Постанова

від 06.06.2013 по справі 812/4636/13-а

ЛУГАНСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

8.1.5

ПОСТАНОВА

Іменем України

06 червня 2013 року Справа № 812/4636/13-а

Суддя Луганського окружного адміністративного суду Дибова О.А., розглянувши в порядку скороченого провадження адміністративну справу за позовом Старобільської міжрайонної державної податкової інспекції Луганської області Державної податкової служби до Фермерського господарства "Гарант" про стягнення податкового боргу з податку на доходи фізичних осіб в розмірі 58454,28 грн.,-

ВСТАНОВИВ:

20 травня 2013 року до Луганського окружного адміністративного суду надійшов адміністративний позов Старобільської міжрайонної державної податкової інспекції Луганської області Державної податкової служби до Фермерського господарства "Гарант" про стягнення податкового боргу з податку на доходи фізичних осіб в розмірі 58454,28 грн.

В обґрунтування позовних вимог позивачем зазначено, що Фермерське господарство «Гарант» зареєстроване як суб'єкт підприємницької діяльності Біловодською райдержадміністрацією Луганської області за № 24197622Ю0050004 від 06.08.1998 року. В якості платника податків перебуває на обліку в Біловодському відділені Старобільської міжрайонної державної податкової інспекції Луганської області Державної податкової служби з 13.08.1998 року за № 468.

За відповідачем рахується податковий борг перед бюджетом у розмірі 58454,28 грн. з них:

З податку на доходи фізичних осіб становить 50128,58 грн., а саме: за основним платежем 34221,51 грн., штрафні санкції 8555,37 грн. та пеня 7351,70 грн.

З податку на доходи фізичних осіб з заробітної плати - 8325,70 грн., а саме: за основним платежем 6294,08 грн., штрафні санкції - 1573,52 грн. та пеня - 458,10 грн.

У зв'язку з чим позивач просив стягнути суму заборгованості у розмірі 58454,28 грн. в судовому порядку.

Ухвалою від 22 травня 2013 року справу призначено до розгляду у порядку скороченого провадження.

Ухвала про відкриття скороченого провадження направлена відповідачу на адресу: 92811, Луганська область, Біловодський район, с. Гармащівка, вул. Молодіжна, 2 та отримана повноважним представником підприємства, що підтверджується поштовим повідомленням, повернутим до суду (а.с. 27).

У встановлений судом строк відповідачем не подано ані заперечень проти позову, ані заяви про визнання позовних вимог.

Дослідивши матеріали справи, розглянувши справу в межах заявлених позовних вимог і наданих сторонами доказів, оцінивши докази відповідно до вимог ст.ст.69-72 КАС України, суд дійшов висновку, що адміністративний позов підлягає задоволенню з наступних підстав.

Судом встановлено, що Фермерське господарство «Гарант» зареєстроване як суб'єкт підприємницької діяльності Біловодською райдержадміністрацією Луганської області за № 24197622Ю0050004 від 06.08.1998 року (а.с.18). В якості платника податків перебуває на обліку в Біловодському відділені Старобільської міжрайонної державної податкової інспекції Луганської області Державної податкової служби з 13.08.1998 року за № 468 (а.с.20).

Стаття 67 Конституції України передбачає, що кожен зобов'язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Пунктом 20.1.28 ст. 20 Податкового кодексу України, визначено, що органи державної податкової служби, окрім іншого, мають право стягувати до бюджетів та державних цільових фондів суми грошових зобов'язань та/або податкового боргу у випадках, порядку та розмірі, встановлених цим Кодексом, стягувати суми простроченої заборгованості суб'єкта господарювання перед державою (Автономною Республікою Крим чи територіальною громадою міста) за кредитом (позикою), залученим державою (Автономною Республікою Крим чи територіальною громадою міста) або під державну (місцеву) гарантію, а також за кредитом з бюджету в порядку, визначеному цим Кодексом.

Таким чином, позивач є органом державної влади, уповноваженим здійснювати функцію контролю за визначенням та сплатою платником податків, повноваження якого на звернення до суду із позовом про стягнення податкового боргу прямо визначені законодавством України.

01 січня 2011 року набув чинності Податковий Кодекс України, який встановлює перелік податків та зборів, що справляються в Україні, та порядок їх адміністрування, платників податків та зборів, їх права та обов'язки, компетенцію контролюючих органів, повноваження і обов'язки їх посадових осіб під час здійснення податкового контролю, а також відповідальність за порушення податкового законодавства..

