Постанова

від 13.05.2013 по справі 823/1250/13-а

ЧЕРКАСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

м. Черкаси

13 травня 2013 року Справа № 823/1250/13-а

11 год. 55 хв.

Черкаський окружний адміністративний суд у складі:

головуючого-судді Гриньковської Н.Ю.,

при секретарі - Педані О.В.,

за участю:

представника позивача - Кілієвича О.А.,

відповідача - ОСОБА_2,

розглянувши у відкритому судовому засіданні в м. Черкаси адміністративну справу за позовом Уманської об'єднаної державної податкової інспекції Черкаської області державної податкової служби до фізичної особи-підприємця ОСОБА_2 про стягнення податкового боргу, -

встановив:

Уманська об'єднана державна податкова інспекція Черкаської області державної податкової служби звернулася до суду з адміністративним позовом про стягнення з фізичної особи-підприємця ОСОБА_2 податкового боргу в сумі 43988,81грн.

Обґрунтовуючи вимоги, позивач зазначає, що в порушення норм Податкового кодексу України, відповідач невчасно та не в повному обсязі сплачував податки та збори, внаслідок чого виник податковий борг по податку на додану вартість та податку з доходів фізичних осіб на загальну суму 43988,81грн. Оскільки, відповідач добровільно не сплатив суму заборгованості по вищевказаним податкам, позивач просив стягнути її в судовому порядку.

Представник позивача в судове засідання прибув та підтримав позовні вимоги в повному обсязі.

Відповідач в судове засідання прибув та зазначив, що він не займався підприємницькою діяльністю, від його імені господарську діяльність здійснював його знайомий ОСОБА_3. В зв'язку з вказаним відповідач стверджував, що саме ОСОБА_3 має нести відповідальність за недобросовісне здійснення господарської діяльності, що призвело до порушення норм податкового законодавства України та, як наслідок, виникнення податкового боргу. З огляду на вказане, відповідач просив відмовити в задоволенні адміністративного позову.

Розглянувши подані документи і матеріали, оцінивши належність, допустимість, достовірність кожного доказу окремо, а також достатність і взаємний зв'язок доказів у їх сукупності, суд дійшов висновку, що позовні вимоги підлягають задоволенню, виходячи з наступного.

ОСОБА_2 30.01.2002р. був зареєстрований фізичною особою-підприємцем Дарницькою районною у м. Києві державною адміністрацією та до 2004р. перебував на обліку в ДПІ у Дарницькому районі м. Києва.

В подальшому, ФОП ОСОБА_2 був поставлений на облік в Броварській міській раді Київської області, про що свідчить довідка з ЄДРПОУ від 02.01.2013р. (а.с.11, зворотній бік) та взятий на облік Броварською ОДПІ.

Крім того, у зв'язку зі зміною місця проживання ФОП ОСОБА_2, останній був знятий з обліку в Броварській міській раді Київської області та 05.05.2011р. взятий на облік в Жашківській районній державній адміністрації, в зв'язку з чим облікова картка ФОП ОСОБА_2 була передана до ДПІ у Жашківському районі.

На підставі постанови Кабінету Міністрів України №981 від 21.09.2011р. відбулася реорганізація органів державної податкової служби України, в зв'язку з чим, 05.03.2012р. ДПІ у Жашківському районі були передані всі матеріали по підприємцях, що перебувають на податковому обліку до Уманській ОДПІ.

Судом встановлено, що за ФОП ОСОБА_2 обліковується податковий борг на загальну суму 43988,81коп., який складається з:

- податку на додану вартість в розмірі 38562,77грн.;

- податку на доходи фізичних осіб в розмірі 5426,04грн.

Як вбачається з матеріалів справи, відповідачем було самостійно подано податкові декларації з ПДВ:

- №50131 від 20.09.2010р., в якій платник податку самостійно визначив податкове зобов'язання за серпень 2010р. в сумі 249,31грн. (а.с.14-15);

- №59486 від 20.10.2010р., в якій платник податку самостійно визначив податкове зобов'язання за вересень 2010р. в сумі 247,00грн. (а.с.16-17);

- №67046 від 16.11.2010р., в якій платник податку самостійно визначив податкове зобов'язання за жовтень 2010р. в сумі 586,00грн. (а.с.18-19);

