Постанова

від 13.06.2013 по справі 1806/1-386/11

КОВПАКІВСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД М.СУМ

Справа №1806/1-386/11

Провадження №1/592/11/13

ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

13.06.2013 року м.Суми

Ковпаківський районний суд м. Суми в складі: судді Фоменко І.М., при секретарі Щербань Г.Г., за участю прокурора Колобиліна М.В., захисника ОСОБА_1, розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду в м. Суми кримінальну справу про обвинувачення у відкритому судовому засіданні в залі суду в місті Суми про обвинувачення

ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_1, уродженця

м. Суми, (р.н.о.к.п.п.- НОМЕР_1), українця, громадянина України,

військовозобов'язаного, з вищою освітою, неодруженого, працюючого

менеджером ПП КП «ТЕРРА», зареєстрованого за адресою: АДРЕСА_1, фактично проживаючого за адресою: АДРЕСА_4, раніше не судимого,

в скоєнні злочинів, передбачених ч.1ст. 212, ч.1 ст. 366 КК України,

ВСТАНОВИВ:

Згідно протоколу №1 від 03.10.2005 р. загальних зборів, ОСОБА_2 обраний, затверджений та постійно займав посаду директора ТОВ «Креатех» (код за ЄДРПОУ - 33698871), зареєстрованого 19.09.2005р. виконавчим комітетом Сумської міської ради за №16321020000002301 за юридичною адресою: АДРЕСА_1, фактично розташованого за адресою: АДРЕСА_5, взятого на податковий облік 03.10.2005 р. та зареєстрованого платником ПДВ 12.10.2005р. в ДПІ у м. Суми.

Одночасно ОСОБА_2 з вказаного часу постійно виконував обов'язки головного бухгалтера ТОВ «Креатех», у зв'язку з відсутністю на підприємстві вказаної посади.

Таким чином, ОСОБА_2, перебуваючи на посаді директора, та одночасно виконуючи обов'язки головного бухгалтера ТОВ «Креатех», маючи владні повноваження, виконував організаційно-розпорядчі та адміністративно-господарські обов'язки, пов'язані з управлінням та розпорядженням майном і грошовими коштами підприємства, тобто, згідно п.1 прим, до ст.364 КК України, є службовою особою.

Згідно статуту ТОВ «Креатех», директор представляє інтереси підприємства в органах державної влади і органах місцевого самоврядування, інших організаціях, у відносинах з юридичними особами та громадянами, формує адміністрацію підприємства і вирішує всі питання діяльності товариства, за винятком тих, які відносяться до компетенції зборів Учасників, одноособово приймає рішення, викладає їх в письмовій формі та підписує, він наділений правом першого підпису на картках із зразками підписів, платіжних та інших документах, що подаються до банківських установ України. Директор, являючись посадовою особою підприємства, повинен діяти за своїм розсудом, в інтересах товариства та не порушуючи чинного законодавства України, Статуту та внутрішніх документів товариства.

Товариство зобов'язане здійснювати первинний (оперативний) та бухгалтерський облік результатів своєї роботи, складати статистичну інформацію, а також надавати відповідно до вимог чинного законодавства, фінансову звітність та статистичну інформацію щодо своєї господарської діяльності, інші дані, визначені чинним законодавством.

За час перебування на посаді директора та, виконуючи обов'язки головного бухгалтера ТОВ «Креатех», ОСОБА_2 здійснював фінансово-господарську діяльність підприємства.

У зв'язку з цим, ОСОБА_2, будучи службовою особою суб'єкта підприємницької діяльності, займаючи в ТОВ «Креатех» посади, пов'язані з виконанням організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарчих обов'язків, відповідно до п.7 ст. 8, п.2, 3 і 6 ст.8 та п.1 ст.11 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» та ст. 9 Закону України «Про систему оподаткування», був відповідальним за керівництво і організацію ведення бухгалтерського обліку, підготовку податкових декларацій, бухгалтерських звітів, балансів, розрахунків, інших документів, пов'язаних із своєчасним нарахуванням та сплатою необхідних сум податків, зборів, обов'язкових платежів у встановлені законом строки з фінансово-господарської діяльності вказаного підприємства.

Однак, ОСОБА_2, будучи директором, та одночасно виконуючи обов'язки головного бухгалтера ТОВ «Креатех», ухилився від сплати податків, які входять в систему оподаткування, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах.

Так, протягом часу з листопада 2007 року по вересень 2008 року ТОВ «Креатех» здійснювало реалізацію товарно-матеріальних цінностей та надавало послуги суб'єктам підприємницької діяльності України, а також здійснювало придбання товарно-матеріальних цінностей та отримувало послуги від інших суб'єктів господарської діяльності.

