Ухвала

від 09.04.2013 по справі 161/5533/13-к

ЛУЦЬКИЙ МІСЬКРАЙОННИЙ СУД ВОЛИНСЬКОЇ ОБЛАСТІ

Справа № 161/5533/13-к

Провадження № 1-кс/161/1452/13

У Х В А Л А

м. Луцьк 09 квітня 2013 року

Слідчий суддя Луцького міськрайонного суду Волинської області Ковтуненко В.В.,

при секретарі Фірук І.В.,

з участю слідчого Яковинець С.В.,

розглянувши у відкритому судовому засідання в залі суду м. Луцьк клопотання слідчого з ОВС СВ ДПС у Волинській області ОСОБА_1 про тимчасовий доступ до документів та проведення їх виїмки,

ВСТАНОВИВ:

Слідчий з ОВС СВ ДПС у Волинській області ОСОБА_1 звернувся до суду з клопотанням, погодженим з начальником відділу нагляду за додержанням законів органами податкової міліції прокуратури Волинської області ОСОБА_2, про тимчасовий доступ до документів та проведення їх виїмки.

В обґрунтування клопотання посилається на те, що в його провадженні знаходяться матеріали досудового розслідування, внесені 20.03.2013 року до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №32013020000000053 щодо ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах службовими особами ПАТ «Волиньобленерго», за ознаками вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України.

Досудовим розслідуванням встановлено, що проведеною працівниками ДПС у Волинській області виїзною документальною позаплановою перевіркою ПАТ «Волиньобленерго» згідно акту №1347/22.1/00131512 від 04.03.2013 року встановлено заниження товариством у 2011-2012 роках належних до сплати сум податку на прибуток в розмірі 2 141 903 гривень та сум податку на додану вартість в розмірі 1 967 072 гривень шляхом заниження доходу товариства по господарських операціях щодо надання в адресу ТОВ «Седанко», ТОВ «Інтехсервіс», ТОВ «НК «Енергія», ТОВ «ТД «ГазЕнерго» та ТОВ «Інпромсервіс» послуг з передачі електроенергії локальним електромережам в розмірі 9 835 361 гривень.

Так, слідством встановлено, що ТОВ «Седанко», ТОВ «Інтехсервіс», ТОВ «НК «Енергія», ТОВ «ТД «ГазЕнерго» та ТОВ «Інпромсервіс», які мають ліцензії з постачання електроенергії за нерегульованим тарифом, але не мають виробничих потужностей та відповідного персоналу для забезпечення виконання ліцензійної діяльності, здійснювали таку діяльність засобами ПАТ «Волиньобленерго» на підставі укладених договорів. Відповідно до умов заключених договорів з вказаними підприємствами ПАТ «Волиньобленерго» зобов'язується передати електричну енергію, придбану такими СГД на оптовому ринку електричної енергії України або власного виробітку, до споживачів та надавати інформаційні послуги.

За період з 01.07.2011 року по 30.06.2012 року ПАТ «Волиньобленерго» відповідно до укладених договорів з вищевказаними підприємствами надало послуги на загальну суму 9 517 389,56 гривень, в т.ч. ПДВ - 1 586 231,59 гривень (послуги з передачі електроенергії місцевими електромережами в кількості 149 123 т.кВт на загальну суму 9 490 525,68 гривень та інформаційні послуги - 26 863,88 гривень).Дохід від надання таких послуг становив 7 931 157,96 гривень.

Собівартість же надання товариством «Волиньобленерго» вищезазначених послуг в адресу ТОВ «Седанко», ТОВ «Інтехсервіс», ТОВ «НК «Енергія», ТОВ «ТД «ГазЕнерго» та ТОВ «Інпромсервіс» значно перевищувала дохід, отриманий від останніх.

Різниця між доходами, отриманими від ТОВ «Седанко», ТОВ «Інтехсервіс», ТОВ «НК «Енергія», ТОВ «ТД «ГазЕнерго» та ТОВ «Інпромсервіс», та понесеними витратами ПАТ «Волиньобленерго» для забезпечення виконання умов угод з даними підприємствами в розрахунку на 1 т.кВт.год за перевіряємий період становить 9 835 360,51 гривень. При цьому нормативними документами не передбачено компенсацію збитків суб'єктам електроенергетики (в даному випадку ПАТ «Волиньобленерго» від надання іншим суб'єктам послуг з передачі електричної енергії місцевими електромережами, витрати по яких перевищують доходи.

