Ухвала

від 31.07.2013 по справі 200/8780/13-к

БАБУШКІНСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД М.ДНІПРОПЕТРОВСЬКА

Справа № 200/8780/13-к

Провадження №1-КП/200/286/13

УХВАЛА

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

15 липня 2013 року Бабушкінський районний суд м. Дніпропетровська

у складі: головуючого - судді Карягіної Н.О.

при секретарі Московській О.Г.

прокурора Яровій О.А.

за участю

обвинуваченої ОСОБА_1

розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду м. Дніпропетровська клопотання прокурора прокуратури м.Дніпропетровська Ярової О.А., про звільнення від кримінальної відповідальності ОСОБА_1, ІНФОРМАЦІЯ_1, уродженки м. Дніпропетровська, громадянки України, з середньо-спеціальною освітою, заміжньої, яка має на утриманні доньку ОСОБА_2 ІНФОРМАЦІЯ_4, яка працює головним бухгалтером кондитерської фабрики «Стимул», яка проживає в АДРЕСА_1, раніше не судимої, на підставі ч.4 ст.212 КК України, -

В С Т А Н О В И В:

Прокурор прокуратури м.Дніпропетровська Ярова О.А. звернулася до суду з клопотанням про звільнення від кримінальної відповідальності ОСОБА_1 на підставі ст.212 ч.4 КК України з наступних підстав. Згідно матеріалів кримінального провадження №32013040040000224 ОСОБА_1 пред'явлено підозру в скоєнні кримінального правопорушення, передбаченого ст.212 ч.1 КК України при наступних обставинах. Так, ОСОБА_1, будучи головним бухгалтером - відповідальною особою за нарахування та сплату податків Товариства з обмеженою відповідальністю «Кондитерська фабрика «Стимул» (код ЄДРПОУ 24607793) (далі ТОВ «КФ «Стимул»), зареєстрованого виконавчим комітетом Дніпропетровської міської ради 14.01.1994 року за №12241200000012789 за адресою: м.Дніпропетровськ, вул. Сєрова, буд. 21, тобто будучи службовою особою суб'єкта підприємницької діяльності, що виконує організаційно-розпорядчі й адміністративно-господарські функції, що є відповідальним за організацію й ведення бухгалтерського обліку й звітності, а також за нарахування й сплату податків, зборів і інших обов'язкових платежів, при здійсненні фінансово-господарської діяльності зазначеного підприємства й подачі звітності, діючи умисно, в період з 01.01.2011 року по 30.07.2012 року, в порушення п.135.1, п.п.135.5.4 п.135.5 ст.135, п.138.1, п.138.2 ст.138, п.п.139.1.9 п.139.1 ст.139, п.198.1, п.198.2, п.198.3, п.198.4, п.198.6 ст.198, абз. г п.201.1, п.201.1, п.201.4, п.201.10 ст.201 Податкового кодексу України №2755-ІV від 02.12.2010 (із змінами та доповненнями), шляхом заниження об'єкту оподатковування по податку на прибуток за І квартал 2011, ІІІ квартал 2011 ухилилась від сплати податку на прибуток у сумі 50 071 грн. та шляхом завищення податкового кредиту за лютий, березень, жовтень, листопад 2011 року, лютий, березень, квітень, липень, серпень 2012 року ухилилась від сплати податку на додану вартість на суму 674 436 грн., що призвело до фактичного ненадходження в бюджет держави коштів на загальну суму 724 507 грн., яка в 1 350 разів перевищує встановлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян (536,5 грн.), тобто у значних розмірах.

При організації й здійсненні фінансово-господарської діяльності ТОВ «КФ «Стимул» ОСОБА_1, зобов'язана була керуватися:

1) Податковим кодексом України № 2755-IV від 02.12.2010 року зі змінами й доповненнями:

Стаття 16 «Обов'язки платника податків»:

· пункт 16.1. Платник податків зобов'язаний:

· підпункт 16.1.1. стати на облік у контролюючих органах в порядку, встановленому законодавством України;

· підпункт 16.1.2. вести в установленому порядку облік доходів і витрат, складати звітність, що стосується обчислення і сплати податків та зборів;

