Ухвала

від 29.05.2013 по справі 11-245/13

АПЕЛЯЦІЙНИЙ СУД ЗАПОРІЗЬКОЇ ОБЛАСТІ

Дата документу Справа № 11-245/13

АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД ЗАПОРОЖСКОЙ ОБЛАСТИ

№ производства 11/778/64413 г. Председательствующий в 1-й инстанции

Категория ст.ст. 212 ч. 3, 366 ч.2 Макаров В.А.

УК Украины Докладчик во 2-й инстанции

Джавага Г.Н.

ОПРЕДЕЛЕНИЕ

ИМЕНЕМ УКРАИНЫ

« 27» мая 2013 года г. Запорожье

Коллегия судей судебной палаты по уголовным делам Апелляционного суда Запорожской области в составе:

председательствующего Незолы И.Н.,

судей Джавага Г.Н., Озарянской Л.А.

с участием прокурора Мотренко М.В.

адвоката ОСОБА_3

осуждённого ОСОБА_4

рассмотрела в апелляционном порядке, в открытом судебном заседании в городе Запорожье уголовное дело по апелляции осужденного ОСОБА_4 на приговор Орджоникидзевского районного суда г. Запорожья от 29 марта 2012 года., которым

ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1, уроженец г. Запорожье, гражданин Украины, имеющий средне-техничнеское образование, не работающий, разведен, зарегистрирован по адресу: АДРЕСА_1, в силу ст. 89 УК Украины не судим:

осужден:

- по ч. 3 ст. 212 УК Украины к штрафу в сумме 4 486 208 гривен 37 копеек, с лишением права занимать руководящие должности предприятий, учреждений, организаций, осуществлять финансово-хозяйственную деятельность сроком на 3(три) года, с конфискацией имущества.

- по ст. 366 ч. 2 УК Украины к лишению свободы сроком на 3(три) года с лишением права занимать руководящие должности предприятий, учреждений, организаций, осуществлять финансово - хозяйственную деятельность сроком на 3 (три) года.

На основании ч. 1 ст. 70 УК Украины, по совокупности преступлений, окончательно определено наказание в виде штрафа в сумме 4 486 208 гривен 37 копеек, с лишением права занимать руководящие должности предприятий учреждений, организаций и осуществлять финансово-хозяйственную деятельность сроком на 3 (три) года, с конфискацией имущества, а так же наказание в виде 3 (трех) лет лишения свободы.

В соответствии со ст. 72 ч. 5 УК Украины, зачесть время нахождения ОСОБА_4 под стражей в срок отбытия наказания.

Содержался под стражей с 15 января 2011 года по 2 июля2012 года.

В соответствии с ч. 3 ст. 72 УК Украины, основное наказание в виде штрафа, назначаемое по совокупности преступлений сложению с другими видами наказания не подлежит и исполняется самостоятельно.

Решена судьба вещественных доказательств.

Согласно приговору, ОСОБА_4, являясь директором ООО «Рудинвест-09», (код ЕГРПОУ 36448442), зарегистрированного распоряжением исполкома Запорожского городского совета №11031020000025200 от 01.04.2009 года, расположенного по адресу: г. Запорожье, ул. Стасова, д.63, 02.04.2009 года, взятого на налоговый учет в ГНИ Ленинского района г. Запорожья, зарегистрированного в качестве плательщика НДС 10.04.2009 года под №100222030, выполняя в соответствии с уставом предприятия и действующим законодательством Украины организационно-распорядительные и административно-хозяйственные' функции, являясь должностным лицом предприятия, будучи на основании п. 3 ст. 8 Закона Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» №996-ХГУ от 16.07.1999 года (с изменениями и дополнениями), ответственным за организацию бухгалтерского учета на предприятии, полноту отображения в учете всех хозяйственных операций, правильность исчисления и своевременность уплаты в бюджет и государственные целевые фонды налогов, сборов, других обязательных платежей, которые входят в систему налогообложения и введены в установленном законом порядке, в период с ноября 2009 года по март 2010 года, действуя умышленно, уклонился от уплаты в бюджет налога на добавленную стоимость в сумме 1 586 041 гривен и налога на прибыль в суме 747766 гривен, а всего налогов на сумму 2 333 807 гривен, при следующих обстоятельствах:

Так, ОСОБА_4, в период времени с 01.11.2009 года по 31.03.2010 года, заключал письменные и устные договора о продаже товаров в адрес следующих предприятий: ЧП «Физкультурный клуб Олимп», ПС ВКП «Поділля-агро», ООО ВК «Стройсантех-09», ООО «Аквилегия», ФОП ОСОБА_5, ОАО «Запорожстелофюс», ООО «Астрал», ФОП ОСОБА_6, ООО «Электропортсервис», ООО «Велич», ОАО «Овруцкий хлебозавод», ООО «Декор».

