Вирок

від 13.05.2013 по справі 693/625/13-к

ЖАШКІВСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД ЧЕРКАСЬКОЇ ОБЛАСТІ

Справа № 693/625/13-к

В И Р О К

Іменем України

13.05.2013 м. Жашків

Жашківський районний суд Черкаської області

в складі: головуючого судді Скрипник В.Ф.

при секретарі Рогоз Л.М.

з участю прокурора Бондаренко М.Ю.

адвоката ОСОБА_1

розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду в м.Жашків кримінальне провадження відносно ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_1, уродженки та жительки АДРЕСА_1, громадянки України, українки, освіта вища, одруженої, не працюючої, не судимої, у вчиненні кримінального правопорушення передбаченого ст.367 ч.2 КК України.

В с т а н о в и в :

Обвинувачена ОСОБА_2 на підставі наказу про призначення №79К від 20.07.2011 року, працюючи з 20.07.2011 року по 10.07.2012 року головним бухгалтером ТОВ «ВІГ-Жашківський цукровий завод» (код ЄДРПОУ 36773076, юридична та фактична адреса: Черкаська область, м.Жашків, вул.Радянська,7), у відповідності до Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» №996-XIV від 16 липня 1999 року, будучи службовою особою, відповідальною за ведення бухгалтерського та податкового обліків підприємства, за правильність нарахування та своєчасність оплати податків та платежів до державного бюджету, в порушення п.п.139.1.9 п.139.1 ст.139 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року №2755-VI (із змінами та доповненнями), у зв'язку з неналежним виконанням своїх службових обов'язків через несумлінне ставлення до них, без наявних фінансово-бухгалтерських документів та не перевіривши фактичність проведених операцій, віднесла до складу валових витрат у 2-3 кварталах 2011 року суми по фінансово-господарським операціям з нібито придбання товарів, робіт, послуг у ПП «Референт» (код ЄДРПОУ 33007343), які фактично не проводились, внаслідок чого занизила суму податку на прибуток в загальній сумі 1585968 грн. при наступних обставинах:

Так, обвинувачена ОСОБА_2, шляхом неналежного виконання своїх службових обов'язків через несумлінне ставлення до них, при складанні податкової звітності з податку на прибуток підприємства за 2 квартал 2011 року, не перевіривши наявність первинних фінансово-господарських та бухгалтерських документів, які б підтверджували факти придбання ТОВ «ВІГ-Жашківський цукровий завод» послуг. Запчастин, матеріалів ( у тому числі будівельних матеріалів) від ТОВ «Референт» (код ЄДРПОУ 33007343), не перевіривши факти проведення розрахунків між ТОВ «ВІГ-Жашківський цукровий завод» та ПП «Референт» за нібито надані послуги, запчастини, матеріали (у тому числі будівельні матеріали), використала дані з комп'ютерної програми «1С: бухгалтерія», в якій вже були відображені невстановленими під час досудового слідства особами операції про нібито проведені фінансово-господарські взаємовідносини ТОВ «ВІГ-Жашківський цукровий завод» та ПП «Референт», які в дійсності не відбувалися.

Так, відповідно до даних бухгалтерського обліку по картці рахунку 3771 по ПП «Референт» було оприбутковано:

- 19.05.2011 року послуги (Дт 92 - Кт 3771) в сумі 2200000 грн.;

- 07.06.2011 року запчастини (Дт 207 - Кт 3771) в сумі 1850000 грн.;

- 07.06.2011 року матеріали (Дт 201 - Кт 3771) в сумі 1420000 грн.;

- 07.06.2011 року будівельні матеріали (Дт 205 - Кт 3771) в сумі 680000 грн.;

- 07.06.2011 року послуги (Дт 910 - Кт 3771) в сумі 450000 грн.

Згідно даних Головної книги по рахунку 20 запаси в сумі 3950000 грн. (1850000+

1420000+680000) були списані в червні 2011 року на рахунок 91 «Загальногосподарські витрати» (Дт 91 - Кт 20).

