Постанова

від 24.04.2013 по справі 1-38

ЛЕНІНСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД М.ДНІПРОПЕТРОВСЬКА

24.04.2013 Єдиний унікальний номер 1-38

П О С Т А Н О В Л Е Н И Е

24 апреля 2013 года Ленинский районный суд г. Днепропетровска в составе:

председательствующего судьи - Калиниченко Г.П.

при секретаре - Панюта В.И.

с участием прокурора - Логвин Ю.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда в г. Днепропетровске уголовное дело по обвинению

ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1, уроженца г. Днепропетровска, гражданина Украины, украинца, образование средне-специальное, женатого, работающего в должности директора ЧП «Пром-Сервис», проживающего по адресу: АДРЕСА_1, ранее не судимого,

в совершении преступления, предусмотренного ч.3 ст.212 УК Украины, -

У С Т А Н О В И Л:

Органом досудебного следствия ОСОБА_1 предъявлено обвинение в том, что он, являясь, согласно приказа о назначении на должность №1 от 06.06.2003 года, директором ЧП «Пром-Сервис» (код 32561105), зарегистрированном в ГНИ в Ленинском районе г. Днепропетровска под №4340 от 10.06.2003 года как плательщик налога на добавленную стоимость по юридическому адресу: г. Днепропетровск, ул. Рудная, д.1, то есть служебным лицом субъекта предпринимательской деятельности, исполняющим организационно- распорядительные и административно-хозяйственные обязанности и являясь в соответствии с:

· Законом Украины «О системе налогообложения» №1251-Х11 от 25.06.1991 года с изменениями и дополнениями:

статья 9 «Обязательства плательщиков налогов и сборов»:

- вести бухгалтерский учет, составлять отчетность о финансово-хозяйственной деятельности и обеспечивать её сохранность в сроки установленные законом;

- предоставлять в государственные налоговые органы и другие государственные органы в соответствии с законами декларации, бухгалтерскую отчетность и другие документы и ведомости связанные с исчислением и уплатой налогов и сборов (обязательных платежей) ;

- оплачивать соответствующие суммы налогов и сборов (обязательных платежей) в установленные законом сроки.

статья 11 «Ответственность плательщиков налогов и сборов (обязательных платежей) при нарушении налоговых законов»:

- ответственность за правильность исчисления, своевременность уплаты налогов и сборов (обязательных платежей) и соблюдение законов о налогообложении несут плательщики налогов и сборов (обязательных платежей) в соответствии с законами Украины.

· Законом Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» №996-Х1У от 16.07.1999 года:

- часть 2 статьи 8 раздела 3 - Организация и ведение бухгалтерского учета. Вопросы организации бухгалтерского учета на предприятии относятся к компетенции его собственника (собственников) или уполномоченного органа (должностного лица) в соответствии с законодательством и учредительных документов;

- часть 3 статьи 8 Раздела 3 - Ответственность за организацию бухгалтерского учета и обеспечение фиксирования фактов осуществления всех хозяйственных операций в первичных документах, сохранность обработанных документов, регистров и отчетности на протяжении установленного срока, но не меньше трёх лет, несет собственник (собственники) или уполномоченный орган (должностное лицо), которое осуществляет руководство предприятием в соответствии с законодательством и учредительными документами;

- часть 5 статьи 9 Раздела 3 - Первичные бухгалтерские документы и регистры бухгалтерского учета. Хозяйственные операции должны быть отражены в учетных регистрах в том отчетном периоде, в каком они были осуществлены;

- часть 8 статьи 9 Раздела 3 - Ответственность за несвоевременное составление первичных документов и регистров бухгалтерского учета и недостоверность отраженных в ней данных несут лица, которые составили и подписали эти документы;

- часть 1 статьи 11 Раздела 4 - Общие требования к финансовой отчетности. Финансовая отчетность. На основе данных бухгалтерского учета предприятия обязаны составлять финансовую отчетность. Финансовая отчетность подписывается руководителем и бухгалтером предприятия.

