Ухвала

від 29.07.2013 по справі 405/4867/13-к

ЛЕНІНСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД М.КІРОВОГРАДА

Справа № 405/4867/13-к

1-кп/405/142/13

УХВАЛА

29 липня 2013 року Ленінський районний суд м. Кіровограда

у складі головуючого, судді - Загреби А.В.

при секретарі - Єсько Т.О.,

за участю прокурора - Кривоноса В.П.,

за участю захисника, адвоката - ОСОБА_1,

розглянувши у відкритому судовому засіданні клопотання про звільнення від кримінальної відповідальності на підставі ч.4 ст.212 КК України по кримінальному провадженню № 32013120000000103 від 27.03.2013 року відносно:

ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_1, уродженця м. Кіровограда, громадянина України, з вищою освітою, працюючого начальником відділу закупівель ПрАТ «Креатив», зареєстрованого за адресою: АДРЕСА_1, проживаючого за адресою: АДРЕСА_2, раніше не судимого,

щодо вчинення кримінального правопорушення передбаченого ч.3 ст. 212 КК України , -

встановив:

Органом досудового слідства ОСОБА_2 обвинувачується в тому, що він своїми умисними, протиправними діями скоїв умисне ухилення від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, яка зобов'язана їх сплачувати, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету держави коштів в особливо великих розмірах, тобто злочин, передбачений ч.3 ст.212 КК України.

Досудовим слідством встановлено, що ЗАТ „Креатив" зареєстроване виконавчим комітетом Кіровоградської міської ради 06.10.00 за номером №14441050001001262, взяте на податковий облік в органах державної податкової служби 22.03.01 за №6050, станом на 07.06.11 перебуває на обліку в Кіровоградській ОДПІ ГУ Міністерства доходів і зборів у Кіровоградської області та зареєстроване як платник податку на додану вартість 13.09.05 №15250124 (НБ №357958).

З метою приведення у відповідність до вимог Закону України «Про акціонерні товариства», рішенням річних загальних зборів акціонерів ЗАТ «Креатив» 12.04.11 Статут товариства викладено в новій редакції та змінено назву Закрите акціонерне товариство «Креатив» на Приватне акціонерне товариство «Креатив» (ПрАТ «Креатив»).

Приватне акціонерне товариство «Креатив» є правонаступником Закритого акціонерного товариства «Креатив».

Статут Приватного акціонерного товариства «Креатив» прийнято із змінами і доповненнями в новій редакції замість Статуту Закритого акціонерного товариства «Креатив», зареєстрований Державним реєстратором виконавчого комітету Кіровоградської міської ради Білоусовою Т.В., дата реєстрації 28.03.08, номер запису 1 444 105 0011 001262.

Юридичною адресою ПрАТ „Креатив" (код 31146251) є: м. Кіровоград, просп.Промисловий,19.

Згідно Статуту ПрАТ „Креатив" засноване на приватній власності однієї юридичної особи ПАТ „Креатив груп" (код 34374903, Кіровоградська область, Кіровоградський район, с. Соколівське, просп.Комсомольський, 20), яке володіє 584 625шт простих іменних акцій номінальною вартістю 50,00грн. кожна, на загальну суму 29 231 250,00 грн. та становить 100% статутного капіталу товариства.

В період з 01.01.11 по 30.09.12 відповідальними за фінансово-господарську діяльність суб'єкта господарювання були (є): генеральний директор ОСОБА_4 за період з 01.01.10 (наказ про призначення від 03.04.08 №157-к) по 17.01.11 (наказ про звільнення від 17.01.11 №33-к), директор ОСОБА_5 за період з 17.01.11 (наказ про призначення від 17.01.11 №30-к) по теперішній час, головний бухгалтер ОСОБА_6 за період з 29.01.10 по 30.05.11 (наказ про призначення від 29.01.10 №46-К, наказ про звільнення від 30.05.11 №402-к), ОСОБА_7 за період з 31.05.11 (наказ про призначення від 31.05.11 №404-к) по теперішній час, начальник відділу закупівель ОСОБА_2 за період з 18.08.06 (наказ на призначення від 18.08.06 №402-к) по теперішній час.

Проведеним досудовим розслідуванням встановлено, що ОСОБА_2, перебуваючи на посаді начальника відділу закупівель ПрАТ „Креатив", в силу займаної посади, а так само в зв'язку з покладеними на нього правами і обов'язками згідно посадової інструкції, виконував адміністративно-господарські функції по забезпеченню підприємства сировиною, а саме насінням соняшнику відповідної якості, необхідним для виробничої діяльності підприємства з метою одержання максимального прибутку, здійснював контроль за фінансово-господарськими операціями з придбання сировини, а також як керівник структурного підрозділу підприємства виконував організаційно-розпорядчі функції пов'язані з діяльністю відділу, тобто був службовою особою приватного акціонерного товариства.

Внаслідок вказаного ОСОБА_2 був наділений наступними правами і обов'язками:

- відповідно до Закону України "Про бухгалтерський облік і фінансову звітність в Україні", до компетенції службової особи відносяться питання організації бухгалтерського обліку, в тому числі:

- із створення необхідних умов для правильного ведення бухгалтерського обліку на підставі первинних документів, що містять дійсні зведення про господарські операції і підтверджують їхнє існування, на якому ґрунтується фінансова і податкова звітність.

Таким чином, ОСОБА_2, будучи службовою особою ПрАТ „Креатив" був наділений правами і мав владні повноваження й обов'язки, спрямовані:

- на організацію забезпечення підприємства всіма необхідними для його виробничої діяльності матеріальними ресурсами необхідної якості з метою скорочення витрат виробництва й одержання максимального прибутку;

- ґрунтуючись на діяльності, спрямованій на придбання ТМЦ, здійснювати розрахунок сум податкових кредитів, що підлягають включенню до податкової звітності з ПДВ.

Відповідно до посадової інструкції начальника відділу закупівель насіння „ДІ.07/1.02. Редакція 2-2008 від 07.04.2008 року" ПрАТ „Креатив" на ОСОБА_2, в межах займаної ним посади, було покладено наступні обов'язки:

- забезпечення підприємства насінням соняшника необхідної якості в співвідношенні з виробничою програмою;

- отримувати від підприємств-постачальників документи, що підтверджують здійснення їх законної діяльності, а також отримувати від них первинні бухгалтерські документи (податкові накладні, накладні, рахунки-фактури і т. д.) та при цьому перевіряти їх відповідність вимогам діючого законодавства та надавати їх до бухгалтерії підприємства; - організація зв'язку з діловими партнерами, збір необхідної інформації для розширення зовнішніх зв'язків та обмін досвідом;

- встановлення господарських зв'язків з постачальниками, забезпечення підготовки укладення договорів з постачальниками, погодження умов і термінів поставок;

- погодження з постачальниками при необхідності внесення змін до укладених договорів;

- вивчення можливості і доцільності налагодження прямих довготривалих господарських зв'язків з постачальниками насіння соняшника;

- перевірка наявності продукції у підприємств - постачальників для упередження невиконання зобов'язань відповідно до укладених договорів;

- здійснення пошуку потенційних постачальників, ведення комерційних переговорів в інтересах підприємства;