Статтею 14 Податкового кодексу України наведено перелік основних понять, які використовуються у Податковому кодексі України, зокрема:

- грошове зобов'язання платника податків - сума коштів, яку платник податків повинен сплатити до відповідного бюджету як податкове зобов'язання та/або штрафну (фінансову) санкцію, а також санкції за порушення законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності (підпункт 14.1.39 пункту 14.1);

- податкове зобов'язання - сума коштів, яку платник податків, у тому числі податковий агент, повинен сплатити до відповідного бюджету як податок або збір на підставі, в порядку та строки, визначені податковим законодавством (у тому числі сума коштів, визначена платником податків у податковому векселі та не сплачена в установлений законом строк) (підпункт 14.1.156 пункту 14.1);

- податковий борг - сума грошового зобов'язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), самостійно узгодженого платником податків або узгодженого в порядку оскарження, але не сплаченого у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов'язання (підпункту 14.1.175 пункту 14.1).

Згідно із статтею 16 Податкового кодексу України платник податків зобов'язаний: вести в установленому порядку облік доходів і витрат, складати звітність, що стосується обчислення і сплати податків та зборів (підпункт 16.1.2 пункту 16.1 статті 16); подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим та митним законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов'язані з обчисленням і сплатою податків та зборів (підпункт 16.1.3 пункту 16.1 статті 16); сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи (підпункт 16.1.4 пункту 16.1 статті 16).

Згідно пп. 267.1.1 п. 267.1 ст. 267 ПК України платниками збору є суб'єкти господарювання (юридичні особи та фізичні особи - підприємці), їх відокремлені підрозділи, які отримують в установленому цією статтею порядку торгові патенти та провадять певні види підприємницької діяльності, в т.ч.: торговельну діяльність у пунктах продажу товарів (пп."а")

Відповідно до пп. 267.3.1 п. 267.3 ст. 267 ПК України ставка збору за провадження торговельної діяльності та діяльності з надання платних послуг встановлюється сільськими, селищними та міськими радами з розрахунку на календарний місяць у відповідному розмірі від мінімальної заробітної плати, установленої законом на 1 січня календарного року, визначеному цим пунктом, з урахуванням місцезнаходження пункту продажу товарів та асортименту товарів з надання платних послуг та виду платних послуг.

Підпунктом 267.5.2 п. 267.5 ст. 267 ПК України встановлено строки сплати збору, а саме за провадження торгівельної діяльності (крім торгівельної діяльності з придбанням короткотермінового торгового патенту), діяльності з надання платних послуг, здійснення торгівлі валютними цінностями щомісяця не пізніше 15 числа, який передує звітному місяцю.

26 лютого 2013 року Старобільської міжрайонної державною податковою інспекцією була проведена позапланова невиїзна документальна перевірка Фермерського господарства «Гарант» з питань дотримання вимог податкового законодавства по податку на доходи фізичних осіб за період з 30.06.2010 року по 31.01.2013 року, результати якої оформлені актом від 26.02.2013 року за № 9/17/30053659.

Перевіркою встановлені порушення:

1. пп.168.1.2, пп.68.1.5, п.168.1 ст. 168 Податкового кодексу України щодо невчасного перерахування до бюджету податку з доходів фізичних осіб на доходи з заробітної плати та інші ніж заробітна плата. Нарахована пеня у сумі 458,10 грн., за несвоєчасне перерахування податку на доходи фізичних осіб з заробітної плати в сумі 7351,70 грн., за несвоєчасне перерахування податку на доходи фізичних осіб на паї. Зазначений акт перевірки був особисто отриманий 26.02.2013 року головним бухгалтером Фермерського господарства «Гарант», про що свідчить особистий підпис на акті (а.с.17 зворотній бік).

Розділом ІV Податкового кодексу України врегульовані питання, пов'язані з обчисленням та платою податку з доходів фізичних осіб.

Відповідно до ст. 162. Податкового кодексу України платниками податку є:

162.1.1. фізична особа - резидент, яка отримує доходи як з джерела їх походження в Україні, так і іноземні доходи;

фізична особа - нерезидент, яка отримує доходи з джерела їх походження в Україні;

податковий агент.

