Ухвала

від 16.07.2013 по справі 203/4352/13-к

КІРОВСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД М.ДНІПРОПЕТРОВСЬКА

Справа № 203/4352/13-к

1-кп/0203/262/2013

У Х В А Л А

16 липня 2013 року Кіровський районний суд м.Дніпропетровська у складі:

головуючого-судді - Ходасевича О.В.,

при секретареві - Кононенко О.Р.,

за участю прокурора - Глушак Д.В.,

захисника - ОСОБА_1,

розглянувши у підготовчому судовому засіданні в залі суду у м. Дніпропетровську матеріали кримінального провадження, відомості про яке внесено до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №32013110110000006, з клопотанням прокурора відділу нагляду за додержанням законів органами податкової міліції прокуратури м.Києва Дмитренко В.В. про звільнення від кримінальної відповідальності за ч.1 ст.212 КК України:

ОСОБА_3 , ІНФОРМАЦІЯ_1, уродженки м.Дніпропетровська, громадянки України, українки, з вищою освітою, що мешкає за адресою: АДРЕСА_1, раніше не судиму,

В С Т А Н О В И В:

ОСОБА_3, ІНФОРМАЦІЯ_1, згідно протоколу №7 загальних зборів учасників ТОВ «Атлантіс» від 30.06.2003р. призначено на посаду генерального директора ТОВ «Атлантіс» (код ЄДРПОУ 30012937, юридична та фактична адреса: Дніпропетровська область, м.Синельникове, вул.Космічна, 1), яке є платником податків, зборів інших обов'язкових платежів.

ТОВ «Атлантіс» перебуває на податковому обліку у СДПІ по роботі з ВІІП у м.Дніпропетровську ДПС та з 10.09.1998р. являється платником податку на додану вартість.

У зв'язку з виконанням організаційно-розпорядчих і адміністративно-господарських функцій ОСОБА_3, з 30.06.2003р. являється службовою особою ТОВ «Атлантіс», на яку покладено наступні обов'язки, передбачені: ст.67 Конституції України сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом; п.16.1.4 ст.16 Податкового кодексу України сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом.

Крім того, ОСОБА_3 як службова особа - керівник ТОВ «Атлантіс» відповідно до п.36.5 ст.36 Податкового кодексу України несе відповідальність за невиконання або неналежне виконання податкового обов'язку.

Таким чином, у зв'язку з виконанням організаційно-розпорядчих і адміністративно-господарських функцій ОСОБА_3 являється службовою особою платника податку на додану вартість - ТОВ «Атлантіс», на яку покладено відповідальність за правильність нарахування та своєчасність його сплати.

Діючи у порушення зазначених вимог законодавства та бажаючи при цьому настання суспільно-небезпечних наслідків у вигляді несплати податків до бюджету ОСОБА_3 вчинила кримінальне правопорушення у сфері господарської діяльності за наступних обставин.

Так, ОСОБА_3, достовірно розуміючи, що ТОВ «Атлантіс» є платником податку на додану вартість, сума до сплати якого у відповідності до вимог ст.200.1 Податкового кодексу України визначається як різниця між сумою податкового зобов'язання звітного (податкового) періоду та сумою податкового кредиту такого звітного (податкового) періоду, незаконно завищила податковий кредит з ПДВ.

З цією метою ОСОБА_3, достовірно усвідомлюючи, що фінансово-господарські операції між ТОВ «Атлантіс» і ТОВ «Реклама Сіті-Горг» (код ЄДРПОУ 36442063) у січні та березні 2011 року не відбувались та товарно-матеріальні цінності від вказаного підприємства не поставлялись, надала до бухгалтерії ТОВ «Атлантіс» копії податкових накладних ТОВ «Реклама Сіті-Торг», а також інші розрахункові документи на оприбуткування товару. При цьому ОСОБА_3 з метою безпідставного збільшення податкового кредиту з ПДВ як керівник підприємства надала вказівку провести по податковому обліку суми ПДВ, зазначені у вказаних податкових окладних та інших документах щодо фінансово-господарських взаємовідносин ТОВ «Атлантіс» і ТОВ «Реклама Сіті-Торг».

Зазначеними діями ОСОБА_3 порушила вимоги п.44.1 ст.44 Податкового кодексу України, яким визначено, що для цілей оподаткування платники податків зобов'язані вести облік доходів, витрат та інших показників, пов'язаних з визначенням об'єктів оподаткування та/або податкових зобов'язань, на підставі первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, фінансової звітності, інших документів, пов'язаних з обчисленням і сплатою податків і зборів, ведення яких передбачено законодавством.

Відповідно до п.198.3 ст.198 Податкового кодексу України, податковий кредит звітного періоду визначається, виходячи з договірної (контрактної) вартості товарів/послуг, але не вище рівня звичайних цін, визначених відповідно до ст.39 Податкового кодексу України, та складається з сум податків, нарахованих (сплачених) платником податку за ставкою, встановленою пунктом 193.1 статті 193 Податкового кодексу України, протягом такого звітного періоду у зв'язку з придбанням або виготовленням товарів (у тому числі при їх імпорті) та послуг з метою їх подальшого використання в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності платника податку.

Відповідно до п.198.6 ст.198 Податкового кодексу України, не відносяться до податкового кредиту суми податку, сплаченого (нарахованого) у зв'язку з придбанням товарів/послуг, не підтверджені податковими накладними (або підтверджені податковими накладними, оформленими з порушенням вимог статті 201 Податкового кодексу) чи не підтверджені митними деклараціями, іншими документами, передбаченими пунктом 201.11 статті 201 Податкового кодексу України.

