Ухвала

від 08.07.2013 по справі 211/3916/13-к

ДОВГИНЦІВСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД М.КРИВОГО РОГУ

Справа № 211/3916/13-к

У Х В А Л А

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

08 липня 2013 року Довгинцівський районний суд м. Кривого Рогу Дніпропетровської області у складі:

головуючого - судді Сарат Н.О.

при секретарі - Зоріній С.М.

за участю:

прокурора - Пипка О.О.

захисника: ОСОБА_1

розглянувши у підготовчому судовому засіданні клопотання прокурора прокуратури міста Кривий Ріг Пипки О.О. про звільнення від кримінальної відповідальності на підставі ч. 4 ст. 212 КК України ОСОБА_5, підозрюваного у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України,

ВСТАНОВИВ:

Органом досудового розслідування ОСОБА_5 повідомлено про підозру у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1ст. 212 КК України, а саме в тому, що вона, займаючи посаду головним бухгалтером ПАТ «Криворізький суріковий завод», зареєстрована: АДРЕСА_1, будучи особою, відповідальною за обчислення та сплату податкових платежів, виконуючи свої обов'язки по складанню податкової звітності з ПДВ у відповідності до вимог Податкового кодексу України, достовірно знаючи, що передбачена можливість зменшення податкових зобов'язань з ПДВ, що підлягають перерахуванню до бюджету, на суму податкового кредиту за наявності факту здійснення господарської операції та документального підтвердження придбання товарів робіт, послуг, а також за наявності первинних бухгалтерських документів, реалізуючи єдиний злочинний умисел спрямований на ухилення від сплати податків до бюджету, систематично, переслідуючи мету на ухилення від сплати податку на додану вартість, в порушення вимог п.198.6 п.198.3 п.198.6 ст.198; п.п.193.1 ст.193 Податкового Кодексу України від 02.12.2010р. №2755-УІ п.1, п.2 ст.9 Закону України „Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" від 16.07.1999р. №996-ХІ та п.п.2.1..2.2.,2.4 Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, затверджене Наказом Міністерства фінансів України від 24 травня 1995 року N 88, незаконно включила до складу податкового кредиту витрати по сплаті податку на додану вартість за фінансово-господарськими операціями з придбання товарів (робіт, послуг) у суб'єктів господарської діяльності ПП "Ремісія" (код ЄДРПОУ 32097331), ПП "КАСІ" (код ЄДРПОУ 23937689), ТОВ "ДЕЙМОС ЛТД" (код ЄДРПОУ 21887102), ТОВ "ІТЕК ЛОГІСТИК" (код ЄДРПОУ 37469531), ТОВ "ПОЛІМЕР СИСТЕМС" (код ЄДРПОУ 34400791), ПП "Луганск Химпоставщик" (ІПН 133959912141), СПД ОСОБА_4 (ІПН НОМЕР_1), ПП "Восход" (ІПН 134641304059), СП ПАТ "ММК ІМ.ІЛЛІЧА"ГЗК "УКРМЕХАНОБР" (ІПН 1911205195), ТОВ "Промальтернатива" (ІПН 361513704180), чим навмисно формувала суми податкового кредиту з податку на додану вартість в сторону його необґрунтованого завищення, що призвело до фактичного ненадходження до державного бюджету за період з 01.07.2011 р. по 31.12.2012 р., податку на додану вартість на загальну суму 70754 грн.

Також, продовжуючи реалізовувати єдиний злочинний умисел спрямований на ухилення від сплати податків, головний бухгалтер ПАТ "КСЗ" ОСОБА_5. будучи особою, відповідальною за обчислення та сплату податкових платежів, виконуючи свої обов'язки по складанню у звітний період IV квартал 2011 року, реалізуючи умисел, спрямований на ухилення від сплати до державного бюджету податку на прибуток за IV квартал 2011 року усвідомлюючи, що у відповідності до вимог діючого законодавства, грошові кошти в сумі 1856000 грн. отримані від ПАТ "ЗНВКІФ "ФІНАНСОВІ ІННОВАЦІЇ", в якості поворотної фінансової допомоги, повинні включатись до доходів, що враховуються при обчисленні об'єкта оподаткування та з їх урахуванням повинен визначатись розмір податкових зобов'язань з податку на прибуток, який підлягає декларуванню (з застосуванням 23% ставки), умисно не включила до доходів, що враховуються при обчисленні об'єкта оподаткування поворотну фінансову допомогу в сумі 1 856 000 грн. та умисно не обчислила з суми вказаної фінансової допомоги і не задекларувала (не включила до податкової звітності з податку на прибуток до складу інших доходів) податок на прибуток в розмірі 426880 грн. (1856000 грн. Х 23%). В наслідок чого в IV кварталі 2011 року занижено податок на прибуток в розмірі 426 880 грн.

Так, 01.01.2012 р. між ПАТ "КСЗ" та ПАТ"ЗНВКІФ "ФІНАНСОВІ ІННОВАЦІЇ" (код ЄДРПОУ 33659832) укладено договір № 07-2011/F1, згідно умов якого ПАТ "КСЗ" отримало від ПАТ"ЗНВКІФ "ФІНАНСОВІ ІННОВАЦІЇ" (код ЄДРПОУ 33659832) поворотну фінансову допомогу в розмірі 1 856 000 грн.

