Вирок

від 25.06.2013 по справі 2120/7707/12

СУВОРОВСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД М.ХЕРСОНА

ВИРОК

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

Справа №2120/7707/12

25.06.2013 року Суворовський районний суд м. Херсона в складі:

головуючого судді Бочко Ю.І.,

при секретарі Смірновій А.І.,

за участю прокурора Расинської А.В.,

захисника ОСОБА_1,

розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду в м.Херсоні кримінальну справу за обвинуваченням

- ОСОБА_2 , ІНФОРМАЦІЯ_1, уродженця м.Херсона, українця, громадянина України, освіта неповна середня, не одруженого, працюючого директором ТОВ СП "Радоніс", раніше судимого 03.05.1990 за ст.94 КК України 11 років позбавлення волі; 01.12.1995 року за ст. 183-3 ч.1 до 1 року позбавлення волі; 22.01.1996 року за ст. 183-3 ч.2 КК України до 5 років позбавлення волі, проживаючий за адресою: АДРЕСА_1,

у скоєнні злочинів, передбачених ч.3 ст.212, ч.2 ст.366 КК України,

в с т а н о в и в :

ОСОБА_2, будучи призначеним згідно протоколу №1 рішення Засновника Товариства з обмеженою відповідальністю «Сільськогосподарське підприємство «Радоніс» (далі ТОВ «СП «Радоніс» ) на посаду голови ТОВ «СП «Радоніс», код ЄДРПОУ 36579961, зареєстрованого рішенням виконавчого комітету Херсонської міської ради 13.07.09, взятого на облік у ДПІ у м.Херсоні 14.07.09 за №39543 та зареєстрованого платником ПДВ 22.09.09 за №100246139, юридична адреса : м.Херсон, вул.Ворошилова, 27\3\60, являючись службовою особою, яка виконує організаційно-розпорядчі та адміністративно-господарські функції на підприємстві, та будучи зобов'язаним відповідно до ст.ст.2 ч.і, 3, 8 ч.і-6, 9, 11-14 Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні", пунктів 1-3, 8-21 "Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 1 "Загальні вимоги до фінансової звітності", затвердженого Наказом Міністерства фінансів України №87 від 31.03.99 року, а саме: забезпечувати дотримання на підприємстві встановлених єдиних методологічних засад бухгалтерського обліку, складання і подання у встановлені строки фінансової звітності; організовувати контроль за відображенням на рахунках бухгалтерського обліку всіх господарських операцій; забезпечувати перевірки стану бухгалтерського обліку у філіях, представництвах, відділеннях та інших відокремлених підрозділах підприємства, організовувати та контролювати складання розрахунків щодо використання прибутків, затрат на виробництво (витрат обігу), платежів до бюджету, своєчасність і правильність складання звітності»; з метою ухилення від сплати податків до бюджету в особливо великих розмірах, шляхом службового підроблення, зависив податковий кредит з податку на додану вартість за листопад, грудень 2009 року та лютий 2010 року по взаємовідносинам з ТОВ «СТТФ «Едельвейс», код ЄДРПОУ 36671585, що призвело до фактичного ненадходження до державного бюджету України коштів в особливо великому розміру 5656930,67 гри., тобто вчинив злочини, передбачені ст.ст.212 ч.З, 366 ч.2 КК України.

