Вирок

від 25.04.2013 по справі 1202/5992/2012

АНТРАЦИТІВСЬКИЙ МІСЬКРАЙОННИЙ СУД ЛУГАНСЬКОЇ ОБЛАСТІ

Дело № 1202/5992/2012

1/407/59/13

П Р И Г О В О Р

именем Украины

25 апреля 2013 года Антрацитовский горрайонный суд Луганской области

в составе: председательствующего Ладыченко С.В.

при секретаре Шиловой О.В.

с участием прокурора Шкулипа И.Е.

Рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда г. Антраците Луганской области уголовное дело по обвинению ОСОБА_1, ІНФОРМАЦІЯ_1, уроженца г.Антрацит Луганской области, гражданина Украины, со средне-техническим образованием, женатого, временно не работающего, ранее не судимого, проживающего по адресу АДРЕСА_1, по по ст. 366 ч.2, ст.212 ч.3 УК Украины, -

У С Т А Н О В И Л :

Подсудимый ОСОБА_1, в период с 26 февраля 2008 года в соответствии с приказом о назначении №8/к от 26 февраля 2008 года на основании протокола общего собрания учредителей Общества с ограниченной ответственностью «Торговый Дом «Слобожаночка» (далее ООО «ТД «Слобожаночка») № 3 от 25 февраля 2008 года по 25 июня 2009 года согласно приказу об увольнении №15/к от 25.06.2009 года работал в должности заместителя директора - финансового менеджера ООО «ТД «Слобожаночка» (код ЕГРПОУ 33528975, юридический адрес: г. Ровеньки, ул. Выгонная,7), зарегистрированного 16.06.2005 года и перерегистрированного 24.03.2008 года исполнительным комитетом Ровеньковского городского совета Луганской области, свидетельство о государственной регистрации №243070 серии А01, номер записи о включении ведомостей в реестр о юридическом лице в ЕГР №13891070009000201, состоящего на налоговой учете в Ровеньковской ГНИ, являющегося плательщиком НДС и действующего на основании Устава. Будучи, таким образом, служебным лицом субъекта хозяйственной деятельности, постоянно исполняющим организационно-распорядительные и административно-хозяйственные функции, в соответствии с Законом Украины «О налоге на добавленную стоимость» от 03.04.1997г. №168/ 97-ВР, Законом Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» от 16.07.1999г. № 996-ХIV, Законом Украины «О системе налогообложения» №1251-ХII от 25.06.91, уставом предприятия, разделом №2 должностной инструкции заместителя директора - финансового менеджера в связи с выполнением организационно-распорядительных и административно-хозяйственных обязанностей по организации деятельности предприятия ОСОБА_1 был обязан:

осуществлять организацию финансово - хозяйственной деятельности предприятия и ведение налогового и бухгалтерского учета;

контролировать работу по подготовке первичных учетных документов, применяемых для оформления хозяйственных операций;

контролировать проведение хозяйственных операций;

осуществлять контроль своевременного отражения на счетах бухгалтерского учета операций, связанных с движением денежных средств, учет реализации товаров;

обеспечивать законность и своевременность начисления и перечисления налогов и сборов в государственный и местный бюджеты;

осуществлять контроль за порядком оформления первичных и бухгалтерских документов, расчетов и платежных обязательств, проверок организации бухгалтерского учета и отчетности;

Кроме того, в соответствии с разделом №3 Должностной инструкции ОСОБА_1 имел право заключать договора по приобретению - поставке товаров, работ и услуг.

Также в соответствии с приказом №42 от 30 марта 2008 года в период времени с 30.03.2008 года по 23.01.2009 года на ОСОБА_1 были возложены обязанности по ведению бухгалтерского и налогового учета ООО «ТД «Слобожаночка».

Однако, ОСОБА_1, осознавая возложенную на него обязанность по составлению достоверной налоговой отчетности ООО «ТД «Слобожаночка», действуя умышленно и противоправно, во избежание исполнения обязанностей перед бюджетом по налогу на добавленную стоимость, посягая на установленный законодательством порядок налогообложения субъектов хозяйственной деятельности, которым обеспечивается за счет поступления налогов формирование доходной части государственного бюджета Украины, действуя во вред бюджетным потребителям, осознавая общественно-опасный характер своих преступных действий, предвидя наступление последствий в виде не поступления в бюджет средств в значительном размере и желая их наступления, совершил уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость при следующих обстоятельствах:

1 эпизод. Статья 212 ч.1 УК Украины.

В связи с исполнением обязанностей по ведению бухгалтерского и налогового учета ООО «ТД «Слобожаночка» у ОСОБА_1 возник умысел на уклонение от уплаты налогов путем необоснованного завышения налогового кредита по НДС.

Приводя свой преступный умысел в исполнение, ОСОБА_1, достоверно зная о противоправности своих действий, обеспечил заключение договоров между ООО «ТД «Слобожаночка» и ООО «Укр-Энерго-Менеджмент» (код 35629857), а также ЧП КФ «Парадигма» (код 36006761) на приобретение угольной продукции.

В результате осуществления финансово - хозяйственных отношений с данными предприятиями в адрес ООО ТД «Слобожаночка» поступали поддельные налоговые накладные (на товары, услуги), составленные неустановленными в ходе следствия лицами от имени должностных лиц ООО «Укр-Энерго- Менеджмент» всего на общую сумму 13910032,в том числе НДС - 2 318 338,6 грн.

