Ухвала

від 29.07.2013 по справі 161/12152/13-к

ЛУЦЬКИЙ МІСЬКРАЙОННИЙ СУД ВОЛИНСЬКОЇ ОБЛАСТІ

Справа № 161/12152/13-к

Провадження № 1-кс/161/2824/13

У Х В А Л А

м. Луцьк 29 липня 2013 року

Слідчий суддя Луцького міськрайонного суду Волинської області Ковтуненко В.В.,

при секретарі Захаровій Н.А.,

з участю слідчого Броїло Б.І.,

розглянувши у відкритому судовому засідання в залі суду м. Луцьк клопотання слідчого з ОВС відділу кримінальних розслідувань СУ фінансових розслідувань Головного управління Міндоходів у Волинській області ОСОБА_1 про тимчасовий доступ до речей і документів,

ВСТАНОВИВ:

Слідчий з ОВС відділу кримінальних розслідувань СУ фінансових розслідувань Головного управління Міндоходів у Волинській області ОСОБА_1 звернувся до суду з клопотанням, погодженим з начальником відділу прокуратури Волинської області ОСОБА_2, про тимчасовий доступ до речей і документів, які знаходяться у володінні ТзОВ «Турія-Агро».

В обґрунтування клопотання посилається на те, що В моєму провадженні знаходяться матеріали досудового розслідування, внесені 12.04.2012 року до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 32012020000000072, щодо ухилення від сплати податків службовими особами TOB «Лотекс» в особливо великих розмірах, за ознаками вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України.

Досудовим розслідуванням встановлено, що службові особи TOB «Лотекс» (код ЄДРПОУ 33731850) протягом 2010-2011 року реалізували нерухоме майно в адресу TOB «Турія-Агро» (код за ЄДРПОУ 37259205), не відобразивши в обліках та звітності товариства податкові зобов'язання та дохід, отриманий від проведеної господарської операції, в результаті чого ухилилися від сплати податку на додану вартість в сумі 2,7 млн. грн., що підтверджується висновком Луцької ОДНІ Волинської області ДПС від 03.04.2013 року.

Зокрема, згідно висновку Луцької ОДНІ від 03.04.2013 службовими особами TOB «Лотекс» в липні 2011 року не включено до податкового зобов'язання з ПДВ суму податку в розмірі 2 727 321,65 грн. із суми отриманих коштів за реалізацію об'єктів нерухомості згідно договору купівлі-продажу від 10.12.2010 року (акт прийому-передачі нерухомого майна від 01.07.2011 року) та ряду договорів від 19.07.2011 року (акти прийому-передачі нерухомого майна від 19.07.2011 року). Розрахунок за проведені операції проводився у вексельній формі. Вищезазначене нерухоме майно (об'єкти нерухомості, що на праві приватної власності належали TOB «Лотекс», знаходиться за адресою: Волинська область, смт. Турійськ, вул. Паралельна, 33 та 35) було реалізоване в адресу TOB «Турія-Агро» (код ЄДРПОУ 37259205). Однак, згідно поданої службовими особами TOB «Лотекс» до Луцької ОДНІ податкової декларації з ПДВ за липень 2011 року (вх. № НОМЕР_1 від 22.08.2011 року) товариство прозвітувалось про відсутність здійснення господарської діяльності у вказаний період часу. Згідно даних додатків 5 до декларації з податку на додану вартість TOB «Лотекс» в 2011-2012 році податкові зобов'язання по контрагенту TOB «Турія-Агро» не відображалися. Також, доходи отримані від проведення вищезазначених операцій не були відображені у деклараціях TOB «Лотекс» з податку на прибуток за 2011 рік.

Допитаний в якості свідка директор та засновник TOB «Лотекс» ОСОБА_3 повідомив, що немає ніякого відношення до господарської діяльності товариства, а товариство господарської діяльності товариства, а товариство зареєстрував на своє ім'я за грошову винагороду в сумі 2000 грн. Де знаходяться документи, що стосуються фінансово-господарських взаємовідносин TOB «Лотекс» з TOB «Турія-Агро» з приводу реалізації в адресу останнього земельних ділянок та приміщень ОСОБА_3 невідомо.

Допитаний в якості свідка 21.06.2013 року директор TOB «Лотекс» ОСОБА_4, конкретної інформації на рахунок фінансово - господарських взаємовідносин між TOB «Лотекс» та TOB «Турія-Агро» повідомити не зміг, у зв'язку з чим не вдалося встановити фактичних обставин, які підлягають доказуванню у кримінальному провадженні.