В період часу з листопада 2009 року по лютий 2010 року у невстановленому місці, ОСОБА_2, будучи головою ТОВ «СП «Радоніс», умисно, з метою ухилення від сплати податку на подану вартість шляхом завищення податкового кредиту, в інтересах ТОВ «СП «Радоніс», в порушення п.1.3 ст.1, п.п 7.2.1, п.п. 7.2.3, п.п.7.2.4 п.7.2., п.п.7.4.1 п.7.4 ст.7 Закону України "Про податок на додану вартість ", якими передбачено, що платник податку-особа, яка згідно з цим Законом зобов'язана здійснювати утримання та внесення до бюджету податку, що сплачується покупцем", "платник податку зобов'язаний надати покупцю податкову накладну", "податкова накладна складається у момент виникнення податкових зобов'язань продавця у двох примірниках. Оригінал податкової накладної надаються покупцю, копія залишається у продавця товарів (робіт, послуг). Податкова накладна є звітним податковим документом і одночасно розрахунковим документом. Податкова накладна виписується на кожну повну або часткову поставку товарів (робіт, послуг).", "право на нарахування податку та складання податкових накладних надається виключно особам, зареєстрованим як платники податку" та "податковий кредит звітного періоду складається із сум податків, нарахованих (сплачених) платником податку за ставкою, встановленою пунктом 6.1 статті 6 та статтею 8 цього Закону, протягом такого звітного періоду у зв'язку з: придбанням або виготовленням товарів (у тому числі при їх імпорті) та послуг з метою їх подальшого використання в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності платника податку; Право на нарахування податкового кредиту виникає незалежно від того, чи такі товари (послуги) та основні фонди почали використовуватися в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності платника податку протягом звітного податкового періоду, а також: від того, чи здійснював платник податку оподатковувані операції протягом такого звітного податкового періоду", безпідставно, з урахуванням уточнюючих розрахунків коригування сум ПДВ, відніс до декларацій з податку на додану вартість ТОВ «СП «Радоніс» за період листопад, грудень 2009 року, лютий 2010 року суми податкового кредиту по операціям з ТОВ «СТТФ «Едельвейс», код ЄДРПОУ 36671585, достовірно знаючи, що вказане підприємство не здійснює фінансово-господарської діяльності та не відповідає ознакам платника ПДВ і не має права на надання податкових накладних, у загальній сумі 5656930,67 грн., а саме : за листопад 2009 року в сумі 2702666,67 грн.; за грудень 2009 року в сумі 2083426 грн.; за лютий 2009 року в сумі 870838 грн.

Таким чином, завищивши податковий кредит з ПДВ ТОВ «СП «Радоніс», ОСОБА_2 умисно ухилився від сплати податку на додану вартість ТОВ «СП «Радоніс» за листопад, грудень 2009 року, лютий 2010 року у сумі 5656930,67 грн., що призвело до фактичного ненадходження до державного бюджету України вказаної суми і є особливо великим розміром, оскільки у 5000 і більше разів перевищує встановлений законодавством неоподаткований мінімум доходів громадян.

Також, ОСОБА_2, будучи головою ТОВ «СП «Радоніс», в період часу з листопада 2009 року - по березень 2010 року, у невстановленому місці, умисно, з метою ухилення від сплати ПДВ шляхом завищення податкового кредиту ТОВ «СП «Радоніс», вніс до офіційних документів - додатків №5 до декларацій з податку на додану вартість ТОВ «СП «Радоніс» за листопад, грудень 2009 року, лютий 2010 року та уточнюючих розрахунків коригування сум ПДВ за вказаний період часу, завідомо неправдиві відомості про суми податкового кредиту по операціям з ТОВ «СТТФ «Едельвейс», код ЄДРПОУ 36671585, достовірно знаючи, що вказане підприємство не здійснює фінансово-господарської діяльності та не відповідає ознакам платника ПДВ і не має права на надання податкових накладних, а також у самі декларації, неправдиві відомості щодо завищення вищевказаних сум ПДВ, які підлягають віднесенню до податкового кредиту підприємства у загальній сумі 5656930,67 грн., а саме : в листопаді 2009 року на суму 2 702 666, 67 грн.; в грудні 2009 року на суму 2 083 426 грн.; в лютому 2010 року на суму 870 838 грн. Підроблені в такий спосіб податкові декларації з ПДВ та уточнюючі розрахунки коригування сум ПДВ ТОВ «СП «Радоніс» у вищевказаний період часу, ОСОБА_2 надав до ДШ у м.Херсоні, в результаті чого до державного бюджету України фактично не надійшло податку на додану вартість у сумі 5656930,67 грн., що у 250 і більше разів перевищує встановлений законодавством неоподаткований мінімум доходів громадян і є тяжкими наслідками.