Згідно п.п. 14.1.180 п.14.1 ст. 14 Податкового кодексу України податковий агент щодо податку на доходи фізичних осіб - юридична особа самозайнята особа, представництво нерезидента - юридичної особи, які незалежно від організаційно-правового статусу та способу оподаткування іншими податками та/або форми нарахування (виплати, надання) доходу (у грошовій або негрошовій формі) зобов'язані нараховувати, утримувати та сплачувати податок, передбачений розділом IV цього Кодексу, до чию бюджету від імені та за рахунок фізичної особи з доходів, що виплачуються такій особі, вести податковий облік, подавати податкову звітність податковим органам та нести відповідальність за порушення його норм в порядку, передбаченому статтею 18 та розділом IV цього Кодексу;

Так, обов'язок нараховувати, утримувати та сплачувати податок з доходів фізичних осіб до бюджету від імені та за рахунок платника податку, вести податковий облік та подавати податкову звітність податковим органам відповідно до закону, а також нести відповідальність за порушення норм податкового законодавства, покладено на податкового агента.

Згідно п.п. 16.1.4 п. 16.1 ст. 16 Податкового кодексу України платник податків зобов'язаний сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.

Згідно п.п. 14.1.175 п.14.1 ст.14 Податкового кодексу України податковий борг - сума грошового зобов'язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), самостійно узгодженого платником податків або узгодженого в порядку оскарження, але не сплаченого у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов'язання.

Відповідно до норм Податкового кодексу України, органом стягнення є державний орган, уповноважений здійснювати заходи щодо забезпечення погашення податкового боргу в межах повноважень, встановлених цим Кодексом та іншими законами України (пп.14.1.137 п.14.1 ст.14 ПК).

Згідно з п. 95.1 ст. 95 Податкового кодексу України орган державної податкової служби здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.

Відповідно до підпункту 20.1.18 п. 20.1 ст. 20 Податкового кодексу України органи державної податкової служби мають право звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, обслуговуючих такого платника, на суму податкового боргу або його частини.

Пунктом 95.2 статті 95 Податкового кодексу визначено особливість стягнення коштів платника податків, відповідно до якої стягнення коштів платника податків провадиться не раніше ніж через 60 календарних днів з дня надіслання такому платнику податкової вимоги.

На підставі зазначеного акту перевірки від 26.02.2013 року за № 9/17/30053659 Старобільською МДПІ Луганської області ДПС було прийнято податкове повідомлення - рішення №00000151700 від 04 березня 2013 року, до відповідача як платника податку застосовано штрафні санкції у розмірі 1573,52 грн. (а.с.22) та податкове повідомлення-рішення №00000161700 від 04 березня 2013 року до відповідача як платника податку застосовано штрафні санкції у розмірі 8555,37 грн. (а.с.23).

Зазначені податкові повідомлення - рішення були отримані уповноваженим представником відповідача, що підтверджується особистим підписом на корінцях податкових повідомлень-рішеннях (а.с.22,23).

Підпунктом 129.1.1. пункту 129.1. статті 129 Податкового кодексу України передбачено, що пеня нараховується після закінчення встановлених цим Кодексом строків погашення узгодженого грошового зобов'язання на суму податкового боргу нараховується пеня. Нарахування пені розпочинається при самостійному нарахуванні суми грошового зобов'язання платником податків - від першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати грошового зобов'язання, визначеного цим Кодексом.

Пеня, визначена підпунктом 129.1.1 пункту 129.1 статті 129 Податкового кодексу, нараховується на суму податкового боргу (включаючи суму штрафних санкцій за їх наявності та без урахування суми пені) із розрахунку 120 відсотків річних облікової ставки Національного банку України, діючої на день виникнення такого податкового боргу або на день його (його частини) погашення, залежно від того, яка з величин таких ставок є більшою, за кожний календарний день прострочення у його сплаті. (пункт 129.4 статті 129 Податкового кодексу України)

Відповідно до пункту 131.1. статті 131 Податкового кодексу України нараховані контролюючим органом суми пені самостійно сплачуються платником податків.

Відповідно до п. 59.1 ст. 59 Податкового кодексу України у разі коли платник податків не сплачує узгодженої суми грошового зобов'язання в установлені законодавством строки, орган державної податкової служби надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

Судом встановлено, що в зв'язку з несвоєчасною сплатою відповідачем як платником податків податкових зобов'язань, податковою інспекцією було нараховано пеню, наявність якої підтверджується розрахунком суми заборгованості (а.с.10,11) та довідкою про заборгованості (а.с.9).