· «Положением о документальном обеспечении записей в бухгалтерском учете» № 88 от 24.05.1995 года, зарегистрировано в Минюсте Украины 05.06.1995 года за №168/704:

- подпункт 2.12 пункта 2 - Первичные документы. Руководитель предприятия, организации обеспечивает фиксирование фактов осуществления всех хозяйственных операций, которые были произведены, в первичных документах и исполнение всеми подразделениями, службами и работниками правомерных требований главного бухгалтера по порядку оформления и подачи для учета ведомостей и документов;

- подпункт 2.14 пункта 2 - Ответственность за своевременное и качественное составление документов, передачу их в установленные графиком документооборота сроки для отражения в бухгалтерском учете, за достоверность данных, указанных в документах, несут лица, которые составили и подписали эти документы;

- подпункт 2.16 пункта 2 - Запрещается принимать к исполнению первичные документы на операции, которые противоречат законодательным и нормативам актам, установленному порядку принятия, хранения и использования денежных средств, товарно-материальных ценностей и другого имущества, нарушают договорную и финансовую дисциплину, причиняют ущерб государству, собственникам, другим юридическим и физическим лицам. Такие документы должны быть переданы главному бухгалтеру предприятия, организации для принятия решения;

- подпункт 2.17 пункта 2 - Первичные документы, которые прошли обработку, должны иметь отметку, которая исключает возможность их повторного использования: при ручной обработке - дату записи в учетном регистре, а при обработке на вычислительной технике - оттиск штампа оператора, ответственного за их обработку ответственным за правильность начисления и своевременность перечисления платежей в государственный бюджет, точный учет результатов финансово -хозяйственной деятельности предприятия, обеспечение достоверного учета реализации продукции, полноту учета поступления денежных средств, товарно -материальных ценностей, ответственные за организацию бухгалтерского учета и обеспечения фиксирования фактов осуществления всех хозяйственных операций в первичных документах, составление достоверной бухгалтерской отчетности и уплату налогов, при ведении финансово-хозяйственной деятельности предприятия в период с 01.06.2008 года по 20.10.2008 года и в период с 01.04.2009 года по 30.04.2009 год, в нарушение требований п.п.7.4.5 п.7.4 ст.7 ЗУ «О налоге на Добавленную стоимость» №168/9-ВР от 03.04.1997 года с изменениями и дополнениями, путем незаконного отнесения в состав налогового кредита по НДС сумм по взаимоотношениям с предприятиями ООО «Карадах Инвест», ЧП «Логан-Стейл» и ЧП «Легаси-Ко», уклонился от уплаты налогов в раз мере 1 706 405, 14 грн., чем причинил ущерб государству в особо крупных размерах и совершил преступление, предусмотренное ч.3 ст.212 УК Украины, при следующих обстоятельствах.

Так, 31.07.2008 года ОСОБА_1, являясь учредителем и директором ЧП «Пром-Сервис», достоверно зная о финансово-хозяйственной деятельности своего предприятия, о договорах и сделках, осуществленных предприятием за период деятельности, имея прямой умысел на уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость, не имея подтверждающих документов, внес недостоверные данные в декларацию по НДС за июнь 2008 года, а именно в приложение №5 к декларации по НДС, утвержденную Приказом ГНА Украины 17.03.2008 года №159, то есть в официальный документ, чем в разделе 2 «Налоговый кредит» завысил налоговый кредит ЧП «Пром-Сервис», указав в соответствующей графе Приложения N6 взаимоотношения с ООО «Карадах Инвест» на сумму 1 015 847,07 грн., включая НДС - 203 169, 41 грн.

Указанная декларация по НДС была подана в ГНИ в Ленинском районе г. Днепропетровска, принята инспекцией и зарегистрирована по №835349 от 31.07.2008 года.

Далее, 19.08.2008 года ОСОБА_1, являясь учредителем и директором ЧП «Пром-Сервис», достоверно зная о финансово-хозяйственной деятельности своего предприятия, о договорах и сделках, осуществленных предприятием за период деятельности, имея прямой умысел на уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость, не имея подтверждающих документов, внес недостоверные данные в декларацию по НДС за июль 2008 года, а именно в приложение №5 к декларации по НДС, утвержденную Приказом ГНА Украины 17.03.2008 года №159, то есть в официальный документ, чем в разделе 2 «Налоговый кредит» завысил налоговый кредит ЧП «Пром-Сервис», указав в соответствующей графе Приложения №5 взаимоотношения с ООО «Карадах Инвест» на сумму 189 092, 15 грн, включая НДС - 37 818, 43 грн.

