Вирок

від 08.07.2013 по справі 369/19/13- к

КИЄВО-СВЯТОШИНСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД КИЇВСЬКОЇ ОБЛАСТІ

Справа № 369/19/13- к

Провадження № 1/369/118/13

В И Р О К

іменем України

08.07.2013 року Києво-Святошинський районний суд Київської області в складі:

головуючої судді Хрипун С.В.

при секретарі Бесчастній В.В.

за участю прокурорів Юркової Ю.В., Семенця О.І.,Мойченко Л.П.

захисників ОСОБА_1, ОСОБА_2,

розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду в м. Києві кримінальну справу за обвинуваченням:

ОСОБА_3 , ІНФОРМАЦІЯ_1, уродженки м. Києва, українки, громадянки України, освіта вища, незаміжньої, не працює, зареєстрована та проживає за адресою: АДРЕСА_1, раніше не судимої, у вчиненні злочинів, передбачених ч. 5 ст. 27, ч 3 ст. 212; ч. 2 ст. 358; ч. 3 ст. 358 КК України;

ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_5, уродженця м. Києва, українця, громадянина України, освіта вища, одруженого, не працює, зареєстрований та проживає за адресою: АДРЕСА_2, раніше не судимого, у вчиненні злочинів, передбачених ч. 3 ст. 212, ч. 2 ст. 28; ч. 2 ст. 366, ч 2 ст. 28, ч 1 ст. 366 КК України,-

В С Т А Н О В И В:

ОСОБА_3, перебуваючи на посаді бухгалтера ТОВ «Промсервісплюс», не являючись службовою особою та не маючи права підпису офіційних документів, підробила підписи від імені директора ТОВ «Промсервісплюс» ОСОБА_4 в наступних офіційних документах державної податкової звітності, офіційних документах бухгалтерського і податкового обліку та бланках суворої звітності, а саме: податкових деклараціях з ПДВ за січень, квітень 2007 року, в яких в графі „керівник підприємства" ОСОБА_3 підробила підпис директора TOB „Промервісплюс" ОСОБА_4, що підтверджується висновком судово-почеркознавчої експертизи № 85 від 27.02.2009 року; договорі № 28 купівлі-продажу від 25.12.2006 року між АТЗТ «Рамзай» та TOB «Промсервіспюс», в якому в графі „Директор TOB „Промсервісплюс" ОСОБА_3 підробила підпис директора TOB „Промервісплюс" ОСОБА_4, що підтверджується висновком судово-почеркознавчої експертизи № 85 від 27.02.2009 року; довіреності серії НАШ № 048987 від 18.05.2007 року, виданої ОСОБА_4 на отримання від АТЗТ „Рамзай" цінностей за рахунком 11 від 17.05.2007 року в якій в графі „Керівник підприємства" та „Підпис", ОСОБА_3 підробила підпис директора TOB „Промервісплюс" ОСОБА_4, що підтверджується висновком судово-почеркознавчої експертизи № 85 від 27.02.2009 року; довіреності серії НАШ № 048993 від 27.09.2007 року, виданої ОСОБА_4 на отримання від АТЗТ „Рамзай" цінностей за рахунком № СФ-0020 від 24.09.2007 року, в якій в графі „Керівник підприємства" та „Підпис" ОСОБА_3 підробила підпис директора TOB „Промервісплюс" ОСОБА_4, що підтверджується висновком судово-почеркознавчої експертизи № 85 від 27.02.2009 року; договорі № 1/01-07 від 22.01.2007 році між ДП „Кіровоградський ремонтний завод" та TOB „Промсервісплюс", в якому в графі „Директор TOB „Промсервісплюс" ОСОБА_3 підробила підпис директора TOB „Промервісплюс" ОСОБА_4, що підтверджується висновком судово-почеркознавчої експертизи № 85 від 27.02.2009 року; накладній TOB „Промсервісплюс" № 4 від 26.01.2007 року, в якій в графі „Директор" ОСОБА_3 підробила підпис директора TOB „Промервісплюс" ОСОБА_4, що підтверджується висновком судово-почеркознавчої експертизи № 85 від 27.02.2009 року; довіреності серії НАШ № 048995 від 27.09.2007 року, виданої ОСОБА_4 на отримання від TOB „АИР Сервис СП" цінностей за рахунком № 25/09-71 від 25.09.2007 року, в якій в графі „Керівник підприємства" та „Підпис", ОСОБА_3 підробила підпис директора TOB „Промервісплюс" ОСОБА_4, що підтверджується висновком судово-почеркознавчої експертизи № 85 від 27.02.2009 року; накладній № 13 від 18.05.2006 року TOB «Промсервісплюс» про видачу товарно-матеріальних цінностей ДП „Авіакон", в якій в графі „Директор ОСОБА_4" ОСОБА_3 підробила підпис директора TOB „Промервісплюс" ОСОБА_4, що підтверджується висновком судово-почеркознавчої експертизи № 85 від 27.02.2009 року.

В подальшому підроблені офіційні документи TOB „Промсервісплюс" надала до ДПІ у Києво-Святошинському районі Київської області та до зазначених вище підприємств.

Органами досудового слідства ОСОБА_4 обвинувачується в тому, що займаючи згідно протоколу № 1 зборів учасників товариства від 12.01.2004 року посаду директора Товариства з обмеженою відповідальністю «Промсервісплюс», що зареєстроване, як платник податків 20.02.2004 року Києво-Святошинською районною державною адміністрацією Київської області, код ЄДРПОУ 32878800, тобто будучи службовою особою суб'єкта підприємницької діяльності, в силу покладених на нього та виконуваних організаційно-розпорядчих і адміністративно-господарських функцій, в обов'язки якого, як директора, згідно ст. 7 статуту TOB „Промсервісплюс", зареєстрованого 10.06.2004 згідно ст.ст. 4, 9, 11, 17 Закону України „Про систему оподаткування" від 25.06.1991, ст. 7 Закону України „Про податок на додану вартість" від 03.04.1997, ст.ст. 8, 9 розділу III Закону України „Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" від 16.07.1999, входило та входить несення повної відповідальності за стан та діяльність підприємства, ведення встановленої форми бухгалтерського обліку, забезпечення контролю і відображення на рахунках бухгалтерського обліку всіх господарських операцій, складання звітності про фінансово-господарську діяльність, надання в податкову адміністрацію бухгалтерських звітів і балансів, декларацій, розрахунків по податкам та іншої документації, пов'язаної з розрахунками і сплатою податків, сплата належних сум податків і зборів у встановлені законами терміни, несення відповідальності за несвоєчасне складання первинних документів і регістрів бухгалтерського обліку та недостовірність відображених у них даних - скоїв ухилення від сплати податків та службове підроблення при наступних обставинах.

В період з 01.04.07 по 20.03.08 у директора TOB «Промсервісплюс» ОСОБА_4, який здійснював на вказаному підприємстві фінансово-господарську діяльність, виник злочинний намір на ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах, шляхом штучного зменшення податкових зобов'язань по податку на додану вартість та податку на прибуток, а також шляхом приховування об'єкту оподаткування.

У зв'язку з цим він разом із невстановленими слідством особами та своїми родичами, а саме: братом ОСОБА_6, який рахувався на підприємстві менеджером, та матір'ю ОСОБА_7, яка працювала бухгалтером TOB „Промсервісплюс", розробили план своїх протиправних дій, заздалегідь домовившись про спільне їх вчинення, використовуючи для цього реквізити підприємств, які мають ознаки фіктивності TOB «Трейд Стандарт» (код ЄДРПОУ 33544054), та TOB «Доменсбріз» (код ЄДРПОУ 34601708).

Так, ОСОБА_4, будучи директором TOB „Промсервісплюс", усвідомлюючи покладену на себе відповідальність та злочинність своїх дій, переслідуючи мету зменшення зобов'язань зі сплати до бюджету податків в період з 01.01.07 по 17.12.07, отримавши дохід від господарської діяльності у сумі 2 606 336 грн., приховав його від оподаткування шляхом невключення до декларації з податку на прибуток за III квартал 2007 року та декларації за 11 місяців 2007 року, в результаті чого, не нарахував та не сплатив із вказаної суми податок на прибуток у розмірі 651584 грн.

Крім того, директор TOB „Промсервісплюс" ОСОБА_4, за попередньою змовою із невстановленими слідством особами та ОСОБА_6 і ОСОБА_3 з метою зменшення податкових зобов'язань зі сплати податків, знаходячись в офісі за адресою: м. Київ, вул. Еспланадна, 29, в період з 01.04.07 по 18.10.07 документально створили видимість здійснення фінансово-господарських операцій з підприємствами з ознаками фіктивності TOB «Трейд Стандарт» (код ЄДРПОУ 33544054) та TOB «Доменсбріз» (код ЄДРПОУ 34601708), згідно яких TOB „Промсервісплюс" нібито придбало, а TOB „Трейд-Стандарт" та TOB „Доменсбріз" нібито реалізувало йому комплектуючі та обладнання, створивши таким чином видимість легального отримання, хоча, насправді, вказані операції фактично не проводились.

В результаті нібито проведених операцій купівлі-продажу комплектуючих та обладнання, директор TOB „Промсервісплюс" ОСОБА_4 згідно п.п. 7.5.1 п. 7.5 ст. 7 Закону України „Про податок на додану вартість" № 168/97 від 03 квітня 1997 року, отримав право для вказаного товариства відобразити податок на додану вартість у розмірі 215410 грн. в податковій звітності, як податковий кредит підприємства, зменшивши при цьому зобов'язання щодо сплати податку на додану вартість до бюджету на дану суму. Крім того, за рахунок вказаних фіктивних операцій з TOB „Трейд-Стандарт" та TOB „Доменсбріз" ОСОБА_4 також отримав право безпідставного завищення валових витрат декларації з податку на прибуток TOB „Промсервісплюс" за півріччя 2007 року та за 11 місяців 2007 року на суму 1978658 грн., зменшивши при цьому зобов'язання по сплаті податку на прибуток до бюджету на суму 494664 грн.

Отже, директор TOB „Промсервісштюс" ОСОБА_4 за попередньою змовою з невстановленими слідством особами та ОСОБА_3 і ОСОБА_6, в порушення п.п. 7.2.4, п.п. 7.4.1, п.п.7.4.5 ст. 7 Закону України від 03.04.97 № 168/97-ВР „Про податок на додану вартість" і п. 5.1, п.п. 5.3.9 ст. 5 Закону України від 28.12.1994 року № 334/94-ВР „Про оподаткування прибутку підприємств" (зі змінами та доповненнями), шляхом безпідставного включення неправдивих даних про нібито проведені фінансово-господарські операції до податкового та бухгалтерського обліку, ухилився від сплати до бюджету податку на додану вартість на суму 215410 грн. та податку на прибуток на загальну суму 494664 грн.

