Ухвала

від 17.07.2013 по справі 165/2085/13-к

НОВОВОЛИНСЬКИЙ МІСЬКИЙ СУД ВОЛИНСЬКОЇ ОБЛАСТІ

Справа 165/2085/13-к

Провадження 1-кп/165/140/13

НОВОВОЛИНСЬКИЙ МІСЬКИЙ СУД ВОЛИНСЬКОЇ ОБЛАСТІ

УХВАЛА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

17 липня 2013 року м. Нововолинськ

Нововолинський міський суд Волинської області у складі

головуючого судді Галушки О.Г.,

при секретарі Дячук С.Л.,

за участю прокурора Кухтей-Хилюк Л.В.,

обвинуваченої ОСОБА_1,

розглянувши у підготовчому судовому засіданні в залі Нововолинського міського суду клопотання прокурора про звільнення ОСОБА_1, ІНФОРМАЦІЯ_1, уродженки і жительки АДРЕСА_1 громадянки України, з вищою освітою, працюючої головним бухгалтером ДП «Волиньвугілля», судимостей немає від кримінальної відповідальності, передбаченої ч.1 ст.212 КК України, на підставі ч.4 ст. 212 КК України,

встановив:

ОСОБА_1 обвинувачується в тому, що будучи головним бухгалтером ДП «Волиньвугілля» при здійсненні організації податкового обліку результатів фінансово-господарської діяльності ДП «Волиньвугілля», в період з січня по грудень 2011 року умисно вчинила ряд порушень податкового законодавства. Зокрема, актом №329/25/2201/32365965 від 20.06.2012 року планової виїзної перевірки ДП «Волиньвугілля» з питань дотримання податкового законодавства за період з 01.01.2011 року по 31.12.2011 року встановлено наступні порушення:

п. 189.11 ст.189 п.198.5 ст.198 Податкового Кодексу України від 02.12.2010 №2755-VI (із змінами та доповненнями) (далі - ПКУ), де передбачено, що у разі умовного постачання товарів базою оподаткування є звичайна ціна відповідних товарів чи необоротних активів, при тому, що п.138.8 ст.138 Податкового Кодексу України визначено, що до складу загальновиробничих витрат включаються нестачі від псування матеріальних цінностей у межах норм природного убутку, обов'язок визначати податкові зобов'язання з податку на додану вартість на весь об'єм зіпсованої продукції з урахуванням втрат в межах норм природного убутку.

А саме, відповідно до акту засідання технічної ради ІТП ВП «Шахта Бужанська» ДП «Волиньвугілля» від 24.03.2011 комісійно прийнято рішення про списання з обліку вугільного складу шахти 11 000 тон некондиційного вугілля - як непридатного для подальшого зберігання і реалізації, у зв'язку із чим, 15.04.2011 згідно розпорядження директора ВП «Шахта Бужанська» ДП «Волиньвугілля» вказане некондиційне вугілля в кількості 11 000 тон було списано. Разом з тим, зазначене рішення обумовлювало списання зазначеного вугілля з обов'язковим віднесенням на фінансові результати підприємства, що прямо покладено у обов'язки ОСОБА_1, як на головного бухгалтера підприємства.

Відповідно до наказу ДП «Волиньвугілля» №295 від 30.12.2010 «Про організацію бухгалтерського обліку та облікову політику» допустима норма технічно обґрунтованих втрат рядового вугілля становить не більше 30 % вугільної продукції на момент списання від середньомісячного видобутку, який по ВП «Шахта Бужанська» у 2011 році становив 18986 тон. Відповідно, допустима норма втрат становить 5 696 тон (18986 * 30%). Оскільки розрахункова вартість однієї тони списаного вугілля становила 396,06 грн., всього списано вугілля на загальну суму 2 100 702 грн. (5304 * 396,06). Отже податок на додану вартість на вугілля, списане понад норму становить 420 140,45 грн. (2100702 * 20%).

