Постанова

від 11.07.2013 по справі 408/7199/12

ДЗЕРЖИНСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД М.КРИВОГО РОГУ

Дело № 408/7199/12

Производство №1/210/82/13

П О С Т А Н О В Л Е Н И Е

11.07.2013г.

Дзержинский районний суд м. Кривого Рога в составе:

председательствующего - судьи Валуевой В.Г.,

при секретаре Булах К.А.,

с участием: прокурора Бондарь В.В.,

защитника ОСОБА_1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда уголовное дело по обвинению:

ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_6, уроженца г. Александрия, Кировоградской области, гражданина Украины, со средне-специальным образованием, женатого, имеющего на иждивении мать 1929 года рождения, работающего водителем в Криворожской станции скорой медицинской помощи, ранее не судимого, проживающего по адресу: АДРЕСА_1

- в совершении преступления, предусмотренного ст. 212 ч.3, 366 ч. 2 УК Украины,

у с т а н о в и л:

В производстве Дзержинского районного суда находится уголовное дело по обвинению ОСОБА_2 в совершении преступления, предусмотренного ст. 212 ч. 3 УК Украины по признакам умышленного уклонения от уплаты налогов, которые входят в систему налогообложения, введенных в установленном законом порядке, совершенного служебным лицом предприятия, независимо от формы собственности, что привело к фактическому не поступлению в бюджеты средств в особо крупных размерах и по ст. 366 ч.2 УК Украины по признакам служебного подлога, то есть внесения служебным лицом в официальные документы заведомо ложных сведений, составление и выдача заведомо ложных документов, что повлекло тяжкие последствия.

Во время рассмотрения данного дела в суде, прокурор пришёл к выводу о необходимости изменения обвинения и переквалификации действий подсудимого со ст. 212 ч. 3, ст. 366 ч. 2 УК Украины на ст. 367 ч. 2 УК Украины по признакам ненадлежащего исполнения должностным лицом своих служебных обязанностей вследствие недобросовестного отношения к ним, причинившее вред государственным интересам, что повлекло тяжкие последствия.

В предъявленном ему новом обвинении подсудимый ОСОБА_2 свою вину полностью признал и заверил суд в своём чистосердечном раскаянии в совершении преступления. В связи с изменением обвинения подсудимому со ст. 212 ч. 3, ст.366 ч. 2 УК Украины на ст. 367 ч. 3 УК Украины, защитник подсудимого заявил ходатайство о прекращении производства по делу в отношении подсудимого в связи с истечением сроков давности. Подсудимый поддержал ходатайство защиты и просил данное ходатайство удовлетворить. Выслушав мнение прокурора, который считает, что заявленное ходатайство может быть удовлетворено с учётом квалификаций действий подсудимого по ч. 2 ст. 367 УК Украины, а не ч. 3 ст. 212 и ч. 2 ст. 366 УК Украины, поскольку по ст. 367 ч.2 УК Украины истекли сроки привлечения к уголовной ответственности, исследовав материалы дела, суд считает ходатайство подлежащим удовлетворению. Как усматривается из материалов дела, из предъявленного в ходе досудебного следствия обвинения следует, что

ОСОБА_2 обвинялся в том, что он, работая директором ООО «Кронимет», (код ЕГРПОУ 34195825) расположенного по адресу: г. Кривой Рог, ул. Революционная, 27, зарегистрированного решением Широковской районной государственной администрации Днепропетровской области 05.06.2006 года №1 220 107 0005 000292, состоящего на учете в государственных органах налоговой службы в Южной МГНИ в г. Кривом Роге и являясь служебным лицом субъекта предпринимательской деятельности выполняющим организационно-распорядительные функции, в обязанности которого в соответствии с Законом Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» № 996-ХIV от 16.07.1999 года входило создание необходимых условий для правильного ведения бухгалтерского и налогового учетов, будучи ответственным за обеспечение фиксирования в бухгалтерском учете предприятия достоверных фактов осуществления хозяйственных операций, правильного и своевременного составления налоговой отчетности, ее предоставление в Южную МГНИ в г. Кривом Роге, расположенную по адресу: г. Кривой Рог, Дзержинский район, проспект Металлургов, 16, а также за полную и своевременную уплату налогов в бюджет, действуя умышленно, с целью уклонения от уплаты в государственный бюджет налога на прибыль, в нарушение ст. 67 Конституции Украины, ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» от 03.04.1997 г. №168\97-ВР, п.3.1 ст.3, п.5.1, п.п.5.2.1, п.5.2, п.п.5.3.9 п.5.3 ст.5 ЗУ «О налогообложении прибыли предприятий» от 28.12.1994 г. №334/94-ВР (с изменениями и дополнениями), а также п.17.2 ст.17 Закона Украины «О порядке погашения обязательств плательщиков налогов перед бюджетами и государственными целевыми фондами» №2181-III от 21.12.2000 г., предусматривающих обязательную уплату в бюджет налогов в установленные сроки, в период времени с февраля по июль 2008 года, путем завышения сумм налогового кредита по налогу на добавленную стоимость, завышения валовых расходов предприятия и занижения объекта налогообложения по результатам финансово-хозяйственной деятельности предприятия с ООО «Росстрой» (код ЕГРПОУ 33713213) за период с 25 января по февраль 2008 года, не исчислил и не перечислил в государственный бюджет налог на добавленную стоимость в размере 169 544,58 грн. и налога на прибыль в размере 5 895 152,75 грн., что привело к фактическому не поступлению в бюджет за указанные периоды средств в особо крупных размерах.

