Вирок
від 20.06.2013 по справі 0112/5465/2012
КРАСНОПЕРЕКОПСЬКИЙ МІСЬКРАЙОННИЙ СУД АВТОНОМНОЇ РЕСПУБЛІКИ КРИМ

Справа № 0112/5465/2012

В И Р О К

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

"20" червня 2013 р. Красноперекопський міськрайонний суд АР Крим

У складі: судді Стародуб Г.А.

при секретарі Бєлковій Н.М.

за участю прокурора Шевцової Л.О.

- захисника ОСОБА_1

Розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду м. Красноперекопська кримінальне провадження за № 32012130000000010 за обвинуваченням

ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_1 року

народження, уродженця м. Березовський, Свердловської обл.,

Російської Федерації, росіянина, громадянина України, освіта

вища, одруженого, не військовозобов'язаного за віком,

працюючого заступником директора ТОВ Полімерна група

інтерпласт , проживаючого за адресою: АДРЕСА_1, не суди-

мого, міра запобіжного заходу - підписка про невиїзд,

в скоєнні злочинів, передбачених ч. 1 ст. 212 , ч.1 ст. 366, ч. 4 ст. 358 КК України,

ВСТАНОВИВ:

ОСОБА_2, органом досудового розслідування, обвинувачувався в тому, що будучи службовою особою - головою правління відкритого акціонерного товариства Полівтор , на підставі наказу № 47 А від 03.05.2007 р., володіючи організаційно-розпорядчими та адміністративно-господарськими функціями з організації та веденню господарської діяльності ВАТ Полівтор , зареєстрованого Красноперекопським міським виконавчим комітетом № 48253 серії А00 від 06.06.1996 р. за юридичною адресою: АР Крим, м.Красноперекопськ, вул. Таврійська, буд. 2-а, взятого на податковий облік Красноперекопської ОДПІ 06.06.1996, в період з 01.01.2009 р. по 30.06.2010 р., умисно, з корисливих мотивів, ухилився від сплати податків в особливо великих розмірах при наступних обставинах:

В силу своїх посадових обов'язків, ОСОБА_2, відповідно до вимог п.п. 3, 6, 7 ст. 8 розділу 3 Закону України Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні № 996-Х1У від 16.07.1999 та п.п. 1-4 п.1, п.2 ст.9 Закону України Про систему оподаткування № 1251-Х11 від 25.06.1991, Статуту ВАТ Полівтор , а також контракту з головою правління ВАТ "Полівтор" від 01.02.2008 р. був зобов'язаний:

- як директор підприємства, призначений відповідно до законодавства та установчих документів, нести відповідальність за організацію на підприємстві бухгалтерського обліку та забезпечення фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах, збереження оброблених документів, регістрів і звітності;

- нести відповідальність за організацію на підприємстві бухгалтерського обліку та забезпечення фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах, збереження оброблених документів, регістрів і звітності;

- безперервно вести бухгалтерський облік на підприємстві з дня його заснування до дня його ліквідації;

- створити умови для правильного ведення бухгалтерського обліку;

- забезпечити дотримання на підприємстві встановлених єдиних методологічних засад бухгалтерського обліку, складання і подання у встановлені строки фінансової звітності;

- організувати контроль, за відображенням на рахунках бухгалтерського обліку всіх господарських операцій;

- вести бухгалтерський облік, складати звітність про фінансово-господарську діяльність і забезпечувати її зберігання за строками, встановленими законами;

- надавати до державних податкових органів та інших державних органів, відповідно до законодавства, декларації, бухгалтерську звітність та інші документи і відомості, пов'язані з нарахуванням і сплатою податків та зборів (обов'язкових платежів);

- сплачувати необхідні суми податків і зборів (обов'язкових платежів) у встановлені законами строки;

- нести відповідальність за правильність нарахування, своєчасність сплати податків і зборів (обов'язкових платежів) і додержання законодавства про оподаткування;

- неухильно дотримуватися умов контракту та здійснювати оперативне управління товариством, організувати його виробничо-господарську, соціальну та іншу діяльність.

Відповідно до п.п. 7.4.1 п. 7.4 ст. 7 Закону України Про податок на додану вартість № 168/97 від 03.04.1997, податковий кредит звітного періоду складається із сум податків, нарахованих (сплачених) платником податків у звітному періоді у зв'язку з придбанням товарів (робіт, послуг), вартість яких відноситься до складу валових витрат виробництва.

Відповідно до п.п. 7.4.4 п.7.4 ст. 7 Закону України Про податок на додану вартість № 168/97-ВР від 03.04.1997 р., якщо платник податку придбає матеріальні та нематеріальні активи (послуги), які не призначаються для їх використання в господарській діяльності такого платника, то сума податку, сплаченого у зв'язку з таким придбанням, не включається до складу податкового кредиту.

Відповідно до п.п. 7.4.5 п. 7.4 ст. 7 Закону України Про податок на додану вартість № 168/97-ВР від 03.04.1997 р. не підлягають включенню до складу податкового кредиту суми сплаченого (нарахованого) податку у зв'язку з придбанням товарів (послуг), не підтверджені податковими накладними чи митними деклараціями (іншими подібними документами згідно з підпунктом 7.2.6 цього пункту).

Відповідно до п.п.7.2.3 п.п.7.2.6 п.7.2 ст.7 Закону України Про податок на додану вартість № 168/97-ВР від 03.04.1997 р., ... податкова накладна складається в момент виникнення податкових зобов'язань продавця у двох примірниках. Оригінал податкової накладної надається покупцю, копія залишається у продавця товару (робіт, послуг). , ... податкова накладна видається платником податку, який поставляє товар (роботи, послуги), на вимогу їх отримувача, та є підставою для нарахування податкового кредиту. Як виняток з цього правила, підставою для нарахування податкового кредиту при поставці товару (робіт, послуг) за готівкові грошові кошти або розрахунком картками платіжних систем, банківськими або особистими чеками у межах граничної суми, встановленої Національним банком України для готівкових розрахунків, є належним чином оформлений товарний чек, інший платіжний чи розрахунковий документ, що підтверджує прийняття платежу постачальником від отримувача таких товарів (робіт, послуг), з визначенням загальної суми такого платежу, суми податку та податкового номера постачальника .

Відповідно до п.п.7.4.1., п.п.7.4.3, п.п.7.4.4 п.7.4 ст.7, п.п. Закону України Про податок на додану вартість № 168/97-ВР від 03.04.1997 р., "податковий кредит звітного періоду визначається виходячи з договірної (контрактної) вартості товарів (послуг), але не вище рівня звичайних цін, у разі якщо договірна ціна на такі товари (послуги) відрізняється більше ніж на 20 відсотків від звичайної ціни на такі товари (послуги), та складається із сум податків, нарахованих (сплачених) платником податку за ставкою, встановленою пунктом 6.1 статті 6 та статтею 8-1 цього Закону, протягом такого звітного періоду у зв'язку з: придбанням або виготовленням товарів (у тому числі при їх імпорті) та послуг з метою їх подальшого використання в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності платника податків ".,

"У разі якщо товари (роботи, послуги), виготовлені та/або придбані, частково використовуються в оподатковуваних операціях, а частково ні, до суми податкового кредиту включається та частка сплаченого (нарахованого) податку при їх виготовленні або придбанні, яка відповідає частці використання таких товарів (робіт, послуг) в оподатковуваних операціях звітного періоду ".,

"Якщо платник податку придбаває (виготовляє) матеріальні та нематеріальні активи (послуги), які не призначаються для їх використання в господарській діяльності такого платника, то сума податку, сплаченого у зв'язку з таким придбанням (виготовленням), не включається до складу податкового кредиту".

Відповідно до п. 2.1 Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку , затвердженого наказом Міністерства фінансів України № 88 від 24.05.1995р., первинні документи - це письмові свідоцтва, що фіксують та підтверджують господарські операції. Господарські операції - це факти підприємницької та іншої діяльності, що впливають на стан майна, капіталу, зобов'язань і фінансових результатів, відповідно до п. 2.4. .. первинні документи повинні підтверджувати вчинені фінансово-господарські операції.

У відповідності зі ст. 9 Закону України Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні , від 16.07.1999 р. № 996-XIV, підставою для бухгалтерського обліку господарських операцій є первинні документи, які фіксують факти здійснення господарських операцій.

Відповідно до п.2 ст. 8 Закону України Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні , від 16.07.1999 р. № 996-XIV питання організації бухгалтерського обліку на підприємстві належать до компетенції його власника (власників) або уповноваженого органу (посадової особи) відповідно до законодавства та установчих документів.

Відповідно до п.3 ст.8 Закону України Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні , від 16.07.1999 р. № 996-XIV відповідальність за організацію бухгалтерського обліку та забезпечення фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах, збереження оброблених документів, регістрів і звітності протягом встановленого терміну, але не менше трьох років, несе власник (власники) або уповноважений орган (посадова особа), який здійснює керівництво підприємством.

В період з 01.01.2009 р. по 30.06.2010 р., ОСОБА_2, будучи службовою особою підприємства - головою правління ВАТ Полівтор , яка виконує організаційно-розпорядчі та адміністративно-господарські функції, маючи єдиний умисел, умисно ухилився від сплати в бюджету податку на додану вартість в сумі 2 788 335,1 гривень, що є особливо великими розмірами, при наступних обставинах:

У період з 01.01.2009 р. по 30.06.2010 р. голова правління ВАТ Полівтор ОСОБА_2, усвідомлюючи покладену на нього відповідальність за дотримання вимог податкового законодавства України, передбачаючи та бажаючи настання суспільно-небезпечних наслідків у вигляді ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах, з метою приховування та заниження об'єкта оподаткування, в період з 01.01.2009 р. по 30.06.2010 р. вступив у злочинну змову з невстановленими досудовим розслідуванням особами.

Реалізуючи свій злочинний намір, ОСОБА_2, шляхом спільних та узгоджених дій з невстановленими досудовим розслідуванням особами, спрямованих на завищення податкового кредиту підприємства, з метою надання вигляду законності фінансово-господарській діяльності ВАТ Полівтор (код ЄДРПОУ 00426408) та з метою надання їй легального статусу, підписав в якості замовника договір підряду на проведення робіт № Р-04/09 від 23.04.2009 р. та засвідчив відбитком печатки ВАТ Полівтор . У відповідності з договором ТОВ Будівельна фірма Київбудпроект (код ЄДРПОУ 34761179) зобов'язується виконати капітальний ремонт будівель, розташованих за адресою: АР Крим, м. Красноперекопськ, вул.Таврійська, буд.2-а.

При цьому ОСОБА_2 і невстановленим досудовим розслідуванням особам було достовірно відомо, що ніяких робіт з капітального ремонту будівель ТОВ Будівельна фірма Київбудпроект здійснюватись не буде, оскільки даний ремонт був здійснений раніше - в період 2005-2006 років сторонніми особами за усною домовленістю, без відображення в бухгалтерському обліку підприємства, а в ТОВ Будівельна фірма Київбудпроект відсутні необхідні інженерно-технічні працівники і співробітники відповідних професій та кваліфікації, а також відповідні виробничі потужності та дозвіл на здійснення робіт підвищеної безпеки.