Крім того, продовжуючи свою злочинну діяльність та усвідомлюючи протиправність своїх дій, ОСОБА_4 в період з 27.11.07 по 20.03.08, залишаючись фактично директором TOB «Промсервісплюс», за попередньою злочинною змовою із ОСОБА_7 та ОСОБА_6, з метою ухилення від сплати податків, в порушення п.п. 7.4.1, п. 7.4 ст. 7, п.п. 7.4.5, п. 7.4 ст.7 Закону України „Про податок на додану вартість" від 03.04.1997 р. № 68\97-ВР, безпідставно включив суму податку на додану вартість в розмірі 32 069 573 грн., не підтверджену будь-якими первинними чи платіжними документами, у зменшення податкових зобов'язань з податку на додану вартість за грудень 2007 року.

При цьому з метою уникнення відповідальності, пов'язаної із ухиленням від сплати податків, директор TOB „Промсервісплюс" ОСОБА_4 здійснив видимість свого звільнення з посади директора вказаного товариства та виходу із складу його засновників шляхом підроблення документів про передачу усіх первинних бухгалтерських, податкових документів та печатки TOB „Промсервісплюс" громадянину ОСОБА_8, який фактично документів та печатки підприємства не отримував та до діяльності TOB „Промсервісплюс" відношення не мав.

Продовжуючи свої злочинні дії та усвідомлюючи їх протиправність, ОСОБА_4 особисто не підписав зазначену податкову декларацію з податку на додану вартість за грудень 2007 року, в яку безпідставно включено суму ПДВ в розмірі 32 069 573 грн., а надав її для підроблення свого підпису братові - ОСОБА_6, а додаток № 3 до вказаної декларації надав для підроблення свого підпису матері - ОСОБА_3, які, дотримуючись спланованого заздалегідь злочинного плану, підробили підписи від імені ОСОБА_4 у вказаних документах.

Отже, директор TOB „Промсервісплюс" ОСОБА_4, за попередньою змовою із ОСОБА_6 та ОСОБА_3, в порушення п.п. 7.4.1, п. 7.4 ст. 7, п.п. 7.4.5, п. 7.4 ст. 7 Закону України „Про податок на додану вартість" від 03.04.1997 р. № 68\97-ВР, без наміру здійснення угод та розрахунків, без понесення будь-яких витрат, склали та надали 20.03.08 за вхідним номером № 117470 до ДПІ у Києво-Святошинському районі завірену печаткою TOB „Промсервісплюс" вказану підроблену податкову декларацію з ПДВ за грудень 2007 року та додаток № 3 до неї, тим самим зменшивши податкові зобов'язання з податку на додану вартість за грудень 2007 року на суму 32 069 573 грн.

В результаті злочинних дій директора TOB „Промсервісплюс" ОСОБА_4, здійснених за попередньою змовою групою осіб, за період з 01.01.07 по 20.03.08, бюджету України заподіяні збитки в особливо великому розмірі, загальна сума яких складає 33 431 231 грн., що перевищує неоподатковуваний мінімум доходів громадян більш, ніж в 5000 разів.

Крім того, директор TOB „Промсервісплюс" ОСОБА_4, являючись службовою особою, в період з 01.04.07 по 20.03.08, за попередньою змовою з невстановленими слідством особами та своїми родичами, а саме: братом ОСОБА_6, який рахувався на підприємстві менеджером та матір'ю ОСОБА_7, яка працювала бухгалтером TOB „Промсервісплюс", безпідставно включив неправдиві дані про нібито проведені фінансово-господарські операції до податкового та бухгалтерського обліку, а також до офіційних документів державної податкової звітності, чим вчинив службове підроблення.

Так, ОСОБА_4, будучи директором TOB „Промсервісплюс", усвідомлюючи покладену на себе відповідальність та злочинність своїх дій, переслідуючи мету зменшення зобов'язань зі сплати до бюджету податків в період з 01.01.07 по 17.12.07, склав документи державної податкової звітності - декларацію з податку на прибуток за III квартал 2007 року та декларацію за 11 місяців 2007 року, в які умисно вніс неправдиві відомості, а саме: в рядку 03 (скоригований валовий дохід) декларації за III квартал 2007 року безпідставно не відобразив дохід від господарської діяльності у сумі 198 258 грн., приховавши його від оподаткування, та до рядку 17 декларації суму податку на прибуток, яка підлягає сплаті до бюджету в розмірі 49 565 грн, в результаті чого не нарахував та не сплатив до бюджету податок на прибуток у розмірі 49 565 грн.; в рядку 03 (скоригований валовий дохід) декларації за 11 місяців 2007 року безпідставно не відобразив дохід від господарської діяльності у сумі 2 606 336 грн., приховавши його від оподаткування, та до рядку 17 декларації суму податку на прибуток, яка підлягає сплаті до бюджету в розмірі 602 019 грн., в результаті чого не нарахував та не сплатив до бюджету податок на прибуток у розмірі 602 019 грн.

Після складання вказаних податкових декларацій з податку на прибуток за III квартал 2007 року та за 11 місяців 2007 року і внесення до них неправдивих відомостей, директор TOB „Промсервісплюс" ОСОБА_4 підписав їх, поставив на них відбитки печатки підприємства та подав до ДПІ у Києво-Святошинському районі.

Крім того, директор TOB „Промсервісплюс" ОСОБА_4, достовірно знаючи про фіктивність проведених угод з TOB „Трейд Стандарт" та TOB „Доменсбріз", усвідомлюючи необхідність сплати до бюджету податку на додану вартість в сумі 215410 грн., склав документи державної податкової звітності - декларацію з податку на додану вартість за квітень та травень 2007 року, в які умисно вніс неправдиві відомості, а саме: в складі податкового кредиту (рядок 17 Декларації за квітень 2007 року) безпідставно відобразив суму податку на додану вартість в розмірі 15 880 грн., що призвело до заниження податку на додану вартість, яка підлягає сплаті до бюджету на суму 15 880 грн. (Рядок 27, Розділу III декларації з ПДВ за квітень 2007 року); в складі податкового кредиту (рядок 17 Декларації) безпідставно відобразив суму податку на додану вартість в розмірі 199 530 грн., що призвело до заниження податку на додану вартість, яка підлягає сплаті до бюджету на суму 199 530 грн. (Рядок 27, Розділу III декларації з ПДВ за травень 2007 року). Після складання податкової декларації з податку на додану вартість за квітень 2007 року і внесення до неї неправдивих відомостей, директор TOB „Промсервісплюс" ОСОБА_4 надав її для підроблення свого підпису ОСОБА_3, яка, дотримуючись спланованого заздалегідь злочинного плану, підробила підпис від імені ОСОБА_4 у вказаному офіційному документі, що підтверджується висновком судово-почеркознавчої експертизи № 85 від 27.02.09.

В подальшому ОСОБА_4 завірив печаткою TOB „Промсервісплюс" вказану підроблену податкову декларацію з ПДВ за квітень 2007 року та подав її 17.05.07 до ДПІ у Києво-Святошинському районі, де вона була зареєстрована за вхідним номером № 30194.

Після складання податкової декларації з податку на додану вартість за травень 2007 року і внесення до неї неправдивих відомостей директор TOB „Промсервісплюс" ОСОБА_4 підписав її, поставив на ній відбиток печатки підприємства та подав 14.06.07 до ДПІ у Києво-Святошинському районі, де вона була зареєстрована за вхідним номером № 33206.

Продовжуючи свою злочинну діяльність, директор TOB „Промсервісплюс" ОСОБА_4, достовірно знаючи про фіктивність проведених угод з TOB „Трейд Стандарт" та TOB „Доменсбріз", усвідомлюючи необхідність сплати до бюджету податку на прибуток в сумі 506117 грн., склав документи державної податкової звітності - декларацію з податку на прибуток за півріччя 2007 року та за III квартали 2007 року, в якій умисно відобразив неправдиві відомості, а саме: в графі 04 (скориговані валові витрати) безпідставно відобразив суму витрат в розмірі 1 043 658 грн., що призвело до заниження оподатковуваного прибутку на вказану суму та суми податку на прибуток, яка підлягає сплаті до бюджету в розмірі 38 112 грн. (графа № 17 декларації); в графі 04 (скориговані валові витрати) безпідставно відобразив суму витрат в розмірі 935000 грн., що призвело до заниження оподатковуваного прибутку на вказану суму та суми податку на прибуток, яка підлягає сплаті до бюджету в розмірі 456552 грн. (графа № 17 декларації).

Після складання податкової декларації з податку на прибуток за півріччя 2007 року і внесення до неї неправдивих відомостей, директор TOB „Промсервісплюс" ОСОБА_4 надав її для підроблення свого підпису ОСОБА_6, який, дотримуючись спланованого заздалегідь злочинного плану, підробив підпис від імені ОСОБА_4 у вказаному офіційному документі, що підтверджується висновком судово-почеркознавчої експертизи № 85 від 27.02.09.

Після складання податкової декларації з податку на прибуток за III квартали 2007 року і внесення до неї неправдивих відомостей, директор TOB „Промсервісплюс" ОСОБА_4 надав її для підроблення підпису невстановленій слідством особі, яка, дотримуючись спланованого заздалегідь злочинного плану, підробила підпис від імені ОСОБА_4 у вказаному офіційному документі, що підтверджується висновком судово-почеркознавчої експертизи № 85 від 27.02.09.

В подальшому ОСОБА_4 завірив печаткою TOB „Промсервісплюс" вказані підроблені податкові декларації з податку на прибуток за півріччя 2007 року та за III квартали 2007 року подав їх 09.08.07 та 18.10.07 до ДПІ у Києво-Святошинському районі, де вони були зареєстровані за вхідними номерами № 55503 та № 74891.

Крім того, продовжуючи свою злочинну діяльність та усвідомлюючи протиправність своїх дій ОСОБА_4, залишаючись фактичним директором TOB „Промсервісплюс", вступивши в злочинну змову із своїми родичами, а саме: братом ОСОБА_6, який рахувався на підприємстві менеджером та матір'ю ОСОБА_7, яка працювала бухгалтером TOB „Промсервісплюс", з метою уникнення від відповідальності за ухилення від сплати податків та усвідомлюючи необхідність сплати до бюджету відповідної суми податків, склав документ державної податкової звітності - декларацію з податку на додану вартість за грудень 2007 року та додаток № 3 до неї, в які умисно вніс неправдиві відомості, а саме: в складі залишку від'ємного значення попереднього звітного періоду (рядок 23 Декларації) безпідставно відобразив суму податку на додану вартість в розмірі 32069 617 грн. та до складу суми, що підлягає бюджетному відшкодуванню у зменшення податкових зобов'язань з ПДВ наступних податкових періодів суму в розмірі 32 069 573 грн.; в складі залишку від'ємного значення попереднього звітного періоду (рядок 1 Додатку № 3 декларації) безпідставно відобразив суму податку на додану вартість в розмірі 32 069 573 грн. та до складу суми, що підлягає бюджетному відшкодуванню з ПДВ суму в розмірі 32 069 573 грн.