От имени ЧП КФ «Парадигма» адрес ООО «ТД «Слобожаночка» поступила налоговая накладная №2113 от 21.04.2008 года на сумму 270840,00, в том числе НДС - 45140,00 грн., составленная неустановленными в ходе следствия лицами от имени должностных лиц указанного предприятия.

Составленные налоговые накладные от имени ООО «Укр-Энерго-Менеджмент» (код 35629857) и ЧП КФ «Парадигма» (код 36006761) во исполнение договоров в адрес ООО «ТД «Слобожаночка» не предоставляют права последним включать в состав налогового кредита и отображения в налоговом учете, поскольку в соответствии с п. п. 7.2.1 п. 7.2 ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» от 03.04.1997г. №168/ 97-ВР были оформлены с нарушениями действующего законодательства.

Несмотря на это, ОСОБА_1, действуя умышленно и противоправно, осознавая, что налоговые накладные, поступившие на предприятие от ООО «Укр-Энерго-Менеджмент» (код 35629857), а также ЧП КФ «Парадигма» (код 36006761) являются поддельными и не могут быть использованы при определении налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость в соответствующих налоговых периодах, в период времени с 01.04.2008 года по 31.12.2008 года необоснованно отнес в состав налогового кредита НДС, указанный в данных налоговых накладных, занизив тем самым налоговые обязательства по налогу на добавленную стоимость, подлежащие уплате.

Так, приводя свой преступный умысел в исполнение, достоверно зная, что ООО «ТД «Слобожаночка» не имело права на включение в состав налогового кредита сумм НДС от операций по приобретению товаров (работ, услуг) у ООО «Укр-Энерго-менеджмент», а также ЧП «КФ «Парадигма», 19.05.2008 года ОСОБА_1 составил налоговую декларацию ООО «ТД «Слобожаночка» по результатам деятельности предприятия за апрель 2008 года, в которой, необоснованно, в нарушение п.п. 7.2.1 п.7.2, п.п.7.4.5 п.7.4 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» №168/97-ВР от 03.04.97, отнес в состав налогового кредита НДС в размере 374 869,5 грн. После этого ОСОБА_1 подписал указанную налоговую декларацию, содержащую заведомо неправдивые данные, и направил в Ровеньковскую ГНИ, где она была принята к учету как верная.

18.06.2008 ОСОБА_1 была составлена налоговая декларация по НДС по результатам деятельности ООО «ТД «Слобожаночка» за май 2008 года, в которой необоснованно, в нарушение п.п. 7.2.1 п. 7.2 п.п. 7.4.1, п.п. 7.4.5 п.7.4 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» №168/97-ВР от 03.04.97 года была отнесена в состав налогового кредита сумма НДС в размере 230 398,9 грн. В тот же день указанная налоговая декларация, содержащая заведомо неправдивые данные, была подписана ОСОБА_1, и передана в Ровеньковскую ГНИ, где она была принята к учету как верная.

21.07.2008 г. ОСОБА_1 была составлена налоговая декларация по НДС по результатам деятельности ООО «ТД «Слобожаночка» за июнь 2008 года, в которой необоснованно в нарушение п.п. 7.2.1 п. 7.2 п.п. 7.4.1, п.п. 7.4.5 п.7.4 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» №168/97-ВР от 03.04.97 года была отнесена в состав налогового кредита сумма НДС в размере 619 451 грн. В тот же день указанная налоговая декларация, содержащая заведомо неправдивые данные, была подписана ОСОБА_1, и передана в Ровеньковскую ГНИ, где она была принята к учету как верная.

19.08.2008 г ОСОБА_1 была составлена налоговая декларация по НДС по результатам деятельности ООО «ТД «Слобожаночка» за июль 2008 года, в которой необоснованно в нарушение п.п. 7.2.1 п. 7.2 п.п. 7.4.1, п.п. 7.4.5 п.7.4 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» №168/97-ВР от 03.04.97 года была отнесена в состав налогового кредита сумма НДС в размере 445 226,5 грн. В тот же день указанная налоговая декларация, содержащая заведомо неправдивые данные, была подписана ОСОБА_1, и передана в Ровеньковскую ГНИ, где она была принята к учету как верная.

19.11.2008 г. ОСОБА_1 была составлена налоговая декларация по НДС по результатам деятельности ООО «ТД «Слобожаночка» за октябрь месяц 2008 года, в которой необоснованно в нарушение п.п. 7.2.1 п. 7.2 п.п. 7.4.1, п.п. 7.4.5 п.7.4 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» №168/97-ВР от 03.04.97 года была отнесена в состав налогового кредита сумма НДС в размере 431 784,4 грн. В тот же день указанная налоговая декларация, содержащая заведомо неправдивые данные, была подписана ОСОБА_1, и передана в Ровеньковскую ГНИ, где она была принята к учету как верная.

19.01.2009 г. ОСОБА_1 была составлена налоговая декларация по НДС по результатам деятельности ООО «ТД «Слобожаночка» за декабрь месяц 2008 года, в которой необоснованно в нарушение п.п. 7.2.1 п. 7.2 п.п. 7.4.1, п.п. 7.4.5 п.7.4 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» №168/97-ВР от 03.04.97 года была отнесена в состав налогового кредита сумма НДС в размере 45 140,0 грн. В тот же день указанная налоговая декларация, содержащая заведомо неправдивые данные, была подписана ОСОБА_1, и передана в Ровеньковскую ГНИ, где она была принята к учету как верная.

