Ухвала

від 20.06.2013 по справі 761/11956/13-к

ШЕВЧЕНКІВСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД МІСТА КИЄВА

Справа № 761/11956/13-к

Провадження №1-кп/761/412/2013

У Х В А Л А

іменем України

20 червня 2013 року Шевченківський районний суд м. Києва в складі:

головуючого судді Козятник Л.Г.

за участю прокурора Молованюка А.В.

підозрюваної ОСОБА_1

секретаря Медицької У.І.,

провівши в приміщенні Шевченківського районного суду м. Києва підготовче судове засідання в кримінальному провадженні № 32012110100000072 від 01 грудня 2013 року щодо

ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1, уродженки м. Києва, українки, громадянки України, з вищою освітою, одруженої, працюючої головним бухгалтером в ТОВ «Петерхоф-Україна», зареєстрованої та проживаючої за адресою: АДРЕСА_1, раніше не судимої,

підозрюваної у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 212 КК України,

в с т а н о в и в :

старшим прокурором прокуратури Шевченківського району м. Києва Молованюком А.В. внесено до суду клопотання про звільнення від кримінальної відповідальності ОСОБА_1, підозрюваної у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 212 КК України, у зв'язку із відшкодуванням завданих державі збитків.

ОСОБА_1 підозрюється в тому, що вона, будучи службовою особою, вчинила ухилення від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах, вчинене за попередньою змовою з директором ТОВ «Петерхоф-Україна» ОСОБА_3, тобто вчинила злочин, передбачений ч. 2 ст. 212 КК України.

Так, ОСОБА_1 згідно наказу № 2-К від 05 травня 2010 року призначена на посаду головного бухгалтера ТОВ «Перерхоф-Україна» (код ЄДРПОУ 36994021), зареєстрованого Оболонською районною у м. Києві державною адміністрацією 08 квітня 2010 року за № 100278504 за юридичною адресою: м. Київ вул. Дніпроводська б. 1-А. В силу покладених на ОСОБА_1 організаційно-розпорядчих обов'язків та виконуючих нею адміністративно-господарських функцій, входило:

- відповідно до ст. 67 Конституції України - сплатити податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом;

- відповідно до п. 7 ст. 8 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» № 996-ХІV від 16 липня 1999 року (із змінами та доповненнями) створення необхідних умов для правильного ведення бухгалтерського обліку, забезпечення неухильного виконання всіма підрозділами, службами та працівниками, причетними до бухгалтерського обліку, правомірних вимог бухгалтера щодо дотримання порядку оформлення та подання до обліку первинних документів, організація бухгалтерського обліку та забезпечення фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах;

- відповідно до ст. ст. 9, 11 Закону України «Про систему оподаткування» № 77/97-ВР від 18 лютого 1997 року (із змінами та доповненнями) - вести бухгалтерський облік складати звітність про фінансово-господарську діяльність і забезпечити її зберігання у терміни, встановлені законами; подавати до податкових та інших державних органів, відповідно до Закону, декларації, бухгалтерську звітність та інші документи і відомості, пов'язані з обчисленням та сплатою податків і зборів, правильно обчислювати, своєчасно сплачувати належних сум податків і зборів (обов'язкових платежів) у встановлені законом терміни;

- відповідно до п. п. 16.1.2 п. 16.1 ст. 16 Податкового Кодексу України № 2756-VІ від 02 грудня 2010 року (із змінами та доповненнями) - вести в установленому порядку; облік доходів і витрат, складати звітність, що стосується обчислення і сплаті податків та зборів;

- відповідно до п. п. 16.1.3 п. 16.1 ст. 16 Податкового Кодексу України №2756-VІ від 02 грудня 2010 року (із змінами та доповненнями) - подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим та митним законодавством декларації звітність та інші документи, пов'язані з обчисленням і сплатою податків та зборів;

усвідомлюючи покладену на неї відповідальність та діючи в порушення вказаних вимог нормативних документів, за попередньою змовою з директором ТОВ «Петерхоф-Україна» ОСОБА_3 у III кварталі 2012 року умисно ухилилась від сплати податку на прибуток підприємства на загальну суму 931864 грн., що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах, при наступних обставинах.