В результате чего, предприятию ООО «Рудинвест 09» на банковский счет № 2600233408739.98, открытый в АБ «Диамант Банк», в период времени с 01.11.2009 года по 31.03.2010 года от указанных предприятий поступили денежные средства в сумме 2 976 681 гривен 36 копеек, вследствие чего, возникла сумма валовых доходов предприятия в указанном размере. При этом, ОСОБА_4 весь товар приобретал у неустановленных в ходе следствия физических лиц, которые не являлись плательщиками налога на добавленную стоимость и поэтому не имели законных оснований выписывать первичные бухгалтерские документы - налоговые накладные, расходные накладные, а также налоговые накладные свидетельствующие о поставке товарно-материальных ценностей. Со всеми вышеуказанными лицами ОСОБА_4 рассчитывался наличными денежными средствами.

Осознавая, что в результате поступления денежных средств на банковский ООО «Рудинвест 09», полученных как выручка от реализации товаров возникает значительная сумма налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость и валовых доходов по налогу на прибыль, а также отсутствуют документы, подтверждающие валовые расходы и основания для формирования налогового кредита по НДС, ОСОБА_4, имея умысел на их занижение, применил схему уклонения от уплаты налогов, путем внесения в налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость 000 «Рудинвест 09» заведомо ложных сведений, а именно: завышенных сумм налогового кредита и валовых затрат и заниженных сумм налога на добавленную стоимость и налога на прибыль, подлежащих уплате в бюджет.

ОСОБА_4, с целью уклонения от уплаты налогов на добавленную стоимость ООО «Рудинвест 09», в период времени с 01.11.2009 года по 31.03.2010 года, осуществлял бестоварные финансово-хозяйственные операции, использовал реквизиты предприятия с «признаками фиктивности» ООО «Оптбудресурс», зарегистрированное на гражданина ОСОБА_7, а также реквизиты подконтрольного ему предприятия с «признаками фиктивности» ООО «Алк-компани», на котором ОСОБА_4 являлся единственным учредителем.

Так, в период с 01.11.2009 года по 31.03.2010 года, директор ООО «Рудинвест 09» ОСОБА_4 самостоятельно осуществлял бестоварные финансово-хозяйственные операции с ООО «Оптбудресурс» и ООО «Алк-компани», с целью уклонения от уплаты налогов незаконно, в нарушение п.п.7.2.1, п.п.7.2.3, п.п.7.2.6 п.7.2, п.п.7.4.1, п.п.7.4.5 п.7.4 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» №168/97-ВР от 03.04.1997 года (с изменениями и дополнениями), сформировал налоговый кредит ООО «Рудинвест 09» по взаимоотношениям с вышеуказанными предприятиями в сумме 1 586 041,00 гривен, а именно по периодам: ноябрь 2009 года - на сумму 125 655 гривен, декабрь 2009 года - на сумму 658 879 гривен, январь 2010 года - на сумму 358 120 гривен, февраль 2010 года- на сумму 306 453 гривен, март 2010 года - на сумму 136 934 гривен, не подтвержденную никакими первичными бухгалтерскими документами (налоговыми накладными), что повлекло фактическое не поступление в бюджет налога на добавленную стоимость в сумме 1 586 041 гривен.

Также, ОСОБА_4 на банковский счет № 2600233408739.98, открытый в АБ «Диамант Банк», ООО «Рудинвест 09» в период с 01.11.2009 года по 31.03.2010 года получил от контрагентов предприятия денежные средства в сумме 2 976681,36 гривен в виде дохода за поставленный товар, кроме того ОСОБА_4 в период с 01.11.2009 года 31.03.2010 года, с банковского счета №2600233408793 открытого в АБ «Диамант Банк», ООО «Рудинвест 09» заплатил контрагентам предприятия за поставленный товар 2 25664,60 гривен.

