Постанова

від 20.08.2013 по справі 825/2834/13-а

ЧЕРНІГІВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

cpg1251 Справа № 825/2834/13-а

ЧЕРНІГІВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

П О С Т А Н О В А

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

13 серпня 2013 року Чернігівський окружний адміністративний суд у складі:

головуючої судді Житняк Л.О.

за участі секретаря Сугакової Т.В.

розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду адміністративну справу за позовом Державної податкової інспекції у м. Чернігові Головного управління Міндоходів у Чернігівській області до Приватного підприємства "НТЛ Агротрейдінг" про стягнення податкового боргу, -

В С Т А Н О В И В:

23.07.2013 Державна податкова інспекція у м. Чернігові Головного управління Міндоходів у Чернігівській області (далі - ДПІ у м. Чернігові) звернулась до суду з адміністративним позовом до Приватного підприємства "НТЛ Агротрейдінг" (далі - ПП "НТЛ Агротрейдінг") про стягнення податкового боргу в сумі 46 074,46 грн., а саме: по податку на доходи фізичних осіб в розмірі 510,00 грн.; по податку на прибуток приватних підприємств в розмірі 252,73 грн.; по податку на додану вартість (ПДВ) в розмірі 45 311,73 грн., мотивуючи тим, що відповідач є платником податків і зобов'язаний сплачувати належні суми податків і зборів (обов'язкових платежів) у встановлені законодавством терміни.

Позивач в судове засідання не з'явився, про час і місце розгляду справи повідомлений належним чином, що підтверджується розпискою суду (а.с. 41). При цьому, представником позивача через канцелярію суду подано заяву про розгляд справи без його участі, позовні вимоги підтримує в повному обсязі (вх. від 13.08.2013 № 15559).

Відповідач до суду також не з'явився, про час і місце розгляду справи повідомлявся належним чином за адресою реєстрації: вул. Папанінців, 18-А, м. Чернігів, 14000, вказаною у довідці з Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців № 15739893 та матеріалах справи. Передані поштою до суду конверти з повістками, які направлялись відповідачу, з довідками поштового відділення від 31.07.2013 а від 06.08.2013 "за закінченням терміну зберігання" (а.с. 40,42).

За таких обставин, враховуючи ч. 11 ст. 35 Кодексу адміністративного судочинства України, оскільки у разі повернення поштового відправлення із повісткою, яка не вручена адресату з незалежних від суду причин, вважається, що така повістка вручена належним чином, та з урахуванням ч. 1 ст. 41 Кодексу, суд вважає за можливе розглянути спір по суті на підставі наявних у справі доказів без фіксування судового засідання за допомогою звукозаписувального технічного засобу.

Розглянувши подані документи і матеріали, з'ясувавши фактичні обставини, на яких ґрунтується позов, оцінивши докази, які мають юридичне значення для розгляду справи і вирішення спору по суті, суд встановив наступне.

Як вбачається з матеріалів справи, 18.10.2005 ПП "НТЛ Агротрейдінг" (ід.код 33800143) зареєстровано як юридичну особу виконавчим комітетом Чернігівської міської ради, включено до Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців (довідка з ЄДР № 15739893, а.с. 7-8) і взято на облік до ДПІ у м. Чернігові як платника податків з 27.10.2005 за № 8187 (довідка від 27.10.2005 № 1749/10/29-017, а.с. 6).

В силу пп. 16.1.4 п. 16.1 ст. 16 Податкового кодексу України, який набрав чинності з 01.01.2011, платник податків зобов'язаний сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи. А згідно пп. 14.1.175 п. 14.1 ст. 14 Кодексу - податковий борг, це сума узгодженого грошового зобов'язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), але не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов'язання.

Відповідно враховуючи терміни "податкове зобов'язання" та "податкове повідомлення-рішення", визначені пп. 14.1.156 та пп. 14.1.157 п. 14.1 ст. 14 Кодексу, суд зазначає, що вчинення платниками податків, їх посадовими особами та посадовими особами контролюючих органів порушень законів з питань оподаткування та порушень вимог, встановлених іншим законодавством, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, тягне за собою відповідальність, передбачену цим Кодексом та іншими законами України (п. 109.2 ст. 109 Кодексу).