Так, основним видом діяльності TOB «Петерхоф-Україна» є оптова торгівля побутовими електротоварами й електронною апаратурою побутового призначення для приймання, записування, відтворювання звуку й зображення, роздрібна торгівля побутовими електротоварами в спеціалізованих магазинах, а також меблями, освітлювальним приладдям та іншими товарами для дому, неспеціалізована оптова торгівля, оптова торгівля іншими товарами господарчого призначення.

Для забезпечення ведення господарської діяльності TOB «Петерхоф-Україна», ОСОБА_3, діючи від імені підприємства, 08 квітня 2010 року в ДПІ в Оболонському районі м. Києва отримав свідоцтво № 369940226543 про реєстрацію платника податку на додану вартість, а також відкрив поточні рахунки в АТ «КБ «Союз», ПАТ «Комерційний банк «Даніель» і як службова особа суб'єкта підприємницької діяльності, у періоди з 01 січня 2012 року по 31 вересня 2012 року уклав від свого імені угоди зі службовими особами підприємств-контрагентів щодо купівлі-продажу товарів (робіт, послуг).

У той же час, на початку вересня 2012 року ОСОБА_4, директор TOB «Петерхоф-Україна», перебуваючи біля торгівельного комплексу «Фуршет» за адресо: м. Київ пр-т Перемоги б. 94/1, отримав від невстановлених слідством осіб пропозицію придбати товар (посуд, побутові прилади) невідомого походження, який не мав документального підтвердження.

ОСОБА_4, будучи службовою особою TOB «Петерхоф-Україна» для забезпечення діяльності товариства погодився на пропозицію невстановлених слідством осіб придбати товар, який не мав документального підтвердження з метою отримання неврахованого прибутку на підприємстві та використання готівкових коштів у діяльності підприємства, в результаті чого виник злочинний умисел на ухилення від сплати податків шляхом придбання товару (посуду, побутових приладів) та подальшого його збуту за готівку.

З метою реалізувати свій злочинний умисел на ухилення від сплати податків, ОСОБА_3, перебуваючи на пр-ті Перемоги б. 94/1 в м. Києві, повідомив невстановленим слідствам особам про бажання придбати товар певного найменування та кількості, а також місце доставки товару до складських приміщень TOB «Петерхоф-Україна», що розташовані за адресою: Київська область смт Ворзель вул. Ковельська б. 10. Так, у вересні 2012 року невстановлені слідством особи за попередньою домовленістю з ОСОБА_3 забезпечили доставку товару (посуд, побутові прилади) на загальну суму 5324939 грн. 66 коп., що не мав будь-якого документального підтвердження про придбання, транспортування та був поміщений у складські приміщення ТОВ «Петерхоф-Україна» за адресою: Київська область смт Ворзель вул. Ковельська б. 10, для подальшого зберігання та збуту.

ОСОБА_3, достовірно знаючи, що він, як директор суб'єкта підприємницької діяльності, зобов'язаний створити необхідні умови для правильного ведення бухгалтерського обліку, порядку оформлення та подання до обліку первинних документів, забезпечити фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах, надав вказівку головному бухгалтеру TOB «Петерхоф-Україна» ОСОБА_1 не обліковувати та не включати до складу доходів підприємства товар (посуд, побутові прилади) як безоплатно отримані товари. ОСОБА_1, як головний бухгалтер TOB «Петерхоф-Україна», на яку покладено обов'язок забезпечення належного і правильного ведення бухгалтерського та податкового обліку на підприємстві, будучи обізнаною про те, що отриманий товар (посуд, побутові прилади), який не має документального підтвердження, вважається доходом і є об'єктом оподаткування податком на прибуток підприємства, погодилась з рішенням директора ОСОБА_3, тим самим вступила у злочинну змову з метою ухилення від сплати податків підприємства.