В нарушение п.3.1 ст. 3, пп.5.2.1, п.5.2, п.п.5.3.9 п.5.3 ст.5 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий" от 28.12.1994 года № 334/94-ВР, (с изменениям и дополнениями), ОСОБА_4 в период ноября-декабря 2009 года безосновательно отнес в состав валовых затрат предприятия, затраты связанные с приобретением товаров от предприятий с «признаками фиктивности»: ООО «Оптбудресурс» и ООО «Алк-компани» на общую сумму 10 719 гривен, а за 1 квартал 2010 года в сумме 2980343 гривен, что привело к фактическому не поступлению в бюджет государства налога на прибыль ООО «Рудинвест-09» по итогам 2009 года на сумму 2 680 гривен, а по итогам 1 квартала 2010 года на сумму 745086 гривен, а всего налога на прибыль на общую сумму 747766 гривен.

Кроме того, отчетную декларацию по налогу на прибыль ООО «Рудинвест 09» за 1 квартал 2010 года, ОСОБА_4 в ГНИ Ленинского района г. Запорожье не предоставил.

В результате преступных действий ОСОБА_4, объединенных единым умыслом, в бюджет государства фактически не поступили средства на общую сумму 2 333 807 гривен, которая более чем в 5000 раз превышает установленный законодательством необлагаемый минимум доходов граждан и является особо крупным размером.

В процессе уклонения от уплаты налогов, ОСОБА_4 совершил служебный подлог при следующих обстоятельствах:

ОСОБА_4 будучи директором ООО «Рудинвест 09», являясь служебным лицом предприятия, наделенным организационно-распорядительными и административно - хозяйственными полномочиями, имея умысел на внесение в официальные документы заведомо ложных сведений и предоставление данных документов государственному налоговому органу, с целью уклонения от уплаты налогов, внес в документы налоговой отчетности ООО «Рудинвест09», являющиеся официальными документами, заведомо ложные сведения относительно объекта налогообложения и суммы налога, а также предоставил эти документы в ГНИ Ленинского района г. Запорожья, что повлекло тяжкие последствия, при следующих обстоятельствах.

Так, ОСОБА_4, достоверно зная о том, что ООО «Рудинвест 09» никаких товаров от ООО «Алк-Компани» не приобретало, в разделе 2 «Налоговый кредит» в колонке Б налоговой декларации по НДС ООО «Рудинвест 09» за ноябрь 2009 года, отразил налоговый кредит по НДС в сумме 125 655 гривен, хотя необходимо было 0 гривен. В расшифровке налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов к указанной декларации ОСОБА_4 указал, что сумма 125 655 гривен налогового кредита возникла вследствие финансово-хозяйственных взаимоотношений с ООО «Алк-Компани».

Кроме того, ОСОБА_4, достоверно зная о том, что ООО «Рудинвест 09» никаких товаров от ООО «Оптбудресурс» не приобретало, в разделе 2 «Налоговый кредит» в колонке Б налоговой декларации по НДС ООО «Рудинвест 09» за декабрь 2009 года, отразил налоговый кредит по НДС в сумме 658 879 гривен, хотя необходимо было 0 гривен. В расшифровке налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов к указанной декларации, ОСОБА_4 указал, что сумма 658 879 гривен налогового кредита возникла вследствие финансово-хозяйственных взаимоотношений с ООО «Оптбудресурс».

Также, ОСОБА_4, достоверно зная о том, что ООО «Рудинвест 09» никаких товаров от ООО «Алк-Компани» не приобретало в разделе 2 «Налоговый кредит» в колонке Б налоговой декларации по НДС ООО «Рудинвест 09» за январь 2010 года, отразил налоговый кредит по НДС в сумме 358 120 гривен, хотя необходимо было 0 гривен. В расшифровке налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов к указанной декларации, ОСОБА_4 указал, что сумма 358 120 гривен налогового кредита возникла вследствие финансово-хозяйственных взаимоотношений с ООО «Алк-Компани».

