Постанова

від 04.07.2013 по справі 1111/7926/12

ЛЕНІНСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД М.КІРОВОГРАДА

Справа № 1111/7926/12

1/1111/310/12

ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

04 липня 2013 року Ленінський районний суд м. Кіровограда в складі:

головуючого судді: Бутельської Г.В.

при секретарі: Нетесі С.М.

за участю прокурора: Лагоди Є.К.

адвоката: ОСОБА_1

розглянувши у відкритому судовому засіданні в м. Кіровограді справу за обвинуваченням ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_1, уродженця м. Гадяч, Полтавської області, гр. України, українця, з вищою освітою, працюючого охоронцем ПП «Агропроммонтаж», вдівця, раніше не судимого, проживаючого: АДРЕСА_1,

у вчиненні злочинів, передбачених ч.1 ст.212, ч.4 ст.358, ч.1 ст.366 КК України,

В С Т А Н О В И В:

Органами досудового слідства ОСОБА_2 обвинувачується у вчиненні умисного ухилення від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, яка зобов'язана їх сплачувати, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах.

Крім цього, ОСОБА_2 обвинувачується у вчиненні використання завідомо підробленого документа.

Крім цього, ОСОБА_2 обвинувачується у вчиненні службового підроблення, тобто складання, видача службовою особою завідомо неправдивих офіційних документів, внесення службовою особою до офіційних документів завідомо неправдивих відомостей.

Злочини вчиненні за наступних обставин.

Товариство з обмеженою відповідальністю «Енергоатом» зареєстроване 28.01.02р. в Виконавчому комітеті Кіровоградської міської ради, свідоцтво про державну реєстрацію від 28.01.02 № 07773-ЛТ-1, взято на податковий облік в органах державної податкової служби 18.03.02р. за №6547Ю, зареєстровано в ЄДРПОУ за №31844758.

Відповідно до Свідоцтва про реєстрацію платника податку на додану вартість від 07.05.02р. № 15237172, виданого Кіровоградською ОДПI, індивідуальний податковий номер - 318447511231, ТОВ «Енергоатом» зареєстроване платником ПДВ з 07.05.02р.

03.03.07р., на підставі наказу №12-К директором ТОВ «Енергоатом» призначений ОСОБА_2

Службові обов'язки та повноваження ОСОБА_2, як директора підприємства, викладено в пункті 11.1 ст.11 статуту ТОВ «Енергоатом» від 28.01.2002року, яким визначено, що керівництво повсякденною господарською діяльністю ТОВ покладено на директора, а також пунктом 11.3.2 ст.11, яким визначено, що директор діє від імені ТОВ без доручення, представляє ТОВ в усіх установах, підприємствах, організаціях.

Таким чином, ОСОБА_2 починаючи з 03.03.07р. набув право підпису фінансово-господарських документів ТОВ «Енергоатом» і став виконувати на підприємстві адміністративно-господарські та організаційно-розпорядчі функції, тобто до моменту звільнення 14.09.10р. із посади відповідно до наказу про звільнення №19-К, являвся службовою особою підприємства.

Як на службову особу суб'єкта підприємницької діяльності України, в силу покладених та виконуваних організаційно-розпорядчих і адміністративно-господарських функцій, відповідно до чинних законодавчих актів України, на ОСОБА_2 було покладено виконання наступних обов'язків:

1. Відповідно до ст.ст.8, 9 Закону України від 16 липня 1999року "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" (Із змінами і доповненнями):

• організація бухгалтерського обліку на підприємстві;

• забезпечення фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах, збереження оброблених документів, регістрів і звітності протягом встановленого терміну, але не менше трьох років;

• створення необхідних умов для правильного ведення бухгалтерського обліку, забезпечення неухильного виконання всіма підрозділами, службами, працівниками, причетними до бухгалтерського обліку, правомірних вимог бухгалтера щодо дотримання порядку оформлення та подання до обліку первинних документів:

• відображення в облікових регістрах господарських операцій у тому звітному періоді в якому вони були здійсненні;

• відповідальність за несвоєчасне складання первинних документів і регістрів бухгалтерського обліку та недостовірність відображених у них даних.