- перед укладенням договорів з постачальниками на поставку насіння соняшнику здійснювати перевірку підприємства -постачальника на предмет:

· правового статусу постачальника, наявності у постачальника прав на здійснення комерційної діяльності;

· стану діяльності постачальника;

· прав керівника постачальника;

· наявності у постачальника ознак „підприємств-одноднівок";

· чи не знаходиться постачальник в процесі банкрутства, ліквідації, реорганізації;

· наявність рухомого та нерухомого майна;

· наявності або відсутності арешту /застави на майно рухоме та нерухоме;

· перевірка ділової репутації постачальника

- при укладенні договорів на поставку насіння соняшнику не повинен бути пов'язаною особою з постачальниками;

- контролювати виконання договірних зобов'язань;

- здійснювати розподіл виділених грошових коштів для здійснення закупівельної діяльності підприємства;

- керувати розробкою проектів перспективних та наявних планів забезпечення соняшником, а також створенням необхідних виробничих запасів на основі визначення потреби в соняшнику;

- забезпечувати високий рівень залучення комп'ютерних систем та нормативних умов організації та охорони праці;

- контролювати стан взаєморозрахунків з контрагентами;

- вживати заходів для усунення простроченої дебіторської заборгованості;

- забезпечувати складання встановленої звітності про виконання плану забезпечення підприємства соняшником;

- організовувати та забезпечувати трудову діяльність у відділі у відповідності до вимог КЗпП України, Закону України „Про охорону праці".

Виконуючи покладені на нього функції начальника відділу закупівель ПрАТ „Креатив" ОСОБА_2 в період з 01.01.11 по 30.09.12 здійснював придбання послуг (автоперевезення, мийка автомобілів) та сировини (насіння соняшнику) у наступних підприємств-постачальників: ТОВ „Кримський", ПП „Агроплюс К", ПП „Трейд-Інвест-Агро", ФГ „Лукра", НИО „Контехсистем ЛТД", ТОВ „Проминтекс", ФГ „Заповідь", ФГ „Заповідне", ТОВ „Віконні системи", ЗК „Прометей", ТОВ „Дайкор", ТОВ „Бізнесстандарт ЛТД", ТОВ „Варіант груп", ТОВ „Трейд Агро-К", С/г підприємство ТОВ ім.Зайковського, ТОВ "Автосервіс Альянс", ФГ "Хмельове", ТОВ з ІІ "Новофарм",ТОВ "Трест Югтехелектро", ТОВ "Криничанський Техноцентр", ТОВ "Б.Г.С.-Актив", ТОВ "Агросвіт-Дніпро", ТОВ "Сервіс-Е.К.О.", ПП "Мрія П.М.", ПП "Логістік-Центр", ПП "Оптіма-Грейн", ТОВ "Ексімкеп Лімітед", ТОВ "Артпласт Трейд", ПП "Санрайз-Річ", ДП "Ілліч - Агро Запоріжжя", ТОВ "Українські аграрні інвестиції", СФГ "Вись", ТОВ "Добробут", ТОВ "Еко Енерджи Україна", СТОВ "Відродження", ПП ім. Т.Г.Шевченка, ТОВ „Діброва ЛХЗ", ТОВ "Ладок", ПП "Регіон-Монтаж", ПП "НПО Тотус", ТОВ "Укрхімекс-Т", ТОВ "ТТК "Мегатрансторг", ПАТ "Укрсоцбанк", ПП "Промінь 2000".

Начальник відділу закупівель ПрАТ „Креатив" ОСОБА_2, отримуючи первинні фінансово-господарські документи від вищевказаних контрагентів-постачальників, достовірно знаючи, що вони не підтверджують фактичне придбання сільгосппродукції, передбачаючи суспільно-небезпечні наслідки у вигляді несплати податків та бажаючи їх настання, відповідно до своїх посадових обов'язків передавав такі фінансово-господарські документи до бухгалтерії ПрАТ „Креатив", а саме непоставленій до відома щодо злочинності дій головному бухгалтеру ПрАТ „Креатив" ОСОБА_6, а з 31.05.11 ОСОБА_7 для внесення до податкових декларацій з ПДВ підприємства, відомостей про нібито проведенні фінансово-господарські операції з ТОВ „Кримський", ПП „Агроплюс К", ПП „Трейд-Інвест-Агро", ФГ „Лукра", НИО „Контехсистем ЛТД", ТОВ „Проминтекс", ФГ „Заповідь", ФГ „Заповідне", ТОВ „Віконні системи", ЗК „Прометей", ТОВ „Дайкор", ТОВ „Бізнесстандарт ЛТД", ТОВ „Варіант груп", ТОВ „Трейд Агро-К", С/г підприємство ТОВ ім.Зайковського, ТОВ "Автосервіс Альянс", ФГ "Хмельове", ТОВ з ІІ "Новофарм",ТОВ "Трест Югтехелектро", ТОВ "Криничанський Техноцентр" ,ТОВ "Б.Г.С.-Актив", ТОВ "Агросвіт-Дніпро", ТОВ "Сервіс-Е.К.О.", ПП "Мрія П.М.", ПП "Логістік-Центр", ПП "Оптіма-Грейн", ТОВ "Ексімкеп Лімітед", ТОВ "Артпласт Трейд", ПП "Санрайз-Річ", ДП "Ілліч - Агро Запоріжжя", ТОВ "Українські аграрні інвестиції", СФГ "Вись", ТОВ "Добробут", ТОВ "Еко Енерджи Україна", СТОВ "Відродження", ПП ім. Т.Г.Шевченка, ТОВ „Діброва ЛХЗ", ТОВ "Ладок", ПП "Регіон-Монтаж", ПП "НПО Тотус", ТОВ "Укрхімекс-Т", ТОВ "ТТК "Мегатрансторг", ПАТ "Укрсоцбанк", ПП "Промінь 2000", що в свою чергу призвело до безпідставного завищення податкового кредиту з ПДВ в деклараціях з податку на додану вартість за наступні періоди: за лютий 2011 року, березень 2011 року, квітень 2011 року, травень 2011 року, червень 2011 року, липень 2011 року, серпень 2011 року, вересень 2011 року, жовтень 2011 року, листопад 2011 року, грудень 2011 року, січень 2012 року, лютий 2012 року, березень 2012 року, квітень 2012 року, травень 2012 року,червень 2012 року, липень 2012 року, серпень 2012 року, вересень 2012 року та до несплати податку на додану вартість ПрАТ „Креатив" в особливо великих розмірах на загальну суму 5 083 322 грн.

