Ухвала

від 03.06.2013 по справі 161/7643/13-к

ЛУЦЬКИЙ МІСЬКРАЙОННИЙ СУД ВОЛИНСЬКОЇ ОБЛАСТІ

Справа № 161/7643/13-к

Провадження № 1-кп/161/234/13

У Х В А Л А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

м. Луцьк 03 червня 2013 року

Луцький міськрайонний суд Волинської області під головуванням:

судді - Борнос А.В.,

за участю секретаря - Ющак О.А.,

прокурора - Ліпка О.П.,

розглянувши у відкритому попередньому судовому засіданні клопотання про звільнення від кримінальної відповідальності на підставі ст.212 ч.4 КК України, у кримінальному провадженні №32013020000000064 відносно ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1, уродженця м.Устилуг Волинської області, українця, гр.України, з вищою освітою, неодруженого, працюючого головою правління ПАТ «Гнідавський цукровий завод», мешканця АДРЕСА_1 раніше не судимого,

- у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ст.212 ч.1 КК України,

В С Т А Н О В И В :

В ході досудового розслідування встановлено, що ОСОБА_1, будучи службовою особою - головою правління публічного акціонерного товариства «Гнідавський цукровий завод» (далі ПАТ «Гнідавський цукровий завод»), згідно наказу №196о/с від 20.12.2002 року, на яку покладено обов'язки та відповідальність за організацію і здійснення обчислення податків, своєчасну їх сплату до бюджетів, згідно ст. 67 Конституції України, ст.ст. 16, 47, 110, 111 Податкового кодексу України, п.20.1, п.20.7 ст.20 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств», п.3, п.6 ст.8 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» та згідно Статуту ПАТ «Гнідавський цукровий завод», грубо порушуючи вимоги податкового законодавства, в ході здійснення фінансового-господарської діяльності підприємства та організації податкового обліку результатів такої діяльності, в період з квітня по вересень 2011 року, умисно ухилився від сплати податку на додану вартість та податку на прибуток, введених у встановленому законом порядку, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах.

Так, ОСОБА_1 в квітні 2011 року, здійснюючи керівництво фінансово-господарською діяльністю ПАТ «Гнідавський цукровий завод», в порушення ст.9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», п.198.6 ст.198 Податкового Кодексу України, шляхом надання вказівок головному бухгалтеру товариства ОСОБА_2, якій не було відомо про злочинні наміри останнього, організував відображення в обліку ПАТ «Гнідавський цукровий завод» документально не підтверджених податковими накладними витрат від ТОВ «Ен ве ка груп» (код - 35296418, м. Київ) на суму 553 920 грн. (в т.ч. ПДВ - 92 320 грн.).

Після цього, завищений податковий кредит з податку на додану вартість в сумі 92 320 гривень, внаслідок відображення в обліку підприємства документально непідтверджених податковими накладними господарських операцій з ТОВ «Ен ве ка груп», які в дійсності не відбувались та носили для ОСОБА_1 завідомо неправдивий характер, було включено до податкової декларації з податку на додану вартість ПАТ «Гнідавський цукровий завод» за квітень 2011 року, яку скріплено електронним підписом голови правління товариства ОСОБА_1, та подано 20.05.2011 року до Луцької ОДПІ.

Таким чином ОСОБА_1 в квітні 2011 року умисно ухилився від сплати до бюджету 92 320 гривень податку на додану вартість.

В червні 2011 року, ОСОБА_1 у такий же спосіб, в порушення ст.9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» та п. 198.6 ст. 198 Податкового Кодексу України - організував відображення в обліку ПАТ «Гнідавський цукровий завод» документально не підтверджених податковими накладними витрат від ТОВ «Західна цукрова група» (код - 34214795, м. Луцьк) на суму 1 120 728 грн. (в т.ч. ПДВ - 186 788 грн.) та ПП «Промтек» (код - 31211262, м. Рівне) на суму 126 000 грн. (в т.ч. ПДВ - 21 000 грн.), які в дійсності не відбувались та носили для ОСОБА_1 завідомо неправдивий характер.