Указанная декларация по НДС была подана в ГНИ в Ленинском районе г. Днепропетровска средствами электронной почты, на основании договора №402 о признании электронных документов, заключенного 18 июля 2008 года между ОСОБА_1 и ГНИ в Ленинском районе г. Днепропетровска. Данная декларация принята и учтена инспекцией 19.08.2008 года.

Далее, 22.09.2008 года ОСОБА_1, являясь учредителем и директором ЧП «Пром-Сервис», достоверно зная о финансово-хозяйственной деятельности своего предприятия, о договорах и сделках, осуществленных предприятием за период деятельности, имея прямой умысел на уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость, не имея подтверждающих документов, внес недостоверные данные в декларацию по НДС за август 2008 года, а именно в приложение №5 к декларации по НДС, утвержденную Приказом ДПА. Украины 17.03.2008 года №159, то есть в официальный документ, чем в разделе 2 «Налоговый кредит» завысил налоговый кредит ЧП «Пром-Сервис», указав в соответствующей графе Приложения №5 взаимоотношения с ЧП «Легаси-Ко» на сумму 888 036, 52 грн., включая НДС - 177 607, 3 грн. и с ЧП «Логан-Стейл» на сумму 2 568 703, 53 грн., включая НДС - 513 740, 71 грн.

Указанная декларация по НДС была подана в ГНИ в Ленинском районе г. Днепропетровска средствами электронной почты, на основании договора №402 о признании электронных документов, заключенного 18 июля 2008 года между ОСОБА_1 и ГНИ в Ленинском районе г. Днепропетровска. Данная декларация принята и учтена инспекцией 22.09.2008 года.

Далее, 20.10.2008 года ОСОБА_1, являясь учредителем и директором ЧП «Пром-Сервис», достоверно зная о финансово-хозяйственной деятельности своего предприятия, о договорах и сделках, осуществленных предприятием за период деятельности, имея прямой умысел на уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость, не имея подтверждающих документов, внес недостоверные данные в декларацию по НДС за август 2008 года, а именно в приложение №5 к декларации по НДС, утвержденную Приказом ДПА Украины 17.03.2008 года №159, то есть в официальный документ, чем в разделе 2 «Налоговый кредит» завысил налоговый кредит ЧП «Пром-Сервис», указав в соответствующей графе Приложения №5 взаимоотношения с ЧП «Легаси-Ко» на сумму 126 010, 58 грн., включая НДС - 25 202, 12 грн. и с ЧП «Логан-Стейл» на сумму 652 794, 02 грн., включая НДС - 130 558, 8 грн.

Указанная декларация по НДС была подана в ГНИ в Ленинском районе г. Днепропетровска средствами электронной почты, на основании договора №402 о признании электронных документов, заключенного 18 июля 2008 года между ОСОБА_1 и ГНИ в Ленинском районе г. Днепропетровска. Данная декларация принята и учтена инспекцией 20.10.2008 года.

Кроме того, учитывая безнаказанность своих деяний, 28.04.2009 года ОСОБА_1, являясь учредителем и директором ЧП «Пром-Сервис», достоверно зная о финансово-хозяйственной деятельности своего предприятия, о договорах и сделках, осуществленных предприятием за период деятельности, имея прямой умысел на уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость, не имея подтверждающих документов, составляет уточненную декларацию по НДС ЧП «Пром-Сервис», в приложении №5 которой уточняет сумму финансово-хозяйственных взаимоотношений с ООО «Карадах Инвест» за июль 2008 года и увеличивает ее на 1 156 694 грн., в том числе НДС - 231 338,8 грн.