Далі, в період з 01.01.2009 р. по 30.06.2010 р., продовжуючи свої злочинні дії, ОСОБА_2 і невстановлені досудовим розслідуванням особи, реалізуючи свій злочинний намір, спрямований на ухилення від сплати податку на додану вартість в особливо великих розмірах, склали завідомо підроблені фінансово-господарські документи, в яких відобразили завідомо неправдиву інформацію про проведення ремонту крівлі промислових будівель ВАТ Полівтор на суму 1 654 354, 3грн., з урахуванням податку на додану вартість в розмірі 275 725,72 грн., зокрема, цими документами є:

- договірна ціна на будівництво від 05.06.2009 р. на загальну суму 1 654 354,3 грн. - ремонт крівлі промислових будівель ВАТ Полівтор здійснений в 2009 році, де ВАТ Полівтор - замовник, ТОВ Київбудпроект - підрядник;

- зведений кошторисний розрахунок вартості будівництва від 05.06.2009 р. на загальну суму 3 307 774, 36 грн.;

- локальний кошторис № 2-1-1 на суму 1 947 543 грн.;

- довідка про вартість виконаних підрядних робіт від 30.09.2009 р. на суму 579 061 грн.;

- акт приймання виконаних підрядних робіт від 30.09.2009 р. на суму 579 061 грн.;

- довідка про вартість виконаних підрядних робіт за серпень 2009 року від 30.09.2009 р. на суму 545 930,62 грн.;

- акт приймання виконаних підрядних робіт за серпень 2009 року від 30.09.2009 р. на суму 545 930,62 грн.;

- відомость до акту приймання виконаних підрядних робіт за серпень 2009 року на загальну суму 529 362,68 грн.;

- довідка про вартість виконаних підрядних робіт за липень 2009 року від 30.09.2009 р. на суму 529 362,68 грн.;

- угода про залік зустрічних однорідних вимог № ЗВ-2509-09/1 від 25.09.2009 р.;

- договір про переведення боргу № ПБ1409-09 від 14.09.2009 р., укладеного між ВАТ Полівтор - первинний боржник, ТОВ Торговий дім Дельта - новий боржник і ТОВ Будівельна фірма Київбудпроект - кредитор;

- акт прийому-передачі векселів до Договору № 23/09092 від 23.09.2009 р.;

- акт звірки розрахунків взаємних розрахунків від 18.09.2009 р. між ВАТ "Полівтор" та ТОВ Будівельна фірма Київбудпроект ;

- договір викупу векселя № 23/09092 від 23.09.2009 р., укладеного ВАТ Полівтор з ТОВ Будівельна фірма Київбудпроект ,-

які підписав від імені ВАТ Полівтор ОСОБА_2 Зазначені документи були використані в бухгалтерському та податковому обліку підприємства, однак, фінансово-господарські взаємовідносини носили фіктивний характер та обов'язки за договором фактично не виконувалися.

Крім того, невстановлені досудовим розслідуванням особи, в період з квітня по жовтень 2009 року, склали та підписали завідомо підроблені податкові накладні від імені ТОВ Будівельна фірма Київбудпроект , в яких відобразили завідомо неправдиву інформацію про проведення ремонту крівлі промислових будівель ВАТ Полівтор на суму 1 654 354,3 грн., у т.ч. податку на додану вартість 275 725,72 грн., а саме:

- податкову накладну № 300915 від 30.09.2009 р. на загальну суму 579 061 грн., у т.ч. ПДВ 96 510,17 грн.;

- податкову накладну № 300917 від 30.09.2009 р. на загальну суму 545 930,62 грн., у т.ч. ПДВ 90 988,44 грн.;

- податкову накладну № 300919 від 30.09.2009 р. на загальну суму 529 362,68 грн., у т.ч. ПДВ 88 227,11 грн.

Зазначені документи ОСОБА_2 передав до бухгалтерії ВАТ Полівтор з метою відображення їх у бухгалтерському та податковому обліку.

Головний бухгалтер підприємства ОСОБА_3, не проінформована про злочинні наміри голови правління, відобразила суми податку на додану вартість за вищевказаними податковими накладними у складі податкового кредиту в податковій декларації з ПДВ ВАТ "Полівтор" за звітний період - вересень 2009 року вх. № 17704 від 20.10.2009, що спричинило заниження податкових зобов'язань підприємства з податку на додану вартість в сумі 275 725,72 грн.

Продовжуючи свої злочинні дії, ОСОБА_2, шляхом спільних та узгоджених дій з невстановленими досудовим розслідуванням особами, спрямованих на завищення податкового кредиту підприємства, з метою надання вигляду законності фінансово-господарської діяльності ВАТ Полівтор (код ЄДРПОУ 00426408), з метою надання їй легального статусу, підписав у графі як замовник договір будівельного підряду б/н від 16.04.2009 р. на проведення ТОВ Будівельна фірма Промбудальянс (код ЄДРПОУ 33306366) капітального ремонту на об'єкті, який розміщений за адресою: АР Крим, м. Красноперекопськ, ул.Таврійська, буд. 2-а.

При цьому, ОСОБА_2 та невстановленим досудовим розслідуванням особам, було достовірно відомо, що ніяких робіт з капітального ремонту об'єкта здійснюватися не буде, оскільки влаштування асфальтобетонного покриття складу готової продукції був вже здійснений раніше в період 2006-2008 років, сторонніми особами за усною домовленістю, без відображення в бухгалтерському обліку підприємства, а у ТОВ Будівельна фірма Промбудальянс відсутні необхідні інженерно-технічні працівники і співробітники відповідних професій і кваліфікацій, а також виробничі потужності та ліцензія на будівництво дорожніх основ і покриттів.

Далі, в період з 01.01.2009 р. по 30.06.2010 р., продовжуючи свої злочинні дії ОСОБА_2 і невстановлені досудовим розслідуванням особи, з метою ухилення від сплати податку на додану вартість в особливо великих розмірах, склали завідомо підроблені документи щодо виконання вказаних робіт, в яких відобразили завідомо неправдиву інформацію про влаштування асфальтобетонного покриття складу готової продукції ВАТ Полівтор на суму 1 860 465,1 грн., у т.ч. податку на додану вартість 310 077,55 грн.

Такими документами є:

- договірна ціна на будівництво від 05.06.2009 р. на загальну суму 1821,29022 тис. грн. - влаштування асфальтобетонного покриття складу готової продукції ВАТ Полівтор , де ВАТ Полівтор - замовник, ТОВ Промбудальянс - підрядник;

- зведений кошторисний розрахунок вартості будівництва від 05.06.2009 р. на загальну суму 3424,37369 грн.;

- локальний кошторис № 2-1-1 на суму 1 923 415 грн.;

- відомість ресурсів до зведеного кошторисного розрахунку вартості будівництва від 05.06.2009 р .на суму 335 903,39 грн.;

- довідка про вартість виконаних підрядних робіт за липень 2009 року від 30.09.2009 р. на суму 582 818,88 грн.;

- акт приймання виконаних підрядних робіт за липень 2009 р. від 30.09.2009 р. на суму 582 818,88 грн.;

- відомість ресурсів до Акту приймання виконаних підрядних робіт за липень 2009 року на суму 427 488,70 грн.;

- довідка про вартість виконаних підрядних робіт за серпень 2009 року від 30.09.2009 р. на суму 601 015,58 грн.;

- акт приймання виконаних підрядних робіт за серпень 2009 року від 30.09.2009 р. на суму 601 015,58 грн.;

- відомість ресурсів до Акту приймання виконаних підрядних робіт за серпень 2009 року на суму 440 847,72 грн.;

- довідка про вартість виконаних підрядних робіт за вересень 2009 року від 30.09.2009 р. на суму 637 455,76 грн.;

- акт приймання виконаних підрядних робіт за вересень 2009 року від 30.09.2009 р. на суму 637 455,76 грн.;

- відомість ресурсів до Акту приймання виконаних підрядних робіт за вересень 2009 року на суму 467 566,97 грн.;

- договірна ціна на будівництво станом на 05.06.2009 р. на загальну суму 39,17509 тис.грн.;

- зведений кошторисний розрахунок вартості будівництва складений в поточних цінах станом на 05.06.2009 р. на загальну суму 161 353 грн.;

- локальний кошторис № 2-1-1 на суму 118 711 грн.;

- відомість ресурсів до зведеного кошторисного розрахунку вартості будівництва на суму 101 815,11 грн.;

- довідка про вартість виконаних підрядних робіт за вересень 2009 року від 30.09.2009 р. на суму 391 750,9 грн.;

- акт приймання виконаних підрядних робіт за вересень 2009 року від 30.09.2009 р. на суму 39 175,09 грн.;

- Відомість ресурсів до Акту приймання виконаних підрядних робіт за вересень 2009 року на суму 101 815,11 грн.;

- договір переведення боргу № ПБ 2809-09 від 28.09.2009 р., укладеного між ВАТ Полівтор - первинний боржник, ТОВ Вортекс Транс - новий боржник і ТОВ Будівельна фірма „Промбудальянс - кредитор;

- договір переведення боргу № ПБ 2109-09/1 від 21.09.2009 р., укладеного між ВАТ Полівтор - первинний боржник, ПП Консалтинг Груп - новий боржник і ТОВ Будівельна фірма „Промбудальянс - кредитор;

- договір про залік зустрічних однорідних вимог № ЗВ-29/09-1 від 29.09.2009 р., укладеного між ВАТ Полівтор - Сторона 1 та ТОВ Будівельна фірма „Промбудальянс - Сторона 2;

- акт звіряння розрахунків взаємних розрахунків станом на 31.08.2009 р. між ВАТ "Полівтор" та ТОВ Будівельна фірма "Промбудальянс" від 31.08.2009 р., укладений ВАТ Полівтор з ТОВ Будівельна фірма "Промбудальянс", які підписав від імені ВАТ Полівтор ОСОБА_2

Зазначені документи були використані в бухгалтерському та податковому обліку підприємства, однак, фінансово-господарські взаємовідносини носили фіктивний характер та обов'язки за договором фактично не виконувалися.

Крім того, невстановлені досудовим розслідуванням особи, в період з 01.01.2009 р. по 30.06.2010 р., виконуючи свою роль в спільному плані, кінцевим результатом якого була мінімізація податків при складанні податкової звітності ВАТ Полівтор , склали завідомо підроблені податкові накладні від імені ТОВ Будівельна фірма Промбудальянс , в яких відобразили завідомо неправдиву інформацію про влаштування асфальтобетонного покриття складу готової продукції ВАТ Полівтор на суму 1 860 465,1грн., у т.ч. податку на додану вартість 310 077,55 грн., а саме:

- податкову накладну № 300920 від 30.09.2009 р. на загальну суму 637 455,76грн., у т.ч. ПДВ 106 242,63 грн.;

- податкову накладну № 30099 від 30.09.2009 р. на загальну суму 582 818,88грн., у т.ч. ПДВ 97 136,48 грн.;

- податкову накладну № 300918 від 30.09.2009 р. на загальну суму 601 015,58грн., у т.ч. ПДВ 100 169,26 грн.;

- податкову накладну № 300921 від 30.09.2009 р. на загальну суму 39 175,09грн., у т.ч. ПДВ 6 529,18 грн.