- №713832 від 20.12.2010р., в якій платник податку самостійно визначив податкове зобов'язання за листопад 2010р. в сумі 458,00грн. (а.с.32-33);

- №81329 від 20.01.2011р., в якій платник податку самостійно визначив податкове зобов'язання за грудень 2010р. в сумі 687,00грн. (а.с.34-35);

- №4380 від 24.02.2011р., в якій платник податку самостійно визначив податкове зобов'язання за січень 2011р. в сумі 730,00грн. (а.с.36-37);

- №18861 від 21.03.2011р., в якій платник податку самостійно визначив податкове зобов'язання за лютий 2011р. в сумі 751,00грн. (а.с.38-39);

- №33066 від 20.04.2011р., в якій платник податку самостійно визначив податкове зобов'язання за березень 2011р. в сумі 1055,00грн. (а.с.42-43);

- №39401 від 20.05.2011р., в якій платник податку самостійно визначив податкове зобов'язання за квітень 2011р. в сумі 300,00грн. (а.с.44-45);

- №50562 від 29.07.2011р., в якій платник податку самостійно визначив податкове зобов'язання за травень 2011р. в сумі 24707,00грн. (а.с.46-47).

Крім того, податковим органом відносно ФОП ОСОБА_2 було проведено ряд перевірок, про що складено акти та прийнято податкові повідомлення-решення:

- акт перевірки №120/17-1/НОМЕР_1 від 06.12.2010р. (а.с.20-27), яким встановлені порушення, а саме: не ведення книги обліку доходів та витрат за період з 01.10.2009р. по 30.09.2010р.; безпідставне включення до податкового кредиту з ПДВ 1667,00грн., внаслідок чого було прийнято податкове повідомлення-рішення №0002911701/0 від 14.12.2010р. на суму 2500,50грн. (а.с.30), яке було вручено 14.12.2010р.;

- акт перевірки №21 від 29.03.2011р. (а.с.41). Внаслідок порушення ФОП ОСОБА_2 строків подання податкової звітності по ПДВ, податковим органом щодо відповідача прийнято податкове повідомлення-рішення №0004591702 від 29.03.2011р. на суму 170,00грн. (а.с.40), яке було вручено 29.03.2011р.;

- акт перевірки №76/17-2/НОМЕР_1 від 05.08.2011р. (а.с.50), на підставі якого, за неподання та несвоєчасне подання податкової звітності з ПДВ за травень-червень 2011р., податковим органом відносно відповідача прийнято податкове повідомлення-рішення №0014281702 від 05.08.2011р. на суму 2040,00грн., яке було повернуто до податкового органу з відміткою: «за закінченням терміну зберігання» (а.с.48-49);

- акт перевірки №98/17-2/НОМЕР_1 від 02.09.2011р. (а.с.53), на підставі якого, за неподання податкової звітності з ПДВ за липень 2011р., податковим органом відносно відповідача прийнято податкове повідомлення-рішення №0015121702 від 02.09.2011р. на суму 1020,00грн., яке було повернуто до податкового органу з відміткою: «за закінченням терміну зберігання» (а.с.51-52);

- акт перевірки №104/17-2/НОМЕР_1 від 22.09.2011р. (а.с.55), на підставі якого, за неподання податкової звітності з ПДВ за серпень 2011р., податковим органом відносно відповідача прийнято податкове повідомлення-рішення №0015581702 від 22.09.2011р. на суму 1020,00грн. (а.с.54);

- акт перевірки №153/17-2/НОМЕР_1 від 31.10.2011р. (а.с.58-59), на підставі якого, за неподання податкової звітності з ПДВ за вересень 2011р., податковим органом відносно відповідача прийнято податкове повідомлення-рішення №0020491702 від 31.10.2011р. на суму 1020,00грн., яке було вручено 19.01.2012р. (а.с.56-57).

- акт перевірки №167/17-2/НОМЕР_1 від 23.11.2011р. (а.с.62-63), на підставі якого, за неподання податкової звітності з ПДВ за жовтень 2011р., податковим органом відносно відповідача прийнято податкове повідомлення-рішення №0020491702 від 31.10.2011р. на суму 1020,00грн., яке було вручено 19.01.2012р. (а.с.56-57).