Також, в червні 2011 року ОСОБА_1 шляхом відображення в обліку товариства безтоварних операцій, отримав з невстановлених джерел завідомо неправдиві документи про придбання логістичних послуг від ТОВ «Євростройтех» (код - 36844712, м. Київ), згідно податкових накладних від 30.06.2011 року, а саме: №141 на суму 396 464 грн. (в т.ч. ПДВ - 66 077,33 грн.), №157 на суму 1 230 грн. (в т.ч. ПДВ - 205 грн.), №156 на суму 7 585 грн. (в т.ч. ПДВ - 1264,17 грн.), №142 на суму 16 080 грн. (в т.ч. ПДВ - 2 679,67 грн.), а всього логістичних послуг на суму 421 359 грн., в т.ч. ПДВ - 70 226,17 грн. - які в дійсності товариству не надавались, та носили для нього завідомо неправдивий характер, після чого організував, шляхом надання вказівок головному бухгалтеру товариства ОСОБА_2, якій не було відомо про злочинні наміри останнього, проведення вказаних документів в податковому обліку ПАТ «Гнідавський цукровий завод».

Незаконно сформований таким чином, податковий кредит з податку на додану вартість в сумі 278 014 гривень, внаслідок відображення в обліку підприємства документально непідтверджених податковими накладними господарських операцій з ТОВ «Західна цукрова група» та ПП «Промтек», а також внаслідок документального відображення в обліку товариства безтоварних операцій з ТОВ «Євростройтех» - які в дійсності не відбувались та носили для ОСОБА_1 завідомо неправдивий характер, включено до податкової декларації з податку на додану вартість ПАТ «Гнідавський цукровий завод» за червень 2011 року, яка скріплена підписом голови правління товариства ОСОБА_1, та подана 20.07.2011 року до Луцької ОДПІ.

Таким чином ОСОБА_1 в червні 2011 року умисно ухилився від сплати до бюджету 278 014 гривень податку на додану вартість.

В серпні 2011 року ОСОБА_1, отримавши з невстановлених джерел завідомо неправдиві документи про придбання паливно-мастильних матеріалів у ТОВ «Медео-Захід» (код - 35594018, м. Луцьк) згідно податкової накладної №26 від 08.08.2011 року на суму 3300 грн. (в т.ч. ПДВ - 550 грн.), які в дійсності товариством не придбавались, та носили для нього завідомо неправдивий характер, організував, шляхом надання вказівок головному бухгалтеру товариства ОСОБА_2, якій не було відомо про злочинні наміри останнього, проведення вказаних документів в податковому обліку ПАТ «Гнідавський цукровий завод».

Після цього, незаконно, штучно завищений податковий кредит з податку на додану вартість в сумі 550 гривень, внаслідок відображення в обліку підприємства документів про безтоварні операції з ТОВ «Медео-Захід» - які в дійсності не відбувались та носили для ОСОБА_1 завідомо неправдивий характер, включено до податкової декларації з податку на додану вартість ПАТ «Гнідавський цукровий завод» за серпень 2011 року, яка скріплена електронним підписом голови правління товариства ОСОБА_1, та подана 20.09.2011 року до Луцької ОДПІ.

Таким чином ОСОБА_1 в серпні 2011 року умисно ухилився від сплати до бюджету 550 гривень податку на додану вартість.

В вересні 2011 року ОСОБА_1, отримавши з невстановлених джерел завідомо неправдиві документи про придбання цукру в мішках у ТОВ «Перун» (код - 21090355, м. Дубно, Рівненська обл.) згідно податкової накладної №35 від 18.07.2011 на суму 447 498 грн. (в т.ч. ПДВ - 74 583 грн.), та завідомо неправдиві документи про придбання електродвигуна у ПП «Еліт» (код - 24953992, м. Херсон) згідно податкової накладної №21 від 10.08.2011 на суму 43 758 грн. (в т.ч. ПДВ - 7 293 грн.) - які в дійсності товариством не придбавались, та носили для нього завідомо безтоварний характер, в порушення законодавства організував, у вищеописаний спосіб, проведення вказаних документів в податковому обліку ПАТ «Гнідавський цукровий завод».

Внаслідок цього, незаконно сформований таким чином, штучно завищений податковий кредит з податку на додану вартість в сумі 81 876 гривень, внаслідок відображення в обліку підприємства документів про безтоварні операції з ТОВ «Перун» та ТОВ «Еліт», включено до податкової декларації з податку на додану вартість ПАТ «Гнідавський цукровий завод» за вересень 2011 року, яка скріплена електронним підписом голови правління товариства ОСОБА_1, та подана 20.10.2011 року до Луцької ОДПІ.

Таким чином ОСОБА_1 в вересні 2011 року умисно ухилився від сплати до бюджету 81 876 гривень податку на додану вартість.