Так, ОСОБА_4, достоверно зная о том, что ООО «Рудинвест-09» никаких товаров от ООО «Оптбудресурс» не приобретало, в разделе 2 «Налоговый кредит» в колонке Б налоговой декларации по НДС ООО «Рудинвест 09» за февраль 2010 года, отразил налоговый кредит по НДС в сумме 306 453 гривен, хотя необходимо было 0 гривен. В расшифровке налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов к указанной декларации, ОСОБА_4 указал, что сумма 306 453 гривен налогового кредита возникла вследствие финансово-хозяйственных взаимоотношений с ООО «Оптбудресурс».

Кроме того, ОСОБА_4, достоверно зная о том, что ООО «Рудинвест-09» никаких товаров от ООО «Оптбудресурс не приобретало в разделе 2 «Налоговый кредит» в колонке Б налоговой декларации по НДС 000 «Рудинвест09» за март 2010 года, отразил налоговый кредит по НДС в сумме 136 934 гривен, хотя необходимо было 0 гривен. В расшифровке налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов к указанной декларации, ОСОБА_4 указал, что сумма 136 934 гривен налогового кредита возникла вследствие финансово-хозяйственных взаимоотношений с ООО «Оптбудресурс».

Достоверно зная о том, что данные о финансовой деятельности предприятия, в налоговых декларациях по НДС ООО «Рудинвест 09» за ноябрь и декабрь 2009 года не соответствуют действительности, ОСОБА_4 заверил их печатями предприятия, после чего, предоставил их в ГНИ в Ленинском районе г. Запорожья, а декларации по НДС ООО «Рудинвест 09» за период январь-март 2010 года в ГНИ в Орджоникидзевском районе подал в электронном виде, тем самым уклонился от уплаты в бюджет государства налога на добавленную стоимость предприятия за период с 01.11.2009 года по 31.03.2010 года в сумме 1 586 041гривен, которая более чем в 250 раз превышает необлагаемый минимум доходов граждан и является тяжкими последствиями.

Кроме того, ОСОБА_4, занимая согласно протокола собрания участников № 4 от 14.10.2009 года должность директора ООО «Борисфен-Мет», (код ЕГРПОУ 32861074), зарегистрированного распоряжением исполкома Запорожского городского совета №11031050014009431 от 15.10.2009 года, расположенного по адресу: г. Запорожье, ул. Патриотическая, Д.20-А, 19.10.2009 года, взятого на налоговый учет в ГНИ Орджоникидзевского района г. Запорожья, зарегистрированного в качестве плательщика НДС 10.07.2008 года №100127439, выполняя в соответствии с уставом предприятия и действующим законодательством Украины организационно-распорядительные и административные хозяйственные функции, являясь должностным лицом предприятия, будучи на основание ст. 8 Закона Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» №996-ХІV от 16.07.1999 года (с изменениями и дополнениями), ответственным за организацию бухгалтерского учета на предприятии, полноту отображения в учете всех хозяйственных операций, правильность исчисления и своевременность уплаты в бюджет и государственно - целевые фонды налогов, сборов, других обязательных платежей, которые входят в систему налогообложения и введены в установленном законом порядке, в период с февраля по май 2010 года, действуя умышленно, уклонился от уплаты в бюджет налога на добавленную стоимость в сумме 1 671405,67 гривен и налога на прибыль в суме 625995,70 гривен, а всего налогов на сумму 297401,37 гривен, при следующих обстоятельствах:

Так, ОСОБА_4, в период времени с 01.04.2010 года по 01.06.2010 года, заключал письменные и устные договора о продаже товаров в адрес следующих предприятий: «Металл-союз плюс», ООО «Веф-Дефо».

В результате чего предприятию ООО «Борисфен-Мет» на банковский счет № 2600.9.20.41554.01, открытый в филиале «Запорожское РО» АО «Банк «Финансы и Кредит» в период времени с 01.04.2010 года по 01.06.2010 года от указанных предприятий поступили денежные средства в сумме 6 571 382 гривен, вследствие чего, возникла сумма валовых доходов предприятия в указанном размере. При этом, ОСОБА_4 весь товар приобретал у неустановленных в ходе следствия физических лиц, которые не являлись плательщиками налога на добавленную стоимость и поэтому не имели законных оснований выписывать первичные бухгалтерские документы - налоговые накладные, расходные накладные, а также налоговые накладные, свидетельствующие о поставке товарно-материальных ценность со всеми вышеуказанными лицами ОСОБА_4 рассчитывался наличными денежными средствами.