В судовому засіданні підсудний свою провину у скоєному злочині не визнав повністю, від дачі показань відмовився.

Незважаючи на заперечення ОСОБА_2 своєї вини, його вина в інкримінованих йому злочинах підтверджується:

- показаннями самого ОСОБА_2 на досудовому слідстві і в суді 16.03.2011р. ( т. 20 а.с. 182), згідно яких він будучи директором ТОВ «СП «Радоніс», з метою ухилення від сплати податку на додану вартість, а саме закуповував сільськогосподарську продукцію за готівку у неплатників ПДВ, яку в подальшому перепродавав платникам ПДВ, ухилившись тим самим від сплати даного податку. Для цього він у податковій звітності оформлював операції з купівлі - продажу продукції через фіктивне підприємство ТОВ «Едельвейс», що не відповідає дійсності. Підприємство реєстрував сам, рахунки у банківських установах відкривав сам. Покупців та постачальників продукції відшукував сам, податкову звітність за листопад, грудень 2009 року, лютий 2010 року ТОВ СП «Радоніс», яка містила недостовірні відомості про взаємовідносини з ТОВ «Едельвейс» до ДШ у м.Херсоні відносив сам;

- показаннями свідка ОСОБА_3, котрий пояснив, що як ПП продавав муку ТОВ «Радоніс»від 5 до 10 тонн на місяць, розрахунки проводились безготівковим способом.

- показаннями свідка ОСОБА_4 котра пояснила, що на посаді головного спеціаліста відділу обліку надходження платежів управління ПФУ в Комсомольському районі м. Херсона працює з 01.05.07. 25.03.10 нею був складений акт про порушення ХФ КБ «Приватбанк» строків перерахування страхових внесків від ТОВ «Поліагротехніка». Акт для підписання директором ОСОБА_5 вона передала представнику підприємства, кому саме не пам'ятає.

- показаннями свідка ОСОБА_6, котрий пояснив, що ТОВ «СП «Радоніс» є клієнтом ХФ ВАТ «Кредобанк», директором вказаного підприємства є ОСОБА_2. ОСОБА_7, працював на підприємстві менеджером, він надавав йому інформацію про рух коштів по рахунку підприємства. ОСОБА_2 особисто відкривав рахунок, також іноді приїжджав готівкою, в основному готівку знімав ОСОБА_7

- показаннями свідка ОСОБА_8 котра пояснила, що ОСОБА_9 є її рідною сестрою, взимку 2010 року вона проживала разом з нею. Вона зареєстрована приватним підприємцем та надавала послуги різним підприємствам щодо ведення бухгалтерського та податкового обліку. Працювала вона на ноутбуці, який був вилучених працівниками податкової міліції. В березні 2010 року сестра зняла квартиру в м. Херсоні та переїхала туди. Документи ТОВ «Радоніс», ТОВ «Едельвейс», ТОВ «Поліагротехніка», вилучені під час обшуку, сестрі привезли двоє чоловіків.

- показаннями свідка ОСОБА_10, котра пояснила, що ТОВ «СП Радоніс» є клієнтом ХФ ВАТ «Кредобанк», директором вказаного підприємства є ОСОБА_2 ОСОБА_2 особисто відкривав рахунок, також іноді приїжджав за готівкою, в основному готівку знімав ОСОБА_7

- показаннями свідка ОСОБА_11 котрий. пояснив, що ОСОБА_12 є його знайомим, йому відомо, що ОСОБА_12 працював менеджером в магазині І «Порто», комп'ютерну техніку ОСОБА_12 йому не передавав.