Проте, ОСОБА_1 з метою мінімізації податкових зобов'язань ДП «Волиньвугілля» та ухилення від сплати податку на додану вартість, умисно, в порушення вищевказаних норм ПКУ, умисно не здійснила віднесення на фінансові результати підприємства факт умовного продажу (постачання) списаного понад норму вугілля за звичайною ціною, що призвело до заниження ДП «Волиньвугілля» податкового зобов'язання з ПДВ на суму 420 140,45 гривень, який підлягав нарахуванню і сплаті у квітні 2011 року.

Крім цього, ОСОБА_1 у березні 2011 року, в порушення п.198.2, п.198.3, п.198.6 ст. 198 ПКУ, де передбачено, що право на формування податкового кредиту виникає в разі отримання товарів/послуг, підтверджених податковими накладними, всупереч п.198.6 ст. 198 Кодексу, де визначено, що не відноситься до податкового кредиту суми податку, нарахованого у зв'язку з придбанням товарів/послуг, не підтверджених податковими накладними, а також в порушення ст. 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» №996-XIV від 16.07.1999, де визначено, що підставою для бухгалтерського обліку господарських операцій є первинні документи, які фіксують факти здійснення господарських операцій - умисно, з метою отримання підприємством податкової вигоди, шляхом штучного завищення податкового кредиту з податку на додану вартість, безпідставно включила до складу податкового кредиту березня 2011 року суми ПДВ від ДП «Державний Науково-дослідний проектно-конструкторський і проектний інститут вугільної промисловості «УКРНДІПРОЕКТ» (код - 00174125) в розмірі 12 300 гривень, а також від ПП ОСОБА_2 (код - НОМЕР_1) в розмірі 12 240 грн., оскільки такі взаємовідносини не підтверджені податковими накладними, та у ДП «Волиньвугілля» такі накладні відсутні, - що призвело до завищення підприємством податкового кредиту з ПДВ за березень 2011 року на суму 24 540 гривень.

Окрім того, ОСОБА_1, до складу податкового кредиту ДП «Волиньвугілля» за січень 2011 року безпідставно включено суму податку на додану вартість в розмірі 8333,33 грн. від ТОВ «МАК Трейд» (код - 33703619), оскільки за результатами автоматизованого співставлення податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів, наявна розбіжність на вказану суму ПДВ, - що призвело до завищення ДП «Волиньвугілля» податкового кредиту січня 2011 року на зазначену суму.

Разом з цим, в період з лютого по грудень 2011 року ОСОБА_1, умисно, з метою мінімізації податкових зобов'язань ДП «Волиньвугілля», що виникали у зазначений період, безпідставно формувала податковий кредит з податку на додану вартість по нікчемних господарських операціях, з нібито придбання товарно-матеріальних цінностей від ТОВ «Медео-Захід» (код - 35594018), які в дійсності не відбувались.

Насправді ТзОВ «Медео-Захід» жодних товарно-матеріальних цінностей для ДП «Волиньвугілля» не постачало та не могло постачати в силу відсутності людських та матеріальних ресурсів, основних фондів, технічного персоналу, виробничих активів, складських приміщень, транспортних засобів, а також необхідних умов для здійснення господарської діяльності в цілому, а документи про здійснення таких господарських операцій носили несправжній характер.

Так, ОСОБА_1 в порушення п.198.1, п.198.3, ст.198 Податкового кодексу України від 02.12.2010 №2755-VІ, де визначено, що право на віднесення сум податку до податкового кредиту виникає у разі здійснення операцій з придбання товарів і податковий кредит звітного періоду складається із сум податків, нарахованих (сплачених) у зв'язку із придбанням товарів з метою їх подальшого використання в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності платника податку, -без фактичного здійснення операцій з придбання товарів від ТОВ «Медео Захід», без отримання від вказаного товариства цих товарів, що не були придбані для їх подальшого використання в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності ДП «Волиньвугілля», в період з лютого по грудень 2011 року, безпідставно завищувала податковий кредит з податку на додану вартість, зокрема за лютий 2011 року на 3196,67 грн., за березень 2011 року на 2979,84 грн., за квітень 2011 року на 2273,33 грн., за травень 2011 року на 4455,81 грн., за червень 2011 року на 18522,33 грн., за липень 2011 року на 3266,67 грн., за серпень 2011 року на 2806,31 грн., за вересень 2011 року на 3018,33 грн., за жовтень 2011 року на 3376,67 грн., за листопад 2011 року на 2675,01 грн., за грудень 2011 року на 3376,62 грн., а всього ПДВ на загальну суму 49 947,56 гривень, - що призвело до завищення ДП «Волиньвугілля» податкового кредиту лютого-грудня 2011 року на зазначені суми ПДВ.