Исходя из вышеуказанного, всего в результате противоправних действий ОСОБА_1 в период времени с 01.04.2008 года по 19.01.2009 года в бюджет не поступили денежные средства в размере 561815 грн. 52 коп, что болем чем 1000 раз превышает установленный законодательством не облагаемый налогом минимум доходов граждан, равный налоговой социальной льготе (561815,52 грн.: 257,5 грн. = 2181 раз), и соответствует значительному размеру денежных средств.

2 эпизод. ч. 2 ст. 366 УК Украины.

ОСОБА_1, в период времени с 26 февраля 2008 года по 25 июня 2009 года работал в должности заместителя директора - финансового менеджера ООО «ТД «Слобожаночка» (код ЕГРПОУ 33528975, юридический адрес: г. Ровеньки, ул. Выгонная,7), зарегистрированного 16.06.2005 года и перерегистрированного 24.03.2008 года исполнительным комитетом Ровеньковского городского совета Луганской области, являющегося плательщиком НДС и действующего на основании устава был обязан организовать и обеспечить правильное ведение бухгалтерского учета, предоставление в установленные сроки налоговой отчетности предприятия и нес ответственность за ее достоверность.

Однако, ОСОБА_1, осознавая возложенную на него обязанность по составлению достоверной налоговой отчетности ООО «ТД «Слобожаночка», и зная об ответственности за недостоверность данных, внесенных в отчетность, имея умысел на совершение служебного подлога с целью умышленного уклонения от уплаты в бюджет налога на добавленную стоимость, путем составления, выдачи и использования заведомо ложных документов, а именно налоговых деклараций по НДС (утверждены приказом Государственной налоговой администрации Украины от 30 мая 1997 года №166, зарегистрированным в Министерстве юстиции Украины от 9 июля 1997 года под №250/2054 с изменениями и дополнениями, внесенными в соответствии с приказами ГНА Украины от 10 апреля 1998 года №179, от 23 октября 1998 года №499, от 2 ноября 2000 года № 568), совершил преступление при следующих обстоятельствах.

ОСОБА_1, действуя умышленно и противоправно, используя официально предоставленные ему служебные правомочия, в период времени с 01.04.2012 года по 19.01.2009 года составил налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость ООО «ТД «Слобожаночка», в которых в нарушение требований п.п. 7.2.1 п. 7.2 п.п. 7.4.1, п.п. 7.4.5 п.7.4 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» №168/97-ВР от 03.04.97 г. внес заведомо ложные данные - суммы налогового кредита по НДС по операциям по приобретению товаров (работ, услуг) у ООО «Укр-Энерго-Менеджмент», а также ЧП «КФ «Парадигма».

Так, 18.06.2008 года ОСОБА_1 была составлена налоговая декларация по НДС по результатам деятельности ООО «ТД «Слобожаночка» за май 2008 года, в которой, были внесены заведомо неправдивые данные - в состав налогового кредита отнесена сумма НДС в размере 230 398,9 грн. В тот же день указанная налоговая декларация, содержащая заведомо ложную информацию, была подписана ОСОБА_1, и передана в Ровеньковскую ГНИ, где она была принята к учету как верная.

21.07.2008 г. ОСОБА_1 была составлена налоговая декларация по НДС по результатам деятельности ООО «ТД «Слобожаночка» за июнь 2008 года, в которой были внесены неправдивые данные - в состав налогового кредита сумма НДС в размере 619 451 грн. В тот же день указанная налоговая декларация, содержащая ложную информацию, была подписана ОСОБА_1, и передана в Ровеньковскую ГНИ, где она была принята к учету как верная.

19.08.2008 г. ОСОБА_1 была составлена налоговая декларация по НДС по результатам деятельности ООО «ТД «Слобожаночка» за июль 2008 года, в были внесены неправдивые данные - отнесена в состав налогового кредита сумма НДС в размере 445 226,5 грн. В тот же день указанная налоговая декларация, содержащая заведомо ложную информацию, была подписана ОСОБА_1, и передана в Ровеньковскую ГНИ, где она была принята к учету как верная.

19.11.2008 г. ОСОБА_1 была составлена налоговая декларация по НДС по результатам деятельности ООО «ТД «Слобожаночка» за октябрь месяц 2008 года, в которой были внесены неправдивые данные - отнесена в состав налогового кредита сумма НДС в размере 431 784,4 грн. В тот же день указанная налоговая декларация, содержащая заведомо ложную информацию, была подписана ОСОБА_1, и передана в Ровеньковскую ГНИ, где она была принята к учету как верная.

19.01.2009 г. ОСОБА_1 была составлена налоговая декларация по НДС по результатам деятельности ООО «ТД «Слобожаночка» за декабрь месяц 2008 года, в которой были внесены неправдивые данные - отнесена в состав налогового кредита сумма НДС в размере 45 140,0 грн. В тот же день указанная налоговая декларация, содержащая заведомо ложную информацию, была подписана ОСОБА_1, и передана в Ровеньковскую ГНИ, где она была принята к учету как верная.

Таким образом, ОСОБА_1, являясь служебным лицом ООО «ТД «Слобожаночка» систематически вносил в официальные документы - налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость - заведомо ложные сведенья о размере разрешенного налогового кредита своего предприятия, что повлекло тяжкие последствия в виде фактического не поступления денежных средств в бюджет на сумму 561815 грн. 20 коп., которая более чем в 1000 раз превышает не облагаемый минимум доходов граждан, равный налоговой социальной льготе, установленной на 2008 год в размере 257, 5 грн. (561815,52 грн.: 257,5 грн. = 2181 раз).