· підпункт 16.1.3. подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим та митним законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов'язані з обчисленням і сплатою податків та зборів;

· підпункт 16.1.4. сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи;

· підпункт 16.1.5. подавати на належним чином оформлену письмову вимогу контролюючих органів (у випадках, визначених законодавством) документи з обліку доходів, витрат та інших показників, пов'язаних із визначенням об'єктів оподаткування (податкових зобов'язань), первинні документи, регістри бухгалтерського обліку, фінансову звітність, інші документи, пов'язані з обчисленням та сплатою податків та зборів. У письмовій вимозі обов'язково зазначаються конкретний перелік документів, які повинен надати платник податків, та підстави для їх надання;

· підпункт 16.1.6. подавати контролюючим органам інформацію, відомості про суми коштів, не сплачених до бюджету в зв'язку з отриманням податкових пільг (суми отриманих пільг) та напрями їх використання (щодо умовних податкових пільг - пільг, що надаються за умови використання коштів, вивільнених у суб'єкта господарювання внаслідок надання пільги, у визначеному державою порядку);

· підпункт 16.1.7. подавати контролюючим органам інформацію в порядку, у строки та в обсягах, встановлених податковим законодавством;

· підпункт 16.1.8. виконувати законні вимоги контролюючих органів щодо усунення виявлених порушень законів з питань оподаткування та митної справи і підписувати акти (довідки) про проведення перевірки;

· підпункт 16.1.9. не перешкоджати законній діяльності посадової особи контролюючого органу під час виконання нею службових обов'язків та виконувати законні вимоги такої посадової особи;

· підпункт 16.1.10. повідомляти контролюючим органам за місцем обліку такого платника про його ліквідацію або реорганізацію протягом трьох робочих днів з дня прийняття відповідного рішення (крім випадків, коли обов'язок здійснювати таке повідомлення покладено законом на орган державної реєстрації);

· підпункт 16.1.11. повідомляти контролюючі органи про зміну місцезнаходження юридичної особи та зміну місця проживання фізичної особи - підприємця;

· підпункт 16.1.12. забезпечувати збереження документів, пов'язаних з виконанням податкового обов'язку, протягом строків, установлених цим Кодексом;

· підпункт 16.1.13. допускати посадових осіб контролюючого органу під час проведення ними перевірок до обстеження приміщень, територій (крім житла громадян), що використовуються для одержання доходів чи пов'язані з утриманням об'єктів оподаткування, а також для проведення перевірок з питань обчислення і сплати податків та зборів у випадках, встановлених цим Кодексом.

(положення підпункту 16.1.13 пункту 16.1 статті 16, згідно з яким платник податків зобов'язаний допускати посадових осіб контролюючого органу під час проведення ними перевірок до обстеження приміщень, територій (крім житла громадян), що використовуються для одержання доходів чи пов'язані з утриманням об'єктів оподаткування, а також для проведення перевірок з питань обчислення і сплати податків та зборів у випадках, встановлених цим Кодексом, визнано такими, що відповідають Конституції України (є конституційними), згідно з Рішенням Конституційного Суду України від 12.06.2012 р. N 13-рп/2012).

Стаття 36. «Податковий обов'язок»

· Пункт 36.1. Податковим обов'язком визнається обов'язок платника податку обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору в порядку і строки, визначені цим Кодексом, законами з питань митної справи.

· Пункт 36.2. Податковий обов'язок виникає у платника за кожним податком та збором.

· Пункт 36.3. Податковий обов'язок є безумовним і першочерговим стосовно інших неподаткових обов'язків платника податків, крім випадків, передбачених законом.

· Пункт 36.4. Виконання податкового обов'язку може здійснюватися платником податків самостійно або за допомогою свого представника чи податкового агента.

· Пункт 36.5. Відповідальність за невиконання або неналежне виконання податкового обов'язку несе платник податків, крім випадків, визначених цим Кодексом або законами з питань митної справи.

Стаття 47. Особи, які несуть відповідальність за складення податкової звітності

· Пункт 47.1. Відповідальність за неподання, порушення порядку заповнення документів податкової звітності, порушення строків їх подання контролюючим органам, недостовірність інформації, наведеної у зазначених документах, несуть:

· Підпункт 47.1.1. юридичні особи, постійні представництва нерезидентів, які відповідно до цього Кодексу визначені платниками податків, а також їх посадові особи.