Таким чином, своїми умисними діями ОСОБА_3 забезпечила незаконне збільшення підприємством податкового кредиту у січні 2011 року у сумі 456 078 грн. та у березні 2011 року у сумі 578 660 грн., а всього у загальному розмірі 1 034 738 грн.

У подальшому, реалізуючи свій злочинний умисел, направлений на ухилення від сплати податків, генеральний директор ТОВ «Атлантіс» ОСОБА_3, достовірно усвідомлюючи, що до податкових декларацій підприємства за період діяльності січня та березня 2011 року незаконно віднесені суми податкового кредиту, сформовані на підставі неналежно оформлених первинних документів ТОВ «Реклама Сіті-Торг», підписала та подала декларації до податкової інспекції за місцем реєстрації підприємства.

Так, до СДПІ по роботі з ВПП у м.Дніпропетровську, розташованої за адресою: м.Дніпропетровськ, пр.Кірова, 57, за реєстраційним №9000690556 від 21.02.2011 подано підписану ОСОБА_3 податкову декларацію ТОВ «Атлантіс» з податку на додану вартість за січень 2011 року, в якій до податкового кредиту незаконно віднесено 456 078 грн., в результаті чого на вищезазначену суму зменшено податок на додану вартість.

Крім того, до СДПІ по роботі з ВПП у м.Дніпропетровську, розташованої за адресою: м.Дніпропетровськ, пр.Кірова, 57, за реєстраційним №9002503077 від 20.04.2011р. подано підписану ОСОБА_3 податкову декларацію ТОВ «Атлантіс» з податку на додану вартість за квітень 2011 року, в якій до податкового кредиту незаконно віднесено 578 660 грн., в результаті чого на вищезазначену суму зменшено податок на додану вартість.

В результаті умисних протиправних дій генерального директора ТОВ «Атлантіс» ОСОБА_3 державному бюджету заподіяні збитки у вигляді фактичного ненадходження податку на додану вартість на загальну суму 1 034 738 грн., що становить значний розмір.

Вчиненим ОСОБА_3 кримінальним правопорушенням державному бюджету завдано збитки у вигляді фактичного ненадходження податку на додану вартість у січні та березні 2011 року на загальну суму 1 034 738 грн.

Умисні дії ОСОБА_3, які виразились в ухиленні від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчиненим службовою особою підприємства, що призвело до фактичного ненадходження до державного бюджету коштів у значних розмірах, органами досудового слідства кваліфіковані за ч.1 ст.212 КК України.

Старший прокурор відділу прокуратури м.Києва радник юстиції Дмитренко В.В. звернувся до суду з клопотанням про звільнення від кримінальної відповідальності ОСОБА_3, на підставі ч.4 ст.212 КК України.

Заслухавши прокурора, який підтримав клопотання, думку ОСОБА_3, яка просила звільнити її від кримінальної відповідальності на підставі ч.4 ст.212 КК України, про що в матеріалах провадження залучена відповідна заява, захисника яка також підтримала заявлене клопотання, суд приходить до наступних висновків.

Відповідно до вимог ч.4 ст.212 КК України особа, яка вчинила діяння, передбачене ч.1 ст.212 КК України, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо вона до притягнення до кримінальної відповідальності сплатила податки, збори (обов'язкові платежі), а також відшкодувала шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня).

У зазначеному випадку, за наявності обставин, передбачених ч.4 ст.212 КК України, суд зобов'язаний звільнити відповідну особу від кримінальної відповідальності.

Згідно вимог п.2 ч.3 ст.314 КПК України вирішується питання, щодо закриття провадження у випадку встановлення підстав, передбачених пунктами 4-8 частини першої або частини другої статті 284 цього Кодексу.

Відповідно до вимог п.1 ч.2 ст.284 КПК України кримінальне провадження закривається судом у зв'язку зі звільненням особи від кримінальної відповідальності.

Частиною 3 ст.288 КПК України визначено, що суд своєю ухвалою закриває кримінальне провадження та звільняє підозрюваного від кримінальної відповідальності у випадку встановлення підстав, передбачених законом України про кримінальну відповідальність.

Враховуючи, що ОСОБА_3 діяння, передбачене ч.1 ст.212 КК України вчинила вперше, позитивно характеризується, та, до моменту притягнення її до кримінальної відповідальності, згідно платіжного доручення №3569 від 29.05.2013р., в повному обсязі донараховані податкові зобов'язання та штрафні санкції, а також відшкодовано завдану державну шкоду їх несвоєчасною сплатою (штрафні санкції).

Суд приходить до висновку про обґрунтованість клопотання прокурора та вважає можливим звільнити ОСОБА_3 від кримінальної відповідальності за дії, передбачені ч.1 ст.212 КК України, на підставі ч.4 ст.212 КК України, а провадження у справі закрити.

Керуючись ст.ст.284-288, 314, 369, 371 КПК України, ч.4 ст.212 КК України, суд -

У Х В А Л И В :

Клопотання прокурора відділу нагляду за додержанням законів органами податкової міліції прокуратури м.Києва Дмитренко В.В. про звільнення ОСОБА_3 від кримінальної відповідальності за ч.1 ст.212 КК України - задовольнити.

Звільнити ОСОБА_3 від кримінальної відповідальності, передбаченої ч.1 ст.212 КК України, на підставі ч.4 ст.212 КК України.

Кримінальне провадження зареєстроване в Єдиному реєстрі досудових розслідувань за №32013110110000006 відносно ОСОБА_3 - закрити.

Ухвала суду може бути оскаржена до апеляційного суду Дніпропетровської області протягом семи днів з дня її оголошення.

Суддя О.В. Ходасевич