Так, в ході досудового розслідування встановлено, що в період з 01.01.11 по 30.09.12 ПрАТ „Креатив" здійснювало придбання сировини (насіння соняшнику) та послуг (автоперевезення, мийка автомобілів) від підприємств-постачальників правочини з якими визнано нікчемними на загальну суму ПДВ 6 669 353 грн., а саме з наступними:

1. ТОВ «Кримський» (код 30974785) відповідно до наступних податкових накладних:

· №13/2 від 13.02.12 на придбання 22,54тн насіння соняшнику на загальну суму ПДВ 14 816,29грн.;

· №14/2 від 16.02.12 на придбання 29,09тн насіння соняшнику на загальну суму ПДВ 19 147,38грн.;

· №16/2 від 19.02.12 на придбання 46,04тн насіння соняшнику на загальну суму ПДВ 30 248,67грн.;

· №15/2 від 19.02.12 на придбання 21,94тн насіння соняшнику на загальну суму ПДВ 13 749,07грн.;

· №17/2 від 20.02.12 на придбання 18,72тн насіння соняшнику на загальну суму ПДВ 11 843,52грн.;

· №22/2 від 24.02.12 на придбання 46,9тн насіння соняшнику на загальну суму ПДВ 30 886,15грн.;

· №23/2 від 25.02.12 на придбання 35,89тн насіння соняшнику на загальну суму ПДВ 23 709,23грн.;

· №5/2 від 01.03.12 на придбання 25,1тн насіння соняшнику на загальну суму ПДВ 15 762,8грн.;

· №4/2 від 01.03.12 на придбання 21,09тн насіння соняшнику на загальну суму ПДВ 13 258,58грн.;

· №3/2 від 01.03.12 на придбання 19,55тн насіння соняшнику на загальну суму ПДВ 12 316,5грн.;

· №2/2 від 01.03.12 на придбання 18,62тн насіння соняшнику на загальну суму ПДВ 12 289,2грн.;

· №9/2 від 02.03.12 на придбання 18,4тн насіння соняшнику на загальну суму ПДВ 12 082,67грн.;

· №8/2 від 02.03.12 на придбання 18,99тн насіння соняшнику на загальну суму ПДВ 12 584,04грн.;

· №11/2 від 04.03.12 на придбання 20,4тн насіння соняшнику на загальну суму ПДВ 13 423,2грн.;

· №12/2 від 04.03.12 на придбання 18,88тн насіння соняшнику на загальну суму ПДВ 12 435,63грн.;

· №10/2 від 04.03.12 на придбання 18,64тн насіння соняшнику на загальну суму ПДВ 12 426,67грн.;

· №13/2 від 05.03.12 на придбання 19,96тн насіння соняшнику на загальну суму ПДВ 13 120,37грн.;

· №15/2 від 06.03.12 на придбання 20,82тн насіння соняшнику на загальну суму ПДВ 13 713,44грн.;

· №14/2 від 06.03.12 на придбання 18,92тн насіння соняшнику на загальну суму ПДВ 12 461,97грн.;

· №16/2 від 06.03.12 на придбання 20,07тн насіння соняшнику на загальну суму ПДВ 13 549,93грн.;

· №21/2 від 07.03.12 на придбання 18,32тн насіння соняшнику на загальну суму ПДВ 12 318,37грн.;

· №20/2 від 07.03.12 на придбання 20,19тн насіння соняшнику на загальну суму ПДВ 12 968,72грн.;

· №22/2 від 09.03.12 на придбання 16,3тн насіння соняшнику на загальну суму ПДВ 10 837,6грн.;

· №26/2 від 12.03.12 на придбання 16,58тн насіння соняшнику на загальну суму ПДВ 11329,67грн.;

· №27/2 від 14.03.12 на придбання 21,77тн насіння соняшнику на загальну суму ПДВ 14682,78грн.;

· №28/2 від 14.03.12 на придбання 42,99тн насіння соняшнику на загальну суму ПДВ 29 348,27грн.;

· №29/2 від 15.03.12 на придбання 78,01тн насіння соняшнику на загальну суму ПДВ 52773,11грн.;

· №30/2 від 15.03.12 на придбання 35,6тн насіння соняшнику на загальну суму ПДВ 23527,98грн.;

· №33/2 від 16.03.12 на придбання 34,56тн насіння соняшнику на загальну суму ПДВ 23 178,41грн.;

· №34/2 від 17.03.12 на придбання 70,08тн насіння соняшнику на загальну суму ПДВ 46 426,72грн.;

· №38/2 від 19.03.12 на придбання 23,5тн насіння соняшнику на загальну суму ПДВ 15608,7грн.;

· №39/2 від 21.03.12 на придбання 16,85тн насіння соняшнику на загальну суму ПДВ 11445,08грн.;

· №40/2 від 22.03.12 на придбання 17,98тн насіння соняшнику на загальну суму ПДВ 12089,75грн.;

· №41/2 від 23.03.12 на придбання 16,83тн насіння соняшнику на загальну суму ПДВ 11 408,5грн.;

· №42/2 від 28.03.12 на придбання 15,45тн насіння соняшнику на загальну суму ПДВ 10 293,57грн.;

· №47/2 від 30.03.12 на придбання 60,09тн насіння соняшнику на загальну суму ПДВ 41212,43грн.;

· №10/2 від 09.04.12 на придбання 38,86тн насіння соняшнику на загальну суму ПДВ 26905,87грн.;

· №18/2 від 12.04.12 на придбання 37,87тн насіння соняшнику на загальну суму ПДВ 26581,21грн.;

· №20/2 від 14.04.12 на придбання 28,21тн насіння соняшнику на загальну суму ПДВ 19082,89грн.;

· №19/2 від 14.04.12 на придбання 96,71тн насіння соняшнику на загальну суму ПДВ 68153,79грн.;

· №21/2 від 17.04.12 на придбання 23,06тн насіння соняшнику на загальну суму ПДВ 16040,15грн.;

· №22/2 від 18.04.12 на придбання 55,54тн насіння соняшнику на загальну суму ПДВ 38593,36грн.;

· №25/2 від 20.04.12 на придбання 47,48тн насіння соняшнику на загальну суму ПДВ 33295,35грн.;

· №26/2 від 21.04.12 на придбання 44,9тн насіння соняшнику на загальну суму ПДВ 31 213,43грн.;

· №27/2 від 25.04.12 на придбання 15,3тн насіння соняшнику на загальну суму ПДВ 10350,45грн.

По вищевказаним взаємовідносинам ПрАТ „Креатив" згідно додатків №5 „Розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів" до декларацій з ПДВ підприємства безпідставно завищено податковий кредит на загальну суму ПДВ 923 491грн. в податкових періодах за лютий, березень, квітень 2012року.

2. ПП «Агроплюс-К» (код 33797073) відповідно до наступних податкових накладних:

· №7 від 29.02.12 як попередня оплата за 180тн насіння соняшнику на загальну суму ПДВ 123 000грн.;

· №1 від 05.03.12 на придбання 15,794тн насіння соняшнику на загальну суму ПДВ 10382,40грн.;

· №2 від 15.03.12 як попередня оплата за 200тн насіння соняшнику на загальну суму ПДВ 136666,67грн.;

· №1 від 12.04.12 на придбання 855тн насіння соняшнику на загальну суму ПДВ 605 625грн.

По вищевказаним взаємовідносинам ПрАТ „Креатив" згідно додатків №5 „Розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів" до декларацій з ПДВ підприємства безпідставно завищено податковий кредит в деклараціях з ПДВ підприємства на загальну суму ПДВ 583 574грн. в податкових періодах за лютий, березень, квітень 2012року.