- показаннями свідка ОСОБА_12, котрий пояснив, що що наприкінці 2009 року він вирішив зайнятись власним бізнесом, з цією метою зареєстрував ТОВ «Едельвейс», реєстрацією підприємства займався особисто, оскільки раніше був приватним підприємцем. Рахунки підприємства у банківських установах відкрити не встиг, оскільки посварився з дружиною та поїхав до матері у с. Станіславка Котовського району Одеської області. Директором ТОВ «Едельвейс» ОСОБА_14 не призначав, коли він поїхав, то його знайомі ОСОБА_7 і ОСОБА_9 сказали, що знайдуть директора підприємства самі, коли приїхав з с. Станіславка до Херсона, то ОСОБА_7 йому сказав, що підприємство вже не працює. Хто вів на підприємстві бухгалтерський та податковий облік не знає. Від імені ТОВ «Едельвейс» підприємницькою діяльністю не займався. Майно статутного фонду підприємства знаходиться у ОСОБА_11

- показаннями свідка ОСОБА_16, котрий пояснив, що йому належить ПП «Агроміллер» котре продавало муку ТОВ «Радоніс», розрахунки були в безготівковій формі.

- показаннями свідка ОСОБА_7, котрий пояснив,що був менеджером на ТОВ «Радоніс», а ОСОБА_2 був директором, підприємство не було фіктивним, веде господарську діяльність.

- показаннями свідка ОСОБА_9 котрий пояснив, що ТОВ «Радоніс» поставлято його підприємству муку, як ОСОБА_2 платив податки - йому не відомо.

- показаннями свідка ОСОБА_18, котрий пояснив, що він надає послуги по реєстрації підприємств в реєстраційному відділу Херсонської міської ради, при яких обставинах на нього була виписана довіреність від ТОВ «СП «Радоніс» не пам'ятає, жодних дій за даним дорученням не вчиняв

- показаннями свідка ОСОБА_19, котра пояснила, що працювала головним бухгалтером ТОВ «Новопетрівське», яке продавало ТОВ «Радоніс» соняшник близько 90 тонн,

- показаннями свідків ОСОБА_20 та ОСОБА_21 котрі пояснили, що проводили невиїзну документальну перевірку ТОВ «ТД «Поліагротехніка», в результаті якої виявилось, що операції з придбання товару не мали реального характеру, товар не перевозився і не зберігався.

- показаннями свідка ОСОБА_22, котрий пояснив,що працював директором елеватора в с.Велика Лепетиха, мав товарні відносини з ТОВ «Радоніс», безтоварних угод не було.

- показаннями свідка ОСОБА_10, котра пояснила, що працює головним спеціалістом операційно-касового відділу ХФ ПАТ «Кредобанк», в якому обслуговувалось «ТОВ «Раоніс», рахунок відкривав ОСОБА_2, рідко приїздив в банк платіжні документи, частіше приїздив менеджер ТОВ «Радоніс» ОСОБА_7

- показаннями свідка ОСОБА_24, котрий пояснив, що є директором ПП «Берс-Агро», мав господарські стосунки з ТОВ»Радоніс», розрахунок за поставлену продукцію виконувався в безготівковій формі.

- показаннями свідка ОСОБА_25, є директором ПП «Агрі-Імпекс», мав господарські стосунки з ТОВ «Радоніс», розрахунок за поставлену продукцію виконувався в безготівковій формі, транспортування продукції виконувалось ТОВ «Радоніс»

- показаннями свідка ОСОБА_26, котрий пояснив, що він є головою ФГ «Діамант», продавав пшеницю ТОВ «Радоніс», прибули машини ТОВ «Радоніс», завантажились зерном, гроші перерахували по безготівковому розрахунку, і машини відбули.

- показаннями свідка ОСОБА_27, котрий пояснив, що проводив невиїзну документальну перевірку ТОВ «Радоніс» при цьому підприємство не надало первинні бухгалтерські документи на підтвердження правомірності декларування податкового кредиту, дані, наведені у деклараціях з ПДВ за жовтень-грудень 2009р., січень-лютий 2010р про обсяги придбання та продажу,а отже і про задекларований податковий кредит та зобов'язання є недійсними.