Відповідальність за порушення податкового законодавства відокремленим підрозділом юридичної особи несе юридична особа, до складу якої він входить;

· Підпункт 47.1.2. фізичні особи - платники податків та їх законні чи уповноважені представники у випадках, передбачених законом;

· Підпункт 47.1.3. податкові агенти.

2) Ст. 67 Конституції України , відповідно до якої: «Кожний зобов'язаний платити податки й збори в порядку й розмірах, встановлених законом».

Тобто, ОСОБА_1, достовірно було відомо, що вона відповідно до вищевказаних норм чинного законодавства України, посадової інструкції, повинна і зобов'язана знати про достовірність даних, вказаних у документах фінансово-господарської діяльності, і відповідно достовірно й вчасно визначати суми податків, а також у повному обсязі й у встановлений законом термін сплачувати їх у бюджет держави.

Однак, ОСОБА_1, будучи достовірно обізнаною про істинні результати фінансово-господарської діяльності ТОВ «КФ «Стимул» за період з 01.01.2011 року по 30.06.2012 року, в період з 01.01.2011 року по 30.07.2012 року діючи умисно, в порушення п.135.1, п.п.135.5.4 п.135.5 ст.135, п.138.1, п.138.2 ст.138, п.п.139.1.9 п.139.1 ст.139, п.198.1, п.198.2, п.198.3, п.198.4, п.198.6 ст.198, абз. г п.201.1, п.201.1, п.201.4, п.201.10 ст.201 Податкового кодексу України №2755-ІV від 02.12.2010 (із змінами та доповненнями) занизила об'єкт оподатковування по податку на прибуток шляхом внесення сум до складу валових витрат без підтвердження на то відповідними накладними за І квартал 2011 та ІІІ квартал 2011 року, чим умисно ухилилась від сплати податку на прибуток у сумі 50 071 грн. та занизила об'єкт оподаткування з податку на додану вартість шляхом внесення сум до складу податкового кредиту без підтвердження на то відповідними податковими накладними за лютий, березень, жовтень, листопад 2011 року, лютий, березень, квітень, липень, серпень 2012 року суми у розмірі 674 436 грн., що призвело до фактичного ненадходження в бюджет держави коштів на загальну суму 724 507 грн., яка в 1 350 раз перевищує встановлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян, тобто у значних розмірах.

Таким чином, в період з 01.01.2011 року по 30.07.2012 року, тобто протягом декількох звітних періодів, нерозривно зв'язаних між собою, ОСОБА_1, діючи умисно, в порушення п.п.4.1.6 п.4.1 ст.4 Закону Україна «Про оподаткування прибутку підприємств» №283/97-ВР від 22.05.1997 (із змінами та доповненнями) та в порушення п.135.1, п.п.135.5.4 п.135.5 ст.135, п.138.1, п.138.2 ст.138, п.п.139.1.9 п.139.1 ст.139, п.198.1, п.198.2, п.198.3, п.198.4, п.198.6 ст.198, абз. г п.201.1, п.201.1, п.201.4, п.201.10 ст.201 Податкового кодексу України №2755-ІV від 02.12.2010 (із змінами та доповненнями), ухилилась від сплати податку на прибуток на суму 50 071 грн. та податку на додану вартість на суму 674 436 грн., що призвело до фактичного ненадходження в бюджет держави коштів на загальну суму 724 507 грн., що в 1 350 раз перевищує встановлений законодавством неоподатковуваний податком мінімум доходів громадян (536,5 грн.), тобто у значних розмірах.

Дії ОСОБА_1, що виразилися в умисному ухиленні від сплати податків, зборів, інших обов'язкових платежів, які входять у систему оподатковування, введених у встановленому законом порядку, вчиненні службовою особою підприємства, установи, організації, незалежно від форм власності, що призвело до фактичного ненадходження до бюджетів коштів у значних розмірах, органами досудового слідства кваліфіковані за ч. 1 ст. 212 КК України.