2. Відповідно до ст.ст.9, 11 Закону України від 18 лютого 1997року "Про систему оподаткування" (Із змінами і доповненнями):

• ведення бухгалтерського обліку, складання звітності про фінансово-господарську діяльність і забезпечення її зберігання у терміни, встановлені законами;

• подання до державних податкових органів та інших державних органів, відповідно до Законів, декларацій, бухгалтерської звітності та інших документів і відомостей, пов'язаних з обчисленням і сплатою податків і зборів: сплачувати належні суми податків і зборів у встановлені законами терміни.

3. Відповідно до ст.ст.7, 10 Закону України від 03.04.1997 року "Про податок на додану вартість" (Із змінами і доповненнями), у строки, передбачені для сплати податку надати податковому органу за місцем свого знаходження податкову декларацію незалежно від того, чи виникло у цьому періоді податкове зобов'язання чи ні. При цьому, службові особи платника податку несуть відповідальність за достовірність і своєчасність обчислення та внесення податку до бюджету відповідно до законодавства України.

ОСОБА_2, використав заздалегідь розроблений ним злочинний план направлений на умисне ухилення від сплати податків, шляхом заниження об'єкту оподаткування податком на додану вартість, із використанням для заниження об'єкту оподаткування та прикриття своїх злочинних дій безпідставно документально оформлених та не підтверджених фактичними обставинами здійснення мнимих угод про нібито проведенні фінансово-господарські операції з придбання підприємством ТОВ «Енергоатом» товарів, робіт, послуг від суб'єктів господарювання які здійснюють фіктивну діяльність (зареєстровані на номінальних осіб, відсутні за місцем реєстрації, неподання до податкового органу звітності, відсутність фактичної діяльності).

Продовжуючи свої злочинні дії, направлені на умисне ухилення від сплати податків, директор ТОВ «Енергоатом» ОСОБА_2 особисто, організовуючи та здійснюючи фінансово-господарську діяльність підприємства, достовірно знаючи, що протягом травня 2008р. - травня 2010р. фінансово - господарські операції з придбання товариством «Енергоатом» товарів (робіт, послуг) від суб'єктів господарювання, які здійснюють фіктивну діяльність ТОВ «Іссіда» (код 34511889), ТОВ «Тэко» (код 30628094), ТОВ «Мар-І» (код 36616236) не проводились, маючи та реалізуючи свій злочинний намір направлений на умисне ухилення від сплати податків очолюваним ним підприємством „Енергоатом", шляхом заниження об'єкту оподаткування податком на додану вартість за рахунок безпідставного завищення податкового кредиту з ПДВ у відповідних звітних податкових періодах протягом травня 2008р. - травня 2010р., діючи всупереч вищевказаних вимог Закону України „Про податок на додану вартість", в зазначений період часу, за невстановлених слідством обставин, отримував від невстановленої слідством особи складені за не встановлених слідством обставин, завідомо підроблені договірні та первинні документи ТОВ «Іссіда», ТОВ «Мар-І», ТОВ «Тэко», безпосередньо договори, видаткові та податкові накладні, акти виконаних робіт, кошториси з проставленими на них відбитками печаток вказаних суб'єктів господарювання, які здійснюють фіктивну діяльність та внесеними до них завідомо неправдивими відомостями про не існуючі господарські операції з придбання товарів, робіт, послуг від ТОВ «Іссіда» на загальну суму 2.320.492,04грн. в т.ч. ПДВ 386748,67грн., від ТОВ «Тєко» на загальну суму 1.374.379,6грн. в т.ч. ПДВ 229063,27грн., від ТОВ «Мар-І» на загальну суму 2900137,62грн. в т.ч. ПДВ 483 356,26грн.

При цьому, суб'єкти господарювання, які здійснюють фіктивну діяльність ТОВ «Іссіда», ТОВ «Мар-І», ТОВ «Тэко» створювалися невстановленими слідством особами з метою прикриття незаконної діяльності, реєструвалися та перереєстровувалися за грошову винагороду на малозабезпечених осіб. Їх номінальні керівники не мали мети на здійснення і не здійснювали фінансово-господарської діяльності від імені вказаних підприємств.

Вказані підприємства не мають зареєстрованого на праві власності рухомого та нерухомого майна, в т.ч. автомобільного транспорту, фактично використовуваних офісних приміщень, відсутній відповідний штат працівників, за рахунок яких могла-б здійснюватись відповідна, прозора та стала фінансово-господарська діяльність по реалізації товарів (робіт, послуг) на адресу «Енергоатом».