Зазначені документи ОСОБА_2 передав до бухгалтерії ВАТ Полівтор з метою відображення їх у бухгалтерському та податковому обліку. Головний бухгалтер підприємства ОСОБА_3, не проінформована про злочинні наміри голови правління, відобразила суми податку на додану вартість за вищевказаними податковими накладними у складі податкового кредиту в податковій декларації з ПДВ ВАТ "Полівтор" за звітній період - вересень 2009 року вх. № 17704 від 20.10.2009 р. (додаток № 5 до декларації розшифровка податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів вх. №17707 від 20.10.2009), що спричинило заниження податкових зобов'язань підприємства з податку на додану вартість в сумі 310 077,55 грн.

Він же, ОСОБА_2, діючи спільно і узгоджено з невстановленими досудовим розслідуванням особами, з метою надання легального статусу, підписав у графі, як замовник , договір транспортного експедирування № ТР-1906-09.1 від 19.06.2009 р. по здійсненню послуг пов'язаних з перевезенням вантажу; договір про надання послуг завантаження і розвантаження № 2009/10/02 від 02.10.09 р., №2010/01/21 від 21.01.2009 р.; договір № 2010/01/04 від 04.01.2010 р. по прибиранню будівельного сміття.

При цьому ОСОБА_2 і невстановленим досудовим розслідуванням особам було достовірно відомо, що ніяких послуг, пов'язаних з перевезенням вантажу, вивезення сміття, а також завантаження і розвантаження від імені ТОВ Мегапродіндустрія на адресу ВАТ Полівтор здійснюватися не буде, так як вантажно-розвантажувальні роботи виконувалися силами працівників свого підприємства, а у ТОВ Мегапродіндустрія відсутні для цього відповідні виробничі потужності, штат співробітників і автотранспорт.

Далі, в період з 01.01.2009 р. по 30.06.2010 р., продовжуючи свої злочинні дії ОСОБА_2 і невстановлені досудовим розслідуванням особи, з метою ухилення від сплати податку на додану вартість в особливо великих розмірах, склали завідомо підроблені документи щодо здійснення послуг, в яких відобразили завідомо неправдиву інформацію про перевезення вантажу, прибирання сміття, а також завантаження і розвантаження поліетилену і поліетиленових труб на адресу ВАТ Полівтор на суму 3 331 609,9,1 грн., у т.ч. податку на додану вартість 555 268,34 грн. Такими документами є:

- додаткова угода до договору № ТР-0110-09 від 01.10.2009 р., №2009/10/02 від 02.10.2009 р., № 2010/01/04 від 04.01.2010 р., від 19.03.2010 р., укладеного між ТОВ Мегапродіндустрія - Виконавець та ВАТ Полівтор - Замовник;

- заявка № 1 від 26.01.2009 до Договору № 2009/01/21 від 21.01.2009;

- заявка № 2 від 02.02.2009 до Договору № 2009/01/21 від 21.01.2009;

- заявка № 3 від 09.02.2009 до Договору № 2009/01/21 від 21.01.2009;

- заявка № 4 від 16.02.2009 до Договору № 2009/01/21 від 21.01.2009;

- заявка № 5 від 23.02.2009 до Договору № 2009/01/21 від 21.01.2009;

- заявка № 6 від 02.03.2009 до Договору № 2009/01/21 від 21.01.2009;

- заявка № 7 від 09.03.2009 до Договору № 2009/01/21 від 21.01.2009;

- заявка № 8 від 16.03.2009 до Договору № 2009/01/21 від 21.01.2009;

- заявка № 9 від 23.03.2009 до Договору № 2009/01/21 від 21.01.2009;

- заявка № 10 від 30.03.2009 до Договору № 2009/01/21 від 21.01.2009;

- заявка № 11 від 06.04.2009 до Договору № 2009/01/21 від 21.01.2009;

- заявка № 12 від 13.04.2009 до Договору № 2009/01/21 від 21.01.2009;

- заявка № 13 від 20.04.2009 до Договору № 2009/01/21 від 21.01.2009;

- заявка № 14 від 27.04.2009 до Договору № 2009/01/21 від 21.01.2009;

- акт прийому-передачі виконаних робіт згідно Договору від 21.01.2009 р. № 2009/01/21, від 30.04.2009 р. на загальну вартість виконаних робіт 111 940 грн., у тому числі ПДВ 18 656,67 грн.;

- додаток № 1 до акту від 30.04.2009 р. до договору № 2009/01/21 від 21.01.2009 р..Графік виконання завантажувально-розвантажувальних робіт на 1 555 кількість осіб/годин;

- акт прийому-передачі виконаних робіт згідно договору від 21.01.2009 р. №2009/01/21 датований 29.05.2009 р. на загальну вартість виконаних робіт 29 880 грн., у тому числі ПДВ 4 980 грн.;

- заявка № 15 від 05.05.2009 до Договору № 2009/01/21 від 21.01.2009;

- заявка № 16 від 11.05.2009 до Договору № 2009/01/21 від 21.01.2009;

- заявка № 17 від 18.05.2009 до Договору № 2009/01/21 від 21.01.2009;

- заявка № 18 від 25.05.2009 до Договору № 2009/01/21 від 21.01.2009;

- акт прийому-передачі виконаних робіт за період з 01.07.2009 р. по 30.09.2009 р. згідно Договору від 21.01.2009 № 2009/01/21 датований 30.09.2009 р. на загальну вартість виконаних робіт 1 131 522,19 грн., у тому числі ПДВ 188 587,03 грн.;

- заявка № 19 від 01.07.2009 до Договору № 2009/01/21 від 21.01.2009;

- заявка № 20 від 06.07.2009 до Договору № 2009/01/21 від 21.01.2009;

- заявка № 21 від 13.07.2009 до Договору № 2009/01/21 від 21.01.2009;

- заявка № 22 від 20.07.2009 до Договору № 2009/01/21 від 21.01.2009;

- заявка № 23 від 27.07.2009 до Договору № 2009/01/21 від 21.01.2009;

- заявка № 24 від 03.08.2009 до Договору № 2009/01/21 від 21.01.2009;

- заявка № 25 від 10.08.2009 до Договору № 2009/01/21 від 21.01.2009;

- заявка № 26 від 17.08.2009 до Договору № 2009/01/21 від 21.01.2009;

- заявка № 27 від 25.08.2009 до Договору № 2009/01/21 від 21.01.2009;

- заявка № 28 від 31.08.2009 до Договору № 2009/01/21 від 21.01.2009;

- заявка № 29 від 07.09.2009 до Договору № 2009/01/21 від 21.01.2009;

- заявка № 30 від 14.09.2009 до Договору № 2009/01/21 від 21.01.2009;

- заявка № 31 від 21.09.2009 до Договору № 2009/01/21 від 21.01.2009;

- заявка № 32 від 28.09.2009 до Договору № 2009/01/21 від 21.01.2009;

- додаток № 1 до акту від 30.09.2009 р. до договору № 2009/01/21 від 21.01.2009 р. графік виконання завантажувально-розвантажувальних робіт на 11 787 кількість осіб/годин;

- акт здачі-прийому робіт до Договору № ТР-1906-09.1 від 19.06.2009 р. датований 30.09.2009 р. на загальну вартість виконаних послуг 981 989,84грн., у тому числі ПДВ 196 397,97грн.;

- акт прийому-передачі виконаних робіт за період з 02.11.2009 р. по 30.11.2009 р. згідно Договору від 02.10.2009 р. № 2009/10/02 датований 30.11.2009 р. на загальну вартість виконаних робіт 95 350 грн., у тому числі ПДВ 15 891,67грн.;

- додаток № 1 до акту від 30.11.2009 р. до договору № 2009/10/02 від 02.10.2009 р. графік виконання завантажувально-розвантажувальних робіт на 11 787 кількість осіб/годин;

- заявка № 1 від 02.11.2009 до Договору № 2009/10/02 від 02.10.2009;

- заявка № 2 від 09.11.2009 до Договору № 2009/10/02 від 02.10.2009;

- заявка № 4 від 23.11.2009 до Договору № 2009/10/02 від 02.10.2009;

- заявка № 3 від 16.11.2009 до Договору № 2009/10/02 від 02.10.2009;

- акт прийому-передачі виконаних робіт за період з 01.12.2009 по 31.12.2009, згідно Договору від 02.10.2009 р. № 2009/10/02, датований 31.12.2009 р. на загальну вартість виконаних робіт 119 000 грн., у тому числі ПДВ 19 833,33грн.;

- додаток № 1 до акту від 31.12.2009 р. до договору № 2009/10/02 від 02.10.2009 р. Графік виконання завантажувально-розвантажувальних робіт на 1 240 кількість осіб/годин;

- заявка № 5 від 01.12.2009 до Договору № 2009/10/02 від 02.10.2009;

- заявка № 6 від 07.12.2009 до Договору № 2009/10/02 від 02.10.2009;

- заявка № 7 від 14.12.2009 до Договору № 2009/10/02 від 02.10.2009;

- заявка № 8 від 21.12.2009 до Договору № 2009/10/02 від 02.10.2009;

- заявка № 9 від 28.12.2009 до Договору № 2009/10/02 від 02.10.2009;

- акт прийому-передачі виконаних робіт за період з 04.01.2010 по 29.01.2010 згідно Договору від 02.10.2009 р. № 2009/10/02, датований 29.01.2010 р. на загальну вартість виконаних робіт 86 200 грн., у тому числі ПДВ 14 366,67грн.;

- додаток № 1 до акту від 29.01.2010 р. до договору № 2009/10/02 від 02.10.2009 р. Графік виконання завантажувально-розвантажувальних робіт на 898 кількість осіб/годин;

- заявка № 10 від 04.01.2010 до Договору № 2009/10/02 від 02.10.2009;

- заявка № 11 від 11.01.2010 до Договору № 2009/10/02 від 02.10.2009;

- заявка № 12 від 18.01.2010 до Договору № 2009/10/02 від 02.10.2009;

- заявка № 13 від 25.01.2010 до Договору № 2009/10/02 від 02.10.2009;

- акт прийому-передачі виконаних робіт за період з 01.02.2010 по 26.02.2010 згідно Договору від 02.10.2009 р. № 2009/10/02, датований 26.02.2010 р. на загальну вартість виконаних робіт 75 072 грн., у тому числі ПДВ 12 512грн.;

- додаток № 1 до акту від 26.02.2010 р. до договору № 2009/10/02 від 02.10.2009 р. Графік виконання завантажувально-розвантажувальних робіт на 782 кількість осіб/годин;

- заявка № 15 від 08.02.2010 до Договору № 2009/10/02 від 02.10.2009;

- заявка № 16 від 15.02.2010 до Договору № 2009/10/02 від 02.10.2009;

- заявка № 17 від 22.02.2010 до Договору № 2009/10/02 від 02.10.2009;

- заявка № 14 від 01.02.2010 до Договору № 2009/10/02 від 02.10.2009;

- договір переведення боргу № ПБ2209-09 від 22.09.2009 р., укладеного між ВАТ Полівтор - первинний боржник, ТОВ "Торговий дім "Дельта"- новий боржник і ТОВ "Мегапродіндустрія"- кредитор;

- договір переведення боргу № ПБ2509-09 від 25.09.2009 р., укладеного між ВАТ Полівтор - первинний боржник, ТОВ "Промбудінвест" - новий боржник і ТОВ "Мегапродіндустрія" - кредитор;

- договір переведення боргу № ПБ2809-09/2 від 28.09.2009 р., укладеного між ВАТ Полівтор - первинний боржник, ТОВ "Вортекс Транс" - новий боржник і ТОВ "Мегапродіндустрія" - кредитор, -

які підписав від імені ВАТ Полівтор ОСОБА_2 Зазначені документи були використані в бухгалтерському та податковому обліку підприємства, однак, фінансово-господарські взаємовідносини носили фіктивний характер, а обов'язки за договором фактично не виконувалися.