У зв'язку з реалізацією товарно-матеріальних цінностей та наданням послуг, у ТОВ «Креатех» виникали податкові зобов'язання по сплаті до бюджету ПДВ, а також право на податковий кредит при придбанні товарно-матеріальних цінностей та отриманням послуг.

При цьому, маючи намір на ухилення від сплати ПДВ, шляхом безпідставного завищення податкового кредиту, директор та виконуючий обов'язки головного бухгалтера ТОВ «Креатех» ОСОБА_2 підробив та використав підроблені податкові накладні та інші документи про придбання ТОВ «Креатех» товарно-матеріальних цінностей (робіт, послуг) від ТОВ «Авісторг-ТП» (код - 34914172, юридична адреса: м. Київ, вул. Керченська, 7/7), достовірно знаючи, що фактично таких проведених господарських операцій не відбувалось.

Підроблені документи на придбання товарно-матеріальних цінностей (робіт, послуг) від ТОВ «Авісторг-ТП» ОСОБА_2 незаконно використані в бухгалтерському обліку господарської діяльності ТОВ «Креатех» та протиправно враховані при складанні податкових декларацій з ПДВ підприємства, в яких ним безпідставно завищено податковий кредит та занижено чисту суму зобов'язань з ПДВ, яка підлягала сплаті до бюджету.

За наслідками господарської діяльності при складанні податкової декларації з ПДВ ТОВ «Креатех» за листопад 2007 року ОСОБА_2 безпідставно завищено суму податкового кредиту, а тим самим занижено чисту суму зобов'язань з ПДВ на суму 9 тис. 476 грн. по підробленій податковій накладній на придбання ТМЦ від ТОВ «Авісторг-ТП» № 99 від 07.11.2007р. на суму ПДВ - 9 тис. 569 грн.

За наслідками господарської діяльності при складанні податкової декларації з ПДВ ТОВ «Креатех» за грудень 2007 року ОСОБА_2 безпідставно завищено суму податкового кредиту, а тим самим занижено чисту суму зобов'язань з ПДВ на суму 2 тис. 777 грн. по підробленій податковій накладній на придбання ТМЦ від ТОВ «Авісторг-ТП» № 114 від 05.12.2007р. на суму ПДВ - 2 тис. 777 грн.

За наслідками господарської діяльності при складанні податкової декларації з ПДВ ТОВ «Креатех» за січень 2008 року ОСОБА_2 безпідставно завищено суму податкового кредиту, а тим самим занижено чисту суму зобов'язань з ПДВ на суму 2 тис. 543 грн. по підробленій податковій накладній на придбання ТМЦ від ТОВ «Авісторг-ТП» № 6 від 10.01.2008р. на суму ПДВ - 2 тис. 543 грн.

За наслідками господарської діяльності при складанні податкової декларації з ПДВ ТОВ «Креатех» за лютий 2008 року ОСОБА_2 безпідставно завищено суму податкового кредиту, а тим самим занижено чисту суму зобов'язань з ПДВ на суму 1 тис. 874 грн. по підробленій податковій накладній на придбання ТМЦ від ТОВ «Авісторг-ТП» № 17 від 07.02.2008р. на суму ПДВ - 1 тис. 874 грн.

За наслідками господарської діяльності при складанні податкової декларації з ПДВ ТОВ «Креатех» за березень 2008 року ОСОБА_2 безпідставно завищено суму податкового кредиту, а тим самим занижено чисту суму зобов'язань з ПДВ на суму 17 тис. 240 грн. по підробленій податковій накладній на придбання ТМЦ від ТОВ «Авісторг-ТП» № 8 від 13.03.2008р. на суму ПДВ - 17 тис. 240 грн.

За наслідками господарської діяльності при складанні податкової декларації з ПДВ ТОВ «Креатех» за квітень 2008 року ОСОБА_2 безпідставно завищено суму податкового кредиту, а тим самим занижено чисту суму зобов'язань з ПДВ на суму 1 тис. 748 грн. по підробленій податковій накладній на придбання ТМЦ від ТОВ «Авісторг-ТП» № 48 від 15.04.2008р. на суму ПДВ - 1 тис. 748 грн.