Так, в феврале 2008 года ОСОБА_2 выполняя свои служебные обязанности директора ООО «Кронимет», осуществляя финансово-хозяйственную деятельность предприятия, заведомо зная, что формирование налоговых обязательств и налогового кредита регулируются ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» от 03.04.1997 г. №168\97-ВР, игнорируя положения указанного Закона, умышленно, незаконно включил в состав налогового кредита по НДС суммы налога на добавленную стоимость от операций по приобретению ООО «Кронимет» товаров (работ, услуг) за период с 25 по 31 января 2008 года включительно от ООО «Росстрой», учредитель и директор которого ОСОБА_3, согласно свидетельства о смерти серии НОМЕР_1 от 31.01.2008 года - умер ІНФОРМАЦІЯ_7 года, чем умышленно формировал сумму налогового кредита по НДС в сторону его необоснованного завышения, а суммы налоговых обязательств по НДС в сторону их необоснованного уменьшения, что привело к фактическому не поступлению в государственный бюджет за январь 2008 года налога на добавленную стоимость в общей сумме 169 544, 58 грн.

Таким образом, подсудимый ОСОБА_2, в декларации по налогу на добавленную стоимость ООО «Кронимет» за январь 2008 года, поданной им в Южную МГНИ в г. Кривом Роге, умышленно, безосновательно отразил сумму налоговых обязательств по НДС в размере 956 060 грн., сумму налогового кредита по НДС в размере 953 360, в том числе 169 544,58 грн. от операций по приобретению ООО «Кронимет» товаров (работ, услуг) у ООО «Росстрой» за период с 25.01.2008 г. по 31.01.2008 г.- фактически не осуществлявшего финансово-хозяйственной деятельности, то есть от операций по приобретению, которые имели нереальный товарный характер, не подтвержденных налоговыми накладными или таможенными декларациями (иными подобными документами), и сумму НДС к уплате в размере 2 700 грн., вместо фактически подлежащих декларированию суммы налогового кредита по налогу на добавленную стоимость в размере 783 815, 42грн. и суммы НДС к уплате в размере 172 244,58грн., что привело к фактическому не поступлению в государственный бюджет за январь 2008 года налога на добавленную стоимость в сумме 169 544,58 грн. (сумма задекларированных налоговых обязательств 956 060 грн. - сумма налогового кредита по НДС, подлежащего декларированию, в размере 783 815,42 грн - сумма задекларированного и уплаченного НДС 2 700грн. - сумма не уплаченных налоговых обязательств по НДС 169 544,58 грн.).

Также, в июле 2008 года ОСОБА_2, заведомо зная, что по результатам ведения финансово-хозяйственной деятельности ООО «Кронимет» у предприятия возникли налоговые обязательства по налогу на прибыль за первый квартал 2008 года и об обязательной необходимости декларирования налогооблагаемой прибыли предприятия в нарушение п.3.1 ст.3, п.5.1, п.п.5.2.1, п.5.2, п.п.5.3.9 п.5.3 ст.5 ЗУ «О налогообложении прибыли предприятий» от 28.12.1994 г. №334/94-ВР (с изменениями и дополнениями), п.17.2 ст.17 Закона Украины «О порядке погашения обязательств плательщиков налогов перед бюджетами и государственными целевыми фондами» №2181-III от 21.12.2000 г., предусматривающих обязательную уплату в бюджет налогов в установленные сроки, реализуя преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты в бюджет налога на прибыль за отчетный период - первый квартал 2008 года, в декларация по налогу на прибыль ООО «Кронимет» за указанный период, умышленно, незаконно задекларировал в сторону необоснованного увеличения суммы валовых затрат ООО «Кронимет» от операций по приобретению товаров (работ, услуг) за период с 25 января по февраль 2008 года включительно от ООО «Росстрой», учредитель и директор которого ОСОБА_3, согласно свидетельства о смерти серии НОМЕР_1 от 31.01.2008 года - умер ІНФОРМАЦІЯ_7 года.