3. ПП «Трейд - Інвест - Агро» (код 32020295) відповідно до наступних податкових накладних:

· №117/2 від 10.05.12 на придбання 147,016тн насіння соняшнику на загальну суму ПДВ 98 108,65грн.;

· №113/2 від 10.05.12 на придбання 236,851тн насіння соняшнику на загальну суму ПДВ 154 157,32грн.;

· №156/2 від 18.09.12 на придбання 500тн насіння соняшнику на загальну суму ПДВ 377 500грн.;

· №27/2 від 04.11.11 на придбання 17,910тн насіння соняшнику на загальну суму ПДВ 10 348,40грн.;

· №26/2 від 04.11.11 на придбання 13,070тн насіння соняшнику на загальну суму ПДВ 7 418,53грн.;

· №28/2 від 05.11.11 на придбання 23,250тн насіння соняшнику на загальну суму ПДВ 13 447,80грн.;

· №29/2 від 06.11.11 на придбання 21,060тн насіння соняшнику на загальну суму ПДВ 11 966,29грн.;

· №30/2 від 07.11.11 на придбання 22,090тн насіння соняшнику на загальну суму ПДВ 13 055,19грн.;

· №31/2 від 09.11.11 на придбання 17,400тн насіння соняшнику на загальну суму ПДВ 10 053,72грн.;

· №32/2 від 10.11.11 на придбання 18,340тн насіння соняшнику на загальну суму ПДВ 10 148,13грн.;

· №33/2 від 10.11.11 на придбання 18,820тн насіння соняшнику на загальну суму ПДВ 11 077,45грн.;

· №34/2 від 11.11.11 на придбання 19,820тн насіння соняшнику на загальну суму ПДВ 11 784,97грн.;

· №35/2 від 14.11.11 на придбання 20,820тн насіння соняшнику на загальну суму ПДВ 12 342,10грн.;

· №41/2 від 25.11.11 на придбання 36,850тн насіння соняшнику на загальну суму ПДВ 23 019,08грн.;

· №42/2 від 26.11.11 на придбання 57,100тн насіння соняшнику на загальну суму ПДВ 34 923,31грн.;

· №43/2 від 29.11.11 на придбання 106,666тн насіння соняшнику на загальну суму ПДВ 66 666,69грн.;

· №46 від 01.12.11 на придбання 39,140 насіння соняшнику на загальну суму ПДВ 24 462,50грн.;

· №47/2 від 02.12.11 на придбання 45,100тн насіння соняшнику на загальну суму ПДВ 27 736,84грн.;

· №53 від 05.12.11 на придбання 41,230тн насіння соняшнику на загальну суму ПДВ 25 768,75грн.;

· №54 від 05.12.11 на придбання 23,160тн насіння соняшнику на загальну суму ПДВ 14 431,57грн.;

· №55 від 09.12.11 на придбання 17,69тн насіння соняшнику на загальну суму ПДВ 10 580,83грн.;

· №56 від 09.12.11 на придбання 19,48тн насіння соняшнику на загальну суму ПДВ 12 053,25грн.;

· №57 від 10.12.11 на придбання 83,13тн насіння соняшнику на загальну суму ПДВ 51 589,65грн.;

· №58 від 11.12.11 на придбання 37,9тн насіння соняшнику на загальну суму ПДВ 23 345,88грн.;

· №69/2 від 16.12.11 на придбання 450тн насіння соняшнику на загальну суму ПДВ 273 750грн.

По вищевказаним взаємовідносинам ПрАТ „Креатив" згідно додатків №5 „Розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів" до декларацій з ПДВ підприємства безпідставно завищено податковий кредит в деклараціях з ПДВ підприємства на загальну суму ПДВ 1 104 584грн. в податкових періодах за листопад, грудень 2011року та травень, вересень 2012року.

4. ТОВ «Контехсистем ЛТД» (код 13854364) відповідно до наступних податкових накладних:

· №25 від 31.03.12 на надання послуг з мийки авто на загальну суму ПДВ 2550,00грн.;

· №29 від 30.04.12 на надання послуг з мийки авто на загальну суму ПДВ 2000,00грн.;

· №14 від 15.05.12 на надання послуг з мийки авто на загальну суму ПДВ 1350грн.;

· №33 від 31.05.12 на надання послуг з мийки авто на загальну суму ПДВ 1050грн.;

· №34 від 31.05.12 на надання послуг з мийки авто на загальну суму ПДВ 450,00грн.;

· №15 від 28.12.11 на надання послуг з мийки авто на загальну суму ПДВ 2200,00грн.

По вищевказаним взаємовідносинам ПрАТ „Креатив" згідно додатків №5 „Розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів" до декларацій з ПДВ підприємства безпідставно завищено податковий кредит в деклараціях з ПДВ підприємства на загальну суму ПДВ 9 600грн. в податкових періодах за грудень 2011року та березень, квітень, травень 2012року.

5. ФГ"Лукра" (код 35206869) відповідно до наступних податкових накладних:

· №17/2 від 25.09.12 на придбання насіння соняшнику на загальну суму ПДВ 49 052,39грн.;

· №1015/2 від 21.09.12 на придбання 838,454тн насіння соняшнику на загальну суму ПДВ 655 901,94грн.;

· №1028/2 від 21.09.12 на придбання 847,286тн насіння соняшнику на загальну суму ПДВ 618 447,61грн.;

· №1017/2 від 23.09.12 на придбання 1254,03тн насіння соняшнику на загальну суму ПДВ 250,81грн.;

· №1035/2 від 24.09.12 на придбання 7,268тн насіння соняшнику на загальну суму ПДВ 5599,34грн.;

· №1036/2 від 24.09.12 на придбання насіння 7,268тн соняшнику на загальну суму ПДВ 5599,34грн.;

· №1016/2 від 24.09.12 на придбання 63,034тн насіння соняшнику на загальну суму ПДВ 49 309,95грн.;

· №12/2 від 25.09.12 на придбання насіння соняшнику на загальну суму ПДВ 17050,32грн.;

· №1041/2 від 26.09.12 на придбання 54,490тн насіння соняшнику на загальну суму ПДВ 40 644,65грн.;

· №1021/2 від 18.09.12 на придбання 54,800тн насіння соняшнику на загальну суму ПДВ 39 455,12грн.;

· №1013/2 від 20.09.12 на придбання 35,190тн насіння соняшнику на загальну суму ПДВ 27 802,26грн.;

· №1012/2 від 19.09.12 на придбання 121,120тн насіння соняшнику на загальну суму ПДВ 94378,77грн.;

· №1014/2 від 20.09.12 на придбання 17,21тн насіння соняшнику на загальну суму ПДВ 13 583,71грн.;

· №1025/2 від 21.09.12 на придбання 413,597тн насіння соняшнику на загальну суму ПДВ 310 000,05грн.

По вищевказаним взаємовідносинам ПрАТ „Креатив" згідно додатків №5 „Розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів" до декларацій з ПДВ підприємства безпідставно завищено податковий кредит в деклараціях з ПДВ підприємства на загальну суму ПДВ 1 892 976грн. в податкових періодах за вересень 2012року.