Крім того, невстановлені досудовим розслідуванням особи, в період з 01.01.2009 р. по 30.06.2010 р., виконуючи свою роль в спільному плані, кінцевим результатом якого була мінімізація податків при складанні податкової звітності ВАТ Полівтор , склали завідомо підроблені податкові накладні від імені ТОВ Мегапродіндустрія , в яких відобразили завідомо неправдиву інформацію про перевезення вантажу, прибирання будівельного сміття, а також завантаження та розвантаження поліетилену і поліетиленових труб на адресу ВАТ Полівтор на суму 3 331 609,9,1 грн., у т. ч. податку на додану вартість 555 268,34 грн., а саме:

- податкову накладну № 53004 від 30.04.2009 на загальну суму 111 940 грн., у т.ч. ПДВ 18 656,67 грн.;

- податкову накладну № 32905 від 29.05.2009 р. на загальну суму 29 880 грн., у т.ч. ПДВ 4 980 грн.;

- податкову накладну № 63009 від 30.09.2009 р. на загальну суму 1 178 387,81 грн., у т.ч. ПДВ 196 397,97 грн.;

- податкову накладну № 73009 від 30.09.2009 р. на загальну суму 1 131 522,19 грн., у т.ч. ПДВ 188 587,03 грн.;

- податкову накладну № 20611 від 06.11.2009 р. на загальну суму 114 000 грн., у т.ч. ПДВ 19 000 грн.;

- податкову накладну № 93011 від 30.11.2009 р. на загальну суму 95 350 грн., у т.ч. ПДВ 15 891,67 грн.;

- податкову накладну № 23012 від 30.12.2009 р. на загальну суму 290 200 грн., у т.ч. ПДВ 48 366,67 грн.;

- податкову накладну № 33112 від 31.12.2009 р. на загальну суму 119 000 грн., у т.ч. ПДВ 19 833,33 грн.;

- податкову накладну № 42901 від 29.01.2010 р. на загальну суму 86 200 грн., у т.ч. ПДВ 14 366,67 грн.;

- податкову накладну № 32901 від 29.01.2010 р. на загальну суму 80 000 грн., у т.ч. ПДВ 13 333,33 грн.;

- податкову накладну № 22602 від 26.02.2010 р. на загальну суму 20 058 грн., у т.ч. ПДВ 3 343 грн.;

- податкову накладну № 32602 від 26.02.2010 р. на загальну суму 75 072 грн., у т.ч. ПДВ 12 512 грн.

Зазначені документи ОСОБА_2 передав до бухгалтерії ВАТ Полівтор з метою відображення їх у бухгалтерському та податковому обліку. Головний бухгалтер підприємства ОСОБА_3, не проінформована про злочинні наміри голови правління, відобразила суми податку на додану вартість за вищевказаними податковими накладними у складі податкового кредиту в податковій декларації з ПДВ ВАТ "Полівтор" за звітний період - травень 2009 року вх. № 9564 від 22.06.2009 р. (додаток № 5 до декларації розшифровка податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів вх. № 9570 від 22.06.2009 р.) в сумі 4 980 грн.; вересня 2009 вх. № 17704 від 20.10.2009 р. (додаток № 5 до декларації розшифровка податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів вх. № 17707 від 20.10.2009) в сумі 384 985 грн.; листопаді 2009 р. вх. № 20358 від 18.12.2009 р. (додаток № 5 до декларації розшифровка податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів вх. № 20361 від 18.12.2009 р.) в сумі 34 891,66 грн.; грудня 2009 р. вх. № 22840 від 20.01.2010 р., згідно уточнюючого розрахунку податкових зобов'язань з ПДВ ВАТ Полівтор у зв'язку з самостійно виправленими помилками за звітний період квітень 2009 р. вх. № 19783 від 02.12.2009 р. та розшифровки податкового кредиту в розрізі контрагентів вх. № 19784 від 02.12.2009 в сумі 18 656,67 грн. і розшифровки податкового кредиту в розрізі контрагентів вх. № 22842 від 20.01.2010 р. в сумі 68 200 грн., всього - 86 856,67 грн.; січня 2010 р. вх. № 2141 від 17.02.2010 р. (додаток № 5 до декларації розшифровка податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів вх. № 2143 від 17.02.2010 р.) в сумі 27 700 грн., лютий 2010 р. вх. № 3008 від 16.03.2010 р.(додаток № 5 до декларації розшифровка податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів вх. № 3009 від 16.03.2010 р.) та вх. № 3241 від 19.03.2010 р. (додаток № 5 до декларації розшифровка податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів вх. № 3242 від 19.03.2010 р.) в сумі 15 855 грн., що спричинило заниження податкових зобов'язань підприємства з податку на додану вартість в сумі 555 268,33 грн.

Він же, ОСОБА_2, шляхом спільних та узгоджених з невстановленими досудовим розслідуванням особами дій, спрямованих на завищення податкового кредиту підприємства, з метою надання вигляду законності фінансово-господарської діяльності ВАТ Полівтор (код ЄДРПОУ 00426408), з метою надання їй легального статусу, підписав у графі як замовник договір купівлі-продажу товарів № 2009/04/27 від 27.04.2009 р. про передачу ТОВ Будівельно-торгівельна компанія Євробудінвест (код ЄДРПОУ 36048927) у власність ВАТ Полівтор будівельних матеріалів.

При цьому ОСОБА_2 і невстановленим досудовим розслідуванням особам, було достовірно відомо, що ніяких будівельних матеріалів від ТОВ Будівельно-торгівельна компанія Євробудінвест на адресу ВАТ Полівтор реалізовуватися і поставлятися фактично не буде.

Далі, в період з 01.01.2009 р. по 30.06.2010 р., продовжуючи свої злочинні дії ОСОБА_2 і невстановлені досудовим розслідуванням особи, з метою ухилення від сплати податку на додану вартість в особливо великих розмірах, склали завідомо підроблені документи з купівлі товарів, в яких відобразили завідомо неправдиву інформацію про придбання ВАТ Полівтор будівельних матеріалів на суму 1 653 684,9 грн., у т.ч. податку на додану вартість 275 614,15 грн., а саме:

- видаткова накладна № 08091 від 08.09.2009 р. на загальну суму 1 653 420,30 грн., у т.ч. ПДВ 275 570,05 грн.;

- видаткова накладна № 18092 від 18.09.2009 р. на загальну суму 264,6 грн., у т.ч. ПДВ 44,1 грн.;

- договір переведення боргу, укладеного між ВАТ Полівтор - первинний боржник, ТОВ "Торговий дім "Дельта "- новий боржник і ТОВ Будівельно-торгівельна компанія "Євробудінвест - кредитор, які підписав від імені ВАТ Полівтор ОСОБА_2

Зазначені документи були використані в бухгалтерському та податковому обліку підприємства, однак, фінансово-господарські взаємовідносини носили фіктивний характер та обов'язки за договором фактично не виконувалися.

Крім того, невстановлені досудовим розслідуванням особи, в період 01.01.2009 р. по 30.06.2010 р., виконуючи свою роль в спільному плані, кінцевим результатом якого була незаконна мінімізація податків при складанні податкової звітності ВАТ Полівтор , склали завідомо підроблені податкові накладні від імені ТОВ Будівельно-торгівельна компанія Євробудінвест , в яких відобразили завідомо неправдиву інформацію про придбання ВАТ Полівтор у ТОВ Будівельно-торгівельна компанія Євробудінвест будівельних матеріалів на суму 1 653 684,9 грн., у т.ч. податку на додану вартість 275 614,15 грн., а саме:

- податкову накладну № 18093 від 18.09.2009 р. на загальну суму 264,6 грн., у т.ч. ПДВ 44,1 грн.;

- податкову накладну № 8092 від 08.09.2009 р. на загальну суму 1 653 420,3 грн., у т.ч. ПДВ 275 570,05 грн.

Зазначені документи ОСОБА_2 передав до бухгалтерії ВАТ Полівтор з метою відображення їх у бухгалтерському та податковому обліку. Головний бухгалтер підприємства ОСОБА_3, не поінформована про злочинні наміри голови правління, відобразила суми податку на додану вартість за вищевказаними податковими накладними у складі податкового кредиту в податковій декларації з ПДВ ВАТ Полівтор за звітний період - вересень 2009 року вх. № 17704 від 20.10.2009 р. (додаток № 5 до декларації розшифровка податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів вх. №17707 від 20.10.2009р.), що спричинило заниження податкових зобов'язань підприємства з податку на додану вартість в сумі 275 614,15 грн.

Він же, ОСОБА_2, шляхом спільних та узгоджених з невстановленими досудовим розслідуванням особами дій, спрямованих на завищення податкового кредиту підприємства, з метою надання видимості законності фінансово-господарської діяльності ВАТ Полівтор , з метою надання їй легального статусу, підписав в якості замовника договір поставки № С-21/04 від 21.04.2009 р. про передачу ТОВ Максі Буд (код ЄДРПОУ 36076419) у власність ВАТ Полівтор будівельних матеріалів.

При цьому ОСОБА_2 і невстановленим досудовим розслідуванням особам, було достовірно відомо, що ніяких будівельних матеріалів на адресу ВАТ Полівтор реалізовуватися і поставлятися фактично не буде.

Далі, в період з 01.01.2009 р. по 30.06.2010 р., продовжуючи свої злочинні дії ОСОБА_2 і невстановлені досудовим розслідуванням особи, з метою ухилення від сплати податку на додану вартість в особливо великих розмірах, склали завідомо підроблену видаткову накладну № 08096 від 08.09.2009 р. на загальну суму 1 725 262,2 грн., у т.ч. ПДВ 287 543,7 грн. - по придбанню товарів, в якій відобразили завідомо неправдиву інформацію про придбання ВАТ Полівтор будівельних матеріалів на суму 1 725 262,2 грн., у т.ч. податку на додану вартість 287 543,7 грн., яку від імені ВАТ Полівтор підписав ОСОБА_2, таким чином, документально оформивши неіснуючу господарську операцію по реалізації ТОВ Максі Буд на адресу ВАТ Полівтор будівельних матеріалів, поставка яких фактично не була здійснена в дійсності.