ОСОБА_1, як головний бухгалтер TOB «Петерхоф-Україна», продовжуючи злочинний умисел на ухилення від сплати податків, за попередньою змовою з ОСОБА_3 в жовтні 2012 року склала податкову декларацію з податку на прибуток підприємства TOB «Петерхоф-Україна» за ІІІ квартал 2012 року, до якої не внесла відомості про отримані підприємством доходи у вересні 2012 року, товар (посуд, побутові прилади) на загальну суму в розмірі 5324939 грн. 66 коп., в тому числі ПДВ 887489 грн. 94 коп., який з вересня 2012 року знаходився на зберіганні у складських приміщеннях за адресою: Київська область смт Ворзель вул. Ковельська б. 10.

ОСОБА_1, будучи службовою особою TOB «Петерхоф-Україна», усвідомлюючи суспільну небезпечність характеру діяння та передбачаючи настання наслідків у вигляді ненадходження до державного бюджету коштів у значних розмірах, складену податкову декларацію з податку на прибуток підприємства TOB «Петерхоф-Україна» за ІІІ квартал 2012 року надала ОСОБА_3, який її підписав, завірив печаткою свого підприємства та 22 жовтня 2012 року подав до ДПІ в Оболонському районі м. Києва, тим самим у повному обсязі реалізували мету, направлену на ухилення від сплати податку на прибуток підприємства за вказаний період.

В результаті вчинення своїх злочинних дій, направлених на ухилення від сплати податків, головний бухгалтер ТОВ «Петерхоф-Україна» ОСОБА_1 за попередньою змовою з директором ОСОБА_3, не сплатили до державного бюджету України податок на прибуток підприємства за ІІІ квартал 2012 року в сумі 931864 грн., що в тисячу і більше разів перевищує неоподатковуваний мінімум доходів громадян та є значним розміром.

Відповідно до п.п. 14.1.202 п. 14.1 ст. 14 Податкового Кодексу України № 2756-VI від 02 грудня 2010 року (із змінами та доповненнями) - «продаж (реалізація) товарів - будь-які операції, що здійснюються згідно з договорами купівлі-продажу, міни, поставки та іншими господарськими, цивільно-правовими договорами, які передбачають передачу прав власності на такі товари за плату або компенсацію незалежно від строків її надання, а також операції з безоплатного надання товарів».

« 14.1.13 - безоплатно надані товари, роботи, послуги:

а) товари, що надаються згідно з договорами дарування, іншими договорами, за якими не передбачається грошова або інша компенсація вартості таких товарів чи їх повернення, або без укладення таких договорів;

б) роботи (послуги), що виконуються (надаються), без висування вимоги щодо компенсації їх вартості;

в) товари, передані юридичній чи фізичній особі на відповідальне зберігання і використані нею;»

Відповідно до п. 137.10 ст.137 Податкового Кодексу України № 2756-У1 від 02 грудня 2010 року (із змінами та доповненнями) - «суми безповоротної фінансової допомоги та безоплатно отримані товари (роботи, послуги) вважаються доходами на дату фактичного отримання платником податку товарів (робіт, послуг) або за датою надходження коштів на банківський рахунок чи в касу платника податку, якщо інше не передбачено цим розділом».

Згідно Акту № 308/22.6/36994021 від 26 березня 2013 року «Про результати документальної позапланової виїзної перевірки ТОВ «Петерхоф-Україна» (ЄДРПОУ 36994021) з питання своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати податків та зборів (обов'язкових платежів) за період з 01 січня 2011 року по 28 лютого 2013 року», складеного ДПІ в Оболонському районі м. Києва ДПС встановлено, порушення ТОВ «Петерхоф-Україна»:

- п. 137.10 ст. 137 Податкового Кодексу України від 02 грудня 2010 року №2755-VІ (із змінами та доповненнями), в результаті чого встановлено заниження, податку на прибуток, що підлягає нарахуванню до сплати в бюджет на загальну суму 931864 грн., в тому числі III квартал 2012 року.

