Ухвала

від 07.06.2013 по справі 182/4982/13-к

НІКОПОЛЬСЬКИЙ МІСЬКРАЙОННИЙ СУД ДНІПРОПЕТРОВСЬКОЇ ОБЛАСТІ

Справа № 182/4982/13-к

Провадження № 1-кп/0182/334/2013

У Х В А Л А

Іменем України

07.06.2013 року м. Нікополь

Нікопольський міськрайонний суд Дніпропетровської області в складі:

головуючої-судді: Поліщука Р.А.

секретаря : Філатової А.І.

з участю прокурора: Головня О.О.

підозрюваного: ОСОБА_2

розглянувши у підготовчому судовому засіданні в місті Нікополі клопотанням про звільнення від кримінальної відповідальності у зв'язку з закінченням строків давності в кримінальному провадженні, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань №3213040340000028 від 16.04.2013 року стосовно ОСОБА_2, уродженця с. Кара-Кульджа, Совєтського району, Ошської області, Киргизія, мешкає за адресою: АДРЕСА_1 росіянина, громадянина України, працюючого: директором ПП "Кум-Таш", освіта середньо-спеціальна, одруженого, раніше не судимого, за ст. 212 ч.1 КК України, суд, -

В С Т А Н О В И В:

01 червня 2013 року на адресу Нікопольського міськрайонного суду з Нікопольської міжрайонної прокуратури надійшло клопотання, реєстр матеріалів досудового розслідування № 3213040340000028 про звільнення від кримінальної відповідальності у зв'язку із закінченням строків притягнення до кримінальної відповідальності відносно ОСОБА_2 за вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст.212 КК України.

В клопотанні зазначено, що 31 травня 2013 року ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_3, повідомлено про підозру в скоєні злочину, передбаченого ч.1 ст. 212 КК України, тобто в ухиленні від сплати податків у значних розмірах.

Досудовим розслідуванням встановлено, що ОСОБА_2, працюючі, постійно в період з 12.10.2006р. (рішення власника від 12.10.2006р. № 173-к від 07.12.1995 р.) по теперішній час - директором Приватного підприємства "Кум-Таш" (ПП «Кум-Таш») (ЄДРПОУ 19309852), юридична та фактична адреса: м. Нікополь, вул. Сагайдачного, 229, зареєстрованого розпорядженням виконкому Нікопольської міської ради від 19.02.1993р., про що є запис у журналі обліку реєстраційних справ №04052198ю0010527, яке є платником податків та інших обов'язкових платежів, що входять в систему оподаткування, тобто будучи службовою особою суб'єкта підприємницької діяльності, що виконує організаційно-розпорядчі й адміністративно-господарські функції, та є відповідальним за організацію й ведення бухгалтерського обліку й звітності, а також за нарахування й сплату податків, зборів і інших обов'язкових платежів, при здійсненні фінансово-господарської діяльності зазначеного підприємства та подачі звітності.

Однак, ОСОБА_2, діючи умисно, в порушення п.п. 5.2.1 п.5.2 ст.5, п.п. 5.3.9. п.5.3. ст.5 Закону України "Про оподаткування прибутку підприємств" .№283/97-ВР від 22.05.1997р. необґрунтовано завищив валові витрати підприємства за 2010 р., що призвело до заниження оподатковуваного прибутку підприємства і спричинило за собою фактичну не сплату до бюджету податку на прибуток в 2-му-З-му кварталі 2010р. в сумі 306 545 грн., а також у зазначений період, в порушення п.п.7.2.6. п. 7.2. пп.7.4.1. пп.7.4.5 п.7.4 ст.7 Закону України «Про податок на додану вартість» № 168/97-ВР від 03.04.97): необґрунтовано завищив суми податкового кредиту підприємства з податку на додану вартість, в результаті чого, до бюджету у встановлені терміни не надійшов податок на додану вартість у сумі 245 236 грн., а всього податків на загальну суму 551 78! грн., що більш ніж в 1000 разів перевищує неоподатковуваний мінімум доходів громадян і є значним розміром збитків державі.