Крім того, невстановлені досудовим розслідуванням особи, в період з 01.01.2009 р. по 30.06.2010 р., склали завідомо підроблену податкову накладну від імені ТОВ Максі Буд , в якій відобразили завідомо неправдиву інформацію про придбання ВАТ Полівтор будівельних матеріалів на суму 1 725 262,2 грн., у т.ч. податок на додану вартість 287 543,7 грн., а саме:

- податкова накладна № 8096 від 08.09.09 р. на загальну суму 1 725 262,2 грн., у т.ч. ПДВ 287 543,7 грн.

Зазначений документ ОСОБА_2 передав до бухгалтерії ВАТ Полівтор з метою відображення їх у бухгалтерському та податковому обліку. Головний бухгалтер підприємства ОСОБА_3, не проінформована про злочинні наміри голови правління, відобразила суму податку на додану вартість за вищевказаною податковою накладною у складі податкового кредиту в податковій декларації з ПДВ ВАТ Полівтор за звітний період - вересень 2009 року вх. № 17704 від 20.10.2009 р. (додаток № 5 до декларації розшифровка податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів вх. №17707 від 20.10.2009 р.), що спричинило заниження податкових зобов'язань підприємства з податку на додану вартість в сумі 287 543,7 грн.

Він же, ОСОБА_2, шляхом спільних та узгоджених з невстановленими досудовим слідством особами дій, спрямованих на завищення податкового кредиту підприємства, з метою надання вигляду законності фінансово-господарської діяльності ВАТ Полівтор , з метою надання їй легального статусу, підписав в якості замовника договір поруки № ПР-2502/01 від 25.02.2009 р. ТОВ ТД Продеко (код ЄДРПОУ 36048780) з організаційних послуг з пошуку потенційних постачальників сировини для ВАТ Полівтор .

При цьому ОСОБА_2 і невстановленим розслідуванням особам, було достовірно відомо, що ніяких послуг з організації пошуку потенційних постачальників сировини на адресу ВАТ Полівтор надаватись не буде, оскільки фактично підприємство не має в них потреби.

Далі, в квітні 2009 року, продовжуючи свої злочинні дії ОСОБА_2 і невстановлені досудовим розслідуванням особи, з метою ухилення від сплати податку на додану вартість в особливо великих розмірах, виконуючи свою роль в спільному плані, склали завідомо підроблений акт здачі-прийняття робіт (послуг) № 1 від 30.04.2009 р. на загальну суму 1 128 625 грн., у т.ч. ПДВ 21 437,5 грн. та податкову накладну № 300402 від 30.04.2009 р. на загальну суму 1 128 625 грн. у т.ч. ПДВ 21 437,5 грн., в яких відобразили завідомо неправдиву інформацію про надання ТОВ ТД Продеко для ВАТ Полівтор організаційних послуг з пошуку потенційних постачальників сировини, таким чином, документально оформивши господарську операцію з надання вищевказаних послуг, які фактично не були здійснені.

Зазначені документи ОСОБА_2 передав в бухгалтерію ВАТ Полівтор з метою відображення їх у бухгалтерському та податковому обліку. Головний бухгалтер підприємства ОСОБА_3, не проінформована про злочинні наміри голови правління, відобразила суму податку на додану вартість за вищевказаною податковою накладною у складі податкового кредиту в податковій декларації з ПДВ ВАТ Полівтор за звітний період - грудень 2009 року вх. № 22840 від 20.01.2010 р., згідно уточнюючого розрахунку податкових зобов'язань з ПДВ ВАТ Полівтор у зв'язку з самостійно виправленими помилками за звітний період квітень 2009 р. вх. № 19783 від 02.12.2009 р. та розшифровки податкового кредиту в розрізі контрагентів вх. № 19784 від 02.12.2009 р., що спричинило заниження податкових зобов'язань підприємства з податку на додану вартість в сумі 21 437,5 грн.

Він же, ОСОБА_2, шляхом спільних та узгоджених з невстановленими досудовим розслідуванням особами дій, спрямованих на завищення податкового кредиту підприємства, з метою надання вигляду законності фінансово-господарської діяльності ВАТ Полівтор , з метою надання їй легального статусу, підписав у графі як замовник договір поставки № 4/0203 від 02.03.2009 р. щодо передачі ТОВ Хімія Трейдинг (код ЄДРПОУ 36076357) у власність ВАТ Полівтор сировини - поліетилену.

При цьому ОСОБА_2 і невстановленим досудовим розслідуванням особам, було достовірно відомо, що ніякої сировини поставлятися і реалізовуватися на адресу ВАТ Полівтор не буде, у зв`язку з неможливістю здійснення ТОВ Хімія Трейдинг господарських операцій з урахуванням часу, віддаленості контрагентів одного від іншого, відсутності відповідних виробничих потужностей і автотранспорту.

Далі, в період з 01.01.2009 р. по 30.06.2010 р., продовжуючи свої злочинні дії, ОСОБА_2 і невстановлені досудовим розслідуванням особи, реалізуючи свій злочинний намір, спрямований на ухилення від сплати податку на додану вартість в особливо великих розмірах, склали завідомо підроблені документи на реалізацію сировини, в яких відобразили завідомо неправдиву інформацію про постачання і реалізацію сировини - поліетилену, для ВАТ Полівтор на суму 1 245 950 грн., у т.ч. податку на додану вартість 207 658,3грн.

Такими документами є:

- специфікація № 1 додаток № 1 від 02.03.2009 р. до договору поставки №4/0203 від 02.03.2009 р. на загальну суму 408 000 грн., у в т.ч. ПДВ 68 000 грн;

- специфікація № 2 додаток № 2 від 31.03.2009 р. до договору поставки №4/0203 від 02.03.2009 р. на загальну суму 1 080 000 грн., в т.ч. ПДВ 180 000 грн.;

- специфікація № 3 додаток № 3 від 06.04.2009 р. до договору поставки №4/0203 від 02.03.2009 р. , на загальну суму 1 084 500 грн., у т.ч. ПДВ 180 750 грн., -

які підписав від імені ВАТ Полівтор ОСОБА_2 Зазначені документи були використані в бухгалтерському та податковому обліку підприємства, однак, фінансово-господарські взаємовідносини носили фіктивний характер та обов'язки за договором фактично не виконувалися.

Крім того, невстановлені досудовим розслідуванням особи, в період з 01.01.2009 р. по 30.06.2010 р., виконуючи свою роль в спільному плані, кінцевим результатом якого була мінімізація податків при складанні податкової звітності ВАТ Полівтор , склали та підписали завідомо підроблені податкові накладні від імені ТОВ Хімія Трейдинг , в яких відобразили завідомо неправдиву інформацію про реалізацію на адресу ВАТ Полівтор сировини - поліетилену, на суму 1 245 950 грн., у т.ч. податку на додану вартість 207 658,3грн., а саме:

- податкова накладна № 6045 від 06.04.2009 р. на загальну суму 1 084 500 грн., у т.ч. ПДВ 180 750 грн.;

- податкова накладна № 03031 від 03.03.2010 р. на загальну суму 111 450 грн., у т.ч. ПДВ 18 575 грн.;

- податкова накладна № 28031 від 28.03.2010 р. на загальну суму 50 000 грн., у т.ч. ПДВ 8 333,33грн.

Зазначені документи ОСОБА_2 передав в бухгалтерію ВАТ Полівтор з метою відображення їх у бухгалтерському та податковому обліку. Головний бухгалтер підприємства ОСОБА_3, не проінформована про злочинні наміри голови правління, відобразила суми податку на додану вартість за вищевказаними податковими накладними у складі податкового кредиту в податковій декларації з ПДВ ВАТ Полівтор за звітний період - грудень 2009 року вх. № 22840 від 20.01.2010 р., згідно уточнюючого розрахунку податкових зобов'язань з ПДВ ВАТ Полівтор у зв'язку з самостійно виправленими помилками за звітний період квітень 2009 р. вх. №19783 від 02.12.2009 р. та розшифровки податкового кредиту в розрізі контрагентів вх. № 19784 від 02.12.2009 р., в сумі 180 750 грн.; березня 2010 р. вх.№ 5690 від 20.04.2010 р. (додаток № 5 до декларації розшифровка податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів вх.№5689 від 20.04.2010 р.) на суму 26 908 грн., що спричинило заниження податкових зобов'язань підприємства з податку на додану вартість в сумі 207 658 грн.

Крім того, ОСОБА_2, продовжуючи свою злочинну діяльність, з метою ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах, в період з 01.01.2009 р. по 30.06.2010 р., умисно, з метою заниження об'єкту оподаткування, достовірно знаючи, що при завищенні податкового кредиту зменшується об'єкт оподаткування податку на додану вартість і що різниця при реалізації ВАТ Полівтор на адресу ПП "Консалтинг Груп" (код ЄДРПОУ 32558045) та ТОВ "Хімія-Трейдинг" (код ЄДРПОУ 36076357) сировини - поліетилену за ціною нижче ціни придбання не брала участь у господарській діяльності ВАТ Полівтор і дані операції по реалізації сировини нижче ніж витрати на його придбання, не є оподатковуваними операціями, що здійснені в межах господарської діяльності платника податків в понятті господарської діяльності, яка спрямована на отримання доходу, відобразив у податкових деклараціях з податку на додану вартість податкового кредиту ВАТ Полівтор завідомо неправдиву інформацію чим завищив суму податкового кредиту підприємства на 855 010,04 гривень, що призвело до заниження податку на додану вартість на дану суму по наступним податковим накладним:

- податкова накладна № 459 від 17.08.2009 р. на загальну суму 460 320 грн., у т.ч. ПДВ 76 720 грн., ПП Консалтинг Груп (код ЄДРПОУ 32558045) - Покупець;

- податкова накладна № 441 від 05.09.2009 р. на загальну суму 933 180,45 грн., у т.ч. ПДВ 155 530,08 грн., ПП Консалтинг Груп (код ЄДРПОУ 32558045) - Покупець;

- податкова накладна № 438 від 04.09.2009 р. на загальну суму 5 530 649,57грн., у т.ч. ПДВ 921 774,93 грн., ПП Консалтинг Груп (код ЄДРПОУ 32558045) - Покупець;

-податкова накладна № 427 від 01.09.2009 р. на загальну суму 2 499 700 грн., у т.ч. ПДВ 416 616,67 грн., ТОВ "Хімія-Трейдинг" (код ЄДРПОУ 36076357) - Покупець.