Потім вартість вказаних запасів разом з послугами були віднесені на рахунок 90

«Собівартість реалізації» Дт 90 - Кт 91 - 4400000 грн. ( 3950000+450000).

Отримані послуги за травень 2011 року були віднесені в червні 2011 року на рахунок 79 «Фінансові результати» Дт 79 - Кт 92 - 2200000 грн.

Відповідно вказані витрати в сумі 6600000 грн., за відсутності підтверджуючих документів та відсутності розрахунків, без попередньої перевірки їх достовірності, у зв'язку з неналежним виконанням головним бухгалтером обвинуваченою ОСОБА_2 своїх службових обов'язків через несумлінне ставлення до них, були відображені нею в складі витрат в рядку 05.1 «Собівартість придбаних (виготовлених( та реалізованих товарів (робіт, послуг) Декларації з податку на прибуток за 2 квартал 2011 року.

Крім того, головним бухгалтером ТОВ «ВІГ-Жашківський цукровий завод» обвинуваченою ОСОБА_2, шляхом неналежного виконання своїх службових обов'язків через несумлінне ставлення до них, при складанні податкової звітності з податку на прибуток підприємства за 2 квартал 2011 року за відсутності підтверджуючих документів та відсутності розрахунків без попередньої перевірки їх достовірності, було відображено в складі витрат в рядку 05.1 «Собівартість придбаних (виготовлених( та реалізованих товарів (робіт, послуг) Декларації з податку на прибуток за 2 квартал 2011 року витрати в сумі 5164422 грн.

Таким чином, на порушення п.п.139.1.9 п.139.1 ст.139 Податкового кодексу України, згідно якого «Не виключаються до складу витрат витрати, не підтверджені відповідними розрахунковими платіжними та іншими первинними документами, обов'язковість ведення і зберігання яких передбачені правилами ведення бухгалтерського обліку та нарахування податку» головним бухгалтером ТОВ «ВІГ-Жашківський цукровий завод» обвинуваченою ОСОБА_2 було завищено собівартість придбаних (виготовлених) та реалізованих товарів ( робіт, послуг) за 2 квартал 2011 року в сумі 11764422 грн.

Крім того, головним бухгалтером ТОВ «ВІГ-Жашківський цукровий завод» обвинуваченою ОСОБА_2 при складанні податкової звітності з податку на прибуток ТОВ «ВІГ-Жашківський цукровий завод» за 2 квартал 2011 року №9011820921 в рядок 02 «дохід від операційної діяльності (дохід від реалізації товарів (робіт, послуг)» було внесено суму 17800145 грн., тоді як фактично вона склала 14820117 грн. чим було завищено рядок 02 «дохід від операційної діяльності (дохід від реалізації товарів (робіт, послуг)» Декларації за 2 квартал 2011 року в сумі 2980028 грн., що підтверджується на підставі таких документів: оборотно-сальдові відомості по рахунках 701 «Доходи від реалізації готової продукції», 702 «Дохід від реалізації товарів», 703 «Дохід від реалізації робіт і послуг», 791 «Результат основної діяльності», договори купівлі-продажу, Головна книга, акти виконаних робіт, банківські виписки, реєстри електронних платіжних документів.

В подальшому , вона ж, на підставі договору №169 про визнання електричних документів, укладеного між Державною податковою інспекцією у Жашківському районі в особі начальника ДПІ ОСОБА_4 та ТОВ «ВІГ-Жашківський цукровий завод» в особі директора ОСОБА_5 використовуючи реквізити колишнього головного бухгалтера ОСОБА_6, подала до ДПІ у Жашківському районі в електронному вигляді засобами телекомунікаційного зв'язку податкову декларацію з податку на прибуток підприємства за 2 квартал 2011 року №9011820921 від 22.11.2011 року, в які вона внесла дані, які не підтверджені відповідними розрахунковими, платіжними та іншими первинними документами, обов'язковість ведення і зберігання яких передбачена правилами ведення бухгалтерського обліку та нарахування податку, в результаті чого завищила собівартість придбаних (виготовлених( та реалізованих товарів (робіт, послуг) за 2 квартал 2011 року в сумі 11764422 грн.

