Ухвала

від 27.06.2013 по справі 607/2281/13-к

ТЕРНОПІЛЬСЬКИЙ МІСЬКРАЙОННИЙ СУД ТЕРНОПІЛЬСЬКОЇ ОБЛАСТІ

У Х В А Л А

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

27.06.2013 Справа №607/2281/13-к Тернопільський міськрайонний суд Тернопільської області в складі:

головуючого Ломакіна В.Є.

за участю секретаря Репетівської В.Р.,

розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду, в м. Тернополі кримінальне провадження № 32013210000000001 відносно:

ОСОБА_1, ІНФОРМАЦІЯ_1, уродженки м.Тернополя, громадянки України, зареєстрованої та проживаючої за адресою:АДРЕСА_1, з вищою освітою, неодруженої, на утриманні неповнолітня дитина та мати пенсіонер 1948 року народження, непрацюючої, раніше не судимої,

якій повідомлено про підозру у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст.212 КК України, за участю сторін кримінального провадження: прокурора Талаша П.П., обвинуваченої ОСОБА_1 та її захисника ОСОБА_2, -

В С Т А Н О В И В:

ОСОБА_1, перебуваючи з 01.02.2010 року по 30.04.2011 року на посаді головного бухгалтера (наказ про призначення №4-П від 01.02.2005 року, наказ про звільнення №279-3 від 01.08.2012 року) товариства з обмеженою діяльністю «Захід ТМ» (код за ЄДРПОУ 32941822, М.Тернопіль, далі ТзОВ „Захід ТМ"), будучи службовою особою цього підприємства, яка відповідно до ст.67 Конституції України зобов'язана сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених Законом, та відповідно до ст.49 Господарського кодексу України від 16 січня 2003 року №43 6-ІV (із змінами та доповненнями) зобов'язана не порушувати права та законні інтереси громадян, інших суб'єктів господарювання, установ, організацій, права місцевого самоврядування і держави, відповідно до ст.9 Закону України «Про систему оподаткування» №1251-XII від 25.06.1991 року (чинного до 31.12.2010 року) зобов'язана подавати до державних податкових органів та інших державних органів відповідно до законів декларації, бухгалтерську звітність та інші документи і відомості, пов'язані з обчисленням і сплатою податків і зборів (обов'язкових платежів), сплачувати належні суми податків і зборів (обов'язкових платежів) у встановлені законами терміни, та відповідно до ст.16 Податкового кодексу України (чинного з 01.01.2011 року і по даний час) зобов'язана вести в установленому порядку, облік доходів і витрат, складати звітність, що стосується обчислення і сплати податків та зборів, подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим та митним законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов'язані з обчисленням і сплатою податків та зборів, сплачувати податки та збори в строки та у розміри, встановлених законами, забезпечувати збереження документів, пов'язаних з виконанням податкового обов'язку, протягом установлених строків, яка згідно п.З ст.8 Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" №996 від 16.07.1999 року (далі Закон №996) є відповідальною за організацію бухгалтерського обліку та забезпечення фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах, збереження оброблених документів, регістрів і звітності протягом встановленого терміну, на яку, згідно п.7 ст.8, п.8 ст.9 Закону №996, покладено обов'язок забезпечувати дотримання на підприємстві встановлених єдиних методологічних засад бухгалтерського обліку, складання і подання у встановлені строки фінансової звітності, організовувати контроль за відображенням на рахунках бухгалтерського обліку всіх господарських операцій; а також покладено відповідальність за несвоєчасне складання первинних документів і регістрів бухгалтерського обліку, недостовірність відображених у них даних, посягаючи на встановлений законодавством порядок оподаткування, що забезпечує за рахунок поступлення податків, зборів (інших обов'язкових платежів) формування дохідної частини державного бюджету, маючи умисел на ухилення від сплати податків, усвідомлюючи протиправність своїх злочинних дій, передбачаючи настання наслідків у вигляді ненадходження до бюджету держави податкових платежів і бажаючи їх настання, вчинила умисне ухилення від сплати податків в при наступних обставинах.

Здійснюючи контроль за відображенням на рахунках бухгалтерського обліку всіх господарських операцій ТзОВ «Захід ТМ», ОСОБА_1, вибравши об'єкт злочинного посягання - суспільні відносини у сфері податкового регулювання в частині формування дохідних статей державного бюджету та розробила план реалізації свого злочинного умислу. Даний план передбачав одержання підприємством незаконної вигоди у вигляді мінімізації податкових зобов'язань за рахунок завищення обсягу валових витрат при визначенні належного до сплати податку на прибуток та податкового кредиту при визначенні належного до сплати податку на додану вартість, зокрема, шляхом отримання завідомо неправдивих документів бухгалтерського та податкового обліків, оформлених від підприємств з ознаками фіктивності (договорів, податкових та видаткових накладних про придбання товарів), відображення цих недостовірних документів в бухгалтерському, податковому обліках та податковій звітності ТзОВ «Захід ТМ» для незаконного формування податкового кредиту з податку на додану вартість та безпідставного завищення валових витрат при обчисленні податку на прибуток підприємства.