Указанная уточненная декларация по НДС была подана в ГНИ в Ленинском районе г. Днепропетровска средствами электронной почты, на основании договора №402 о признании электронных документов, заключенного 18 июля 2008 года между ОСОБА_1 и ГНИ в Ленинском районе г. Днепропетровска. Данная декларация принята и учтена инспекцией 28.04.2009 года.

Далее, 30.04.2009 года ОСОБА_1, являясь учредителем и директором ЧП «Пром-Сервис», достоверно зная о финансово-хозяйственной деятельности своего предприятия, о договорах и сделках, осуществленных предприятием за период деятельности, имея прямой умысел на уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость, не имея подтверждающих документов, составляет уточненную декларацию по НДС ЧП «Пром-Сервис», в приложении №5 которой уточняет сумму финансово-хозяйственных взаимоотношений с ЧП «Легаси-Ко» за август 2008 года и увеличивает ее на 1 934 847, 85 грн., в том числе НДС - 386 969, 57 грн.

Указанная уточненная декларация по НДС была подана в ГНИ в Ленинском районе г. Днепропетровска средствами электронной почты, на основании договора №402 о признании электронных документов, заключенного 18 июля 2008 года между ОСОБА_1 и ГНИ в Ленинском районе г. Днепропетровска. Данная декларация принята и учтена инспекцией 30.04.2009 года.

В соответствии с п.п.7.4.5 п.7.4 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» №168/97 - ВР от 03.04.1997 года с изменениями и дополнениями «..не подлежит включению в состав налогового кредита сумма начисленного налога в связи с приобретением товаров (работ, услуг), неподтвержденные налоговыми накладными (либо такими, что признаны недействительными)..».

Досудебным следствием по делу установлено, что ООО «Карадах Инвест» взаимоотношений с ЧП «Пром-Сервис» за весь период своей деятельности никогда не имело, последний отчет в ГНИ в Кировском районе г. Днепропетровска, где зарегистрировано как налогоплательщик, сдало в мае 2008 года. 03.06.2008 года постановлением Хозяйственного суда Днепропетровской области открыта ликвидационная процедура ООО «Карадах Инвест». 14.07.2008 года ООО «Карадах Инвест» ликвидировано по определению Хозяйственного суда Днепропетровской области.

ЧП «Легаси-Ко» взаимоотношений с ЧП «Пром-Сервис» за весь период своей деятельности никогда не имело. За весь период существования предприятия, ЧП «Легаси-Ко» осуществило две сделки по покупке и продаже производственного цеха. Покупка осуществлена у ООО «Полермаш», а продажа - ООО «Рилтон». Других сделок предприятие не осуществляло. В связи с отсутствием перспективы коммерческой деятельности предприятия, учредителем и директором ОСОБА_2 было принято решение о закрытии предприятия в августе 2007 года. Последняя декларация по НДС ЧП «Легаси-Ко» подана в ГНИ в Бабушкинском районе г. Днепропетровска в июле 2008 года с пометкой «ликвидационная». В июле 2008 года были собраны все документы и проведены проверка предприятия налоговым органом. В сентябре 2008 года ЧП «Легаси-Ко» снято с учета.

ЧП «Логан-Стейл» взаимоотношений с ЧП «Пром-Сервис» за весь период своей деятельности никогда не имело, последний отчет в ГНИ в Бабушкинском районе г. Днепропетровска, где зарегистрировано как налогоплательщик, сдало в июне 2008 года. 13.06.2008 года постановлением Хозяйственного суда Днепропетровской области открыта ликвидационная процедура ЧП «Логан-Стейл». 02.09.2008 года ЧП «Логан-Стейл» ликвидировано по определению Хозяйственного суда Днепропетровской области.

Таким образом, директор ЧП «Пром-Сервис» ОСОБА_1, достоверно зная о результатах финансово-хозяйственной деятельности ЧП «Пром-Сервис» в период с июня 2008 года по сентябрь 2008 и в апреле 2009 года, не имея первичных бухгалтерских документов, подтверждающих взаимоотношения с ООО «Карадах Инвест», ЧП «Легаси-Ко» и ЧП «Логан-Стейл», преследуя цель заплатить в бюджет государства налог на добавленную стоимость в меньшем объеме, завысил налоговый кредит по НДС ЧП «Пром-Сервис» за период с июня 2008 года по сентябрь 2008 и в апреле 2009 года на сумму НДС в размере 1 706 405, 14 грн., в результате чего в бюджет государства не был уплачен налог на добавленную стоимость в сумме 1 706 405, 14 грн., то есть в особо крупных размерах.