Після складання податкової декларації з податку на додану вартість за грудень 2007 року та додатку № 3 до неї і внесення до них неправдивих відомостей, директор TOB „Промсервісплюс" ОСОБА_4 надав декларацію для підроблення свого підпису ОСОБА_6, а додаток № 3 до вказаної декларації надав для підроблення свого підпису ОСОБА_3, які, дотримуючись спланованого заздалегідь злочинного плану, підробили підписи від імені ОСОБА_4 у вказаних документах, що підтверджується висновком судово-почеркознавчої експертизи № 85 від 27.02.09.

В подальшому ОСОБА_4 завірив печаткою TOB „Промсервісплюс" вказану підроблену податкову декларацію з ПДВ за грудень 2007 року та додаток № 3 до неї, в які внесено завідомо неправдиві дані, та подав її 20.03.08 до ДПІ у Києво-Святошинському районі, де вона була зареєстрована за вхідним номером № 117470.

Видача директором TOB „Промсервісплюс" ОСОБА_4 у період з 01.04.07 по 20.03.08 року завідомо неправдивих офіційних документів спричинило тяжкі наслідки державі у вигляді несплачених в бюджет податків у сумі 33431231 грн., що перевищує неоподатковуваний мінімум доходів громадян більш ніж в 250 разів.

Крім того, ОСОБА_4, з метою уникнення від відповідальності за ухилення від сплати податків та усвідомлюючи необхідність сплати до бюджету відповідної суми податків, за попередньою змовою із невстановленими слідством особами, склав завідомо неправдиві документи про передачу TOB „Промсервісплюс" та усіх первинних, бухгалтерських, податкових документів та печатки вказаного підприємства нібито громадянину ОСОБА_8, який фактично документів та печатки підприємства не отримував та до діяльності TOB „Промсервісплюс" відношення не мав.

Так, 27.11.07 ОСОБА_4 за попередньою змовою із невстановленою слідством особою склав завідомо неправдиву заяву про передачу усіх первинних, бухгалтерських та податкових документів, а також печатки TOB „Промсервісплюс" нібито громадянину ОСОБА_8, який фактично документів та печатки підприємства не отримував, до діяльності TOB „Промсервісплюс" відношення не мав, вказаної заяви не підписував, що підтверджено висновком судово-почеркознавчої експертизи № 85 від 27.02.09.

Крім того, ОСОБА_4 достовірно знаючи про те, що він є фактичним керівником TOB «Промсервісплюс», за попередньою змовою із невстановленою слідством особою, склав завідомо неправдивий протокол зборів учасників товариства від 04.12.07, в який вніс завідомо неправдиві дані про те, що 04.12.07 у м. Вишневе Київської області відбулися збори учасників TOB „Промсервісплюс", на яких ніби-то були присутні ОСОБА_4, ОСОБА_9 та ОСОБА_8, та в ході яких було вирішено питання про вихід із складу засновників товариства ОСОБА_4 і ОСОБА_9 та призначено на посаду директора товариства ОСОБА_8, хоча фактично вказаних зборів не відбувалось.

Вказаний протокол зборів учасників товариства було підписано лише ОСОБА_4 та підроблено підписи від імені ОСОБА_9 та ОСОБА_8, що підтверджено висновком судово-почеркознавчої експертизи № 85 від 27.02.09.

В подальшому протокол зборів учасників TOB „Промсервісплюс", в який внесено завідомо неправдиві дані, було надано до державної податкової інспекції у Києво-Святошинському районі та до районної державної адміністрації з метою створення видимості передачі підприємства від ОСОБА_4 до ОСОБА_8 та призначення останнього директором товариства.

Крім того, директор TOB „Промсервісплюс" ОСОБА_4 за попередньою змовою із бухгалтером підприємства ОСОБА_3 надав їй офіційні документи державної податкової звітності, офіційні документи бухгалтерського і податкового обліку та бланки суворої звітності для підроблення свого підпису, а саме: 17. Податкову декларацію з ПДВ за січень 2007 року TOB „Промсервісплюс" вх.. № 2814, в якій: а. в графі „керівник підприємства" ОСОБА_3 підробила підпис директора TOB „Промервісплюс" ОСОБА_4, що підтверджується висновком судово-почеркознавчої експертизи № 85 від 27.02.09; 18. Договір № 28 купівлі-продажу від 25.12.06 між АТЗТ „Рамзай" та TOB „Промсервіспюс", в якому: а. в графі „Директор TOB „Промсервісплюс" ОСОБА_3 підробила підпис директора TOB „Промервісплюс" ОСОБА_4, що підтверджується висновком судово-почеркознавчої експертизи № 85 від 27.02.09; 19. Довіреності серії НАШ № 048987 від 18.05.07, виданої ОСОБА_4 на отримання від АТЗТ „Рамзай" цінностей за рахунком 11 від 17.05.07, в якій: а. в графі „Керівник підприємства" та „Підпис", ОСОБА_3 підробила підпис директора TOB „Промервісплюс" ОСОБА_4, що підтверджується висновком судово-почеркознавчої експертизи №85 від 27.02.09; 20. Довіреності серії НАШ № 048993 від 27.09.07, виданої ОСОБА_4 на отримання від АТЗТ „Рамзай" цінностей за рахунком № СФ-0020 від 24.09.07, в якій: а. в графі „Керівник підприємства" та „Підпис" ОСОБА_3 підробила підпис директора TOB „Промервісплюс" ОСОБА_4, що підтверджується висновком судово-почеркознавчої експертизи № 85 від 27.02.09; 21. Договорі № 1/01-07 від 22.01.07 між ДП „Кіровоградський ремонтний завод" та TOB „Промсервісплюс", в якому: а. в графі „Директор TOB „Промсервісплюс" ОСОБА_3 підробила підпис директора TOB „Промервісплюс" ОСОБА_4, що підтверджується висновком судово-почеркознавчої експертизи № 85 від 27.02.09; 22.Накладній TOB „Промсервісплюс" № 4 від 26.01.07, в якій: а. в графі „Директор" ОСОБА_3 підробила підпис директора TOB „Промервісплюс" ОСОБА_4, що підтверджується висновком судово-почеркознавчої експертизи № 85 від 27.02.09; 23. Довіреності серії НАШ № 048995 від 27.09.07, виданої ОСОБА_4 на отримання від TOB „АИР Сервис СП" цінностей за рахунком № 25/09-71 від 25.09.07, в якій: а. в графі „Керівник підприємства" та „Підпис", ОСОБА_3 підробила підпис директора TOB „Промервісплюс" ОСОБА_4, що підтверджується висновком судово-почеркознавчої експертизи № 85 від 27.02.09; 24. Накладній № 13 від 18.05.06 TOB „Промсервісплюс" про видачу товарно-матеріальних цінностей ДП „Авіакон", в якій: а. в графі „Директор ОСОБА_4" ОСОБА_3 підробила підпис директора TOB „Промервісплюс" ОСОБА_4, що підтверджується висновком судово-почеркознавчої експертизи № 85 від 27.02.09.

Після підроблення зазначених вище офіційних документів, директор TOB „Промсервісплюс" ОСОБА_4 завірив їх відбитком печатки підприємства та використав їх при здійсненні фінансово-господарських взаємовідносин з іншими підприємствами та як державну податкову звітність.

Органами досудового слідства ОСОБА_3 обвинувачується тому, що в період 01.01.07 по 20.03.08, перебуваючи на посаді бухгалтера Товариства з обмеженою відповідальністю „Промсервісплюс", зареєстрованого 20.02.2004 року Києво-Святошинською районною державною адміністрацією Київської області, код ЄДРПОУ 32878800, за юридичною адресою: Київська область, м. Вишневе, вул. Київська, 17, не являючись службовою особою та не маючи права підпису офіційних документів, зокрема бухгалтерської та податкової звітності, за попередньою змовою з директором підприємства ОСОБА_4, менеджером ОСОБА_6 та невстановленими слідством особами, усвідомлюючи необхідність сплати до бюджету відповідної суми податків, скоїла ухилення від сплати податків та підроблення документів при наступних обставинах.

В період 01.01.07 по 20.03.08 у бухгалтера TOB „Промсервісплюс" ОСОБА_3, яка вела бухгалтерський облік на підприємстві, та її родичів, а саме: сина ОСОБА_4, який рахувався на підприємстві директором та другого сина ОСОБА_6, який працював менеджером TOB „Промсервісплюс", виник злочинний намір на ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах, шляхом штучного зменшення податкових зобов'язань по податку на додану вартість та податку на прибуток, а також шляхом приховування об'єкту оподаткування.

У зв'язку з цим вона разом із невстановленими слідством особами та ОСОБА_4 і ОСОБА_6, розробили план своїх протиправних дій, заздалегідь домовившись про спільне їх вчинення, використовуючи для цього реквізити підприємств, які мають ознаки фіктивності TOB „Трейд Стандарт" (код ЄДРПОУ 33544054) та TOB „Доменсбріз" (код ЄДРПОУ 34601708).

Для втілення у реальність свого злочинного задуму ОСОБА_3 за попередньою змовою з директором товариства ОСОБА_4, ОСОБА_6 та невстановленими слідством особами, знаходячись в офісі за адресою: м. Київ, вул. Еспланадна, 29, в період з 01.01.07 по 20.03.08 створили видимість здійснення фінансово-господарських операцій з підприємствами з ознаками фіктивності TOB „Трейд Стандарт" (код ЄДРПОУ 33544054) та TOB „Доменсбріз" (код ЄДРПОУ 34601708), а саме: TOB „Промсервісплюс" нібито придбало, а TOB „Трейд-Стандарт" та TOB „Доменсбріз" нібито реалізувало йому комплектуючі та обладнання, створивши таким чином видимість легального отримання товару, хоча, насправді, вказані операції фактично не проводились.

В результаті нібито проведених операцій купівлі-продажу комплектуючих та обладнання, директор TOB „Промсервісплюс" ОСОБА_4 згідно п.п. 7.5.1, п. 7.5 ст. 7 Закону України „Про податок на додану вартість" № 168/97 від 03 квітня 1997 року, отримав право для вказаного товариства відобразити податок на додану вартість у розмірі 215410 грн. в податковій звітності, як податковий кредит підприємства,зменшивши при цьому зобов'язання щодо сплати податку на додану вартість до бюджету на дану суму. Крім того, за рахунок вказаних „фіктивних" операцій з TOB „Трейд-Стандарт" та TOB „Доменсбріз" ОСОБА_4 також отримав право безпідставного завищення валових витрат TOB „Промсервісплюс" у деклараціях з податку на прибуток підприємства за півріччя 2007 року та за III квартали 2007 року на суму 1978658 грн., зменшивши при цьому зобов'язання по сплаті податку на прибуток до бюджету на суму 544229 грн.

При цьому, ОСОБА_3 з метою уникнення відповідальності директора товариства ОСОБА_4, як службової особи з правом підпису офіційних документів, у злочинній змові з останнім підробила його підпис в декларації з податку на додану вартість за квітень 2007 року TOB „Промсервісплюс", яку в подальшому подали до ДПІ у Києво-Святошнському районі.