Згідно п.п. 3.7.3 Постанови Національної комісії, що здійснює державне регулювання у сфері енергетики (НКРЕ), №15 від 13.06.1996 року «Про затвердження Умов та Правил здійснення підприємницької діяльності з передачі електричної енергії за місцевими електромережами» тарифи на передачу електроенергії визначаються таким чином, щоб забезпечити ліцензіатом (в даному випадку ПАТ «Волиньобленерго») достатні

надходження коштів для відшкодування його виправданих витрат та прибуток, а також стимулювати його до скорочення цих витрат і підвищення рентабельності його діяльності. Разом з тим, як слідує із постанови НКРЕ №1058 від 18.08.1999 року, ТОВ «Седанко», ТОВ «Інтехсервіс», ТОВ «НК «Енергія», ТОВ «ТД «ГазЕнерго» та ТОВ «Інпромсервіс», повинні здійснювати плату ПАТ «Волиньобленерго» за нерегульованим тарифом, який визначається як сума плати за надання інформаційних послуг та плати, що визначається як добуток тарифу на передачу електричної енергії за регульованим тарифом на відповідному класі напруги та обсягу електричної енергії, що був спожитий в цьому класі. При цьому, у разі якщо витрати на здійснення такої діяльності перевищують отримані доходи, передбачено певні дії по врегулюванню даного питання.

Таким чином, визначаючи, подаючи на затвердження та застосовуючи тарифи на

передачу електроенергії для ТОВ «Седанко», ТОВ «Інтехсервіс», ТОВ «НК «Енергія», ТОВ

«ТД «ГазЕнерго» та ТОВ «Інпромсервіс», що не забезпечували достатні надходження

коштів для відшкодування виправданих витрат ПАТ «Волиньобленерго», призвело до

зменшення доходу товариства на суму 9 835 360,51 гривень некомпенсованих фактичних

витрат по забезпеченню діяльності інших СГД. А тому в результаті застосування тарифів

по наданню послуг з передачі електроенергії місцевими електромережами та інформаційних послуг, пов'язаних з передачею електричної енергії за цінами, нижчими від повної собівартості ПАТ «Волиньобленерго» за період з 01.07.2011 року по 30.06.2012

року недоотримало доходу в сумі 9 835 360,51 гривень.

Враховуючи вищеописане валові доходи товариства підлягають коригуванню в сторону збільшення на суму 9 835 361 гривень. Таким чином, товариством занижено належні до сплати за 2011-2012 роки податок на прибуток в сумі 2 141 903 гривень та ПДВ - 1 967 072 гривень.

В ході досудового розслідування, з метою повного, всебічного та об'єктивного дослідження обставин ухилення від сплати податків товариством «Волиньобленерго» виникла необхідність у тимчасовому доступі до усіх первинних фінансово-господарських та бухгалтерських документів ТОВ «Інтехсервіс» (код ЄДРПОУ - 37577345), які стосуються проведення операцій з ПАТ «Волиньобленерго» за період з 2011 - 2012 років, та здійснити виїмку таких документів.

В даних документах містяться відомості про проведені фінансово-господарські операції між ТОВ «Інтехсервіс» та ПАТ «Волиньобленерго» зокрема про види та обсяг поставлених товарів (наданих послуг, виконаних робіт), їх вартість, які носять неправдивий характер та які були відображені в бухгалтерському та податковому обліку ПАТ «Волиньобленерго» з метою ухилення від сплати податків, а також інші дані, які мають значення для кримінального провадження.

У зв'язку з тим, що вищевказані документи, в даному кримінальному провадженні мають значення доказів, які на даний момент належним чином ще не оглянуті і наведені в них відомості не зафіксовані і тому можуть бути змінені, а самі документи можуть бути пошкодженні чи знищені, через що не зможуть бути використані як доказ факту та обставин ухилення від сплати податків службовими особами ПАТ «Волиньобленерго» - існує необхідність у їх вилученні. Разом з тим, вказані документи підлягають дослідженню під час проведення судово-почеркознавчої експертизи з метою встановлення кола осіб, причетних до вчинення злочинних діянь в ході фінансово-господарської діяльності ПАТ «Волиньобленерго».