Так, ОСОБА_2 в декларации по налогу на прибыль ООО «Кронимет» за первый квартал 2008 г., поданной им в Южную МГНИ в г. Кривом Роге в июле 2008 года, умышленно, незаконно отразил сумму валовых доходов предприятия в размере 60 745 529 грн., и сумму валовых затрат в размере 60 723 849 грн., в том числе 23 580 611 грн, не подтвержденных соответствующими расчетными, платежными и другими документами, обязательность ведения и хранения которых предусмотрена правилами ведения налогового учета, от операций по приобретению ООО «Кронимет» товаров (работ, услуг) у ООО «Росстрой» - фактически не осуществлявшего финансово-хозяйственной деятельности, то есть от операций по приобретению, которые имели нереальный товарный характер, в результате чего, ОСОБА_2. умышленно незаконно занизил, не исчислил и не уплатил в бюджет за первый квартал 2008 г. налога на прибыль на сумму 5 895 152,75 грн., что привело к фактическому не поступлению в государственный бюджет денежных средств в виде налога на прибыль за первый квартал 2008 г. в сумме размере 5 895 152,75 грн. (сумма валовых затрат по приобретению от ООО «Росстрой» 23 580 611 грн. х 25% = налог к уплате 5 895 152,75 грн.).

После этого, в феврале 2009 года ОСОБА_2, достоверно зная об отсутствии операций по приобретению товаров (работ, услуг) за период с 25 января по февраль 2008 года включительно от ООО «Росстрой» в связи со смертью учредителя и директора ООО «Росстрой» ОСОБА_3, о чем был уведомлен работниками налоговой милиции, предоставил в Южную МГНИ в г. Кривом Роге уточняющий расчет налоговых обязательств по НДС ООО «Кронимет», в связи с исправлением самостоятельно обнаруженных ошибок за декабрь 2008 года, согласно которого, налоговый кредит ООО «Кронимет» по приобретению от ООО «Росстрой» уменьшен на сумму 2 316 000 грн.

При этом, ОСОБА_2, имея реальную возможность предотвратить наступление общественно-опасных последствий в виде не поступления в бюджет государства налога на прибыль и налога на добавленную стоимость, реализуя преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты в бюджет налога на добавленную стоимость и налога на прибыль ООО «Кронимет» за отчетные периоды - январь 2008 года и первый квартал 2008 года соответственно, уточняющие расчеты за отчетные периоды - январь 2008 года и первый квартал 2008 года налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость и налогу на прибыль ООО «Кронимет» в связи с исправлением самостоятельно обнаруженных ошибок с уменьшением сумм налогового кредита и валовых затрат, незаконно сформированных от операций по приобретению от ООО «Росстрой» с 25 января по февраль 2008 года не составил и в Южную МГНИ в г. Кривом Роге не предоставил.

Согласно заключений судебно-экономических экспертиз №3443/3444-12, от 14.09.2012 г. и №3561/3562-12 от 20.09.2012 г., проведенных экспертом Днепропетровского научно-исследовательского института судебных экспертиз установлено, что ООО «Кронимет» необоснованно отражено в составе валовых расходов, затраты по финансово-хозяйственным операциям с ООО «Росстрой» 5 895 152,75 грн. за период с 25 января по февраль 2008 г. и необоснованно отражено в составе налогового кредита по НДС суммы налога, уплаченные от операций по приобретению у ООО «Росстрой» за период с 25 по 31 января 2008 года, в результате чего ООО «Кронимет» занижено налог на прибыль в размере 5 895 152,75 грн. и налог на добавленную стоимость в размере 169 544,58 грн., а всего на общую сумму 6 064 697,33 грн.

Заключением судебно - почерковедческой экспертизы, проведенной, экспертом НИИКЦ СТКОР Бабушкинского РО ДГУ ГУМВД Украины в Днепропетровской области

№62/04-282 от 03.09.2012 г. первичных документов по осуществлению финансово-хозяйственной деятельности ООО «Кронимет» по приобретению товарно-материальных ценностей в ООО «Росстрой» установлено, что подписи на данных документах от имени директора ООО «Росстрой» ОСОБА_3 осуществлялись разными лицами.

Таким образом, умышленные действия директора ООО «Кронимет» ОСОБА_2, выразившиеся в не полном исчислении и не перечислении в бюджет налога на добавленную стоимость и налога на прибыль привели к фактическому не поступлению в бюджет средств на общую сумму 6 064 697,33грн., что составляет более 5000 необлагаемых налогом минимумов доходов граждан и является особо крупным размером.

