Вирок

від 27.08.2013 по справі 203/5566/13-к

КІРОВСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД М.ДНІПРОПЕТРОВСЬКА

Справа № 203/5566/13-к

Провадження №1-кп/0203/304/2013

В И Р О К

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

27.08.2013 року Кіровський районний суд м.Дніпропетровська у складі:

головуючого-судді - Ходасевича О.В.,

при секретарі - Кононенко О.Р.,

за участю прокурора - Коровай А.А.,

за участю адвоката - ОСОБА_1

розглянувши у підготовчому судовому засіданні в залі суду у м. Дніпропетровську матеріали кримінального провадження, відомості про яке внесено до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 32013040000000047 від 14.06.2013 р. стосовно:

ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_1, уродженця м. Дніпропетровська, українця, громадянина України, із повною середньою освітою, працюючого директором ТОВ «Куббера», мешкає за адресою: АДРЕСА_1 раніше не судимого,

- у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст.212 КК України,

В С Т А Н О В И В:

ОСОБА_2, будучи в період часу з 21.03.2013 року по даний час директором підприємства Товариства з обмеженою відповідальністю «Куббера» (код ЄДРПОУ 38600123) згідно наказу № 1 від 21.03.2013 року, зареєстрованого як юридична особа Виконавчим комітетом Дніпропетровської міської ради за № 12241020000056959 від 21.03.2013 року за юридичним адресом: м. Дніпропетровськ, вул. Філософська,84 корпус 15 приміщення 205, а також зареєстрованого ДПІ у Кіровському районі м. Дніпропетровська Дніпропетровської області ДПС як платник податків та платник податку на додану вартість, свідоцтво про реєстрацію платника податку на додану вартість № 200120769 від 01.05.2013 року, тобто службовою особою суб'єкта підприємницької діяльності, яка постійно обіймає в підприємстві посаду, пов'язану з виконанням організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських функцій, та на яку у відповідності з статутом підприємства: забезпечення виконання підприємством програми оновлення продукції, планів капітального будівництва, обов'язків перед державним бюджетом, постачальниками, замовниками і банками, організовує виробничо-господарську діяльність підприємства на основі застосування методів обґрунтованого планування, нормативних матеріалів, фінансових і трудових витрат, широкого розповсюдження передового досвіду, а також максимальної мобілізації резервів виробництва шляхом досягнення високих техніко-економічних показників, підвищення технічного рівня і якості продукції, раціонального і економного витрачання всіх видів ресурсів, забезпечення додержання законності, активне використання правових засобів удосконалення управління, зміцнення договірної дисципліни і обліку, господарського розрахунку, представляє підприємство в органах державної влади і у взаємовідносинах з партнерами, нести відповідальність за правопорушення, скоєні в процесі здійснення своєї діяльності, в межах, визначених діючим кримінальним законодавством України та будучи у відповідності з:

1) Податковим кодексом України № 2755-IV від 02.12.2010 року зі змінами й доповненнями:

Стаття 16 «Обов'язки платника податків»:

· пункт 16.1. Платник податків зобов'язаний:

· підпункт 16.1.1. стати на облік у контролюючих органах в порядку, встановленому законодавством України;

· підпункт 16.1.2. вести в установленому порядку облік доходів і витрат, складати звітність, що стосується обчислення і сплати податків та зборів;

· підпункт 16.1.3. подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим та митним законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов'язані з обчисленням і сплатою податків та зборів;

· підпункт 16.1.4. сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи;

· підпункт 16.1.5. подавати на належним чином оформлену письмову вимогу контролюючих органів (у випадках, визначених законодавством) документи з обліку доходів, витрат та інших показників, пов'язаних із визначенням об'єктів оподаткування (податкових зобов'язань), первинні документи, регістри бухгалтерського обліку, фінансову звітність, інші документи, пов'язані з обчисленням та сплатою податків та зборів. У письмовій вимозі обов'язково зазначаються конкретний перелік документів, які повинен надати платник податків, та підстави для їх надання;

· підпункт 16.1.6. подавати контролюючим органам інформацію, відомості про суми коштів, не сплачених до бюджету в зв'язку з отриманням податкових пільг (суми отриманих пільг) та напрями їх використання (щодо умовних податкових пільг - пільг, що надаються за умови використання коштів, вивільнених у суб'єкта господарювання внаслідок надання пільги, у визначеному державою порядку);