Крім того, в ході досудового слідства слідчим винесено постанову про витребування у TOB «Турія-Агро» документів, що свідчать про здійснення фінансово-господарських взаємовідносин із TOB «Лотекс» в 2010-2012 роках, з якою 21.06.2013 року було ознайомлено директора TOB «Турія-Агро». Однак зазначені вище витребовувані документи слідству видані не були.

Враховуючи викладене, з метою повного та неупередженого дослідження обставин провадження необхідно дослідити документи фінансово-господарських взаємовідносин TOB «Лотекс» з TOB «Турія-Агро» щодо реалізації в період 2010-2012 років в адресу останнього земельних ділянок, об'єктів нерухомості і майна TOB «Лотекс» та проведення розрахунків з даного приводу (зокрема: договори з додатками, угоди з додатками, контракти з додатками, накладні, податкові накладні, видаткові накладні, акти приймання-передачі з додатками, витяги з Державного реєстру правочинів, акти приймання-передачі векселів, акти пред'явлення векселів до оплати, документи, які свідчать про погашення векселів: платіжні доручення, прибуткові та видаткові касові ордери, квитанції і т.д., а також інші документи, які підтверджують доходи та витрати по вказаних операціях) шляхом проведення почеркознавчих експертиз. Разом з тим, враховуючи викладені вище обставини, єдиним джерелом, де слідство може отримати оригінали зазначених вище документів, є TOB «Турія-Агро».

Таким чином, в ході досудового розслідування, з метою повного та неупередженого дослідження обставин ухилення від сплати податків товариством «Лотекс» виникла необхідність у тимчасовому доступі до усіх первинних фінансово-господарських та бухгалтерських документів TOB «Турія-Агро» щодо придбання в період з 01.01.2010 року по 31.12.2012 року у TOB «Лотекс» (код за ЄДРПОУ 33731850) земельних ділянок, об'єктів нерухомості і майна останнього (зокрема: договорів з додатками, угод з додатками, контрактів з додатками, накладних, податкових накладних, видаткових накладних, актів приймання-передачі з додатками, витягів з Державного реєстру правочинів, актів приймання-передачі векселів, актів пред'явлення векселів до оплати, документів, які свідчать про погашення векселів: платіжних доручень, прибуткових та видаткових касових ордерів, квитанцій і т.д., а також інших документів, які підтверджують доходи та витрати по вказаних операціях), та проведенні виїмки таких документів.

В даних документах містяться відомості про проведені фінансово-господарські операції між TOB «Лотекс» та TOB «Турія-Агро», зокрема про нерухоме майно, що реалізовувалося, їх вартість, а також інші дані, які мають значення для кримінального провадження.

У зв'язку з тим, що вищевказані документи, в даному кримінальному провадженні мають значення доказів, які на даний момент належним чином ще не оглянуті і наведені в них відомості не зафіксовані і тому можуть бути змінені, а самі документи можуть бути пошкодженні чи знищені, через що не зможуть бути використані як доказ факту та обставин ухилення від сплати податків службовими особами TOB «Лотекс» - існує необхідність у їх вилученні. Разом з тим, вказані документи підлягають дослідженню під час проведення судово-почеркознавчої експертизи з метою встановлення кола осіб, причетних до вчинення злочинних діянь в ході фінансово-господарської діяльності TOB «Лотекс».

Враховуючи, що досудове розслідування у даному кримінальному провадженні здійснюється за фактом ухилення від сплати податків службовими особами TOB «Лотекс» за наслідками невідображення в податковому обліку фінансово-господарських операцій саме з TOB «Турія-Агро», які можуть бути пов'язані із службовими особами TOB «Лотекс», через що вказані вище документи можуть бути не надані службовими особами TOB «Турія-Агро» та знищені з метою прикриття вчиненого злочину, а тому вказане клопотання про тимчасовий доступ до документів доцільно розглянути без виклику особи, у володінні якої такі документи знаходяться.

Оскільки факт скоєння злочину за ч. 3 ст.212 КК України, пов'язаного із ухиленням від сплати податків за наслідками здійснення протиправної діяльності TOB «Лотекс» - підлягає доказуванню під час досудового розслідування і в суді, у зв'язку з чим, відомості щодо обставин

здійснення такої діяльності є доказом у даному кримінальному провадженні, що в свою чергу доводить те, що саме через тимчасовий доступ до документів та здійснення їх виїмки, зазначених у клопотанні, може бути виконано завдання, для досягнення якого, слідчий звертається із клопотанням і, наведені в ньому доводи є підставними.