Отже, своїми умисними діями бухгалтер TOB „Промсервісплюс" ОСОБА_3 за попередньою змовою з невстановленими слідством особами та ОСОБА_4 і ОСОБА_6, в порушення п.п. 7.2.4, п.п. 7.4.1, п.п. 7.4.5 ст.7 Закону України від 03.04.97 № 168/97-ВР „Про податок на додану вартість" і п. 5.1, п.п. 5.3.9 ст. 5 Закону України від 28.12.1994 року № 334/94-ВР „Про оподаткування прибутку підприємств", шляхом безпідставного включення неправдивих даних про ніби-то проведені фінансово-господарські операції до податкового та бухгалтерського обліку, а також підробки офіційних документів податкової звітності, сприяла директору товариства ОСОБА_4 в умисному ухиленні від сплати до бюджету податку на додану вартість на суму 215410 грн. та податку на прибуток на загальну суму 544229 грн.

Крім того, продовжуючи свою злочинну діяльність та усвідомлюючи протиправність своїх дій, бухгалтер TOB „Промсервісплюс" ОСОБА_3 сприяла в умисному ухиленні від сплати податків директору TOB „Промсервісплюс" ОСОБА_4, який в порушення п.п. 7.4.1, п. 7.4 ст.7, п.п. 7.4.5 п. 7.4 ст. 7 Закону України „Про податок на додану вартість" від 03.04.1997 р. № 68\97-ВР, безпідставно включив суму податку на додану вартість в розмірі 32069573 грн., не підтверджену будь-якими первинними чи платіжними документами, у зменшення податкових зобов'язань з податку на додану вартість за грудень 2007 року.

В подальшому ОСОБА_4 особисто не підписав додаток № 3 до податкової декларації з податку на додану вартість за грудень 2007 року, в яку безпідставно включено суму ПДВ в розмірі 32069573 грн., а надав її для підроблення свого підпису ОСОБА_3, яка, дотримуючись спланованого заздалегідь злочинного плану, підробила підпис від імені ОСОБА_4 у вказаному документі.

Отже, бухгалтер TOB „Промсервісплюс" ОСОБА_3 за попередньою змовою із ОСОБА_4 та ОСОБА_6, в порушення п.п. 7.4.1, п. 7.4 ст. 7, п.п. 7.4.5, п. 7.4 ст. 7 Закону України „Про податок на додану вартість" від 03.04.1997 року № 68\97-ВР, без наміру здійснення угод та розрахунків, без понесення будь-яких витрат, склали та надали 20.03.08 за вхідним номером № 117470 до ДПІ у Києво-Святошинському районі завірену печаткою TOB „Промсервісплюс" вказану підроблену податкову декларацію з ПДВ за грудень 2007 року та додаток № 3 до неї, тим самим зменшивши податкові зобов'язання з податку на додану вартість за грудень 2007 року на суму 32069573 грн.

В результаті злочинних дій бухгалтера TOB „Промсервісплюс" ОСОБА_3, здійснених за попередньою змовою групою осіб за період з 01.01.07 по 20.03.08 бюджету України заподіяні збитки в особливо великому розмірі, загальна сума яких складає 32829212 грн., що перевищує неоподатковуваний мінімум доходів громадян більш ніж в 5000 разів.

Крім того, ОСОБА_3, перебуваючи на посаді бухгалтера TOB „Промсервісплюс", не являючись службовою особою та не маючи права підпису офіційних документів, зокрема бухгалтерської та податкової звітності, за попередньою змовою з невстановленими слідством особами та своїми родичами, а саме: сином ОСОБА_4, який рахувався на підприємстві директором та другим сином ОСОБА_6, який працював менеджером TOB „Промсервісплюс", підробиа офіційні документи державної податкової звітності, в які директором TOB „Промсервісплюс" ОСОБА_4 безпідставно включено завідомо неправдиві дані про нібито проведені фінансово-господарські операції та офіційні документи бухгалтерського і податкового обліку та бланки суворої звітності, які в подальшому використано при здійсненні фінансово-господарських взаємовідносинах з іншими підприємствами та як державну податкову звітність.

Так, ОСОБА_3 з метою уникнення відповідальності за ухилення від сплати податків директором TOB „Промсервісплюс" ОСОБА_4, який умисно відобразив неправдиві відомості в документі державної податкової звітності - декларації з податку на додану вартість за квітень 2007 року, а саме: у складі податкового кредиту (рядок 17 Декларації) безпідставно відобразив суму податку на додану вартість в розмірі 15880 грн., що призвело до заниження податку на додану вартість, яка підлягає сплаті до бюджету на суму 15880 грн. (Рядок 20, Розділу III декларації), дотримуючись спланованого заздалегідь злочинного плану, підробила підпис від імені ОСОБА_4 у вказаному офіційному документі, що підтверджується висновком судово-почеркознавчої експертизи № 85 від 27.02.09.

В подальшому ОСОБА_4 завірив печаткою TOB „Промсервісплюс" вказаний підроблений документ державної податкової звітності - податкову декларацію з податку на додану вартість за квітень 2007 року та подав її 17.05.07 до ДПІ у Києво-Святошинському районі, де вона була зареєстрована за вхідним номером № 30194.

Крім того, продовжуючи свою злочинну діяльність, ОСОБА_3 з метою уникнення відповідальності за ухилення від сплати податків директором TOB „Промсервісплюс" ОСОБА_4, який умисно відобразив неправдиві відомості в документі державної податкової звітності - декларації з податку на додану вартість за грудень 2007 року та додатку № 3 до неї, а саме: у складі залишку від'ємного значення попереднього звітного періоду (рядок 1 Додатку № 3 декларації) безпідставно відобразив суму податку на додану вартість в розмірі 32069573 грн. та у складі суми, що підлягає бюджетному відшкодуванню з ПДВ суму в розмірі 32069573 грн., дотримуючись спланованого заздалегідь злочинного плану, підробила підпис від імені ОСОБА_4 у вказаному офіційному документі - додатку № 3 до декларації, що підтверджується висновком судово-почеркознавчої експертизи № 85 від 27.02.09.

Після підроблення вказаної податкової декларації ОСОБА_6 а додатку № 3 до неї ОСОБА_3, директор TOB „Промсервісплюс" ОСОБА_4 завірив вказані завідомо неправдиві документи печаткою TOB «Промсервісплюс» та використав їх шляхом подання 20.03.08 до ДПІ у Києво-Святошинському районі, де вони були зареєстровані за вхідним номером № 117470.

Крім того, ОСОБА_3, перебуваючи на посаді бухгалтера TOB «Промсервісплюс», не являючись службовою особою та не маючи права підпису офіційних документів, зокрема бухгалтерської та податкової звітності, за попередньою змовою з невстановленими слідством особами та своїми родичами, а саме: сином ОСОБА_4, який рахувався на підприємстві директором, та другим сином ОСОБА_6, який працював менеджером TOB „Промсервісплюс", підробила офіційні документи державної податкової звітності, в які директором TOB „Промсервісплюс" ОСОБА_4 безпідставно включено завідомо неправдиві дані про нібито проведені фінансово-господарські операції та офіційні документи бухгалтерського і податкового обліку та бланки суворої звітності, які в подальшому використано при здійсненні фінансово-господарських взаємовідносинах з іншими підприємствами та як державну податкову звітність.

Так, ОСОБА_3 з метою уникнення відповідальності за ухилення від сплати податків директором TOB «Промсервісплюс» ОСОБА_4, який умисно відобразив неправдиві відомості в документі державної податкової звітності - декларації з податку на додану вартість за квітень 2007 року, а саме: у складі податкового кредиту (рядок 17 Декларації) безпідставно відобразив суму податку на додану вартість в розмірі 15 880 грн., що призвело до заниження податку на додану вартість, яка підлягає сплаті до бюджету на суму 15 880 грн. (Рядок 20, Розділу III декларації), дотримуючись спланованого заздалегідь злочинного плану, підробила підпис від імені ОСОБА_4 у вказаному офіційному документі, що підтверджується висновком судово-почеркознавчої експертизи № 85 від 27.02.09.

В подальшому ОСОБА_4 завірив печаткою TOB «Промсервісплюс» вказаний підроблений документ державної податкової звітності - податкову декларацію з податку на додану вартість за квітень 2007 року та подав її 17.05.07 до ДПІ у Києво-Святошинському районі, де вона була зареєстрована за вхідним номером № 30194.

Крім того, продовжуючи свою злочинну діяльність, ОСОБА_3 з метою уникнення відповідальності за ухилення від сплати податків директором TOB «Промсервісплюс» ОСОБА_4, який умисно відобразив неправдиві відомості в документі державної податкової звітності - декларації з податку на додану вартість за грудень 2007 року та додатку № 3 до неї, а саме: у складі залишку від'ємного значення попереднього звітного періоду (рядок 1 Додатку № 3 декларації) безпідставно відобразив суму податку на додану вартість в розмірі 32069573 грн., та у складі суми, що підлягає бюджетному відшкодуванню з ПДВ суму в розмірі 32069573 грн., дотримуючись спланованого заздалегідь злочинного плану, підробила підпис від імені ОСОБА_4 у вказаному офіційному документі - додатку № 3 до декларації, що підтверджується висновком судово-почеркознавчої експертизи № 85 від 27.02.09.

Після підроблення вказаної податкової декларації ОСОБА_6 та додатку № 3 до неї ОСОБА_3 директор TOB «Промсервісплюс» ОСОБА_4 завірив вказані завідомо неправдиві документи печаткою TOB «Промсервісплюс» та використав їх шляхом подання 20.03.08 до ДПІ у Києво-Святошинському районі, де вони були зареєстровані за вхідним номером № 117470.

Видача директором TOB „Промсервісплюс" ОСОБА_4 у період з 01.04.07 по 20.03.08 року завідомо неправдивих офіційних документів спричинило тяжкі наслідки державі у вигляді несплачених в бюджет податків у сумі 33431231 грн., що перевищує неоподатковуваний мінімум доходів громадян більш, ніж в 250 разів.

Допитаний у судовому засіданні підсудний ОСОБА_4 свою вину у вчиненні злочинів не визнав та суду пояснив, що з 2004 року працював директором TOB „Промсервісплюс", яке зареєстроване в 2004 році в Києво-Святошинській РДА та перебувало на податковому обліку в ДПІ у Києво-Святошинському районі. Засновниками вказаного підприємства були він та ОСОБА_9. Для ведення бухгалтерського та податкового обліку на підприємстві були створені всі необхідні умови, зокрема, були робочі місця, необхідні орг та офісна техніка, канцелярія, у випадку необхідності придбавалися та були в наявності необхідні журнали по веденню фінансового та податкового обліків, були всі необхідні нормативні акти тощо.

В своїй роботі, як директор TOB „Промсервісплюс" він керувався Законом України „Про податок на додану вартість", „Про оподаткування прибутку підприємств", „Про бухгалтерський облік і фінансову звітність в Україні", іншими Законами України щодо оподаткування, знає та дотримується їх вимог. Також під час здійснення фінансово-господарської діяльності керувався та дотримувався вимог підзаконних нормативних актів України.