· підпункт 16.1.7. подавати контролюючим органам інформацію в порядку, у строки та в обсягах, встановлених податковим законодавством;

· підпункт 16.1.8. виконувати законні вимоги контролюючих органів щодо усунення виявлених порушень законів з питань оподаткування та митної справи і підписувати акти (довідки) про проведення перевірки;

· підпункт 16.1.9. не перешкоджати законній діяльності посадової особи контролюючого органу під час виконання нею службових обов'язків та виконувати законні вимоги такої посадової особи;

· підпункт 16.1.10. повідомляти контролюючим органам за місцем обліку такого платника про його ліквідацію або реорганізацію протягом трьох робочих днів з дня прийняття відповідного рішення (крім випадків, коли обов'язок здійснювати таке повідомлення покладено законом на орган державної реєстрації);

· підпункт 16.1.11. повідомляти контролюючі органи про зміну місцезнаходження юридичної особи та зміну місця проживання фізичної особи - підприємця;

· підпункт 16.1.12. забезпечувати збереження документів, пов'язаних з виконанням податкового обов'язку, протягом строків, установлених цим Кодексом;

· підпункт 16.1.13. допускати посадових осіб контролюючого органу під час проведення ними перевірок до обстеження приміщень, територій (крім житла громадян), що використовуються для одержання доходів чи пов'язані з утриманням об'єктів оподаткування, а також для проведення перевірок з питань обчислення і сплати податків та зборів у випадках, встановлених цим Кодексом.

(положення підпункту 16.1.13 пункту 16.1 статті 16, згідно з яким платник податків зобов'язаний допускати посадових осіб контролюючого органу під час проведення ними перевірок до обстеження приміщень, територій (крім житла громадян), що використовуються для одержання доходів чи пов'язані з утриманням об'єктів оподаткування, а також для проведення перевірок з питань обчислення і сплати податків та зборів у випадках, встановлених цим Кодексом, визнано такими, що відповідають Конституції України (є конституційними), згідно з Рішенням Конституційного Суду України від 12.06.2012 р. N 13-рп/2012).

Стаття 36. «Податковий обов'язок»

· Пункт 36.1. Податковим обов'язком визнається обов'язок платника податку обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору в порядку і строки, визначені цим Кодексом, законами з питань митної справи.

· Пункт 36.2. Податковий обов'язок виникає у платника за кожним податком та збором.

· Пункт 36.3. Податковий обов'язок є безумовним і першочерговим стосовно інших неподаткових обов'язків платника податків, крім випадків, передбачених законом.

· Пункт 36.4. Виконання податкового обов'язку може здійснюватися платником податків самостійно або за допомогою свого представника чи податкового агента.

· Пункт 36.5. Відповідальність за невиконання або неналежне виконання податкового обов'язку несе платник податків, крім випадків, визначених цим Кодексом або законами з питань митної справи.

Стаття 47. Особи, які несуть відповідальність за складення податкової звітності

· Пункт 47.1. Відповідальність за неподання, порушення порядку заповнення документів податкової звітності, порушення строків їх подання контролюючим органам, недостовірність інформації, наведеної у зазначених документах, несуть:

· Підпункт 47.1.1. юридичні особи, постійні представництва нерезидентів, які відповідно до цього Кодексу визначені платниками податків, а також їх посадові особи.

Відповідальність за порушення податкового законодавства відокремленим підрозділом юридичної особи несе юридична особа, до складу якої він входить;

· Підпункт 47.1.2. фізичні особи - платники податків та їх законні чи уповноважені представники у випадках, передбачених законом;

· Підпункт 47.1.3. податкові агенти.

2) Законом України «Про бухгалтерський облік і фінансову звітність в Україні» №996-ХІV від 16.07.1999 року:

· частина 2 статті 8 розділу 3 - Організація й ведення бухгалтерського обліку. Питання організації бухгалтерського обліку на підприємстві стосуються компетенції його власника (власників) або вповноваженого органа (службової особи) відповідно до законодавства й установчих документів;

· частина 3 статті 8 розділу 3 - Відповідальність за організацію бухгалтерського обліку й забезпечення фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах, збереження оброблених документів, регістрів і звітності протягом встановленого строку, але не менше трьох років, несе власник (власники) або уповноважений орган (службова особа), що здійснює керівництво підприємством відповідно до законодавства й установчих документів;