Изложенное нашло свое подтверждение в судебном заседании.

Подсудимый ОСОБА_1 вину в предъявленном ему обвинении признал в размере уклонения от уплаты налогов на сумму подтвержденную проведенной экспертизой по делу в размере 561815 грн. 20коп., в содеянном раскаивается, и пояснил в судебном заседании что с конца февраля 2008 года в соответствии с приказом о назначении №8/к от 26 февраля 2008 года на основании по 25 июня 2009 года работал в должности заместителя директора - финансового менеджера ООО «ТД «Слобожаночка». В соответствии с должностной инструкцией был обязан осуществлять организацию финансово - хозяйственной деятельности предприятия и ведение налогового и бухгалтерского учета, контролировать работу по подготовке первичных учетных документов, применяемых для оформления хозяйственных операций, контролировать проведение хозяйственных операций, осуществлять контроль своевременного отражения на счетах бухгалтерского учета операций, связанных с движением денежных средств, учет реализации товаров, обеспечивать законность и своевременность начисления и перечисления налогов и сборов в государственный и местный бюджеты, осуществлять контроль за порядком оформления первичных и бухгалтерских документов, расчетов и платежных обязательств, проверок организации бухгалтерского учета и отчетности, заключать договора по приобретению - поставке товаров, работ и услуг, поскольку он должен был заниматься поиском партнеров для приобретения и продажи угольной продукции, ведением переговоров, определением условий сделок, осуществлять контроль за выполнением условий договоров. Уже по результатам проведенных переговоров докладывал в устной форме директору о целесообразности заключения договоров, их экономической выгоде. Также в соответствии с приказом №42 от 30 марта 2008 года в период времени с 30.03.2008 года по 23.01.2009 года на него были возложены обязанности по ведению бухгалтерского и налогового учета ООО «ТД «Слобожаночка», поскольку главный бухгалтер ОСОБА_9 длительное время отсутствовал и выехал за пределы Луганской области. Поскольку поиск партнеров входил в его обязанности, в начале 2008 года им осуществлялось обеспечение заключения договора на поставку угольной продукции в адрес ООО «ТД «Слобожаночка» от ООО «Укр-Энерго-Менеджмент» (г. Луганск), а также ЧП «КФ «Парадигма» (г. Луганск). Он лично занимался подбором поставщиков, проведением переговоров и оформлением соответствующей документации и сам контролировал процессы поставок. Налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость ООО «ТД «Слобожаночка» по результатам деятельности предприятия за апрель 2008года, май 2008 года, июнь 2008 года, июль 2008 года, октябрь 2008 года, декабрь 2008 года с приложениями составлены и подписаны им.

Кроме признания своей вины подсудимым ОСОБА_1, вина подсудимого по ст.212 ч.1, 366 ч.2 УК Украины подтверждается:

- показаниями свидетеля ОСОБА_4, которая пояснила в судебном заседании, что ею была проведена документальная внеплановая проверка ООО « Торговый дом «Слобожаночка» по вопросу соблюдения требований полноты исчисления и своевременности уплаты в бюджет налога на добавленную стоимость за период времени с 01.04.2008 года по 31.12.2008 года по взаимоотношениям ООО «Укрэнерго Менеджемент» а также с ЧП «КФ «Парадигма». По результатам проверки был составлен акт от 21.06.2012 года. В ходе проверки было установлено, что за период времени с 01.04.2008 года по 31.12.2008 года проверяемое предприятие задекларировало налоговый кредит по НДС с операций по приобретению товаров (работ, услуг) у ООО «Укр-Энерго_Менеджмент» и по ЧП «КФ «Парадигма» в декабре 2008 г. Проверкой полноты определения налогового кредита и налоговых обязательств по приобретению товаров (работ, услуг) у ООО «Укр-Энерго-менеджмент» за период с 01.04.2008 года по 31.12.2008 года установлено его завышение. В соответствии с приговором Артемовского районного суда г. Луганска от 14.12. 2009 года ОСОБА_11 в декабре 2007 года за денежное вознаграждение зарегистрировал на сове имя ООО «Укр-Энерго-менеджмент», открыл счета указанного предприятия в учреждениях банков, однако, фактически деятельностью указанного предприятия не занимался, финансово - хозяйственных документов не подписывал, договоров не заключал. Согласно ч. 1 ст. 92 Гражданского Кодекса Украины и ч. 2 ст. 65 Хозяйственного Кодекса Украины ООО «Укр-Энерго-менеджмент» незаконно приобрело гражданские права и обязанности юридического лица, вследствие чего не должно было осуществлять деятельностью после регистрации, т.к. в нарушение установленного порядка его создания фактически оказалось фиктивным субъектом предпринимательской деятельности. Таким образом, товары (работы, услуги) по исполнении договоров с ООО «Укр-Энерго-Менеджмент» фактически в адрес ООО «ТД «Слобожаночка» не поставлялись, и соответственно, приобретение таких товаров не происходило. В соответствии с материалами приговора Ленинского районного суда г. Луганска ОСОБА_6 познакомился с мужчиной по имени ОСОБА_12, по просьбе которого за денежное вознаграждение стал директором и главных бухгалтером ЧП «КФ «Парадигма», зарегистрировав на свое имя указанное предприятие. Открыл счета указанного предприятия в учреждениях банков, однако, фактически деятельностью указанного предприятия не занимался, финансово - хозяйственных документов не подписывал, договоров не заключал. В соответствии со ст. 92 Гражданского Кодекса Украины и ст. 65 Хозяйственного Кодекса Украины ЧП «КФ «Парадигма» незаконно приобрело гражданские права и обязанности юридического лица, вследствие чего не должно было осуществлять деятельностью после регистрации, т.к. в нарушение установленного порядка его создания фактически оказалось фиктивным субъектом предпринимательской деятельности. Таким образом, товары (работы, услуги) по исполнении договоров с ЧП «КФ «Парадигма» фактически в адрес ООО «ТД «Слобожаночка» не поставлялись, и соответственно, приобретение таких товаров не происходило. В ходе проведения проверки были установлены нарушения требований Гражданского Кодекса Украины в части несоблюдения требований указанных статей в момент осуществления сделок, которые не направлены на реальное наступление последствий, обусловленных сделкам, совершенных ООО «ТД «Слобожаночка» при приобретении товаров у ООО «Укр-Энерго-Мнеджмент» и ЧП «КФ «Парадигма». Товар по указанным следкам не был передан? чем были нарушены ст. 662, 655, 656 Гражданского Кодекса Украины. В нарушение ст.7. Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» ООО «ТД «Слобожаночка» по операциям ООО «Укр-Энерго-Мнеджмент» и ЧП «КФ «Парадигма» в период времени с 01.04.2008 года по 31.12.2008 года занижен налог на добавленную стоимость, подлежащий уплате.