За ФОП ОСОБА_2 обліковується також податковий борг по податку з доходів фізичних осіб. Вказана заборгованість виникла на підставі самостійно-визначених податкових зобов'язань в сумі 251,04грн. по декларації №0005161702 від 10.11.2011р. (а.с.69).

Крім того, податковим органом було проведено документальну планову перевірку відповідача, за наслідками якої складено акт №120/17-1/НОМЕР_1 від 06.12.2010р. (а.с.20-27). Перевіркою встановлено заниження оподатковуваного доходу за ІІ квартал 2010р. на суму 34500,00грн., в результаті чого донараховано податок з доходів фізичних осіб при здійсненні підприємницької діяльності за ІІ квартал 2010р. на загальну суму 5175,00грн., що підтверджується податковим повідомленням-рішенням №0002921701/0 від 14.12.2010р. (а.с.31).

Таким чином, загальна сума податкового боргу ФОП ОСОБА_2 з ПДВ та податку на доходи фізичних осіб становить 43988,81грн. (38562,77грн. (заборгованість по ПДВ) + 5426,04грн. (борг по податку з доходів ФО) = 43988,81грн.), що підтверджується розрахунками суми заборгованості (а.с.65-66,70-71).

В зв'язку з наявною заборгованістю, працівниками податкового органу 16.03.2011р. було вручено ФОП ОСОБА_2 податкову вимогу №586 від 14.03.2011р. на суму 12046,68грн. (а.с.64).

Відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів, зокрема, визначення вичерпного переліку податків та зборів, що справляються в Україні, та порядок їх адміністрування, платників податків та зборів, їх права та обов'язки, компетенцію контролюючих органів, повноваження і обов'язки їх посадових осіб під час здійснення податкового контролю, а також відповідальність за порушення податкового законодавства регулює Податковий кодекс України (надалі - ПК України).

У відповідності до п.п.16.1.4 п.16.1 ст.16 ПК України, платник податків зобов'язаний сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.

Згідно п.п. 20.1.18 п.20.1 ст.20 ПК України, органи державної податкової служби мають право звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, обслуговуючих такого платника, на суму податкового боргу або його частини.

Відповідно до п.п. 14.1.175 п. 14.1 ст. 14 ПК України податковим боргом визнається сума грошового зобов'язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), самостійно узгодженого платником податків або узгодженого в порядку оскарження, але не сплаченого у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов'язання.

Платник податків зобов'язаний за кожний встановлений цим Кодексом звітний період подавати податкові декларації щодо кожного окремого податку, платником якого він є, відповідно до цього Кодексу незалежно від того, чи провадив такий платник податку господарську діяльність у звітному періоді (п.49.2 ст.49 ПК України).

Пунктом 46.1 ст.46 ПК України визначено, що податкова декларація, розрахунок - документ, що подається платником податків (у тому числі відокремленим підрозділом у випадках, визначених цим Кодексом) контролюючому органу у строки, встановлені законом, на підставі якого здійснюється нарахування та/або сплата податкового зобов'язання, чи документ, що свідчить про суми доходу, нарахованого (виплаченого) на користь платників податків - фізичних осіб, суми утриманого та/або сплаченого податку.

Податкова декларація подається за звітний період в установлені цим Кодексом строки органу державної податкової служби, в якому перебуває на обліку платник податків, що передбачено п.49.1. ст.49 ПК України.

Згідно п.54.1 ст.54 ПК України крім випадків, передбачених податковим законодавством, платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов'язання та/або пені, яку зазначає у податковій (митній) декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, встановлені цим Кодексом.

Пунктом 57.1 ст. 57 ПК України визначено, що платник податків зобов'язаний самостійно сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених цим Кодексом.

У разі визначення грошового зобов'язання контролюючим органом, платник податків зобов'язаний сплатити нараховану суму грошового зобов'язання протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу (п.57.3 ст. 57 ПК України).

Як передбачено ч.1 ст. 129 ПК України після закінчення встановлених цим Кодексом строків погашення узгодженого грошового зобов'язання на суму податкового боргу нараховується пеня.