Таким чином, головний бухгалтер ТОВ «Петерхоф-Україна» (ЄДРПОУ 36994021) ОСОБА_1, яка призначена на посаду згідно наказу № 2-К від 05 травня 2010 року, у III кварталі 2012 року за попередньою змовою з директором ТОВ «Петерхоф-Україна» ОСОБА_3 ухилились від сплати податку на прибуток підприємства на загальну суму 931864 грн., що є значним розміром, та підпадає під ознаки кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 212 КК України.

В судовому засіданні прокурор Молованюк А.В. клопотання підтримав та просив звільнити від кримінальної відповідальності ОСОБА_1, підозрювану у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 212 КК України, у зв'язку з відшкодуванням завданих державі збитків, а кримінальне провадження стосовно останньої закрити.

Підозрювана ОСОБА_1 суду пояснила, що їй роз'яснено та зрозуміло суть підозри, підставу для звільнення від кримінальної відповідальності, її право заперечувати проти закриття кримінальної справи з цієї підстави, просила суд звільнити її від кримінальної відповідальності, оскільки в повному обсязі ТОВ «Петерхоф-Україна» сплачено донараховані податкові зобов'язання та штрафні санкції.

Вислухавши думку учасників судового розгляду, дослідивши клопотання та надані прокурором документи, суд прийшов до наступного висновку.

Відповідно до ч. 4 ст. 212 КК України особа, яка вчинила діяння, передбачені частиною першою, другою, або діяння, передбачені частиною третьою (якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах) цієї статті, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо вона до притягнення до кримінальної відповідальності сплатила податки, збори (обов'язкові платежі), а також відшкодувала шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня).

Як убачається з наданих суду копій платіжних доручень № 25 від 11 квітня 2013 року (730000 грн.) та № 1 від 17 квітня 2013 року (434830 грн.), до моменту пред'явлення підозри ОСОБА_1, ТОВ «Петерхоф-Україна» повністю сплачено суму податку на прибуток підприємства, встановлену податковим повідомленням-рішенням форми «Р» № 0002242260 від 08 квітня 2013 року, прийнятого за результатами Акту податкової перевірки № 308/22.6/36994021 від 26 березня 2013 року, тобто сплачено донараховані податкові зобов'язання та штрафні санкції (фінансові санкції, пеня) в сумі 1164830 грн.

Таким чином, до притягнення до кримінальної відповідальності ОСОБА_1, ТОВ «Петерхоф-Україна» сплатило податки, збори (обов'язкові платежі) та відшкодувало шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою, а тому головний бухгалтер ТОВ «Петерхоф-Україна» ОСОБА_1 підлягає звільненню від кримінальної відповідальності на підставі ч. 4 ст. 212 КК України.

Керуючись ст. ст. 284, 314, 369-372 КПК України, суд

У Х В А Л И В :

звільнити ОСОБА_1 підозрювану у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 212 КК України, від кримінальної відповідальності на підставі ч. 4 ст. 212 КК України.

Кримінальне провадження, внесене в Єдиний реєстр досудових розслідувань за № 32012110100000072 від 01 грудня 2013 року, щодо ОСОБА_1 у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 212 КК України, - закрити.

Ухвала може бути оскаржена до Апеляційного суду м. Києва протягом 7 (семи) днів з дня її оголошення через Шевченківський районний суд м. Києва.

Ухвала набирає законної сили на наступний день після закінчення строку на подання апеляційної скарги, якщо таку не подано. У разі подання апеляційної скарги судове рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після ухвалення рішення судом апеляційної інстанції.

Суддя