- показаниями свидетеля ОСОБА_7 который пояснил в ходе досудебного расследования, что является учредителем, а также был директором ООО «ТД «Слобожаночка». Он принял на работу ОСОБА_1 на должность заместителя директора - финансового менеджера ОСОБА_1. В соответствии с должностной инструкцией заместителя директора на ОСОБА_1 были возложены обязанности по ведению налогового и бухгалтерского учета, контроль и организация бухгалтерского учета и отчетности на предприятии, обеспечение законности и своевременности начисления и перечисления налогов, сборов, и т.д. в соответствии с должностной инструкцией заместителя директора - финансового менеджера, с которой ОСОБА_1 был ознакомлен в полном объеме. ОСОБА_1 должен был заниматься поиском партнеров для приобретения и продажи угольной продукции, ведением переговоров, определением условий сделок, осуществлять контроль за выполнением условий договоров и т.д. А уже по результатам проведенных переговоров докладывал в устной форме ОСОБА_7 о целесообразности заключения договоров, их экономической выгоде. Также ОСОБА_1 выполнял обязанности по ведению бухгалтерского и налогового учета предприятия в период отсутствия главного бухгалтера ОСОБА_9 Поскольку поиск партнеров входил в обязанности ОСОБА_1, он, в апреле 2008 года доложил ОСОБА_7 о том, что есть предприятие, у которого на выгодный для условиях возможно приобрести угольную продукцию, Название данной фирмы было ООО «Укр-Энерго- Менеджмент». Где и при каких обстоятельствах ОСОБА_1 познакомился с должностными лицами либо представителями указанной фирмы, ОСОБА_7 не известно. Оформлением договоров и контроль за поставками осуществлял ОСОБА_1, в устной форме докладывая о выполнении условий сделки. С его слов, контрагентом выполнялись все условия договора. Договор на приобретение угольной продукции у ООО «Укр- Энерго- Менеджмент» был предоставлен ОСОБА_7 для подписи ОСОБА_1 В декабре 2008 года ОСОБА_1 также ОСОБА_7 доложил о том, что есть возможность приобретать угольную продукцию на выгодных для нас условиях и ЧП «КФ «Слобода». Как и в случае в ООО «Укр-Энерго-Менеджмент», оформлением договоров, согласованием его условий, впрочем как и поиском данного контрагента, занимался ОСОБА_1 Также он в устной форме докладывал о его выполнении, с его слов, условия договора выполнялись в полном объеме. Обязанности по ведению бухгалтерского и налогового учета на предприятии, составление налоговой отчетности по результатам деятельности предприятия и ее предоставление в органы налоговой службы входило в обязанности ОСОБА_9 Но поскольку, он по семейным обстоятельствам не мог выполнять свои служебные обязанности, данной линией работы занимался ОСОБА_1, что также было прописано в его должностной инструкции. С 30.03.2008 года по 23.01.2009 года ОСОБА_1 занимался ведением бухгалтерского и налогового учета на предприятии, составлением налоговой отчетности. Также он подавал отчетность в ГНИ в г.Ровеньки. Налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость ООО «ТД «Слобожаночка» по результатам деятельности предприятия за апрель 2008года, май 2008 года, июнь 2008 года, июль 2008 года, октябрь 2008 года, декабрь 2008 года с приложениями составлены и подписаны ОСОБА_1 ( т. 5 л.д. 98-100). Его показания были исследованы и проверены судом.