6. ТОВ «ЗТК «Прометей» (код 36384761) відповідно до наступних податкових накладних:

· №470 від 02.12.11 на надання послуг з автоперевезення на загальну суму ПДВ 6 356,79грн.;

· №476 від 06.12.11 на надання послуг з автоперевезення на загальну суму ПДВ 4 812,88грн.;

· №480 від 09.12.11 на надання послуг з автоперевезення на загальну суму ПДВ 2675,63грн.;

· №488 від 12.12.11 на надання послуг з автоперевезення на загальну суму ПДВ 5 776,82грн.;

· №490 від 15.12.11 на придбання 500тн насіння соняшнику на загальну суму ПДВ 300 000грн.;

· №499 від 19.12.11 на надання послуг з автоперевезення на загальну суму ПДВ 19 837,81грн.;

· №492 від 16.12.11 на придбання 1000тн насіння соняшнику на загальну суму ПДВ 600 000грн.;

· №503 від 20.12.11 на надання послуг з автоперевезення на загальну суму ПДВ 8 843,52грн.;

· №506 від 20.12.11 на надання послуг з автоперевезення на загальну суму ПДВ 2 959,74грн.;

· №493 від 16.12.11 на придбання 400тн насіння соняшнику на загальну суму ПДВ 240 000грн.;

· №517 від 24.12.11 на надання послуг з автоперевезення на загальну суму ПДВ 11168,28грн.;

· №522 від 29.12.11 на надання послуг з автоперевезення на загальну суму ПДВ 2709,03грн.

По вищевказаним взаємовідносинам ПрАТ „Креатив" згідно додатків №5 „Розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів" до декларацій з ПДВ підприємства безпідставно завищено податковий кредит в деклараціях з ПДВ підприємства на загальну суму ПДВ 530 983грн. в податковому періоді за грудень 2011року.

7. ТОВ «Дайкор» (код 38211955) відповідно до наступних податкових накладних:

· №129 від 30.06.12 на надання послуг з автоперевезення на загальну суму ПДВ 44905,98грн.;

· №160 від 04.07.12 на надання послуг з автоперевезення на загальну суму ПДВ 21369,23грн.;

· №189 від 06.07.12 на надання послуг з автоперевезення на загальну суму ПДВ 23807,07грн.;

· №206 від 09.07.12 на надання послуг з автоперевезення на загальну суму ПДВ 53595,53грн.;

· №308 від 13.07.12 на надання послуг з автоперевезення на загальну суму ПДВ 53651,42грн.;

· №391 від 16.07.12 на надання послуг з автоперевезення на загальну суму ПДВ 10 998,85грн.;

· №540 від 23.07.12 на надання послуг з автоперевезення на загальну суму ПДВ 43387,73грн.;

· №580 від 27.07.12 на надання послуг з автоперевезення на загальну суму ПДВ 4 166,36грн.;

· №777 від 10.09.12 на надання послуг з автоперевезення на загальну суму ПДВ 16662,98грн.

По вищевказаним взаємовідносинам ПрАТ „Креатив" згідно додатків №5 „Розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів" до декларацій з ПДВ підприємства безпідставно завищено податковий кредит в деклараціях з ПДВ підприємства на загальну суму ПДВ 272 545грн. в податкових періодах за червень, липень, вересень 2012року.

8. ТОВ «Бізнесстандарт ЛТД» (код 37918554) відповідно до наступних податкових накладних:

· №1482 від 10.05.12 на надання послуг з автоперевезення на загальну суму ПДВ 44851,14грн.;

· №1582 від 15.05.12 на надання послуг з автоперевезення на загальну суму ПДВ 28 143,96грн.;

· №1590 від 16.05.12 на надання послуг з автоперевезення на загальну суму ПДВ 30 493,73грн.;

· №1633 від 17.05.12 на надання послуг з автоперевезення на загальну суму ПДВ 30 479,35грн.;

· №1849 від 21.05.12 на надання послуг з автоперевезення на загальну суму ПДВ 31314,82грн.;

· №1847 від 21.05.12 на надання послуг з автоперевезення на загальну суму ПДВ 45 107,76грн.;

· №1866 від 23.05.12 на надання послуг з автоперевезення на загальну суму ПДВ 34680,44грн.;

· №1873 від 25.05.12 на надання послуг з автоперевезення на загальну суму ПДВ 31171,22грн.;

· №1883 від 31.05.12 на надання послуг з автоперевезення на загальну суму ПДВ 1240,00грн.;

· №1884 від 31.05.12 на надання послуг з автоперевезення на загальну суму ПДВ 10 768,46грн.;

· №1885 від 31.05.12 на надання послуг з автоперевезення на загальну суму ПДВ 1218,75грн.;

· №1957 від 12.06.12 на надання послуг з автоперевезення на загальну суму ПДВ 19234,18грн.;

· №2554 від 15.06.12 на надання послуг з автоперевезення на загальну суму ПДВ 6 324,59грн.;

· №2553 від 15.06.12 на надання послуг з автоперевезення на загальну суму ПДВ 5351,52грн.;

· №2551 від 15.06.12 на надання послуг з автоперевезення на загальну суму ПДВ 5198,08грн.;

· №2552 від 15.06.12 на надання послуг з автоперевезення на загальну суму ПДВ 5351,52грн.;

· №2555 від 15.06.12 на надання послуг з автоперевезення на загальну суму ПДВ 6900,21грн.;

· №2556 від 15.06.12 на надання послуг з автоперевезення на загальну суму ПДВ 2280,94грн.

По вищевказаним взаємовідносинам ПрАТ „Креатив" згідно додатків №5 „Розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів" до декларацій з ПДВ підприємства безпідставно завищено податковий кредит в деклараціях з ПДВ підприємства на загальну суму ПДВ 340 111грн. в податкових періодах за травень, червень 2012року.

9. ТОВ «Трейд Агро-К» (код 36978041) відповідно до наступних податкових накладних:

· №47 від 11.10.11 на придбання 89,34тн насіння соняшнику на загальну суму ПДВ 55 049,45грн.;

· №48 від 12.10.11 на придбання 24,190тн насіння соняшнику на загальну суму ПДВ 13 682,47грн.;

· №49 від 13.10.11 на придбання 48,890тн насіння соняшнику на загальну суму ПДВ 30121,47грн.;

· №50 від 14.10.11 на придбання 25,450тн насіння соняшнику на загальну суму ПДВ 14 665,56грн.;

· №44 від 16.10.11 на придбання 110,09тн насіння соняшнику на загальну суму ПДВ 58 590,97грн.;

· №70 від 17.10.11 на придбання 151,21тн насіння соняшнику на загальну суму ПДВ 81148,40грн.;

· №39 від 08.10.11 на придбання 132,750тн насіння соняшнику на загальну суму ПДВ 81129,42грн.;

· №38 від 08.10.11 на придбання 161,160тн насіння соняшнику на загальну суму ПДВ 98492,03грн.;

· №37 від 08.10.11 на придбання 139,320тн насіння соняшнику на загальну суму ПДВ 85144,64грн.;

· №36 від 08.10.11 на придбання 158,800тн насіння соняшнику на загальну суму ПДВ 97049,73грн.;

· №35 від 07.10.11 на придбання 129,390тн насіння соняшнику на загальну суму ПДВ 79790,46грн.;

· №34 від 07.10.11 на придбання 120,290тн насіння соняшнику на загальну суму ПДВ 73446,50грн.;

· №43 від 09.10.11 на придбання 99,230тн насіння соняшнику на загальну суму ПДВ 60 664,93грн.;

· №42 від 09.10.11 на придбання 103,900тн насіння соняшнику на загальну суму ПДВ 63519,97грн.;

· №40 від 08.10.11 на придбання 158,290тн насіння соняшнику на загальну суму ПДВ 99288,43грн.;

· №41 від 08.10.11 на придбання 80,170тн насіння соняшнику на загальну суму ПДВ 50 287,15грн.