Крім того встановлено, що розмір безготівкових грошових коштів перерахованих ТОВ «Енергоатом» зі своїх поточних банківських рахунків №26006420890571, №26008420105001, №26005420890572 відкритих в Кіровоградському відділенні №420 ПАТ «Укрсоцбанк» на ТОВ «Іссіда», ТОВ «Мар-І», ТОВ «Тэко» поточні рахунки вказаних підприємств, не співпадають із задекларованими даними у додатках № 5 до податкових декларацій з ПДВ ТОВ „Енергоатом" за період травень 2008 - травень 2010р. щодо обсягів придбання товарів (робіт, послуг) від ТОВ «Іссіда», ТОВ «Мар-І», ТОВ «Тэко» і є значно меншими, тобто встановлена невідповідність даних щодо обсягів придбання обсягам безготівкового списання коштів, наявність тривалої кредиторської заборгованості, яка є не погашеною.

Вищеперелічені завідомо підроблені документи ТОВ «Іссіда», ТОВ «Мар-І», ТОВ «Тэко», а саме договори, видаткові та податкові накладні, рахунки-фактури, акти виконаних робіт, кошториси з внесеними до них завідомо неправдивими відомостями, ОСОБА_2 для подальшого використання з метою заниження об'єкту оподаткування податком на додану вартість ТОВ «Енергоатом» зберігав на своєму робочому місці в офісі підприємства, за адресою м. Кіровоград, вул. Леніна 14.

Достовірно знаючи, що жодної фінансово-господарської операції з придбання товарів (робіт, послуг) від суб'єктів господарювання, які здійснюють фіктивну діяльність, а саме від ТОВ «Іссіда», ТОВ «Тєко», ТОВ «Мар-І» не відбувалося, розуміючи, що підроблені із внесеними завідомо неправдивими даними податкові накладні цих підприємств, за рахунок своєї фізичної наявності в розпорядженні ТОВ „Енергоатом" надають визначене п. 7.2.6 та 7.4.5 Закону України „Про податок на додану вартість" від 03.04.1997 року, за своєї невідповідності фактичним обставинам, лише формальне право на включення відображених в них сум ПДВ до складу податкового кредиту в податковому обліку та податковій звітності ТОВ „Енергоатом", директор підприємства ОСОБА_2 продовжуючи свої злочинні дії направлені на умисне ухилення від сплати податків підприємством „Енергоатом" та бажаючи настання таких наслідків, надав підроблені договірні та первинні документи, в тому числі податкові накладні ТОВ «Іссіда», ТОВ «Тєко», ТОВ «Мар-І» не поставленій до відома щодо його злочинних дій заступнику головного бухгалтера ОСОБА_3 та надав вказівку відобразити зазначені в них, фактично недостовірні дані в податковому обліку підприємства та податковій звітності - реєстрах отриманих та виданих податкових накладних та в податкових деклараціях з ПДВ ТОВ „Енергоатом" із додатками №5, чим використав завідомо підроблені документи з метою заниження об'єкту оподаткування та ухилення від сплати податків.

На виконання протиправної вказівки ОСОБА_2, не обізнана про його злочинні наміри та дії заступник головного бухгалтера ОСОБА_3 відображені в податкових накладних ТОВ «Іссіда», ТОВ «Тєко», ТОВ «Мар-І» недостовірні дані, як взагалі щодо здійснення господарських операцій із вказаними суб'єктами господарювання, а також щодо вартості придбаних від них товарів (робіт, послуг) на загальну суму 5495841,06грн. та обсягів сформованого податкового кредиту з ПДВ на загальну суму 1099167грн., періодично, по мірі надання документів ОСОБА_2, протягом травня 2008 року - червня 2010 року включала до розділу „Податковий кредит" в Реєстрах отриманих та виданих податкових накладних ТОВ „Енергоатом", до розділу „Податковий кредит" (р.10.1 колонка Б декларацій) податкових декларацій з податку на додану вартість ТОВ „Енергоатом" та додатків №5 „Розшифровка податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів" до декларацій з ПДВ підприємства ТОВ „Енергоатом".

Згідно п.3.4. „Порядку заповнення та подання податкової декларації по податку на додану вартість", затвердженого наказом ДПА України від 30.05.1997року за №166, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 09.07.1997року за №250/2054 - дані наведені в декларації, мають відповідати даним бухгалтерського обліку платника та даним книг податкового обліку, достовірність даних підтверджується підписами відповідальних посадових осіб (директора, головного бухгалтера та печаткою).

