу, та/або таке майно не може бути джерелом погашення податкового боргу.

Представник позивача, належним чином повідомлений про дату, час та місце судового розгляду справи, в судове засідання не з'явився, на адресу суду направив клопотання, в якому просить суд розглянути адміністративну справу без участі представника інспекції, заявлені в позовній заяві вимоги підтримує в повному обсязі.

Відповідач, повідомлений про дату, час та місце судового розгляду справи за адресою, визначеною в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців: 18024, м. Черкаси, вул. 30 років Перемоги, буд. 58, кв. 75, в судове засідання не з'явився, про причину своєї неявки не повідомив, заперечення на позов не надав, а тому суд вирішив провести розгляд справи за його відсутності на підставі наявних матеріалів справи.

Відповідно до ч. 1 статті 41 Кодексу адміністративного судочинства України у разі неявки у судове засідання всіх осіб, які беруть участь у справі, чи якщо відповідно до положень цього Кодексу розгляд справи здійснюється за відсутності осіб, які беруть участь у справі, фіксування судового засідання за допомогою звукозаписувального технічного засобу не здійснюється.

Розглянувши подані документи і матеріали, оцінивши належність, допустимість, достовірність кожного доказу окремо, а також достатність і взаємний зв'язок доказів у їх сукупності, суд прийшов до висновку, що позов підлягає задоволенню, виходячи з наступного.

Судом встановлено, що відповідач - товариство з обмеженою відповідальністю «Інтер-Карго-Транс» зареєстрований як суб'єкт господарювання виконавчим комітетом Черкаської міської ради 11.03.2008р., ідентифікаційний код 35754864 (витяг з Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців від 07.12.2012р.), та перебуває на обліку в державній податковій інспекції у м. Черкасах Черкаської області Державної податкової служби як платник податків і зборів з 12.03.2008р. за № 12666 (довідка про взяття на облік платника податків № 285/29-0398Ю від 13.03.2008р.).

07 грудня 2011 року державною податковою інспекцією у м. Черкасах Черкаської області Державної податкової служби проведено позапланову виїзну документальну перевірку товариства з обмеженою відповідальністю «Інтер-Карго-Транс» з питань дотримання вимог податкового законодавства за період з 01.04.2008р. по 30.04.2011р. при проведенні взаємовідносин з контрагентами, згідно якої встановлено порушення відповідачем п.п. 5.3.9 п. 5.3 статті 5 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств», в результаті чого встановлено заниження податку на прибуток на суму 226 325 грн., в тому числі за ІІ квартал 2010 року на суму 24 013 грн., за ІІІ квартал 2010 року на суму 141 246 грн. та за ІV квартал 2010 року на суму 61 067 грн., а також пп. 7.4.5 п. 7.4 статті 7 Закону України «Про податок на додану вартість», в результаті чого встановлено заниження податку на додану вартість на суму 181 060 грн., в тому числі за червень 2010 року на суму 19 211 грн., за липень 2010 року на суму 60 888 грн., за серпень 2010 року на суму 35 203 грн., за вересень 2010 року на суму 16 905 грн., за жовтень 2010 року на суму 11 350 грн. та листопад 2010 року на суму 37 504 грн. (акт № 2705/23-1/35754864). На підставі акту перевірки у відповідності з п. 123.1 статті 123 Податкового кодексу України відповідачу визначено суму грошового зобов'язання з податку на додану вартість та з податку на прибуток підприємств на загальну суму 509 231 грн., оформленого податковими повідомленнями-рішеннями № 000004752301 від 22.12.2011р. та № 000004762301 від 22.12.2011р.