Так, 22.03.2010р. та 01.08.2010р. не встановленими особами з використанням реквізитів ПП «Універсал-Н» (м.Дніпропегровськ) (ЄДРПОУ 19309852). були складені завідомо неправдиві договори поставки б/н та №901-01 із ПП «Кум-Таш», згідно якого в період з квітня 2010р. по вересень 2010р. нібито здійснювалися операції з виконання робіт з ремонту та будівництва на адресу ПП "Кум-Таш" за результатами проведення яких складалися завідомо неправдиві первинні бухгалтерські документи (податкові накладні), що нібито свідчать про наявність фінансово-господарських взаємовідносин ПП "Універсал-Н" та ПП «Кум-Таш», які видаються та засвідчуються підприємством і надають право на відображення зазначених в даних документах фінансово-господарських операцій з проведення робіт у документах бухгалтерського та податкового обліків, а також на нарахування податків ПП «Кум-Таш» з урахуванням зазначених в даних документах сум від вказаних операцій.

При складені вказаних договорів б/н від 22.03.2010р. та №901-01 від 01.08.2010р., а також інші первинні бухгалтерські документи (податкові накладні) невстановленими особами, з метою додання податковими накладними юридичної сили і доказовості, були нанесені відтиски круглої печатки ПП «Універсал-Н», а також підписи від імені керівника даного підприємства - ОСОБА_3

03.04.2012р. Самарським районним судом м. Дніпропетровська був винесений вирок суду по справі №1-436/21/12 за ч.3 ст.28, ч.2 ст.205, ч.3 ст.28, ч.І ст. 366, ч.3 ст.28, ч.1 ст. 364 КК України відносно директора ПП "Універсал-Н" ОСОБА_3., яким був встановлено факт здійснення фіктивної підприємницької діяльності від імені підприємства ПП "Універсал-Н" та його посадових осіб.

Згідно п.18 «Порядку заповнення податкових накладних» затвердженого Наказом ДПА України №165 від 30.05.1997 р. та зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 23.06.1997 р. за № 233/2037 «усі складені примірники податкової накладної підписуються особою, уповноваженою платником податків здійснювати поставки товарів (послуг), та скріплюються печаткою такого платника податків - продавця». Згідно ст.655 Цивільного кодексу України, за договором купівлі-продажу одна сторона (продавець) передає у власність другій стороні (покупцеві) майно, а покупець приймає його і зобов'язується сплатити за нього певну грошову суму. Предметом договору купівлі продажу може бути товар, який є у продавця на момент складання договору або буде створений (придбаний) продавцем у майбутньому.

Також, згідно ст.658 Цивільного кодексу України право продажу товару, крім випадків примусового продажу та інших випадків, передбачених законом, належить власникові товару.

Таким чином, ОСОБА_2, на підставі вищевикладених нормативних документів, як особа, яка самостійно здійснює ведення бухгалтерського та податкового обліку та складає податкову звітність підприємства, згідно Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" № 996- XIV від 16.07. 99г., не мав законного права відносити до складу валових витрат з податку на прибуток та податкового кредиту з податку на додану вартість суми податків від не існуючих операцій з ПП «Універсал-Н» (м .Дніпропетровськ) оскільки ПП «Універсал-Н» не є суб'єктом фінансово-господарських операцій та стороною відповідних договорів.

Однак, всупереч вимогам вище перелічених нормативних актів, здійснюючи злочинний умисел, спрямований на ухилення від сплати податків, діючи умисно, в інтересах ПП "Кум-Таш", директором та власником якого він є, завідомо усвідомлюючи неправомірність своїх дій та їх наслідків, в порушення пп. 7.2.4. ст. 7 Закону України «Про податок на додану вартість» відповідно до якого: «Право на нарахування податку та складання податкових накладних надається виключно особам, зареєстрованим як платники податку у порядку, передбаченому статтею 9 цього Закону», а також в порушення п. 2 «Порядку заповнення податкових накладних «затвердженого Наказом ДПА України № 165 від 30.05.1997 р. та зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 23.06.1997 р. за № 233/2037, згідно якого: «Податкову накладну складає особа, яка зареєстрована як платник податку в податковому органі і якій присвоєно індивідуальний податковий номер платника податків на додану вартість», а також п. 5 згідно з яким: «Податкова накладна вважається недійсною у разі її заповнення іншою особою, яка зазначена в пункті 2 цього Порядку», шляхом внесення в документи бухгалтерського та податкового обліків та податкову звітність ПП «Кум-Таш» завідомо неправдивих відомостей, необґрунтовано завищив податковий кредит з ПДВ за період фінансово-господарської діяльності ПП «Кум-Таш» з 01.04.2010р. по 30.09.2010г., що спричинило за собою заниження податку на додану вартість від фінансово-господарської діяльності ПП «Кум-Таш» у період з 30.05.2010г. по 30.10.2010р. в сумі 245 236 грн., а саме: -у квітні 2010р. на суму 49 750грн.; -у травні 2010р. на суму 37 200грн.; -у червні 2010р. на суму 88 772,67грн.; -у липні 2010р. на суму 48 333,33грн.; -у серпні 2010р. на суму 12 500грн.; -у вересні 2010р. на суму 8 680грн.