Органом досудебного следствия действия ОСОБА_2 квалифицированы по ст. 212 ч.3 УК Украины по признакам умышленного уклонения от уплаты налогов, которые входят в систему налогообложения, введенных в установленном законом порядке, совершенное служебным лицом предприятия, независимо от формы собственности, что привело к фактическому не поступлению в бюджет средств в особо крупных размерах.

Кроме этого, ОСОБА_2, работая директором ООО «Кронимет», (код ЕГРПОУ 34195825) расположенного по адресу г. Кривой Рог, ул. Революционная, 27, зарегистрированного решением Широковской районной государственной администрации Днепропетровской области 05.06.2006 года №1 220 107 0005 000292, состоящего на учете в государственных органах налоговой службы в Южной МГНИ в г. Кривом Роге и являясь служебным лицом субъекта предпринимательской деятельности выполняющим организационно-распорядительные функции, в обязанности которого в соответствии с Законом Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» № 996-ХIV от 16.07.1999 года входило создание необходимых условий для правильного ведения бухгалтерского и налогового учетов, будучи ответственным за обеспечение фиксирования в бухгалтерском учете предприятия достоверных фактов осуществления хозяйственных операций, правильного и своевременного составления налоговой отчетности, ее предоставление в Южную МГНИ в г. Кривом Роге, расположенную по адресу: г. Кривой Рог, Дзержинский район, проспект Металлургов, 16, а так же за полную и своевременную уплату налогов в бюджет, действуя умышленно, с целью уклонения от уплаты в государственный бюджет налога на прибыль, осознавая общественно-опасный характер своего деяния, предвидя наступление общественно-опасных последствий и желая их наступления, в период времени с февраля по июль 2008 года с целью уклонения от уплаты налогов, умышленно внес заведомо ложные сведения в официальные документы, которыми являются декларация по налогу на добавленную стоимость ООО «Кронимет» за январь 2008 г. а также декларация по прибыли предприятия ООО «Кронимет» за первый квартал 2008 года, указав в них заниженные суммы налога на добавленную стоимость и налога на прибыль, подлежащие уплате в бюджет, что повлекло тяжкие последствия.

Так, в феврале 2008 года ОСОБА_2, осознавая необходимость уплаты налоговых платежей, желая скрыть от налогообложения доходы предприятия, умышленно составил, удостоверив своей подписью и оттиском печати ООО «Кронимет» официальный документ - налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость ООО «Кронимет» за январь 2008 г., где в строке №17 «Всего налогового кредита» указал заведомо ложные сведения о сумме налогового кредита по налогу на добавленную стоимость в размере 953 360 грн., в том числе от операций по приобретению за период с 25 по 31 января 2008 года у ООО «Росстрой» в размере 169 544, 58 грн., тогда как фактически сумма налогового кредита ООО «Кронимет» за январь 2008 г. составила 783 815,42грн. Декларацию по налогу на добавленную стоимость ООО «Кронимет» за январь 2008 года, содержащую заведомо ложные сведения в феврале 2008 года ОСОБА_2 в качестве официального документа выдал и предоставил в Южную МГНИ в г. Кривом Роге, расположенную по адресу: г. Кривой Рог, Дзержинский район, проспект Металлургов, 16, что привело к фактическому не поступлению в бюджет денежных средств в виде налога на добавленную стоимость на сумму 169 544,58 грн.

Также, в июле 2008 года ОСОБА_2, умышленно составил, удостоверив своей подписью и оттиском печати ООО «Кронимет» официальный документ - налоговую декларацию по налогу на прибыль ООО «Кронимет» за первый квартал 2008 года, где в строке №14 «Налоговое обязательство отчетного периода» указал заведомо ложные сведения о сумме налогового обязательства по налогу на прибыль в размере 2 700 грн., тогда как фактически сумма налога на прибыль ООО «Кронимет» за указанный период составила 5 895 152,75 грн. Декларацию по налогу на прибыль ООО «Кронимет» за первый квартал 2008 года, содержащую заведомо ложные сведения в июле 2008 года ОСОБА_2 в качестве официального документа выдал и предоставил в Южную МГНИ в г.Кривом Роге, расположенную по адресу : г.Кривой Рог, Дзержинский район, проспект Металлургов, 16, что привело к фактическому не поступлению в бюджет денежных средств в виде налога на прибыль за первый квартал 2008 года на сумму 5 895 152,75 грн.