Реалізовуючи свій злочинний план, направлений на умисне ухилення від сплати податків, ОСОБА_1, отримала від невстановлених слідством осіб недостовірні документи, оформлені від ТзОВ «Дім Пива» (код за ЄДРПОУ 31750777, м.Київ) про нібито реалізовану вказаним підприємством на ТзОВ «Захід ТМ» сировину для виробництва снекової продукції (соняшник), а саме:

договір поставки №02/06/10-1 від 02.06.2010 року, укладений між ТзОВ «Дім Пива» (постачальник) та ТзОВ «Захід ТМ» (покупець);

- видаткову накладну №0206 від 02.06.2010 року на загальну суму 401 760 грн., в тому числі ПДВ - 66 960 грн.;

- податкову накладну №14 від 02.06.2010 року на загальну суму 401 760 грн., в тому числі ПДВ - 66 960 грн.;

договір поставки №14/06/10-3 від 14.06.2010 року, укладений між ТзОВ «Дім Пива» (постачальник) та ТзОВ «Захід ТМ» (покупець);

видаткову накладну №1406 від 14.06.2010 року на загальну суму 401 760 грн., в тому числі ПДВ - 66 960 грн.;

- податкову накладну №36 від 02.06.2010 року на загальну суму 401 760 грн., в тому числі ПДВ - 66 960 грн.;

договір поставки №05/07/10-2 від 05.07.2010 року, укладений між ТзОВ «Дім Пива» (постачальник) та ТзОВ «Захід ТМ» (покупець);

- видаткову накладну №14 від 05.07.2010 року на загальну суму 203 520 грн., в тому числі ПДВ - 33 920 грн.;

- податкову накладну №14 від 05.07.2010 року на загальну суму 203 520 грн., в тому числі ПДВ - 33 920 грн.;

договір поставки №12/07/10-3 від 12.07.2010 року, укладений між ТзОВ «Дім Пива» (постачальник) та ТзОВ «Захід ТМ» (покупець);

- видаткову накладну №25 від 12.07.2010 року на загальну суму 203 520 грн., в тому числі ПДВ - 33 920 грн.;

- податкову накладну №25 від 12.07.2010 року на загальну суму 203 520 грн., в тому числі ПДВ - 33 920 грн.,

та забезпечили відображення вказаних недостовірних документів в бухгалтерському і податковому обліках та податковій звітності ТзОВ «Захід ТМ».

Реалізовуючи свій злочинний план, направлений на умисне ухилення від сплати податку на додану вартість, головний бухгалтер ТзОВ «Захід ТМ» ОСОБА_1, склала та підписала податкову декларацію з податку на додану вартість ТзОВ «Захід ТМ» за червень 2010 року, в якій всупереч п.1.4 ст.1, пп.7.4.1, 7.4.5 п.7.4 ст.7 Закону №168/97-ВР, внаслідок відображення нібито проведених господарських операцій з ТзОВ «Дім Пива» в складі податкового кредиту з ПДВ, занизили нарахування податку на додану вартість за червень 2010 року в розмірі 133 920 грн. Вказана декларація складена та підписана ОСОБА_1, як головним бухгалтером підприємства та подана 20.07.2010 року до Тернопільської ОДПІ (вх.№9002802043). Внаслідок таких неправомірних дій головного бухгалтера ОСОБА_1, ТзОВ «Захід ТМ» не сплачено податку на додану вартість за червень 2010 року в розмірі 133 920 грн., який підлягав сплаті до Державного бюджету України до 30.07.2010 року.

Також, головний бухгалтер ТзОВ «Захід ТМ» ОСОБА_1, склала та підписала податкову декларацію з податку на додану вартість ТзОВ «Захід ТМ» за липень 2010 року, в якій всупереч п.1.4 ст.1, пп.7.4.1, 7.4.5 п.7.4 ст.7 Закону №168/97-ВР, внаслідок відображення нібито проведених господарських операцій з ТзОВ «Дім Пива» в складі податкового кредиту з ПДВ, занизили нарахування податку на додану вартість за липень 2010 року в розмірі 67 840 грн. Вказана декларація складена та підписана ОСОБА_1, як головним бухгалтером підприємства та подана 20.08.2010 року до Тернопільської ОДПІ (вх.№9003575246). Внаслідок таких неправомірних дій головного бухгалтера ОСОБА_1, ТзОВ «Захід ТМ» не сплачено податку на додану вартість за липень 2010 року в розмірі 67 840 грн., який підлягав сплаті до Державного бюджету України до 30.08.2010 року.

Окрім цього, реалізовуючи свій злочинний план, направлений на умисне ухилення від сплати податку на прибуток підприємства, головний бухгалтер ТзОВ «Захід ТМ» ОСОБА_1, склала та підписала податкову декларацію з податку на прибуток ТзОВ «Захід ТМ» за півріччя 2010 року, в якій всупереч пп.5.2.1, п.5.2, пп.5.3.9, п.5.3, ст.5 Закону №334/94-ВР, внаслідок відображення нібито проведених господарських операцій з ТзОВ «Дім Пива» в складі валових витрат в сумі 669 600 грн. занизили нарахування податку на прибуток підприємства за 2-й квартал 2010 року в розмірі 167 400 грн. Вказана декларація складена та підписана ОСОБА_1, як головним бухгалтером підприємства та подана 06.08.2010 року до Тернопільської ОДПІ (вх.№9003116217). Внаслідок таких неправомірних дій головного бухгалтера ОСОБА_1, ТзОВ «Захід ТМ» не сплачено податку на прибуток підприємства за 2-й квартал 2010 року в сумі 167 400 грн., який підлягав сплаті до Державного бюджету України до 19.08.2010 року.