Таким чином ОСОБА_2, в порушення вищевказаних норм, фактично в зв'язку із недостовірністю договірних та первинних документів ТОВ «Іссіда», ТОВ «Тєко», ТОВ «Мар-І» не маючи передбаченого Законом права на відображення в даних бухгалтерського обліку платника та даних книг податкового обліку (реєстрах отриманих та виданих податкових накладних) сум податкового кредиту по вигаданих, відображених в завідомо підроблених документах ТОВ «Іссіда», ТОВ «Тєко», ТОВ «Мар-І», безпідставно використовуючи податкові накладні цих підприємств забезпечив включення в податковому обліку та податковій звітності з ПДВ ТОВ „Енергоатом" протягом травня 2008року - травня 2010року до складу податкового кредиту:

- від ТОВ «Іссіда» ПДВ в сумі 386748,67грн.,

- від ТОВ «Тєко» ПДВ в сумі 229063,27грн.,

- від ТОВ «Мар-І» ПДВ в сумі 483356,26грн., чим занизив об'єкт оподаткування податком на додану вартість на вказані суми.

На підставі наданих ОСОБА_2 підроблених первинних документів, в його присутності та за вказівкою останнього, непоставленою до відома щодо злочинності дій, заступником головного бухгалтера ТОВ «Енергоатом» ОСОБА_3 було внесено до офіційних документів - податкових декларацій з податку на додану вартість та додатків №5 до цих декларацій вказаного підприємства завідомо неправдиві відомості про нібито проведені фінансово-господарські операції із суб'єктами господарювання які здійснюють фіктивну діяльність ТОВ «Іссіда», ТОВ «Мар-І», ТОВ «Тэко», а саме до:

- податкової декларації з ПДВ за травень 2008року №52700 від 19.06.08р.;

- розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів №52699 від 19.06.08р.;

- податкової декларації з ПДВ за червень 2008року №73667 від 21.07.08р.;

- розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів №73668 від 21.07.08р.;

- податкової декларації з ПДВ за липень 2008року №93046 від 28.08.08;

- розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів №93045 від 28.08.08р.;

- податкової декларації з ПДВ за серпень 2008 року №100191 від 22.09.08р.;

- розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів №100192 від 22.09.08р.;

- уточнюючого розрахунку податкових зобов'язань з ПДВ у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок за серпень 2008р. №140706 від 25.11.08р.;

- розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів №140708 від 25.11.08р.;

- податкової декларації з ПДВ за вересень 2008року №119431 від 20.10.08р.;

- розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів №119432 від 20.10.08р.;

- податкової декларації з ПДВ за жовтень 2008року №139230 від 20.11.08;

- розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів №139229 від 20.11.08р.;

- уточнюючого розрахунку податкових зобов'язань з ПДВ у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок за жовтень 2008р. №140707 від 25.11.08р.;

- розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів №140709 від 25.11.08р.;

- податкової декларації з ПДВ за листопад 2008року №144386 від 12.12.08р.;

- розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів №144386 від 12.12.08р.;

- податкової декларації з ПДВ за січень 2008року №6629 від 20.02.08р.;

- податкової декларації з ПДВ за лютий 2008року №10262 від 18.03.08р.;

- податкової декларації з ПДВ за грудень 2008року №182540 від 20.01.09р.;

- податкової декларації з ПДВ за січень 2009року №11402 від 19.02.09р.;

- податкової декларації з ПДВ за січень 2009року №12632 від 20.02.09р.;

- податкової декларації з ПДВ за лютий 2009року №17753 від 17.03.09р.;

- податкової декларації з ПДВ за березень 2009року №40206 від 21.04.09р.;

- податкової декларації з ПДВ за квітень 2009року №59600 від 20.05.09р.;

- податкової декларації з ПДВ за травень 2009року №66789 від 19.06.09р.;

- податкової декларації з ПДВ за червень 2009року №9000941770 від 20.07.09р.;

- податкової декларації з ПДВ за липень 2009року №9000941845 від 18.08.09р.;

- податкової декларації з ПДВ за липень 2009року №9000949596 від 18.08.09р.;