Таким образом, директор ООО «Кронимет» в период с февраля по июль 2008 года умышленно внес заведомо ложные сведения в официальные документы, которыми являются налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость за январь 2008 г. и налоговая декларация по налогу на прибыль за первый квартал 2008 года, выдал и предоставил их в Южную МГНИ в г. Кривом Роге, расположенную по адресу: г. Кривой Рог, Дзержинский район, проспект Металлургов, 16, что повлекло фактическое не поступление в бюджет денежных средств на общую сумму 6 064 697,33грн. и составляет свыше 250 необлагаемых налогом минимумов доходов граждан, то есть действия ОСОБА_2 повлекли тяжкие последствия.

Органом досудебного следствия действия ОСОБА_2 квалифицированы по ч. 2 ст. 366 УК Украины по признакам служебного подлога, то есть внесения служебным лицом в официальные документы заведомо ложных сведений, составления и выдачи заведомо ложных документов, что повлекло тяжкие последствия.

В ходе судебного следствия подсудимый ОСОБА_2 виновным себя в предъявленном ему обвинении по ч. 3 ст. 212, ч. 2 ст. 366 УК Украины не признал и пояснил, что в период с 01.02.2007 г. по январь 2010 г. являлся директором ООО «Кронимет» код ЕГРПОУ 34195825). В его обязанности, как директора предприятия входило - ведение финансово-хозяйственной деятельности предприятия, создание необходимых условий для правильного ведения бухгалтерского и налогового учетов, обеспечение фиксирования в бухгалтерском учете предприятия достоверных фактов осуществления хозяйственных операций, правильного и своевременного составления налоговой отчетности, ее предоставление в Южную МГНИ в г. Кривом Роге, полная и своевременная уплата налогов в бюджет. Главным бухгалтером ООО «Кронимет» была ОСОБА_4 ООО «Кронимет» являлось фактически транзитером, поэтому не имело своего грузового автотранспорта для перевозки лома металла. В связи с этим для перевозки лома металла и иного груза ООО «Кронимет» привлекало транспорт подрядчиков или товар перевозился транспортом заказчика или продавца. В своей собственности ООО «Кронимет» не имело складов, баз, промышленных площадок, однако арендовало площадку для обработки металла в с. Тихий Став, Широковского района, Днепропетровской области, но у какого предприятия, уже не помнит.

Основным видом деятельности ООО «Кронимет» являлось приобретение, заготовка, переработка и реализация лома цветных и черных металлов, на что предприятие имело соответствующие лицензии, а также иные виды торговли.

В июне 2007 г. (точной даты не помнит) от ООО «Росстрой» г. Симферополь в адрес ООО «Кронимет» по факсу поступило коммерческое предложение, согласно которого ООО «Росстрой» предлагал поставлять ООО «Кронимет» лом металлов, иные промышленные отходы - шлак доменный, другие виды товаров, а также оказывать различные виды услуг. Ознакомившись с указанным коммерческим предложением, он позвонил по указанному в предложении телефону в офис ООО «Росстрой» в г. Симферополе. Человек, поднявший трубку, представился менеджером ООО «Росстрой», анкетных данных которого не помнит. С менеджером ООО «Росстрой» он согласовал наименования товаров и услуг, которые ООО «Кронимет» готов был приобрести у ООО «Росстрой», после чего по телефону было оговорено намерение заключить договор и условия договора. Так, в июне 2007 г. ООО «Росстрой» передал одним из перевозчиков пакет с договором №29/06-07-Р поставки товара от 29.06.2007 г. в двух экземплярах, согласно которого ООО «Росстрой» являлся поставщиком, а ООО «Кронимет» являлся покупателем. Предметом указанного договора являлся товар, согласно спецификаций, в основном - это был лом металлов. Указанный договор уже был подписан со стороны ООО «Росстрой» от имени директора ОСОБА_3 и заверен печатью предприятия - поставщика. Он, ознакомившись с условиями договора, сочтя их приемлемыми для своего предприятия, от имени директора ООО «Кронимет» подписал указанный договор поставки, заверил его печатью предприятия, после чего одним из пассажирских перевозчиков отправил второй экземпляр договора в адрес поставщика ООО «Росстрой». Самого ОСОБА_3 никогда не видел, не встречался с ним, по телефону с ним никогда не разговаривал.