Разом з тим, враховуючи, що досудове розслідування у даному кримінальному провадженні здійснюється саме за фактом ухилення від сплати податків в ході фінансово-господарської діяльності ПАТ «Волиньобленерго», службові особи якого причетні до протиправної схеми ухилення від сплати податків вказаним товариством, через що вказані вище документи можуть бути не надані службовими особами ТОВ «Інтехсервіс» та знищені з метою прикриття вчиненого злочину, а тому вказане клопотання про тимчасовий доступ до документів доцільно розглянути без виклику особи, у володінні якої такі документи знаходяться.

Оскільки факт скоєння злочину за ч. 3 ст. 212 КК України, пов'язаного із ухиленням від сплати податків за наслідками здійснення протиправної діяльності ПАТ «Волиньобленерго» - підлягає доказуванню під час досудового розслідування і в суді, у зв'язку з чим, відомості щодо обставин здійснення такої діяльності є доказом у даному кримінальному провадженні, що в свою чергу доводить те, що саме через тимчасовий доступ до документів та здійснення їх виїмки, зазначених у клопотанні, може бути виконано завдання, для досягнення якого, слідчий звертається із клопотанням і, наведені в ньому доводи є підставними.

Просить надати тимчасовий доступ до документів, що знаходяться у володінні ТОВ «Інтехсервіс» (код ЄДРПОУ - 37577345, адреса: м. Харків, м-н Повстання, 7/8), які стосуються проведення фінансово-господарських операцій з ПАТ «Волиньобленерго» за період 2011-2012 років, та здійснити виїмку таких документів, а саме:

- договорів з додатками, угод з додатками, контрактів з додатками, накладних, податкових накладних, видаткових накладних, товарно-транспортних накладних, актів виконаних робіт з додатками, актів приймання-передачі з додатками, кошторисів робіт, специфікацій, сертифікатів відповідності, документів складського обліку;

- платіжних документів: платіжних доручень, касових ордерів та квитанцій;

- усіх інших документів, що стосуються придбання ТОВ «Інтехсервіс» будь яких товарів (робіт, послуг) у ПАТ «Волиньобленерго» та усіх документів що свідчать про їх подальший продаж іншим суб'єктам господарювання (використання, списання тощо);

- всіх бухгалтерських документів, в яких вищезазначені фінансово-господарські операції повинні бути відображені, зокрема: головних книг, реєстрів отриманих та виданих податкових накладних, журналів-ордерів, бухгалтерських виписок по рахункам, оборотно-сальдових відомостей, виписок по банківських рахунках і т.д. (у випадку ведення бухгалтерського та податкового обліку в електронному вигляді, провести виїмку таких документів в паперовому (роздрукованому) вигляді та в електронному вигляді).

Клопотання про тимчасовий доступ до документів розглянути без виклику особи, у володінні якої знаходяться такі документи.

Слідчий в судовому засіданні заявлене клопотання підтримав з підстав, викладених в ньому. Просив клопотання задовольнити.

Заслухавши пояснення слідчого, дослідивши письмові матеріали клопотання, приходжу до висновку про часткове задоволення клопотання з наступних підстав.

Відповідно до ч. 5 ст. 163 КПК України слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, якщо сторона кримінального провадження у своєму клопотанні доведе наявність достатніх підстав вважати, що ці речі або документи:

1) перебувають або можуть перебувати у володінні відповідної фізичної або юридичної особи;

2) самі по собі або в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження, у зв'язку з яким подається клопотання, мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні;

3) не становлять собою або не включають речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю.

При розгляді клопотання встановлено, що службові особи ПАТ «Волиньобленерго» обґрунтовано підозрюються у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України. Так як ними занижено належний до сплати за 2011-2012 роки податок на прибуток в сумі 2 141 903 гривень та ПДВ в сумі 1 967 072 гривень.

Також встановлено, що в ході проведення позапланової виїзної перевірки ПАТ «Волиньобленерго» за період з 01.07.2011 року по 30.06.2012 року Луцькою ОДПІ Волинської області ДПС виявлено заниження податку на прибуток шляхом заниження доходу товариства по господарських операціях щодо надання в адресу ТОВ «Седанко», ТОВ «Інтехсервіс», ТОВ «НК «Енергія», ТОВ «ТД «ГазЕнерго» та ТОВ «Інпромсервіс» послуг з передачі електроенергії локальним електромережам в розмірі 9 835 361 гривень.