Осознавая, что в результате поступления денежных средств на банковские счета ООО «Борисфен-Мет», полученные как выручка от реализации товаров возникает значительная сумма налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость и валовых доходов по налогу на прибыль, а также отсутствуют документы, подтверждающие валовые расходы и, основания для формирования налогового кредита по НДС, ОСОБА_4, имея умысел на занижение, применил схему уклонения от уплаты налогов, путем внесения в налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость ООО «Борисфен-Мет» заведомо ложных сведений, а именно: завышенных сумм налогового кредита и валовых затрат и заниженных сумм налога на добавленную стоимость и налога на прибыль, подлежащих уплате в бюджет.

ОСОБА_4, с целью уклонения от уплаты налогов на добавленную стоимость ООО «Борисфен-Мет», в период времени с 01.02.2010 года по 31.03.2010 года, осуществлял бестоварные финансово-хозяйственные операции, использовал реквизиты предприятия с «признаками фиктивности» ООО «Оптбудресурс», зарегистрированное на гр-на ОСОБА_7

Так, в период с 01.02.2010 года по 31.03.2010 года, директор ООО «Борисфен- Мет» ОСОБА_4 самостоятельно осуществлял бестоварные финансово-хозяйственные операции с ООО «Оптбудресурс», с целью уклонения от уплаты налогов, незаконно, в нарушение п.п. 7.2.1. п.п.7.2.3, п.п.7.2.6 п.7.2, п.п.7.4.1, п.п.7.4.5 п.7.4 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» №168/97-ВР от 03.04.1997 года (с изменениями и дополнениями), сформировал налоговый кредит ООО «Борисфен-Мет» по взаимоотношениям с вышеуказанными предприятиями в сумме 576 389 гривен, а именно по периодам: февраль 2010 года на сумму 251 397 гривен, март 2010 года - на сумму 324 992 гривен, не подтвержденными ни какими первичными бухгалтерскими документами (налоговыми накладными), что повлекло фактическое не поступление в бюджет налога на добавленную стоимость в сумме 576 389 гривен.

Кроме того, в период с 01.04.2010 года по 01.06.2010 года, директор ООО «Бориссфен- Мет» ОСОБА_4, самостоятельно осуществлял финансово -хозяйственные операции с ООО «Металл-союз плюс», ООО»Вед-Дефо», с целью уклонения от уплаты налогов, незаконно, в нарушение п.п. 7.3.1, п. 7.3, ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» №168/97-ВР от 03.04.1997 года (с изменениями и дополнениям), не задекларировал налоговые обязательства ООО «Борисфен-Мет» по взаимоотношениям с[вышеуказанными предприятиями в сумме 1 095016,67 гривен, а именно по периодам: апрель 2010 года - на сумму 502 500 гривен, май 2010 года - на сумму 592 516,67 гривен , не подтвержденную никакими первичными бухгалтерскими документами (налоговыми накладными), что повлекло фактическое не поступление в бюджет налога на добавленную стоимость в сумме 1 095016,67 гривен. Всего налога на добавленную стоимость на общую сумму 1 671 405,67 гривен.

Кроме того, отчетные декларации по налогу на добавленную стоимость ООО «Борисфен-Мет» за апрель, май 2010 года, ОСОБА_4 в ГНИ Орджоникидзевского района г.Запорожье не предоставил.

Также, ОСОБА_4 на банковский счет № 2600.9.20.41554.01, открытый в филиале «Запорожское РО» АО «Банк «Финансы и Кредит» ООО «Борисфен-Мет» в период с 01.04.2010 года по 01.05.2010 года получил от контрагентов предприятия денежные средстве в суме 2 513782,33 гривен в виде дохода за поставленный товар. ОСОБА_4 в период с 01.04.2010года по 01.05.2010 года, с банковского счета №2600.9.20.41554.01 открытого в АО «Банк Финансы и Кредит» ООО «Борисфен-Мет» заплатил контрагентам предприятия за поставленный товар 9 799,20 гривен.