После подписания договора №29/06-07-Р поставки товара от 29.06.2007 г., ООО «Кронимет» на протяжении 2007-2008 годов приобретало у ООО «Росстрой» лом металлов, иные товары и услуги, при этом товар от ООО «Росстрой» транспортировался напрямую предприятиям - покупателям ООО «Кронимет», транспортом покупателя либо ООО «Росстрой». Более детальных обстоятельств транспортировки товара от ООО «Росстрой» не помнит. Согласно договоров на обслуживание в банковских учреждениях ООО «Кронимет» - распоряжение денежными средствами предприятия осуществлялось директором предприятия, т.е ним. За поставленный от ООО «Рострой» товар, он, по договоренности с представителем ООО «Росстрой», в связи с отсутствием денежных средств, выписывал от имени ООО «Кронимет» простые векселя, акты приема передачи векселей и различными пассажирскими перевозчиками передавал указанные документы в адрес ООО «Росстрой». Таким образом передавались вообще все документы по взаимоотношениям ООО «Кронимет» с ООО «Росстрой». Он не помнит, были ли у ООО «Кронимет» иные способы расчета с ООО «Росстрой», кроме вексельного. Он лично никогда ни с кем из служебных лиц ООО «Росстрой» не встречался, все переговоры велись в телефонном режиме.

Все документы по взаимоотношениям ООО «Кронимет» с ООО «Росстрой», которые он получал от ООО «Росстрой», ним предоставлялись главному бухгалтеру ООО «Кронимет» ОСОБА_4 для отражения операций в бухгалтерском и налоговом учетах ООО «Кронимет». ОСОБА_4 в ведении финансово-хозяйственной деятельности ООО «Кронимет» участия не принимала. Операции по приобретению от ООО «Росстрой» были отражены в бухгалтерском и налоговом учетах ООО «Кронимет».

В декабре 2009 г. от работников налоговой милиции ему стало известно, что директор ООО «Росстрой» ОСОБА_3 умер ІНФОРМАЦІЯ_7 г., и таким образом не мог осуществлять финансово-хозяйственной деятельности ООО «Росстрой» с указанного периода. С целью избежания возможных штрафных санкций со стороны налоговой службы в декабре 2009 г. он дал указание главному бухгалтеру ООО «Кронимет» снять налоговый кредит ООО «Кронимет» от операций по приобретению от ООО «Росстрой» за февраль 2008 года, при этом не помнит, пояснял ли ОСОБА_4 причину снятия налогового кредита. Данные его действия свидетельствуют об отсутствии умысла на уклонение от уплаты налогов.

ОСОБА_5 его указание выполнила - составила уточняющий расчет к декларации по НДС ООО «Кронимет» за февраль 2008 г., где сняла налоговый кредит от ООО «Росстрой». Ним указанный уточняющий расчет был подписан, заверен печатью ООО «Кронимет» и предоставлен в Южную МГНИ. Ответить на вопрос, почему не были сняты валовые затраты и налоговый кредит по НДС ООО «Кронимет» от операций по приобретению ООО «Росстрой» за период после смерти директора ООО Рострой» ОСОБА_3 не может, возможно забыл дать указание об этом главному бухгалтеру предприятия.

Вину в предъявленном обвинении не признает, так как умысла на уклонение от уплаты налогов при осуществлении финансово-хозяйственной деятельности ООО «Кронимет» не имел, умышленно налоговые обязательства по прибыли предприятия не занижал, налоговый кредит предприятия не завышал. Считает себя виновным в том, что не дал указание главному бухгалтеру предприятия откорректировать в полном объеме в сторону уменьшения суммы валовых затрат и налогового кредита от операций по приобретению у ООО «Росстрой», после того, как узнал о смерти учредителя и директора ООО «Росстрой».

Учитывая вышеизложенное, государственное обвинение пришло к выводу, что органом досудебного следствия действия подсудимого ОСОБА_2 квалифицированные по ч. 3 ст. 212, ч.2 ст. 366 УК Украины не верно, так как не нашли своего подтверждения умышленные действия подсудимого ОСОБА_2 в части его намерений уклониться от уплаты в бюджет государства налогов в особо крупных размерах и служебного подлога и прокурор, руководствуясь ст. 277 УПК Украины, постановил изменить предъявленное ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_6 обвинение, изложив его редакции, из которой следует, что