За наслідками господарської діяльності при складанні податкової декларації з ПДВ ТОВ «Креатех» за травень 2008 року ОСОБА_2 безпідставно завищено суму податкового кредиту, а тим самим занижено чисту суму зобов'язань з ПДВ на суму 104 тис. 542 грн. по підробленій податковій накладній на придбання ТМЦ від ТОВ «Авісторг-ТП» № 58 від 07.05.2008р. на суму ПДВ - 90 тис. 720 грн., № 56 від 05.05.2008р. на суму ПДВ - 13 тис. 822 грн.

За наслідками господарської діяльності при складанні податкової декларації з ПДВ ТОВ «Креатех» за червень 2008 року ОСОБА_2 безпідставно завищено суму податкового кредиту, а тим самим занижено чисту суму зобов'язань з ПДВ на суму 2 тис. 642 грн. по підробленій податковій накладній на придбання ТМЦ від ТОВ «Авісторг-ТП» № 90 від 04.06.2008р. на суму ПДВ - 2 тис. 642 грн.

За наслідками господарської діяльності при складанні податкової декларації з ПДВ ТОВ «Креатех» за липень 2008 року ОСОБА_2 безпідставно завищено суму податкового кредиту, а тим самим занижено чисту суму зобов'язань з ПДВ на суму 2 тис. 800 грн. по підробленій податковій накладній на придбання ТМЦ від ТОВ «Авісторг-ТП» № 102 від 01.07.2008р. на суму ПДВ - 2 тис. 800 грн.

За наслідками господарської діяльності при складанні податкової декларації з ПДВ ТОВ «Креатех» за серпень 2008 року ОСОБА_2 безпідставно завищено суму податкового кредиту, а тим самим занижено чисту суму зобов'язань з ПДВ на суму 51 тис. 118 грн. по підробленим податковим накладним на придбання ТМЦ від ТОВ «Авісторг-ТП» № 118 від 04.08.2008р. на суму ПДВ - 2 тис. 126 грн. 80 коп., № 120 від 06.08.2008р. на суму ПДВ - 48 тис. 991 грн. 60 коп.

Вказаними діями, директором та виконуючим обов'язки головного бухгалтера ТОВ «Креатех» ОСОБА_2 порушено вимоги п.п.7.2.3, п.п. 7.2.4, п.7.2, п.п. 7.4.5 п.7.4 ст. 7 Закону України «Про податок на додану вартість»", згідно яких:

- Податкова накладна складається у момент виникнення податкових зобов'язань продавця у двох примірниках. Оригінал податкової накладної надаються покупцю, копія залишається у продавця товарів (робіт, послуг). Податкова накладна є звітним податковим документом і одночасно розрахунковим документом. Платники податку повинні зберігати податкові накладні протягом строку, передбаченого законодавством для зобов'язань із сплати податків.

- Право на нарахування податку та складання податкових накладних надається виключно особам, зареєстрованим як платники податку.

- Не підлягають включенню до складу податкового кредиту суми сплаченого (нарахованого) податку у зв'язку з придбанням товарів (послуг) не підтверджені податковими накладними чи митними деклараціями.

Внаслідок зазначених порушень вимог податкового законодавства ОСОБА_2 з фінансово-господарської діяльності ТОВ «Креатех» не сплачено до бюджету ПДВ на загальну суму 196 тис. 760 грн., у т.ч. за 2007 рік - 12 тис. 253 грн., за 2008 рік - 184 тис. 507 грн.

Крім цього, на протязі 4 кварталу 2007 року та І-ІІІ кварталу 2008 року, з метою ухилення від сплати до бюджету податку на прибуток, директор та виконуючий обов'язки головного бухгалтера ТОВ «Креатех» ОСОБА_2 складав та надавав до податкової інспекції податкові декларації з податку на прибуток ТОВ «Креатех», в яких систематично завищував валові витрати по підробленим ним же податковим накладним та іншим документам на придбання ТМЦ (робіт, послуг) від ТОВ «Авісторг-ТП», хоча насправді даних господарських операцій не відбувалось.

Вказаними діями занижувалась чиста сума оподатковуваного прибутку ТОВ «Креатех», отриманого від реалізації ТМЦ та сума податку на прибуток, яка підлягала сплаті до бюджету.

За наслідками господарської діяльності при складанні податкової декларації з податку на прибуток ТОВ «Креатех» за 2007 рік ОСОБА_2 безпідставно завищено суму валових витрат підприємства на 61 тис. 265 грн., внаслідок неправомірного включення до них витрат по підробленим податковим накладним та іншим документам на придбання ТМЦ від ТОВ «Авісторг-ТП», а тим самим занижено чисту суму зобов'язань з податку на прибуток на 15 тис. 316 грн.