Згідно з випискою з облікової картки платника податку на додану вартість ТОВ «КФ «Стимул» (код ЄДРПОУ 20258769), наданої ДПІ у Бабушкінському районі м. Дніпропетровська Дніпропетровської області ДПС, платіжних доручень №№ 472, 747, 2240, 2242, 2247, 2252, податкової декларації з податку на додану вартість за грудень 2012 року, уточнюючого розрахунку податкових зобов'язань за лютий 2013 року, сума донарахованих податкових зобов'язань та шкода, завдана державі їх несвоєчасною сплатою (нараховані штрафні (фінансові) санкції) сплачені суб'єктом господарювання в повному обсязі.

27.06.2013 року ОСОБА_1 пред'явлено підозру у вчиненні злочину, передбаченому ст.212 ч.1 КК України та підозрюваній ОСОБА_1 роз'яснено право на звільнення від кримінальної відповідальності, на що вона надала свою письмову згоду.

Враховуючи, що є підстави до застосування ч. 4 ст.212 КК України, норми якої дають підставу для звільнення від кримінальної відповідальності, якщо особа, яка вперше вчинила діяння, передбачені частинами першою, другою, або діяння, передбачені частиною третьою (якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах) цієї статті, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо вона до притягнення до кримінальної відповідальності сплатила податки, збори (обов'язкові платежі), а також відшкодувала шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня).

У судовому засіданні прокурор підтримав своє клопотання про звільнення ОСОБА_1 від кримінальної відповідальності на підставі ч.4 ст.212 КК України і закриття кримінального провадження, з тих підстав, що ОСОБА_1 вперше притягується до кримінальної відповідальності і до пред'явлення їй підозри сума донарахованих податкових зобов'язань та шкода, завдана державі їх несвоєчасною сплатою (нараховані штрафні (фінансові) санкції) сплачені суб'єктом господарювання в повному обсязі.

Підозрювана ОСОБА_1 просила задовольнити клопотання прокурора та звільнити її від кримінальної відповідальності і закрити кримінальне провадження.

Вислухавши думку учасників процесу, дослідивши матеріали кримінального провадження № №32013040040000224, суд вважає необхідним задовольнити подання прокурора з наступних підстав.

Відповідно до ч. 4 ст.212 КК України, особа, яка вперше вчинила діяння, передбачені частинами першою, другою, або діяння, передбачені частиною третьою (якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах) цієї статті, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо вона до притягнення до кримінальної відповідальності сплатила податки, збори (обов'язкові платежі), а також відшкодувала шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня).

Як вбачається з матеріалів справи ОСОБА_1 раніше не притягувалася до кримінальної відповідальності. 27.06.2013 року ОСОБА_1 було пред'явлено підозру у вчиненні злочину, передбаченому ст.212 ч.1 КК України і вона була притягнена до кримінальної відповідальності за вчинення зазначеного злочину.

Згідно з випискою з облікової картки платника податку на додану вартість ТОВ «КФ «Стимул» (код ЄДРПОУ 20258769), наданої ДПІ у Бабушкінському районі м. Дніпропетровська Дніпропетровської області ДПС, платіжних доручень №№ 742, 747, 2240, 2242, 2247, 2252, податкової декларації з податку на додану вартість за грудень 2012 року, уточнюючого розрахунку податкових зобов'язань за лютий 2013 року, сума донарахованих податкових зобов'язань та шкода, завдана державі їх несвоєчасною сплатою (нараховані штрафні (фінансові) санкції) сплачені суб'єктом господарювання в повному обсязі до пред'явлення ОСОБА_1 повідомлення про підозру у вчиненні злочину.(т.2 а.спр. 75-98)

На підставі викладеного, керуючись ст.285, 286, 288 КПК України, ч.4 ст.212 КК України, -

УХВАЛИВ

Звільнити ОСОБА_1 від кримінальної відповідальності на підставі ч.4 ст.212 КК України, закрити кримінальне провадження № 32013040040000224 за обвинуваченням ОСОБА_1 за ч.1 ст.212 КК України.

На ухвалу може бути подана апеляція до Дніпропетровського апеляційного суду, через Бабушкінський районний суд м. Дніпропетровська, протягом 7 діб з дня її проголошення.

Суддя Бабушкінського

районного суду

м. Дніпропетровська Карягіна Н.О.