- податкової декларації з ПДВ за липень 2009року №9000949597 від 28.08.09р.;

- податкової декларації з ПДВ за серпень 2009року №9001119124 від 18.09.09р.;

- податкової декларації з ПДВ за вересень 2009року №9001522377 від 20.10.09р.;

- податкової декларації з ПДВ за вересень 2009року №9001522378 від 20.10.09р.;

- податкової декларації з ПДВ за жовтень 2009року №9002011534 від 19.11.09р.;

- податкової декларації з ПДВ за листопад 2009року №9002204179 від 17.12.09р.;

- податкової декларації з ПДВ за грудень 2009року №9002723603 від 20.01.10р.;

- податкової декларації з ПДВ за квітень 2010року №9001885188 від 20.05.10р.;

- податкової декларації з ПДВ за травень 2010року №9002264151 від 21.06.10р.;

- розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів за січень 2009р. від 19.02.09р.;

- розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів за січень 2009р. від 20.02.09р.;

- розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів за лютий 2009р. від 04.02.09р.;

- розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів за березень 2009р. від 02.03.09р.;

- розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів за квітень 2009р. від 22.04.09р.;

- розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів за квітень 2009р. від 19.05.09р.;

- розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів за червень 2009р. від 20.07.09р.;

- розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів за липень 2009р. від 18.08.09р.;

- розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів за серпень 2009р. від 17.09.09р.;

- розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів за вересень 2009р. від 04.09.09р.;

- розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів за вересень 2009р. від 19.10.09р.;

- розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів за жовтень 2009р. від 19.11.09р.;

- розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів за листопад 2009р. від 16.12.09р.;

- розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів за грудень 2009р. від 20.01.09р.;

- розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів за січень 2010р. від 19.02.10р.;

- розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів за лютий 2010р. від 22.03.10р.;

- розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів за березень 2010р. від 20.04.10р.;

- розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів за квітень 2010р. від 20.05.10р.;

- розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів за травень 2010р. від 07.06.10р.

Після складання, не поставленою до відома щодо злочинності дій бухгалтером ТОВ «Енергоатом» ОСОБА_3, завідомо неправдивих декларацій, ОСОБА_2, розуміючи, що вище вказані декларації та додатки до них повинні містити всі необхідні реквізити, в тому числі підпис директора який засвідчує достовірність відображених в офіційних документах даних, з метою уникнення кримінальної відповідальності за незаконні дії пов'язані із ухиленням від сплати податків, за рахунок використання завідомо підроблених документів та внесення до офіційних документів завідомо неправдивих відомостей, надав незаконну вказівку заступнику головного бухгалтера ОСОБА_3, підписати замість нього, в тому числі його цифровим електронним підписом вказані офіційні документи - декларації з ПДВ із додатками за період травень-листопад 2008р., які складались на паперових носіях та за період грудень 2008р. - травень 2010р. які складались в електронному виді, знаючи при цьому, що ОСОБА_3 не мала права ні першого, ні другого підпису фінансових та звітних документів. ОСОБА_3 в свою чергу попросила бухгалтера, не поставлену до відома злочинності дій ОСОБА_4 підписати заміть ОСОБА_2 вказані вище документи.

Таким чином, своїми протиправними діями ОСОБА_2 незаконно сформував податковий кредит з ПДВ в податкових деклараціях з ПДВ ТОВ «Енергоатом» по взаємовідносинах з суб'єктами господарювання, які здійснюють фіктивну діяльність ТОВ «Іссіда», ТОВ «Тєко», ТОВ «Мар-І» за період з 01.05.08р. по 31.05.10р. на загальну суму 1099167грн., в розрізі наступних звітних періодів:

- за травень 2008 року на суму ПДВ 5518грн.,

- за липень 2008 року на суму ПДВ 1328грн,

- за серпень 2008 року на суму ПДВ 12 328грн.,

- за жовтень 2008 року на суму ПДВ 171917грн.,

- за листопад 2008 року на суму ПДВ 192 202грн.,

- за березень 2009 року на суму ПДВ 152грн.,

- за квітень 2009 року на суму ПДВ 66 629грн.,

- за червень 2009 року на суму ПДВ 3875грн.,

- за серпень 2009 року на суму ПДВ 161 863грн.,

- за листопад 2009 року на суму ПДВ 35 529грн.,

- за грудень 2009 року на суму ПДВ 19 951грн.,

- за січень 2010 року на суму ПДВ 62 399грн.,

- за лютий 2010 року на суму ПДВ 58673грн.,

- за березень 2010 року на суму ПДВ 169 777грн.,

- за квітень 2010 року на суму ПДВ 71210грн.,

- за травень 2010 року на суму ПДВ 65816грн.