По вищевказаним взаємовідносинам ПрАТ „Креатив" згідно додатків №5 „Розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів" до декларацій з ПДВ підприємства безпідставно завищено податковий кредит в деклараціях з ПДВ підприємства на загальну суму ПДВ 165 161 грн. в податкових періодах за жовтень 2011року.

10. ТОВ «Промінтекс» (код 37031296) відповідно до податкової накладної №1025/2 від 21.09.2012року на надання послуг з автомийки в середині на загальну суму ПДВ 1 250грн.

По вищевказаним взаємовідносинам ПрАТ „Креатив" згідно додатків № 5 „Розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів" до декларацій з ПДВ підприємства безпідставно завищено податковий кредит в деклараціях з ПДВ підприємства на загальну суму ПДВ 1 250грн. в податковому періоді за травень 2012року.

11. Ф/Г «Заповідь» (код 31704694) відповідно до податкової накладної №46/2 від 07.09.12 на переплату за соняшник на загальну суму ПДВ 103 200грн.

По вищевказаним взаємовідносинам ПрАТ „Креатив" згідно додатків № 5 „Розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів" до декларацій з ПДВ підприємства безпідставно завищено податковий кредит в деклараціях з ПДВ підприємства на загальну суму ПДВ 103 200грн. в податковому періоді за вересень 2012року.

12. Ф/Г «Заповідне» (код 36316204) відповідно до податкової накладної №9/2 від 07.09.12 на придбання 1 024,000тн насіння соняшнику на загальну суму ПДВ 733 866,67грн.

По вищевказаним взаємовідносинам ПрАТ „Креатив" згідно додатків №5 „Розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів" до декларацій з ПДВ підприємства безпідставно завищено податковий кредит в деклараціях з ПДВ підприємства на загальну суму ПДВ 733 866,67грн. в податковому періоді за вересень 2012року.

13. ТОВ «ВК Віконні системи» (код 33972398 ) відповідно до податкової накладної №598 від 11.09.12 на надання послуг на загальну суму ПДВ 3 160,25грн.

По вищевказаним взаємовідносинам ПрАТ „Креатив" згідно додатків №5 „Розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів" до декларацій з ПДВ підприємства безпідставно завищено податковий кредит в деклараціях з ПДВ підприємства на загальну суму ПДВ 3 160грн. в податковому періоді за вересень 2012року.

14. ТОВ "Варіант Групп" (код 37206730) відповідно до податкової накладної №8 від 26.12.11 на надання транспортних послуг по перевезенню соняшнику на загальну суму ПДВ 4 852,72грн.

По вищевказаним взаємовідносинам ПрАТ „Креатив" згідно додатків №5 „Розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів" до декларацій з ПДВ підприємства безпідставно завищено податковий кредит в деклараціях з ПДВ підприємства на загальну суму ПДВ 4 852грн. в податковому періоді за грудень 2011року.

Правочини з вказаними підприємствами-постачальниками визнано нікчемними у зв'язку з незнаходженням підприємств-постачальників за податковою адресою, відсутністю необхідних умов для досягнення економічної вигоди у вигляді прибутку, а також ненаданням пояснень та документальних підтверджень з питання здійснення фінансово-господарської діяльності, неможливістю встановити факт реального здійснення господарських операцій, відсутністю необхідних умов для досягнення результатів економічної діяльності, у зв'язку з відсутністю складських приміщень, транспортних засобів, відсутність матеріальних ресурсів економічно необхідних для здійснення операцій з купівлі - продажу, відсутня інформація про наявність земельних ділянок достатніх для вирощування такої кількості соняшнику, реалізація соняшнику не власного вирощування та невідомого походження.

Крім того, досудовим розслідуванням встановлено, що згідно системи автоматизованого співставлення податкових зобов'язань та податкового кредиту ПрАТ „Креатив" є розбіжності в частині декларування податкового кредиту з ПДВ на загальну суму 1 964 408,23грн.

Розбіжності складають з підприємствами -постачальниками на наступні суми:

1. ТОВ "Автосервіс Альянс" (код 30484899) відхилення на суму 4906,90грн. в податковому періоді за лютий 2011року;

2. С/г підприємство ТОВ ім.Зайковського (код 3756477) відхилення на суму 207 772,22грн., в тому числі - 69 438,89грн. в податковому періоді за лютий 2011року, 56248,21грн. в податковому періоді за серпень 2011року, 82 085,12грн. в податковому періоді за вересень 2011року;

3. ТОВ з ІІ "Новофарм" (код 31040792) відхилення на суму 33 333,33грн. в податковому періоді за березень 2011року;

4. ТОВ "Агросвіт-Дніпро" (код 33184634) відхилення на суму 391 666,66грн. в тому числі - 138 588,93грн. в податковому періоді за березень 2011року та 253 077,73грн. в податковому періоді за квітень 2011року;

5. ТОВ "Ексімкеп Лімітед" (код 36854228) відхилення на суму 122 599,18грн. в тому числі - 63 612,78грн. в податковому періоді за травень 2011року, 58 986,40грн.;

6. ПП "Санрайз-Річ" (код 37297717) відхилення на суму 75 461,85грн. в податковому періоді за травень 2011року;

7. ТОВ "Сервіс-Е.К.О." (код 34724289) відхилення на суму 139 24,94грн., в тому числі - 11 771,42грн. в податковому періоді за липень 2011року, 2 153,52грн. в податковому періоді за серпень 2011року;

8. ТОВ "Артпласт Трейд" (код 37266432) відхилення на суму 13 561,44грн. в податковому періоді за липень 2011року;

9. ТОВ "Криничанський Техноцентр" (код 32293440) відхилення на суму 51 553,61грн. в податковому періоді за листопад 2011року;

10. ТОВ "Б.Г.С.-Актив" (код 32558910) відхилення на суму 13 333,33грн. в податковому періоді за грудень 2011року;

11. ПП "Оптіма-Грейн" (код 36780003) відхилення на суму 8286,03грн. в податковому періоді за березень 2012року;

12. ПП "Логістік-Центр" (код 35585925) відхилення на суму 72252,37грн. в податковому періоді за квітень 2012року;

13. ПП "Мрія П.М." (код 34947048 ) відхилення на суму 634 436,53грн. в податковому періоді за червень 2012року;

14. ПП "Трейд-Інвест-Агро" (код 32020295) відхилення на суму 7 334,12грн. в податковому періоді за червень 2012року;

15. ТОВ "Трест Югтехелектро" (код31775330) відхилення на суму 6 486,30грн. в податковому періоді за липень 2012року;

16. ФГ "Хмельове" (код 30839005) відхилення на суму 307 499,42грн. в податковому періоді за липень 2012року.