Кроме того, в нарушение п.п.5.2.1, п.5.2, п.п.5.3.9 п.5.3 ст.5 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий" от 28.12.1994 года № 334/94-ВР, (с изменениями и дополнениями), ОСОБА_4 не задекларировал валовый доход предприятия за апрель 2010 года в сумме 2 513782 гривен, а также валовые затраты в сумме 9 799,20 гривен, что привело к фактическому не поступлению в бюджет государства налога на прибыль ООО «Борисфен-Мет» за период с 01.04.2010 года по 01.05.2010 года на сумму 625995,70 гривен.

Отчетную декларацию по налогу на прибыль ООО «Борисфен-Мет» за 1 квартал 2010 года, ОСОБА_4 в ГНИ Орджоникидзевского района г. Запорожья не предоставил.

В результате преступных действий ОСОБА_4, в бюджет государства фактически не поступили средства на общую сумму 2 297401,37 гривен, которая более чем в 5000 раз превышает установленный законодательством необлагаемый минимум доходов граждан и является особо крупным размером.

В процессе уклонения от уплаты налогов, ОСОБА_4 совершил служебный подлог при следующих обстоятельствах:

ОСОБА_4, будучи директором ООО «Борисфен-Мет», являясь служебным лицом предприятия, наделенным организационно-распорядительными и административно-хозяйственными полномочиями, имея умысел на внесение в официальные документы заведомо ложных сведений и предоставление данных документов государственному налоговому органу с целью уклонения от уплаты налогов, внес в документы налоговой отчетности ООО «Борисфен-Мет», являющиеся официальными документами, заведомо ложные сведения относительно объекта налогообложения и суммы налога, а также предоставил эти документы в ГНИ Орджоникидзевского района г. Запорожья, что повлекло тяжкие последствия, при следующих обстоятельствах.

Так, ОСОБА_4, достоверно зная о том, что ООО «Борисфен-Мет» никаких товаров от ООО «Оптбудресурс» не приобретало, в разделе 2 «Налоговый кредит», в колонке Б налоговой декларации по НДС ООО «Борисфен-Мет» за февраль 2010 года, отразил налогового кредит по НДС в сумме 272 508 гривен, хотя необходимо было 0 гривен. В расшифровке налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов к указанной декларации, ОСОБА_4 указал, что сумма 272 508 гривен налогового кредита возникла вследствие финансово-хозяйственных взаимоотношений с ООО «Оптбудресурс».

Также, ОСОБА_4, достоверно зная о том, что ООО «Борисфен-Мет» никаких товар от ООО «Оптбудресурс» не приобретало, в разделе 2 «Налоговый кредит» в колонке Б налоговой декларации по НДС ООО «Борисфен-Мет» за март 2010 года, отразил налоговый кредит по НДС в сумме 329900 гривен, хотя необходимо было 0 гривен. В расшифровке налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов к указанной декларации, ОСОБА_4 указал, что сумма 329900 гривен налогового кредита возникла вследствие финансово-хозяйственных взаимоотношений с ООО «Оптбудресурс».

Достоверно зная о том, что данные о финансовой деятельности предприятия, в налоговых декларациях по НДС ООО «Борисфен - Мет» за февраль и март 2010 года не соответствуют действительности, ОСОБА_4 заверил их своей электронной подписью, после чего предоставил их в электронном виде в ГНИ Орджоникидзевском районе г. Запорожье, тем самым уклонился от уплаты в бюджет государства налога на добавленную стоимость предприятия за период с 01.02.2010 года по 31.03.2010 года в сумме 576 389 гривен, которая более чем в 250 раз превышает необлагаемый минимум доходов граждан и является тяжкими последствиями.

В апелляции осужденный ОСОБА_4 указывает на несправедливость назначенного ему судом наказания по ч. 2 ст. 366 УК Украины. В дополнениях к апелляции указывает также на неправильность определения судом суммы штрафа при назначении ему наказания по ч. 3 ст. 212 УК Украины . Просит приговор суда в этой части изменить, назначив ему по ч. 2 ст. 366 УК Украины наказание с применением ст. 75 УК Украины, а по ч. 3 ст. 212 УК Украины снизить сумму штрафа.

Заслушав доклад судьи по делу, адвоката и осуждённого, поддержавших апелляцию и дополнения к ней, прокурора, полагавшего, что по ч.3 ст.212 УК Украины наказание осужденному назначено правильно, по ч.2 ст.366 действия ОСОБА_4 квалифицированы не верно, действия осужденного следует квалифицировать по ч.1 ст.366 УК Украины и в связи с истечением сроков давности привлечения по данной статье, освободить его от уголовной ответственности, проверив материалы дела, доводы апелляций, коллегия судей считает, что апелляция осуждённого подлежит удовлетворению частично.