На TOB „Промсервісплюс" працювала бухгалтером ОСОБА_3, однак, права підпису вона не мала. Безпосередньо за ведення бухгалтерського та податкового обліку, складання підписання та подання до державних контролюючих органів достовірної бухгалтерської та податкової звітності він відповідав особисто.

Податкові декларації за відповідні звітні періоди готувались бухгалтером ОСОБА_3 та в подальшому після їх погодження з ним підписувались особисто ним та подавались до ДПІ у Києво-Святошинському районі, де зареєстроване та знаходиться на податковому обліку TOB „Промсервісплюс". Відбиток печатки ставився також ним на цих деклараціях особисто. Печатка TOB „Промсервісплюс" перебувала завжди при ньому та нікому не передавалась.

Основним видом діяльності TOB «Промсервісплюс» було здійснення оптової торгівлі запчастинами до літаків.

Офіс TOB «Промсервісплюс» фактично знаходився за адресою: м. Київ, вул. Еспланадна, 29 на 1 поверсі. Юридична адреса товариства була: Києво-Святошинський район, м. Вишневе, вул. Київська, 17.

Первинні документи складались та підписувались за місцем фактичного розташування підприємства. Податкові декларації TOB «Промсервісплюс» складались бухгалтером ОСОБА_3 за місцем її проживання: АДРЕСА_1 та в подальшому підписувались ОСОБА_4 та на них проставлялись відбитки печатки TOB «Промсервісплюс».

В листопаді 2007 року у зв'язку з переходом на іншу роботу вирішив звільнитись з посади директора TOB «Промсервісплюс» та вийти із складу засновників товариства.

З цією метою він звернувся до юриста ОСОБА_22, якого йому порекомендували знайомі, хто саме, не пам'ятає.

Також він попросив іншого засновника підприємства ОСОБА_9 скласти нотаріально завірену заяву про вихід із складу засновників та склав таку ж заяву від свого імені.

В офісі свого підприємства за адресою: м. Київ, вул. Еспланадна, 29 передав юристу ОСОБА_22 нотаріально завірені заяви, складені від його імені та від імені ОСОБА_9

Крім того, ним були підписані також й інші документи пов'язані із передачею TOB «Промсервісплюс».

Печатка TOB «Промсервісплюс», установчі та первинні документи спочатку були передані юристу ОСОБА_22, а в подальшому вказаним юристом йому передано оригінал нотаріально-завіреної заяви від імені ОСОБА_8 про отримання від нього оригіналів усіх первинних документів TOB «Промсервісплюс» та печатки підприємства. Безпосередньо з ОСОБА_8 на той момент він не знайомився та безпосередньо йому документів не передавав.

Про перереєстрацію TOB «Промсервісплюс» та зміну засновників і директора товариства на ОСОБА_8 ним також підписувався протокол зборів учасників товариства № 1 від 04.12.2007 року при юристові ОСОБА_22 в офісі TOB «Промсервісплюс».

Податкова звітність за грудень 2007 року та подальші звітні періоди ним не готувалась та не підписувалась і до ДПІ за місцем реєстрації підприємства не подавалась. Про той факт, що податкова декларація за грудень 2007 року підписана від його імені вперше дізнався від співробітників податкової міліції ДПІ у Києво-Святошинському районі. Ніякого відношення до декларації на 32 000 000 він не має, дану декларацію він не складав, не підписував і не подавав до податкової інспекції, на той час він не працював в ТОВ «Промсервісплюс». Стосовно даної декларації може сказати, що вона не відповідає вимогам і не могла бути прийнята податковою інспекцією, оскільки підприємство з оборотом за 1 рік 10 000 000 грн. не може претендувати на відшкодування податкового кредиту в сумі 32 000 000 грн., це вбачається із самої декларації. Стверджує, що з підприємствами TOB „Трейд Стандарт" та TOB „Доменсбріз" ТОВ «Промсервісплюс» дійсно мало господарські відносини, а саме вказані товариства постачали ТОВ «Промсервісплюс» запчастини та комплектуючі до літаків, які в подальшому остання постачало іншим підприємствам. Дана господарська діяльність відображалась в первинних бухгалтерських документах та податковій звітності по першій події, тобто з моменту постачання товару, розраховувались держпідприємства пізніше. Така ж ситуація була в кінці 2007 року. Просить виправдати його, оскільки злочинів в яких його обвинувачують він не вчиняв.

Допитана в судовому засіданні підсудна ОСОБА_3 свою вину у вчиненні злочинів визнала частково та суду пояснила, що за час її роботи на посаді бухгалтера TOB «Промсервісплюс» фінансово-господарська діяльність, бухгалтерський та податковий облік вівся у відповідності до чинного законодавства України, податки сплачувались своєчасно та в повному обсязі. При цьому визнає, що здаючи в податкову інспекцію декларації, в разі виявлення при цьому працівниками податкової помилок, купувала бланки, переписувала декларації та підписувала їх замість сина ОСОБА_4, при цьому в деклараціях відображено правдива інформація стосовно господарської діяльності ТОВ «Промсервісплюс», вона не могла підставити сина, також були випадки коли вона замість ОСОБА_4 підписувала договори, накладні та інші документи, це було коли потрібно було підписати негайно документи на ОСОБА_4 не було на місці, при цьому в цих документах також відображалась правдива інформація. Відносно декларації на 32 000 000 грн. зазначила, що вона, як бухгалтер з багаторічним досвідом може сказати, що таку декларацію працівники податкової інспекції не могли прийняти, оскільки вона складена з грубими порушеннями. Вона даної декларації не складала і не підписувала. З грудня 2007 року, точної дати не пам'ятає, вона та її сини звільнились з ТОВ «Промсервісплюс» і фактично в товаристві не працювали.

Просить виправдати її за ч.3 ст.212 КК України., за ст. 358 КК України суворо не наказувати.

Свідок ОСОБА_6 пояснив суду, що в 2006-2007 році він працював менеджером ТОВ „Промсервісплюс", директором якого був його брат ОСОБА_4, бухгалтером - мама ОСОБА_3 В процесі роботи він виконував вказівки ОСОБА_4, часто возив документи на підпис останньому. Будь-якого відношення до ведення бухгалтерського обліку цього товариства він не мав. Інколи коли брата не було він підписував за нього документи, за що був засуджений, також цим вироком був виправданий за ухилення від сплати податків.

Свідок ОСОБА_15 , яка суду пояснила, що в 2009 році вона проводила невиїзну документальну перервірку ТОВ „Промсервісплюс" з питань дотримання податкового законодавства. За результатами перевірки вона склала відповідний акт, який підтримує в повному обсязі. Висновки про донарахування сум зроблені у зв'язку з ненаданням первинної бухгалтерської документації на підтвердження господарських відносин між ТОВ «Промсервісплюс» та ТОВ „Трейд Стандарт", TOB „Доменсбріз", оскільки місцезнаходження ТОВ «Промсервісплюс» було невідоме, на запити документи від двох інших товариств надані не були. Висновки про фіктивність ТОВ „Трейд Стандарт", TOB „Доменсбріз" зробила на підставі вимог ЦПК України, а також тому, що згідно наданої слідчим інформації директор одного з цих товариств притягувався до відповідальності за ст.205 КК України. В подальшому при наданні товариствами первинних бухгалтерських документів, висновки підлягали корегуванню.

Свідок ОСОБА_16 пояснила суду, що вона підтверджує виявлені порушення, викладені в акті від 21.03.2008 р. № 117/23-3/32878800 „Про результати невиїзної позапланової перевірки ТОВ „Промсервісплюс", код ЄДРПОУ: 32878800 з питань достовірності нарахування суми бюджетного відшкодування податку на додану вартість у зменшення податкових зобов'язань з ПДВ наступних податкових періодів за період: грудень 2007 року", а саме: п.п. 7.4.1. та п.п.7.4.5. п.7.4. ст. 7, п.п. 7.7.1. п. 7.7. ст. 7 Закону України від 03.04.1997 року № 168/97-ВР „Про податок на додану вартість" (із змінами та доповненнями), згідно якого підприємством занижено суму ПДВ, яка підлягає нарахуванню до сплати за підсумками листопада 2007 року на 80670,00 грн. та за підсумками грудня 2007 року на 10024,00 грн.; абзацу „а" п.п. 7.7.11. п. 7.7. ст. 7 Закону України від 03.04.1997 року № 168/97-ВР „Про податок на додану вартість" (із змінами та доповненнями). Висновки про безпідставне включення ТОВ «Промсервісплюс» до податкової декларації податкового кредиту на суму близько 32 000 000 грн. вона зробила у зв'язку з відсутністю підтверджуючих первинних бухгалтерських документів, які дають право на відшкодування зазначеної суми. Яким чином потрапила до податкової інспекції ця декларація, хто її подав їй невідомо.

Свідок ОСОБА_9 пояснив суду, що він був засновником ТОВ „Промсервіс плюс" разом із ОСОБА_4 Вони заснували вказане товариство, щоб займатись підприємницькою діяльністю. В основному діяльністю товариства займався ОСОБА_4 В подальшому за пропозицією ОСОБА_4 він написав заяву про вихід з засновників товариства, таку ж заяву написав ОСОБА_4 Через деякий час ОСОБА_4 чи може хтось інший, точно не пам'ятає, приїжджали до нього, щоб забрати заяву і в цей час він підписав протокол про вихід з засновників підприємства. Потім, коли його допитували працівники податкової міліції він сказав, що нічого не підписував, тому що забувся. Коли в суді дали подивитися протокол він згадав, що він підписував цей протокол. Стверджує, що підпис на протоколі належить йому.

Свідок ОСОБА_8 пояснив суду, що приблизно в 2010 році до нього звернувся його знайомий на ім'я ОСОБА_8, прізвища якого він не знає, та запропонував бути тимчасово директором ТОВ „Промсервісплюс". Він погодився, і у нотаріуса вони оформили якісь документи, він особисто підписав всі документи. Потім вказані документи ОСОБА_8 забрав собі і сказав, що згодом йому зателефонує, але він так і не зателефонував. Через деякий час приїхали працівники податкової міліції, посадили в автомобіль, де допитували, при цьому говорили, що якщо він підписував документи, то він повинен буде заплатити державі 32 000 000 грн., він злякався і сказав, що ніяких документів він не підписував. Насправді він за пропозицією ОСОБА_8 у нотаріуса підписував документи ТОВ «Промсервісплюс», перелік цих документів він не пам'ятає.

В судовому засіданні були досліджені письмові докази по справі , а саме:

- акт №117/23-3/32878800 від 21.03.2008 року «Про результати невиїзної позапланової перевірки ТОВ «Промсервісплюс» код ЄДРПОУ: 32878800 з питань достовірності нарахування суми бюджетного відшкодування податку на додану вартість у зменшення податкових зобов'язань з ПДВ наступних податкових періодів за період: грудень 2007 року» відповідно до якого встановлено порушення TOB «Промсервісплюс» п.п.7.4.1. та п.п.7.4.5. п.7.4. ст.7, п.п.7.7.1. п. 7.7. ст.7 Закону України від 03.04.1997 року № 168/97-ВР «Про податок на додану вартість» (із змінами та доповненнями), занижено суму ПДВ, яка підлягає нарахуванню до сплати за підсумками листопада 2007 року на 80 670,00 грн. та за підсумками грудня 2007 року на 10 024,00 грн; абзацу «а» п.п. 7.7.11. п. 7.7. ст. 7 Закону України від 03.04.1997 року №168/97-ВР «Про податок на додану вартість» (із змінами та доповненнями), згідно якого TOB «Промсервісплюс» не має права на отримання бюджетного відшкодування у розмірі 32 069 573,00 грн., оскільки вказана сума не підтверджена податковими накладними (а.с. 113-122 т.1).

- акт № 4/23-1/32878800 10.01.2009 року «Про результати невиїзної документальної перевірки ТОВ «Промсервісплюс» код за ЄДРПОУ 32878800 з питань дотримання вимог податкового законодавства за період з 01.01.2007 по 01.06.2008, валютного та іншого законодавства за період з 01.01.07 по 01.06.08» відповідно до якого встановлено порушення п. 4.1 ст.4, п.п.12.1.5 ст.12, п.5.1, п.п.5.3.9 ст.5 Закону України від 28.12.1994 року № 334/94-ВР «Про оподаткування прибутку підприємств» в результаті чого TOB «Промсервісплюс» занижено податок на прибуток на загальну суму 1146248 гривень, в тому числі за II квартал 2007 року на 38112 гривень, за III квартал 2007 року на 506117 гривень, за 11 місяць 2007 року на 602019 гривень; п.п.7.2.4, п.п.7.4.1, п.п.7.4.5 ст.7 Закону України від 03.04.97 №168/97-ВР «Про податок на додану вартість» підприємством завищено податковий кредит на суму 215410 гривень, що призвело до заниження податку на додану вартість у розмірі 215410 гривень, в тому числі за квітень місяць 2007 року на 15880 гривень, за травень місяць 2007 року на 199530 гривень. Відповідно до даного акту, оскільки для проведення перевірки не надано первинних бухгалтерських та податкових документів перевірка проводилась з використанням документів наданих слідчим (а.с. 147-173 т.5);

- висновок судово-економічної експертизи №38 від 24.02.2009 року, згідно якого висновки акту від 10.01.2009 року № 4/23-1/32878800 «Про результати невиїзної документальної перевірки ТОВ «Промсервісплюс» код за ЄДРПОУ 32878800 з питань дотримання вимог податкового законодавства за період з 01.01.2007 по 01.06.2008, валютного та іншого законодавства за період з 01.01.07 по 01.06.08», нормативно підтверджуються (а.с.38-48 т.6);

- свідоцтво про реєстрацію платника податку на додану вартість ТОВ „Промсервісплюс" (а.с. 181 т.1);

- довідка про взяття на облік платника податків - ТОВ „Промсервісплюс"(а.с. 182 т.1);

- реєстраційна заява платника податку на додану вартість - ТОВ „Промсервісплюс" (а.с. 184 т.1);

- довідка № 2519/04 з Єдиного державного реєстру підприємств та організацій України (а.с. 188 т.1);

- копія свідоцтва про державну реєстрацію суб'єкта підприємницької діяльності - ТОВ „Промсервісплюс" (а.с. 189 т.1);

- статут ТОВ „Промсервісплюс" (а.с. 195-207 т.1);

- протокол № 1 Зборів учасників ТОВ „Промсервісплюс" від 12.02.2004 року про створення товариства та призначення ОСОБА_4 директором (а.с. 208-209 т.1);

- декларація з податку на прибуток підприємства ТОВ „Промсервісплюс" за 1 квартал 2007 року (а.с. 214-215 т.1);

- декларація з податку на прибуток підприємства ТОВ „Промсервісплюс" за 2 півріччя 2007 року (а.с. 216-217 т.1);

- декларація з податку на прибуток підприємства ТОВ „Промсервісплюс" за 3 квартали 2007 року (а.с. 218-219 т.1);

- декларація з податку на прибуток підприємства ТОВ „Промсервісплюс" за 1 квартал 2007 року (а.с. 214-215 т.1);

- декларації з прибутку на додану вартість ТОВ „Промсервісплюс" за січень 2007 року (а.с. 221-244 т.1);

- податкова декларація з податку на додану вартість TOB -Промсервісплюс» за грудень 2007 року за вхідним №117470 від 20.03.08 з додатком 3 до вказаної декларації (а.с.248-250 т.1);

-протокол №1 загальних зборів учасників ТОВ «Промсервісплюс» від 04.12.2007 року про вихід ОСОБА_4 та ОСОБА_9 із складу засновників товариства, прийняття до складу засновників ОСОБА_8, звільнення ОСОБА_4 з посади директора та призначення на посаду директора ОСОБА_8 та ін. (а.с.51-53 т.5);

- статут ТОВ «Промсервісплюс» (нова редакція) від 18.12.2007 року відповідно до якого єдиним учасником даного товариства є ОСОБА_8 (а.с.72-90 т.5);

- заява ОСОБА_8 про прийняття ним від ОСОБА_4 документів та печатки ТОВ „Промсервісплюс", засвідчена нотаріусом 27.11.2007 року (а.с. 7 т.6).

- висновок спеціаліста № 431 від 12.05.2008 року, згідно якого підпис від імені ОСОБА_4 в представленій на дослідження податковій декларації з податку на додану вартість за 12 місяць 2007 року ймовірно виконаний ОСОБА_4 (а.с. 81-82 т.2);

- висновок спеціаліста №431 від 12.05.2008 року, згідно якого встановлено, що підпис від імені ОСОБА_4 в представленій на дослідження податковій декларації з податку на додану вартість за грудень 2007 року ймовірно виконаний ОСОБА_4 (а.с.166-169 т.1);

- висновок №9059 від 26.11.2008 року судово-почеркознавчої експертизи підписів, здійснених від імені ОСОБА_4 та поданих до ДПІ у Києво-Святошинському районі податкових деклараціях за 2007 рік, відповідно до якого декларація за листопад 2007 року TOB «Промсервісплюс» підписана не ОСОБА_4, податкова декларація з податку на прибуток за 1-й квартал та за 11 місяців 2007 року, декларації з ПДВ за березень, травень, червень, листопад 2007 року підписувались ОСОБА_4 а інші податкові декларації за 2007 рік не ним (а.с.135-142 т.5);

- висновком №85 від 27.02.2009 року судово-почеркознавчої експертизи, відповідно до якого встановлено, що в податковій декларації з податку на додану вартість за грудень 2007 року та додатку №3 до неї, в якій ОСОБА_4 у складі залишку від'ємного значення попереднього звітного періоду безпідставно відобразив суму податку на додану вартість в розмірі 32 069 617 грн., та у складі суми, що підлягає бюджетному відшкодуванню у зменшення податкових зобов'язань з ПДВ наступних податкових періодів суму в розмірі 32 069 573 грн., підпис від імені ОСОБА_4 підроблено його родичами - братом ОСОБА_6 - податкова декларація з податку на додану вартість за грудень 2007 року та матір'ю ОСОБА_3 - додаток №3 до декларації; підпис від імені ОСОБА_9 зображення якого є в графі наданого протоколу №1 загальних зборів учасників TOB «Промсервісплюс» від 04.12.2007 року, виконано не ОСОБА_9, а іншою особою; підпис від імені ОСОБА_8 зображення якого є в графі наданого протоколу №1 загальних зборів учасників TOB «Промсервісплюс» від 04.12.07 року, виконано не ОСОБА_8, а іншою особою; підпис від імені ОСОБА_4 зображення якого є в графі наданого протоколу №1 загальних зборів учасників TOB «Промсервісплюс» від 04.12.07 року, виконано ОСОБА_4; підпис від імені ОСОБА_4 в графах наданих документів документах TOB «Промсервісплюс» (ідентифікаційний код 32878800), а саме: договір №28 купівлі-продажу від 26.12.2006 року між АТЗТ «Рамзай» та TOB «Промсервісплюс», довіреність серії НАШ №048987 від 18.05.07 року, довіреність серії НАШ №048993 від 27.09.07 року, договір №1/01-07 від 22.01.07 року між ДП «Кіровоградський ремонтний завод та TOB «Промсервісплюс», накладна TOB «Промсервісплюс» №4 від 26.01.07 року, довіреність серії НАШ №048995 від 27.09.07 року, накладна №13 від 18.05.06 року TOB «Промсервісплюс», виконано не ОСОБА_4, а іншою особою; підпис від імені ОСОБА_4 в документах TOB «Промсервісплюс» ідентифікаційний код 32878800), а саме: декларація з податку на прибуток TOB «Промсервісплюс» за півріччя 2007 року за вх. №55503 від 09.08.2007 року з додатком, податкова декларація з ПДВ TOB «Промсервісплюс» за лютий 2007 року за вх. №6812 від 15.03.2007 року, податкова декларація з ПДВ TOB «Промсервісплюс» за липень 2007 року за вх. №55502 від 09.08.2007 року, податкова декларація з ПДВ TOB «Промсервісплюс» за грудень 2007 року за вх.17470 від 20.03.2008 року, виконано ОСОБА_6; підпис від імені ОСОБА_4 в документах TOB «Промсервісплюс» і ідентифікаційний код 32878800), а саме: податковів декларація з ПДВ за січень 2007 року TOB «Промсервісплюс» вх. №2814, договір №28 купівлі-продажу від 26.12.2006 року між АТЗТ «Рамзай» та TOB «Промсервісплюс»; довіреність серії НАШ №048987 від 18.05.07 року, довіреність серії НАШ №048993 від 27.09.07 року, договір №1/01-07 від 22.01.07 року між ДП «Кіровоградський ремонтний завод та TOB «Промсервісплюс», накладна TOB «Промсервісплюс» №4 від 26.01.07 року, довіреність серії НАШ №048995 від 27.09.07 року, накладна №13 від 18.05.06 року ТОВ «Промсервісплюс»; податкова декларація з ПДВ TOB «Промсервісплюс» за квітень 2007 року вх. №30194; додаток №3 до податкової декларація з ПДВ TOB «Промсервісплюс» за грудень 2007 року за вх. №117470 від 20.03.2008 року, виконано ОСОБА_7.