Законодавством чітко передбачено, що однією з обов'язкових підстав включення сум до податкового кредиту з податку на додану вартість є сплата цих сум до Державного бюджету України.

Ненадходження податку на додану вартість до бюджету є наслідком того, що постачальники, яким перераховані відповідні суми податку на додану вартість, повинні були сплатити відповідну суму податку до Державного бюджету України.

Діяльність ПрАТ «Креатив» була спрямована на здійснення операцій, пов'язаних з отриманням податкової вигоди з контрагентами-постачальниками, які не виконували своїх зобов'язань.

Також встановлено, що ПрАТ «Креатив» в період з 01.01.11 по 30.09.12 до складу податкового кредиту з ПДВ включало податкові накладні, які не зареєстровані в Єдиному реєстрі податкових накладних, від наступних підприємств:

1. ДП "Ілліч - Агро Запоріжжя" (код 191129)- податкова накладна №12/2 від 11.02.11 на суму ПДВ 1 102 625грн., включена до складу податкового кредиту в податковому періоді за липень 2011року;

2. ТОВ "Українські аграрні інвестиції" (код 33558346) - податкові накладні на загальну суму ПДВ 2 500 000грн., а саме: №153 від 15.04.11 на суму ПДВ 500 000грн., №182 від 18.04.11 на суму ПДВ 500 000грн., №183 на суму ПДВ 500 000грн., №205 від 20.04.11 на суму ПДВ 500 000грн., №311 від 29.04.11 на суму ПДВ 500 000грн., включені до складу податкового кредиту в податковому періоді за липень 2011року;

3. СФГ "Вись" (код 32063098) - податкові накладні на загальну суму ПДВ 129 766,14грн., а саме: №22/2 від 29.07.11 на суму ПДВ 107 383,07грн., №22/2 від 29.07.11 на суму ПДВ 223 83,07грн., включені до складу податкового кредиту в податковому періоді за липень, серпень 2011року;

4. ТОВ "Добробут" (код 3765565) - податкова накладна № 37/2 від 29.08.11 на суму ПДВ 260 000грн., включена до складу податкового кредиту в податковому періоді за вересень 2011року;

5. ТОВ "Еко Енерджи Україна" (код 34832024 ) - податкова накладна №76/2 від 26.10.11 на суму ПДВ 101916,67грн., включена до складу податкового кредиту в податковому періоді за листопад 2011року;

6. СПТОВ ім.Зайковського (код 3756477) - податкова накладна №529/2 від 21.12.11 на суму ПДВ 111438,67грн., включена до складу податкового кредиту в податковому періоді за січень 2012року;

7. СТОВ "Відродження" (код 3764755 ) - податкова накладна №216/2 від 22.12.11 на суму ПДВ 105 900грн., включена до складу податкового кредиту в податковому періоді за січень 2012року;

8. ПП ім.Т.Г.Шевченка (код 32558910) - податкова накладна №2/2 від 20.12.11 на суму ПДВ 322 200грн., включена до складу податкового кредиту в податковому періоді за січень 2012року;

9. ТОВ„Діброва ЛХЗ" (код 34546780) - податкові накладні на загальну суму ПДВ 54740,33грн., а саме: №1 від 11.01.12 на суму ПДВ 20 847грн., №2 від 11.01.12 на суму ПДВ 33 893,33грн., включені до складу податкового кредиту в податковому періоді за лютий 2012року;

10. ТОВ "Ладок" (код 32686598) - податкова накладна №9 від 31.01.12 на суму ПДВ 31 303,52грн., включена до складу податкового кредиту в податковому періоді за лютий 2012року;

11. ПП "Регіон-Монтаж" (код 34472693) - податкова накладна №3 від 20.01.12 на суму ПДВ 25 000грн., включена до складу податкового кредиту в податковому періоді за березень 2012року;

12. ПП "НПО Тотус" (код 36369392)- податкова накладна №6 від 27.03.12 на суму ПДВ 16 744грн., включена до складу податкового кредиту в податковому періоді за квітень 2012року;

13. ТОВ "Укрхімекс-Т" (код 37867710) - податкова накладна №2 від 02.04.12 на суму ПДВ 24 667,2грн., включена до складу податкового кредиту в податковому періоді за травень 2012року;

14. ТОВ "ТТК "Мегатрансторг" (код 34654987) - податкові накладні на загальну суму ПДВ 156 296,14грн., а саме: №15 від 28.04.12 на суму ПДВ 56 296,14грн., №16 від 27.06.12 на суму ПДВ 100 000грн., включені до складу податкового кредиту в податковому періоді за травень, липень 2012року;

15. ПАТ "Укрсоцбанк" (код 39019) - податкова накладна №3558 від 18.04.12 на суму ПДВ 19962,5грн., включена до складу податкового кредиту в податковому періоді за червень 2012року;

16. ПП "Промінь 2000" (код 31308712) - податкова накладна №1/2 від 07.05.12 на суму ПДВ 16 666,66грн., включена до складу податкового кредиту в податковому періоді за серпень 2012року.

Так, відповідно до ст.201 „Податкова накладна" ПК України:

- п. 201.1 «Платник податку зобов'язаний надати покупцю податкову накладну, що має містити зазначені окремими рядками порядковий номер податкової накладної, дату виписування податкової накладної…»;

- п.201.10 ст.201 «…Відсутність факту реєстрації платником податку-продавцем товарів/послуг податкових накладних в Єдиному реєстрі податкових накладних та порушення порядку заповнення податкової накладної не дає права покупцю на включення сум податку на додану вартість до податкового кредиту та не звільняє продавця від обов'язку включення суми податку на додану вартість, вказаної в податковій накладній , до суми податкових зобов'язань за відповідний звітний період ...».

ПрАТ „Креатив" включивши суми ПДВ до складу податкового кредиту з податку на додану вартість по вказаним податковим накладним, які були не внесені до Єдиного реєстру податкових накладних вищезазначеними постачальниками ПрАТ «Креатив» недотримано вимоги п.198.6 ст.198, п.201.10 ст.201 та п.200.1 ст.200 ПК України та завищено показники в р.17 (податковий кредит) декларацій з ПДВ на загальну суму 4 979 228грн.

Враховуючи вищевикладене ПрАТ „Креатив" по взаємовідносинам з вказаними підприємствами -постачальниками завищено суму податкового кредиту на загальну суму 13 612 992 грн. та відображено завищення залишку від'ємного значення, який після бюджетного відшкодування включається до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду (рядок 24 Декларації) в розмірі 8 529 670грн., відповідно до чого (13 612 992грн. - 8 529 670грн.) підприємством недонараховано та не сплачено до бюджету податку на додану вартість на загальну суму 5 083 322грн..