Таким чином, ОСОБА_2, будучи службовою особою - головою правління ВАТ Полівтор , в період з 01.01.2009 р. по 30.06.2010 р., в результаті спільної злочинної діяльності з невстановленими досудовим слідством особами, в порушення вимог чинного законодавства, в тому числі п.п. 7.4.1., пп.7.4.3, пп.7.4.4, пп.7.4.5 п.7.4 ст.7 Закону України Про податок на додану вартість № 168/97-ВР від 03.04.1997 р., п.п.3, 6, 7 ст.8 розділу 3 Закону України Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні № 996-XIY від 16.07.1999 р. та п.п.1-4 п.1, п.2 , п.3, п.4 ст.9, ст.11 Закону України Про систему оподаткування № 1251-Х11 від 25.06.1991 р., шляхом необґрунтованого віднесення до складу податкового кредиту сум ПДВ по вищевказаних фінансово-господарських операціях, умисно ухилився від сплати податку на додану вартість, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів в сумі 2 788 335,1 грн. що в 6420 разів перевищує встановлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян, і є особливо великими розмірами.

Таким чином, ОСОБА_2 обвинувачувався у скоєнні злочину, передбаченого ч.3 ст. 212 КК України, тобто в умисному ухиленні від сплати податків, які входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчиненому службовою особою підприємства, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах.

Крім того, ОСОБА_2, будучи службовою особою - головою правління ВАТ "Полівтор", зареєстрованого за юридичною адресою: АР Крим, м. Красноперекопськ, вул. Таврійська б.2-А, у період з 01.01.2009 року по 30.06.2010 року, маючи умисел на вчинення службового підроблення, переслідуючи мету зменшення зобов'язань зі сплати до бюджету податку на додану вартість, достовірно знаючи про те, що підприємство ТОВ Мегапродіндустрія (код ЄДРПОУ 36076137) фактично не надавало ВАТ Полівтор послуги з навантаження і розвантаження, не виконувало роботи, склав завідомо неправдиві офіційні документи та видав їх, шляхом, підписання у графі Замовник, Голова правління і Від Замовника, Голова правління та засвідчення печаткою ВАТ Полівтор , складені у вказаний період часу невстановленими досудовим слідством особами, акти прийому-передачі виконаних робіт, а саме:

- акт прийому-передачі виконаних робіт за період з 01.07.2009 р. по 30.09.2009 р., згідно Договору від 21.01.2009 р. № 2009/01/21, датований 30.09.2009 р. на загальну вартість виконаних робіт 1 131 522,19 грн., у тому числі ПДВ 188 587,03 грн.;

- акт прийому-передачі виконаних робіт за період з 02.11.2009 р. по 30.11.2009 р., згідно Договору від 02.10.2009 р .№ 2009/10/02, датований 30.11.2009 р. на загальну вартість виконаних робіт 95 350 грн., у тому числі ПДВ 15 891,67грн.;

- акт прийому-передачі виконаних робіт за період з 01.12.2009 р. по 31.12.2009 р., згідно Договору від 02.10.2009 р. № 2009/10/02, датований 31.12.2009 р. на загальну вартість виконаних робіт 119 000 грн., у тому числі ПДВ 19 833,33грн.;

- акт прийому-передачі виконаних робіт за період з 04.01.2010 р. по 29.01.2010 р., згідно Договору від 02.10.2009 р. № 2009/10/02, датований 29.01.2010 р. на загальну вартість виконаних робіт 86 200 грн., у тому числі ПДВ 14 366,67грн.;

- акт прийому-передачі виконаних робіт за період з 01.02.2010 р. по 26.02.2010 р., згідно Договору від 02.10.2009 р. № 2009/10/02, датований 26.02.2010 р. на загальну вартість виконаних робіт 75 072 грн., у тому числі ПДВ 12 512 грн.

Зазначені документи, що містять завідомо неправдиві відомості про неіснуючі фінансово-господарські операції, умисно надані ОСОБА_2 до бухгалтерії ВАТ Полівтор (код ЄДРПОУ 00426408), розташованої за адресою: АР Крим, м. Красноперекопськ, вул. Таврійська б.2-А, для використання їх в бухгалтерському та податковому обліку, формуванні податкової звітності та розрахунку податкових зобов'язань підприємства.

Таким чином, ОСОБА_2 обвинувачувався у скоєнні злочину, передбаченого ч. 1 ст. 366 КК України, а саме в складанні, видачі службовою особою завідомо неправдивих офіційних документів.

Крім того, ОСОБА_2, будучи службовою особою - головою правління ВАТ Полівтор (код ЄДРПОУ 00426408), маючи умисел на вчинення службового підроблення, переслідуючи мету зменшення зобов'язань зі сплати до бюджету податку на додану вартість, склав завідомо неправдиві офіційні документи, шляхом підписання складеної у вказаний період часу працівниками бухгалтерії його підприємства податкової звітності ВАТ Полівтор з ПДВ, а також видав завідомо неправдиві офіційні документи, достовірно знаючи про те? що надані ним до Красноперекопської ОДПІ, розташованої за адресою: АР Крим, м. Красноперекопськ, вул. Північна, 2, офіційні документи податкової звітності ВАТ Полівтор : податкові декларації з ПДВ з додатками № 5 до них за період з 01.01.2009 р. по 30.06.2010 р., містять завідомо неправдиві відомості про суми податку на додану вартість, що підлягають зарахуванню до складу податкового кредиту по взаємовідносинам з ТОВ "Будівельна фірма "Київбудпроект" (код ЄДРПОУ 34761179), ТОВ "Будівельна фірма "Промбудальянс" (код ЄДРПОУ 33306366), ТОВ "Мегапродіндустрія" (код ЄДРПОУ 36076137), ТОВ "Будівельно-торгівельна компанія "Євробудінвест" (код ЄДРПОУ 36048927), ТОВ "Максі Буд" (код ЄДРПОУ 36076419), ТОВ "ТД Продеко" (код ЄДРПОУ 36048780), ТОВ "Хімія-Трейдинг" (код ЄДРПОУ 36076357), ПП "Консалтинг Груп" (код ЄДРПОУ 32558045 ), у тому числі податку на додану вартість в сумі 2 788 334,9 гривень.

Так, ОСОБА_2, в період з 01.01.2009 р. по 30.06.2010 р., за місцем знаходження ВАТ Полівтор , розташованого за адресою: АР Крим, м. Красноперекопськ, вул.Таврійська, 2а, підписав у графі директор та засвідчив печаткою ВАТ Полівтор податкові декларації з податку на додану вартість, в яких відображені недостовірні відомості про результати фінансово-господарської діяльності підприємства, а саме:

- податкову декларацію з ПДВ за травень 2009 року вх. № 9564 від 22.06.2009 р.;

- податкову декларацію з ПДВ за вересень 2009 року вх. № 17704 від 20.10.2009 р.;

- податкову декларацію з ПДВ за листопад 2009 року вх. № 20358 від 18.12.2009 р.;

- податкову декларацію з ПДВ за грудень 2009 року вх. № 22840 від 20.01.2010 р.,згідно уточнюючого розрахунку податкових зобов'язань з ПДВ ВАТ Полівтор у зв'язку з самостійно виправленими помилками за звітний період квітень 2009 р. вх. № 19783 від 02.12.2009 р.;

- податкову декларацію з ПДВ за січень 2010 року вх. № 2141 від 17.02.2010 р.;

- податкову декларацію з ПДВ за лютий 2010 року вх. № 3008 від 16.03.2010 р.;

- податкову декларацію з ПДВ за лютий 2010 року вх. № 3241 від 19.03.2010 р.;

- податкову декларацію з ПДВ за березень 2010 року вх. № 5690 від 20.04.2010 р.,

і в розділі 2 Податковий кредит в таблиці операції з придбання з ПДВ, які надають право формувати податковий кредит додатка № 5 до декларації з ПДВ розшифровка податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів , в тому числі:

- за звітний період - травень 2009 року вх. № 9570 від 22.06.2009 р.;

- за звітний період - вересень 2009 року вх. № 17707 від 20.10.2009 р.;

- за звітний період - листопад 2009 року вх. № 20361 від 18.12.2009 р.;

- за звітний період - грудень 2009 року вх. № 19784 від 02.12.2009 р.;

- за звітний період - грудень 2009 року вх. № 22842 від 20.01.2010 р.;

- за звітний період - січень 2010 року вх. № 2143 від 17.02.2010 р.;

- за звітний період - лютий 2010 року вх. № 3009 від 16.03.2010 р.;

- за звітний період - лютий 2010 року вх. № 3242 від 19.03.2010 р.;

- за звітний період - березень 2010 року вх. № 5689 від 20.04.2010 р.

Таким чином, умисні дії ОСОБА_2 призвели до заниження податку на додану вартість у вказаний період в сумі 2788335,1 гривень.

Таким чином, ОСОБА_2 обвинувачувався у скоєнні злочину, передбаченого ч. 1 ст. 366 КК України - складання, видача службовою особою завідомо неправдивих офіційних документів.

Крім того, ОСОБА_2, в період з 01.01.2009 р. по 30.06.2010 р., реалізуючи свій злочинний намір, спрямований на ухилення від сплати податків, достовірно знаючи про те, що підприємства ТОВ ТД Продеко (код ЄДРПОУ 36048780), ТОВ Хімія-Трейдинг (код ЄДРПОУ 36076357), ТОВ Мегапродіндустрія (код ЄДРПОУ 36076137), ТОВ Будівельна фірма Київбудпроект (код ЄДРПОУ 34761179), ТОВ Будівельна фірма Промбудальянс (код ЄДРПОУ 33306366) , ТОВ Будівельна торгова компанія Євробудінвест (код ЄДРПОУ 36048927), ТОВ Максі Буд (код ЄДРПОУ 36076419) фактично не надавали ВАТ Полівтор послуги, ні товар, не виконували роботу, придбав у невстановлених досудовим слідством осіб завідомо підроблені документи фінансово-господарської діяльності по оформленню фіктивних господарських операцій з ВАТ "Полівтор", для відображення в бухгалтерському та податковому обліку свого підприємства, з метою оформлення та надання операціям законного вигляду від імені:

- ТОВ Київбудпроект (код ЄДРПОУ 34761179) - договірна ціна на будівництво від 05.06.2009 р.; зведений кошторисний розрахунок вартості будівництва від 05.06.2009 р.; локальний кошторис № 2-1-1; довідка про вартість виконаних підрядних робіт від 30.09. 2009р.; акт приймання виконаних підрядних робіт від 30.09.2009; довідка про вартість виконаних підрядних робіт від 30.09.2009 р.; акт приймання виконаних підрядних робіт від 30.09.2009 р.; відомість до акту приймання виконаних підрядних робіт за серпень 2009 року; довідка про вартість виконаних підрядних робіт від 30.09.2009 р.; угода про зарахування зустрічних однорідних вимог № ЗВ-2509-09/1 від 25.09.2009 р.; податкова накладна № 300915 від 30.09.09 р.; податкова накладна № 300917 від 30.09.09 р.; податкова накладна № 300919 від 30.09.09 р.;