Також, головний бухгалтер ТзОВ «Захід ТМ» ОСОБА_1, склала та підписала податкову декларацію з податку на прибуток ТзОВ «Захід ТМ» за З квартали 2010 року, в якій всупереч пп.5.2.1, п.5.2, пп.5.3.9, п.5.3, ст.5 Закону №334/94-ВР, внаслідок відображення нібито проведених господарських операцій з ТзОВ «Дім Пива» в складі валових витрат в сумі 339 200 грн. занизили нарахування податку на прибуток підприємства за 3-й квартал 2010 року в розмірі 84 800 грн. Вказана декларація складена та підписана ОСОБА_1, як головним бухгалтером підприємства та подана 09.11.2010 року до Тернопільської ОДПІ (вх.№9004906144). Внаслідок таких неправомірних дій головного бухгалтера ОСОБА_1, ТзОВ «Захід ТМ» не сплачено податку на прибуток підприємства за 3-й квартал 2010 року в сумі 84 800 грн., який підлягав сплаті до Державного бюджету України до 19.11.2010 року.

Продовжуючи свої злочинні дії, реалізовуючи свій злочинний план, направлений на умисне ухилення від сплати податків, ОСОБА_1, отримала від невстановлених слідством осіб недостовірні документи, оформлені від ТзОВ «Фаворит Груп» (код за ЄДРПОУ 36840414, М.Дніпропетровськ) про нібито реалізовану вказаним підприємством на ТзОВ «Захід ТМ» сировину для виробництва снекової продукції (жовтий полосатик, кальмар сушений, камбала, кільця кальмара) та ТМЦ (стелаж універсальний розбірний 1000*800*300 мм, 6 полок покритих хромом, стійка під морепродукти з гачками та корзинами навісними, стелаж регульований на 4 місця, 2 яруси, кронштейн прямий для кріплення на стіну, нержавіюча сталь, стійка з гачками подвійними для цінників), а саме:

договір №0106 на поставку товарів від 01.06.2010 року, укладений між ТзОВ «Фаворит Груп» (постачальник) та ТзОВ «Захід ТМ» (покупець);

- видаткову накладну №15/06-1 від 15.06.2010 року на загальну суму 298 500 грн., в тому числі ПДВ - 49 750 грн.;

- податкову накладну №б/н від 15.06.2010 року на загальну суму 298 500 грн., в тому числі ПДВ - 49 750 грн.;

- видаткову накладну №54 від 05.07.2010 року на загальну суму 181 056 грн., в тому числі ПДВ - 30 176 грн.;

- податкову накладну №054 від 05.07.2010 року на загальну суму 181 056 грн., в тому числі ПДВ - ЗО 176 грн.;

та забезпечили відображення вказаних недостовірних документів в бухгалтерському і податковому обліках та податковій звітності ТзОВ «Захід ТМ».

Реалізовуючи свій злочинний план, направлений на умисне ухилення від сплати податку на додану вартість, головний бухгалтер ТзОВ «Захід ТМ» ОСОБА_1, склала та підписала податкову декларацію з податку на додану вартість ТзОВ «Захід ТМ» за червень 2010 року, в якій всупереч п.1.4 ст.1, пп.7.4.1, 7.4.5 п.7.4 ст.7 Закону №168/97-ВР, внаслідок відображення нібито проведених господарських операцій з ТзОВ «Фаворит Груп» в складі податкового кредиту з ПДВ, занизили нарахування податку на додану вартість за червень 2010 року в розмірі 49 750 грн. Вказана декларація складена та підписана ОСОБА_1, як головним бухгалтером підприємства та подана 20.07.2010 року до Тернопільської ОДШ (вх.№9002802043). Внаслідок таких неправомірних дій головного бухгалтера ОСОБА_1, ТзОВ «Захід ТМ» не сплачено податку на додану вартість за червень 2010 року в розмірі 49 750 грн., який підлягав сплаті до Державного бюджету України до 30.07.2010 року.

Також, головний бухгалтер ТзОВ «Захід ТМ» ОСОБА_1, склала та підписала податкову декларацію з податку на додану вартість ТзОВ «Захід ТМ» за липень 2010 року, в якій всупереч п.1.4 ст.1, пп.7.4.1, 7.4.5 п.7.4 ст.7 Закону №168/97-ВР, внаслідок відображення нібито проведених господарських операцій з ТзОВ «Фаворит Груп» в складі податкового кредиту з ПДВ, занизили нарахування податку на додану вартість за липень 2010 року в розмірі ЗО 176 грн. Вказана декларація складена та підписана ОСОБА_1, як головним бухгалтером підприємства та подана 20.08.2010 року до Тернопільської ОДШ (вх.№9003575246). Внаслідок таких неправомірних дій головного бухгалтера ОСОБА_1, ТзОВ «Захід ТМ» не сплачено податку на додану вартість за липень 2010 року в розмірі ЗО 176 грн., який підлягав сплаті до Державного бюджету України до 30.08.2010 року.

Окрім цього, реалізовуючи свій злочинний план, направлений на умисне ухилення від сплати податку на прибуток підприємства, головний бухгалтер ТзОВ «Захід ТМ» ОСОБА_1, склала та підписала податкову декларацію з податку на прибуток ТзОВ «Захід ТМ» за півріччя 2010 року, в якій всупереч пп.5.2.1, п.5.2, пп.5.3.9, п.5.3, ст.5 Закону №334/94-ВР, внаслідок відображення нібито проведених господарських операцій з ТзОВ «Фаворит Груп» в складі валових витрат в сумі 248 750 грн. занизили нарахування податку на прибуток підприємства за 2-й квартал 2010 року в розмірі 62 188 грн. Вказана декларація складена та підписана ОСОБА_1, як головним бухгалтером підприємства та подана 06.08.2010 року до Тернопільської ОДШ (вх.№9003116217). Внаслідок таких неправомірних дій головного бухгалтера ОСОБА_1, ТзОВ «Захід ТМ» не сплачено податку на прибуток підприємства за 2-й квартал 2010 року в сумі 62 188 грн., який підлягав сплаті до Державного бюджету України до 19.08.2010 року.