18.03.13 Кіровоградською ОДПІ проведено документальну планову виїзну перевірку приватного акціонерного товариства „Креатив" (код за ЄДРПОУ - 31146251) з питань дотримання вимог податкового законодавства за період з 01.01.11 по 30.09.12, валютного та іншого законодавства за період з 01.01.11 по 30.09.12, в результаті чого складено акт №25/22-5/31146251, висновками якого встановлено заниження до сплати податку на додану вартість в сумі 5 083 322 грн., в т.ч. за серпень 2011 року - 5 083 322 грн., що підтверджено проведеною судово-економічною експертизою №5/1 від 18.05.13, в зв'язку з чим ПрАТ „Креатив" не дотримано вимоги п.15 підрозділу 2 Розділу ХХ ПК України, п.198.2 ст. 198 ПК України, п.198.3 ст. 198 ПК України, п.198.6 ст.198 ПК України, п.201.10 ст. 201 та п.200.1 ст. 200 ПК України за наступні податкові періоди: за лютий 2011 року, березень 2011 року, квітень 2011 року, травень 2011 року, червень 2011 року, липень 2011 року, серпень 2011 року, вересень 2011 року, жовтень 2011 року, листопад 2011 року, грудень 2011 року, січень 2012 року, лютий 2012 року, березень 2012 року, квітень 2012 року, травень 2012 року,червень 2012 року, липень 2012 року, серпень 2012 року, вересень 2012 року.

Досудовим розслідуванням встановлено, що начальник відділу закупок ПрАТ „Креатив" ОСОБА_2 своєчасно і в повному обсязі володів достовірною інформацією про вищевказані підприємства-постачальники та про обсяги придбання сировини для потреб виробництва ПрАТ „Креатив" (насіння соняшнику), що підлягали обов'язковому декларуванню в податковій звітності по закінченню податкового періоду протягом якого ОСОБА_2 мав реальну можливість забезпечити надання до бухгалтерії підприємства документів від підприємств-постачальників, що відповідають усім вимогам діючого законодавства, та не виконавши цього змінив результати фінансово-господарської діяльності ПрАТ „Креатив" за період з 01.01.11 по 30.09.12.

Отже, ОСОБА_2, являючись службовою особою - начальником відділу закупівель ПрАТ „Креатив", усвідомлюючи покладені на нього посадовою інструкцією обов'язки, надавши до бухгалтерії первинні фінансово-господарські документи по взаємовідносинам з ТОВ „Кримський", ПП „Агроплюс К", ПП „Трейд-Інвест-Агро", ФГ „Лукра", НИО „Контехсистем ЛТД", ТОВ „Проминтекс", ФГ „Заповідь", ФГ „Заповідне", ТОВ „Віконні системи", ЗК „Прометей", ТОВ „Дайкор", ТОВ „Бізнесстандарт ЛТД", ТОВ „Варіант груп", ТОВ „Трейд Агро-К", С/г підприємство ТОВ ім.Зайковського, ТОВ "Автосервіс Альянс", ФГ "Хмельове", ТОВ з ІІ "Новофарм",ТОВ "Трест Югтехелектро", ТОВ "Криничанський Техноцентр" ,ТОВ "Б.Г.С.-Актив", ТОВ "Агросвіт-Дніпро", ТОВ "Сервіс-Е.К.О.", ПП "Мрія П.М.", ПП "Логістік-Центр", ПП "Оптіма-Грейн", ТОВ "Ексімкеп Лімітед", ТОВ "Артпласт Трейд", ПП "Санрайз-Річ", ДП "Ілліч - Агро Запоріжжя", ТОВ "Українські аграрні інвестиції", СФГ "Вись", ТОВ "Добробут", ТОВ "Еко Енерджи Україна", СТОВ "Відродження", ПП ім. Т.Г.Шевченка, ТОВ „Діброва ЛХЗ", ТОВ "Ладок", ПП "Регіон-Монтаж", ПП "НПО Тотус", ТОВ "Укрхімекс-Т", ТОВ "ТТК "Мегатрансторг", ПАТ "Укрсоцбанк", ПП "Промінь 2000", що не підтверджують факту здійснення цих господарських операції, не пересвідчився у відповідності цих документів вимогам чинного законодавства та не здійснив перевірку підприємств-постачальників.

Тобто ОСОБА_2 не виконав функції як начальника відділу закупок та порушив вимоги п.15 підрозділу 2 Розділу ХХ ПК України, п.198.2 ст.198 ПК України, п.198.3 ст.198 ПК України, п.198.6 ст.198 ПК України, п.201.10 ст.201 та п.200.1 ст.200 ПК України у період з 01.01.11 по 30.09.12 надавши до бухгалтерії ПрАТ „Креатив" документи, які не підтверджують фактичного проведення господарських операцій, що призвело до умисного ухилення від сплати податку на додану вартість на загальну суму 5 083 322грн., що є особливо великим розміром.

29 травня 2013 року до Ленінського районного суду м. Кіровограда надійшло клопотання про звільнення від кримінальної відповідальності на підставі ч.4 ст.212 КК України по кримінальному провадженню № 32013120000000103 від 27.03.2013 року відносно ОСОБА_2 щодо вчинення ним кримінального правопорушення передбаченого ч.3 ст. 212 КК України.

В судовому засіданні прокурор підтримав клопотання та просив його задовольнити. Захисник, адвокат та обвинувачений в судовому засіданні підтримали клопотання прокурора та просили його задовольнити.

Розглянувши клопотання, заслухавши думку учасників процесу, суд вважає клопотання таким, що підлягає задоволенню за наступних підстав.

Відповідно до ст. 44 КК України особа, яка вчинила злочин, звільняється від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених Кодексом, а також на підставі закону України про амністію чи акта помилування.

Згідно з ч.4 ст.212 КК України особа, яка вперше вчинила діяння, передбачені частиною першою та другою цієї статті, або діяння, передбачені частиною третьою (якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах) цієї статті, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо вона до притягнення до кримінальної відповідальності сплатила податки, збори (обов"язкові платежі), а також відшкодувала шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня).

Таким чином, виходячи з наведеного, з урахуванням особи обвинуваченого ОСОБА_2, раніше не судимого, який до пред»явлення йому підозри 27.05.2013 року у скоєнні кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст.212 КК України сплатив обов'язкові платежі, що не надійшли до бюджету внаслідок вчиненого кримінального правопорушення, що підтверджується довідкою Кіровоградської ОДПІ №2374/8/22-5 від 09.04.13 року (т. 15 а.с 186-194), ОСОБА_2 підлягає звільненню від кримінальної відповідальності на підставі ч.4 ст.212 КК України.

Керуючись ст.44, ч.4 ст.212 КК України, суд,

ухвалив:

ОСОБА_2, що обвинувачується у скоєнні кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст.212 КК України звільнити від кримінальної відповідальності на підставі ч.4 ст.212 КК України.

Закрити провадження по справі за обвинуваченням ОСОБА_2, у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст.212 КК України.

На ухвалу може бути подана апеляція до апеляційного суду Кіровоградської області через Ленінський районний суд м. Кіровограда протягом 7 днів з дня її оголошення.

Суддя Ленінського районного

суду м. Кіровограда А.В. Загреба