- актом перевірки акту № 3266\15-2\36579961 від 20.07.10 по ТОВ «СП «Радоніс» за період листопад, грудень 2009 року, лютий 2010 року суми необґрунтованого податкового кредиту по операціям з ТОВ «СПФ «Едельвейс», код ЄДРПОУ 36671585, складають 5 656 930, 67 грн., а саме : за листопад 2009 року в сумі 2 702 666, 67 грн.; за грудень 2009 року в сумі 2 083 426 грн.; за лютий 2009 року в сумі 870 838 грн. Податковий кредит ТОВ «СПФ «Едельвейс» сформований по операціях з ТОВ «Поліагротехніка» та ТОВ «Агротрейдплюс». (т.5а.с. 152-207)

- реєстраційною справою ТОВ «СП «Радоніс» згідно якої засновником та директором підприємства є ОСОБА_2; в додатках № 5 декларацій з ПДВ ТОВ «СП «Радоніс» за листопад 2009 року вказана сума податкового кредиту, сформована по взаємовідносинам із СТТФ «Едельвейс» на суму 2 702 666, 67 грн.; за грудень 2009 року - на суму 2 083 426 грн.; за лютий 2010 року - на суму 870 838 грн.; в реєстраційних справах ТОВ «СТТФ «Едельвейс» вказано, що засновником підприємства з ОСОБА_12, а директором ОСОБА_14, в податковій звітності відображені податкові зобов'язання по взаємовідносинам із ТОВ «СП «Радоніс» (т. 2 а.с. 2-258)

- випискою про рух коштів по рахунку ТОВ «СП «Радоніс» та грошовими чеками відповідно до яких грошові кошти знімались готівкою. (т. З а.с. 4-79)

- випискою про рух коштів по рахунку ТОВ «СП «Радоніс» в ХФ ВАТ «Кредобанк» та грошовими чеками відповідно до яких грошові кошти знімались готівкою. (т. З ах. 83-163)

- матеріалами виїмки документів в АТ «ОТП Банк», а саме реєстраційної справи ТОВ «СП «Радоніс», в якій вказано, що директором підприємства є ОСОБА_2 та випискою про рух коштів по рахунку ТОВ «СП «Радоніс» та грошовими чеками відповідно до яких грошові кошти знімались готівкою. (т. 4 ах. 4-80)

- матеріалами виїмки документів в АТ «Укрсиббанк», їх оглядом, а саме: реєстраційної справи ТОВ «СП «Радоніс», в якій вказано, що директором підприємства є ОСОБА_2 випискою про рух коштів по рахунку ТОВ «СП «Радоніс» та грошовими чеками відповідно до яких грошові кошти знімались готівкою. (т. 4 а.с. 85-191)

- Аналітичною довідкою ДПА у Херсонській області від 29.07.10 про аналіз руху коштів по рахункам ТОВ «СП «Радоніс», відповідно до яких грошові кошти, які надходили на рахунки ТОВ «СП «Радоніс» від різних СПД України, майже одразу знімались готівкою. (т.3 а.с. 167-220)

- висновками судової економічної експертизи № 2120/7707/12 від 31.05.2013р., згідно яких у податковій звітності ТОВ «СП «Радоніс» за періоди зазначені в акті перевірки №3266/15-2/36579961 від 20.07.2010р. не донарахування податку на додану вартість, що підлягає сплаті до бюджету становить загальну 6402767 грн. (у т.ч. : за листопад 2009р.- 2701279 грн., за грудень 2009 р.- 2081403 грн., за січень 2010р.-869830 грн., за лютий 2010р.-750255 грн.)

Таким чином, у кримінальній справі встановлено, що ТОВ «СП «Радоніс» не має ознаки фіктивності, оскільки здійснювало господарську діяльність по купівлі - продажу сільськогосподарської продукції, що підтверджується вищевказаними документами та допитами службових осіб вищевказаних підприємств - контрагентів ТОВ «СП «Радоніс», під час здійснення власної господарської діяльності ОСОБА_2 як директор підприємства, будучи службовою особою, на яку, відповідно до чинного законодавства покладений обов'язок належним чином вести бухгалтерський та податковий облік, з метою ухилення від сплати податків за готівку здійснював закупівлю сільськогосподарську продукції у платніків ПДВ. Таким-чином, завищивши податковий кредит з ПДВ ТОВ «СП «Радоніс», ОСОБА_2 умисно ухилився від сплати податку на додану вартість ТОВ «СП «Радоніс» за листопад, грудень 2009 року, лютий 2010 року у сумі 5 656930, 67 грн., що призвело до фактичного ненадходження до державного бюджету України вказаної суми і є особливо великим розміром, оскільки 5000 і більше разів перевищує встановлений законодавством неоподаткований мінімум доходів громадян.