Просить надати тимчасовий доступ до документів, що знаходяться у володінні товариства з обмеженою відповідальністю «Турія-Агро» (код ЄДРПОУ 37259205 адреса: м. Луцьк, вул. Станіславського, 48Г/31) щодо придбання останнім в період з 01.01.2010 по 31.12.2012 у TOB «Лотекс» (код за ЄДРПОУ 33731850) земельних ділянок, об'єктів нерухомості і майна, зокрема: договорів з додатками, угод : накладних, актів приймання-передачі з додатками, витягів з Державного реєстру правочинів, актів приймання-передачі векселів, актів пред'явлення векселів до оплати, документів, які свідчать про погашення векселів: платіжних доручень, прибуткових та видаткових касових ордерів, квитанцій і т.д., та інших документів, які підтверджують доходи та витрати по вказаних операціях, а також проведення виїмки вказаних документів.

Дане клопотання про тимчасовий доступ до документів розглянути без виклику особи, у володінні якої знаходяться такі документи.

В судовому засіданні слідчий підтримав своє клопотання з підстав у ньому викладених. Просив задовольнити клопотання.

Заслухавши пояснення слідчого, дослідивши письмові матеріали клопотання, приходжу до висновку про відмову в задоволенні клопотання з наступних підстав.

Відповідно до ст. 19 Конституції України органи державної влади та органи місцевого самоврядування, їх посадові особи зобов'язані діяти лише на підставі, в межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України.

Відповідно до ст. 2 КПК України завданнями кримінального провадження є захист особи, суспільства та держави від кримінальних правопорушень, охорона прав, свобод та законних інтересів учасників кримінального провадження, а також забезпечення швидкого, повного та неупередженого розслідування і судового розгляду з тим, щоб кожний, хто вчинив кримінальне правопорушення, був притягнутий до відповідальності в міру своєї вини, жоден невинуватий не був обвинувачений або засуджений, жодна особа не була піддана необґрунтованому процесуальному примусу і щоб до кожного учасника кримінального провадження була застосована належна правова процедура.

Відповідно до ст. 84 КПК України доказами в кримінальному провадженні є фактичні дані, отримані у передбаченому цим Кодексом порядку, на підставі яких слідчий, прокурор, слідчий суддя і суд встановлюють наявність чи відсутність фактів та обставин, що мають значення для кримінального провадження та підлягають доказуванню.

Відповідно до ст. 85 КПК України належними є докази, які прямо чи непрямо підтверджують існування чи відсутність обставин, що підлягають доказуванню у кримінальному провадженні, та інших обставин, які мають значення для кримінального провадження, а також достовірність чи недостовірність, можливість чи неможливість використання інших доказів.

Відповідно до ч. 2 ст. 91 КПК України доказування полягає у збиранні, перевірці та оцінці доказів з метою встановлення обставин, що мають значення для кримінального провадження.

Відповідно до п. 4 ч. 2 ст. 99 КПК України до документів, за умови наявності в них відомостей, передбачених частиною першою цієї статті, можуть належати висновки ревізій та акти перевірок.

При розгляді клопотання встановлено, що управлінням податкового контролю Луцької ОДПІ Волинської області ДПС здійснено аналіз фінансово-господарської операції ТзОВ «Лотекс» (код ЄДРПОУ - 33731850) з реалізації нерухомого майна ТзОВ «Турія-Агро» (код ЄДРПОУ - 37259205) на підставі інформації зазначеної у листі ВПМ Луцької ОДПІ Волинської області ДПС від 25.03.2013 року № 54/07.4-05.

За результатами проведеного аналізу складено висновок від 03 квітня 2013 року за результатами аналізу фінансово-господарської операції з реалізації нерухомого майна ТзОВ «Лотекс» (код ЄДРПОУ - 33731850) (а.с. 5-6).

Відповідно до ч. 5 ст. 163 КПК України слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, якщо сторона кримінального провадження у своєму клопотанні доведе наявність достатніх підстав вважати, що ці речі або документи:

1) перебувають або можуть перебувати у володінні відповідної фізичної або юридичної особи;

2) самі по собі або в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження, у зв’язку з яким подається клопотання, мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні;

3) не становлять собою або не включають речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю.

Відповідно до 162 КПК України до охоронюваної законом таємниці, яка міститься в речах і документах, належать:

1) інформація, що знаходиться у володінні засобу масової інформації або журналіста і надана їм за умови нерозголошення авторства або джерела інформації;

2) відомості, які можуть становити лікарську таємницю;

3) відомості, які можуть становити таємницю вчинення нотаріальних дій;

4) конфіденційна інформація, в тому числі така, що містить комерційну таємницю;

5) відомості, які можуть становити банківську таємницю;

6) особисте листування особи та інші записи особистого характеру;

7) інформація, яка знаходиться в операторів та провайдерів телекомунікацій, про зв’язок, абонента, надання телекомунікаційних послуг, у тому числі отримання послуг, їх тривалості, змісту, маршрутів передавання тощо;

8) персональні дані особи, що знаходяться у її особистому володінні або в базі персональних даних, яка знаходиться у володільця персональних даних;

9) державна таємниця.