Також, головний бухгалтер ТзОВ «Захід ТМ» ОСОБА_1, склала та підписала податкову декларацію з податку на прибуток ТзОВ «Захід ТМ» за З квартали 2010 року, в якій всупереч пп.5.2.1, п.5.2, пп.5.3.9, п.5.3, ст.5 Закону №334/94-ВР, внаслідок відображення нібито проведених господарських операцій з ТзОВ «Фаворит Груп» в складі валових витрат в сумі 150 880 грн. занизили нарахування податку на прибуток підприємства за 3-й квартал 2010 року в розмірі 37 720 грн. Вказана декларація складена та підписана ОСОБА_1, як головним бухгалтером підприємства та подана 09.11.2010 року до Тернопільської ОДНІ (вх.№9004906144). Внаслідок таких неправомірних дій головного бухгалтера ОСОБА_1, ТзОВ «Захід ТМ» не сплачено податку на прибуток підприємства за 3-й квартал 2010 року в сумі 37 720 грн., який підлягав сплаті до Державного бюджету України до 19.11.2010 року.

Продовжуючи свої злочинні дії, реалізовуючи свій злочинний план, направлений на умисне ухилення від сплати податків, ОСОБА_1, отримала від невстановлених слідством осіб недостовірні документи, оформлені від ТзОВ «Компанія «Де-Люкс» (код за ЄДРПОУ 37029769, М.Дніпропетровськ) про нібито реалізовану вказаним підприємством на ТзОВ «Захід ТМ» сировину для виробництва снекової продукції (анчоус, жовтий полосатик без голови), а саме:

договір №0609 на поставку товарів від 06.09.2010 року, укладений між ТзОВ «Компанія «Де-Люкс» (постачальник) та ТзОВ «Захід ТМ» (покупець);

- видаткову накладну №ДЛ-2707032 від 27.09.2010 року на анчоус на загальну суму 241 584 грн., в тому числі ПДВ - 40 264 грн.;

- податкову накладну №92704 від 27.09.2010 року на загальну суму 241 584 грн., в тому числі ПДВ - 40 264 гри.;

- видаткову накладну №ДЛ-2707033 від 29.09.2010 року на жовтий полосатик без голови на загальну суму 330 600 грн., в тому числі ПДВ - 55 100 грн.;

- податкову накладну №92904 від 29.09.2010 року на загальну суму 330 600 грн., в тому числі ПДВ - 55 100 грн.

та забезпечила відображення вказаних недостовірних документів в бухгалтерському і податковому обліках та податковій звітності ТзОВ «Захід ТМ».

Реалізовуючи свій злочинний план, направлений на умисне ухилення від сплати податку на додану вартість, головний бухгалтер ТзОВ «Захід ТМ» ОСОБА_1, склала та підписала податкову декларацію з податку на додану вартість ТзОВ «Захід ТМ» за вересень 2010 року, в якій всупереч п.1.4 ст.1, пп.7.4.1, 7.4.5 п.7.4 ст.7 Закону №168/97-ВР, внаслідок відображення нібито проведених господарських операцій з ТзОВ «Компанія Де-Люкс» в складі податкового кредиту з ПДВ, занизили нарахування податку на додану вартість за вересень 2010 року в розмірі 95 364 грн. Вказана декларація складена та підписана ОСОБА_1, як головним бухгалтером підприємства та подана 19.10.2010 року до Тернопільської ОДШ (вх.№9004432188). Внаслідок таких неправомірних дій головного бухгалтера ОСОБА_1, ТзОВ «Захід ТМ» не сплачено податку на додану вартість за вересень 2010 року в розмірі 95 364 грн., який підлягав сплаті до Державного бюджету України до 30.10.2010 року.

Окрім цього, реалізовуючи свій злочинний план, направлений на умисне ухилення від сплати податку на прибуток підприємства, головний бухгалтер ТзОВ «Захід ТМ» ОСОБА_1, склала та підписала податкову декларацію з податку на прибуток ТзОВ «Захід ТМ» за 3 квартали 2010 року, в якій всупереч пп.5.2.1, п.5.2, пп.5.3.9, п.5.3, ст.5 Закону №334/94-ВР, внаслідок відображення нібито проведених господарських операцій з ТзОВ «Компанія Де Люкс» в складі валових витрат в сумі 476 820 грн. занизили нарахування податку на прибуток підприємства за 3-й квартал 2010 року в розмірі 119 205 грн. Вказана декларація складена та підписана ОСОБА_1, як головним бухгалтером підприємства та подана 09.11.2010 року до Тернопільської ОДПІ (вх.№9004906144). Внаслідок таких неправомірних дій головного бухгалтера ОСОБА_1, ТзОВ «Захід ТМ» не сплачено податку на прибуток підприємства за 3-й квартал 2010 року в сумі 119 205 грн., який підлягав сплаті до Державного бюджету України до 19.11.2010 року.