· частина 5 статті 9 розділу 3 - Первинні бухгалтерські документи й регістри бухгалтерського обліку. Господарські операції повинні бути відображені в облікових регістрах у тому звітному періоді, у якому вони були здійснені;

· частина 8 статті 9 розділу 3 - Відповідальність за несвоєчасне складання первинних документів і регістрів бухгалтерського обліку й недостовірність відображених у ній даних несуть особи, які склали й підписали ці документи;

· частина 1 статті 11 розділу 4 - Загальні вимоги до фінансової звітності. Фінансова звітність. На основі даних бухгалтерського обліку підприємства зобов'язані становити фінансову звітність. Фінансова звітність підписується керівником і бухгалтером підприємства.

3) «Положенням про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку» № 88 від 24.05.1995 року, зареєстроване в Мін'юсті України 05.06.1995 року за №168/704:

· підпункт 2.13 пункту 2 - Первинні документи. Керівник підприємства, організації забезпечує фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій, які були зроблені, у первинних документах і виконання всіма підрозділами, службами й працівниками правомірних вимог головного бухгалтера по порядку оформлення й подачі для обліку відомостей і документів;

· підпункт 2.14 пункту 2 - Відповідальність за несвоєчасне складання первинних документів та недостовірність відображених у них даних несуть особи, які склали та підписали ці первинні документи;

· підпункт 2.16 пункту 2 - Забороняється приймати до виконання первинні документи на операції, що суперечать нормативно-правовим актам, встановленому порядку приймання, зберігання і витрачання грошових коштів, товарно-матеріальних цінностей та іншого майна, порушують договірну і фінансову дисципліну, завдають шкоди державі, власникам, іншим юридичним і фізичним особам. Такі документи повинні бути передані керівнику підприємства, установи для прийняття рішення;

· підпункт 2.17 пункту 2 - Первинні документи, які пройшли обробку, повинні мати відмітку, що виключає можливість їхнього повторного використання: при ручній обробці - дату запису в обліковому регістрі, а при обробці на обчислювальній техніці - відбиток штампа оператора, відповідального за їхню обробку, або відмітку, придатну для її оброблення електронними засобами.

4) Ст. 67 Конституції України, відповідно до якої: «Кожний зобов'язаний платити податки й збори в порядку й розмірах, встановлених законом»,

відповідальним за правильність нарахування і своєчасність перерахування платежів до державного бюджету, точний облік результатів фінансово-господарської діяльності підприємства, забезпечення достовірного обліку реалізації продукції, повноту обліку надходження грошових коштів, товарно-матеріальних цінностей, відповідальним за організацію бухгалтерського обліку та забезпечення фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах, складання достовірної бухгалтерської звітності та сплату податків, при здійсненні фінансово-господарської діяльності підприємства ТОВ «Куббера» (код ЄДРПОУ 386001237) та подання податкової звітності, діючи умисно, з корисливих мотивів в період з 01.04.2013 року по 09.08.2013р., в порушення вимог п.187.1 ст.187, п. 198.3 ст.198, ст. 200 Податкового кодексу України №2755-VI від 02.12.2010 року (із змінами та доповненнями), шляхом приховування об'єкта оподаткування з податку на додану вартість, умисно ухилився, за вказаний період часу, від сплати податку на додану вартість у розмірі 676440 грн., що призвело до фактичного ненадходження в бюджет коштів на загальну суму 676440 грн., яка більш ніж в 1 000 раз перевищує неоподаткований податком мінімум доходів громадян (573,5 грн.), тобто в значних розмірах.

Так ОСОБА_2 будучи службовою особою суб'єкта підприємницької діяльності та будучи відповідальним за організацію і ведення бухгалтерського обліку та звітності, а також, за нарахування і сплату податків, зборів і інших обов'язкових платежів, достовірно знаючи про те, що підприємство є самостійним платником податку на додану вартість та будучи достовірно обізнаним про вимоги законодавства України, а саме, що згідно вимогам:

- п.187.1 ст.187 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року №2755-VI «Датою виникнення податкових зобов'язань з поставки товарів (робіт, послуг) вважається дата, яка потрапляє на податковий період, протягом якого здійснюється будь-яка з подій, що сталася раніше: або дата зарахування коштів від покупця (замовника) на банківський рахунок платника податків , або дата відвантаження товарів, а для робіт (послуг) дата оформлення документа, що підтверджує факт виконання робіт (послуг)».