28 серпня 2012 року, 07 вересня 2012 року, 15 листопада 2012 року державною податковою інспекцією у м. Черкасах Черкаської області Державної податкової служби проведені перевірки товариства з обмеженою відповідальністю «Інтер-Карго-Транс» щодо дотримання граничних строків сплати узгоджених сум податкового зобов'язання, за результатами яких встановлено порушення термінів сплати самостійно визначеного грошового зобов'язання з податку на додану вартість протягом строків, визначених п. 57.1 статті 57 Податкового кодексу України, а саме: по строку 07.03.2012р. - фактично сплачено 16.03.2012р. (затримка 9 днів, штрафні санкції 10%); по строку 30.06.2012р. - фактично сплачено 16.07.2012р. (затримка 16 дів, штрафні санкції 10%); по строку 07.03.2012р. - фактично сплачено 13.04.2012р. (затримка 37 днів, штрафні санкції 20%); по строку 07.03.2012р. - фактично сплачено 22.05.2012р. (затримка 76 днів, штрафні санкції 20%); по строку 07.03.2012р. - фактично сплачено 19.06.2012р. (затримка 134 днів, штрафні санкції 20%); по строку 30.06.2012р. - фактично сплачено 30.08.2012р. (затримка 62 днів, штрафні санкції 20%); по строку 30.06.2012р. - фактично сплачено 10.09.2012р. (затримка 72 днів, штрафні санкції 20%) (акт № 3110/15-3/35754864, № 3586/15-3/35754864 та № 5199/15-3/35754864). За несвоєчасну сплату узгодженої суми податкового зобов'язання відповідачу на підставі статті 126 Податкового кодексу України нараховано штрафні санкції на загальну суму 1 027 грн. 63 коп., оформлені податковими повідомленнями-рішеннями № 0012231503 від 15.11.2012р., № 0008831503 від 07.09.2012р. та № 0008171503 від 04.09.2012р.

12 листопада 2012 року, 03 серпня 2012 року, 25 травня 2012 року державною податковою інспекцією у м. Черкасах Черкаської області Державної податкової служби проведені камеральні перевірки товариства з обмеженою відповідальністю «Інтер-Карго-Транс» податкової звітності з податку на прибуток за І півріччя 2012 року, за результатами яких встановлено порушення термінів сплати самостійно нарахованого грошового зобов'язання з податку на прибуток протягом строків, визначених п. 57.1 статті 57 Податкового кодексу України, а саме: по строку 08.03.2012р. - фактично сплачено 11.11.2012р. (затримка 248 днів, штрафні санкції 20%); по строку 08.03.2012р. - фактично сплачено 20.06.2012р. (затримка 101 дів, штрафні санкції 20%); по строку 08.03.2012р. - фактично сплачено 11.05.2012р. (затримка 64 днів, штрафні санкції 20%) (акт № 5029/15-1/35754864, № 2558/15-1/35754864 від 03.08.2012р. та № 1041/15-1/35754864 від 25.05.2012р.). За порушення термінів сплати самостійно визначеного грошового зобов'язання з податку на прибуток відповідачу на підставі статті 126 Податкового кодексу України нараховано штрафні санкції на загальну суму 1 636 грн. 20 коп., оформлені податковими повідомленнями-рішеннями № 0028621510 від 19.11.2012р., № 0009741510 від 05.06.2012р. та № 0016991510 від 09.08.2012р.

Окрім того, згідно поданих товариством з обмеженою відповідальністю «Інтер-Карго-Транс»:

податкової декларації з податку на додану вартість № 9049798876 від 17.08.2012р., відповідачем самостійно нараховано суму податку на додану вартість за липень 2012 року, яка підлягає до сплати в бюджет за підсумками поточного звітного періоду, в розмірі 25 грн.;

податкової декларації з податку на додану вартість № 9041645976 від 18.07.2012р., відповідачем самостійно нараховано суму податку на додану вартість за червень 2012 року, яка підлягає до сплати в бюджет за підсумками поточного звітного періоду, в розмірі 873 грн.;

податкової декларації з податку на додану вартість № 9033202639 від 05.06.2012р., відповідачем самостійно нараховано суму податку на додану вартість за травень 2012 року, яка підлягає до сплати в бюджет за підсумками поточного звітного періоду, в розмірі 1 679 грн.;

податкової декларації з податку на додану вартість № 9026873282 від 15.05.2012р., відповідачем самостійно нараховано суму податку на додану вартість за квітень 2012 року, яка підлягає до сплати в бюджет за підсумками поточного звітного періоду, в розмірі 1 518 грн.;

податкової декларації з податку на додану вартість № 9018191911 від 11.04.2012р., відповідачем самостійно нараховано суму податку на додану вартість за березень 2012 року, яка підлягає до сплати в бюджет за підсумками поточного звітного періоду, в розмірі 1 487 грн.;

податкової декларації з податку на додану вартість № 9041376178 від 14.03.2012р., відповідачем самостійно нараховано суму податку на додану вартість за лютий 2012 року, яка підлягає до сплати в бюджет за підсумками поточного звітного періоду, в розмірі 739 грн.;

податкової декларації з податку на прибуток підприємств № 9044527902 від 30.07.2012р., відповідачем самостійно нараховано суму податку на прибуток підприємств за ІІ квартал 2012 року, яка підлягає до сплати в бюджет за підсумками поточного звітного періоду, в розмірі 206 грн.;

податкової декларації з податку на прибуток підприємств № 9020110500 від 19.04.2012р., відповідачем самостійно нараховано суму податку на прибуток підприємств за І квартал 2012 року, яка підлягає до сплати в бюджет за підсумками поточного звітного періоду, в розмірі 2 494 грн.