Продовжуючи свої злочинні дії, реалізовуючи свій злочинний план, направлений на умисне ухилення від сплати податків, ОСОБА_1, отримала від невстановлених слідством осіб недостовірні документи, оформлені від ТзОВ «Юніфон Груп» (код за ЄДРПОУ 37208061, м.Київ) про нібито реалізовану вказаним підприємством на ТзОВ «Захід ТМ» сировину для виробництва снекової продукції (соняшник), а саме:

договір №609ТМ на поставку товарів від 01.10.2010 року, укладений між ТзОВ «Юніфон Груп» (постачальник) та ТзОВ «Захід ТМ» (покупець);

- видаткову накладну №162\1 від 01.10.2010 року на загальну суму 104 490 грн., в тому числі ПДВ - 17 415 грн.;

- податкову накладну №162 від 01.10.2010 року на загальну суму 104 490 грн., в тому числі ПДВ - 17 415 грн.;

- видаткову накладну №176\5 від 05.10.2010 року на загальну суму 104 490 грн., в тому числі ПДВ - 17 415 грн.;

- податкову накладну №176 від 05.10.2010 року на загальну суму 104 490 грн., в тому числі ПДВ - 17 415 грн.;

- видаткову накладну №189\11 від 11.10.2010 року на загальну суму 104 490 грн., в тому числі ПДВ - 17 415 грн.;

- податкову накладну №189 від 11.10.2010 року на загальну суму 104 490 грн., в тому числі ПДВ - 17 415 грн.;

- видаткову накладну №214\18 від 18.10.2010 року на загальну суму 104 490 грн., в тому числі ПДВ - 17 415 грн.;

податкову накладну №214 від 18.10.2010 року на загальну суму 104 490 грн., в тому числі ПДВ - 17 415 грн.;

- видаткову накладну №277\25 від 25.10.2010 року на загальну суму 104 490 грн., в тому числі ПДВ - 17 415 гри.;

- податкову накладну №277 від 25.10.2010 року на загальну суму 104 490 грн., в тому числі ПДВ - 17 415 грн.

та забезпечила відображення вказаних недостовірних документів в бухгалтерському і податковому обліках та податковій звітності ТзОВ «Захід ТМ».

Реалізовуючи свій злочинний план, направлений на умисне ухилення від сплати податку на додану вартість, головний бухгалтер ТзОВ «Захід ТМ» ОСОБА_1, склала та підписала податкову декларацію з податку на додану вартість ТзОВ «Захід ТМ» за жовтень 2010 року, в якій всупереч п.1.4 ст.1, пп.7.4.1, 7.4.5 п.7.4 ст.7 Закону №168/97-ВР, внаслідок відображення нібито проведених господарських операцій з ТзОВ «Юніфон Груп» в складі податкового кредиту з ПДВ, занизили нарахування податку на додану вартість за жовтень 2010 року в розмірі 87 075 грн. Вказана декларація складена та підписана ОСОБА_1, як головним бухгалтером підприємства та подана 18.11.2010 року до Тернопільської ОДШ (вх.№9005165398). Внаслідок таких неправомірних дій головного бухгалтера ОСОБА_1, ТзОВ «Захід ТМ» не сплачено податку на додану вартість за жовтень 2010 року в розмірі 87 075 грн., який підлягав сплаті до Державного бюджету України до 02.12.2010 року.

Окрім цього, реалізовуючи свій злочинний план, направлений на умисне ухилення від сплати податку на прибуток підприємства, головний бухгалтер ТзОВ «Захід ТМ» ОСОБА_1, склала та підписала податкову декларацію з податку на прибуток ТзОВ «Захід ТМ» за 2010 рік, в якій всупереч пп.5.2.1, п.5.2, пп.5.3.9, п.5.3, ст.5 Закону №334/94-ВР, внаслідок відображення нібито проведених господарських операцій з ТзОВ «Юніфон Груп» в складі валових витрат в сумі 435 375 грн. занизили нарахування податку на прибуток підприємства за 4-й квартал 2010 року в розмірі 108 844 грн. Вказана декларація складена та підписана ОСОБА_1, як головним бухгалтером підприємства та подана 03.02.2011 року до Тернопільської ОДШ (вх.№9006841094). Внаслідок таких неправомірних дій головного бухгалтера ОСОБА_1, ТзОВ «Захід ТМ» не сплачено податку на прибуток підприємства за 4-й квартал 2010 року в сумі 108 844 грн., який підлягав сплаті до Державного бюджету України до 19.02.2011 року.

Продовжуючи свої злочинні дії, реалізовуючи свій злочинний план, направлений на умисне ухилення від сплати податків, ОСОБА_1, отримала від невстановлених слідством осіб недостовірні документи, оформлені від ТзОВ «Шакті Д» (код за ЄДРПОУ 34915420, М.Дніпропетровськ) про нібито реалізовану вказаним підприємством на ТзОВ «Захід ТМ» сировину для виробництва снекової продукції (соняшник, фісташка), а саме:

- договір поставки №2911/06 від 29.11.2010 року, укладений між ТзОВ «Шакті Д» (постачальник) та ТзОВ «Захід ТМ» (покупець);

- видаткову накладну №1201/08 від 01.12.2010 року на загальну суму 101 250 грн., в тому числі ПДВ - 16 875 грн.;

- податкову накладну №120109 від 01.12.2010 року на загальну суму 101 250 грн., в тому числі ПДВ - 16 875 грн.;

- видаткову накладну №1206/04 від 06.12.2010 року на загальну суму 101 250 грн., в тому числі ПДВ - 16 875 грн.;

- податкову накладну №120609 від 06.12.2010 року на загальну суму 101 250 грн., в тому числі ПДВ - 16 875 грн.;

- видаткову накладну №1214/03 від 14.12.2010 року на загальну суму 101 250 грн., в тому числі ПДВ - 16 875 грн.;