- показаниями свидетеля ОСОБА_9, который пояснил в судебном заседании, что в конце апреля 2008 года он по семейным обстоятельствам отсутствовал на работе. В связи с этим был оформлен приказ, в соответствии с которым на время моего отсутствия обязанности по ведению бухгалтерского и налогового учета возлагались на ОСОБА_1, поскольку по его словам это ему не составило бы труда, т.к. с основами бухгалтерского и налогового учета он был знаком, что также было указано и в его должностной инструкции. Поиск партнеров входил в обязанности ОСОБА_1, договора с ООО «Укр-Энерго-Менеджмент», а также ЧП «КФ «Парадигма» были заключены по его инициативе, он также контролировал их выполнение, проводил переговоры со служебными лицами указанных предприятий. Налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость ООО «ТД «Слобожаночка» по результатам деятельности предприятия за апрель 2008года, май 2008 года, июнь 2008 года, июль 2008 года, октябрь 2008 года, декабрь 2008 года с приложениями составлены и подписаны ОСОБА_1 В период времени, на протяжении которого были допущены нарушения, указанные в акте проверки, ответственным за ведение бухгалтерского и налогового учета на ООО «ТД «Слобожаночка», а также составлением и подачей в ГНИ в г. Ровеньки отчетности занимался ОСОБА_1

- показаниями свидетеля ОСОБА_10, которая пояснила в ходе досудебного расследования, что является учредителем ООО «Торговый Дом «Слобожаночка». Также вторым учредителем указанного предприятия является ОСОБА_7 Зимой 2008 года у нее с ОСОБА_7 состоялся разговор, в ходе которого он говорил о необходимости взять на работу человека на должность финансового менеджера - заместителя директора, который бы занимался поиском партнеров, а также осуществлял контроль за выполнением условий договоров, в общем, помогал бы ему, т.к. самому ему тяжело было справиться с объемами работы. С его слов по просьбе и рекомендации своих знакомых он взял на эту должность ОСОБА_1 Кроме того, со слов ОСОБА_7, он также владел основами бухгалтерского и налогового учета. В соответствии с должностной инструкцией заместителя директора на ОСОБА_1 были возложены обязанности по ведению налогового и бухгалтерского учета, контроль и организация бухгалтерского учета и отчетности на предприятии, обеспечение законности и своевременности начисления и перечисления налогов, сборов, и т.д. в соответствии с должностной инструкцией заместителя директора - финансового менеджера, с которой ОСОБА_1 был ознакомлен в полном объеме. ОСОБА_1 должен был заниматься поиском партнеров для приобретения и продажи угольной продукции, ведением переговоров, определением условий сделок, осуществлять контроль за выполнением условий договоров и т.д. В конце апреля 2008 года главный бухгалтер предприятия ОСОБА_9 не мог выполнять свои служебные обязанности, в связи с этим был оформлен приказ, в соответствии с которым на время отсутствия ОСОБА_9 обязанности по ведению бухгалтерского и налогового учета возлагались на ОСОБА_1 Договора с ООО «Укр-Энерго-Мнеджмент» и ЧП «КФ «Парадигма» заключал ОСОБА_1, который также контролировал их выполнение и поставки. Налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость ООО «ТД «Слобожаночка» по результатам деятельности предприятия за апрель 2008года, май 2008 года, июнь 2008 года, июль 2008 года, октябрь 2008 года, декабрь 2008 года с приложениями составлены и подписаны ОСОБА_1(т. 5 л.д.103-105). Ее показания были исследованы и проверены судом.

- показаниями свидетеля ОСОБА_11, который пояснил в ходе досудебного расследования, что ООО «Укр-Энерго-Менеджмент» было зарегистрировано им на свое имя за денежное вознаграждение по просьбе мужчины по имени ОСОБА_13 без цели занятии предпринимательской деятельностью. ООО «ТД «Слобожаночка»и ему не знакомо, договоров от имени ООО «Укр-Энерго-Менеджмент» с данными предприятием он не заключал, поскольку фактически к финансово - хозяйственной деятельности ООО «Укр-Энерго-Менеджмент» не имеет никакого отношения. А кто осуществлял эту деятельность от его имени, ему не известно. Кроме того, в соответствии с приговором Артемовского районного суда г. Луганска от 14.12.2009 года он ,ОСОБА_11, осужден по ч. 2 ст. 205 УК Украины. (т.5 л.д.66-68). Его показания были исследованы и проверены судом.

- показаниями ОСОБА_6, который пояснил в ходе досудебного расследования, что им за денежное вознаграждение было зарегистрировано на свое имя ЧП КФ «Парадигма», однако, фактически финансово - хозяйственной деятельности данного предприятия он не вел, договоров с ООО «Укр-Энерго-Менеджмент» он не заключал. Приговором Ленинского районного суда Луганской области от 21.10.2010 года он, ОСОБА_6, осужден по ст. 205 УК Украины. (т.5 л.д.63-65). Его показания были исследованы и проверены судом.

- Приговором Ленинского районного суда Луганской области от 21.10.2010 года, в соответствии с которым ОСОБА_6 осужден по ч. 1 ст. 205 УК Украины. (т. 5 л.д.80-85).

- Приговором Артемовского районного суда г. Луганска от 14.12.2009 года, в соответствии с которым ОСОБА_11 осужден по ч. 2 ст. 205 УК Украины.(т. 5 л.д.70-79).

- регистрационными документами ООО «ТД «Слобожаночка»(т.1 л.д.52-78, 93-134).

- Уставом ООО «ТД «Слобожаночка» ( т.1 л.д.79-92).