В подальшому, за вказівкою ОСОБА_2, не поставлена до відома про його злочинні дії заступник головного бухгалтера ТОВ „Енергоатом" ОСОБА_3 протягом травня-листопада 2008 року особисто на паперових носіях та в період з грудня 2008р. по червень 2010р. в електронному вигляді засобами електронного зв'язку подала до Кіровоградської ОДПІ складені податкові декларації з податку на додану вартість ТОВ «Енергоатом» та додатки №5 до декларацій із наданими ОСОБА_2 з внесеними до них завідомо неправдивими відомостями по не існуючих господарських операціях із суб'єктами господарювання, які здійснюють фіктивну діяльність ТОВ «Іссіда», ТОВ «Тєко», ТОВ «Мар-І», що дозволило ОСОБА_2 здійснити свій злочинний намір пов'язаний з умисним ухиленням від сплати податку на додану вартість до бюджету за період з 01.05.08р. по 31.05.10р. та умисно ухилитися від сплати податку на додану вартість на загальну суму 1 099 167грн., тобто у значних розмірах.

Відповідно до висновку судово-економічної експертизи №209 від 29.08.12 підтверджено завищення ТОВ «Енергоатом» податкового кредиту по нікчемних операціях із ТОВ «Іссіда», ТОВ «Тєко», ТОВ «Мар-І» та як наслідку заниження належного до сплати в бюджет податку на додану вартість у період з 01.05.08р. по 31.05.10р., на загальну суму 1млн.099тис.167грн.

В результаті вищевказаних, спрямованих на умисне ухилення від сплати податків протиправних дій директора ТОВ „Енергоатом" ОСОБА_2 безпідставно завищено податковий кредит з ПДВ по фактично не існуючих, нікчемних взаємовідносинах з ТОВ «Іссіда», ТОВ «Тєко», ТОВ «Мар-І» у відповідних звітних податкових періодах протягом травня 2008 року - травня 2010 року на загальну суму 1млн.099тис.167грн., що призвело до фактичної несплати до бюджету товариством „Енергоатом" у вказаний період податку на додану вартість на загальну суму - 1млн.099тис.167грн., що є значним розміром.

Органом досудового слідства діяння ОСОБА_2 кваліфіковано за ч.1 ст.212, ч.4 ст.358, ч.1 ст.366 КК України.

В судовому засіданні адвокатом підсудного ОСОБА_1 заявлено клопотання про закриття кримінальної справи і звільнення від кримінальної відповідальності у зв'язку із закінченням строків давності, оскільки з дня вчинення злочину минуло більше трьох років. Клопотання мотивовано тим, що відповідно до класифікації злочинів, передбачених ст.12 КК України, інкриміновані ОСОБА_2 злочини є злочинами невеликої тяжкості. ОСОБА_2 не ухилявся від слідства чи суду та не вчиняв за цей період жодного злочину. Також адвокатом зазначено, що строк давності стосовно продовжуваних злочинів починається з часу вчинення останньої протиправної дії особи. Згідно обвинувального висновку, ОСОБА_2 незаконно сформував податковий кредит з ПДВ в податкових деклараціях з ПДВ ТОВ «Енергоатом» по взаємовідносинах з суб'єктами господарювання за період з 01.05.2008 року по 30.05.2010 року - ч.1 ст.212 КК України, останньою дією за ч.1 ст.366 КК України було внесення завідомо неправдивих відомостей до податкової накладної № 623/МІ від 30.06.2010р., останньою дією за ч.4 ст.358 КК України було використання підсудним декларації з ПДВ за травень 2010 р. №9002264151 від 21.06.2010 р. Таким чином, строк давності притягнення ОСОБА_2 до кримінальної відповідальності за інкриміновані йому злочини сплив.