- податкову накладну №121404 від 14.12.2010 року на загальну суму 101 250 грн., в тому числі ПДВ - 16 875 грн.;

- видаткову накладну №1220/03 від 20.12.2010 року на загальну суму 101 250 грн., в тому числі ПДВ - 16 875 грн.;

- податкову накладну №122007 від 20.12.2010 року на загальну суму 101 250 грн., в тому числі ПДВ - 16 875 грн.;

- видаткову накладну №1227/03 від 27.12.2010 року на загальну суму 45 000 грн., в тому числі ПДВ - 7 500 грн.;

- податкову накладну №122707 від 27.12.2010 року на загальну суму 45 000 грн., в тому числі ПДВ - 7 500 грн.;

- видаткову накладну №0228/06 від 28.12.2010 року на загальну суму 84 000 грн., в тому числі ПДВ - 14 000 грн.;

- податкову накладну №127 від 28.02.2011 року на загальну суму 84 000 грн., в тому числі ПДВ - 14 000 грн.;

- видаткову накладну №0228/07 від 28.12.2010 року на загальну суму 84 000 грн., в тому числі ПДВ - 14 000 грн.;

- податкову накладну №128 від 28.02.2011 року на загальну суму 84 000 грн., в тому числі ПДВ - 14 000 грн.

та забезпечила відображення вказаних недостовірних документів в бухгалтерському і податковому обліках та податковій звітності ТзОВ «Захід ТМ».

Реалізовуючи свій злочинний план, направлений на умисне ухилення від сплати податку на додану вартість, головний бухгалтер ТзОВ «Захід ТМ» ОСОБА_1, склала та підписала податкову декларацію з податку на додану вартість ТзОВ «Захід ТМ» за грудень 2010 року, в якій всупереч п.1.4 ст.1, пп.7.4.1, 7.4.5 п.7.4 ст.7 Закону №168/97-ВР, внаслідок відображення нібито проведених господарських операцій з ТзОВ «Шакті Д» в складі податкового кредиту з ПДВ, занизили нарахування податку на додану вартість за грудень 2010 року в розмірі 75 000 грн. Вказана декларація складена та підписана ОСОБА_1, як головним бухгалтером підприємства та подана 20.01.2011 року до Тернопільської ОДПІ (вх.№9006475142). Внаслідок таких неправомірних дій головного бухгалтера ОСОБА_1, ТзОВ «Захід ТМ» не сплачено податку на додану вартість за грудень 2010 року в розмірі 75 000 грн., який підлягав сплаті до Державного бюджету України до 30.01.2011 року.

Також, головний бухгалтер ТзОВ «Захід ТМ» ОСОБА_1, склала та підписала податкову декларацію з податку на додану вартість ТзОВ «Захід ТМ» за лютий 2011 року, в якій всупереч аб.1 п.198.3, п.198.4, п.198.6 ст.198 р.5 Податкового кодексу України, внаслідок відображення нібито проведених господарських операцій з ТзОВ «Шакті Д» в складі податкового кредиту з ПДВ, занизили нарахування податку на додану вартість за лютий 2011 року в розмірі 28 000 грн. Вказана декларація складена та підписана ОСОБА_1, як головним бухгалтером підприємства та подана 21.03.2011 року до Тернопільської ОДПІ (вх.№9001504589). Внаслідок таких неправомірних дій головного бухгалтера ОСОБА_1, ТзОВ «Захід ТМ» не сплачено податку на додану вартість за лютий 2011 року в розмірі 28 000 грн., який підлягав сплаті до Державного бюджету України до 31.03.2011 року.

Окрім цього, реалізовуючи свій злочинний план, направлений на умисне ухилення від сплати податку на прибуток підприємства, головний бухгалтер ТзОВ «Захід ТМ» ОСОБА_1, склала та підписала податкову декларацію з податку на прибуток ТзОВ «Захід ТМ» за 2010 рік, в якій всупереч пп.5.2.1, п.5.2, пп.5.3.9, п.5.3, ст.5 Закону №334/94-ВР, внаслідок відображення нібито проведених господарських операцій з ТзОВ «Шакті Д» в складі валових витрат в сумі 375 000 грн. занизили нарахування податку на прибуток підприємства за 4-й квартал 2010 року в розмірі 93 750 грн. Вказана декларація складена та підписана ОСОБА_1, як головним бухгалтером підприємства та подана 03.02.2011 року до Тернопільської ОДПІ (вх.№90068410094). Внаслідок таких неправомірних дій головного бухгалтера ОСОБА_1, не сплачено податку на прибуток підприємства за 4-й квартал 2010 року в сумі 93 750 грн., який підлягав сплаті до Державного бюджету України до 20.05.2010 року.

Також, головний бухгалтер ТзОВ «Захід ТМ» ОСОБА_1, склала та підписала податкову декларацію з податку на прибуток ТзОВ «Захід ТМ» за 1-й квартал 2011 року, в якій всупереч пп.5.2.1, п.5.2, пп.5.3.9, п.5.3, ст.5 Закону №334/94-ВР, внаслідок відображення нібито проведених господарських операцій з ТзОВ «Шакті Д» в складі валових витрат в сумі 140 000 грн. занизили нарахування податку на прибуток підприємства за 1-й квартал 2011 року в розмірі 35 000 грн. Вказана декларація складена та підписана ОСОБА_1, як головним бухгалтером підприємства та подана 10.05.2011 року до Тернопільської ОДПІ (вх.№9003050944). Внаслідок таких неправомірних дій головного бухгалтера ОСОБА_1, ТзОВ «Захід ТМ» не сплачено податку на прибуток підприємства за 1-й квартал 2011 року в сумі 35 000 грн., який підлягав сплаті до Державного бюджету України до 19.08.2010 року.