За наслідками господарської діяльності при складанні податкової декларації з податку на прибуток ТОВ «Креатех» за перший квартал 2008 року ОСОБА_2 безпідставно завищено суму валових витрат підприємства на 108 тис. 285 грн., внаслідок неправомірного включення до них витрат по підробленим податковим накладним та іншим документам на придбання ТМЦ від ТОВ «Авісторг-ТП», а тим самим занижено чисту суму зобов'язань з податку на прибуток на 27 тис. 071 грн.

За наслідками господарської діяльності при складанні податкової декларації з податку на прибуток ТОВ «Креатех» за півріччя 2008 року ОСОБА_2 безпідставно завищено суму валових витрат підприємства на 652 тис. 945 грн., внаслідок неправомірного включення до них витрат по підробленим податковим накладним та іншим документам на придбання ТМЦ від ТОВ «Авісторг-ТП», а тим самим занижено чисту суму зобов'язань з податку на прибуток на 163 тис. 236 грн.

За наслідками господарської діяльності при складанні податкової декларації з податку на прибуток ТОВ «Креатех» за три квартали 2008 року ОСОБА_2 безпідставно завищено суму валових витрат підприємства на 922 тис. 536 грн. 15 коп., внаслідок неправомірного включення до них витрат по підробленим податковим накладним та іншим документам на придбання ТМЦ від ТОВ «Авісторг-ТП», а тим самим занижено чисту суму зобов'язань з податку на прибуток на 230 тис. 634 грн.

Вказаними діями, директором та виконуючим обов'язки головного бухгалтера ТОВ «Креатех» ОСОБА_2 порушено вимоги, передбачені п. 5.1 ст. 5, пп. 5.3.9 п. 5.3 ст.5 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств», згідно яких:

- Валові витрати виробництва та обігу - сума будь-яких витрат платника податку у грошовій, матеріальній або нематеріальній формах, здійснюваних як компенсація вартості товарів (робіт, послуг), які придбаваються (виготовляються) таким платником податку для їх подальшого використання у власній господарській діяльності..

- Не належать до складу валових витрат будь-які витрати, не підтверджені відповідними розрахунковими, платіжними та іншими документами, обов'язковість ведення і зберігання яких передбачена правилами ведення податкового обліку.

Внаслідок зазначених порушень вимог податкового законодавства ОСОБА_2 з фінансово-господарської діяльності ТОВ «Креатех» не сплачено до бюджету податку на прибуток на загальну суму 245 тис. 950 грн. 29 коп., у т.ч. за 2007 рік - 15 тис. 316,25 грн., за 2008 рік - 230 тис. 634,04 грн.

Всього вказані дії ОСОБА_2 призвели до ненадходження до бюджету податку на прибуток та податку на додану вартість на загальну суму 442 тис. 710 грн. 29 коп., у тому числі:

- за 2007 рік на суму 27 тис. 569 грн. 25 коп., що у 138 разів перевищує встановлений неоподатковуваний мінімум доходів громадян (200 грн.);

- за 2008 рік на суму 415 тис. 141 грн. 04 коп., що у 1 тис. 612 разів перевищує встановлений неоподатковуваний мінімум доходів громадян (257,50 грн.).

Вказані дії призвели до фактичного ненадходження до бюджету коштів в сумі 442 тис. 710 грн. 29 коп., що в тисячу і більше разів (1 тис. 750 разів) перевищує встановлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян на момент вчинення злочину, а тому є значним розміром.

Крім того, ОСОБА_2, будучи директором та фактично виконуючим обов'язки головного бухгалтера ТОВ «Креатех», вніс завідомо неправдиві відомості в офіційні документи, підробив документи, а також склав та видав завідомо неправдиві документи про здійснення фінансово-господарської діяльності зазначеного підприємства, за наступних обставин.

ОСОБА_2, з метою ухилення від сплати податків, на протязі часу з листопада 2007 року по вересень 2008 року, підробив документи на придбання підприємством ТОВ «Креатех» ТМЦ та послуг від ТОВ «Авісторг-ТП», достовірно знаючи, що фактично проведених господарських операцій не відбулось.