За таких обставин адвокат ОСОБА_1 та підсудний ОСОБА_2 вважають, що у відповідності до вимог ст.49 ч.1, ст.11-1 КПК України, п.8 Постанови Пленуму Верховного Суду України №2 від 23.12.2005 року «Про практику застосування судами України законодавства про звільнення особи від кримінальної відповідальності» кримінальна справа підлягає закриттю у зв'язку із закінченням строків давності, а ОСОБА_2 підлягає звільненню від кримінальної відповідальності.

Допитаний в судовому засіданні підсудний ОСОБА_2 показав, що він вперше притягується до кримінальної відповідальності. Повністю заперечив проти злочинів, які йому інкримінуються, вказавши, що він їх не вчиняв. Вважає, що жодних достовірних фактів його вини слідством не зібрано. Документів, що вказані в економічних експертизах, він не підписував. Підтримав заявлене клопотання адвоката, просив суд звільнити його від кримінальної відповідальності у зв'язку із закінченням строків давності.

Заслухавши клопотання, думку прокурора, який не заперечив проти закриття кримінальної справи у зв'язку із закінченням строків давності, оскільки вчинені злочини є злочинами невеликої тяжкості і з дня вчинення злочину минуло більше трьох років, враховуючи думку ОСОБА_2, який підтримав клопотання адвоката про закриття відносно нього справи, суд прийшов до висновку, що клопотання підлягає задоволенню за наступних підстав.

Згідно обвинувального акту ОСОБА_2 обвинувачується у вчиненні злочинів, передбачених ч.1 ст.212, ч.4 ст.358, ч.1 ст.366 КК України.

Санкція ч.1 ст.212 КК України передбачає максимальне покарання у виді штрафу, санкція ч.4 ст.358 КК України передбачає максимальне покарання у виді обмеження волі строком до двох років, санкція ч.1 ст.366 КК України передбачає максимальне покарання у виді обмеження волі.

Відповідно ст.12 КК України даний вид злочинів відноситься до злочинів невеликої тяжкості.

Як вбачається з обвинувачення пред'явленого ОСОБА_2, останній вчинив злочин: за ч.1 ст.212 КК України у період з 01.05.2008 року по 30.05.2010 року, за ч.1 ст.366 КК України 30.06.2010р., та за ч.4 ст.358 КК України вчинив злочину 21.06.2010 р. Таким чином, остання протиправна дія ОСОБА_2 була вчинена 30 червня 2010 року. Вказане свідчить про те, що, з часу вчинення злочинів і на час розгляду справи в суді минуло більше трьох років.

Відповідно до п.2 ч.1 ст.49 КК України, особа звільняється від кримінальної відповідальності, якщо з дня вчинення нею злочину і до дня набрання вироком законної сили минуло три роки у разі вчинення злочину невеликої тяжкості, за який передбачене покарання у виді обмеження або позбавлення волі.

Згідно п.8 Постанови Пленуму Верховного Суду України №12 від 23.12.2005 року «Про практику застосування судами України законодавства про звільнення особи від кримінальної відповідальності» особа підлягає звільненню від кримінальної відповідальності за ст.49 КК України, якщо з дня вчинення нею злочину до набрання вироком законної сили минули певні строки давності і вона не ухилилася від слідства або суду та не вчинила нового злочину середньої тяжкості, тяжкого чи особливо тяжкого.

Вирішуючи питання щодо закриття справи відносно ОСОБА_2 за ч.1 ст.212, ч.4 ст.358, ч.1 ст.366 КК України, судом також бралось до уваги, що останній не ухилявся від слідства і суду, не вчинив іншого злочину, тобто перебіг давності у даному випадку не зупинявся.

Керуючись ст. 49 КК України, ст.11-1 КПК України, суд,-

ПОСТАНОВИВ:

Звільнити ОСОБА_2 від кримінальної відповідальності за ч.1 ст.212, ч.4 ст.358, ч.1 ст.366 КК України у зв'язку із закінченням строків давності.

Кримінальну справу відносно ОСОБА_2 за ч.1 ст.212, ч.4 ст.358, ч.1 ст.366 КК України закрити у зв'язку із закінченням строків давності.

Речові докази по справі, залишити зберігати в матеріалах кримінальної справи.

Судові витрати у розмірі 3571,20 грн. віднести за рахунок держави.

Постанова може бути оскаржена до апеляційного суду Кіровоградської області протягом 7 діб з дня її винесення.

Суддя Ленінського районного

суду м. Кіровограда Бутельська Г.В.