Крім того, ОСОБА_2 шляхом неналежного виконання своїх службових обов'язків через несумлінне ставлення до них, при складанні податкової звітності з податку на прибуток підприємства за 2-3 квартали 2011 років, не перевіривши наявність первинних фінансово-господарських та бухгалтерських документів, які б підтверджували факти придбання ТОВ «ВІГ-Жашківський цукровий завод» послуг, запчастин, матеріалів (у тому числі будівельних матеріалів) у ПП «Референт» (код ЄДРПОУ 33007343), не перевіривши факт постачання послуг, запчастин, матеріалів ( у тому числі будівельних матеріалів) від ПП «Референт» (код ЄДРПОУ 33007343), не перевіривши факт проведення розрахунків між ТОВ «ВІГ-Жашківський цукровий завод» та ПП «Референт» за нібито надані послуги, запчастини, матеріали ( у тому числі будівельні матеріали), використала дані з комп'ютерної програми « 1С: бухгалтерія», в якій вже були відображені невстановленими під час досудового слідства особами операції про нібито проведені фінансово-господарські взаємовідносини ТОВ «ВІГ-Жашківський цукровий завод» та ПП «Референт», які в дійсності не відбувалися.

Так, відповідно до даних бухгалтерського обліку по картці рахунку 3771 по ПП «Референт» було оприбутковано:

- 19.05.2011 року послуги (Дт 92 - Кт 3771) в сумі 2200000 грн.;

- 07.06.2011 року запчастини (Дт 207 - Кт 3771) в сумі 1850000 грн.;

- 07.06.2011 року матеріали (Дт 201 - Кт 3771) в сумі 1420000 грн.;

- 07.06.2011 року будівельні матеріали (Дт 205 - Кт 3771) в сумі 680000 грн.;

- 07.06.2011 року послуги (Дт 910 - Кт 3771) в сумі 450000 грн.

Згідно даних Головної книги по рахунку 20 запаси в сумі 3950000 грн.

(1850000+1420000+680000) були списані в червні 2011 року на рахунок 91 «Загальногосподарські витрати» (Дт 91 - Кт 20).

Потім вартість вказаних запасів разом з послугами були віднесені на рахунок 90

«Собівартість реалізації» Дт 90 - Кт 91 - 4400000 грн. (3950000+450000).

Отримані послуги за травень 2011 року були віднесені в червні 2011 року на

рахунок 79 «Фінансові результати» Дт 79 - Кт 92 - 2200000 грн.

Відповідно вказані витрати в сумі 6600000 грн., за відсутності підтверджуючих

документів та відсутності розрахунків, без попередньої перевірки їх достовірності, у зв'язку з неналежним виконанням головним бухгалтером - обвинуваченою ОСОБА_2 своїх службових обов'язків через несумлінне ставлення до них, були відображені нею в складі витрат в рядку 05.1 «Собівартість придбаних (виготовлених) та реалізованих товарів (робіт, послуг) Додатку СВ «Собівартість придбаних (виготовлених) та реалізованих товарів (робіт, послуг)» до Декларації з податку на прибуток за 2-3 квартали 2011 року витрати в сумі 5164422 грн.

Крім того, нею, шляхом неналежного виконання своїх службових обов'язків через несумлінне ставлення до них, при складанні податкової звітності з податку на прибуток підприємства за 2-3 квартали 2011 року за відсутності підтверджуючих документів та відсутності розрахунків, без попередньої перевірки їх достовірності, було відображено в складі витрат в рядку 05.1 «Собівартість придбаних (виготовлених) та реалізованих товарів (робіт, послуг)» Додатку СВ «Собівартість придбаних (виготовлених) та реалізованих товарів (робіт, послуг) до Декларації з податку на прибуток за 2-3 квартали 2011 року витратив в сумі 5164422 грн.