Продовжуючи реалізовувати єдиний злочинний умисел спрямований на ухилення від сплати податків, ОСОБА_5., умисно, з метою ухилення від сплати податків, при відображенні в податковому обліку підприємства фінансово-господарських операцій по взаємовідносинам з ПП "Профінвест" в ІІІ кв. 2011 року (з придбання смоли нафто полімерної відповідно до договору № 29/031 від 19.07.11 р.), в порушено вимог п.198.6 ст.198, п.138.2, 138.8, ст.138, п.п.139.1.9 п.139.1 ст. 139, п.44.1 ст.44 Податкового кодексу України, п.1, п.2 ст.9 Закону України „Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" від 16.07.1999р. №996-ХІ та п.п.2.1..2.2.,2.4 Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, затверджене Наказом Міністерства фінансів України від 24 травня 1995 року N 88 ПАТ "КСЗ" завищено витрати, що враховуються при визначенні об'єкта оподаткування на суму 22275 грн. в т.ч. по періодам: 3кв.2011р. - 22275грн., внаслідок чого ОСОБА_5. незаконно занижено податок на прибуток в сумі 5123 грн.

Встановлена сума нанесених збитків державі підтверджується актом Криворізької центральної МДПІ Дніпропетровської області ДПС №1048/220/00204607 від 03.04.2013 "Про результати планової виїзної перевірки з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства публічного акціонерного товариства "Криворізький суріковий завод" (код за ЄДРПОУ 00204607) за період з 01.07.2011 по 31.12.2012" складеного фахівцями Криворізької центральної МДПІ Дніпропетровської області ДПС. Дії головного бухгалтера ОСОБА_5 спрямовані на ухилення від сплати податків призвели до фактичного ненадходження до бюджету грошових коштів за звітні періоди III, IV квартал 2011р., у вигляді податку на прибуток в розмірі 432003 грн. і за звітні період з 01.07.2011 р. по 31.12.2012 р. у вигляді податку на додану вартість в розмірі 70754 грн., всього на загальну суму 502757 грн., що в 1051 разів перевищує встановлений законодавством неоподаткований мінімум доходів городян і є значним розміром.

Своїми діями, що виразились в умисному ухиленні від сплати податків, зборів (обов'язкових платежів), що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, що призвело до фактичного ненадходження до бюджетів коштів в значних розмірах, ОСОБА_5. підозрюється у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України.

В судовому засіданні прокурор підтримав клопотання про звільнення від кримінальної відповідальності ОСОБА_5, вказавши, що остання дійсно до притягнення його до кримінальної відповідальності повністю сплатила суму донарахованих податкових зобов'язань з податку на додану вартість, а також відшкодував шкоду державі у зв'язку з їх несвоєчасною сплатою.

Підозрювана ОСОБА_5. також підтримала клопотання про звільнення його від кримінальної відповідальності, підтвердивши факти повної оплати суми недоплаченого податку, а також відшкодування шкоди, завданої державі його діями.

Розглядаючи питання про закриття кримінального провадження, суд виходить з наступного.

Згідно ч. 1 ст. 285 КПК України, особа звільняється від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених законом України про кримінальну відповідальність.

Як випливає з положень ч. 4 ст. 212 КК України, якщо особа, яка вперше вчинила діяння, передбачені частинами першою та другою, або діяння, передбачені частиною третьою (якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних фондів коштів в особливо великих розмірах) цієї статті, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо вона до притягнення до кримінальної відповідальності сплатила податки, збори (обов'язкові платежі), а також відкошувала шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня).

Відповідно до п. 2 ч. 3 ст. 314 КПК України, у підготовчому судовому засіданні суд має право закрити провадження у випадку встановлення підстав, передбачених пунктами 4-8 частини першої або частиною другою статті 284 КПК України.

Згідно п. 1 ч. 2 ст. 284 КПК України, кримінальне провадження закривається судом у зв'язку із звільненням особи від кримінальної відповідальності.

Приймаючи до уваги, що ОСОБА_5 вперше пред'явлено підозру у вчиненні діяння, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, останній до притягнення його до кримінальної відповідальності в повному обсязі сплатив суму недорахованих податкових зобов'язань з податку на додану вартість, а також відшкодував завдану державі шкоду внаслідок несвоєчасної сплати вказаного податку, про що свідчить наявне в матеріалах кримінального провадження платіжне доручення № 674 від 08 квітня 2013 року на суму 57000,00 грн. (а.с. 167), платіжне доручення № 675 від 09 квітня 2013 року на суму 113004, 00 грн. (а.с.168), платіжне доручення № 701 від 09 квітня 2013 року на суму 100, 00 грн. (а.с.169) суд вважає, що клопотання прокурора підлягає задоволенню.

На підставі викладеного, керуючись ст.ст. 284, 285, 286, 288, 314, 369-372 КПК України, ч. 4 ст. 212 КК України, суд -

УХВАЛИВ:

Клопотання прокурора про звільнення від кримінальної відповідальності підозрювану ОСОБА_5 у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України - задовольнити.

Кримінальне провадження відносно ОСОБА_5 за підозрою у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України - закрити, на підставі ч. 4 ст. 212 КК України, звільнивши ОСОБА_5 від кримінальної відповідальності.

Ухвала може бути оскаржена протягом 5 днів з дня її проголешоння. Якщо ухвалу було постановлено без виклику особи, яка її оскаржує, то строк подання заяви про апеляційне оскарження обчислюється з дня отримання нею копії ухвали.

Суддя Н.О.Сарат