ОСОБА_2 обвиняется в том, что он, работая директором ООО «Кронимет», (код ЕГРПОУ 34195825) расположенного по адресу г. Кривой Рог, ул. Революционная, 27, зарегистрированного решением Широковской районной государственной администрации Днепропетровской области 05.06.2006 года №1 220 107 0005 000292, состоящего на учете в государственных органах налоговой службы в Южной МГНИ в г. Кривом Роге и являясь служебным лицом субъекта предпринимательской деятельности выполняющим организационно-распорядительные функции, в обязанности которого в соответствии с Законом Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» № 996-ХIV от 16.07.1999 года входило создание необходимых условий для правильного ведения бухгалтерского и налогового учетов, будучи ответственным за обеспечение фиксирования в бухгалтерском учете предприятия достоверных фактов осуществления хозяйственных операций, правильного и своевременного составления налоговой отчетности, ее предоставление в Южную МГНИ в г. Кривом Роге, расположенную по адресу: г. Кривой Рог, Дзержинский район, проспект Металлургов, 16, а также за полную и своевременную уплату налогов в бюджет в период времени с февраля по июль 2008 года, вследствие ненадлежащего исполнения своих служебных обязанностей из-за недобросовестного отношения к ним, причинил существенный вред государственным интересам, что привело к тяжким последствиям в виде не поступления в государственный бюджет налога на добавленную стоимость в сумме 169 544,58 грн. и налога на прибыль в размере 5 895 152,75 грн., а всего на сумму 6 064 697, 33грн.

Так, ОСОБА_2 являлся служебным лицом, контролирующим финансово-хозяйственную деятельность предприятия ООО «Кронимет», в том числе начисление и уплату налоговых платежей, осуществляемых главным бухгалтером ООО «Кронимет», проявляя преступную небрежность и самонадеянность, в нарушение ч.6 ст.8 Закона Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» №996-Х1V от 16.07.1999 года, не обеспечил надлежащим образом ведение бухгалтерского и налогового учета предприятия, не контролировал правильность ведения бухгалтерского и налогового учета и отражения его в налоговой отчетности главным бухгалтером предприятия, самопроверок по вопросам ведения и составления таких учетов не проводил, проведение аудиторских проверок бухгалтерской отчетности предприятия не обеспечил, надеясь на не наступление вредных последствий, хотя имел реальную возможность и должен был это предвидеть и принять все необходимые меры для их предотвращения, что привело к искажению результатов финансово-хозяйственной деятельности предприятия, не правильному отражению сумм налогового кредита по налогу на добавленную стоимость, налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость, сумм валовых затрат предприятия в сторону их необоснованного увеличения, а также сумм налогов, подлежащих перечислению в бюджет в сторону их необоснованного занижения.

Так, ОСОБА_2, вследствие небрежного и недобросовестного отношения к своим служебным обязанностям, не проконтролировал составление главным бухгалтером ООО «Кронимет», отчетности предприятия по налогу на добавленную стоимость и налогу на прибыль за январь 2008 г. и за первый квартал 2008 года соответственно,__при этом поступил самонадеянно, без проведения проверки сведений о финансово-хозяйственной деятельности ООО «Кронимет», в отсутствие первичных бухгалтерских документов финансово-хозяйственной деятельности предприятия, чем допустил безосновательное завышение суммы налогового кредита по налогу на добавленную стоимость от операций по приобретению ООО «Кронимет» (работ, услуг) у субъектов хозяйственной деятельности, не подтвержденных налоговыми накладными или таможенными декларациями (иными подобными документами), безосновательное завышение валовых затрат предприятия, и как следствие занижение налога на добавленную стоимость и налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет на общую сумму 6 064 697,33грн, в феврале 2009 года ОСОБА_2, достоверно зная об отсутствии операций по приобретению товаров (работ, услуг) за период с 25 января по февраль 2008 года включительно от ООО «Росстрой» в связи со смертью учредителя и директора ООО «Росстрой» ОСОБА_3, о чем был уведомлен работниками налоговой милиции, предоставил в Южную МГНИ в г.Кривом Роге уточняющий расчет налоговых обязательств по НДС ООО «Кронимет» в связи с исправлением самостоятельно обнаруженных ошибок за декабрь 2008 года, согласно которого, налоговый кредит ООО «Кронимет» по приобретению от ООО «Росстрой» уменьшен на сумму 2 316 000 грн.

При этом, ОСОБА_2, имея реальную возможность предотвратить наступление общественно-опасных последствий в виде непоступления в бюджет государства налога на прибыль и налога на добавленную стоимость, проявляя преступную небрежность и самонадеянность, уточняющие расчеты за отчетные периоды - январь 2008 года и первый квартал 2008 года налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость и налогу на прибыль ООО «Кронимет» в связи с исправлением самостоятельно обнаруженных ошибок с уменьшением сумм налогового кредита и валовых затрат, незаконно сформированных от операций по приобретению от ООО «Росстрой» с 25 января по февраль 2008 года не составил и в Южную МГНИ в г. Кривом Роге не предоставил.