- ТОВ Промбудальянс (код ЄДРПОУ 33306366), у тому числі: договірна ціна на будівництво за станом від 05.06.2009 р.; зведений кошторисний розрахунок вартості будівництва від 05.06.2009 р.; локальний кошторис № 2-1-1 на суму 1 923 415 грн.; відомість ресурсів до зведеного кошторисного розрахунку вартості будівництва від 05.06.2009 р.; довідка про вартість виконаних підрядних робіт від 30.09.2009 р.; акт приймання виконаних підрядних робіт від 30.09.2009 р.; відомість ресурсів до акту приймання виконаних підрядних робіт за липень 2009 року; довідка про вартість виконаних підрядних робіт від 30.09.2009 р.; акт приймання виконаних підрядних робіт від 30.09.2009 р.; відомість ресурсів до актом приймання виконаних підрядних робіт за серпень 2009 р.; довідка про вартість виконаних підрядних робіт від 30.09.2009 р.; акт приймання виконаних підрядних робіт від 30.09.2009 р.; відомість ресурсів до акту приймання виконаних підрядних робіт за вересень 2009 року; договірна ціна на будівництво за станом на 05.06.2009 р.; зведений кошторисний розрахунок вартості будівництва від 05.06.2009 р.; локальний кошторис № 2-1-1; відомість ресурсів до зведеного кошторисного розрахунку вартості будівництва; довідка про вартість виконаних підрядних робіт від 30.09.2009 р.; акт приймання виконаних підрядних робіт від 30.09.2009 р.; відомість ресурсів до акту приймання виконаних підрядних робіт за вересень 2009 р., податкова накладна № 300920 від 30.09.2009 р.; податкова накладна № 30099 від 30.09.2009 р.; податкова накладна № 300918 від 30.09.2009 р.; податкова накладна № 300921 від 30.09.2009 р.;

- ТОВ Мегапродіндустрія (код ЄДРПОУ 36076137), у тому числі: додаткова угода від 19.03.2010 р., заявка № 1 від 26.01.2009 р.до Договору №2009/01/21 від 21.01.2009 р.; заявка № 2 від 02.02.2009 р.до Договору № 2009/01/21 від 21.01.2009 р.; заявка № 3 від 09.02.2009 р. до Договору № 2009/01/21 від 21.01.2009 р.; заявка № 4 від 16.02.2009 р. до Договору № 2009/01/21 від 21.01.2009 р.; заявка № 5 від 23.02.2009 р. до Договору № 2009/01/21 від 21.01.2009 р.; заявка № 6 від 02.03.2009 р. до Договору № 2009/01/21 від 21.01.2009 р.; заявка № 7 від 09.03.2009 р. до Договору № 2009/01/21 від 21.01.2009 р.; заявка № 8 від 16.03.2009 р. до Договору № 2009/01/21 від 21.01.2009 р.; заявка № 9 від 23.03.2009 р. до Договору № 2009/01/21 від 21.01.2009 р. ; заявка № 10 від 30.03.2009 р. до Договору № 2009/01/21 від 21.01.2009 р.; заявка № 11 від 06.04.2009 р. до Договору № 2009/01/21 від 21.01.2009 р.; заявка № 12 від 13.04.2009 р. до Договору № 2009/01/21 від 21.01.2009 р.; заявка № 13 від 20.04.2009 р. до Договору № 2009/01/21 від 21.01.2009 р.; заявка № 14 від 27.04.2009 р. до Договору № 2009/01/21 від 21.01.2009 р.; акт прийому-передачі виконаних робіт від 30.04.2009 р.; Додаток № 1 до акту від 30.04.2009 р.; акт прийому-передачі виконаних робіт від 29.05.2009 р.; заявка № 15 від 05.05.2009 р. до Договору № 2009/01/21 від 21.01.2009 р.; заявка № 15 від 05.05.2009 р. до Договору № 2009/01/21 від 21.01.2009 р.; заявка № 16 від 11.05.2009 р. до Договору № 2009/01/21 від 21.01.2009 р.; заявка № 16 від 11.05.2009 р. до Договору № 2009/01/21 від 21.01.2009 р.; заявка № 17 від 18.05.2009 р. до Договору № 2009/01/21 від 21.01.2009 р.; заявка № 17 від 18.05.2009 р. до Договору № 2009/01/21 від 21.01.2009 р.; заявка № 18 від 25.05.2009 р. до Договору № 2009/01/21 від 21.01.2009 р.; заявка № 18 від 25.05.2009 р. до Договору № 2009/01/21 від 21.01.2009 р.; акт прийому-передачі виконаних робіт від 30.09.2009 р.; заявка № 19 від 01.07.2009 р. до Договору № 2009/01/21 від 21.01.2009 р.; заявка № 20 від 06.07.2009 р. до Договору № 2009/01/21 від 21.01.2009 р.; заявка № 21 від 13.07.2009 р. до Договору № 2009/01/21 від 21.01.2009 р.; заявка № 22 від 20.07.2009 р. до Договору № 2009/01/21 від 21.01.2009 р.; заявка № 23 від 27.07.2009 р. до Договору № 2009/01/21 від 21.01.2009 р.; заявка № 24 від 03.08.2009 р. до Договору № 2009/01/21 від 21.01.2009 р.; заявка № 25 від 10.08.2009 р. до Договору № 2009/01/21 від 21.01.2009 р.; заявка № 26 від 17.08.2009 р. до Договору № 2009/01/21 від 21.01.2009; заявка № 27 від 25.08.2009 до Договору № 2009/01/21 від 21.01.2009 р.; заявка № 28 від 31.08.2009р. до Договору № 2009/01/21 від 21.01.2009 р.; заявка № 29 від 07.09.2009 р. до Договору № 2009/01/21 від 21.01.2009 р..; заявка № 30 від 14.09.2009 р. до Договору № 2009/01/21 від 21.01.2009 р.; заявка № 31 від 21.09.2009 р.до Договору № 2009/01/21 від 21.01.2009 р.; заявка № 32 від 28.09.2009 р. до Договору № 2009/01/21 від 21.01.2009 р.; Додаток № 1 до акту від 30.09.2009 р.; акт здачі-прийому робіт від 30.09.2009 р.; акт прийому-передачі виконаних робіт від 30.11.2009 р.; Додаток № 1 до акту від 30.11.2009 р.; заявка № 1 від 02.11.2009 р. до Договору № 2009/10/02 від 02.10.2009 р.; заявка № 2 від 09.11.2009 р. до Договору № 2009/10/02 від 02.10.2009; заявка № 4 від 23.11.2009 до Договору № 2009/10/02 від 02.10.2009 р.; заявка № 3 від 16.11.2009 р. до Договору № 2009/10/02 від 02.10.2009 р.; акт прийому-передачі виконаних робіт від 31.12.2009 р.; Додаток № 1 до акту від 31.12.2009 р.; заявка № 5 від 01.12.2009 р. до Договору № 2009/10/02 від 02.10.2009 р.; заявка № 6 від 07.12.2009 р. до Договору №2009/10/02 від 02.10.2009 р.; заявка № 7 від 14.12.2009 р. до Договору № 2009/10/02 від 02.10.2009 р.; заявка № 8 від 21.12.2009 р.до Договору № 2009/10/02 від 02.10.2009 р.; заявка № 9 від 28.12.2009 р. до Договору № 2009/10/02 від 02.10.2009 р.; акт прийому-передачі виконаних робіт від 29.01.2010 р.; Додаток № 1 до акту від 29.01.2010 р.; заявка № 10 від 04.01.2010 р. до Договору № 2009/10/02 від 02.10.2009 р.; заявка № 11 від 11.01.2010 р. до Договору № 2009/10/02 від 02.10.2009 р.; заявка № 12 від 18.01.2010 р. до Договору № 2009/10/02 від 02.10.2009 р.; заявка № 13 від 25.01.2010 р. до Договору № 2009/10/02 від 02.10.2009 р.; акт прийому-передачі виконаних робіт від 26.02.2010 р.; Додаток № 1 до акту від 26.02.2010 р.; заявка № 15 від 08.02.2010 р. до Договору № 2009/10/02 від 02.10.2009 р.; заявка № 16 від 15.02.2010 р. до Договору № 2009/10/02 від 02.10.2009 р.; заявка № 17 від 22.02.2010 р. до Договору № 2009/10/02 від 02.10.2009 р.; заявка № 14 від 01.02.2010 р. до Договору № 2009/10/02 від 02.10.2009 р.; податкова накладна № 53004 від 30.04.2009 р.; податкова накладна № 32905 від 29.05.2009 р.; податкова накладна № 63009 від 30.09.2009 р.; податкова накладна № 73009 від 30.09.2009 р.; податкова накладна №20611 від 06.11.2009 р.; податкова накладна № 93011 від 30.11.2009 р.; податкова накладна № 23012 від 30.12.2009 р.; податкова накладна № 33112 від 31.12.2009 р.; податкова накладна № 42901 від 29.01.2010 р.; податкова накладна № 32901 від 29.01.2010 р.; податкова накладна № 22602 від 26.02.2010 р.; податкова накладна № 32602 від 26.02.2010 р.,

- ТОВ ТД Продеко (код ЄДРПОУ 36048780), у тому числі, акт здачі-приймання робіт (послуг) № 1 від 30.04.2009 р., податкова накладна № 300402 від 30.04.2009 р.,

- ТОВ Будівельно-торгівельна компанія "Євробудінвест (код ЄДРПОУ 36048927), у тому числі: видаткова накладна № 08091 від 08.09.2009 р.; видаткова накладна № 18092 від 18.09.2009 р.; податкова накладна № 18093 від 18.09.2009 р.; податкова накладна № 8092 від 08.09.2009 р.,

- ТОВ Хімія Трейдинг (код ЄДРПОУ 36076357), у тому числі: специфікація № 1 „додаток № 1" від 02.03.2009 р.; Специфікація № 2 „додаток № 2" від 31.03.2009 р.; специфікація № 3 „додаток № 3" від 06.04.2009 р., податкова накладна № 6045 від 06.04.2009 р.; податкова накладна № 03031 від 03.03.2010 р.; податкова накладна № 28031 від 28.03.2010 р.;

- ПП Консалтинг Груп (код ЄДРПОУ 32558045), у тому числі, податкова накладна № 459 від 17.08.2009 р.; податкова накладна № 441 від 05.09.2009 р.; податкова накладна № 438 від 04.09.2009 р.; податкова накладна № 427 від 01.09.2009 р.;

- ТОВ Максі Буд (код ЄДРПОУ 36076419), у тому числі, видаткова накладна № 08096 від 08.09.2009 р.; податкова накладна № 8096 від 08.09.2009 р.

Зазначені документи, що містять завідомо неправдиві відомості про фактично неіснуючі фінансово-господарські операції, умисно надані ним в бухгалтерію ВАТ Полівтор (код ЄДРПОУ 00426408), розташовану за адресою: АР Крим, м. Красноперекопськ, вул. Таврійська б.2-А, для використання в бухгалтерському та податковому обліку, формування податкової звітності та розрахунку податкових зобов'язань ВАТ Полівтор за відповідний період.

Таким чином, ОСОБА_2 обвинувачувався в скоєнні злочину, передбаченого ч. 4 ст. 358 КК України, як використання завідомо підробленого документа.

В ході досудового розслідування, було встановлено, що кримінальним правопорушенням ОСОБА_2 спричинив державі майнову шкоду у вигляді ненадходження до бюджету коштів на загальну суму 2 788 335,1 гривень (два мільйони сімсот вісімдесят вісім тисяч триста тридцять п'ять гривень десять копійок).