Однак, означені вище суми самостійно розрахованих податкових зобов'язань з податку на додану вартість та з податку на прибуток підприємств відповідачем в установлені чинним законодавством терміни в повному обсязі не сплачено.

Окрім того, з метою уникнення загрози накопичення податкового боргу 27.06.2012р. державною податковою інспекцією у м. Черкасах Черкаської області Державної податкової служби на підставі Закону України «Про державну службу в Україні», статті 100 Податкового кодексу України та відповідно до рішень № 32/19-210 від 27.06.2012р. та № 33/19-210 від 27.06.2012р. укладено договори з товариством з обмеженою відповідальністю «Інтер-Карго-Транс» про розстрочення грошових зобов'язань на загальну суму 546 677 грн. 98 коп. під проценти строком з 27.06.2012р. по 12.12.2012р. Розмір процентів дорівнює розміру пені, визначеному п. 129.4 статті 129 Податкового кодексу України.

Загальна сума грошових зобов'язань товариства з обмеженою відповідальністю «Інтер-Карго-Транс» станом на час розгляду справи, з урахуванням нарахованих згідно п. 129.4 статті 129 Податкового кодексу України відсотків за розстрочення грошових зобов'язань, складає 554 117 грн. 16 коп.

У зв'язку з несплатою товариством з обмеженою відповідальністю «Інтер-Карго-Транс» узгодженої суми податкового зобов'язання в установлені строки позивачем на адресу відповідача була направлена податкова вимога № 455 від 13.03.2012р. на суму 555 905 грн. 27 коп., отримана уповноваженою особою відповідача 03.04.2012р.

18 червня 2012 року податковим керуючим Юревичем С.В. складено акт опису майна № 70, згідно якого відсутнє майно, на яке платник податків набуде право власності в майбутньому до погашення податкового боргу в повному обсязі.

22 червня 2012 року державною податковою інспекцією у м. Черкасах Черкаської області Державної податкової служби на підставі п.п. 89.1 статті 89 Податкового кодексу України у зв'язку з несплатою суми податкового зобов'язання в Державному реєстрі обтяжень рухомого майна зареєстровано податкову заставу активів платника податків-товариства з обмеженою відповідальністю «Інтер-Карго-Транс» за реєстраційним номером 12654678.

Головою комісії з проведення реорганізації державної податкової інспекції у м Черкасах Черкаської області, начальником державної податкової інспекції у м. Черкасах Черкаської області відповідно до статті 89 Податкового кодексу України винесено рішення № 570/24-108 про опис майна товариства з обмеженою відповідальністю «Інтер-Карго-Транс» у податкову заставу.

Окрім того, позивачем вжито наступних заходів щодо розшуку майна відповідача:

на запит № 9105/19-108 від 05.06.2012р. комунальне підприємство «Черкаське обласне об'єднане бюро технічної інвентаризації» листом № 1887 від 27.07.2012р. повідомило, що за матеріалами інвентаризаційних справ нерухомого майна за товариством з обмеженою відповідальністю «Інтер-Карго-Транс» не зареєстровано;

на запит № 29772/19-108 від 22.10.2012р. міськрайонне управління Держкомзему у м. Черкаси та Черкаському районі Черкаської області листом № 01-09/630 від 16.11.2012р. повідомило, що згідно даних земельного кадастру в м. Черкаси товариство з обмеженою відповідальністю «Інтер-Карго-Транс» як землекористувач не обліковується;

на запит № 29792/19-108 від 22.10.2012р. Черкаський відділ реєстраційно-екзаменаційної роботи при Управлінні дорожньої автомобільної інспекції Головного управління Міністерства внутрішніх справ листом № 13/11-1854 від 28.12.2012р. повідомив, що за товариством з обмеженою відповідальністю «Інтер-Карго-Транс» транспортних засобів не зареєстровано;

на запит № 29762/19-108 від 22.10.2012р. державна інспекція сільського господарства в Черкаській області листом № 1702 від 20.11.2012р. повідомила, що згідно Єдиного реєстру машин станом на 15.11.2012р. за товариством з обмеженою відповідальністю «Інтер-Карго-Транс» не зареєстрована сільськогосподарська техніка;

на запит № 29765/19-100 від 22.10.2012р. державна інспекція України з безпеки на морському та річковому транспорті листом № 4017-4/922/45-12 від 14.11.2012р. повідомила, що записи про перебування у власності товариства з обмеженою відповідальністю «Інтер-Карго-Транс» суден відсутні.

