Ухвала

від 25.06.2013 по справі 211/3233/13-к

ДОВГИНЦІВСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД М.КРИВОГО РОГУ

Справа № 211/3233/13-к

У х в а л а

і м е н е м У к р а ї н и

25 червня 2013 року Довгинцівський районний суд м. Кривого Рогу Дніпропетровської області в складі:

головуючого судді Бардін О. С.

при секретарі Карпович В.М.

за участю: прокурора Пипки О.О.

обвинуваченої ОСОБА_1

розглянувши у підготовчому судовому засіданні в м.Кривому Розі кримінальне провадження № 32013040230000083 щодо ОСОБА_1 у вчинені кримінального правопорушення, передбаченого частиною 1 статті 212 КК України,

в с т а н о в и в:

ОСОБА_1 обвинувачується в тому, що на підставі наказу №222 від 19.10.2005р., працюючи головним бухгалтером ПАТ "Криворізький суріковий завод" (код за ЄДРПОУ 00204607) м. Кривого Рогу (далі ПАТ "КСЗ" ), розташованого в м. Кривий Ріг, вул. Нікопольське шосе, б. 201, зареєстрованого рішенням виконкому Криворізької міської ради народних депутатів 28.04.1995р. за №149(1)-Р (нова редакція статуту зареєстрована рішенням виконкому Криворізької міської ради 15.09.2008р. за №12271050003000592), зареєстрованого як платник податку на додану вартість та податку на прибуток в Криворізькій центральній МДПІ Дніпропетровської області ДПС (далі Криворізька центральна МДПІ), будучи службовою особою підприємства, в обов'язки якої відповідно до Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" № 996-XIV входить забезпечення фіксування в бухгалтерському обліку підприємства достовірних фактів здійснення господарських операцій, своєчасне і правильне складання бухгалтерських облікових документів, податкової звітності, надання її в органи державної податкової служби, правильне нарахування та своєчасна сплата податкових платежів до державного бюджету, в порушення вимог п.п.14.1.257 ст.14, п.п.135.5.5 ст.135 п.138.2, 138.8, ст.138, п.п.139.1.9 п.139.1 ст. 139, п.44.1 ст.44 Податкового кодексу України , п.1, п.2 ст.9 Закону України „Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" від 16.07.1999р. №996-ХІ та п.п.2.1..2.2.,2.4 Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, затверджене Наказом Міністерства фінансів України від 24 травня 1995 року N 88 в звітних податкових періодах III, IV квартал 2012 року безпідставно занизила податок на прибуток у сумі 432003 грн. та в порушення п.198.6 п.198.3 п.198.6 ст.198; п.п.193.1 ст.193 Податкового Кодексу України від 02.12.2010р. №2755-УІ п.1, п.2 ст.9 Закону України „Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" від 16.07.1999р. №996-ХІ та п.п.2.1..2.2.,2.4 Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, затверджене Наказом Міністерства фінансів України від 24 травня 1995 року N 88, ПАТ «КСЗ», в період з 01.07.2011 р. по 31.12.2012 р. безпідставно занизила податок на додану вартість в сумі 70754 грн. та всього на загальну суму 502757 грн., що призвело до фактичного ненадходження до державного бюджету коштів в значних розмірах.

В період з 01.07.2011 р. по 31.12.2012 р. вона, будучи особою, відповідальною за обчислення та сплату податкових платежів, виконуючи свої обов'язки по складанню податкової звітності з ПДВ у відповідності до вимог Податкового кодексу України, достовірно знаючи, що передбачена можливість зменшення податкових зобов'язань з ПДВ, що підлягають перерахуванню до бюджету, на суму податкового кредиту за наявності факту здійснення господарської операції та документального підтвердження придбання товарів робіт, послуг, а також за наявності первинних бухгалтерських документів, реалізуючи єдиний злочинний умисел спрямований на ухилення від сплати податків до бюджету, систематично, переслідуючи мету на ухилення від сплати податку на додану вартість, в порушення вимог п.198.6 п.198.3 п.198.6 ст.198; п.п.193.1 ст.193 Податкового Кодексу України від 02.12.2010р. №2755-УІ п.1, п.2 ст.9 Закону України „Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" від 16.07.1999р. №996-ХІ та п.п.2.1..2.2.,2.4 Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, затверджене Наказом Міністерства фінансів України від 24 травня 1995 року N 88, незаконно включила до складу податкового кредиту витрати по сплаті податку на додану вартість за фінансово-господарськими операціями з придбання товарів (робіт, послуг) у суб'єктів господарської діяльності ПП "Ремісія" (код ЄДРПОУ 32097331), ПП "КАСІ" (код ЄДРПОУ 23937689), ТОВ "ДЕЙМОС ЛТД" (код ЄДРПОУ 21887102), ТОВ "ІТЕК ЛОГІСТИК" (код ЄДРПОУ 37469531), ТОВ "ПОЛІМЕР СИСТЕМС" (код ЄДРПОУ 34400791), ПП "Луганск Химпоставщик" (ІПН 133959912141), СПД ОСОБА_2 (ІПН НОМЕР_1), ПП "Восход" (ІПН 134641304059), СП ПАТ "ММК ІМ.ІЛЛІЧА"ГЗК "УКРМЕХАНОБР" (ІПН 1911205195), ТОВ "Промальтернатива" (ІПН 361513704180), чим навмисно формувала суми податкового кредиту з податку на додану вартість в сторону його необґрунтованого завищення, що призвело до фактичного ненадходження до державного бюджету за період з 01.07.2011 р. по 31.12.2012 р., податку на додану вартість на загальну суму 70754 грн.