Відповідно до вимог ст. 338 КПК України, у зв'язку з тим, що під час судового розгляду даного кримінального провадження, після дослідження усіх доказів, зібраних в ході досудового розслідування, пред'явлене обвинувачення ОСОБА_2 не знайшло, як вважає прокурор, частково свого підтвердження, з метою зміни правової кваліфікації та зменшення обсягу обвинувачення, в ході судового розгляду прокурором було змінене обвинувачення.

На підставі зміненого обвинувачення ОСОБА_2, обвинувачується в тому, що будучи службовою особою - головою правління відкритого акціонерного товариства Полівтор на підставі наказу № 47 А від 03.05.2007 р., володіючи організаційно-розпорядчими та адміністративно-господарськими функціями з організації та веденню господарської діяльності ВАТ Полівтор , зареєстрованого Красноперекопським міським виконавчим комітетом № 48253 серії А00 від 06.06.1996 р. за юридичною адресою: АР Крим, м.Красноперекопськ, вул. Таврійська б.2-А, взятого на податковий облік Красноперекопської ОДПІ 06.06.1996, в період з 01.01.2009 р. по 31.03.2010 р., умисно, з корисливих мотивів, ухилився від сплати податків, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах, при наступних обставинах:

В силу своїх посадових обов'язків, ОСОБА_2, відповідно до вимог п.п. 3, 6, 7 ст. 8 розділу 3 Закону України Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні № 996-Х1У від 16.07.1999 та п.п. 1-4 п.1, п.2 ст.9 Закону України Про систему оподаткування № 1251-Х11 від 25.06.1991, Статуту ВАТ Полівтор , а також контракту з головою правління ВАТ "Полівтор" від 01.02.2008 р. зобов'язаний:

- як директор підприємства, призначений відповідно до законодавства та установчих документів, нести відповідальність за організацію на підприємстві бухгалтерського обліку та забезпечення фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах, збереження оброблених документів, регістрів і звітності;

- нести відповідальність за організацію на підприємстві бухгалтерського обліку та забезпечення фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах, збереження оброблених документів, регістрів і звітності;

- безперервно вести бухгалтерський облік на підприємстві з дня його заснування до дня його ліквідації;

- створити умови для правильного ведення бухгалтерського обліку;

- забезпечити дотримання на підприємстві встановлених єдиних методологічних засад бухгалтерського обліку, складання і подання у встановлені строки фінансової звітності;

- організувати контроль, за відображенням на рахунках бухгалтерського обліку всіх господарських операцій;

- вести бухгалтерський облік, складати звітність про фінансово-господарську діяльність і забезпечувати її збереження за строками, встановленими законами;

- надавати до державних податкових органів та інших державних органів, відповідно до законодавства, декларації, бухгалтерську звітність та інші документи і відомості, пов'язані з нарахуванням і сплатою податків та зборів (обов'язкових платежів);

- сплачувати необхідні суми податків і зборів (обов'язкових платежів) у встановлені законами строки;

- нести відповідальність за правильність нарахування, своєчасність сплати податків і зборів (обов'язкових платежів) і додержання законодавства про оподаткування;

- неухильно дотримуватися умов контракту та здійснювати оперативне управління товариством, організувати його виробничо-господарську, соціальну та іншу діяльність.

Відповідно до п.п. 7.4.1 п. 7.4 ст. 7 Закону України Про податок на додану вартість № 168/97 від 03.04.1997, податковий кредит звітного періоду складається із сум податків, нарахованих (сплачених) платником податків у звітному періоді у зв'язку з придбанням товарів (робіт, послуг), вартість яких відноситься до складу валових витрат виробництва.

Відповідно до п.п. 7.4.4 п.7.4 ст. 7 Закону України Про податок на додану вартість № 168/97-ВР від 03.04.1997, якщо платник податку придбає матеріальні та нематеріальні активи (послуги), які не призначаються для їх використання в господарській діяльності такого платника, то сума податку, сплаченого у зв'язку з таким придбанням, не включається до складу податкового кредиту.

Відповідно до п.п. 7.4.5 п. 7.4 ст. 7 Закону України Про податок на додану вартість № 168/97-ВР від 03.04.1997 не підлягають включенню до складу податкового кредиту суми сплаченого (нарахованого) податку у зв'язку з придбанням товарів (послуг), не підтверджені податковими накладними чи митними деклараціями (іншими подібними документами згідно з підпунктом 7.2.6 цього пункту).

Відповідно до п.п.7.2.3 п.п.7.2.6 п.7.2 ст.7 Закону України Про податок на додану вартість № 168/97-ВР від 03.04.1997, ... податкова накладна складається в момент виникнення податкових зобов'язань продавця у двох примірниках. Оригінал податкової накладної надається покупцю, копія залишається у продавця товару (робіт, послуг). , ... податкова накладна видається платником податку, який поставляє товар (роботи, послуги), на вимогу їх отримувача, та є підставою для нарахування податкового кредиту. Як виняток з цього правила, підставою для нарахування податкового кредиту при поставці товару (робіт, послуг) за готівкові грошові кошти або розрахунком картками платіжних систем, банківськими або особистими чеками у межах граничної суми, встановленої Національним банком України для готівкових розрахунків, є належним чином оформлений товарний чек, інший платіжний чи розрахунковий документ, що підтверджує прийняття платежу постачальником від отримувача таких товарів (робіт, послуг), з визначенням загальної суми такого платежу, суми податку та податкового номера постачальника .

Відповідно до п.п.7.4.1., п.п.7.4.3, п.п.7.4.4 п.7.4 ст.7, п.п. Закону України Про податок на додану вартість № 168/97-ВР від 03.04.1997, "податковий кредит звітного періоду визначається виходячи з договірної (контрактної) вартості товарів (послуг), але не вище рівня звичайних цін, у разі якщо договірна ціна на такі товари (послуги) відрізняється більше ніж на 20 відсотків від звичайної ціни на такі товари (послуги), та складається із сум податків, нарахованих (сплачених) платником податку за ставкою, встановленою пунктом 6.1 статті 6 та статтею 8-1 цього Закону, протягом такого звітного періоду у зв'язку з: придбанням або виготовленням товарів (у тому числі при їх імпорті) та послуг з метою їх подальшого використання в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності платника податків "...,

"У разі якщо товари (роботи, послуги), виготовлені та/або придбані, частково використовуються в оподатковуваних операціях, а частково ні, до суми податкового кредиту включається та частка сплаченого (нарахованого) податку при їх виготовленні або придбанні, яка відповідає частці використання таких товарів (робіт, послуг) в оподатковуваних операціях звітного періоду "...,

"Якщо платник податку придбаває (виготовляє) матеріальні та нематеріальні активи (послуги), які не призначаються для їх використання в господарській діяльності такого платника, то сума податку, сплаченого у зв'язку з таким придбанням (виготовленням), не включається до складу податкового кредиту".

Відповідно до п. 2.1 Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку , затвердженого наказом Міністерства фінансів України № 88 від 24.05.1995, первинні документи - це письмові свідоцтва, що фіксують та підтверджують господарські операції. Господарські операції - це факти підприємницької та іншої діяльності, що впливають на стан майна, капіталу, зобов'язань і фінансових результатів, відповідно до п. 2.4. .. первинні документи повинні підтверджувати вчинені фінансово-господарські операції.

У відповідності зі ст. 9 Закону України Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні , від 16.07.1999 р. № 996-XIV, підставою для бухгалтерського обліку господарських операцій є первинні документи, які фіксують факти здійснення господарських операцій.

Відповідно до п.2 ст. 8 Закону України Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні , від 16.07.1999 р. № 996-XIV питання організації бухгалтерського обліку на підприємстві належать до компетенції його власника (власників) або уповноваженого органу (посадової особи) відповідно до законодавства та установчих документів.

Відповідно до п.3 ст.8 Закону України Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні , від 16.07.1999 р. № 996-XIV відповідальність за організацію бухгалтерського обліку та забезпечення фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах, збереження оброблених документів, регістрів і звітності протягом встановленого терміну, але не менше трьох років, несе власник (власники) або уповноважений орган (посадова особа), який здійснює керівництво підприємством.

В період з 01.01.2009 р. по 31.03.2010, ОСОБА_2 будучи службовою особою підприємства - головою правління ВАТ Полівтор , яка виконує організаційно-розпорядчі та адміністративно-господарські функції, маючи умисел на ухилення від сплати до бюджету податку на додану вартість, передбачаючи і бажаючи настання суспільно-небезпечних наслідків у вигляді ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах, з метою приховування та заниження об'єкту оподаткування, вступив у злочинну змову з невстановленими досудовим розслідуванням особами, і шляхом вчинення спільних та узгоджених дій, спрямованих на завищення податкового кредиту ВАТ Полівтор , за допомогою здійснення службового підроблення та з використанням завідомо підроблених документів, умисно ухилився від сплати до бюджету податку на додану вартість у сумі 1 118 426,19 грн., що потягло ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах.

Так, ОСОБА_2, реалізуючи умови свого злочинного умислу, направленого на ухилення від сплати податку на додану вартість, в період з 01.01.2009 року по 31.03.2010 року, шляхом спільних та узгоджених дій з невстановленими досудовим розслідуванням особами, спрямованих на завищення податкового кредиту підприємства, з метою надання вигляду законності фінансово-господарської діяльності ВАТ Полівтор по не фактично існуючим взаємовідносинам з ТОВ Мегапродіндустрія , з метою надання їм легального статусу, підписав у графі як замовник договір транспортного експедирування № ТР-1906-09.1 від 19.06.2009 р. по здійсненню послуг пов'язаних з перевезенням вантажу; договір про надання послуг завантаження і розвантаження № 2009/10/02 від 02.10.2009 р., №2010/01/21 від 21.01.2009 р.; договір № 2010/01/04 від 04.01.2010 р. по прибиранню будівельного сміття.

При цьому ОСОБА_2 і невстановленим досудовим розслідуванням особам було достовірно відомо, що ніяких послуг, пов'язаних з перевезенням вантажу, вивезення сміття, а також завантаження і розвантаження від імені ТОВ Мегапродіндустрія на адресу ВАТ Полівтор здійснюватися не буде, так як вантажно-розвантажувальні роботи виконувалися силами працівників свого підприємства, а у ТОВ Мегапродіндустрія відсутні для цього відповідні виробничі потужності, штат співробітників і автотранспорт.

Далі, в період з 01.01.2009 р. по 31.03.2010 р., продовжуючи свої злочинні дії ОСОБА_2 і невстановлені досудовим розслідуванням особи, з метою ухилення від сплати податку на додану вартість у значних розмірах, склали завідомо неправдиві документи щодо здійснення послуг, в яких відобразили завідомо неправдиву інформацію про перевезення вантажу, прибирання сміття, а також завантаження і розвантаження поліетилену і поліетиленових труб на адресу ВАТ Полівтор на суму 3 331 609,9,1 грн., у т.ч. податку на додану вартість 555 268, 34 грн. Такими документами є: