Ухвала

від 06.08.2013 по справі 676/5697/13-к

КАМ'ЯНЕЦЬ-ПОДІЛЬСЬКИЙ МІСЬКРАЙОННИЙ СУД ХМЕЛЬНИЦЬКОЇ ОБЛАСТІ

Справа № 676/5697/13-к

Провадження № 1-кп/676/319/13

УХВАЛА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

про звільнення від кримінальної відповідальності

та закриття кримінального провадження

06 серпня 2013 року м. Кам'янець-Подільський

Кам'янець-Подільський міськрайонний суд Хмельницької області у складі:

головуючої судді Кузняк-Годлевської Е.В.,

при секретарі Равській М.В.,

з участю прокурора Балюка В.О.,

захисника ОСОБА_1,

підозрюваного ОСОБА_2,

розглянувши у підготовчому судовому засіданні клопотання про звільнення від кримінальної відповідальності у кримінальному провадженні, зареєстрованому 29 листопада 2012 року у ЄРДР за № 32012240000000043, за підозрою ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_1, уродженця с. Гнівань Тиврівського району Вінницької області, мешканця АДРЕСА_1, громадянина України, одруженого, з вищою освітою, начальника бюро з нагляду за експлуатацією будівель і споруд ПАТ «Модуль», не судимого,

у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, -

в с т а н о в и в:

Досудовим розслідуванням ОСОБА_2 підозрюється у тому, що у період з 01.08.2011 р. по 31.12.2011 р., обіймаючи з 01.07.2011 р. по 02.04.2012 р. посаду інженера І категорії з нагляду за експлуатацією будівель та споруд Публічного акціонерного товариства «Модуль» (далі по тексту - ПАТ «Модуль») м. Кам'янця-Подільського Хмельницької області, будучи посадовою особою, відповідальною за фінансово-господарську діяльність підприємства, наділеною організаційно-розпорядчими та адміністративно-господарськими правами та обов'язками, пов'язаними з управлінням поточною діяльністю товариства, представництвом інтересів товариства, укладенням угод, контрактів та інших юридичних актів від імені товариства, видання наказів по товариству, за рахунок безпідставного заниження об'єкту оподаткування, завищення валових витрат та за рахунок незаконного формування податкового кредиту з податку на додану вартість підприємства умисно ухилився від сплати податку на додану вартість підприємства у сумі 1 067 464 грн.

На ОСОБА_2 як на службову особу ПАТ «Модуль» відповідно до вимог ст. 67 Конституції України було покладено обов'язок сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом; згідно зі ст. 11 Закону України «Про систему оподаткування» - відповідальність за правильність обчислення, своєчасність сплати податків і зборів (обов'язкових платежів) та додержання законів про оподаткування; згідно з п. 3 ст. 8 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» - обов'язок створити необхідні умови для правильного ведення бухгалтерського обліку, забезпечити неухильне виконання всіма підрозділами, службами та працівниками, причетними до бухгалтерського обліку, правомірних вимог бухгалтера щодо дотримання порядку оформлення та подання до обліку первинних документів, а також відповідальність за організацію бухгалтерського обліку та забезпечення фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах; згідно з Розділом V Податкового кодексу України - відповідальність за достовірність і своєчасність обчислення та внесення податку на додану вартість до бюджету відповідно до законодавства України.

Відповідно до посадової інструкції від 01.07.2011 р. на ОСОБА_2 як інженера з нагляду за експлуатацією будівель та споруд ПАТ «Модуль» покладались наступні завдання та обов'язки: керуватися чинним законодавством, міжгалузевими і галузевими нормативними актами з безпечної експлуатації та надійності будівель і споруд; проводити експертизу проектів будівництва - реконструкції, технічного переоснащення підприємства і виробничих об'єктів, введення нових технологій на відповідність нормативним актам; організовувати обстеження, паспортизацію цехів, будівель, дільниць щодо їх відповідності вимогам нормативних документів, підготовку статистичних звітів підприємства з питань нагляду; забезпечувати обслуговування та ремонт будівель силами підприємства та зовнішніми підрядними організаціями; визначати та ідентифікувати потреби у вдосконаленні інфраструктури; брати участь у роботі платіжного комітету товариства; надавати пропозиції щодо фінансування проектів по ремонту, реконструкції, будівництву тощо будівель та споруд; брати участь у роботі комісії з введення в дію закінчених будівництвом, реконструкцією або технічним переозброєнням об'єктів виробничого та соціального призначення, відремонтованого або модернізованого устаткування; розробці положень, інструкцій, інших нормативних документів з питань спостереження за безпечною експлуатацією, що діють у межах підприємства; сприяти впровадженню у виробництво досягнень науки і техніки, у тому числі прогресивних технологій захисту населення і навколишнього середовища; дотримання чинного законодавства міжгалузевих, галузевих та інших нормативних актів, виконання працівниками посадових інструкцій з питань нагляду за безпечною експлуатацією будівель і споруд; дотримання вимог законодавчих і нормативно-правових актів з охорони праці і пожежної безпеки, внутрішнього трудового розпорядку.

За порушення вимог зазначеної посадової інструкції була передбачена дисциплінарна, адміністративна, матеріальна або кримінальна відповідальність залежно від ступеню порушення та тяжкості його наслідків для підприємства у відповідності до чинного законодавства.

Проте в порушення вказаних норм законодавства та посадових обов'язків, заздалегідь розуміючи і усвідомлюючи покладену на нього відповідальність, передбачаючи настання суспільно-небезпечних наслідків (у вигляді ненадходження до бюджету податків у значних розмірах) ОСОБА_2 бажав їх настання та активно сприяв цьому, чим вчинив злочин щодо умисного ухилення від сплати податку на додану вартість у значних розмірах за наступних обставин.

Так, у період з 01.08.2011 р. по 31.12.2011 р., ОСОБА_2 розробив та застосував незаконну схему щодо безпідставного завищення податкового кредиту з податку на додану вартість підприємства у сумі 1 067 464 грн. за рахунок проведення по бухгалтерському та податковому обліках товариства неправдивих документів щодо ніби-то придбання послуг по виконанню ремонтних робіт TOB «Сіріус-Сервіс КІА» м. Києва (код ЄДРПОУ 37448972) вартістю 6 404 784 грн., у т.ч. ПДВ - 1 067 464 грн.

Досудовим розслідуванням встановлено, що у 2011 році ОСОБА_2 познайомився із невстановленою особою на ім'я «ОСОБА_3», яка в подальшому надавала йому неправдиві документи. Разом з вказаною особою упродовж вказаного вище періоду ОСОБА_2 спланував схему ухилення від сплати податків ПАТ «Модуль», зміст якої полягав у створенні від імені TOB «Сіріус-Сервіс КІА» бухгалтерських та податкових документів про ніби-то придбання будівельно-ремонтних послуг. В подальшому ОСОБА_2, будучи відповідальним за виконання ремонтних робіт, підписав у керівництва ПАТ «Модуль» вказані документи та надав в бухгалтерію для проведення по бухгалтерському та податковому обліках з метою безпідставного формування податкового кредиту з податку на додану вартість. При цьому працівники бухгалтерії, головний бухгалтер та директор товариства не були обізнані про недостовірність наданих документів та про злочинні наміри ОСОБА_2

Так, реалізовуючи свій злочинний план, ОСОБА_2 отримав від невстановлених досудовим розслідуванням осіб бухгалтерські документи про ніби-то придбання ПАТ «Модуль» у період з 01.08.2011 р. по 31.12.2011 р. від TOB «Сіріус-Сервіс КІА» послуг по виконанню будівельно-монтажних робіт (податкові накладні, акти приймання виконаних підрядних робіт, кошторисну документацію, довідки про використання ресурсів тощо).

Будучи обізнаним про відсутність фактичних взаєморозрахунків між підприємствами, ОСОБА_2 оформлені від TOB «Сіріус-Сервіс КІА» неправдиві документи надав в бухгалтерію товариства для проведення по бухгалтерському та податковому обліках ПАТ «Модуль», внаслідок чого вартість придбаних послуг була безпідставно включена до складу податкового кредиту з податку на додану вартість.

При цьому фінансово-господарські операції ПАТ «Модуль» з TOB «Сіріус-Сервіс КІА» фактично не проводились, послуги не придбавались, бухгалтерські документи від імені вказаного товариства виписані тільки для створення видимості проведення господарських операцій.

Так, з метою ухилення від сплати податку на додану вартість по застосованій ОСОБА_2 схемі мінімізації податкових зобов'язань були оформлені операції із ніби-то придбання послуг по отриманих від невстановлених осіб документах. Зокрема, по обліках ПАТ «Модуль» проведено податкові накладні від TOB «Сіріус-Сервіс КІА»:

- № № 154, 409, 410, 411, 412, 413 від 22.08.2011 р. на суму 500 000 грн. кожна, у т.ч. ПДВ в сумі 83 333,33 грн. по кожній, які включені у податкову декларацію з податку на додану вартість за серпень 2011 року, що подана 23.09.2011 р. до Кам'янець-Подільської ОДПІ за № 9008120480 як офіційна звітність ПАТ «Модуль»;

- № № 310, 311 від 29.09.2011 р. на суму 450 000 грн. кожна, у т.ч. ПДВ в сумі 75 000 грн. по кожній, які включені у податкову декларацію за вересень 2011 року, що подана 20.10.2011 р. до Кам'янець-Подільської ОДПІ за № 9009337960 як офіційна звітність ПАТ «Модуль»;

- № 160 від 27.10.2011 р. на суму 498 968 грн., у т.ч. ПДВ - 83 161,33 грн., № 167 від 27.10.2011 р. на суму 500 000 грн., у т.ч. ПДВ - 83 333,33 грн., № 77 від 27.10.2011 р. на суму 500 000 грн., у т.ч. ПДВ - 83 333,33 грн., які включені у податкову декларацію з податку на додану вартість за жовтень 2011 року, що подана 21.11.2011 р. до Кам'янець-Подільської ОДПІ за № 9011765485 як офіційна звітність ПАТ «Модуль»;

- № № 19, 20 від 08.11.2011 р. на суму 500 000 грн. кожна, у т.ч. ПДВ в сумі 83 333,33 грн. по кожній, № 21 від 08.11.2011 р. на суму 5 816 грн., у т.ч. ПДВ - 969,33 грн., які включені у податкову декларацію з податку на додану вартість за листопад 2012 року, що подана 20.12.2011 р. до Кам'янець-Подільської ОДПІ за № 9012777383 як офіційна звітність ПАТ «Модуль».

У період з 01.08.2011 р. по 31.12.2012 р. податкові декларації ПАТ «Модуль» з податку на додану вартість подавались до Кам'янець-Подільської ОДПІ в електронному вигляді, оскільки відповідно до договору № 229 про визнання електронних документів від 26.04.2011 р., вся податкова звітність ПАТ «Модуль», у т.ч. реєстри отриманих та виданих податкових накладних з податку на додану вартість та інші звітні документи, подані товариством в електронному вигляді із застосуванням електронного цифрового підпису до органу ДПС засобами телекомунікаційного зв'язку або на електронних носіях, визнавались як оригінали.

Також з TOB «Сіріус-Сервіс КІА» проведені за обліком ПАТ «Модуль» акти прийому-передачі виконаних робіт, а саме:

- акт № 1 від 08.09.2011 р. прийому-передачі виконаних робіт по договору підряду № 34-п від 18.08.2011 р., відповідно до якого TOB «Сіріус-Сервіс КІА» ніби-то провело роботи з очищення існуючого покриття від сміття, вирубування окремих ушкоджених місць існуючого рулонного шару, готування бітумної ґрунтовки, нанесення бітумної ґрунтовки, наклеювання і укладання нових рулонних матеріалів на покрівлі будівель ПАТ «Модуль»: дільниці холодної прокатки, цех профільованого листу, цех металевих конструкцій на площі 14500 м. кв.;

- акт № 1 від 08.09.2011 р. приймання виконаних ремонтних робіт за серпень 2011 року на суму 2 307 912 грн. (у т.ч. ПДВ - 384 652 грн.);

- акт № 2 від 07.10.2011 р. прийому-передачі виконаних робіт по договору підряду № 34-п від 18.08.2011 р., відповідно до якого TOB «Сіріус-Сервіс КІА» ніби-то провело роботи з очищення існуючого покриття від сміття, вирубування окремих ушкоджених місць існуючого рулонного покриття, просушування вологих місць основи; зняття ушкодженого рулонного шару; бітумної ґрунтовки, нанесення бітумної ґрунтовки; наклеювання і укладання нових рулонних матеріалів з обробленням місць примикання до труб, шахт, стін, парапетів, тощо; наклеювання додаткових шарів рулонних матеріалів в розжолобках на покрівлі будівель ПАТ «Модуль»: дільниця 3-слойних панелей, дільниця травлення, дільниця холодної прокатки, цех металевих конструкцій, цех профільованого листу, цех полімерного покриття на площі 15500 м. кв.;

- акт № 2 від 07.10.2011 р. приймання виконаних ремонтних робіт за вересень 2011 року на суму 3 091 056 грн. (у т.ч. ПДВ - 515 176 грн.);

- акт № 3 від 07.11.2011 р. прийому-передачі виконаних робіт по договору підряду № 34-п від 18.08.2011 р., відповідно до якого TOB «Сіріус-Сервіс КІА» ніби-то провело роботи з очищення існуючого покриття від сміття, вирубування окремих ушкоджених місць існуючого рулонного покриття, просушування вологих місць основи; зняття ушкодженого рулонного шару; бітумної ґрунтовки, нанесення бітумної ґрунтовки; наклеювання і укладання нових рулонних матеріалів з обробленням місць примикання до труб, шахт, стін, парапетів, тощо; наклеювання додаткових шарів рулонних матеріалів в розжолобках на покрівлі будівель ПАТ «Модуль»: дільниця холодної прокатки, цех металевих конструкцій, цех профільованого листу, цех полімерного покриття на площі 10000 м. кв.;

- акт № 3 від 07.11.2011 р. приймання виконаних ремонтних робіт за жовтень 2011 року на суму 1 005 816 грн. (у т.ч. ПДВ - 167 636 грн.).

Всього у вказаний спосіб по обліку ПАТ «Модуль» до складу податкового кредиту з податку на додану вартість безпідставно віднесено 1 067 464 грн., у т.ч. в серпні 2011 року в сумі 500 000 грн., у вересні 2011 року в сумі 150 000 грн., в жовтні 2011 року у сумі 249 828 грн., в листопаді 2011 року у сумі 167 636 грн.

На підставі неправдивих первинних бухгалтерських документів із придбання будівельно-монтажних робіт у TOB «Сіріус-Сервіс КІА» працівники бухгалтерії та головний бухгалтер товариства, не будучи обізнаними про злочинні наміри ОСОБА_2, при настанні відповідних звітних періодів внесли недостовірні відомості до податкових декларацій ПАТ «Модуль» з податку на додану вартість за період з 01.08.2011 р. по 31.11.2011 р., що спричинило незаконне завищення податкового кредиту з податку на додану вартість у сумі 1 067 464 грн.

Досудовим розслідуванням встановлено, що TOB «Сіріус-Сервіс КІА» будь-яких послуг в адресу ПАТ «Модуль» не реалізовувало та ремонтних робіт не виконувало, оскільки під час досудового розслідування не встановлено реальних взаємовідносин ПАТ «Модуль» із TOB «Сіріус-Сервіс КІА», а наявні у ПАТ «Модуль» первинні бухгалтерські документи про ніби-то господарські операції із вказаним підприємством є завідомо неправдивими, не відповідають вимогам чинного законодавства та не мають юридичної сили. Єдиною метою проведення ОСОБА_2 документування фактично нездійснених господарських операцій є отримання товариством податкової вигоди і, як наслідок, подальша несплата обов'язкових платежів до бюджету.

Крім того, господарські операції TOB «Сіріус-Сервіс КІА» не підтверджуються стосовно врахування реального часу здійснення операцій, місцезнаходження майна, наявності трудових ресурсів, виробничо-складських приміщень та іншого майна, які економічно необхідні для виконання такого постачання або здійснення діяльності, що свідчить про відсутність необхідних умов для результатів відповідної господарської, економічної діяльності, технічного персоналу, основних фондів, виробничих активів, складських приміщень і транспортних засобів.

В дійсності ремонтно-монтажні роботи по ремонту покриття даху головного корпусу та виробничих цехів ПАТ «Модуль», які документально оформлені від TOB «Сіріус-Сервіс КІА», виконані вільнонайманими та неоформленими працівниками, яким неофіційно готівкою виплачено матеріальну винагороду, без будь-якого документального оформлення, а будівельні матеріали для виконання цих робіт придбані за готівкові кошти у будівельних магазинах без підтверджуючих документів.

Пунктом 200.1 ст. 200 Податкового кодексу України встановлено, що сума податку, яка підлягає сплаті (перерахуванню) до Державного бюджету України або бюджетному відшкодуванню, визначається як різниця між сумою податкового зобов'язання звітного (податкового) періоду та сумою податкового кредиту такого звітного періоду.

У відповідності до п. 5, 7, 18 Порядку заповнення податкової накладної, затвердженого наказом ДПА України № 165 від 30.05.1997 р., податкова накладна вважається недійсною у разі її заповнення іншою особою, ніж яка зареєстрована як платник податку в податковому органі і якій присвоєно індивідуальний податковий номер платника податку на додану вартість. Податкова накладна видається платником податку, який поставляє товари (послуги). Всі складені примірники податкової накладної підписуються особою, уповноваженою платником податку здійснювати поставку товарів (послуг) та скріплюються печаткою такого платника податку (продавця).

За вказаних обставин ОСОБА_2, усвідомлюючи неправомірність своїх дій, у період з 01.08.2011 р. по 31.12.2011 р. безпідставно сформував податковий кредит ПАТ «Модуль» з податку на додану вартість за рахунок проведення безтоварних операцій із придбання у TOB «Сіріус-Сервіс КІА» послуг по виконанню ремонтно-будівельних робіт, внаслідок чого в порушення п. 198.1, п. 198.3, п. 198.6 ст. 198 Податкового кодексу України занизив податок на додану вартість у загальній сумі 1 067 464 грн., у тому числі по періодах: за серпень 2011 року на суму 500 000 грн.; за вересень 2011 року на суму 150 000 грн.; за жовтень 2011 року на суму 249 828 грн.; за листопад 2011 року на суму 167 636 грн.

Сума несплаченого ОСОБА_2 податку на додану вартість складає 20 відсотків від загальної вартості послуг ніби-то придбаних ПАТ «Модуль» у TOB «Сіріус-Сервіс КІА» (6 404 784 грн. х 20% = 1 067 464 грн.), оскільки відповідно до пункту 10 підрозділу 2 Перехідних положень Податкового кодексу України за податковими зобов'язаннями з податку на додану вартість у період з 01.08.2011 р. по 31.12.2011 р. ставка податку складала 20 відсотків.

Таким чином, досудовим розслідуванням інженер І категорії з нагляду за експлуатацією будівель та споруд ПАТ «Модуль» ОСОБА_2 підозрюється в умисному ухиленні від сплати податку на додану вартість у сумі 1 067 464 грн. у період з 01.08.2011 р. по 31.12.2011 р. шляхом необґрунтованого формування податкового кредиту з податку на додану вартість підприємства, за рахунок проведення безтоварних операцій щодо придбання послуг, що спричинило державі збитки у значних розмірах, тобто у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України.

В судовому засіданні підозрюваний ОСОБА_2 вину у вчиненні вказаного діяння повністю визнав, підтвердивши свою згоду на звільнення від кримінальної відповідальності за вчинення ним кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, у відповідності до вимог ч. 4 ст. 212 КК України у зв'язку із сплатою податків у повному обсязі та відшкодуванням шкоди, завданої їх несвоєчасною сплатою, надану у письмовій формі прокурору під час досудового розслідування.

Дослідивши матеріали клопотання та матеріали кримінального провадження № 32012240000000043, заслухавши думку прокурора, який просив клопотання задоволити, звільнивши ОСОБА_2 від кримінальної відповідальності у зв'язку із сплатою податків у повному обсязі та відшкодуванням шкоди, завданої їх несвоєчасною сплатою, та закрити кримінальне провадження щодо вчинення ОСОБА_2 кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, думку підозрюваного ОСОБА_2 та його захисника, які не заперечили проти звільнення ОСОБА_2 від кримінальної відповідальності у зв'язку із сплатою податків у повному обсязі та відшкодуванням шкоди, завданої їх несвоєчасною сплатою, суд прийшов до наступних висновків.

Відповідно до п. 2 ч. 3 ст. 314 КПК України у підготовчому судовому засіданні суд має право закрити провадження у випадку встановлення підстав, передбачених пунктами 4-8 частини першої або частиною другою статті 284 цього Кодексу.

Згідно з п. 1 ч. 2 ст. 284 КПК України кримінальне провадження закривається судом у зв'язку зі звільненням особи від кримінальної відповідальності.

Згідно ч. 6 ст. 284 КПК України якщо обставини, передбачені пунктами 5, 6, 7, 8 частини першої цієї статті, виявляються під час судового провадження, а також у випадку, передбаченому пунктом 2 частини другої цієї статті, суд постановляє ухвалу про закриття кримінального провадження.

Відповідно до ч. 1 ст. 285 та ч. 3 ст. 288 КПК України суд своєю ухвалою закриває кримінальне провадження та звільняє підозрюваного, обвинуваченого від кримінальної відповідальності у випадку встановлення підстав, передбачених законом України про кримінальну відповідальність.

Згідно з ч. 4 ст. 212 КК України особа, яка вчинила діяння, передбачені частинами першою, другою, або діяння, передбачені частиною третьою (якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах) цієї статті, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо вона до притягнення до кримінальної відповідальності сплатила податки, збори (обов'язкові платежі), а також відшкодувала шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня).

Судом встановлено, що підозрюваний ОСОБА_2 до притягнення його до кримінальної відповідальності сплатив податок на додану вартість та відшкодував шкоду, завдану державі його несвоєчасною сплатою (фінансові санкції), що підтверджується листом Кам'янець-Подільської ОДПІ № 573/10/22-112 від 11.07.2013 року, згідно з яким заборгованість ПАТ «Модуль» по сплаті податків і штрафних санкцій, нарахованих по взаєморозрахунках із ТОВ «Сіріус-Сервіс КІА», відсутня.

З урахуванням зазначеного, встановивши підстави, передбачені п. 1 ч. 2 ст. 284 КПК України, суд вважає, що клопотання підлягає задоволенню, а кримінальне провадження відносно ОСОБА_2 підлягає закриттю у зв'язку зі звільненням особи від кримінальної відповідальності.

На підставі ч. 4 ст. 212 КК України, керуючись п. 2 ч. 3 ст. 314, ст.ст. 284-288, 372 КПК України, -

у х в а л и в:

Звільнити від кримінальної відповідальності ОСОБА_2, підозрюваного у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, на підставі ч. 1 ст. 285 КПК України та ч. 4 ст. 212 КК України.

Закрити кримінальне провадження № 32012240000000043 щодо ОСОБА_2, підозрюваного у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України.

Ухвала набирає законної сили у разі неподання апеляційної скарги до апеляційного суду Хмельницької області протягом семи днів з дня її оголошення через Кам'янець-Подільський міськрайонний суд Хмельницької області. У разі подання апеляційної скарги ухвала, якщо її не скасовано, набирає законної сили після ухвалення рішення судом апеляційної інстанції.

Копію ухвали вручити сторонам кримінального провадження.

Суддя Е.В. Кузняк-Годлевська