Так, ОСОБА_2 з метою незаконного завищення податкового кредиту з ПДВ та валових витрат підприємства, неодноразово підроблені наступні документи на придбання ТОВ «Креатех» ТМЦ та послуг від ТОВ «Авісторг-ТП». Зокерема:

- рахунок-фактура №1105 від 05.11.2007 від ТОВ «Авісторг-ТП» на адресу ТОВ «Креатех» на загальну суму 57 тис. 414 грн.;

- видаткова накладна №96 від 07.11.2007 від ТОВ «Авісторг-ТП» на адресу ТОВ «Креатех» на загальну суму 57 тис. 414 грн.;

- податкова накладна №99 від 07.11.2007 від ТОВ «Авісторг-ТП» на адресу ТОВ «Креатех» на загальну суму 57 тис. 414 грн., де ПДВ на суму 9 тис. 569 грн.;

- рахунок-фактура №1203 від 03.12.2007 від ТОВ «Авісторг-ТП» на адресу ТОВ «Креатех» на загальну суму 16 тис. 662 грн.;

- видаткова накладна №116 від 05.12.2007 від ТОВ «Авісторг-ТП» на адресу ТОВ «Креатех» на загальну суму 16 тис. 662 грн.;

- рахунок-фактура №0110 від 10.01.2008 від ТОВ «Авісторг-ТП» на адресу ТОВ «Креатех» на загальну суму 15 тис. 258 грн.;

- видаткова накладна №6 від 10.01.2008 від ТОВ «Авісторг-ТП» на адресу

ТОВ «Креатех» на загальну суму 15 тис. 258 грн.;

- рахунок-фактура №0201 від 01.02.2008 від ТОВ «Авісторг-ТП» на адресу ТОВ «Креатех» на загальну суму 11 тис. 244 грн.;

- видаткова накладна №17 від 07.02.2008 від ТОВ «Авісторг-ТП» на адресу ТОВ «Креатех» на загальну суму 11 тис. 244 грн.;

- податкова накладна №17 від 07.02.2008 від ТОВ «Авісторг-ТП» на адресу ТОВ «Креатех» на загальну суму 11 тис. 244 грн., де ПДВ на суму 1 тис. 874 грн.;

- податкова накладна №8 від 13.03.2008 від ТОВ «Авісторг-ТП» на адресу

ТОВ «Креатех» на загальну суму 103 тис. 440 грн., де ПДВ - 17 тис. 240 грн.;

- видаткова накладна №48 від 15.04.2008 від ТОВ «Авісторг-ТП» на адресу ТОВ «Креатех» на загальну суму 10 тис. 488 грн.;

- податкова накладна №48 від 15.04.2008 від ТОВ «Авісторг-ТП» на адресу ТОВ «Креатех» на загальну суму 10 тис. 488 грн., де ПДВ на суму 1 тис. 748 грн.;

- податкова накладна №58 від 07.05.2008 від ТОВ «Авісторг-ТП» на адресу ТОВ «Креатех» на загальну суму 544 тис. 320 грн., де ПДВ на суму 90 тис. 720 грн.;

- рахунок-фактура №0603 від 03.06.2008 від ТОВ «Авісторг-ТП» на адресу ТОВ «Креатех» на загальну суму 15 тис. 852 грн.;

- видаткова накладна №87 від 04.06.2008 від ТОВ «Авісторг-ТП» на адресу ТОВ «Креатех» на загальну суму 15 тис. 852 грн.;

- рахунок-фактура №0701 від 01.07.2008 від ТОВ «Авісторг-ТП» на адресу ТОВ «Креатех» на загальну суму 16 тис. 800 грн.;

- видаткова накладна №102 від 01.07.2008 від ТОВ «Авісторг-ТП» на адресу ТОВ «Креатех» на загальну суму 16 тис. 800 грн.;

- податкова накладна №102 від 01.07.2008 від ТОВ «Авісторг-ТП» на адресу ТОВ «Креатех» на загальну суму 16 тис. 800 грн., де ПДВ на суму 2 тис. 800 грн.;

- рахунок-фактура №0802 від 02.08.2008 від ТОВ «Авісторг-ТП» на адресу ТОВ «Креатех» на загальну суму 306 тис. 710 грн.;

- видаткова накладна №119 від 06.08.2008 від ТОВ «Авісторг-ТП» на адресу ТОВ «Креатех» на загальну суму 306 тис. 710 грн.

- податкова накладна №120 від 06.08.2008 від ТОВ «Авісторг-ТП» на адресу ТОВ «Креатех» на загальну суму 293 тис. 949 грн. 60 коп., де ПДВ на суму 48 тис. 991 грн. 60 коп.

- податкова накладна №118 від 04.08.2008 від ТОВ «Авісторг-ТП» на адресу ТОВ «Креатех» на загальну суму 12 тис. 760 грн. 80 коп., де ПДВ на суму 2 тис. 126 грн. 80 коп.