Отже, ОСОБА_1 своїми умисними діями, що виразившись у організації внесення до податкового обліку ПАТ «Гнідавський цукровий завод» завідомо неправдивих відомостей про результати фінансово-господарської діяльності товариства, переслідуючи мету незаконного отримання податкової вигоди підконтрольним йому підприємством, усвідомлюючи неправдивість зазначених, у підписаних ним в податкових деклараціях з податку на додану вартість за квітень, червень, серпень, вересень 2011 року показників діяльності ПАТ «Гнідавський цукровий завод» та зміст і характер дій, спрямованих на завищення податкового кредиту ПАТ «Гнідавський цукровий завод» передбачаючи, що проведення по обліку товариства цих неправдивих показників призведе до фактичного ненадходження до державного бюджету податку на додану вартість і, бажаючи настання таких наслідків - ОСОБА_1 безпідставно завищував податковий кредит ПАТ «Гнідавський цукровий завод», що призвело до заниження цим підприємством на 452 760 гривень належного до сплати в державний бюджет податку на додану вартість за квітень, червень, серпень, вересень 2011 року.

Окрім цього, ОСОБА_1 здійснюючи керівництво господарською діяльністю ПАТ «Гнідавський цукровий завод» в сфері зовнішньоекономічної діяльності та організації податкового обліку результатів такої діяльності, умисно, не нарахував та не сплатив податок на доходи, отримані нерезидентом із джерелом їх походження в Україні.

05.04.2007 року між ПАТ «Гнідавський цукровий завод» (позичальник) та фірмою нерезидентом «Pfeifer & Langen Polska» S.A. (республіка Польща) - (позикодавець) укладено договір процентної позики №б/н, в розмірі 200 000 євро, із відсотковою ставкою 6 % річних, із терміном повернення позики - до 30.04.2010 року.

03.07.2007 року ПАТ «Гнідавський цукровий завод» отримано позику в сумі 200 000 євро у безготівковій формі на поточний валютний рахунок товариства №26004010000919, відкритий в Луцькій філії ПАТ «УнікредитБанк».

За користування позикою ПАТ «Гнідавський цукровий завод» 26.04.2011 року перераховано на рахунок фірми-нерезидента «Pfeifer & Langen Polska» S.A. PL55 1030 1247 0000 0000 0393 5031 w Banku Handlowy S.A. Warszawa, Polska SWIFT-CODE: CITIPLPX відсотки у сумі 44 705 євро (519 335,15 гривень).

Згідно із п.13.1 ст. 13 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств» та п.160.1 ст.160 Податкового кодексу України, проценти, які сплачуються на користь нерезидента (у тому числі проценти за позиками) - є доходи, отримані нерезидентом із джерелом їх походження з України, оподаткування яких здійснюється за ставкою 15 відсотків їх суми, та за їх рахунок.

Згідно п.1, 2 ст. 11 Конвенції між Урядом України і Урядом Республіки Польща «Про уникнення подвійного оподаткування доходів і майна та попередження податкових ухилень» від 12.01.1993 року, проценти, що виникають в одній Договірній Державі і сплачуються резиденту другої Договірної Держави, будуть оподатковуватись в цій Другій Державі, якщо такий резидент має фактичне право на ці проценти. Однак такі проценти можуть також оподатковуватись у тій Договірній Державі, в якій вони виникають, і відповідно до законодавства цієї Держави, але якщо одержувач фактично має право на проценти, податок, що стягується, не повинен перевищувати 10 процентів від загальної суми процентів.

Разом з тим, голова правління ПАТ «Гнідавський цукровий завод» ОСОБА_1, в порушення вищевказаних норм міжнародного та національного законодавства, при перерахуванні в 26.04.2010 року в адресу нерезидента Республіки Польща «Pfeifer & Langen Polska» S.A. процентів за користування позикою в розмірі 519 335,15 грн. не нараховував та не сплатив податок на доходи, отримані цим нерезидентом із джерелом їх походження з України в розмірі 10 %, що призвело до заниження належного до сплати податку на прибуток підприємств за 2-й квартал 2011 року в розмірі 51 933,52 грн.

Податкова декларація з податку на прибуток ПАТ «Гнідавський цукровий завод» за 2-й квартал 2011 року, - скріплена електронним підписом голови правління товариства ОСОБА_1, та подана 08.08.2011 року до Луцької ОДПІ.

Таким чином, ОСОБА_1, умисно не нарахував та не сплатив податок на доходи отримані нерезидентом із джерелом їх походження з України на суми відсотків, сплачені на користь фірми нерезидента «Pfeifer & Langen Polska» S.A. в загальній сумі 519 335,15 гривень, чим ухилився від сплати податку на прибуток за 2-й квартал 2011 року в розмірі 51 933,52 гривень.