Встановити ким, ОСОБА_7, ОСОБА_4, чи іншою особою виконані підписи в документах TOB «Промсервісплюс» (ідентифікаційний код 32878800), а саме: декларація з податку на прибуток TOB «Промсервісплюс» за 3 квартали 2007 року за вх. №74891 від 18.10.2007 року з додатком, податкова декларація з ПДВ TOB «Промсервісплюс» за серпень 2007 року за вх. №60749 від 18.09.2007 року, податкова декларація з ПДВ TOB «Промсервісплюс» за вересень 2007 року за вх. №74932 від 18.10.2007 року, податкова декларація з ПДВ TOB «Промсервісплюс» за жовтень 2007 року за вх. №86360 від 19.11.2007 року, не представилося можливим, по причині вказаній в дослідницькій частині; підпис від імені ОСОБА_8 в наданих документах TOB «Промсервісплюс» (ідентифікаційний код 32878800), а саме: довіреність від 04.12.07 року видана від імені директора TOB «Промсервісплюс» ОСОБА_8, заява (зареєстровано в реєстрі №3783) про отримання від ОСОБА_4 первинних документів та печатки TOB «Промсервісплюс» від 27.11.07 року, статут TOB «Промсервісплюс» від 04.12.07 року, виконано не ОСОБА_8, а іншою особою (а.с. 98-111 т.6);

-вирок Дарницького районного суду м. Києва , яким засуджено та визнано винним ОСОБА_17 у скоєнні злочину, передбаченого ч.2 ст.205 КК України (а.с. 115-121 т.4);

-банківські документи TOB «Промсервісплюс», вилученими 19.06.2008 року в АБ «Національні інвестиції» на підставі постанови про проведення виїмки від 10.06.2008 року згідно яких розрахунковий рахунок було закрито директором TOB «Промсервісплюс» ОСОБА_4 12.11.2007 року. Відповідно до руху коштів по банківському рахунку TOB «Промсервісплюс» за період з 01.01.2007 року по 12.11.2007 рік на рахунок товариства надійшли кошти на загальну суму 6134723 грн (а.с.6-84 т.4);

-постанову Господарського суду м. Києва від 28.03.07, якою визнано банкрутом TOB «Трейд Стандарт» (а.с.266-267 т.4);

- документи бухгалтерського та податкового обліків, вилученими 26.06.2008 року на АТЗТ «Рамзай» відповідно до яких ТОВ «Промсервісплюс» в особі ОСОБА_4 здійснювало поставку на вказане підприємство товарно-матеріальних цінностей, зокрема: ячмінь та кабель, за які здійснювалось перерахування на рахунок TOB «Промсервісплюс» грошових коштів (а.с.2-27 т.3);

-документи бухгалтерського та податкового обліків, вилученими 04.07.2008 року та 08.07 2008 року на ДП «Кіровоградський ремонтний завод» відповідно до яких TOB «Промсервісплюс» в особі ОСОБА_4 здійснювало поставку на вказане підприємство товарно-матеріальних цінностей, зокрема радіолокаційних систем, автоматичних радіопеленгаторів, виносних індикаторів систем посадки, комплектів ЗМП, тощо, за які здійснювалось перерахування на рахунок TOB «Промсервісплюс» грошових коштів (а.с.31-66 т.3);

-документи бухгалтерського та податкового обліків, вилученими 29.07.2008 року на TOB «AIP «Сервіс» відповідно до яких TOB «Промсервісплюс» в особі ОСОБА_4 здійснювало поставку на вказане підприємство товарно-матеріальних цінностей, зокрема: приладів для перевірки РТ-12, з'єднань для кабеля ІРК-2, платформ поворотних, приладів для перевірки електронних ланцюгів, приладів для перевірки бакового зазору, тощо, за які здійснювалось перерахування на рахунок TOB «Промсервісплюс» грошових коштів (а.с.88-200 т.3);

- документи бухгалтерського та податкового обліків, вилученими 28.07.2008 року на ДП МОУ «Львівський авіаційний завод» відповідно до яких TOB «Промсервісплюс» в особі ОСОБА_4 здійснювало поставку на вказане підприємство товарно-матеріальних цінностей, зокрема: пультів наземного контролю, гвинтів, шайб, блоків управління ракетами, бурів 20-ПМ1, дротів, тощо, за які здійснювалось перерахування на рахунок TOB «Промсервісплюс» грошових коштів (а.с.211-348 т.3).

- договір № 28 купівлі-продажу від 25.12.2006 року, укладений між ТОВ „Промсервісплюс" та АТЗТ „Рамзай" (10-11 т.3);

- довіреність НАШ №048987 від 18.05.2007 року (а.с.17 т.3);

- довіреність НАШ №048993 від 27.09.2007 року (а.с.20 т.3);

- договір № 13/10/2 купівлі-продажу від 13.10.2006 року, укладений між ДП „Кіровоградський ремонтний завод" та ТОВ „Промсервісплюс" (а.с. 35-36 т.3);

- договір № 1/01-7 купівлі-продажу від 22.01.2007 року, укладений між ДП „Кіровоградський ремонтний завод" та ТОВ „Промсервісплюс" (а.с. 48-50 т.3);

-податкову накладну № 4 від 26.01.2007 року (а.с.53 т.3);

- договір № 404 купівлі-продажу від 11.05.2007 року, укладений між ДП „Кіровоградський ремонтний завод" та ТОВ „Промсервісплюс" (а.с. 56-57 т.3);

- договір № 15/СП купівлі-продажу від 11.05.2007 року, укладений між ТОВ „АІР Сервіс СП" та ТОВ „Промсервісплюс" (а.с. 90-91 т.3);

- договір № 20/СП купівлі-продажу від 24.09.2007 року, укладений між ТОВ „АІР Сервіс СП" та ТОВ „Промсервісплюс" (а.с. 107-108 т.3);

- договір № 21/СП купівлі-продажу від 18.10.2007 року, укладений між ТОВ „АІР Сервіс СП" та ТОВ „Промсервісплюс" (а.с. 116 т.3);

- договір № 7/09-05/331-05 від 01.09.2005 року, укладений між ТОВ „Промсервісплюс" та АЗ „Авіакон" (а.с. 363-64 т.3);

- договір № 1/01-06-222-06 від 25.01.2006 року, укладений між ТОВ „Промсервісплюс" та АЗ „Авіакон" (а.с. 375-376 т.3);

- видаткова накладна № 13 від18.05.2006 року (а.с.380 т.3).

Суд визнає, що підсудні, свідки дали суду правдиві показання, оскільки вони відповідають фактичним обставинам справи, узгоджуються між собою та іншими доказами по справі.

Оцінюючи показання свідків ОСОБА_9 та ОСОБА_8 в судовому засіданні, суд визнає їх правдивими та обґрунтованими, які спростовують висновки судово-почеркознавчої експертизи №85 від 27.02.2009 року відповідно до якої підпис від імені ОСОБА_9 зображення якого є в графі наданого протоколу №1 загальних зборів учасників TOB «Промсервісплюс» від 04.12.2007 року, виконано не ОСОБА_9, а іншою особою; підпис від імені ОСОБА_8 зображення якого є в графі наданого протоколу №1 загальних зборів учасників TOB «Промсервісплюс» від 04.12.07 року, виконано не ОСОБА_8, а іншою особою; підпис від імені ОСОБА_8 в наданих документах TOB «Промсервісплюс» (ідентифікаційний код 32878800), а саме: довіреність від 04.12.07 року видана від імені директора TOB «Промсервісплюс» ОСОБА_8, заява (зареєстровано в реєстрі №3783) про отримання від ОСОБА_4 первинних документів та печатки TOB «Промсервісплюс» від 27.11.07 року, статут TOB «Промсервісплюс» від 04.12.07 року, виконано не ОСОБА_8, а іншою особою (а.с. 98-111 т.6).

Оцінюючи акт перевірки №117/23-3/32878800 від 21.03.2008 року суд приходить до переконання, що він не може бути доказом вини підсудних у вчиненні злочину, передбаченого ч.3 ст.212 КК України, зважаючи на те, що досудовим та судовим слідством не встановлена особа, яка склала, підписала, завірила печаткою та передала 20.03.2008 року до ДПІ у Києво-Святошинському районі податкову декларацію з податку на додану вартість TOB «Промсервісплюс» за грудень 2007 року за вхідним №117470 з додатком 3 до вказаної декларації (а.с.248-250 т.1), яка стала предметом перевірки. Твердження досудового слідства про те, що вказані дії вчинили ОСОБА_4 та ОСОБА_3 є припущенням, що не підтверджується доказами. При цьому суд враховує, що на момент подачі вказаної вище декларації ОСОБА_4 згідно протоколу № 1 загальних зборів учасників ТОВ «Помсервісплюс» від 04.12.2007 року вийшов зі складу учасників та звільнився з посади директора ТОВ «Промсервісплюс» (а.с.51-53 т.5 ), згідно заяви ОСОБА_8 передав останньому документи та печатку товариства (а.с.7 т.6); висновок №85 від 27.02.2009 року судово-почеркознавчої експертизи підтверджує, що вказану декларацію підписано не ОСОБА_4 і не ОСОБА_3, а ОСОБА_6, який вироком Києво-Святошинського районного суду Київської області від 26.01.2011 року виправданий за ч. 5 ст. 27, ч.3 ст. 212 КК України, вирок набрав чинності 14.04.2011 року (а.с.236-241 т.8).

Оцінюючи акт проведення перевірки № 4/23-1/32878800 10.01.2009 року, суд приходить до переконання, що він не може бути доказом вини підсудних у вчиненні злочину, передбаченого ч.3 ст. 212 КК України, оскільки, як зазначено в акті та підтверджено свідком ОСОБА_15, яка проводила перевірку, висновки про виявлені порушення були зроблені на підставі наданих слідчим документів, виписки з розрахункових рахунків товариства та документи податкової звітності, первинні бухгалтерські документи ТОВ «Промсервісплюс» та їх контрагентів надані не були. Вказане свідчить про неповноту проведеної перевірки, що викликає сумнів суду щодо правильності висновків даної перевірки.

Оцінюючи вирок Дарницького районного суду м. Києва , яким засуджено та визнано винним директора ТОВ «Доменсбріз» ОСОБА_17 у скоєнні злочину, передбаченого ч.2 ст.205 КК України (а.с. 115-121 т.4) та постанову Господарського суду м. Києва від 28.03.07, якою визнано банкрутом TOB «Трейд Стандарт» (а.с.266-267 т.4), суд приходить до переконання, що вказані рішення судів не можуть доказом вини підсудних у вчиненні злочину, передбаченого ч.3 ст. 212 КК України, оскільки в матеріалах справи відсутні дані про те, що маючи господарські відносини з вказаними товариствами ОСОБА_4 знав про ознаки фіктивності ТОВ «Доменсбріз» та банкрутство TOB «Трейд Стандарт», також відсутні дані про те, що перераховані останньому кошти за поставлений товар, повернулися на рахунок ТОВ «Промсервісплюс». Перерахування коштів ТОВ «Промсервісплюс» вказаним товариствам підтверджує наявність між ними господарських відносин.

Оцінюючи документи бухгалтерського та податкового обліків ДП «Кіровоградський ремонтний завод» (а.с.31-66 т.3), документи бухгалтерського та податкового обліків TOB «AIP «Сервіс» (а.с.88-200 т.3); документи бухгалтерського та податкового обліків, вилученими 28.07.2008 року на ДП МОУ «Львівський авіаційний завод» (а.с.211-348 т.3), суд визнає, що дані документи є доказом поставки ТОВ «Доменсбріз» TOB «Трейд Стандарт» товару ТОВ «Промсервісплюс», частина якого в подальшому була поставлена ДП «Кіровоградський ремонтний завод», TOB «AIP «Сервіс», ДП МОУ «Львівський авіаційний завод», спростовуючи твердження обвинувачення в цій частині.