- актом №180/22/33528975 от 21.06.2012 года « О результатах внеплановой невыездной проверки Общества с ограниченной ответственностью «Торговый Дом «Слобожаночка» код ЕГРПОУ 33528975 по вопросу соблюдения требований полноты исчисления и своевременности уплаты в бюджет налога на добавленную стоимость за период с 01.04.2008 года по 31.12.2008 года по взаимоотношениям с ООО «Укр_Энерго_Менеджмент» код ЕГРПОУ 35629857 и ЧП «КФ «Парадигма» код ЕГРПОУ 36006761», согласно которому в ходе проверки установоены нарушения нарушение п.п.7.2.1 п.7.2,п.п.7.4.1.п.7.4 ст.7. Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» №168/97-ВР от 03.04.1997 года, в следствие чего ООО «ТД «Слобожаночка» по операциям ООО «Укр-Энерго-Мнеджмент» и ЧП «КФ «Парадигма» в период времени с 01.04.2008 года по 31.12.2008 года занижен налог на добавленную стоимость, подлежащий уплате, на общую сумму 2 363 478,6 грн. (т. 5 л.д. 1-14).

- протоколом №3 Общего собрания участников ООО «ТД «Слобожаночка» от 25 февраля 2008 года, в соответствии с которым ОСОБА_1 был назначен на должность заместителя директора - финансового менеджера указанного предприятия( т. 4 л.д. 3).

- приказом №8/к от 26.02.2008 года о назначении ОСОБА_1 на должность заместителя директора - финансового менеджера указанного предприятия( т. 4 л.д. 4).

- должностной инструкцией заместителя директора - финансового менеджера ООО « ТД «Слобожаночка», в соответствии с которой на ОСОБА_1 возложены обязанности по организации финансово - хозяйственной деятельности предприятия и ведению налогового и бухгалтерского учета, контролю работы по подготовке первичных учетных документов, применяемых для оформления хозяйственных операций, контролю проведения хозяйственных операций, контролю своевременного отражения на счетах бухгалтерского учета операций, связанных с движением денежных средств, учет реализации товаров, обеспечению законности и своевременности начисления и перечисления налогов и сборов в государственный и местный бюджеты, контролю за порядком оформления первичных и бухгалтерских документов, расчетов и платежных обязательств, проверок организации бухгалтерского учета и отчетности. В соответствии с разделом №3 Должностной инструкции ОСОБА_1 имел право заключать договора по приобретению - поставке товаров, работ и услуг. ( т. 4 л.д. 5-8).

- налоговой декларацией ООО «ТД «Слобожаночка» по результатам деятельности предприятия за апрель 2008 года, в которой, в нарушение п.п. 7.2.1 п.7.2, п.п.7.4.5 п.7.4 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» №168/97-ВР от 03.04.97, в состав налогового кредита необоснованно отнесен НДС в размере 374 869,5 грн. (т. 1 л.д. 148-157).

- налоговой декларацией по НДС по результатам деятельности ООО «ТД «Слобожаночка» за май 2008 года с приложением, в которой в нарушение п.п. 7.2.1 п. 7.2 п.п. 7.4.1, п.п. 7.4.5 п.7.4 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» №168/97-ВР от 03.04.97 года необоснованно отнесена в налогового кредита сумма НДС в размере 230 398,9 грн. (т. 1 л.д. 158-167).

- налоговой декларацией по НДС по результатам деятельности ООО «ТД «Слобожаночка» за июнь 2008 года с приложением, в которой в нарушение п.п. 7.2.1 п. 7.2 п.п. 7.4.1, п.п. 7.4.5 п.7.4 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» №168/97-ВР от 03.04.97 года необоснованно отнесена в состав налогового кредита сумма НДС в размере 619 451 грн. (т. 1 л.д.168-177).

- налоговой декларацией по НДС по результатам деятельности ООО «ТД «Слобожаночка» за июль 2008 года с приложением, в которой необоснованно в нарушение п.п. 7.2.1 п. 7.2 п.п. 7.4.1, п.п. 7.4.5 п.7.4 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» №168/97-ВР от 03.04.97 года была отнесена в состав налогового кредита сумма НДС в размере 445 226,5 грн. (т.1 л.д.178-187).

- налоговой декларацией по НДС по результатам деятельности ООО «ТД «Слобожаночка» за октябрь месяц 2008 года с приложением, в которой необоснованно в нарушение п.п. 7.2.1 п. 7.2 п.п. 7.4.1, п.п. 7.4.5 п.7.4 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» №168/97-ВР от 03.04.97 года была отнесена в состав налогового кредита сумма НДС в размере 431 784,4 грн. (т. 1 л.д. 188-194).

- налоговой декларацией по НДС по результатам деятельности ООО «ТД «Слобожаночка» за декабрь месяц 2008 года с приложением, в которой необоснованно в нарушение п.п. 7.2.1 п. 7.2 п.п. 7.4.1, п.п. 7.4.5 п.7.4 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» №168/97-ВР от 03.04.97 года была отнесена в состав налогового кредита сумма НДС в размере 45 140,0 грн. (т.1 л.д. 195-207).

- выписками по счетам ЧП «КФ «Парадигма», а также ООО «Укр-Энерго-Менеджмент»(т. 3 л.д. 5-252, т. 4 л.д. 55-166).

- заключением судебно-экономической экспертизы № 08.02\1 от 13.03.2013 г. согласно которой выводы Акта не выездной проверки государственной налоговой инспекции в г.Ровеньки № 180\22\33528975 от 21.06.12 «О результатах внеплановой не выездной проверки ООО «ТД «Слобожаночка» по вопросам соблюдения требований полноты начисления и своевременности уплаты в бюджет налога на добавленную стоимость с ООО «Укр-Энерго-Менеджмент» и ЧП «КФ «Парадигма» документально не подтверждаются обязательными первичными документами налогового учета. Выводы Акта не выездной проверки государственной налоговой инспекции в г.Ровеньки № 180\22\33528975 от 21.06.12 г. вотношении сумм налоговых обязательств, налогового кредита и сумм фактического не поступления в бюджет налогов в размере 2363478,6 грн. являются необоснованными, и подтверждаются частично на сумму 561815,52 грн.(т.5 л.д. 208-217).