Також, ОСОБА_2, здійснюючи свій злочинний умисел, спрямований на ухилення від сплати податків в порушення п.п.5.3.9 п.5.3 ст.5 Закону України "Про оподаткування прибутку підприємств" № 334/94-ВР від 28.12.94р., шляхом внесення в документи бухгалтерського, податкового обліків та податкову звітність ПП "Кум-Таш" завідомо неправдивих відомостей по псевдооперації з ПП «Універсал-Н», необґрунтовано завищив суми валових витрат за період фінансово-господарської діяльності ПП «Кум-Таш» з 01.04.2010р. по 30.09.2010г., що спричинило за собою заниження податку на прибуток від фінансово - господарської діяльності ПП "Кум-Таш" у період з 25.08.2010р. по 25.11.2010р. в сумі 306 545 грн., а саме:

- за 2-й квартал 2010р. на суму 219 653грн.;

- за 3-й квартал 2010р. на суму 86 891,67грн. і фактичного ненадходження зазначених сум податку на додану вартість та податку на прибуток в загальній сумі 551 781грн, введених у встановленому законом порядку, до бюджету держави, у строки, передбачені п.п. 5.3.1 п. З ст. 5 Закону України «Про порядок погашення зобов'язань платників податків пере бюджетами та державними цільовими фондами» від 21.12.2000 року № 2181-І1І із змінами доповненнями, а саме в період з 30.05.2010г. по 25.11.2010г., що більш ніж у 1000 разів перевищує неоподаткований мінімум доходів громадян та є значним розміром.

Органами досудового слідства дії ОСОБА_2 правильно кваліфіковані за ч. 1 ст. 212 КК України - умисне ухилення від сплати податків, які входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах.

В судовому засіданні обвинувачений ОСОБА_2 просить закрити кримінальну справу в зв`язку із закінченням строків давності притягнення до кримінальної відповідальності, про наслідки закриття кримінальної справи із зазначених мотивів ознайомлений.

Прокурор вважає, що кримінальну справу слід закрити в зв'язку із закінченням строків давності притягнення до кримінальної відповідальності.

У відповідності з Кримінальним Кодексом України ч.1 ст. 212 відноситься до кримінального правопорушення невеликої тяжкості, за яке передбачена кримінальна відповідальність у вигляді штрафу від однієї тисячі до двох тисяч неоподатковуваних мінімумів доходів громадян або позбавленням права обіймати певні посади чи займатися певною діяльністю на строк до трьох років.

Статтею 49 КК України передбачено: «особа звільняється від кримінальної відповідальності, якщо з дня вчинення нею злочину і до дня набрання вироком законної сили минуло два роки, у разі вчинення злочину невеликої тяжкості, за який передбачене покарання менш суворе, ніж обмеження волі.»

Злочин передбачений ч.І ст.212 КК України скоєно директором ПП "Кум-Таш" ОСОБА_2 у 2010 році, тобто з моменту скоєння злочину минуло більше двох років.

Вислухавши думку учасників судового розгляду, перевіривши матеріали справи, суд вважає, що кримінальну справу слід закрити в зв'язку із закінченням строків давності притягнення до кримінальної відповідальності, оскільки з дня вчинення злочину невеликої тяжкості минуло більше двох років, відповідно до ст. 49 КК України строки давності притягнення до кримінальної відповідальності закінчилися.

На підставі викладеного, керуючись ст. 49 КК України, ст.288 КПК України , суд, -

У Х В А Л И В :

Клопотання старшого прокурора Нікопольської міжрайонної прокуратури Головня Олени Олександрівни про звільнення від кримінальної відповідальності на підставі ст.49 КК України ОСОБА_2 - задовольнити.

Закрити кримінальне провадження, внесене до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 3213040340000028 від 16 квітня 2013 р., за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст.212 КК України.

Звільнити ОСОБА_2, уродженця с. Кара-Кульджа, Совєтського району, Ошської області, Киргизія, мешкає за адресою: АДРЕСА_1 росіянина, громадянина України, від кримінальної відповідальності за ч.1 ст.212 КК України у зв'язку із закінченням строків давності притягнення до кримінальної відповідальності.

На ухвалу може бути подана апеляція до Апеляційного суду Дніпропетровської області на протязі семи днів з моменту її оголошення через Нікопольський міськрайонний суд.

Суддя: Р. А. Поліщук