Таким чином дії ОСОБА_2 слід кваліфікувати за ч. 3 ст.212 КК України, як умисне ухилення від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, незалежно від форми власності, якщо ці діяння призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах; а також за ч.1 ст.366 КК України, як службове підроблення, тобто внесення службовою особою до офіційних документів завідомо неправдивих відомостей, а також складання та видача завідомо неправдивих документів.

Досудовим слідством дії ОСОБА_2 кваліфіковані за ч. 2 чт.366 КК України, однак дану кваліфікацію суд вважає надмірною, оскільки ознака тяжких наслідків охоплюється складом ст. 212 ч. 3 КК України.

Визначаючи вид та міру покарання, суд враховує характер та ступінь тяжкості вчиненого, особу підсудного, що раніше судимий, однак, 17 років назад, характеризується позитивно, обставин, які пом'якшують відповідальність: активне сприяння розкриттю злочину; знаходження на його утриманні 2 неповнолітніх дітей, один з яких є інвалідом 3 групи, суд вважає за можливе призначити покарання в межах санкції статті, пов'язане з обмеженням волі.

Цивільний позов підлягає задоволенню з ТОВ «Сільськогосподарське підприємство «Радоніс» в повному обсязі, як суб'єкт підприємницької діяльності відповідальний за сплату податкових платежів до бюджету.

На підставі викладеного, керуючись ст.ст.323-324, 328 КПК України, суд, -

з а с у д и в :

ОСОБА_2 визнати винним за ч. 3 ст.212, ч.2 ст.366 КК України та призначити йому покарання за ч.3 ст.212 КК України до штрафу в сумі 255000 грн. з позбавленням права займати посади, пов'язані з організаційно-розпорядчими та адміністративно-господарськими функціями на строк 3 роки, з конфіскацією всього майна, що є власністю засудженого; за ч.1 ст.366 КК України до 3 років обмеження волі з позбавленням права займати посади, пов'язані з організаційно-розпорядчими та адміністративно-господарськими функціями строком на 3 роки.

Згідно ст.70 КК України, шляхом поглинення менш суворого покарання більш суворим, остаточно призначити ОСОБА_2 покарання 3 роки обмеження волі, з триманням його в кримінально-виконавчої установі відкритого типу, з позбавленням права займати посади, пов'язані з організаційно-розпорядчими та адміністративно-господарськими функціями строком на 3 роки , з конфіскацією всього майна, що є власністю засудженого

Міру запобіжного заходу ОСОБА_2 залишити підписку про невиїзд до поміщення його у кримінально-виконавчу установу відкритого типу.

Строк покарання обчислювати з моменту затримки ОСОБА_2 при виконанні даного вироку.

В строк покарання ОСОБА_2 зараховувати час тримання його під вартою з 22.07.10 року по 31.12.2010 року з розрахунку 1 день триманням під вартою до 2 днів обмеження волі.

Стягнути з ОСОБА_2 на користь держави 21137грн. 68 коп. за проведення експертиз.

Стягнути з ТОВ «Сільськогосподарське підприємство «Радоніс» на користь держави 5656930 грн. 67 коп. податку до бюджету.

Речові докази долучені до матеріалів кримінальної справи: т.2 а.с.259; т.3 а.с.164; т.4 а.с.81,192,236; т.5 а.с.208; т.7 а.с.227; т.16 а.с.7,77,177,214; т.17 а.с.190,242; т.18 а.с.209; т.19 а.с.24,123,142,304 - залишити при справи.

Вирок може бути оскаржений в апеляційний суд Херсонської області через Суворовський районний суд м. Херсона протягом 15 діб від дня проголошення вироку.

СуддяБочко Ю. І.