Таким образом, в результате ненадлежащего исполнения директором ООО «Кронимет» ОСОБА_2 своих служебных обязанностей, вследствие недобросовестного отношения к ним, по обеспечению правильного ведения налогового учета по налогу на добавленную стоимость и по налогу на прибыль, повлекшее незаконное занижение налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость и по налогу на прибыль, подлежащих перечислению в бюджет за указанный период времени, государственным интересам причинен материальный ущерб в виде не поступления в государственный бюджет Украины денежных средств - в виде налога на добавленную стоимость в сумме 169 544,58 грн. и налога на прибыль в размере 5 895 152,75 грн., а всего на сумму 6 064 697,33грн., что более чем в 250 раз превышает установленный законодательством необлагаемый минимум доходов граждан и является тяжкими последствиями.

В связи с чем своими действиями ОСОБА_2 совершил преступление, предусмотренное ст. 367 ч.2 УК Украины по признакам служебной халатности, то есть ненадлежащего исполнения служебным лицом своих служебных обязанностей вследствие недобросовестного отношения к ним, причинившее вред государственным интересам, что повлекло тяжкие последствия.

Исходя из предъявленного ОСОБА_2 изменённого прокурором обвинения, подсудимый совершили преступление в период 1-го квартала 2008 года, то есть с момента совершения преступления по состоянию на день рассмотрения дела 11.07.2013 года прошло более пяти лет. Обстоятельств, нарушающих течение данного срока, не установлено. Санкция ст. 367 ч. 2 УК Украины предусматривает наказание в виде лишения свободы от двух до пяти лет с лишением права занимать определённые должности или заниматься определённой деятельностью на срок до трёх лет, со штрафом в размере от 250 до 750 необлагаемых минимумов доходов граждан или без такового. Согласно ч. 3 ст. 12 УК Украины преступлением средней тяжести является преступление, за которое предусмотрено основное наказание в виде штрафа в размере не больше десяти тысяч необлагаемых налогом минимумов доходов граждан или лишение свободы на срок не более пяти лет. Таким образом, подсудимый ОСОБА_2 обвиняется в совершении преступления средней тяжести.

Согласно ч. 1 п. 3 ст. 49 УК Украины лицо освобождается от уголовной ответственности, если со дня совершения ним преступления и ко дню вступления приговора в законную силу прошло 5 лет - в случае совершения преступления средней тяжести. Подсудимый после совершения инкриминируемого ему деяния, преступлений не совершал, от следствия и от суда не уклонялся, на учёте у нарколога и у психиатра не состоит, характеризуется положительно, в совершении преступления раскаялся. Согласно ст. 11-1 УПК Украины при наличии указанных в ст. 49 УК Украины оснований в делах, поступивших в суд с обвинительным заключением, суд в судебном заседании выносит постановление о прекращении дела.

С учётом установленных обстоятельств суд считает необходимым удовлетворить ходатайство защитника ОСОБА_1 в интересах подсудимого ОСОБА_2 в полном объёме.

Суд также считает, что вещественные доказательства по делу: первичные бухгалтерские, налоговые отчётные и другие документы, которые хранятся в материалах дела ( т. 4 л. д.207; т.8 л.д. 4) следует хранить в материалах дела.

Судебные издержки по делу в сумме 1618 гривен 80 копеек за проведение по делу судебно-экономичеких экспертиз в Днепропетровском НИИСЭ следует взыскать с подсудимого в пользу государства.

Гражданский иск по делу не заявлен, гражданским истцом никто не признан, поэтому суд не разрешает вопрос о возмещении ущерба.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 12, 44, 49 ч.1 п.3 УК Украины, ст. ст. 7, 11-1, 248 УПК Украины, суд -

П О С Т А Н О В И Л:

Освободить от уголовной ответственности ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_6, обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ч. 2 ст. 367 УК Украины в связи с истечением сроков давности.

Уголовное дело по обвинению ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_6, обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ч. 2 ст. 367 УК Украины, прекратить по основаниям, предусмотренным ст. 49 ч.1 п.3 УК Украины, ст.ст. 7, 11-1, 248 УПК Украины.

Вещественные доказательства по делу: первичные бухгалтерские, налоговые отчётные и другие документы, которые хранятся в материалах дела ( т. 4 л. д.207; т.8 л.д. 4)

- хранить в материалах дела.

Взыскать в пользу государства с ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_6, за проведение по делу судебно-экономичеких экспертиз в Днепропетровском НИИСЭ 1618 гривен 80 копеек согласно акту № 3443/3444-12 от 14.09.2012 года (л.д. 15) и акту № 3561/3562-12 от 20.09.2012 года (л.д.33) сдачи-приёма заключения судебного эксперта-специалиста по уголовному делу № 99125514.

На постановление суда может быть подана апелляционная жалоба в апелляционный суд Днепропетровской области в течение 7 суток со дня его вынесения.

Судья Валуева В.Г.