Всього, внаслідок вищеописаних умисних дій ОСОБА_1 ДП «Волиньвугілля» в період з січня по грудень 2011 року не нараховано та не сплачено до бюджету податок на додану вартість в сумі 502 961 гривень, в т.ч.: за січень 2011 на 8333 грн., лютий 2011 на 3197 грн., березень 2011 на 27520 грн., квітень 2011 на 422 413 грн., травень 2011 на 4456 грн., червень 2011 на 18 522 грн., липень 2011 на 3267 грн., серпень 2011 на 2806 грн., вересень 2011 на 3018 грн., жовтень 2011 на 3377 грн., листопад 2011 на 2675 грн., грудень 2011 на 3377 грн.

Отже, ОСОБА_1, будучи службовою особою підприємства - головним бухгалтером ДП «Волиньвугілля», посягаючи на встановлений законодавством України порядок оподаткування юридичних осіб, який забезпечує за рахунок надходження податків формування дохідної частини державного бюджету, усвідомлюючи суспільно-небезпечний характер своїх злочинних дій, передбачаючи настання суспільно-небезпечних наслідків у вигляді ненадходжень до бюджету грошових коштів в значних розмірах і бажаючи їх настання, умисно ухилилась від сплати до бюджету в період січня по грудень 2011 року податку на додану вартість в загальній сумі 502 961 гривня, що в період вчинення діяння більше, ніж в тисячу разів перевищує установлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян, в зв'язку з чим її дії слід вважати такими, що призвели до фактичного ненадходження до бюджету коштів в значних розмірах.

03 липня 2013 року начальник відділу нагляду за додержанням законів органами податкової міліції прокуратури Волинської області звернувся до суду з клопотанням про звільнення ОСОБА_1 від кримінальної відповідальності за ч. 1 ст. 212 КК України з підстав визначених ч. 4 ст. 212 КК України, оскільки остання до моменту притягнення її до кримінальної відповідальності в якості обвинуваченої повністю сплатила податки і збори в сумі 502961 гривня, а також штрафні санкції по податку в розмірі 9261 гривня.

Заслухавши обвинувачену, яка просить звільнити її від кримінальної відповідальності на підставі ч.4 ст. 212 КК України, думку прокурора, який підтримав клопотання про звільнення ОСОБА_1 від кримінальної відповідальності, вивчивши матеріали кримінального провадження, суд прийшов до висновку, що дане клоптання підлягає до задоволення.

В судовому засіданні встановлено, що ОСОБА_1 обвинувачується у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, до моменту притягнення її як обвинуваченої були сплачені усі податки і збори до державного бюджету ( том 4 а.с. 191-192), що складає усього суму 502961 гривня, а також штрафні санкції по податку в розмірі 9261 гривня, а тому підлягає звільненню від кримінальної відповідальності на підставі ч. 4 ст. 212 КК України.

На підставі наведеного, керуючись ст. ст. 284-286, 288 КПК України, ч. 4 ст. 212 КК України суд, -

ухвалив:

Звільнити ОСОБА_1 від кримінальної відповідальності за ч. 1 ст. 212 КК України та закрити провадження у даному кримінальному провадженні.

На ухвалу суду протягом семи діб з дня її оголошення сторони можуть подати апеляції до апеляційного суду Волинської області через Нововолинський міський суд.

Головуючий підпис

Згідно з оригіналом

Суддя О.Г. 165/2085/13-к