Продовжуючи реалізовувати єдиний злочинний умисел спрямований на ухилення від сплати податків, головний бухгалтер ПАТ "КСЗ" ОСОБА_1, будучи особою, відповідальною за обчислення та сплату податкових платежів, виконуючи свої обов'язки по складанню у звітний період IV квартал 2011 року, реалізуючи умисел, спрямований на ухилення від сплати до державного бюджету податку на прибуток за IV квартал 2011 року усвідомлюючи, що у відповідності до вимог діючого законодавства, грошові кошти в сумі 1856000 грн. отримані від ПАТ "ЗНВКІФ "ФІНАНСОВІ ІННОВАЦІЇ", в якості поворотної фінансової допомоги, повинні включатись до доходів, що враховуються при обчисленні об'єкта оподаткування та з їх урахуванням повинен визначатись розмір податкових зобов'язань з податку на прибуток, який підлягає декларуванню (з застосуванням 23% ставки), умисно не включила до доходів, що враховуються при обчисленні об'єкта оподаткування поворотну фінансову допомогу в сумі 1 856 000 грн. та умисно не обчислила з суми вказаної фінансової допомоги і не задекларувала (не включила до податкової звітності з податку на прибуток до складу інших доходів) податок на прибуток в розмірі 426880 грн. (1856000 грн. Х 23%). В наслідок чого в IV кварталі 2011 року занижено податок на прибуток в розмірі 426 880 грн.

01.01.2012 р. між ПАТ "КСЗ" та ПАТ"ЗНВКІФ "ФІНАНСОВІ ІННОВАЦІЇ" (код ЄДРПОУ 33659832) укладено договір № 07-2011/F1, згідно умов якого ПАТ "КСЗ" отримало від ПАТ"ЗНВКІФ "ФІНАНСОВІ ІННОВАЦІЇ" (код ЄДРПОУ 33659832) поворотну фінансову допомогу в розмірі 1 856 000 грн.

Згідно п. 6.5 договору ПАТ"ЗНВКІФ "ФІНАНСОВІ ІННОВАЦІЇ" є платником податку на прибуток відповідно п.151.4 ст.151 ПКУ.

Відповідно до п.14.1.257 ст.14 Податкового кодексу України фінансова допомога - фінансова допомога, надана на безповоротній або поворотній основі. Поворотна фінансова допомога - сума коштів, що надійшла платнику податків у користування за договором, який не передбачає нарахування процентів або надання інших видів компенсацій у вигляді плати за користування такими коштами, та є обов'язковою до повернення.

Згідно п.135.5. ст..135 Податкового кодексу України інші доходи включають: п.п.135.5.5. суми поворотної фінансової допомоги, отриманої платником податку у звітному податковому періоді, що залишаються неповерненими на кінець такого звітного періоду, від осіб, які не є платниками цього податку (в тому числі нерезидентів), або осіб, які згідно із цим Кодексом мають пільги з цього податку, в тому числі право застосовувати ставки податку нижчі, ніж установлені пунктом 151.1 статті 151 цього Кодексу.

Таким чином, на порушення: п.п.14.1.257 ст.14, п.п.135.5.5 ст.135 Податкового кодексу України ОСОБА_1 умисно занизила доходи, що враховуються при обчисленні об'єкта оподаткування (інші доходи) за загальну суму 1856000 грн. в т.ч. по періодам:

- 4 квартал 2011р. в сумі 1856000грн. внаслідок не включення до складу інших доходів суми поворотної фінансової допомоги отриманої від ПАТ"ЗНВКІФ "ФІНАНСОВІ ІННОВАЦІЇ", яке застосовує ставки податку нижчі, ніж установлені пунктом 151.1 статті 151 цього Кодексу. В наслідок чого занижено податок на прибуток 426880 грн.