Дані підроблені документи ОСОБА_2 в подальшому незаконно використані в бухгалтерському обліку ТОВ «Креатех» та протиправно враховані для завищення податкового кредиту та валових витрат при складанні податкових декларацій з ПДВ та податку на прибуток з метою ухилення від сплати податків.

Крім того, ОСОБА_2, являючись службовою особою ТОВ «Креатех», виконуючи свої обов'язки щодо визначення зобов'язань по податкам, які виникали у підприємства у зв'язку з проведенням господарської діяльності, на протязі часу з листопада 2007 року по вересень 2008 року неодноразово складав та підписував офіційні документи - декларації по ПДВ та податку на прибуток, в які вносив завідомо неправдиві відомості щодо розміру зобов'язань по розрахункам з бюджетом, які виникали у підприємства по сплаті ПДВ та податку на прибуток до бюджету.

Так, ОСОБА_2 складені, підписані та надані до ДПІ у м. Суми, як офіційні документи, наступні документи податкової звітності ТОВ «Креатех».

- Податкова декларація з ПДВ за листопад 2007 року, в якій безпідставно завищено суму податкового кредиту та занижено чисту суму зобов'язань з ПДВ на 9 тис. 476 грн.

- Податкова декларація з ПДВ за грудень 2007 року, в якій безпідставно завищено суму податкового кредиту та занижено чисту суму зобов'язань з ПДВ на 2 тис. 777 грн.

- Податкова декларація з ПДВ за січень 2008 року, в якій безпідставно завищено суму податкового кредиту та занижено чисту суму зобов'язань з ПДВ на 2 тис. 543 грн.

- Податкова декларація з ПДВ за лютий 2008 року, в якій безпідставно завищено суму податкового кредиту та занижено чисту суму зобов'язань з ПДВ на 1 тис. 874 грн.

- Податкова декларація з ПДВ за березень 2008 року, в якій безпідставно завищено суму податкового кредиту та занижено чисту суму зобов'язань з ПДВ на 17 тис. 240 грн.

- Податкова декларація з ПДВ за квітень 2008 року, в якій безпідставно завищено суму податкового кредиту та занижено чисту суму зобов'язань з ПДВ на 1 тис. 748 грн.

- Податкова декларація з ПДВ за травень 2008 року, в якій безпідставно завищено суму податкового кредиту та занижено чисту суму зобов'язань з ПДВ на 104 тис. 542 грн.

- Податкова декларація з ПДВ за червень 2008 року, в якій безпідставно завищено суму податкового кредиту та занижено чисту суму зобов'язань з ПДВ на 2 тис. 642 грн.

- Податкова декларація з ПДВ за липень 2008 року, в якій безпідставно завищено суму податкового кредиту та занижено чисту суму зобов'язань з ПДВ на 2 тис. 800 грн.

- Податкова декларація з ПДВ за серпень 2008 року, в якій безпідставно завищено суму податкового кредиту та занижено чисту суму зобов'язань з ПДВ на 51 тис. 118 грн.

- Податкова декларація з податку на прибуток за 2007 рік, в якій безпідставно завищено суму валових витрат підприємства на 61 тис. 265 грн. і, таким чином занижено чисту суму зобов'язань з податку на прибуток на 15 тис. 316 грн.

- Податкова декларація з податку на прибуток за перший квартал 2008 року, в якій безпідставно завищено суму валових витрат підприємства на 108 тис. 285 грн. і, таким чином занижено чисту суму зобов'язань з податку на прибуток на 27 тис. 071 грн.

- Податкова декларація з податку на прибуток за півріччя 2008 року, в якій безпідставно завищено суму валових витрат підприємства на 652 тис. 945 грн. і, таким чином занижено чисту суму зобов'язань з податку на прибуток на 163 тис. 236 грн.

- Податкова декларація з податку на прибуток за три квартали 2008 року, в якій безпідставно завищено суму валових витрат підприємства на 922 тис. 536 грн. 15 коп. і, таким чином занижено чисту суму зобов'язань з податку на прибуток на 230 тис. 634,04 грн.

Дії підсудного ОСОБА_2 кваліфікуються за ч.1 ст. 212 КК України, оскільки він своїми умисними діями які виразились в ухиленні від сплати податків на загальну суму 442 тис. 710 грн. 29 коп., що в тисячу і більше разів перевищує встановлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян на момент вчинення злочину, а тому є значним розміром, вчиненими службовою особою підприємства; за ч. 1 ст. 366 КК України, оскільки він своїми умисними діями які виразились у внесенні службовою особою (директором та виконуючим обов'язки головного бухгалтера ТОВ «Креатех») до офіційних документів завідомо неправдивих відомостей, підробці документів, складанні та видачі завідомо неправдивих документів

В судовому засіданні надійшло клопотання від підсудного ОСОБА_2 та його захисника ОСОБА_1 про застосування до нього ст. 49 КК України та звільнити від кримінальної відповідальності у зв»язку із закінченням строків давності.