Виходячи із аналізу правових норм, що регулюють обов'язки платника податків, під час дослідження позовних вимог судом встановлено, що відповідно до розрахунку позивача (довідка по запиту користувача, а.с. 5) відповідач має податковий борг

в сумі 46 074,46 грн., а саме: по податку на доходи фізичних осіб в розмірі 510,00 грн.; по податку на прибуток приватних підприємств в розмірі 252,73 грн.; по податку на додану вартість (ПДВ) в розмірі 45 311,73 грн., що відповідає даним картки обліку платника податків (а.с. 45-60).

Податковий борг в розмірі 510,00 грн. по податку на доходи фізичних осіб підтверджується податковим повідомленням-рішенням ДПІ у м. Чернігові від 28.08.2012 № 0007611750, яким визначено суму грошового зобов'язання за платежем податок на доходи фізичних осіб у розмірі 510,00 грн. штрафних (фінансових) санкцій (штрафів) (вручено - 28.08.2012, а.с. 9).

Вищевказане податкове повідомлення-рішення прийнято позивачем на підставі встановлених порушень пп. 49.18.2 п. 49.18 ст. 49, п. 51.1 ст. 51, абз. "б" п. 176.2 ст. 176 Податкового кодексу України від 02.12.2010 № 2755 за несвоєчасне подання ПП "НТЛ Агротрейдінг" податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку за 2 квартал 2012 року (граничний строк подання - 09.08.2012, дата фактичного подання - 23.08.2012), відповідно до Акту камеральної перевірки від 23.08.2012 № 32/17-516 (а.с. 10), на який відповідачем заперечень надано не було.

Податковий борг в розмірі 252,73 грн. (з урахуванням переплати в сумі 767,27 грн.) по податку на прибуток приватних підприємств підтверджується податковим повідомленням-рішенням ДПІ у м. Чернігові від 22.10.2012 № 0011671510, яким збільшено суму грошового зобов'язання за платежем податок на прибуток приватних підприємств у розмірі 1 020,00 грн. штрафних (фінансових) санкцій (вручено - 04.12.2012, а.с. 11).

Вищезазначене податкове повідомлення-рішення прийнято позивачем на підставі встановлених порушень пп. 49.18.2 п. 49.18 ст. 49, п. 152.9 ст. 152 з урахуванням п. 2 підрозділу 4 розділу ХХ Перехідні положення Податкового кодексу України від 02.12.2010 № 2755 за несвоєчасне подання ПП "НТЛ Агротрейдінг" податкової декларації з податку на прибуток підприємства за півріччя 2012 року (граничний строк подання - 09.08.2012, дата фактичного подання - 22.08.2012), відповідно до Акту камеральної перевірки від 16.10.2012 № 503/15-124 (а.с. 12), на який відповідачем заперечень надано не було.

Податковий борг в розмірі 45 311,73 грн. по ПДВ підтверджується:

податковою декларацією з ПДВ за 11 місяць 2011 року від 17.12.2011 № 9012435260 (нараховано - 6 730,00 грн., а.с. 13-14);

податковою декларацією з ПДВ за 12 місяць 2011 року від 18.01.2012 № 9013591492 (нараховано - 1 034,00 грн., а.с. 15-16);

уточнюючим розрахунком податкових зобов'язань з ПДВ у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок за 11 місяць 2011 року від 20.01.2012 № 9014108193 (нараховано - 194,00 грн., а.с. 17-18);

податковою декларацією з ПДВ за 01 місяць 2012 року від 17.02.2012 № 9006084923 (нараховано - 30 123,00 грн., а.с. 19-20);

податковою декларацією з ПДВ за 03 місяць 2012 року від 19.04.2012 № 9020241229 (нараховано - 1 417,00 грн., а.с. 21-22);

податковою декларацією з ПДВ за 04 місяць 2012 року від 20.05.2012 № 9028046327 (нараховано - 2 332,00 грн., а.с. 23-24);

податковим повідомленням-рішенням від 23.12.2011 № 0012681520, яким збільшено суму грошового зобов'язання за платежем ПДВ із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) у розмірі 251,73 грн. штрафних (фінансових) санкцій;

податковим повідомленням-рішенням від 07.08.2012 № 0008241520, яким збільшено суму грошового зобов'язання за платежем ПДВ із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) у розмірі 170,00 грн. штрафних (фінансових) санкцій;

податковим повідомленням-рішенням від 29.11.2012 № 0014871520, яким збільшено суму грошового зобов'язання за платежем ПДВ із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) у розмірі 1 020,00 грн. штрафних (фінансових) санкцій (вручено - 04.12.2012, а.с. 25);

податковим повідомленням-рішенням від 26.12.2012 № 0016601520, яким збільшено суму грошового зобов'язання за платежем ПДВ із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) у розмірі 1 020,00 грн. штрафних (фінансових) санкцій (повернуто поштою без вручення з довідкою відділення від 28.01.2013 "за закінченням терміну зберігання", а.с. 27);

податковим повідомленням-рішенням від 05.02.2013 № 0001271520, яким збільшено суму грошового зобов'язання за платежем ПДВ із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) у розмірі 1 020,00 грн. штрафних (фінансових) санкцій (вручено - 12.02.2013, а.с. 29).

Вищезазначені податкові повідомлення-рішення прийняті позивачем на підставі встановлених порушень пп. 49.18.1, пп. 49.18.2 п. 49.18 ст. 49, п. 203.1 ст. 203 Податкового кодексу України від 02.12.2010 № 2755 за несвоєчасне подання ПП "НТЛ Агротрейдінг" податкової звітності з ПДВ, відповідно до Актів камеральної перевірки від 21.11.2012 № 1229/15-343, від 21.12.2012 № 1396/15-343, від 04.02.2013 № 108/15-343 (а.с. 26,28), на які відповідачем заперечень надано не було.

Так, оскільки вищевказані податкові повідомлення-рішення, які були вручені відповідачу, окрім податкового повідомлення-рішення від 26.12.2012 № 0016601520, яке вважається врученим в силу п. 58.3 ст. 58 Податкового кодексу України, в адміністративному або судовому порядку оскаржені не були, а податкові декларації (розрахунки) являють собою самостійно визначені відповідачем грошові зобов'язання, що в силу п. 56.11 ст. 56 Податкового кодексу України не підлягає оскарженню, тому сума податкових зобов'язань по податку на доходи фізичних осіб, по податку на прибуток приватних підприємств та по ПДВ є узгодженою і підлягає сплаті.

Досліджуючи правильність нарахування ПП "НТЛ Агротрейдінг" податкового боргу, на підставі зазначених за результатами проведених перевірок порушень, необхідно врахувати, що відповідно до п. 49.1 ст. 49 Податкового кодексу України податкова декларація подається за звітний період в установлені цим Кодексом строки органу державної податкової служби, в якому перебуває на обліку платник податків.

В силу пп. 49.18.2 п. 49.18 ст. 49 Кодексу податкові декларації, крім випадків, передбачених цим Кодексом, подаються за базовий звітний (податковий) період, що дорівнює календарному кварталу або календарному півріччю (у тому числі в разі сплати квартальних або піврічних авансових внесків) - протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) кварталу (півріччя).

Для цілей розділу ІІІ використовуються такі податкові періоди: календарні квартал, півріччя, три квартали, рік. Базовим податковим (звітним) періодом для цілей цього розділу є календарний квартал (п. 152.9 ст. 152 Кодексу).

Крім того, необхідно врахувати, п. 203.1 та п. 203.2 ст. 203 Податкового кодексу України, якими визначено, що податкова декларація подається за базовий звітний (податковий) період, що дорівнює календарному місяцю, протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця. Платник податку зобов'язаний самостійно сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого пунктом 203.1 цієї статті для подання податкової декларації.

При цьому, відповідно п. 120.1 ст. 120 неподання або несвоєчасне подання платником податків або іншими особами, зобов'язаними нараховувати та сплачувати податки, збори податкових декларацій (розрахунків), - тягнуть за собою накладення штрафу в розмірі 170 гривень, за кожне таке неподання або несвоєчасне подання. Ті самі дії, вчинені платником податків, до якого протягом року було застосовано штраф за таке порушення, - тягнуть за собою накладення штрафу в розмірі 1020 гривень за кожне таке неподання або несвоєчасне подання.