Переходя к вопросу о квалификации действий подсудимого:

По 1 эпизоду.

Суд квалифицирует действия подсудимого ОСОБА_1 ч.1 ст.212 УК Украины, поскольку он совершил умышленное уклонения от уплаты налогов, входящих в систему налогообложения, введенных в установленном законом порядке, совершенное должностным лицом предприятия, независимо от формы собственности, повлекшее фактическое не поступление в бюджет средств в значительном размере.

По 2 эпизоду.

Суд квалифицирует действия подсудимого ОСОБА_1. по ч. 2 ст. 366 УК Украины как должностной подлог, т.е. внесение должностным лицом в официальные документы заведомо ложных сведений, иная подделка документов, а также составление и выдача заведомо ложных документов, повлекшее тяжкие последствия.

Вину подсудимого ОСОБА_1 по ст.ст. 212 ч.1, 366 ч.2 УК Украины суд считает доказанной.

Предъявленное подсудимому ОСОБА_1 обвинение по ч.3 ст.213 УК Украины не нашло своего подтверждения, так как согласно проведенной экспертизы по делу сумма фактического не поступления в бюджет налогов подтверждается на сумму 561815,52 грн., что болем чем 1000 раз превышает установленный законодательством не облагаемый налогом минимум доходов граждан, равный налоговой социальной льготе (561815,52 грн.: 257,5 грн. = 2181 раз), и соответствует значительному размеру денежных средств. В таком случае правильной является квалификация действий подсудимого по ч.1 ст.212 УК Украины и суд переквалифицирует действия подсудимого ОСОБА_1 с ч.3 ст.212 УК Украины на ч.1 ст.212 УК Украины.

Назначая подсудимому наказание, суд учитывает характер и степень общественной опасности совершенных преступлений, личность подсудимого, обстоятельства, влияющие на его ответственность.

В соответствии с законом совершенные подсудимым преступления тяжкими не являются.

Подсудимый ОСОБА_1 положительно характеризуется, ранее не судим, в содеянном раскаивается.

Смягчающим ответственность подсудимого обстоятельством суд учитывает его чистосердечное раскаяние.

Обстоятельств, отягчающих ответственность подсудимого, суд не усматривает.

С учетом всех обстоятельств дела и личности подсудимого суд считает, что его исправление и перевоспитание возможно без его изоляции от общества, с применением ст.75 УК Украины.

С момента совершения подсудимым преступлений законодателем в ст. 212 ч.1 и ст.366 ч.2 УК Украины были внесены изменения, в связи с чем в санкции статьи 366 ч.2 УК Украины ответственность была усилена, а в ст.212 ч.1 УК Украины, ответственность была смягчена.

Поскольку в соответствии со ст.5 ч.2 УК Украины закон об уголовной ответственности усиливающий уголовную ответственность либо иным образом ухудшающий положение лица, не имеет обратного действия во времени, то при назначении ОСОБА_1 наказания по ст.366 ч.2 УК Украины суд применяет наказание в редакции статьи действовавшей на момент совершения преступления.

При назначении ОСОБА_1 наказания по ст.212 ч.1 УК Украины в соответствии со ст.5 ч.1 УК Украины суд назначает наказание в пределах санкции закона об уголовной ответственности, смягчающего уголовную ответственность, поскольку закон смягчающий уголовную ответственность или иным образом улучшающий положение лица, имеет обратное действие во времени, то есть распространяется на лиц, совершивших соответствующие деяния до вступления такого закона в силу.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.323, 324 УПК Украины, -

П Р И Г О В О Р И Л :

ОСОБА_1 признать виновным по ст. 366 ч.2, ст.212 ч.1 УК Украины и назначить ему следующее наказание:

- по ст.212 ч.1 УК Украины лишением права занимать должности связанные с осуществлением организационно-распорядительных функций по ведению бухгалтерского учета и отчетности сроком на 3 (три) года;

- по ст.366 ч.2 УК Украины в виде 2(двух) лет лишения свободы с лишением права занимать должности связанные с осуществлением организационно-распорядительных функций по ведению бухгалтерского учета и отчетности сроком на 2 года.

На основании ст.70 ч.1 УК Украины, по совокупности совершенных преступлений, путем частичного сложения назначенных наказаний, окончательно назначить ОСОБА_1 2 (два) года лишения свободы с лишением права занимать должности связанные с осуществлением организационно-распорядительных функций по ведению бухгалтерского учета и отчетности сроком на 3(три) года.

В соответствии со ст. 75 УК Украины освободить ОСОБА_1 от отбывания основного наказания в виде лишения свободы с испытанием, с испытательным сроком на 1 (один) год.

На основании ст.76 УК Украины, возложить на осужденного ОСОБА_1 следующие обязанности: не выезжать за пределы Украины на постоянное проживание без разрешения органа уголовно-исполнительной системы, сообщать органам уголовно-исполнительной системы об изменении места жительства работы или учебы.

Меру пресечения осужденному ОСОБА_1 до вступления приговора в законную силу оставить без изменения - подписку о невыезде.

Приговор может быть обжалован участниками процесса в апелляционный суд Луганской области в течении 15 суток с момента его провозглашения, путем подачи апелляций через Антрацитовский горрайонный суд.

Председательствующий: С.В. Ладыченко.