В ході судового слідства вина ОСОБА_2 в скоєнні злочинів передбачених ч.1 ст. 212, ч.1 ст. 366 КК України доведена повністю, однак кримінальна справа підлягає закриттю у зв»язку закінченням строків давності, оскільки санкція статті 212 ч. 1 КК України передбачає покарання у виді штрафу від однієї тисячі до двох тисяч неоподатковуваних мінімумів доходів громадян або позбавленням права обіймати певні посади чи займатися певною діяльністю на строк до трьох років, а санкція ст. 366 ч.1 КК України передбачає покарання у виді штрафу від двохсот п»ятидесяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян або обмеження волі на строк до трьох років, з позбавленням права обіймати певні посади чи займатися певною діяльністю на строк до трьох років, відповідно до ст. 49 КК України, підсудна особа за ст. 212 ч.1, ст. 366 ч.1 КК України звільняється від кримінальної відповідальності, якщо з дня скоєння злочину минуло три роки, а на даний час після скоєння даного злочину минуло більше чотирьох років, підсудний ОСОБА_2 не вчинив протягом цього строку нового злочину, від слідства та суду не ухилявся, заявив клопотання про закриття кримінальної справи у зв»язку закінченням строків давності.

У відповідності зі ст. 49 ч.1 п.1 п.2 КК України особа звільняється від кримінальної відповідальності, якщо з дня вчинення нею злочину і до дня набрання вироком законної сили минули такі строки: два роки - у разі вчинення злочину невеликої тяжкості, за який передбачене покарання менш суворе, ніж обмеження волі;

три роки - у разі вчинення злочину невеликої тяжкості, за який передбачене покарання у виді обмеження або позбавлення волі.

Вислухавши думку прокурора, який не заперечував проти звільнення від кримінальної відповідальності та закриття кримінальної справи відносно ОСОБА_2 у зв"язку із закінченням строків давності притягнення до кримінальної відповідальності за ч.1 ст. 212, ч.1 ст. 366 КК України, підсудного ОСОБА_2, який заявив клопотання про звільнення його від кримінальної відповідальності у зв»язку із закінченням строків давності, суд вважає, що клопотання підлягає задоволенню, оскільки встановлено, що злочини, передбачені ст. 212 ч.1 та ст. 366 ч.1 КК України згідно ст. 12 КК України є злочинами невеликої тяжкості, скоєні з листопада 2007 року по вересень 2008 року, особа, яка вчинила злочини, не вчинив нового злочину та станом на червень 2013 року минув трьохрічний строк давності притягнення до кримінальної відповідальності.

З моменту скоєння злочинів пройшло більше чотирьох років, що істотно зменшило суспільну небезпечність вчинених злочинів внаслідок спливу великого проміжку часу, ОСОБА_2, не вчинив протягом цього строку нового злочину, від слідства та суду не ухилявся, заявив клопотання про закриття кримінальної справи та звільнення його від кримінальної відповідальності у зв»язку із закінченням строків давності.

Враховуючи те, що особа, яка скоїла злочин невеликої тяжкості звільняється від кримінальної відповідальності, якщо з часу вчинення злочину минуло три роки, тобто строк давності притягнення до кримінальної відповідальності закінчився, кримінальна справа підлягає закриттю.

За таких обставин суд вважає необхідним закрити матеріали кримінальної справи № 1806/1-386/11 відносно ОСОБА_2, та звільнити ОСОБА_2 від кримінальної відповідальності, у зв"язку із закінченням строків давності притягнення до кримінальної відповідальності за ч.1 ст. 212, ч.1 ст. 366 КК України.

Згідно ст. 126 КПК України (ред. 1960 р.) суд вважає необхідним скасувати постанову про накладення арешту на майно від 09.11.2009 року слідчого з ОВС ПМ ДПА в Сумській області Корабельської Л.В. на майно, де б воно не знаходилось в будь якій формі, яке належить на праві власності ОСОБА_2, а саме на 1/3 частину квартири АДРЕСА_1, яка належить ОСОБА_2( т.20 а.с.159, 160), також скасувати постанову про накладення арешту на майно від 09.11.2009 року слідчого з ОВС ПМ ДПА в Сумській області Корабельської Л.В. на майно ТОВ «Креатех», юридична адреса АДРЕСА_1, фактична адреса АДРЕСА_5, на суму не більше за суму нанесених державі збитків у розмірі 1146304 грн., де б воно не було і в чому б не виражалось (т. 20 а.с. 162,163).