Також встановлено, що стороною кримінального провадження доведено наявність достатніх підстав вважати, що документи, які стосуються проведення фінансово-господарських операцій з ПАТ «Волиньобленерго» за період 2011-2012 років, перебувають у володінні ТОВ «Інтехсервіс», самі по собі та в сукупності з іншими документами кримінального провадження, у зв'язку з яким подається клопотання, мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні; не становлять собою документів, які містять охоронювану законом таємницю.

При цьому не може прийматися до уваги та підлягати до задоволення вимога про виїмку документів у ТОВ «Інтехсервіс». Так як виїмка документів паралізує роботу, призведе до порушення фінансового-господарської діяльності ТОВ «Інтехсервіс», що унеможливить належним чином здійснювати бухгалтерський облік його діяльності. А тому за таких обставин, приходжу до висновку про відмову у задоволенні вимоги про виїмку документів, так як маючи доступ до документів з можливістю їх копіювання, немає потреби у їх вилученні, оскільки всі копії будуть належним чином завірені і матимуть силу оригіналу.

Приймаючи до уваги викладене та враховуючи, що стороною кримінального провадження доведено наявність достатніх підстав вважати, що документи, які стосуються проведення фінансово-господарських операцій з ПАТ «Волиньобленерго» за період 2011-2012 років, перебувають у володінні ТОВ «Інтехсервіс», самі по собі та в сукупності з іншими документами кримінального провадження, у зв'язку з яким подається клопотання, мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні; не становлять собою документів, які містять охоронювану законом таємницю. А тому за таких обставин, приходжу до висновку про часткове задоволення клопотання та надання тимчасового доступу до документів ТОВ «Інтехсервіс» з можливістю їх копіювання. В решті слід відмовити.

Керуючись ст. ст. 163, 164 КПК України,-

УХВАЛИВ:

Клопотання слідчого з ОВС СВ ДПС у Волинській області ОСОБА_1 про тимчасовий доступ до документів та проведення їх виїмки - задовольнити частково.

Надати слідчому з ОВС СВ ДПС у Волинській області ОСОБА_1 тимчасовий доступ до документів та проведення їх виїмки у ТОВ «Інтехсервіс», що знаходиться за юридичною адресою: м. Харків, м-н Повстання, 7/8, а саме:

- договорів з додатками, угод з додатками, контрактів з додатками, накладних, податкових накладних, видаткових накладних, товарно-транспортних накладних, актів виконаних робіт з додатками, актів приймання-передачі з додатками, кошторисів робіт, специфікацій, сертифікатів відповідності, документів складського обліку;

- платіжних документів: платіжних доручень, касових ордерів та квитанцій;

- усіх інших документів, що стосуються придбання ТОВ «Інтехсервіс» будь яких товарів (робіт, послуг) у ПАТ «Волиньобленерго» та усіх документів що свідчать про їх подальший продаж іншим суб'єктам господарювання (використання, списання тощо);

- всіх бухгалтерських документів, в яких вищезазначені фінансово-господарські операції повинні бути відображені, зокрема: головних книг, реєстрів отриманих та виданих податкових накладних, журналів-ордерів, бухгалтерських виписок по рахункам, оборотно-сальдових відомостей, виписок по банківських рахунках з можливістю їх копіювання.

В решті клопотання відмовити.

Строк дії ухвали один місяць з дня постановлення ухвали.

У разі невиконання ухвали про тимчасовий доступ до речей і документів слідчий суддя, суд за клопотанням сторони кримінального провадження, якій надано право на доступ до речей і документів на підставі ухвали, згідно ст. 166 КПК України, має право постановити ухвалу про дозвіл на проведення обшуку згідно з положеннями цього Кодексу з метою відшукання та вилучення зазначених речей і документів.Ухвала оскарженню не підлягає, заперечення проти неї можуть бути подані під час підготовчого провадження в суді.

Ухвала оскарженню не підлягає, заперечення проти неї можуть бути подані під час підготовчого провадження в суді.

Слідчий суддя В.В. Ковтуненко