Виновность осужденного, в совершении преступлений, за которые он осужден, доказана полностью, собранными по делу и исследованными в судебном заседании доказательствами и никем в том числе и самим осужденным не оспаривается.

Действия ОСОБА_4 по ч.3 ст.212 УК Украины квалифицированы правильно.

По ч.2 ст.366 УК Украины действия осужденного квалифицированы не верно.

Суд необоснованно пришел к выводу о том, что в результате совершения ОСОБА_4 служебного подлога его действиями причинены тяжкие последствия.

Поскольку ОСОБА_4 совершил служебный подлог с целью уклонения от уплаты налогов, что является одним из способов такого уклонения, то последствия, которые привели к фактическому не поступлению в госбюджет или государственные целевые фонды средств в соответствующем размере, охватываются диспозицией в данном случае ч.3 ст.212 УК Украины и не могут одновременно расцениваться как тяжкие последствия в понимании ч.2 ст.366 УК Украины.

Указанная правовая позиция изложена в решении Верховного Суда Украины от15 ноября 2012 года №5-15 кс12.

Действия ОСОБА_4 в данном случае следует квалифицировать по ч.1 ст.366 УК Украины. Данное преступление относится к преступлениям небольшой тяжести. С момента совершения ОСОБА_4 преступления и до вступления приговора в законную силу прошло три года, поэтому он подлежит, в соответствии со ст.49 УК Украины, освобождению по данной статье от уголовной ответственности в связи с истечением сроков давности.

Приговор подлежит изменению и в части назначенного наказания по ч.3 ст.212 УК Украины.

Суд, назначая наказание по указанной статье, в части размера штрафа, исходил из ч.2 ст.53 УК Украины в редакции Закона №4025-17 от 15.11.2011 года , согласно которой размер штрафа не может быть меньше размера имущественного ущерба, причиненного преступлением или полученного в следствии совершения преступления дохода, независимо от предельного размера штрафа, предусмотренного санкцией статьи.

На момент совершения ОСОБА_4 преступления /2009-2010год/ действовала ст.53 УК Украины в редакции Закона №270-17 от 15.04.2008 года.

Согласно ч.2 ст.5 УК Украины закон об уголовной ответственности, который устанавливает преступность деяния, усиливает уголовную ответственность или иным образом ухудшает положение лица, не имеет обратного действия во времени.

В соответствии с ч.1 ст.53 УК Украины в редакции Закона №270-17 от 15.04.2008 года штраф мог быть наложен только в пределах, установленных особенной частью УК Украины, т.е., в данном случае, в пределах санкции ч.3 ст.212 УК Украины.

Назначенное судом наказание ОСОБА_4 противоречит ст.5 УК Украины.

При указанных обстоятельствах коллегия судей считает необходимым снизить размер назначенного осужденному штрафа до двадцати пяти тысяч не облагаемых налогом минимумов доходов граждан.

Не смотря на раскаяние осужденного в содеянном и частичное возмещение причиненного вреда, коллегия судей, учитывая степень тяжести совершенного преступления и данные о личности ОСОБА_4, который хотя в силу ст.89 УК Украины и не судимый, но ранее привлекался за аналогичное к ответственности, считает, что наказание ему должно быть назначено максимальное, предусмотренное санкцией ч.3 ст.212 УК Украины.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 365, 366 УПК Украины, коллегия судей

О П Р Е Д Е Л И Л А:

Апелляцию осужденного ОСОБА_4 удовлетворить частично.

Приговор Орджоникидзевского районного суда г. Запорожья от 29 марта 2012 года в отношении ОСОБА_4 изменить, снизить ему наказание по ч.3 ст.212 УК Украины, уменьшив размер штрафа до 425 000 грн. /двадцать пять тысяч не облагаемых налогом минимумов доходов граждан/.

Переквалифицировать действия ОСОБА_4 с ч.2 на ч.1 ст.366 УК Украины и на основании ст.49 УК Украины освободить его по данной статье от уголовной ответственности в связи с истечением сроков давности.

В остальной части приговор оставить без изменений.

Председательствующий

Судьи