- ст. 198.3. Податкового Кодексу України «Податковий кредит звітного періоду визначається виходячи з договірної (контрактної) вартості товарів / послуг, але не вище рівня звичайних цін, визначених відповідно до статті 39 цього Кодексу, та складається із сум податків, нарахованих (сплачених) платником податку за ставкою, встановленою пунктом 193.1 статті 193 цього Кодексу, протягом такого звітного періоду у зв'язку з: придбанням або виготовленням товарів (у тому числі при їх імпорті) та послуг з метою їх подальшого використання в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності платника податку;Право на нарахування податкового кредиту виникає незалежно від того, чи стали такі товари / послуги та основні фонди використовуватися в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності платника податку протягом звітного податкового періоду, а також від того, чи здійснював платник податку оподатковувані операції протягом такого звітного податкового періоду».

- ст. 200 Податкового Кодексу України від 02.12.2010р. № 2755-VI «Сума податку, яка підлягає сплаті до бюджету або бюджетному відшкодуванню, визначається як різниця між сумою податкового зобов'язання звітного податкового періоду та сумою податкового кредиту звітного податкового періоду»

при здійсненні фінансово-господарської діяльності підприємства ТОВ «Куббера» (код ЄДРПОУ 386001237) у період часу з 01.04.2013 року по 09.08.2013 року достовірно знаючи, щодо фінансово-господарських взаємовідносин ТОВ «Куббера» (код ЄДРПОУ 386001237) з покупцем ТОВ «Лот» (ЄДРПОУ 31102806), діючи умисно з метою ухилення від сплати податків маючи первинні бухгалтерські документи підприємства ТОВ «Куббера» (код ЄДРПОУ 386001237) по факту реалізації товарів на адресу підприємства контрагенту ТОВ «Лот» (ЄДРПОУ 31102806:

- договор № 07/13 від 08.08.2013г. з ТОВ «Лот» (ЄДРПОУ 31102806) на поставку товарів;

- видаткова накладна № РН-0000022 від 29.07.2013р. на суму 1612472,74 грн., ПДВ 268745,46 грн.;

- видаткова накладна № РН-0000022 від 29.07.2013р. на суму 346170,34 грн., ПДВ 57695,06 грн.;

- видаткова накладна № РН-0000021 від 30.07.2013р. на суму 998045,05 грн., ПДВ 166340,84 грн.;

- видаткова накладна № РН-0000020 від 30.07.2013р. на суму 566694,19 грн., ПДВ 94449,03 грн.;

- видаткова накладна № РН-0000023 від 30.07.2013р. на суму 535260,76 грн., ПДВ 89210,13грн.;

- видаткова накладна № РН-0000023 від 30.07.2013р. на суму 535260,76 грн., ПДВ 89210,13грн.;

- податкова накладна № 24 від 30.07.2013р. на суму 566694,19 грн., ПДВ 94449,03 грн.;

- податкова накладна № 22 від 30.07.2013р. на суму 998045,05 грн., ПДВ 166340,84 грн.;

- податкова накладна № 23 від 30.07.2013р. на суму 535260,76 грн., ПДВ 89210,13грн.;

- податкова накладна № 21 від 29.07.2013р. на суму 346170,34 грн., ПДВ 57695,06 грн.;

- податкова накладна № 20 від 29.07.2013р. на суму 1612472,74 грн., ПДВ 268745,46 грн.;

09.08.2013 року перебуваючи за адресою м. Дніпропетровськ, вул. Філософська,84 корпус 15 приміщення 205, в денний час доби склав податкову декларацію з податку на додану вартість підприємства ТОВ «Куббера» (код ЄДРПОУ 386001237) за липень 2013 року від 09.08.2013 року, в якій не задекларував податкові зобов'язання у сумі 676440 грн.

Далі, ОСОБА_2 складену декларацію з податку на додану вартість ТОВ «Куббера» (код ЄДРПОУ 386001237) за липень 2013 року від 09.08.20123року подав засобами електронного зв'язку до ДПІ Кіровського району м. Дніпропетровська, що дозволило ОСОБА_2 умисно ухилитися від сплати податку на додану вартість за липень 2013 року в сумі 676440 грн. Подана декларація з податку на додану вартість зареєстрована в ДПІ Кіровському районі м. Дніпропетровська за № НОМЕР_1 від 09.08.2013 року.