В судовому засіданні обвинувачена ОСОБА_1 свою вину у вчиненні інкримінованого кримінального правопорушення визнала повністю та показала, що в період 2010-2011 p.p. перебувала на посаді головного бухгалтера ТзОВ «Захід ТМ». У її обов'язки, як головного бухгалтера, передбачені посадовою інструкцією товариства, Законом України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» та іншими нормативними документами, входило організація діяльності бухгалтерської служби товариства, складання статистичної, бухгалтерської та податкової звітності товариства, контроль за їх своєчасністю подання до контролюючих органів. Вона здійснювала формування податкового кредиту та валових витрат товариства, а також керівництво працівниками бухгалтерії. Контроль за відображенням достовірності внесених даних в звітності товариства здійснювала також вона.

Крім неї, у бухгалтерії підприємства за період 2010-2011 pp. працювали заступник головного бухгалтера ОСОБА_4 та бухгалтер ОСОБА_5.

Директором ТзОВ «Захід ТМ» у згаданий період був ОСОБА_6, в обов'язки якого входило загальне керівництво товариством, контроль за діяльністю його структурних підрозділів.

Основною діяльністю товариства є виробництво та реалізація продуктів харчування,а саме горішки, арахіс, рибна продукція, тощо.

Постачання та реалізація сировини відбувалась на підставі укладених договорів.

В більшості випадків договори укладав та підписував директор товариства ОСОБА_6 Також договори укладали та підписували інші уповноважені ним особи, хто саме не пригадує.

Безпосередньо загальна схема відображення документів, що надходили в бухгалтерію ТзОВ «Захід ТМ» і потім були відображені у складі податкового кредиту та валових витрат в період 2010-2011 p.p. виглядали наступним чином :

документи, які свідчили про придбання сировини, ТМЦ для виробництва надходили до бухгалтерії товариства з виробництва (Тернопільський район, с.Ступки, вул.Тернопільська, 35). Наскільки їй відомо документи на виробництво передавались від постачальників водіями. Отримували їх або директор виробництва ОСОБА_7, або завідувачі складом, чи інша особа товариства, але точно ким саме не пригадує.

Постачальниками сировини на товаристві було більше 50 підприємств. Основними постачальниками сировини являлись ТзОВ «Негін», TOB «Райдуга», TOB «Промтехторг», TOB «Агрос ТНК» Інших не пригадує. Всі постачальники сировини відображені в журналі-ордері по рахунку 631.

Документи первинного бухгалтерського обліку, накладні, супроводжуючі документи на товар та договори з TOB «Негін», TOB «Камбоджа», ПП «Констракшн Груп» та ПП «Західпромторг» відповідають вимогам чинного законодавства, вказані операції носили реальних характер. Так, зокрема, вказані контрагенти в дійсності поставили вказаний у накладних товар на ТзОВ «Захід ТМ» та нею були відображені у складі податкового кредиту та валових витрат в період 2010-2011 p.p. Тому вважає, що в підозрі зазначені контрагенти TOB «Негін» із сумою ухилення податків 2 732 094 грн., , TOB «Камбоджа» із сумою ухилення податків 59 015 грн., ПП «Констракшн Груп» із сумою ухилення податків 604 040 грн. та ПП «Західпромторг» із сумою ухилення податків 276 795 грн. зазначені слідчим безпідставно. Тим більше в ході судового слухання справи службові особи вказаних товариств підтвердили реальність вказаних операцій, договори та бухгалтерські документи не визнанні не дійсними та постановою Тернопільського окружного адміністративного суду повідомлення-рішення винесені ОДПІ по операціям з вказаними контрагентами судом скасовані. Також їй відомі дані контрагенти оскільки вони з ними працювали часто.

Щодо взаємовідносин з TOB «Шакті Д», TOB «Юніфон Груп», TOB «Дім Пива», TOB «Фаворит Груп», TOB «Компанія Де-Люкс», то вона як бухгалтер ТзОВ «Захід ТМ», в обов'язки якої входило організація діяльності бухгалтерської служби товариства, складання статистичної, бухгалтерської та податкової звітності товариства, контроль за їх своєчасністю подання до контролюючих органів та формування податкового кредиту та валових витрат товариства зобов'язана була достовірно відображати їх в податковому обліку. Однак, протягом 2010-2011 рр. по вказаним операціям вона дійсно допустила порушення ведення бухгалтерського обліку та відображення достовірних даних у податковій звітності , що призвело в подальшому до несплати податків на загальну суму 1 313 589 грн. Так, вона достовірно не пересвідчуючись у внесених в документах відомостей щодо поступлення продукції даних, не перевіривши їх наявності на складі товариства, відповідність замовленням по даному товару і номенклатури накладної, не звіряючи їх з даними інвентаризації та супроводжуючим документам на товар та особисто не пересвідчилась чи дійсно товариство веде господарську діяльність з вказаними контрагентами, внесла відомості і відобразили їх в податковій звітності, що в подальшому вплинуло на формування податкового кредиту та валових витрат.

Також частково по вказаним контрагентам постановою Тернопільського окружного адміністративного суду повідомлення-рішення винесені ОДШ судом не були скасовані, операції визнані не дійсними.