Відповідно до статті 1074 Цивільного кодексу України обмеження прав клієнта щодо розпоряджання грошовими коштами, що знаходяться на його рахунку, не допускається, крім випадків обмеження права розпоряджання рахунком за рішенням суду або в інших випадках, встановлених законом.

Згідно статті 59 Закону України «Про банки і банківську діяльність» № 2121-III від 07.12.2000р. арешт на майно або кошти банку, що знаходяться на його рахунках, арешт на кошти та інші цінності юридичних або фізичних осіб, що знаходяться в банку, здійснюються виключно за постановою державного виконавця чи рішенням суду про стягнення коштів або про накладення арешту в порядку, встановленому законом.

Відповідно до пп. 20.1.17 п. 20.1 статті 20 Податкового кодексу України органи державної податкової служби мають право звертатися до суду щодо накладення арешту на кошти та інші цінності такого платника податків, що знаходяться в банку, у разі, якщо у платника податків, який має податковий борг, відсутнє майно та/або його балансова вартість менша суми податкового боргу, та/або таке майно не може бути джерелом погашення податкового боргу.

Ця обставина наступає в разі встановлення податковим органом відсутності у платника податків, який має борг, майна та/або його балансова вартість менша суми податкового боргу, та/або таке майно не може бути джерелом погашення податкового боргу.

При цьому арешту коштів та інших цінностей такого платника податків, що знаходяться в банку, передує ряд заходів, визначених Главою 9 Розділу ІІ Податкового кодексу України, які слід вжити податковому органу з метою забезпечення виконання платником податків свої зобов'язань, в тому числі встановлення майна та інших цінностей такого платника податків, що можуть стати джерелами погашення податкових зобов'язань платника податків, передача такого майна у податкову заставу та накладення адміністративного арешту на майно.

Враховуючи, що наведені позивачем в позовній заяві обставини підтверджуються достатніми доказами, які свідчать про наявність у відповідача податкового боргу з податку на додану вартість та з податку на прибуток підприємств на загальну суму 554 117 грн. 16 коп., та, в той же час, відсутність майна та інших цінностей платника податків, що можуть стати джерелами погашення податкових зобов'язань останнього, суд дійшов висновку про обґрунтованість позовних вимог державної податкової інспекції у м. Черкасах Черкаської області Державної податкової служби про накладення арешту на кошти та інші цінності платника податків-товариства з обмеженою відповідальністю «Інтер-Карго-Транс», що знаходяться у банку.

Відповідно до статті 94 Кодексу адміністративного судочинства України у справах, в яких позивачем є суб'єкт владних повноважень, а відповідачем - фізична чи юридична особа, судові витрати, здійснені позивачем, з відповідача не стягуються.

На підставі викладеного, керуючись статтями 159-163 Кодексу адміністративного судочинства України, суд

ПОСТАНОВИВ:

Адміністративний позов задовольнити повністю.

Накласти арешт на кошти та інші цінності товариства з обмеженою відповідальністю «Інтер-Карго-Транс», ідентифікаційний код 35754864, місцезнаходження: 18024, м. Черкаси, вул. 30 років Перемоги, буд. 58, кв. 75, що знаходяться у банку, для стягнення в дохід бюджету через державну податкову інспекцію у м. Черкаси Черкаської області Державної податкової служби податкового боргу в сумі 554 117 (п'ятсот п'ятдесят чотири тисячі сто сімнадцять) грн. 16 коп.

Постанова набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги, яка може бути подана до Київського апеляційного адміністративного суду через Черкаський окружний адміністративний суд протягом десяти днів з дня проголошення постанови. У разі застосування судом частини третьої статті 160 Кодексу адміністративного судочинства України, а також прийняття постанови у письмовому провадженні, апеляційна скарга подається протягом десяти днів з дня отримання копії постанови.

Суддя Т.М. Чубар

Повний текст постанови виготовлений 26 квітня 2013 року.