Факт порушення податкового законодавства та необхідність сплати податку на додану вартість в сумі 676440 грн. підтверджується висновком судово-економічної експертизи № 1-12/08/2013-сэ від 12.08.2013 року складеного судовим експертом ТОВ «Донецький Інформаційний Консультативний Центр».

Умисні дії ОСОБА_2, що виразилися в умисному ухиленні від сплати податків, введених у встановленому законом порядку, вчинені службовою особою підприємства ТОВ «Куббера» (код ЄДРПОУ 386001237), які призвели до фактичного ненадходження до бюджету держави коштів на загальну суму 676440 грн., що більше 1000 разів перевищує встановлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян, тобто в значних розмірах, кваліфікуються за ч. 1 ст.212 КК України.

Обвинувачений ОСОБА_2 із запропонованим видом та мірою покарання погодився.

У підготовчому судовому засіданні суд, відповідно до ч.4 ст.474 КПК України, роз'яснивши обвинуваченому ОСОБА_2 його права, наслідки укладення та затвердження угоди, передбачені ст.473 КПК України, характер обвинувачення, в якому він визнає себе винуватим, вид покарання, приходить до висновку, що обвинувачений цілком розуміє їх, беззастережно визнав свою вину та надав суду згоду на призначення узгодженого покарання.

Відповідно до ч.6 ст.474 КПК України, на підставі пояснень обвинуваченого суд встановив, що укладення угоди сторонами є добровільним, тобто не є наслідком застосування насильства, примусу, погроз або наслідком обіцянок чи дії будь-яких інших обставин, ніж ті, що передбачені в угоді.

Перевіривши, відповідно до ч.7 ст.474 КПК України, угоду, суд встановив її відповідність вимогам Кримінального процесуального кодексу України, та приходить до висновку, що угода не порушує законних прав та інтересів сторін і не суперечить інтересам суспільства та може бути затверджена.

Відповідно до ч.1 ст.475 КПК України, якщо суд переконається, що угода може бути затверджена, він ухвалює вирок, яким затверджує угоду і призначає узгоджену сторонами міру покарання.

Речові докази по даному кримінальному провадженню підлягають знищенню, відповідно до п.3 ч.9 ст.100 КПК України.

Таким чином, виходячи із зазначеного та керуючись ст.ст. 122, 124, 314, 315, 373, 374, 468-475 КПК України, суд, -

З А С У Д И В:

Угоду про визнання винуватості, укладену 21.08.2013 року між прокурором відділу прокуратури Дніпропетровської області Коровай А.А. та обвинуваченим ОСОБА_2 - затвердити.

ОСОБА_2 визнати винним у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст.212 КК України та призначити йому покарання у вигляді штрафу на користь держави в розмірі 2000 (двох тисяч) неоподаткованих мінімумів доходів громадян, що становить 34 000 (тридцять чотири тисячі) грн.

Цивільний позов прокурора відділу прокуратури Дніпропетровської області в інтересах держави в особі ДПІ Кіровського району м. Дніпропетровська ГУ Міндоходів у Дніпропетровській області у розмірі 676440 грн. -- залишити без розгляду.

Відповідно до ч.2 ст.473 КПК України наслідком укладення та затвердження угоди про визнання винуватості для прокурора, підозрюваного чи обвинуваченого є обмеження їх права оскарження вироку згідно із положеннями статей 394 та 424 цього Кодексу, а для підозрюваного чи обвинуваченого - також його відмова від здійснення прав, передбачених абзацами першим та четвертим пункту 1 частини четвертої статті 474 цього Кодексу.

На вирок можуть бути подані апеляційні скарги з підстав, передбачених ст. 394 КПК України, до Апеляційний суд Дніпропетровської області через Кіровський районний суд м. Дніпропетровська протягом 30 днів з дня його проголошення, а обвинуваченим в той же строк з моменту вручення йому копії вироку.

Вирок набирає законної сили після спливу 30 днів з дня його проголошення, у разі якщо учасниками судового провадження не буде подано апеляційних скарг. У разі подання апеляційних скарг, вирок суду набирає законної сили після ухвалення апеляційним судом рішення.

Копія вироку підлягає негайному врученню обвинуваченому та прокурору, інші учасники судового провадження мають право отримати копію вироку звернувшись до суду із відповідною заявою.

Суддя О.В. Ходасевич