Також, суд враховує пп. 54.3.3 п. 54.3 ст. 54 Кодексу, яким встановлено, що згідно з податковим та іншим законодавством особою, відповідальною за нарахування сум податкових зобов'язань з окремого податку або збору, застосування штрафних (фінансових) санкцій та пені, у тому числі за порушення у сфері зовнішньоекономічної діяльності, є контролюючий орган.

Згідно п. 57.3 ст. 57 Кодексу у разі визначення грошового зобов'язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1 - 54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов'язаний сплатити нараховану суму грошового зобов'язання протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу.

Тобто, позивач, як контролюючий орган діяв в межах наданих повноважень.

Як встановлено вище, узгоджена сума податкового зобов'язання ПП "НТЛ Агротрейдінг" сплачена не була. Таким чином, відповідно до порядку надіслання податкової вимоги, визначеного п. 59.3 ст. 59 Податкового кодексу України, на адресу відповідача була направлена податкова вимога від 03.02.2011 № 217 у розмірі 9 234,92 грн. основного платежу (а.с. 31). Вказана вимога була отримана відповідачем 01.03.2011, що підтверджується повідомленням про вручення рекомендованого поштового відправлення, отже податкове зобов'язання є узгодженим.

Отже, судом встановлено, що передбачені чинним законодавством заходи не привели до погашення податкового боргу. Сума податкового боргу в добровільному порядку відповідачем не сплачена. Тобто, оскільки встановлено порушення відповідачем вищезазначених норм Податкового кодексу України, суд визнає, що податковий борг виник саме внаслідок несплати відповідачем узгодженого податкового зобов'язання.

З огляду на встановлене, враховуючи норму пп. 20.1.18 п. 20.1 ст. 20 Податкового кодексу України, якою встановлено право звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, обслуговуючих такого платника, на суму податкового боргу або його частини та може бути примусово стягнуто в рахунок погашення його податкового боргу виключно за рішенням суду, згідно п. 87.1 ст. 87 Податкового кодексу України, суд визнав позовні вимоги про стягнення податкового боргу в сумі 46 074,46 грн., а саме: по податку на доходи фізичних осіб в розмірі 510,00 грн., по податку на прибуток приватних підприємств в розмірі 252,73 грн., по ПДВ в розмірі 45 311,73 грн. - такими, що підтверджені належними та допустимими доказами, і такими, що підлягають задоволенню повністю.

Судові витрати по справі згідно ч. 4 ст. 94 Кодексу адміністративного судочинства України з відповідача не стягуються.

Враховуючи викладене та керуючись ст.ст. 35, 41, 158-163, 167 Кодексу адміністративного судочинства України, суд -

П О С Т А Н О В И В :

Позов задовольнити повністю.

Стягнути з Приватного підприємства "НТЛ Агротрейдінг" (вул. Папанінців, 18-А, м. Чернігів, 14000, ід.код 33800143) з рахунків у банках податковий борг в сумі 46 074,46 грн. (сорок шість тисяч сімдесят чотири гривні 46 коп.), а саме:

- в розмірі 510,00 грн. (п'ятсот десять гривень 00 коп.) по податку на доходи фізичних осіб перерахувати на р/р 33218800700002, код 11010100, отримувач: УК у м. Чернігові/м. Чернігів/11010100, код ЄДРПОУ 38054398, банк ГУДКСУ у Чернігівській області, МФО 853592;

- в розмірі 252,73 грн. (двісті п'ятдесят дві гривні 73 коп.) по податку на прибуток приватних підприємств перерахувати на р/р 31115002700002, код 11021000, отримувач: УК у м. Чернігові/м. Чернігів/11021000, код ЄДРПОУ 38054398, банк ГУДКСУ у Чернігівській області, МФО 853592;

- в розмірі 45 311,73 грн. (сорок п'ять тисяч триста одинадцять гривень 73 коп.) по податку на додану вартість перерахувати на р/р 31110029700002, код 14010100, отримувач: УК у м. Чернігові/м. Чернігів/14010100, код ЄДРПОУ 38054398, банк ГУДКСУ у Чернігівській області, МФО 853592.

Постанова суду набирає законної сили та може бути оскаржена до Київського апеляційного адміністративного суду в порядку статей 167, 186 Кодексу адміністративного судочинства України.

Суддя Л.О. Житняк