Постанова

від 05.02.2010 по справі а4/516-07/20-09

ГОСПОДАРСЬКИЙ СУД КИЇВСЬКОЇ ОБЛАСТІ

cpg1251

ГОСПОДАРСЬКИЙ СУД

Київської області

01032, м. Київ - 32, вул. Комінтерну, 16тел. 230-31-77 ПОСТАНОВА

Іменем України

"05" лютого 2010 р. Справа № А4/516-07/20-09

Суддя господарського суду Київської області Бабкіна В.М., розглянувши справу

за позовомДержавної податкової інспекції в Обухівському районі до Товариства з обмеженою відповідальністю «Асанді» про стягнення 1095698,90 грн.

секретар судового засідання (пом. судді): Новікова І.С.

за участю представників:

від позивачаКозленко С.Є., довір. № 58/10/10 від 23.09.2009 р. від відповідачане з'явився На підставі ч . 3 ст. 160 КАС України в судовому засіданні 05.02.2010 р. об 11 год. 15 хв. проголошено вступну та резолютивну частини постанови. Виготовлення постанови у повному обсязі відкладено на 10.02.2010 р., про що повідомлено сторін після проголошення вступної та резолютивної частини постанови.

Обставини справи:

Державна податкова інспекція в Обухівському районі (далі - позивач) звернулась з адміністративним позовом до Товариства з обмеженою відповідальністю «Асанді» (далі - відповідач) про стягнення 1095698,90 грн. Позовні вимоги обґрунтовані, зокрема, приписами п. 11 ст. 10 Закону України «Про державну податкову службу в Україні», п. 2.6 Положення «Про ведення касових операцій у національній валюті в Україні» з огляду на те, що загальна сума заборгованості відповідача перед бюджетом за рішенням про застосування штрафних (фінансових) санкцій № 0000962307/0/877 від 26.06.2007 р. на суму 1095698,90 грн. в добровільному порядку не сплачена.

Провадження у даній адміністративній справі № А4/516-07 було відкрито ухвалою господарського суду Київської області від 12.10.2007 р.

Ухвалою господарського суду Київської області від 28.12.2007 р. провадження у даній справі № А4/516-07 було зупинено до закінчення процедури судового визнання нечинним рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій № 0000962307/0/877 від 26.06.2007 р. на суму 1095698,90 грн.

Ухвалою господарського суду Київської області від 16.07.2008 р. у зв'язку із призначенням судді О.В. Попікової суддею Київського апеляційного господарського суду справу № А4/516-07 було передано судді Бабкіній В.М.

07.12.2009 р. до господарського суду Київської області ДПІ в Обухівському районі було подано клопотання про поновлення провадження у справі.

Ухвалою господарського суду Київської області від 21.12.2009 р. справу № А4/516-07 прийнято до провадження суддею Бабкіною В.М., з присвоєнням справі № А4/516-07/20-09, провадження у справі № А4/516-07/20-09 поновлено та призначено розгляд справи на 15.01.2010 р.

Розгляд справи відкладався.

У судових засіданнях 15.01.2010 р. та 05.02.2010 р. представник позивача позовні вимоги підтримав.

Враховуючи, що представник відповідача в судові засідання 15.01.2010 р. та 05.02.2010 р. не з'явився, хоча про день, час і місце розгляду справи був повідомлений належним чином ухвалами та повістками суду про виклик, справа відповідно до частини 4 статті 128 Кодексу адміністративного судочинства України розглядається за наявними в ній матеріалами, без участі представника відповідача.

Розглянувши матеріали справи та заслухавши пояснення представника ДПІ в Обухівському районі Київської області, суд

встановив:

Державною податковою адміністрацією у Київській області було проведено перевірку щодо контролю за здійсненням розрахункових операцій у сфері готівкового та безготівкового обігу суб'єктами підприємницької діяльності в офісі ТОВ «Асанді», що знаходиться в м. Києві, вул. Саперно-Слобідська, 57. Під час перевірки встановлено порушення вимог п. 2.6 Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, а саме - факт не оприбуткування в касі готівки в книзі ОРО на підставі фіскальних звітних чеків РРО за період з 06.06.2007 р. до 12.06.2007 р. включно на загальну суму 219139,78 грн. У офісі ТОВ «Асанді» готівкові розрахунки проводяться із застосування РРО, надана для перевірки КОРО № 895560 - не зареєстрована, про що складено відповідний акт від 13.06.2007р. № 100013832306.