Сума заборгованості в сумі 63745,46 грн. підтверджена актом звірки, підписаним сторонами, станом на 10.04.2013 рік (а.с.21).

Суд зазначає, що приписи ст. 95 Податкового кодексу України визначають, що орган державної податкової служби здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а у разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.

Внаслідок несплати узгодженої суми грошового зобов'язання податковим органом відповідно до положень п. 59.1 ст. 59 ПК України сформовано та направлено на адресу відповідача податкову вимогу № 2 від 05 лютого 2013 року (а.с.24). Зазначена вимога була надіслана на адресу відповідача рекомендованим листом з повідомлення та отримана особисто, про що свідчить особистий підпис на поштовому повідомленні (а.с. 24 зворотній бік).

Доказів оскарження відповідачем податкових повідомлень рішень та вимоги не надано, тому податкова вимога є чинною, доказів сплати податкового боргу сторонами не надано, отже судом встановлено, що позовні вимоги є обґрунтованим, а адміністративний позов таким, що підлягає задоволенню повністю.

Питання по судових витратах не вирішується, оскільки позивач звільнений від їх сплати у встановленому порядку, а ст. 94 Кодексу адміністративного судочинства України не передбачено їх стягнення у даних випадках.

Керуючись статтями 2, 9, 10, 11, 17, 18, 23, 69-72, 87, 94, 158-163, 167, 1832,Кодексу адміністративного судочинства України, суд -

ПОСТАНОВИВ:

Адміністративний позов Старобільської міжрайонної державної податкової інспекції Луганської області Державної податкової служби до Фермерського господарства "Гарант" про стягнення податкового боргу з податку на доходи фізичних осіб в розмірі 58454,28 грн. задовольнити повністю.

Стягнути з Фермерського господарства «Гарант» (92811, Луганська область, Біловодський район, с. Гармащівка, вул. Молодіжна, 2, ідент. код 30053659) на користь Старобільської міжрайонної державної податкової інспекції Луганської області Державної податкової служби (92700, Луганська область, м. Старобільськ, вул. Харківська, 6) податковий борг на суму 58454,28 грн. (п'ятдесят вісім тисяч чотириста п'ятдесят чотири гривні 28 коп.), який складається з:

- податку на доходи фізичних осіб з орендної плати в розмірі 50128,58 грн. (п'ятдесят тисяч сто двадцять вісім гривень 58 коп.), з них: основний борг - 34221,51 грн., штрафні санкції - 8555,37 грн., пеня - 7351,70 грн. в дохід Державного бюджету України (р/р 33217802700110, код 37336169, призначення платежу - ПДФО (11010400), МФО 804013, ГУДКСУ в Луганській області, УК у Біловодському районі с. Кононівка);

- податку на доходи фізичних осіб з заробітної плати в розмірі 8325,70 грн. (вісім тисяч триста двадцять п'ять гривень 70 коп.), з них: основний борг - 6294,08 грн., штрафні санкції - 1573,52 грн., пеня - 458,10 грн. в дохід Державного бюджету України (р/р 33217800700110, код 37336169, призначення платежу - ПДФО (11010100), МФО 804013, ГУДКСУ в Луганській області, УК у Біловодському районі с. Кононівка.

Постанова, прийнята у скороченому провадженні, крім випадків її оскарження в апеляційному порядку, є остаточною.

Постанова за результатами скороченого провадження може бути оскаржена сторонами в апеляційному порядку до Донецького апеляційного адміністративного суду.

Постанова може бути оскаржена в апеляційному порядку також іншими особами у зв'язку з тим, що суд вирішив питання про їхні права, свободи, інтереси чи обов'язки.

Строк для подання апеляційної скарги стороною або іншою особою, яка брала участь у справі, обчислюється з моменту отримання копії постанови.

Апеляційна скарга подається протягом десяти днів з дня отримання копії постанови.

Апеляційна скарга подається до Донецького апеляційного адміністративного суду через Луганський окружний адміністративний суд. Копія апеляційної скарги одночасно надсилається особою, яка її подає, до суду апеляційної інстанції.

У разі оскарження в апеляційному порядку постанови, прийнятої у скороченому провадженні, ухвала суду апеляційної інстанції по такій справі є остаточною і оскарженню не підлягає.

Суддя О.А. Дибова