Окрім цього, стверджує, що в злочинну чи будь-яку іншу змову з директором ТзОВ «Захід ТМ» ОСОБА_6 чи іншими особами вона не вступала щодо оформлення вказаних операцій і взагалі нічого йому з цього приводу не повідомляла, а діяла особисто. Будь-яких вказівок зі сторони будь-яких службових осіб товариства, в тому числі директора товариства ОСОБА_6 щодо відображення по бухгалтерському та податковому обліку операцій з постачальниками сировини вона не отримувала і про свої сумніви щодо законності оформлення операцій нікому не повідомляла.

Контроль за її діяльністю з сторони керівника товариства проводився в законом передбаченому порядку, однак вона як головний бухгалтер не завжди пояснювала і не надавала для ознайомлення в електронному вигляді директору товариства декларації з задекларованими до сплати сум ПДВ та податку на прибуток, оскільки самостійно мала право підпису.

В судовому засіданні захисник ОСОБА_2 та обвинувачена ОСОБА_1 заявили клопотання про звільнення останньої від кримінальної відповідальності на підставі Закону України «Про амністію у 2011 році» у зв'язку із тим, що у неї є неповнолітня дитина: син ОСОБА_8, ІНФОРМАЦІЯ_6.

Ознайомившись з клопотанням, вислухавши думку прокурора, який не заперечував, що ОСОБА_1 підлягає звільненню від кримінальної відповідальності згідно Закону України „Про амністію у 2011 році", вияснивши, що ОСОБА_1 зрозумілі правові наслідки звільнення від кримінальної відповідальності на підставі Закону України "Про амністію у 2011 році" та закриття кримінального провадження з нереабілітуючих підстав, суд прийшов до висновку, що ОСОБА_1 підлягає звільненню від кримінальної відповідальності на підставі п. "в" ст..1 Закону України "Про амністію у 2011 році" від 08.07.2011 року, а кримінальне провадження відносно неї закриттю.

Так, ОСОБА_1 вчинила злочин до прийняття Закону України "Про амністію у 2011 році" від 08.07.2011 року. У ОСОБА_1 на утриманні є неповнолітня дитина: син ОСОБА_8, ІНФОРМАЦІЯ_6, щодо якого вона не позбавлена батьківських прав.

Відповідно до ст. 12 КК України злочин, передбачений ч.1 ст.212 КК України класифікується, як злочин невеликої тяжкості.

Згідно п "в" ст.1 Закону України "Про амністію у 2011 році" від 08.07.2011 року, звільненню від кримінальної відповідальності підлягають особи, не позбавленні батьківських прав, які на день набрання чинності цим Законом, мають дітей, яким не виповнилось 18 років.

Відповідно до ч.3 ст.288 КПК України, суд своєю ухвалою закриває кримінальне провадження та звільняє обвинуваченого від кримінальної відповідальності у випадку встановлення підстав, передбачених законом України про кримінальну відповідальність.

Обмежень щодо застосування до ОСОБА_1 амністії не встановлено.

Запобіжний захід у вигляді застави, обраного Тернопільським міськрайонним судом на підставі ухвали суду від 22 січня 2013 року в розмірі 30000 (тридцять тисяч) гривень - припинити, після набрання ухвали законної сили.

Повернути заставодавцю ОСОБА_7 (паспорт серії НОМЕР_2 виданого Тернопільським МУ УМВС України в Тернопільській області 20 січня 1998 року, ідентифікаційний номер НОМЕР_1) заставу в розмірі 30000 (тридцять тисяч) гривень, внесену на депозитний рахунок Тернопільського Управління Державної судової адміністрації України у Тернопільській області (рахунок 37316003000474, МФО 838012, код 26198838), згідно квитанції №1897.663.1 від 25.01.2013 р. Приват Банк, після набрання ухвали законної сили.

Що стосується витрат, понесених при проведенні судово-почеркознавчої експертизи по даному кримінальному провадженню, то вони стягненню не підлягають, оскільки відповідно до ч.2 ст.124 КПК України судові витрати покладаються на особу у разі, коли відносно неї ухвалено обвинувальний вирок.

На підставі викладеного, керуючись п. „в" ст. 1, ст. 6, 8 Закону України "Про амністію у 2011 році" від 08.07.2011 року, ст. 44, 86 КК України, ст. ст. 285, 286, 288 КПК України, суд, -

У Х В А Л И В :

ОСОБА_1 звільнити від кримінальної відповідальності на підставі п. "в" ст. 1, ст. 6, 8 Закону України "Про амністію у 2011 році" від 08.07.2011 року.

Кримінальне провадження відносно ОСОБА_1, якій повідомлено про підозру у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст.212 КК України - закрити.

Запобіжний захід у вигляді застави, обраного Тернопільським міськрайонним судом на підставі ухвали суду від 22 січня 2013 року в розмірі 30000 (тридцять тисяч) гривень - припинити, після набрання ухвали законної сили.

Повернути заставодавцю ОСОБА_7 (паспорт серії НОМЕР_2 виданого Тернопільським МУ УМВС України в Тернопільській області 20 січня 1998 року, ідентифікаційний номер НОМЕР_1) заставу в розмірі 30000 (тридцять тисяч) гривень, внесену на депозитний рахунок Тернопільського Управління Державної судової адміністрації України у Тернопільській області (рахунок 37316003000474, МФО 838012, код 26198838), згідно квитанції №1897.663.1 від 25.01.2013 р. Приват Банк, після набрання ухвали законної сили.

Ухвалу може бути оскаржено до апеляційного суду Тернопільської області через Тернопільський міськрайонний суд Тернопільської області протягом 7 днів з моменту її проголошення.

Головуючий В. Ломакін