Перевірка проводилася згідно плану перевірок щодо контролю за здійсненням розрахункових операцій у сфері готівкового та безготівкового обігу суб'єктами підприємницької діяльності на червень 2007 р., затвердженого головою ДПА в Київській області працівниками відділу оперативного контролю управління контрольно-перевірочної роботи ДПА в Київській області на підставі направлень від 08.06.2007р. № 3169, № 3170.

За результатами проведеної перевірки було складено акт № 100013832306 від 13.06.2007 р., на підставі якого ДПІ в Обухівському районі було прийняте рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій № 0000962307/0/877 від 26.06.2007 р., яким позивачеві нараховано 1095698,90 грн. фінансових санкцій за порушення вимог п. 2.6 Положення «Про ведення касових операцій у національній валюті в Україні» на підставі статті 1 Указу Президента України «Про застосування штрафних санкцій за порушення норм з регулювання обігу готівки».

Відповідач, в свою чергу, заперечував проти заявлених ДПІ в Обухівському районі в адміністративному позові вимог, посилаючись при цьому на наступне.

Відповідно до направлень № 3169 та № 3170 від 08.06.2007 р. працівникам ДПА в Київській області було доручено провести планову перевірку ТОВ «Асанді» з 08.06.2007 р. до 16.06.2007 р. з питань дотримання вимог Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг», Закону України «Про патентування деяких видів підприємницької діяльності», Закону України «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, коньячного і плодового, алкогольних напоїв та тютюнових виробів», Постанови Національного банку України «Про затвердження Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні».

Натомість, працівниками ДПА в Київській області була проведена планова перевірка, яка не передбачена планом роботи ДПА в Київській області, без надіслання будь-якого повідомлення до відповідача про проведення в майбутньому перевірки; також перевірка проведена в інші строки, ніж ті, що були вказані в направленнях на перевірку. Як зазначив відповідач, працівники ДПА в Київській області не ознайомили посадових осіб ТОВ «Асанді» з матеріалами перевірки та не надали їх для підписання; акт перевірки не зареєстрований в єдиному журналі реєстрації перевірок, про що свідчить відсутність відміток на його першому аркуші; працівники ДПА в Київській області не надали (або не надіслали) посадовим особам відповідача акт в строк передбачений чинним законодавством.

Крім того, товариство не порушувало порядок ведення касових операцій у національній валюті України, зокрема, ним здійснювалося оприбуткування готівки в книзі РРО на підставі фіскальних звітних чеків РРО в період з 06.06.2007 р. до 12.06.2007 р.

Також відповідач наголошував, що Законами України не встановлені штрафні (фінансові) санкції за неоприбуткування (неповне та/або несвоєчасне) оприбуткування у касах готівки, а тому у ДПІ в Обухівському районі немає підстав для застосування штрафних (фінансових) санкцій за такі порушення правил здійснення господарської діяльності.

Таким чином, на думку ТОВ «Асанді», позовні вимоги ДПІ в Обухівському районі є необгрунтованими та незаконними, а тому позов не підлягає задоволенню.

Судом встановлено, що зазначене вище рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій № 0000962307/0/877 від 26.06.2007р. було оскаржено ТОВ «Асанді» у судовому порядку.

Постановою господарського суду Київської області від 05.06.2008 р. у справі № А4/642-07 за позовом ТОВ «Асанді» до ДПІ в Обухівському районі про визнання нечинним рішення від 26.06.2007р. № 0000962307/0/877 у задоволенні позову було відмовлено в повному обсязі.

27.10.2009 р. ухвалою Київського апеляційного адміністративного суду № 22-а-27946/08 у справі № А4/642-07 апеляційну скаргу Товариства з обмеженою відповідальністю «Асанді» залишено без задоволення, а постанову господарського суду Київської області від 05.06.2008 р. - без змін.

Відповідно, постанова господарського суду Київської області від 05.06.2008 р. у справі № А4/642-07 набрала законної сили, а рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій № 0000962307/0/877 від 26.06.2007 р. є чинним.

Згідно з вимогами п. 2.6 Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, уся готівка, що надходить до кас, має своєчасно (у день одержання готівкових коштів) та в повній сумі оприбутковуватися. Оприбуткуванням готівки в касах підприємств, які проводять готівкові розрахунки з оформленням їх касовими ордерами і веденням касової книги відповідно до вимог глави 4 цього Положення, є здійснення обліку готівки в повній сумі її фактичних надходжень у касовій книзі на підставі прибуткових касових ордерів. У разі проведення готівкових розрахунків із застосуванням РРО або використанням РК оприбуткуванням готівки є здійснення обліку зазначених готівкових коштів у повній сумі їх фактичних надходжень у книзі обліку розрахункових операцій на підставі фіскальних звітних чеків РРО (даних РК). Підприємствам, яким Законом України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» надано право проводити розрахунки готівкою із споживачами без використання РРО та РК і специфіка функціонування яких унеможливлює оформлення ними кожної операції касовим ордером (продаж проїзних і перевізних документів; білетів державних лотерей; квитків на відвідування культурно-спортивних і видовищних закладів тощо), дозволяється оприбутковувати готівку наприкінці робочого дня за сукупністю операцій у цілому за робочий день з оформленням касовими документами і відображенням у відповідній книзі обліку. Суми готівки, що оприбутковуються, мають відповідати сумам, визначеним у відповідних касових (розрахункових) документах.