Таким чином, на порушення п.п.139.1.9 п.139.1 ст.139 Податкового кодексу України, згідно якого «Не включаються до складу витрат витрати, не підтверджені відповідними розрахунковими, платіжними та іншими первинними документами, обов'язковість ведення і зберігання яких передбачена правилами ведення бухгалтерського обліку та нарахування податку» головним бухгалтером ТОВ «ВІГ-Жашківський цукровий завод» обвинуваченою ОСОБА_2 було завищено собівартість придбаних (виготовлених) та реалізованих (робіт, послуг) за 2-3 квартали 2011 року в сумі 11764422 грн.

Крім того, головним бухгалтером ТОВ «ВІГ-Жашківський цукровий завод» обвинуваченою ОСОБА_2 при складанні податкової звітності з податку на прибуток підприємства за 2-3 квартали 2011 року в Декларацію з податку на прибуток ТОВ «ВІГ-Жашківський цукровий завод» за 2-3 квартали 2011 року №14151, в Додаток ЗВ «Загально-виробничі витрати» в рядок 06.1 було внесено суму 1440793 грн., в Додаток АВ «Адміністративні витрати» в рядок 06.2 було внесено суму 5599226 грн., в Додаток ВЗ «Витрати на збут» в рядок 06.3 було внесено суму 186058 грн., в Додаток ІВ «Інші витрати звичайної діяльності та інші операційні витрати» в рядок 06.5 було внесено суму 271930 грн., а всього в загальній сумі 7498007 грн., тоді як фактично витрати склали 9386889 грн., чим було занижено рядок 06 «Інші витрати» Декларації за 2-3 квартали 2011 року в сумі 1888882 грн., що підтверджується на підставі таких документів: журнали-ордери, аналіз рахунків: 91 «Загальновиробничі витрати», 92 «Адміністративні витрати», 93 «Витрати на збут», 951 «Відсотки та кредит», 661 «Розрахунки за заробітною платою», 65 «Розрахунки за страхуванням», 372 «Розрахунки з підзвітними особами», 377 «Розрахунки з іншими дебіторами», 26 «Готова продукція», 23 «Виробництво», головна книга, оборотно-сальдові відомості, видаткові та прибуткові накладні.

В подальшому, головний бухгалтер ТОВ «ВІГ-Жашківський цукровий завод» обвинувачена ОСОБА_2, на підставі договору №169 про визнання електричних документів, укладеного між ДПІ у Жашківському районі, в особі начальника ДПІ ОСОБА_4 та ТОВ «ВІГ-Жашківський цукровий завод», в особі директора ОСОБА_5, використовуючи реквізити колишнього головного бухгалтера ОСОБА_6 подала до ДПІ у Жашківському районі в електронному вигляді засобами телекомунікаційного зв'язку податкову Декларацію з податку на прибуток підприємства за 2-3 квартали 2011 року за №14151 від 09.11.2011 року, в які внесла дані, які не підтверджені відповідними розрахунковими, платіжними та іншими первинними документами, обов'язковість ведення і зберігання яких передбачена правилами ведення бухгалтерського обліку та нарахування податку, в результаті чого завищила собівартість придбаних (виготовлених) та реалізованих товарів (робіт, послуг) за 2-3 квартали 2011 року в сумі 11764422 грн.

Таким чином, у зв'язку з вищевказаними порушеннями головним бухгалтером ТОВ «ВІГ-Жашківський цукровий завод» обвинуваченою ОСОБА_2 було занижено суму податку на прибуток за 2-3 квартали 2011 року в сумі 1585968 грн. (11764422 - 1888882 - 2980028) х 23%, що в 3370 разів перевищує неоподаткований мінімум доходів громадян.

Допитана в судовому засіданні обвинувачена ОСОБА_2 свою винність у вчиненні нею злочину визнала повністю і показала, що працюючи з 20.07.2011 року по 10.07.2012 року головним бухгалтером ТОВ «ВІГ-Жашківський цукровий завод», будучи службовою особою, відповідальною за ведення бухгалтерського та податкового обліків підприємства, за правильність нарахування та своєчасність сплати податків та платежів до державного бюджету в порушення вимог п.п.139.1.9 п.139.1 ст.139 Податкового кодексу України від 02.12.2010 року №2755-VI (із змінами та доповненнями) у зв'язку з неналежним виконанням нею службових обов'язків, через несумлінне ставлення до них, без наявних фінансово-господарських документів та не перевіривши фактичність проведених операцій, віднесла до складу валових витрат у 2-3 квартали 2011 року суми по фінансово-господарським операціям з нібито придбання товарів, робіт, послуг у ПП «Референт», які фактично не проводились, внаслідок чого занизила суму податку на прибуток в загальній сумі 1585968 грн. У вчиненому щиро кається.