Аналізуючи оцінені вище докази, суд приходить до переконання про відсутність в діях ОСОБА_4 об'єктивної та суб'єктивної сторони злочину, передбаченого ч.1 ст. 366 КК України, оскільки відсутні будь-які докази, які свідчать про те, що відомості, внесені до заяви про передачу документів ТОВ «Промсервісплюс» ОСОБА_8 (а.с.7 т.6); протоколу зборів засновників ТОВ «Промсервісплюс» № 1 від 04.12.2007 року стосовно виходу ОСОБА_4 із складу засновників ТОВ «Промсервісплюс», звільнення з посади директора (а.с.51-53 т.5 ), а також відомості внесені до офіційних документів державної податкової звітності, офіційних документів бухгалтерського і податкового обліку та бланків суворої звітності ТОВ «Промсервісплюс», зазначені в обвинуваченні, є неправдивими, оскільки відсутні дані, що ОСОБА_4 після виходу із складу засновників вчиняв якісь дії, як керівник чи засновник товариства, також відсутні дані, що поставки вказані у документах (договорах, накладних і ін.) фактично не здійснювались. Твердження досудового слідства про неправдивість відомостей внесених в зазначені документи є припущеннями, які не ґрунтуються на доказах. Відсутні також докази, які б свідчили про наявність в діях ОСОБА_4 прямого умислу на внесення до вказаних документів завідомо неправдивих відомостей, оскільки останній був переконаний в їх дійсності і іншого доведено не було.

Аналізуючи оцінені вище докази, суд приходить до переконання про відсутність в діях ОСОБА_4 об'єктивної та суб'єктивної сторони злочину, передбаченого ч.2 ст. 366 КК України, оскільки відсутні будь-які докази, які свідчать про те, що дані внесені до декларацій з податку на додану вартість за квітень та травень 2007 року, з податку на прибуток за півріччя 2007 року та за три квартали 2007 року, є неправдивими. Крім того, судом встановлено, що декларація з податку на додану вартість за грудень 2007 року та додаток № 3 до неї, не може бути прийнята податковими органами як офіційний документ ТОВ «Промсервісплюс», оскільки ОСОБА_4 станом на 20.03.2008 року офіційно вийшов зі складу засновників та був звільнений з посади директора, про що були внесені дані до державного реєстру. Також ОСОБА_4 в цій частині не може бути суб'єктом злочину, передбаченого ст. 366 КК України, оскільки на момент складання та подачі вказаної вище декларації не був службовою особою ТОВ «Промсервісплюс».

Аналіз досліджених та оцінених по справі доказів свідчить про те, що досудовим та судовим слідством не здобуто доказів наявності в діях ОСОБА_4 та ОСОБА_3 об'єктивної сторони злочину, передбаченого ч.3 ст.212 КК України, надані суду акти перевірки ТОВ «Промсервісплюс» № 117\23-3\32878800 від 10.01.2009 року та акт № 4\23-1\32878800 від 21.03.2008 року (а.с.113-122 т.1; а.с.147-173 т.5) не можуть бути доказами по справі, оскільки відсутність у інспекторів під час перевірки первинних бухгалтерських документів, які б підтверджували господарську діяльність ТОВ «Промсервісплюс» не може бути підтвердженням, що така господарська діяльність останнім не здійснювалась; підписання договорів та первинних бухгалтерських документів ОСОБА_3 замість ОСОБА_4 не може бути підтвердження того, що фактично поставка товару не здійснювалась. Крім того, вироком Києво-Святошинського районного суду Київської області від 26.01.2011 року ОСОБА_6 виправданий за ч.3 ст.212 КК України, тому твердження органу досудового слідства про попередню змову ОСОБА_4, ОСОБА_3 та ОСОБА_6 у вчиненні злочинів є безпідставним. Досудовим та судовим слідством не здобуто доказів наявності в діях ОСОБА_4 та ОСОБА_3 суб'єктивної сторони злочину, передбаченого ч.3 ст.212 КК України, прямого умислу на ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах. Обвинувачення ґрунтується на припущеннях, які не підтверджені доказами.

Таким чином, ОСОБА_4 підлягає виправданню за ч. 3 ст. 212, ч. 2 ст. 28; ч. 2 ст. 366, ч 2 ст. 28, ч 1 ст. 366 КК України у зв'язку з відсутністю складу вказаних злочинів; ОСОБА_3 підлягає виправданню за ч. 5 ст. 27, ч. 3 ст. 212 КК України у зв'язку з відсутністю в її діях складу вказаного злочину.

Оцінюючи в сукупності зібрані та досліджені докази, суд визнає, що вина підсудної ОСОБА_3 у вчиненні підроблення офіційних документів та їх використання доказана повністю, але органом досудового слідства її дії невірно кваліфіковані за ч.2 ст. 358 КК України, оскільки відсутні докази попередньої змови ОСОБА_3 під час підроблення документів з іншими особами, а також факту підроблення документів для використання іншою особою, тому судом дії ОСОБА_3 кваліфікуються за ч.1 ст.358 КК України, як підроблення іншого офіційного документу, який посвідчується підприємством, з метою їх використання, та ч.3 ст. 358 КК України, як використання завідомо підроблених документів.

Суд виключає із обвинувачення, пред'явленого ОСОБА_3 підроблення податкової декларації з податку на додану вартість TOB «Промсервісплюс» за грудень 2007 року, оскільки, як встановлено Києво-Святошинським районним судом Київської області від 26.01.2011 року, який набрав чинності 14.04.2011 року (а.с.236-241 т.8), та під час слухання даної справи, що вказана декларація не могла бути прийнята податковими органами як офіційний документ ТОВ «Промсервісплюс», оскільки ОСОБА_4 станом на 20.03.2008 року вийшов зі складу засновників та був звільнений з посади директора ТОВ «Промсервісплюс», а тому вказана декларація не може бути предметом злочину, передбаченого ст. 358 КК України, тобто вказана податкова декларація об'єктивно не могла створити будь-які права чи звільнити від обов'язків.

При призначенні покарання підсудній ОСОБА_3, суд враховує ступінь тяжкості вчинених злочинів та особу підсудної.

Призначаючи покарання підсудній ОСОБА_3, суд бере до уваги, що вчинені нею злочини відносяться до злочинів невеликої тяжкості, за місцем проживання характеризується позитивно, пенсіонерка, обставиною, що пом'якшує покарання підсудної, суд визнає щире каяття, обставин, що обтяжують покарання підсудної, не встановлено, та призначає покарання у вигляді арешту в межах санкції ч.1 ст.358 КК України (в редакції станом на 2008 рік), у вигляді штрафу в межах санкції ч.3 ст.358 КК України (в редакції станом на 2008 рік), із застосуванням ч.1 ст.70 КК України.

Однак, враховуючи, що вчинені підсудною злочини відносяться до злочинів невеликої тяжкості, з моменту їх скоєння пройшло більше 3 (трьох) років, суд вважає за необхідне звільнити ОСОБА_3 від призначеного покарання на підставі ст. 49 КК України, у зв`язку із закінченням строків давності.

Заявлений ДПІ у Києво-Святошинському районі Київської області цивільний позов, суд залишає без розгляду згідно ст.328 КПК України (1960 р.)

Долю речових доказів суд вирішує відповідно до ст. 81 КПК України (1960 р.)

Питання судових витрат суд вирішує в порядку ст. 93 КПК України (1960 р.)

Враховуючи вищевикладене та керуючись ст.ст. 323-324 КПК України (1960 р.), п. 11 розділу XI «Перехідні положення» КПК України (2012 р.), суд,-

З А С У Д И В:

ОСОБА_4 визнати невинним та виправдати за ч. 3 ст. 212; ч. 2 ст. 28, ч. 2 ст. 366; ч 2 ст. 28, ч 1 ст. 366 КК України у зв'язку із відсутністю в його діях складу вказаних злочинів.

ОСОБА_3 визнати невинною та виправдати за ч. 5 ст. 27, ч. 3 ст. 212 КК України у зв'язку із відсутності в її діях складу вказаних злочинів.

ОСОБА_3 визнати винною у вчиненні злочинів, передбачених за ч.1 та ч.3 ст. 358 КК України (в редакції станом на 2008 рік) та призначити їй покарання:

- за ч.1 ст. 358 КК України (в редакції станом на 2008 рік) у вигляді арешту на строк 2 (два) місяці;

- за ч.3 ст. 358 КК України (в редакції станом на 2008 рік) у вигляді штрафу в розмірі 850 (вісімсот п'ятдесят) гривень.

На підставі ч.1 ст.70 КК України за сукупністю злочинів шляхом поглинення менш суворого покарання більш суворим призначити ОСОБА_3 остаточне покарання у вигляді арешту на строк 2 (два) місяці.

На підставі ст.49 КК України звільнити ОСОБА_3 від призначеного покарання у зв`язку із закінченням строків давності.

Цивільний позов ДПІ у Києво-Святошинському районі Київської області залишити без розгляду.

Речові докази по справі, документи, що знаходяться при матеріалах справи, залишити при матеріалах кримінальної справи (а.с.113-329 т.1; 1-300 т.2; 1-395 т.3; 1-289 т.4; 1-346 т.5; 1-265 т.6).

Стягнути з ОСОБА_3 (ідентифікаційний номер: НОМЕР_1) на користь Науково-дослідного експертно-криміналістичного центру при ГУ МВС України в м. Києві (01025, м. Київ, вул. Володимирська, 15; одержувач: НДЕКЦ при ГУ МВС України в м. Києві, код: 25575285, банк: ГУ ДКУ у Київській області, МФО: 821018, р/р: 35226002000466, призначення платежу: послуги експерта) 2736 (дві тисячі сімсот тридцять шість ) гривень 37 копійок судових витрат (а.с.100 т.5).

Арешт накладений постановою ст. слідчого з ОВС СВ ПМ ДПА в Київській області Савенком В.В. від 01.04.2009 року на цінності та інше майно ОСОБА_4, ІНФОРМАЦІЯ_7, зареєстрованого за адресою: АДРЕСА_2, скасувати (а.с.167-168 т.7).

Арешт накладений постановою ст. слідчого з ОВС СВ ПМ ДПА в Київській області Терещуком Д.Д. від 10.09.2008 року на цінності та інше майно ОСОБА_3, ІНФОРМАЦІЯ_9, зареєстрованої за адресою: АДРЕСА_1, скасувати (а.с.181-182 т.7).

Запобіжний захід, обраний відносно ОСОБА_4 та ОСОБА_3 у вигляді підписки про невиїзд з постійного місця проживання, скасувати.

Вирок може бути оскаржений до Апеляційного суду Київської області через Києво-Святошинський районний суд Київської області протягом 15 (п'ятнадцяти) діб з дня його проголошення.

Суддя: підпис С.В. Хрипун

Згідно з оригіналом:

Суддя: С.В.Хрипун

Секретар: В.В.Бесчастна