Речові докази по справі: документи первинного бухгалтерського обліку, облікові документи по фінансово-господарській діяльності ТОВ «Креатех» (т.8 а.с.89,90, 162-255, т.9 а.с. 1-250, т.10 а.с.1-235, т.11 а.с.1-313, т.12 а.с. 1-199, т.13 а.с. 1-228, т.14 а.с.1-199, т.15 а.с.1-151, 155), банківські документи (т.4 а.с.191-264, т.5 а.с. 4-287), які знаходяться в матеріалах кримінальної справи - залишити в матеріалах справи,

два системних блоки та принтер (т.16 а.с.7-13, 171-194), дві чекові книжки, візитки, довідник запасних частин, паспорт на насос, керівництво по технічній експлуатації рукава, копії креслень (т.8 а.с.89,90, 96-161, 155, т.15 а.с.155), печатка ПНВП «Сарма», зошит, щоденник, три блокноти, копії креслень (т.16 а.с.7-13, 16-170), чотири диски та тринадцять дискет (т.16 а.с.7-13, 195-223), журнал реєстрації довіреностей ТОВ «Креатех» (т.8 а.с.18-80, 86), які знаходяться на зберіганні речових доказів УПМ ДПА в Сумській області - повернути ТОВ «Креатех»;

печатка ТОВ «Креатех», яка знаходиться в матеріалах кримінальної справи - повернути ТОВ «Креатех».

На підставі викладеного та керуючись ст.ст. 49, 212 ч.1, 366 ч.1 КК України, ст. 11-1 КПК України (ред. 1960 р.), суд, -

ПОСТАНОВИВ:

Закрити матеріали кримінальної справи № 1806/1-386/11 відносно ОСОБА_2, та звільнити ОСОБА_2 від кримінальної відповідальності, у зв"язку із закінченням строків давності притягнення до кримінальної відповідальності за ч.1 ст.212, ч.1 ст. 366 КК України.

Скасувати постанову слідчого з ОВС ПМ ДПА в Сумській області Корабельської Л.В. про накладення арешту на майно від 09.11.2009 року де б воно не знаходилось в будь якій формі, яке належить на праві власності ОСОБА_2, а саме на 1/3 частину квартири АДРЕСА_1, яка належить ОСОБА_2( т.20 а.с.159, 160).

Скасувати постанову про накладення арешту на майно від 09.11.2009 року слідчого з ОВС ПМ ДПА в Сумській області Корабельської Л.В. на майно ТОВ «Креатех», юридична адреса АДРЕСА_1, фактична адреса АДРЕСА_5, на суму не більше за суму нанесених державі збитків у розмірі 1146304 грн., де б воно не було і в чому б не виражалось (т. 20 а.с. 162,163).

Речові докази по справі: документи первинного бухгалтерського обліку, облікові документи по фінансово-господарській діяльності ТОВ «Креатех» (т.8 а.с.89,90, 162-255, т.9 а.с. 1-250, т.10 а.с.1-235, т.11 а.с.1-313, т.12 а.с. 1-199, т.13 а.с. 1-228, т.14 а.с.1-199, т.15 а.с.1-151, 155), банківські документи (т.4 а.с.191-264, т.5 а.с. 4-287), які знаходяться в матеріалах кримінальної справи - залишити в матеріалах справи,

два системних блоки та принтер (т.16 а.с.7-13, 171-194), дві чекові книжки, візитки, довідник запасних частин, паспорт на насос, керівництво по технічній експлуатації рукава, копії креслень (т.8 а.с.89,90, 96-161, 155, т.15 а.с.155), печатка ПНВП «Сарма», зошит, щоденник, три блокноти, копії креслень (т.16 а.с.7-13, 16-170), чотири диски та тринадцять дискет (т.16 а.с.7-13, 195-223), журнал реєстрації довіреностей ТОВ «Креатех» (т.8 а.с.18-80, 86), які знаходяться на зберіганні речових доказів УПМ ДПА в Сумській області - повернути ТОВ «Креатех»;

печатка ТОВ «Креатех», яка знаходиться в матеріалах кримінальної справи - повернути ТОВ «Креатех».

На постанову може бути подана апеляція протягом 7 діб з моменту її винесення до апеляційного суду Сумської області через Ковпаківський райсуд м. Суми.

Суддя І.М. Фоменко