Відповідно до ч. 6 ст. 163 КПК України доступ особи до речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю, здійснюється в порядку, визначеному законом.

Відповідно до ст. 60 Закону України «Про банки і банківську діяльність» від 07.12.2000 року, інформація щодо діяльності та фінансового стану клієнта, яка стала відомою банку у процесі обслуговування клієнта та взаємовідносин з ним чи третім особам при наданні послуг банку і розголошення якої може завдати матеріальної чи моральної шкоди клієнту, є банківською таємницею. Банківською таємницею, зокрема, є відомості про банківські рахунки клієнтів, у тому числі кореспондентські рахунки банків у Національному банку України, операції, які були проведені на користь чи за дорученням клієнта, здійснені ним угоди, фінансово-економічний стан клієнтів, інформація про організаційно-правову структуру юридичної особи - клієнта, її керівників, напрями діяльності.

Відповідно до ст. 62 Закону України «Про банки і банківську діяльність» інформація щодо юридичних та фізичних осіб, яка містить банківську таємницю, розкривається банками за рішенням суду.

Також встановлено, що слідчим до клопотання не додано жодного документа, який підтверджує наявність достатніх підстав вважати, що необхідні документи в дійсності знаходяться у ТзОВ «Турія-Агро».

Також при розгляді клопотання встановлено, що слідчим до клопотання не додано жодного документа, який підтверджує дійсне місце реєстрації та знаходження ТзОВ «Турія-Агро» за адресою м. Луцьк, вул. Станіславського, 48Г/31.

Також при розгляді клопотання встановлено і цього не заперечувалось слідчим, що стороною кримінального провадження не доведено та не надано доказів на підтвердження того, яким чином ТзОВ «Турія-Агро» наведені в клопотанні відомості можуть бути змінені. А самі документи можуть бути пошкодженні чи знищені та не зможуть бути використані як доказ факту та доведення обставин ухилення від сплати податків службовими особами ТзОВ «Лотекс».

Оскільки слідчим не мотивовано те не підтверджено доказами відповідно до вимог ст. ст. 84 - 91 КПК України, що документи до яких він просить надати доступ, дійсно перебувають або можуть перебувати у володінні ТзОВ «Турія-Агро», самі по собі або в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження, у зв’язку з яким подається клопотання, мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні.

При цьому висновок не є доказом в розумінні ст. 99 КПК України, і не може бути підставою для задоволення клопотання.

Також не заслуговує на увагу посилання управління податкового контролю Луцької ОДПІ Волинської області у вказаному висновку на те, що даний висновок може бути використаний як складова частина акту позапланової документальної перевірки майна ТзОВ «Лотекс» (код за ЄДРПОУ 33731850), за результатами якої будуть зроблені остаточні висновки щодо взаєморозрахунків з бюджетом майна ТзОВ «Лотекс» (код за ЄДРПОУ 33731850) у відповідних звітних періодах.

Оскільки це посилання чітко вказує на те, що сам висновок не є документом, який підтверджує вчинення будь-якого ухилення від сплати податків ТзОВ «Лотекс» (код за ЄДРПОУ 33731850). Також цей висновок не може бути підставою для порушення кримінального провадження та внесення відомостей до ЄРДР.

Приймаючи до уваги викладене та враховуючи, що стороною кримінального провадження при зверненні до суду з вказаним клопотанням не виконано вимоги ст. 160 КПК України. При цьому клопотання ґрунтується на документі, який суперечить положенням вимоги п. 4 ч. 2 ст. 99 КПК України. Також не доведено наявність підстав передбачених ч. 5 ст. 163 КПК України, що вказує на необґрунтованість клопотання. А тому за таких обстави, приходжу до висновку про відмову в задоволенні клопотання.

Керуючись ст. 19 Конституції України, ст. ст. 2, 84, 85, 91, 98, 99, 163, 164 КПК України,-

УХВАЛИВ:

Відмовити слідчому з ОВС відділу кримінальних розслідувань СУ фінансових розслідувань Головного управління Міндоходів у Волинській області ОСОБА_1 у задоволенні клопотання про тимчасовий доступ до речей і документів.

Ухвала оскарженню не підлягає, заперечення проти неї можуть бути подані під час підготовчого провадження в суді.

Слідчий суддя В.В. Ковтуненко