Відповідно до п.59.1 ст.59 ПК України у разі коли платник податків не сплачує узгодженої суми грошового зобов'язання в установлені законодавством строки, орган державної податкової служби надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

Згідно п.59.3 вказаної статті податкова вимога надсилається не раніше першого робочого дня після закінчення граничного строку сплати суми грошового зобов'язання. Податкова вимога повинна містити відомості про факт виникнення грошового зобов'язання та права податкової застави, розмір податкового боргу, який забезпечується податковою заставою, обов'язок погасити податковий борг та можливі наслідки його непогашення в установлений строк, попередження про опис активів, які відповідно до законодавства можуть бути предметом податкової застави, а також про можливі дату та час проведення публічних торгів з їх продажу.

Пунктом 59.4 зазначеної статті передбачено, що податкова вимога надсилається також платникам податків, які самостійно подали податкові декларації, але не погасили суми податкових зобов'язань у встановлені цим Кодексом строки, без попереднього надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

Пунктом 59.5 зазначеної статті передбачено, що у разі коли у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується, погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що виник після надіслання (вручення) податкової вимоги.

Щодо тверджень відповідача, що відповідальність за недобросовісну господарську діяльність, яка призвела до виникнення податкової заборгованості має нести не він, а ОСОБА_3, який за дорученням ФОП ОСОБА_2 здійснював підприємницьку діяльність, суд зазначає наступне.

У відповідності до ст. 42 Господарського кодексу України №436-IV від 16.01.2003р., підприємництво - це самостійна, ініціативна, систематична, на власний ризик господарська діяльність, що здійснюється суб'єктами господарювання (підприємцями) з метою досягнення економічних і соціальних результатів та одержання прибутку.

Підприємці мають право без обмежень самостійно здійснювати будь-яку підприємницьку діяльність, яку не заборонено законом (ч.1 ст. 43 Господарського кодексу України).

У відповідності до ч.1 ст.44 Господарського кодексу України, одним із принципів підприємницької діяльності є вільний найм підприємцем працівників.

Отже, підприємницька діяльність не обмежує права підприємця на залучення до роботи інших осіб, проте, майнову відповідальність, пов'язану із цією діяльністю, в тому числі і шкоду, завдану державі, несе особисто такий підприємець (ч.2 ст.49 Господарського кодексу України).

Суд також зазначає, що наданий відповідачем для огляду оригінал повідомлення про початок досудового розслідування відносно ОСОБА_3 (копія якого долучена до матеріалів справи), по вчиненню кримінального злочину, передбаченого ч.1 ст. 212 Кримінального кодексу України - умисне ухилення від сплати податків та зборів, не може бути прямим доказом вини останнього у вчиненні вказаного злочину, оскільки, таким доказом може були лише вирок у кримінальній справі, який набрав законної сили.

З урахуванням вищевказаного, суд дійшов висновку, що позивачем надано суду докази наявності у ФОП ОСОБА_2 податкової заборгованості, а також права позивача на стягнення з відповідача податкового боргу, в зв'язку з несвоєчасним погашенням податкових зобов'язань.

За таких обставин, суд вважає вимоги податкового органу правомірними і обґрунтованими, а позов таким, що підлягає задоволенню.

На підставі викладеного, керуючись статтями 86, 122, 159, 161, 162, 163 Кодексу адміністративного судочинства України, суд, -

постановив:

Адміністративний позов Уманської об'єднаної державної податкової інспекції Черкаської області державної податкової служби до фізичної особи-підприємця ОСОБА_2 про стягнення податкового боргу - задовольнити повністю.

Стягнути з фізичної особи-підприємця ОСОБА_2 (АДРЕСА_1, ідентифікаційний номер - НОМЕР_1) з рахунків у банках, обслуговуючих такого платника, на користь бюджету через Уманську об'єднану державну податкову інспекцію Черкаської області державної податкової служби (20300, Черкаська область, м. Умань, площа Леніна, 1а, ідентифікаційний код - 38148040) податковий борг з податку на додану вартість та податку з доходів фізичних осіб в сумі 43988 (сорок три тисячі дев'ятсот вісімдесят вісім) гривень 81 копійка.

Постанова набирає законної сили відповідно до ст. 254 Кодексу адміністративного судочинства України та може бути оскаржена шляхом подання апеляційної скарги до Київського апеляційного адміністративного суду через Черкаський окружний адміністративний суд протягом десяти днів з дня її проголошення в порядку, передбаченому ст.185-187 цього Кодексу.

Суддя Н.Ю. Гриньковська

постанова складена в повному обсязі 18.05.2013р.