Окрім того, продовжуючи реалізовувати єдиний злочинний умисел спрямований на ухилення від сплати податків, ОСОБА_1, умисно, з метою ухилення від сплати податків, при відображенні в податковому обліку підприємства фінансово-господарських операцій по взаємовідносинам з ПП "Профінвест" в ІІІ кв. 2011 року (з придбання смоли нафто полімерної відповідно до договору № 29/031 від 19.07.11 р.), в порушено вимог п.198.6 ст.198, п.138.2, 138.8, ст.138, п.п.139.1.9 п.139.1 ст. 139, п.44.1 ст.44 Податкового кодексу України, п.1, п.2 ст.9 Закону України „Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" від 16.07.1999р. №996-ХІ та п.п.2.1..2.2.,2.4 Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, затверджене Наказом Міністерства фінансів України від 24 травня 1995 року N 88 ПАТ "КСЗ" завищено витрати, що враховуються при визначенні об'єкта оподаткування на суму 22275 грн. в т.ч. по періодам: 3кв.2011р. - 22275грн., внаслідок чого ОСОБА_1 незаконно занижено податок на прибуток в сумі 5123 грн.

Встановлена сума нанесених збитків державі підтверджується актом Криворізької центральної МДПІ Дніпропетровської області ДПС №1048/220/00204607 від 03.04.2013 "Про результати планової виїзної перевірки з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства публічного акціонерного товариства "Криворізький суріковий завод" (код за ЄДРПОУ 00204607) за період з 01.07.2011 по 31.12.2012" складеного фахівцями Криворізької центральної МДПІ Дніпропетровської області ДПС.

Таким чином, умисні дії головного бухгалтера ОСОБА_1 спрямовані на ухилення від сплати податків призвели до фактичного ненадходження до бюджету грошових коштів за звітні періоди III, IV квартал 2011р., у вигляді податку на прибуток в розмірі 432003 грн. і за звітні період з 01.07.2011 р. по 31.12.2012 р. у вигляді податку на додану вартість в розмірі 70754 грн., всього на загальну суму 502757 грн., що в 1051 разів перевищує встановлений законодавством неоподаткований мінімум доходів городян і є значним розміром.

Дії ОСОБА_1 досудовим розслідуванням кваліфіковані за частиною 1 статті 212 КК України за ознаками умисного ухилення від сплати податків, які входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчиненого службовою особою підприємства, незалежно від форми власності, що призвело до фактичного ненадходження до державного бюджету коштів в значних розмірах.

Прокурор Пипки О.О. звернувся до суду з клопотанням про звільнення ОСОБА_1 від кримінальної відповідальності на підставі частини 4 статті 212 КК України, так як сума донарахованих податкових зобов'язань та шкода, завдана державі їх несвоєчасною сплатою сплачені повністю.

Вислухавши у підготовчому судовому засіданні думку прокурора Пипки О.О., який підтримав клопотання, думку обвинуваченої ОСОБА_1, яка не заперечує проти задоволення клопотання, суд вважає, що у задоволенні клопотання необхідно відмовити.

Відповідно до частини 4 статті 212 КК України особа, яка вчинила діяння, передбачені частинами першою, другою, або діяння, передбачені частиною третьою (якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах) цієї статті, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо вона до притягнення до кримінальної відповідальності сплатила податки, збори (обов'язкові платежі), а також відшкодувала шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня).

ОСОБА_1 обвинувачується у вчинені злочину, передбаченого частиною 1 статті 212 КК України. Згідно платіжним дорученням (а.с.167-169) донараховані податкові зобов'язання сплачені в сумі 170000 грн., а за обвинуваченням загальна сума несплачених податків складає 502757 грн., тобто шкода відшкодована не повністю. Вказані 170000 грн. сплачені ПАТ «КСЗ», а не ОСОБА_1

Керуючись ст.ст.284,288,314 КПК України, суд

у х в а л и в:

відмовити у задоволенні клопотання про звільнення ОСОБА_1 від кримінальної відповідальності за вчинення кримінального правопорушення, передбаченого частиною 1 статті 212 КК України.

Повернути клопотання прокурору для здійснення кримінального провадження у загальному порядку.

Ухвала оскарженню не підлягає.

Суддя: О. С. Бардін