Винність обвинуваченої ОСОБА_2 скоєнні кримінального правопорушення підтверджена і іншими доказами, дослідження яких відповідно до ст.349 ч.3 КПК України визнано недоцільним і які ніким не оспорюються. Судом з'ясовано, що зазначені особи правильно розуміють зміст цих обставин, сумнівів у добровільності їх позиції немає, їм також роз'яснено, що у такому випадку вони будуть позбавлені права оскаржити ці обставини в апеляційному порядку.

Дії обвинуваченої ОСОБА_2 суд кваліфікує за ч.2 ст.367 КК України, як неналежне виконання службовою особою своїх службових обов'язків через несумлінне ставлення до них, що спричинило тяжкі наслідки охоронюваним законом державним інтересам.

Призначаючи покарання, суд враховує ступінь тяжкості вчиненого кримінального правопорушення, особу обвинуваченої ОСОБА_2, яка за місцем проживання характеризується позитивно, пом?якшуючі покарання обставини - визнання вини та щире каяття та відсутність спричинених державі збитків, обставини, що обтяжують покарання - судом не встановлені, суд вважає призначити їй покарання у виді позбавлення волі, яке буде їй необхідним і достатнім для її виправлення та попередження нових злочинів.

З врахуванням даних про особу обвинуваченої ОСОБА_2, яке вперше притягується до судової відповідальності, характеризується позитивно та можливість її виправлення без ізоляції від суспільства, тому суд вважає відповідно до ст.75 КК України звільнити її від відбування покарання з випробуванням, у виді позбавлення волі.

Суд вважає не застосовувати до ОСОБА_2 основну міру покарання у виді штрафу з урахуванням її задовільного стану здоров'я та матеріального стану в результаті перенесеної нею операції та чоловіка - інваліда 2 групи в результаті наслідків Чорнобильської АЕС.

Спричинені державі збитки в сумі 1585968 грн. відшкодовано повністю, у зв'язку з чим цивільний позов не заявлявся.

Судових витрат немає.

Речові докази: документи, вилучені за адресою: АДРЕСА_2 АДРЕСА_3 та в Жашківській ДПІ - залишити в матеріалах кримінального провадження №32012250000000003.

Запобіжний захід ОСОБА_2 не обирався.

На підставі викладеного, керуючись ст.ст.369,370,374 КПК України, суд

З а с у д и в:

Визнати винною ОСОБА_2 у скоєнні кримінального правопорушення передбаченого ст.367 ч.2 КК України і призначити їй покарання у виді позбавлення волі строком 3 (три) років з позбавленням права обіймати керівні посади та посади, пов'язані з веденням бухгалтерсько-фінансового обліку строком 3 (три) роки, без сплати штрафу.

На підставі ст.75 КК України звільнити ОСОБА_2 від відбування покарання з випробуванням у виді позбавлення волі, встановивши іспитовий строк тривалістю 3 (три) роки.

На підставі ст.76 КК України покласти на засуджену ОСОБА_2 обов'язки: не виїжджати за межі України на постійне проживання без дозволу кримінально-виконавчої інспекції та повідомляти кримінально-виконавчу інспекцію про зміну місця проживання.

Строк виконання вироку відраховувати з 13 травня 2013 року.

Речові докази: документи вилучені за адресою: АДРЕСА_2 АДРЕСА_3 - державній податковій інспекції залишити в матеріалах кримінального провадження.

На вирок може бути подана апеляційна скарга до Черкаського апеляційного суду через Жашківський районний суд на протязі 30 днів з дня його проголошення.

Головуючий: Володимир Федорович Скрипник