Вимогами статті 1 Указу Президента України «Про застосування штрафних санкцій за порушення норм з регулювання обігу готівки» визначено, що у разі порушення юридичними особами всіх форм власності, фізичними особами - громадянами України, іноземними громадянами та особами без громадянства, які є суб'єктами підприємницької діяльності, а також постійними представництвами нерезидентів, через які повністю або частково здійснюється підприємницька діяльність, норм з регулювання обігу готівки у національній валюті, що встановлюються Національним банком України, до них застосовуються фінансові санкції у вигляді штрафу:

за неоприбуткування (неповне та/або несвоєчасне) оприбуткування у касах готівки - у п'ятикратному розмірі неоприбуткованої суми.

У відповідності з приписами Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, затвердженого постановою Правління Національного банку України від 15.12.2004р. № 637, оприбуткування готівки - проведення підприємствами і підприємцями обліку готівки в касі на повну суму її фактичних надходжень у касовій книзі, книзі обліку доходів і витрат, книзі обліку розрахункових операцій, а каса - приміщення або місце здійснення готівкових розрахунків, а також приймання, видачі, зберігання готівкових коштів, інших цінностей, касових документів.

Відповідно до вимог пункту 7 статті 11 Закону України «Про державну податкову службу в Україні» органи державної податкової служби мають право застосовувати до підприємств, установ, організацій і громадян фінансові санкції у порядку та розмірах, встановлених законом.

Право органів державної податкової служби здійснювати на підприємствах, в установах і організаціях незалежно від форм власності та у громадян, в тому числі громадян - суб'єктів підприємницької діяльності, перевірки грошових документів, бухгалтерських книг, звітів, кошторисів, декларацій, товарно-касових книг, показників електронних контрольно-касових апаратів і комп'ютерних систем, що застосовуються для розрахунків за готівку із споживачами передбачено приписами статті 11 Закону України «Про державну податкову службу в Україні».

При цьому, згідно приписів статті 3 Указу Президента України «Про застосування штрафних санкцій за порушення норм з регулювання обігу готівки» контроль за додержанням особами, зазначеними у статті 1 цього Указу (крім банків), норм з регулювання обігу готівки в національній валюті, що встановлюються Національним банком України, здійснюють органи державної податкової служби, державної контрольно-ревізійної служби, Міністерства внутрішніх справ України та фінансові органи, а банками - Національний банк України.

Згідно вимог пункту 11 статті 10 Закону України «Про державну податкову службу в Україні» державні податкові інспекції подають до судів позови до підприємств, установ, організацій та громадян, зокрема, про стягнення заборгованості перед бюджетом і державними цільовими фондами.

З огляду на викладене, враховуючи несплату відповідачем заборгованості перед бюджетом в добровільному порядку, суд дійшов висновку щодо правомірності позовних вимог та їх задоволення.

Судові витрати розподіляються відповідно до частини четвертої статті 94 Кодексу адміністративного судочинства України.

Керуючись ст. ст. 71, 94, 158 - 163 Кодексу адміністративного судочинства України, суд

постановив:

1. Позов задовольнити повністю.

2. Стягнути з Товариства з обмеженою відповідальністю «Асанді» (08720, Київська обл., Обухівський р-н, м. Українка, вул. Промислова, 17, код 30930122) на користь Державної податкової інспекції в Обухівському районі Київської області (08700, Київська обл., м. Обухів, вул. Каштанова, 20, код 20575292) - 1095698 (один мільйон дев'яносто п'ять тисяч шістсот дев'яносто вісім) грн. 90 коп. заборгованості.

Постанова відповідно до ч. 1 ст. 254 КАС України набирає законної сили після закінчення строку подання заяви про апеляційне оскарження, встановленого цим Кодексом, якщо таку заяву не було подано.

Постанова може бути оскаржена до суду апеляційної інстанції протягом десяти днів з дня її складення в повному обсязі за правилами, встановленими ст.ст. 185-187 КАС України.

Суддя В.М. Бабкіна

Дата складення та підписання постанови в повному обсязі - 10.02.2010