Действия подсудимого ОСОБА_1 органом досудебного следствия квалифицированны по ч.3 ст.212 УК Украины.

В судебном заседании суд поставил на обсуждение вопрос о возвращении настоящего уголовного дела для производства дополнительного расследования, в связи с существенной неполнотой досудебного следствия, выразившейся в том, что на стадии досудебного следствия в достаточной мере не были установлены данные о личности подсудимого ОСОБА_1

Суд, выслушав мнение прокурора, не возражавшего против направления уголовного дела на дополнительное расследование, изучив материалы уголовного дела, считает, что настоящее уголовное дело подлежит возвращению на дополнительное расследование по следующим основаниям.

Согласно ч.1 ст.281 УПК Украины (в редакции 1960 года), возвращение дела для дополнительного расследования по мотивам неполноты или неправильности досудебного следствия может иметь место лишь тогда, когда эта неполнота или неправильность не может быть устранена в судебном заседании.

В нарушение требований ст.ст. 22, 137 УПК Украины (в редакции 1960 года), в процессе досудебного следствия не была надлежащим образом изучена личность подсудимого ОСОБА_1, а именно - не было установлено его реальное, постоянное место проживания. Указанный факт свидетельствует о невозможности обеспечения контроля за подсудимым ОСОБА_1 со стороны правоохранительных органов в случае избрания им меры пресечения в виде подписки о невыезде.

При этом у суда отсутствуют исключительные основания, предусмотренных ч.2 ст.262 УПК Украины (в редакции 1960 года), допускающие рассмотрение уголовного дела в отсутствии подсудимого, в связи с чем, присутствие подсудимого в судебном заседании является обязательным.

В ходе судебного следствия, подсудимый ОСОБА_1 уклонился от явки в суд, в связи с чем подвергался принудительному приводу через органы внутренних дел, что результатов не принесло. Этот факт свидетельствует об умышленном уклонении подсудимым от явки в суд и нарушении избранной ему меры пресечения.

В связи с этим, постановлением суда от 17.05.2010 года был объявлен розыск подсудимого ОСОБА_1, которому изменена мера пресечения на заключение под стражу.

С мая 2010 года по настоящее время постановление суда о розыске подсудимого ОСОБА_1 не исполнено, не смотря на неоднократные напоминания о необходимости проведения действенных и достаточных оперативно-розыскных мероприятий по розыску скрывшегося от суда подсудимого ОСОБА_1, направляемые судом в адрес органов внутренних дел.

В связи с указанными обстоятельствами у суда возникают обоснованные сомнения в эффективности проводимой органами внутренних дел оперативно-розыскной работы по розыску подсудимого ОСОБА_1 Данное обстоятельство наталкивает суд на мысль о невозможности рассмотрения указанного уголовного дела в сроки, предусмотренные законодательством Украины.

На основании изложенного, суд считает, что настоящее уголовное дело подлежит возвращению на дополнительное расследование, в ходе которого необходимо провести следственные (розыскные) действия, в том числе негласные следственные (розыскные) действия, в соответствии с требованиями действующего уголовного процессуального законодательства, необходимость в которых возникнет в ходе досудебного расследования.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.273, 281 УПК Украины (в редакции 1960 года), суд, -

П О С Т А Н О В И Л:

Уголовное дело по обвинению ОСОБА_1 в совершении преступления, предусмотренного ч.2 ст.212 УК Украины, направить прокурору Ленинского района г. Днепропетровска для производства дополнительного расследования.

Меру пресечения ОСОБА_1 оставить прежней - содержание под стражей.

На постановление могут быть поданы апелляции в судебную палату по уголовным делам апелляционного суда Днепропетровской области в течение 7 дней со дня его вынесения.

Судья Г.П.Калиниченко

Копия верна: Судья -

Секретарь -