Дані порушення виявлені в ході проведення Луцькою ОДПІ планової виїзної перевірки ПАТ «Гнідавський цукровий завод» з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період з 01.01.2011 року по 31.12.2011 року, та зафіксовані в акті №344/22-1/0372658 від 28.03.2012 року.

Таким чином, ОСОБА_1, будучи службовою особою платника податку - головою правління ПАТ «Гнідавський цукровий завод», посягаючи на встановлений законодавством України порядок оподаткування суб'єктів господарювання, який забезпечує за рахунок надходження податків формування дохідної частини державного бюджету, усвідомлюючи суспільно-небезпечний характер своїх злочинних дій, передбачаючи настання суспільно-небезпечних наслідків у вигляді ненадходження до бюджету грошових коштів і бажаючи їх настання, грубо порушуючи вимоги податкового законодавства, умисно, в період з квітня по вересень 2011 року, ухилився від сплати до бюджету 504 693,52 гривень податків на додану вартість та на прибуток, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах, що більше ніж в тисячу разів перевищує встановлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян.

В попередньому судовому засіданні обвинувачений ОСОБА_1 зазначив про добровільну сплату податків, зборів (обов»язкових платежів), а також повне відшкодування шкоди, завданої державі (фінансових санкцій, пені) та беззаперечно підтвердив свою згоду на звільнення, в зв»язку з цим, від кримінальної відповідальності.

Суду надійшло клопотання прокурора про звільнення ОСОБА_1 від кримінальної відповідальності у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ст.212 ч.1 КК України, на підставі ч.4 ст.212 КК України, в зв"язку з добровільною сплатою податків, зборів та повним відшкодування шкоди до оголошення йому підозри.

Заслухавши пояснення підозрюваного ОСОБА_1, думку прокурора, який підтримав внесене клопотання, дослідивши матеріали кримінального провадження №32013020000000064, суд прийшов до висновку про доцільність закриття кримінального провадження відносно ОСОБА_1 та звільнення його від кримінальної відповідальності на підставі ст.212 ч.4 КК України.

Згідно п.1 ч.2 ст.284 КПК України кримінальне провадження закривається судом у зв»язку із звільненням особи від кримінальної відповідальності.

Статтею 285 ч.1 КК України передбачено, що особа звільняється від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених законом України про кримінальну відповідальність.

Частиною 4 статті 212 КК України визначено, що особа, яка вчинила діяння, передбачені частиною першою, другою, або діяння, передбачені частиною третьою (якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах) цієї статті, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо вона до притягнення до кримінальної відповідальності сплатила податки, збори (обов»язкові платежі), а також відшкодувала шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня).

Зважаючи на ту обставину, що ОСОБА_1 підозрюється у вчиненні правопорушення, передбаченого ч.1 ст.212 КК України, однак до притягнення його до кримінальної відповідальності повністю сплачено податок на додану вартість, донарахований згідно акту перевірки №344/22-1/0372658 від 28.03.2012 року в сумі 452 760 грн., штрафні санкції в розмірі 20 607 грн., податок на прибуток в розмірі 51933,52 грн., що стверджується платіжними дорученнями АТ «УкрСиббанк» №461 від 28.02.2012 року, 3662 від 15.03.2012 року, №850 від 28.03.2012 року, №824 від 28.03.2012 року, №785 від 23.03.2012 року, №917 від 02.04.2012 року, №1038 від 11.04.2012 року №1514 від 29.05.2012 року №1144 від 26.04.2012 року, письмовою заявою від 30.04.2013 року надав згоду на звільнення від кримінальної відповідальності, підтвердивши її особисто у суді, окрім того, раніше не судимий, до кримінальної відповідальності не притягувався, по місцю проживання та роботи характеризується позитивно, що стверджується матеріалами кримінального провадження №32013020000000064, тому суд вважає за можливе, у відповідності до ст.212 ч.4 КК України, звільнити його від кримінальної відповідальності, а кримінальне провадження закрити.

Керуючись ст.284, 285, 314 КПК України, на підставі ст.212 ч.4 КК України, суд,

у х в а л и в:

Кримінальне провадження №32013020000000064 відносно ОСОБА_1 закрити та звільнити його від кримінальної відповідальності на підставі ст.212 ч.4 КК України.

Ухвала може бути оскаржена до апеляційного суду Волинської області, шляхом її подання через Луцький міськрайонний суд Волинської області, протягом семи днів з дня її оголошення.

Головуючий: